民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

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摘要：隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展和實(shí)施受到越來越多的重視和關(guān)注，并逐漸成為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。然而，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在諸多不足和問題，其重視程度不足、監(jiān)督管理力度低以及審計(jì)范圍狹窄且業(yè)務(wù)不規(guī)范等現(xiàn)象明顯。因此，本文以分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，剖析南翔集團(tuán)內(nèi)審工作特點(diǎn)，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部；審計(jì)；研究

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論概述

(一)民營(yíng)企業(yè)概念

民營(yíng)企業(yè)主要是指以民間私人形式投資、經(jīng)營(yíng)且私人享受投資收益和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)組織。根據(jù)民營(yíng)企業(yè)概念界定，表明除國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股、外商投資企業(yè)外，其他企業(yè)形式均滿足民營(yíng)企業(yè)范疇。

(二)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部，按照獨(dú)立、客觀、公正原則，采取一定的審計(jì)程序和方法，旨在對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督并提出管理建議和控制措施的活動(dòng)。準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的不足和問題，有效評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

(三)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

同一般審計(jì)職能，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能主要包括監(jiān)督職能和服務(wù)職能。一方面，民營(yíng)企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的違法、違紀(jì)行為，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能表現(xiàn)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，通過審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，對(duì)過程中存在的問題提出有效的改善措施。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的具體問題

(一)內(nèi)部審計(jì)重視程度及意識(shí)不足

民營(yíng)企業(yè)最初大多從個(gè)體發(fā)展壯大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也就是所有者，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)會(huì)時(shí)刻高度關(guān)注，但對(duì)現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的搭建，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作的開展普遍重視不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理無關(guān)緊要。同時(shí)，部分民營(yíng)企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門且開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但內(nèi)部審計(jì)部門配置的人員主要是所有者的親屬，并不具備審計(jì)資格和能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理未發(fā)揮審計(jì)的重要作用。審計(jì)意識(shí)的不足和重視程度偏低，使得民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展受到嚴(yán)重阻礙，極大的影響了民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

(二)機(jī)構(gòu)設(shè)置模糊且制度不健全

當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置主要是參照國(guó)有企業(yè)，或者西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)，至于是否適合本企業(yè)的發(fā)展沒有做有效分析。定位不明晰、設(shè)置不規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不但不能成為企業(yè)發(fā)展的有效工具，反而給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成困惑。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定，主要借鑒1994年國(guó)家頒布的《審計(jì)法》和2003年對(duì)外公布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)制度不健全，實(shí)用性、針對(duì)性不足，未充分發(fā)揮出其應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用。

(三)缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致監(jiān)管力度不足

民營(yíng)企業(yè)未建立有效的三權(quán)分立（所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)），企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，審計(jì)人員的配置一般都在經(jīng)營(yíng)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下開展，因此內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)職能大大弱化，很難發(fā)揮出其應(yīng)有的客觀、公正、公平的審計(jì)目的。有效的內(nèi)部審計(jì)工作，不僅需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的勤奮、認(rèn)真工作，更需要企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門共同努力、彼此配合，由于民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視度不夠，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督管理力度不足，內(nèi)審的監(jiān)督和服務(wù)職能很難充分發(fā)揮。(四)內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄且業(yè)務(wù)不規(guī)范民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容仍停留在財(cái)務(wù)審計(jì)層面，重點(diǎn)檢查和監(jiān)督財(cái)經(jīng)法規(guī)和本企業(yè)制度的執(zhí)行，以糾錯(cuò)防弊為目的。審計(jì)對(duì)象主要是憑證、賬簿、報(bào)表等，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控流程、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)效益分析等領(lǐng)域，缺少全局宏觀思維。再加上缺少統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和工作流程，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量不高，對(duì)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理幫助不大。目前，國(guó)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再停留針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督，其內(nèi)部審計(jì)范圍更加廣泛化、具體化，且更有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)基于事后審計(jì)，更多的向事前的指導(dǎo)、事中的監(jiān)督改善、事后的評(píng)價(jià)提高領(lǐng)域延伸。

三、南翔集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作案例分析

(一)南翔集團(tuán)簡(jiǎn)介安徽南翔集團(tuán)是以商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理、物流、倉儲(chǔ)、廣告、信息服務(wù)等為基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的跨地區(qū)、跨行業(yè)的綜合性大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)成立30年來，一直秉承“徽商精神”，以“誠信守法，聚德經(jīng)營(yíng)”為經(jīng)營(yíng)理念。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作的開展

1、內(nèi)部審計(jì)工作定位

南翔集團(tuán)自2011年11月開始現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)立，實(shí)現(xiàn)三權(quán)分立，即所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)完全獨(dú)立，股東行使對(duì)企業(yè)的所有權(quán)，董事會(huì)根據(jù)股東會(huì)授權(quán)行使對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，監(jiān)事會(huì)接受股東委托行使對(duì)董事會(huì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)事會(huì)主要工作內(nèi)容。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、薪資、福利待遇、工作地點(diǎn)、工作職責(zé)、工作業(yè)績(jī)考評(píng)等由監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一安排，確保內(nèi)部審計(jì)人、財(cái)、物完全獨(dú)立于董事會(huì)，這樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能真正接受股東委托，行使對(duì)董事會(huì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全方位的監(jiān)督指導(dǎo)。

3、內(nèi)部審計(jì)工作范圍

經(jīng)過多年的不斷創(chuàng)新，南翔集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)，事后審計(jì)僅僅是很少的工作內(nèi)容，更多的是將內(nèi)部審計(jì)工作延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策前、決策方案執(zhí)行中，具體包括各子公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)審、子公司總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核審計(jì)及離任審計(jì)、專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)政策執(zhí)行審計(jì)、業(yè)務(wù)條線制度流程執(zhí)行效果審計(jì)、全面預(yù)算制定審計(jì)及盈利預(yù)測(cè)方案審計(jì)等。

4、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)工作最終目的是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為企業(yè)快速發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題除了依據(jù)制度對(duì)責(zé)任人予以必要的處罰外，更多的是在全集團(tuán)范圍內(nèi)相互學(xué)習(xí)，對(duì)照自查，同時(shí)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)的制度、流程、規(guī)則，只有科學(xué)有效的制度、流程、規(guī)則才是企業(yè)永續(xù)發(fā)展的基石。

四、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)對(duì)策

(一)提高內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著重要意義。內(nèi)審工作的開展直接影響到民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)和發(fā)展需求營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)審的重要作用，把內(nèi)審與民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展結(jié)合在一起，提升內(nèi)審工作重要性。因此，民營(yíng)企業(yè)從最高層開始，轉(zhuǎn)換管理思維，重新審視內(nèi)審工作在企業(yè)中的地位，增強(qiáng)內(nèi)審的重要性認(rèn)識(shí)。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式及獨(dú)立性

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到今天，不論是規(guī)模還是經(jīng)濟(jì)總量在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中都具有舉足輕重的地位，建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)是民營(yíng)企業(yè)求生存、謀發(fā)展的必然選擇?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求三權(quán)分立，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)三者之間相互制衡，共同構(gòu)建企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，接受股權(quán)會(huì)委托，獨(dú)立、客觀、公正的對(duì)董事會(huì)經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施有效監(jiān)督和服務(wù)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有完整的獨(dú)立性，并在企業(yè)中具有較高的地位，這樣不但能夠有效提高內(nèi)審工作地位，同時(shí)也能讓內(nèi)審發(fā)揮出其應(yīng)有作用。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理模式，隨著外部競(jìng)爭(zhēng)的變化不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)工作要想有效開展，必然要建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度流程。內(nèi)部審計(jì)制度流程制定應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)，并貫穿于企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理全過程。了解并掌握企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)各環(huán)節(jié)展開分析，將企業(yè)資源進(jìn)行合理化分配，確保企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)利用率最大化，其次，內(nèi)部審計(jì)制度流程應(yīng)當(dāng)以民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果為根本，重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，通過建立內(nèi)部控制流程，確保企業(yè)其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度、工作流程順利開展，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供真實(shí)、準(zhǔn)確的信息。

五、結(jié)束語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深入發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要，然而民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)制度還不規(guī)范、不健全，對(duì)內(nèi)部審計(jì)更是認(rèn)識(shí)不足，只有民營(yíng)企業(yè)的管理者充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，才能建立起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，不斷規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，保證民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展。

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作者：高權(quán)生 單位：南翔萬商（安徽）物流產(chǎn)業(yè)股份有限公司