建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范措施

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摘要：為了確保我國高校建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作保質(zhì)保量地完成，為此針對高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險進(jìn)行研究，并且給出了具有針對性的防范措施，希望能夠有效提升我國高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的水平，確保高校建設(shè)工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)，避免出現(xiàn)成本超支的問題。

關(guān)鍵詞：高校；建設(shè)工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險；防范措施

項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)亦稱優(yōu)先審計(jì)，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對本部門、本單位計(jì)則中的特定項(xiàng)目和方案所進(jìn)行的事前審計(jì)。目的在于保證計(jì)劃項(xiàng)目的可行性和合理性。其主要內(nèi)容包括：對項(xiàng)目的可行性研究和經(jīng)濟(jì)生存研究進(jìn)行嚴(yán)格審查；對資源估計(jì)以及項(xiàng)目所制定的各個方面，如“流程圖”“計(jì)劃評估法”和“關(guān)鍵路徑法”等進(jìn)行審查；對計(jì)劃購置的設(shè)備、材料以及與項(xiàng)目有關(guān)的物資供應(yīng)等進(jìn)行審查；對財(cái)務(wù)預(yù)算成本、現(xiàn)金流量和預(yù)期時間等進(jìn)行仔細(xì)審查；對控制系統(tǒng)和控制程序進(jìn)行審查，內(nèi)部審計(jì)人員通過審查，應(yīng)指出預(yù)測、決策中的不當(dāng)之處，并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。由此可見，內(nèi)部審計(jì)工作對于整個建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動都會產(chǎn)生重要的影響，決定著項(xiàng)目工程資金應(yīng)用的科學(xué)性與合理性，良好的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效地提升對工程資金的支配水平。

1高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險

1.1審計(jì)工作存在滯后性

當(dāng)前，在我國的高校建設(shè)工程項(xiàng)目中，存在著審計(jì)工作滯后性的問題。首先，在開展建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的過程中面臨環(huán)境風(fēng)險，如個別高校在開展建設(shè)工程項(xiàng)目的過程中不注重內(nèi)部審計(jì)工作，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法有效地組織與實(shí)施，甚至成為形式主義。這意味著內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到足夠的重視，因此工作的進(jìn)度就會出現(xiàn)拖拉的情況，在工程的項(xiàng)目資金活動中所存在的問題就難以及時地被發(fā)現(xiàn)，等到問題被發(fā)現(xiàn)的時候，已經(jīng)難以控制，因此而釀成嚴(yán)重的后果。其次，部分高校建設(shè)工程項(xiàng)目沒有正確處理好“事前預(yù)防”與“事后控制”的關(guān)系。如果內(nèi)部審計(jì)工作沒有做好事前預(yù)防的工作，那么在開展審計(jì)工作的時候就難以快速地發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，且工作效率低下。如果內(nèi)部審計(jì)工作沒有事后控制機(jī)制，在發(fā)現(xiàn)了問題之后，也難以及時地提出合理的解決方案，因此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作只能發(fā)現(xiàn)問題，但是對解決問題卻于事無補(bǔ)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的滯后性，這已經(jīng)成為高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的重要風(fēng)險之一。

1.2人員風(fēng)險

在高校建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著人員風(fēng)險，其中比較突出的就是審計(jì)人員的能力和素質(zhì)不高，在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中缺乏責(zé)任意識、大局意識和服務(wù)意識，如不注重對建設(shè)工程項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，在開展建設(shè)工程項(xiàng)目工作的過程中具有一定的隨意性，甚至由于個別內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)能力不強(qiáng)，無法在內(nèi)部審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，甚至個別內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作的過程中沒有樹立認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度。再者，還存在著某些非內(nèi)部審計(jì)人員為了謀取私利而篡改數(shù)據(jù)資料的問題，導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)的過程中被這些錯誤的資料誤導(dǎo)，最終導(dǎo)致審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性大打折扣。導(dǎo)致出現(xiàn)人員問題的主要原因就是規(guī)章制度的約束力度與震懾力不足，盡管國家對于挪用公款等行為會進(jìn)行法律制裁，但是仍然難以扼殺這些人的僥幸心理。企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度與員工的切身利益相關(guān)，只要企業(yè)能夠做好對員工行為的監(jiān)督與管理，制度覆蓋面廣且懲處力度強(qiáng)，就能夠有效地減少人員風(fēng)險。

1.3預(yù)算不合理

在高校建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著預(yù)算不合理的風(fēng)險。預(yù)算是整個項(xiàng)目在開始正式施工之前就需要完成的事情，預(yù)算需要具有足夠的科學(xué)性，且需要預(yù)留出一部分資金處理突發(fā)的事件。在整個工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)中都需要使用到成本，例如，人力成本、設(shè)備成本、材料成本、場地費(fèi)用等。由此可見，制定出科學(xué)合理的預(yù)算就需要對整個項(xiàng)目擁有高層次的認(rèn)知水平，且熟知項(xiàng)目中各項(xiàng)需要消耗成本的事項(xiàng)的數(shù)量，調(diào)查當(dāng)?shù)氐氖袌觯軌虼_定好具體的金額。內(nèi)部審計(jì)人員需要對預(yù)算的合理性、科學(xué)性與真實(shí)性進(jìn)行審核，審核預(yù)算的工作比指定預(yù)算更難，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有更專業(yè)的水平，且具有足夠的責(zé)任心認(rèn)真地完成審核工作。但是，當(dāng)前我國大多數(shù)的高校建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員都沒有及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算中所存在的不合理的問題，這也是導(dǎo)致高校建設(shè)工程成本超支的主要原因，當(dāng)高校建設(shè)工程項(xiàng)目的成本超出了預(yù)算之后，投資方就需要繼續(xù)出資才能夠讓項(xiàng)目完成，而高校的出資方大多為政府部門，這無異于增加國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，如果內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問題，就能夠在正式施工之前確定好具體的預(yù)算，如果預(yù)算超出了實(shí)際能夠承受的能力，也可以通過調(diào)整施工方案減少成本。

2高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險防范措施

2.1確保審計(jì)工作的有效性

為了能夠做好高校建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，就需要確保審計(jì)工作的有效性。內(nèi)部審計(jì)工作主要職能包括風(fēng)險預(yù)警、審計(jì)監(jiān)督、控制管理、評價鑒證以及服務(wù)目標(biāo)。首先，應(yīng)當(dāng)先確保審計(jì)工作擁有健康積極的工作環(huán)境，即整個項(xiàng)目都充分地重視內(nèi)部審計(jì)工作，要求全體員工都積極地配合內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作，上層管理人員也應(yīng)當(dāng)做好對審計(jì)人員工作的監(jiān)督管理。這樣能夠讓內(nèi)部審計(jì)人員感受到強(qiáng)烈的責(zé)任與使命感，從而能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性，讓其愿意高效率地完成內(nèi)部審計(jì)工作，即只要有資金活動能夠進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，即可對其開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時地發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題。其次，還需要建立好內(nèi)部審計(jì)的事前預(yù)防與事后控制機(jī)制。第一，需要建立好內(nèi)部審計(jì)的事前預(yù)防機(jī)制，在開展內(nèi)部審計(jì)工作之前，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目中的資金活動方向與計(jì)劃分析其中可能存在的各種風(fēng)險與問題，這樣有助于審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時候更加快速地發(fā)現(xiàn)這些問題。第二，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的時候控制機(jī)制，在分析內(nèi)部審計(jì)工作可能會發(fā)現(xiàn)的各種問題時，就應(yīng)當(dāng)出具風(fēng)險評估報(bào)告，將這些風(fēng)險都清楚地寫出來，包括風(fēng)險編號、風(fēng)險描述、風(fēng)險責(zé)任人、風(fēng)險關(guān)聯(lián)時間以及風(fēng)險解決方案等。這樣可以在出現(xiàn)問題的時候直接按照解決方案處理問題，最大化地減少損失。對于風(fēng)險評估報(bào)告中沒有分析出來的問題，也應(yīng)當(dāng)積極地采取措施解決這些問題。

2.2完善項(xiàng)目規(guī)章管理制度

在上文中已經(jīng)提到了項(xiàng)目規(guī)章管理制度能夠有效地提升對員工的約束力，因此企業(yè)需要根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，制定出全方位的管理計(jì)劃。首先，需要確保在規(guī)章管理制度中對內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率與質(zhì)量具有約束力和威懾力，這就需要制度覆蓋內(nèi)部審計(jì)工作人員工作中的各個環(huán)節(jié)，對于因其個人原因所導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)錯誤的情況，需要根據(jù)實(shí)情嚴(yán)肅處理。其次，需要讓整個項(xiàng)目的員工杜絕謀私利的想法，內(nèi)部審計(jì)人員需要嚴(yán)格核實(shí)每一份資料，如果虛假的資料沒有被及時地發(fā)現(xiàn)，除了需要追究提供假資料的人員的責(zé)任，還需要追究負(fù)責(zé)審核資料的人員的責(zé)任。最后，為了確保高校建設(shè)工程項(xiàng)目中的規(guī)章管理制度能夠貫徹落實(shí)，還需要對全體員工進(jìn)行制度培訓(xùn)，此培訓(xùn)需要在正式開展項(xiàng)目之前進(jìn)行，在培訓(xùn)之后需要對參與培訓(xùn)人員的學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核，只有考核通過的人員才有資格進(jìn)入到工作崗位中，考核沒有通過，即代表著其沒有完全地理解規(guī)章制度，很有可能在工作的時候做出違反制度的行為。

2.3規(guī)范預(yù)算審計(jì)流程

高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具有規(guī)范化的預(yù)算審計(jì)流程，這樣有助于提升內(nèi)部審計(jì)工作對預(yù)算審計(jì)的規(guī)范性與科學(xué)性。首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要先對整個項(xiàng)目工程擁有細(xì)致的認(rèn)知，熟悉整個項(xiàng)目計(jì)劃中各個需要使用到資金的活動，且需要清楚這些資金活動中所涉及的對象的數(shù)量和使用時間等對其成本起到?jīng)Q定性所用的因素，做到心中有數(shù)。其次，需要內(nèi)部審計(jì)人員做好市場的調(diào)查工作，對于施工中所需要耗費(fèi)資本的活動中所涉及的對象在市場中的價格，從而才能夠科學(xué)地評判預(yù)算是否合理，如果預(yù)算給出的價格低于市場價，則需要于指定預(yù)算的人員取得聯(lián)系，詢問其是否有特殊渠道獲得更低的價格，否則需要調(diào)整預(yù)算，將其調(diào)整到正常的市場價格范圍內(nèi)。再者，內(nèi)部審計(jì)人員需要注意分析預(yù)算中的每一項(xiàng)內(nèi)容，避免預(yù)算中出現(xiàn)浪費(fèi)成本或者成本虛高的問題，同時也需要注意預(yù)算中低估市場價格以及少估用量的問題。內(nèi)部審計(jì)人員一旦發(fā)現(xiàn)這些問題，就應(yīng)當(dāng)積極地進(jìn)行解決，努力將預(yù)算控制在科學(xué)合理的范圍內(nèi)。

3結(jié)語

高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作中存在著各種各樣的風(fēng)險，其中最為常見的三個風(fēng)險為，審計(jì)工作存在滯后性、人員風(fēng)險以及預(yù)算不合理。對此，為了能夠有效地提升高校建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，需要積極地解決這些風(fēng)險，對于審計(jì)工作存在滯后性的問題，需要努力提升審計(jì)工作的有效性，對于人員風(fēng)險問題則可以采取完善項(xiàng)目規(guī)章管理制度的方法，對于預(yù)算不合理的問題，可以通過規(guī)范預(yù)算審計(jì)流程進(jìn)行解決。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險問題的時候，應(yīng)當(dāng)以積極的態(tài)度去處理這些風(fēng)險，能夠避免的風(fēng)險就積極地避免，對于難以避免的風(fēng)險也應(yīng)當(dāng)努力減少風(fēng)險所造成的損失。

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作者：張名碩 單位：魯迅美術(shù)學(xué)院