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摘要:獨立性是高校內(nèi)部審計工作得以有效開展的前提,是發(fā)揮審計功能的重要保障。高校需要設(shè)置獨立機構(gòu)、保障審計過程、結(jié)果的獨立性,不斷地提升審計地位?;诖?,本文主要對高校內(nèi)部審計獨立性保障措施進行了分析。
關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部審計;獨立性;保障
高校內(nèi)部審計工作屬于一項監(jiān)管活動,是規(guī)范高校辦學(xué)資金、教學(xué)經(jīng)費等使用行為的重要途徑。獨立性是審計的精髓部分,也是高校審計工作的重點。其獨立性指的是:在審計部門提出有關(guān)問題和結(jié)論時,不受外界其他因素的影響,誠信做事;在外界對某一事實進行權(quán)衡時,認為審計人員并未違反誠信原則,出示的審計報告真實可靠。
一、高校內(nèi)部審計獨立性影響因素分析
(一)內(nèi)部審計制度缺失
經(jīng)有關(guān)調(diào)查研究表明,現(xiàn)在還缺乏完善的內(nèi)部審計制度,僅僅依賴于審計署的相關(guān)制度的約束。有些高校在進行審計時,并未形成一套系統(tǒng)的審計標準,審計范圍、程序不嚴格,隨意性比較大,人為審計存在很大的風(fēng)險隱患,審計結(jié)果并未從專門的程序上報,易被不法人員篡改,獨立性不強。同時,內(nèi)部審計制度不完善使得審計人員在實際工作中無章可循,一旦遇到重大問題缺乏支持,審計人員的權(quán)益與地位得不到有效保障。
(二)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)
一方面,許多高校的領(lǐng)導(dǎo)覺得,審計部門屬于學(xué)校下屬部門,必須要服務(wù)于學(xué)校,從而發(fā)生為維護小團體利益,而人為削弱審計職能的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)設(shè)內(nèi)部機構(gòu)的動機不明確,僅僅只是為了響應(yīng)中央文件不得不設(shè)置,對內(nèi)審部門不重視。另一方面,內(nèi)審人員自身素質(zhì)水平不高。從高校內(nèi)審人員的配置情況看,從其他部門調(diào)入、兼職人員比較多,人員配置不科學(xué),人手不足,有些審計人員自身審計能力水平不高,審計工作落實不到位等。這些問題的存在,都導(dǎo)致了內(nèi)審機構(gòu)的不穩(wěn)定。
(三)薪酬與業(yè)績評價政策缺乏合理性
薪酬與業(yè)績評價缺乏合理性,也是影響高校內(nèi)部審計獨立性的重要因素之一。內(nèi)審人員調(diào)動、獎懲等各項工作都沒有與工作直接掛鉤,甚至?xí)驗樾匠陠栴}與他人發(fā)生爭執(zhí)、矛盾,從而產(chǎn)生消極情緒,工作不積極、懈怠,流于形式,只是為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查,削弱了審計的獨立性。而薪資待遇不高,不利于優(yōu)質(zhì)審計人員的引進,審計人員的薪資一般都按行政人員的標準來發(fā)放,薪資低,與其他部門相處存在一定的難度,這也導(dǎo)致很多具備專業(yè)職稱的人員不愿意從事內(nèi)審相關(guān)工作,審計工作得不到落實,獨立性難以體現(xiàn)出來,
二、強化高校內(nèi)部審計獨立性的對策分析
(一)加強內(nèi)審法制建設(shè),制定內(nèi)審實施細則
法制建設(shè)在強化高校內(nèi)部審計獨立性方面有著非常重要的作用,有關(guān)審計部門已依據(jù)已有的審計法規(guī)制度,對自身法規(guī)制度進行了進一步完善,同時,還以法規(guī)形式對內(nèi)審人員的權(quán)責(zé)、范圍等做出了明確規(guī)定,保證內(nèi)審人員的合法權(quán)益不受侵犯;制定內(nèi)審有關(guān)細則,為高校內(nèi)審工作提供參考指南。高校內(nèi)審部門依據(jù)自身實際需求,制定科學(xué)、合理的審計流程與標準,并結(jié)合被審部門業(yè)務(wù)情況將審查范圍確定下來,使審計工作具體的法規(guī)制度可遵循。完善的法規(guī)制度規(guī)范了審計人員的工作行為,鞏固了高校內(nèi)審地位,確保了內(nèi)審工作的獨立性。
(二)健全內(nèi)審機構(gòu),增強內(nèi)審權(quán)威性
為了確保高校內(nèi)審機構(gòu)的獨立性,審計機構(gòu)必須要具有權(quán)威性,不依附于別的職能部門。高校內(nèi)審機構(gòu)可以采用如下幾種設(shè)置方式:(1)在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下,與其他職能部門同級;(2)在分管校領(lǐng)導(dǎo)下,位于其他職能部門之上,或者是同級;(3)在財務(wù)或者是紀檢部門設(shè)內(nèi)審機構(gòu)。上述這集中方式在高校內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置中運用的比較多。為了保證內(nèi)審的獨立性,高??梢圆捎迷趯W(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下,與各職能部門統(tǒng)計的管理體制,保證高校設(shè)計工作具有獨立性、權(quán)威性。
(三)加快內(nèi)審隊伍建設(shè)步伐,提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)水平
首先,從內(nèi)審人員配置情況看,應(yīng)該嚴格按照學(xué)校審計業(yè)務(wù)情況,對人員進行配置,以免因為人手不足,而發(fā)生把關(guān)不嚴的問題;其次,提高人員招聘門檻,通過校園招聘、競聘等途徑,確保內(nèi)審隊伍更加專業(yè)化,業(yè)務(wù)水平更高,增強內(nèi)審人員的獨立性。同時,高校還需要定期對審計人員進行培訓(xùn)、考核,并給予他們更多外出進修培訓(xùn)的機會,提高內(nèi)審隊伍的整體水平;最后,高校還需要“專崗專設(shè)”,讓內(nèi)審崗位設(shè)置與技術(shù)掛鉤,并且,教職工能夠參與到職稱評審中來,享有職稱待遇,通過提升薪資待遇的方式,吸納更多專業(yè)水平強、經(jīng)營豐富的內(nèi)審人員,使內(nèi)審工作更具專業(yè)性、權(quán)威性。
(四)轉(zhuǎn)變審計方式,突出審計實效性
高校審計工作不能只是局限在事后審計層面,還必須要有效銜接好事前、事中審計,其審計質(zhì)量直接關(guān)系著內(nèi)部風(fēng)險、效益。強化教育資金劃撥、管理、使用等,將審計工作貫穿其中,發(fā)揮監(jiān)督管控作用。在審計時,要重點突出,強化風(fēng)險意識,對審計要素進行有效把握,更新審計方式,實現(xiàn)計算機審計,提高審計質(zhì)量和效率,以此防范資金風(fēng)險,突出審計實效性,使高校得以持續(xù)發(fā)展。
結(jié)語
綜上所述,高校內(nèi)部審計獨立性還存在內(nèi)部審計制度缺失、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、薪酬與業(yè)績評價政策缺乏合理性等問題。要想解決這些問題,強化高校內(nèi)部審計獨立性,高校需要更新自身內(nèi)審意識,加強內(nèi)審法制建設(shè),制定內(nèi)審實施細則;健全內(nèi)審機構(gòu),增強內(nèi)審權(quán)威性;加快內(nèi)審隊伍建設(shè)步伐,提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)水平。
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作者:陳仕清 單位:重慶財經(jīng)職業(yè)學(xué)院