大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

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摘要：2017年末，中共中央政治局總書記提出，我國應(yīng)審時度勢、積極主動，促使國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的實施，加快我國的數(shù)字化革命進(jìn)程。這預(yù)示著進(jìn)入2018年，大數(shù)據(jù)的黃金時代已經(jīng)來臨，大數(shù)據(jù)技術(shù)惠及各行各業(yè)的表現(xiàn)已得到國家和社會的公認(rèn)。本文將從大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義入手，分析一套完善的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)對企業(yè)的積極作用，從而提出企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的創(chuàng)新方向及其在變革過程中將會面臨的挑戰(zhàn)。最后得出在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)勢在必行，審計證據(jù)進(jìn)行完整數(shù)據(jù)化錄入、信息化處理有助于提高企業(yè)審計部門效率的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;審計信息化

1大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)審計部門進(jìn)行信息化審計的意義

“大數(shù)據(jù)”就字面意義，泛指大規(guī)模的數(shù)據(jù)，這里的大規(guī)模主要反映的是數(shù)據(jù)的量。隨著云端數(shù)據(jù)計算分析技術(shù)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)的概念得到全新的注釋。當(dāng)今時代，大數(shù)據(jù)是指來源于生產(chǎn)或服務(wù)過程的信息數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)因信息存儲、信息交換和信息處理能力的提高而獲得大幅增長。大數(shù)據(jù)的獲取方式不同于傳統(tǒng)意義的抽樣調(diào)查，通過云計算和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐，大數(shù)據(jù)可以完成在多個數(shù)據(jù)源上的實時抓取，這些數(shù)據(jù)是多維度的，它們的價值是在對數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效挖掘，從而幫助管理者作出智能決策。毫無疑問，大數(shù)據(jù)能夠更好地幫助管理者防范風(fēng)險，或針對某一團(tuán)體客戶進(jìn)行推廣銷售。從提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率角度出發(fā)，推進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用在檢查評價審計證據(jù)的工作過程中顯得尤為重要。大數(shù)據(jù)時代下，信息化審計的積極作用包括以下方面。

1.1大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計的方式和操作權(quán)限將會改變

首先，企業(yè)內(nèi)部審計的方法并沒有跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢進(jìn)行變革，它們主要以手工抽樣查賬為主，這些內(nèi)部審計方法過于單一，使得審計對象的數(shù)據(jù)范圍過于狹隘，并沒有起到客觀反映、全面監(jiān)督企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性的作用。其次，部分審計證據(jù)在內(nèi)部審計工作過程上存在獲取難度高的現(xiàn)象，比如銷售部門人員的不配合，造成有效發(fā)票“丟失”的情況等。這些人為造成的原因，會直接導(dǎo)致內(nèi)部審計人員為了省事，故意回避復(fù)雜事項的證據(jù)檢查，從而使審計結(jié)果失去公正性。在大數(shù)據(jù)時代下，審計信息系統(tǒng)的建立為以上問題提供了解決方法。企業(yè)審計組可以通過數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)統(tǒng)計審查，通過完善科學(xué)的信息化審計工作程序，完成全面高效的數(shù)據(jù)采集工作，并把風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)輸出權(quán)限交由信息化系統(tǒng)，減少人為因素的影響。

1.2大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計證據(jù)的表現(xiàn)形式和存取數(shù)量將被改變

傳統(tǒng)的審計對象主要為紙張會計憑證、賬目、財務(wù)報表以及庫存現(xiàn)金等實物。這些審計證據(jù)能夠客觀、真實、完整地反映企業(yè)經(jīng)營狀況和獲利數(shù)據(jù)，但它們的移動成本和保存成本較高，信息獲取耗時較長。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，盡管紙質(zhì)證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)、電子證據(jù)的表現(xiàn)形式不一致，內(nèi)容不相同，來源各異，但它們都可以被儲存在云端，形成數(shù)字化證據(jù)。這種新的審計證據(jù)表現(xiàn)形式，因降低審計信息的移動、儲存和獲取成本，增加審計證據(jù)的集中保存數(shù)量和質(zhì)量而引起企業(yè)的關(guān)注，成為信息化審計建設(shè)的促進(jìn)因素之一。

1.3大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計的時間和風(fēng)險將會發(fā)生新的變化

在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作中，大部分企業(yè)，尤其是小微企業(yè)尚未重視內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)建設(shè)，這導(dǎo)致企業(yè)審計證據(jù)的表現(xiàn)形式過于復(fù)雜多樣，電子證據(jù)的數(shù)量不多、質(zhì)量不高，這些現(xiàn)象將直接導(dǎo)致有效審計數(shù)據(jù)采集困難，影響企業(yè)經(jīng)營者作出科學(xué)客觀的正確戰(zhàn)略部署。大數(shù)據(jù)技術(shù)的成熟使審計證據(jù)被全面收錄，審計數(shù)據(jù)被實時存取成為現(xiàn)實。企業(yè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)全面收錄、實時抓取和針對性分析審計數(shù)據(jù)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計的有效性。傳統(tǒng)的審計方式和工具存在未能及時發(fā)現(xiàn)潛在審計風(fēng)險的缺陷，這限制了審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力。對應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)點，企業(yè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的設(shè)立能令審計人員任意而不是隨機(jī)地抽取已知數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)的云計算結(jié)果來推斷預(yù)測未知風(fēng)險，幫助審計人員精確企業(yè)的各種風(fēng)險，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)對危險的識別和避免能力。

2大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的方向

2.1加快以信息為中心的內(nèi)部審計制度轉(zhuǎn)變

現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計制度甚少涉及大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等概念，企業(yè)要創(chuàng)建完善內(nèi)部審計信息化，必須從制度建設(shè)入手，對內(nèi)部審計信息化實施的準(zhǔn)則、方法給予規(guī)范性指導(dǎo)意見。首先，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計的計劃、流程出發(fā)，以充分發(fā)揮審計信息化系統(tǒng)對大數(shù)據(jù)采集、分析、分享的積極作用為目的，制定具體工作操作守則，明確限定系統(tǒng)操作人員工作權(quán)力和范圍，要求系統(tǒng)的計劃、實施、監(jiān)督都用信息化手段完成。其次，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)設(shè)信息化審計質(zhì)量自檢監(jiān)督制度和相關(guān)人員考評制度。從薪酬績效上限定工作人員完成信息化內(nèi)部審計工作的行為，促使他們積極主動學(xué)習(xí)新知識，經(jīng)常使用審計軟件，各人員相互配合在云端平臺完成財務(wù)審計工作。

2.2逐步建立并完善信息化審計平臺

其具體做法包括以下方面。(1)建立內(nèi)部審計信息化平臺。企業(yè)應(yīng)聘請專家培訓(xùn)信息化審計平臺操作人員，制定平臺操作細(xì)則，包括審計數(shù)據(jù)的儲存、移交、采集、保密、刪除、恢復(fù)、分析、運用、分享等權(quán)限和工作規(guī)范的要求，確保審計數(shù)據(jù)的完整性、真實性、合法性.(2)維護(hù)內(nèi)部審計信息化平臺。為保證內(nèi)部審計電子數(shù)據(jù)的安全性和有效性，平臺操作人員必須及時上傳數(shù)據(jù)，提供數(shù)據(jù)的實時共享，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限控制，記錄授權(quán)使用用戶的操作日志，配備技術(shù)人員進(jìn)行信息化平臺的日常維護(hù)和修整，保證平臺運行的穩(wěn)定性。(3)做好平臺的數(shù)據(jù)對接。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)積極與外審單位、國家審計機(jī)關(guān)溝通，了解它們對數(shù)字化審計證據(jù)的采集需求和流程，制定企業(yè)內(nèi)部審計信息化平臺的技術(shù)要求和規(guī)范，做好數(shù)據(jù)接口，確保數(shù)據(jù)報送的合法性和合規(guī)性。

2.3提高系統(tǒng)操作人員的審計軟件使用能力

審計軟件是設(shè)立在大數(shù)據(jù)背景下的一種信息化軟件，它的采集分析財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量離不開操作員的信息化知識和技能。在海量紙質(zhì)、實物或電子審計證據(jù)的面前，操作人員需具備跨領(lǐng)域(財務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計及信息化網(wǎng)絡(luò)相關(guān))知識，充分利用信息化審計平臺的便利全面采集數(shù)據(jù)，開展有針對性地數(shù)據(jù)發(fā)掘和分析工作，形成人機(jī)知識經(jīng)驗結(jié)合的綜合判斷。為提高操作人員的審計軟件應(yīng)用能力，他們的培訓(xùn)項目應(yīng)包括以下幾方面。(1)熟悉國家出臺的信息化審計法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)章準(zhǔn)則。在內(nèi)部審計方面，熟悉企業(yè)制訂的相關(guān)準(zhǔn)則和工作流程規(guī)定等。(2)嚴(yán)格遵守審計工作中的信息化流程，全面使用信息化平臺和技術(shù)完成審計工作，努力提升自身審計非現(xiàn)場能力，使企業(yè)信息化審計工作得以可持續(xù)性發(fā)展。(3)保持與信息化專家的密切聯(lián)系，積極與其溝通，根據(jù)企業(yè)實際情況和審計平臺用戶體驗提出平臺建設(shè)及維護(hù)的建議，參與內(nèi)部審計數(shù)據(jù)模型的建立。

3大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計信息化面對的挑戰(zhàn)

(1)在國家法律約束方面，信息化審計相關(guān)的制度規(guī)范還沒出現(xiàn)正式條文規(guī)定。2015年末，中華人民共和國中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合公布的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中曾建議“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，構(gòu)建國家審計系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺”，但上述文件并未形成法律法規(guī)，沒有強(qiáng)制約束力。根據(jù)現(xiàn)行審計法及其實施條例，審計機(jī)關(guān)只能在獲得法律授權(quán)的前提下，在具體審計事項的工作需求上搜集審計證據(jù)，這給審計機(jī)構(gòu)的審計工作帶來合法性和權(quán)力邊界的困擾。事實上，從國家審計機(jī)關(guān)到地方各類企業(yè)，與大數(shù)據(jù)、信息化相關(guān)的審計法律法規(guī)還沒得到進(jìn)一步完善，國家審計機(jī)關(guān)并沒有實權(quán)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)監(jiān)控管理企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù)。因此，我國應(yīng)盡快完善以信息化為核心的審計法律法規(guī)，修訂完善相關(guān)審計準(zhǔn)則，要求企業(yè)加快內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。(2)在人力資源方面，企業(yè)應(yīng)加大信息化審計平臺的開發(fā)應(yīng)用力度。第一，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計人員絕大部分僅擁有單一學(xué)科知識，比如財務(wù)會計知識，他們通過工作經(jīng)驗積累能夠熟練掌握會計電算化軟件的運用，但對大數(shù)據(jù)、云計算、審計信息化這些概念還比較陌生。企業(yè)缺少兼具財務(wù)審計和信息技術(shù)知識的審計人員，是企業(yè)加快開發(fā)應(yīng)用信息化審計的一大障礙。第二，在企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的要求下，企業(yè)不能忽略懂得數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析知識的人才儲備，不然會造成企業(yè)空有大量審計數(shù)據(jù)，而缺少專門統(tǒng)計技術(shù)人員分析這些數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。第三，企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊的人員年齡架構(gòu)應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，防止部分員工審計思維固化，拒絕接受新知識、新技術(shù)并影響其他員工求新求變的活力。第四，會計軟件開發(fā)公司的科研人員應(yīng)正視國家和社會對大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的需求，利用自身的經(jīng)驗和技術(shù)優(yōu)勢，積極研發(fā)數(shù)據(jù)系統(tǒng)、信息化審計平臺、審計證據(jù)分析模塊等，為創(chuàng)建云審計信息化平臺添磚加瓦。(3)在內(nèi)部審計實施方面，企業(yè)需保證內(nèi)部審計自主操作性。內(nèi)部審計是為企業(yè)對其自身經(jīng)營管理流程查缺補(bǔ)漏服務(wù)的，它可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運行風(fēng)險，預(yù)測未來風(fēng)險變化等。然而，內(nèi)部審計的作用實現(xiàn)離不開其自身工作的獨立性。究其原因，主要有兩方面：首先，內(nèi)部審計工作人員有權(quán)任意抽取審計數(shù)據(jù)庫證據(jù)進(jìn)行對比驗證分析，他們比一般財務(wù)人員更容易接觸到企業(yè)核心數(shù)據(jù)，所以，他們的工作內(nèi)容更應(yīng)該保密，他們的工作性質(zhì)更應(yīng)該獨立，這里的獨立包括辦公室環(huán)境的設(shè)置、工作賬號密碼的保管、密碼匙的移交等，以防企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)對外泄露。其次，內(nèi)部審計人員應(yīng)客觀科學(xué)地對企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行風(fēng)險判斷。他們應(yīng)根據(jù)審計信息化平臺模型計算得出的數(shù)據(jù)，對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行全面量化地評估判斷，不受其他人為因素的干擾，如利用大數(shù)據(jù)分析客戶資信情況，為企業(yè)制定銷售政策提供決策依據(jù)等。

4結(jié)語

根據(jù)以上分析探討，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)勢在必行。審計證據(jù)進(jìn)行全面數(shù)據(jù)化錄入、信息化處理有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)。企業(yè)在制訂信息化審計規(guī)章的同時，不能忽略相關(guān)人才的隊伍建設(shè)和審計軟件系統(tǒng)的投資金額、使用頻率。對于審計工作而言，在推進(jìn)信息化建設(shè)過程中存在企業(yè)沒有信息化審計相關(guān)的法律法規(guī)支持，會計軟件開發(fā)公司缺少研發(fā)信息化審計軟件的動力，企業(yè)審計部門缺乏工作自主操作性等挑戰(zhàn)。但隨著國家、社會和企業(yè)對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的愈加重視，這些挑戰(zhàn)將不再是困難。企業(yè)只有順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，積極進(jìn)行內(nèi)部審計信息化建設(shè)，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和預(yù)測作用。

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作者:徐倩瑩 單位:廣州市財經(jīng)職業(yè)學(xué)校