綠色經(jīng)濟下的財政稅收政策優(yōu)化策略
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摘要：為了社會經(jīng)濟快速發(fā)展，人類大力開發(fā)利用資源，對自然生態(tài)環(huán)境造成了嚴重破壞，使社會發(fā)展受到嚴重影響。積極加強綠色環(huán)保節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加大經(jīng)濟政策的扶持力度，促進綠色發(fā)展，有效解決環(huán)境污染、氣候變暖和能源緊張的問題。本文對綠色理念下財政稅收政策優(yōu)化措施進行分析，明確當前我國綠色理念的財政稅收存的問題，為我國綠色經(jīng)濟財政稅收政策優(yōu)化提供可行性分析。
關鍵詞：綠色理念；財政稅收政策；優(yōu)化策略
當今世界，環(huán)境污染、氣候變暖、能源緊張的問題愈演愈烈，對人類社會長遠發(fā)展造成非常嚴重的影響。為了建設資源節(jié)約型環(huán)境友好型社會，我國大力發(fā)展綠色能源產(chǎn)業(yè)，運用財政稅收政策提高綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平和發(fā)展質量，對我國發(fā)展低碳經(jīng)濟，促進節(jié)能減排起到重要的作用，使我們充分認識到經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，需要高效率的市場經(jīng)濟體制，需要綠色技術創(chuàng)新和生態(tài)環(huán)境改善。
一、綠色經(jīng)濟的提出
綠色經(jīng)濟就是以重視環(huán)境保護為主，減少環(huán)境污染，減少自然資源、能源資源、原材料消耗，避免生產(chǎn)和消費過程中造成大量物質浪費。綠色經(jīng)濟更加凸顯“綠色環(huán)保”，強調綠色產(chǎn)品以及綠色工藝和技術的發(fā)展應用，積極建立以綠色市場，促進綠色技術成果轉化，強調綠色生產(chǎn)方式的全新綠色經(jīng)濟，保證企業(yè)經(jīng)濟效益、生態(tài)效益、環(huán)境效益緊密結合，使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。綠色經(jīng)濟最早出現(xiàn)在在2008年10月《聯(lián)合國環(huán)境署發(fā)起的綠色經(jīng)濟和綠色新政倡議》，明確指出綠色經(jīng)濟能夠促進社會經(jīng)濟的進步，經(jīng)濟綠化并不是負增長，而是增長動力。我國2009年提出大力發(fā)展綠色經(jīng)濟，積極發(fā)展低碳和循環(huán)經(jīng)濟的理念，對科學發(fā)展觀作出了重要補充，將綠色經(jīng)濟發(fā)展納入法律條文之中。盡管當前對綠色經(jīng)濟的發(fā)展與建設還沒有形成統(tǒng)一意見，但可以明確的是綠色經(jīng)濟可以將環(huán)境資源納入生產(chǎn)過程，充分體現(xiàn)自然資源的整體價值，滿足可持續(xù)發(fā)展的需要，可以整合綠色生產(chǎn)方法帶入到生產(chǎn)、交換、分配的流程之中。
二、綠色經(jīng)濟財政稅收現(xiàn)狀
（一）綠色財政稅收政策的主要內涵綠色經(jīng)濟發(fā)展遵循客觀規(guī)律，依然受到市場機制調節(jié)，難免會出現(xiàn)市場失靈的情況。當環(huán)境資源開發(fā)成本沒有納入到私人成本中，造成市場調節(jié)信號失真，環(huán)境保護所產(chǎn)生的外部效益被他人無償享用而造成經(jīng)濟損失。根據(jù)外部理論條件，要想解決外部問題，政策干預。政策干預能夠有效解決市場環(huán)境資源配置失靈的問題，這就是綠色經(jīng)濟政策，綠色經(jīng)濟政策最根本的目標就是固化外部收入或補償外部成本，促進市場主體采取科學合理的措施減輕外部負擔，合理配置環(huán)境資源。綠色財稅政策最重要的目的是促進社會經(jīng)濟的綠色發(fā)展，確保綠色資源得到合理運用，保證社會經(jīng)濟發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護穩(wěn)定可持續(xù)。綠色財政稅收政策是國家根據(jù)環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄制定的政策，可以幫助企業(yè)獲得相應的免稅優(yōu)待，推動我國環(huán)保事業(yè)大力發(fā)展。
（二）國外綠色財政稅收的發(fā)展現(xiàn)狀根據(jù)國外實踐經(jīng)驗，大多數(shù)國家都能夠運用政策工具推動綠色發(fā)展，財政稅收政策對綠色經(jīng)濟發(fā)展具有非常重要的作用。例如，歐洲的奧地利和德國最先開始在綠色貨幣改革中，奧地利于1991年導入了硫稅，每年的二氧化硫排放量減少了11.9萬噸。德國于1998年制定了“綠色計劃”，將工業(yè)經(jīng)濟和金融投資的生態(tài)稅導入到產(chǎn)品稅制中。法國于2000年對大氣污染、噪音污染、生活垃圾、廢油等征稅，有效減少空氣污染和垃圾的數(shù)量，提高環(huán)境保護水平。美國于2003年了“能源稅收激勵法案”，激發(fā)了人們的環(huán)境保護熱情，給利用再生能源的企業(yè)提供了退稅。日本政府更加強調了綠色財政的鞏固，針對關于環(huán)境技術開發(fā)的中小企業(yè)提供研發(fā)費用1/2左右的補貼。韓國則為相關行業(yè)的中小企業(yè)減免稅收。
（三）我國綠色財政稅收的發(fā)展現(xiàn)狀中國從上世紀70年代開始就關心環(huán)境問題，意識到生態(tài)環(huán)境的保護對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著非常重要的作用。1994年中國實現(xiàn)稅制改革，使用船舶稅金、耕地占用稅、消費稅資源稅、城市維護建設稅和土地使用稅等涉及到環(huán)保因素的稅種可以有效保護自然生態(tài)環(huán)境。09年，綠色財政稅收政策正式開始。目前，中國的財政稅收政策主要集中在城市建設稅、企業(yè)所得稅、增值稅的維護上。對企業(yè)的環(huán)境污染進行了有效遏制，但我國當前綠色財政稅收政策水平依然不高，沒有形成完善的制度體系。對綠色發(fā)展認知不夠充分，過度強調GDP的主要作用，缺乏系統(tǒng)的綠色經(jīng)濟建設體系，對綠色發(fā)展的財政投入不夠，資金投入存在零散化、效果差的問題。現(xiàn)行稅制可行性不高，沒有從綠色的角度考慮，與國際通行綠色財稅制度存較大差異。
三、財政政策存在的主要問題
（一）財政稅收政策有待完善盡管我國的稅收種類多樣，但缺乏針對性的財稅政策，導致綠色財稅制度體系沒有形成，給財稅工作的發(fā)展造成嚴重阻礙。稅收制度不健全，無法根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展以及周期變動的影響進行合理調整。稅收標準不夠統(tǒng)一，稅收工作開展時還存不公平的現(xiàn)象。
（二）財政稅收政策透明度低我國財政稅收依然表現(xiàn)過于隨意，法律法規(guī)沒有對財政稅收政策管理提供應有的保護作用，無法發(fā)揮強制作用，這樣就造成資源市場的傾斜式分布，無法體現(xiàn)綠色財政稅收制度的重要性。
（三）公民企業(yè)綠色環(huán)保意識不高建設節(jié)約型社會時，如果單靠財政稅收進行調節(jié)，很難起到應有的效果而如果加大公民和企業(yè)的參與力度，能夠有效提高資源的整體利用效率，但我國目前環(huán)保意識還比較弱，公民對綠色財政稅收制度關注度不高，沒有起到應有的宣傳效果。
（四）財政激勵鞭策作用有限我國綠色財政稅收政策盡管不斷發(fā)展，投入力度不斷增加，但是財政激勵政策效果不明顯。對大型企業(yè)限制和處罰力度比較小，對落后偏遠地區(qū)的處罰力度比較大，很難起到應有的威懾作用，導致財政稅收政策無法發(fā)揮應有的效果。
四、綠色理念下財政稅收政策優(yōu)化的策略
（一）完善綠色財政政策為了能夠增強綠色財政政策作用，充分推動綠色經(jīng)濟的快速發(fā)展，構建一套覆蓋環(huán)境資源經(jīng)濟統(tǒng)計指標體系，確保經(jīng)濟增長與環(huán)境統(tǒng)一有機結合。綠色GDP能夠將經(jīng)濟活動中的環(huán)境生產(chǎn)成本扣除，體現(xiàn)出國民經(jīng)濟總值。隨著能源危機越來越嚴重、氣候變暖挑戰(zhàn)不斷增加。構建綠色GDP核算體系有助于扭轉高能耗、高污染、低產(chǎn)出模式，轉變?yōu)榈拖摹⒌臀廴?、高產(chǎn)出的新型模式，為實現(xiàn)十二五規(guī)劃提供重要的發(fā)展基礎。制定綠色資源價格，建立完善的環(huán)境稅收體系，建立符合科學發(fā)展觀的領導業(yè)績考核制度。完善綠色補貼政策，補貼作為非常有效的財政手段被各國廣泛應用，綠色補貼就是政府對市場企業(yè)的重要激勵手段，對市場主體開展綠色補貼活動，可以兼顧公平發(fā)展效率，能夠擴大宣傳推廣力度。過去我國并沒有對環(huán)境資源保護與綠色補貼相掛鉤，甚至起到了副作用。要盡量完善補貼政策，優(yōu)化綠色補貼領域措施，加強對綠色補貼的引導與鼓勵，積極開發(fā)綠色產(chǎn)品，促進產(chǎn)業(yè)升級，實現(xiàn)綠色發(fā)展，鼓勵綠色消費，確保消費者自身能夠完善公共財政投入生態(tài)保護的機制，健全生態(tài)保護政策，轉移支付制度，確保轉移支付的總體規(guī)模，建立多層生態(tài)補償體系。要加強對生態(tài)脆弱性和生態(tài)重點保護區(qū)域的支援，加強中西部地區(qū)的財政支出。積極使用綠色節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品。完善綠色補貼措施，加大有助于環(huán)境發(fā)展的外部活動的補貼力度，讓更多的市場主體都能夠感受到政府的優(yōu)惠力度。加強政府的綠色購買。政府綠色購買是指政府部門購買和使用綠色認證產(chǎn)品。綠色購買可以直接反映政府介入社會經(jīng)濟的規(guī)模和深度，體現(xiàn)政府的資源節(jié)約、環(huán)境保護的宏觀調控能力，推進企業(yè)的綠色發(fā)展。在我國政府采購的基礎上法的相關規(guī)定，財政部與環(huán)保部聯(lián)合制定環(huán)境保護清單，為政府采購提供參考依據(jù)。加強采購流程、法律監(jiān)督、采購價格等方面手段，制定、改進綠色購買方法，明確購買清單，擴大綠色購買范圍，積極引導和鼓勵企業(yè)綠色購買，制定符合目的的可操作性和實用性的認證體系，對企業(yè)認證實現(xiàn)統(tǒng)一管理。加強政府綠色采購的監(jiān)督與管理工作，完善綠色采購機制，重點解決綠色產(chǎn)品價格競爭的主要問題，積極采取適當?shù)难a貼方式加以解決。建立完善的生態(tài)補償機制，生態(tài)補償能夠有效保護生態(tài)環(huán)境，最主要的策略就是根據(jù)環(huán)境破壞所產(chǎn)生環(huán)境利益進行的一種補償。生態(tài)環(huán)境具有公共物品屬性，發(fā)揮政府的主導優(yōu)勢。目前我國對生態(tài)環(huán)境補償還不夠完善，缺乏相應的文件資料轉移能力。
（二）構建綠色稅收體系稅收作為一種調節(jié)自然資源政策最有效的工具，充分發(fā)揮財政稅收的政策優(yōu)勢。例如，開征環(huán)境保護稅、綠色稅能夠對二氧化硫稅、水污染稅、固體廢棄物征稅進行嚴格管理。碳稅是獨立稅的一種，本質上是環(huán)境稅，不能把碳排放作為污染物來明確。總結起來，環(huán)境稅以“誰污染誰納稅”為原則，制定環(huán)境污染和社會生態(tài)破壞的社會成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，對環(huán)境資源進行合理調控，既可以有效減少資源浪費的情況，又能夠增加財政收入，有更多的資金投入到環(huán)境保護工程之中。開征環(huán)境稅是國家保護生態(tài)環(huán)境和資源的重要手段，是改善我國社會環(huán)境的重要選擇，環(huán)境稅，發(fā)展，還要對現(xiàn)有實現(xiàn)稅收綠化，結合中國新稅制改革，將現(xiàn)有環(huán)境影響因素納入稅收體系，增強現(xiàn)行稅收綠化水平。實施綠色稅收，全面研究稅收的稅率、稅收機制，充分保護環(huán)境而不影響可持續(xù)發(fā)展。還應該對現(xiàn)有的稅收體系重點從資源消費等方面予以解決。加快資源改革力度，做到既保護環(huán)境又不影響可持續(xù)發(fā)展，還應該對現(xiàn)有稅收體系綠化進行分析，盡量減輕企業(yè)的負擔，避免重復征稅。不要過高估計環(huán)境稅，這樣有效保證企業(yè)發(fā)展水平。對企業(yè)開發(fā)和利用可再生能源給予相應的減免政策。政府可以實施獎勵政策，推動企業(yè)引進或投入國外先進的環(huán)保技術。給予稅收政策優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)積極轉換，投資綠色生態(tài)生產(chǎn)。
五、結語
中國現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展和綠色可持續(xù)發(fā)展還存在著明顯的矛盾和沖突，加強環(huán)境保護，提高資源的開發(fā)利用水平，重點致力于新能源的開發(fā)和促進。我國環(huán)境保護事業(yè)的全面發(fā)展，與此要積極加強財政•稅收政策的優(yōu)化。要加強綠色財政稅收優(yōu)化，調整相關稅收稅率的修改方式，促進企業(yè)對財政稅收的積極性，進一步構建生態(tài)補償機制，用于企業(yè)的開發(fā)利用可再生資源進行適當?shù)亩愂諟p免，鼓勵稅收政策的發(fā)展，促進企業(yè)積極轉型，最終實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級。
參考文獻
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作者：倪一菡 單位：江蘇省射陽縣公共資源交易中心
