會計審計風險因素及信息化審計
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摘要：本文先對信息化審計工作的特點和重要性進行分析，然后從場影響、專業(yè)能力以及審計內(nèi)容增多三個方面入手，對會計審計中產(chǎn)生風險的原因進行簡析，最后提出對應有效的信息化審計策略。
關鍵詞：會計審計；信息化審計；風險因素
在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展之下，科學技術也得到了進步，并且也促使了我國的財會事業(yè)發(fā)展。尤其是在信息技術的不斷成熟之下，會計審計工作更加的規(guī)范化、現(xiàn)代化和信息化，一方面促進了各個企業(yè)的會計審計工作的高效率另一方面對會計審計工作也產(chǎn)生了的風險也形成了一定程度的影響。因此，對會計審計中存在的風險和信息化審計進行分析，有一定現(xiàn)實意義。
一、材料與方法
本文采用文獻研究法，王思遠(2015)[2]認為審計風險產(chǎn)生的原因和外界市場有一定的關系，同時還和審計內(nèi)容的增多有一定關系。而張云(2015)[1]認為審計中存在的風險需要提升工作人員的風險意識，這樣才能夠在根本上降低風險。審計風險是主要是指會計報表中有很大的錯誤或知識漏報，審計風險包含固定風險、控制風險和檢查風險。其中固有風險是指不考慮被審計單位相關的內(nèi)部控制正之下，會計報表中一項認定出現(xiàn)錯報的可能性。其是脫離于會計報表審計之外的，是注冊會計師沒有辦法改變的一種風險；而控制風險主要是指被設計單位內(nèi)部控制沒有及時防止與發(fā)現(xiàn)會計報表上的錯報與漏報，和固有風險相同的是，審計人員只能夠?qū)λ竭M行評估，但是無法影響和降低風險的大??；檢查風險具體是指注冊會計師經(jīng)過預定的審計程序之后，沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表存在錯報與漏報，檢查風險是所有審計風險中唯一可以進行控制與管理的風險要素。在信息技術被廣泛運用的時代中，信息技術帶給審計工作的影響是巨大的。而對信息化審計技術的使用，能夠讓企業(yè)的會計審計工作更加符合時展的需要。特別是通過對計算機的廣泛使用，其可以有效減輕審計工作的工作量，同時也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計還有著多元化和系統(tǒng)化的特點，其能夠符合審計工作中各個層次和流程上的需要，并且對會計環(huán)境進行精準的明確，進而保障會計審計工作能在實際工作過程中發(fā)揮重要的作用。當前很多企業(yè)都把審計工作進行了獨立，以此實現(xiàn)審計工作效率的提升和減少風險的目標。在這種情況下就需要審計工作人員會使用計算機系統(tǒng)收集大量信息，并且在企業(yè)提供的技術平臺上進行合理工作。這樣不但能夠降低風險，同時還能夠讓審計工作的效率更高。
二、結果
在會計審計中存在著很多風險，其中包含誤報以及檢測的相關風險。誤報很大原因是人為造成的，檢查風險則是計算機方面的原因。而審計工作之所以會出現(xiàn)風險，其主要存在的因素有以下幾個方面。(一)市場競爭，法律缺乏隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷轉型，市場經(jīng)濟讓各個行業(yè)的企業(yè)都進入了激烈的競爭環(huán)境中。企業(yè)要想在這場競爭中存在一席之地，則就需要使用先進的技術來加強自己的內(nèi)部與外部勢力，這樣才能夠在市場中穩(wěn)定自己。但是在會計信息化技術的實施下，會計審計中的一些信息就脫離了人工審計的模式，而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規(guī)范了整個行業(yè)的風氣，但是也成為一些企業(yè)的發(fā)展阻礙。有些企業(yè)為了能夠在競爭中獲得更多優(yōu)勢，管理者也為了讓會計審計工作能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要，進而隨便的篡改審計數(shù)據(jù)。而這種將利益作為目標的行為會加大審計風險，進而導致會計工作陷入困境。企業(yè)的會計審計工作在發(fā)展中存在的很多問題都無法被法律所規(guī)范，法規(guī)法律的針對性不強也讓會計審計工作存在風險。(二)審計技術存在局限性在當前的社會環(huán)境中，被審計單位的會計工作已經(jīng)逐漸的電算化，而審計工程一般是在對審計單位內(nèi)部控制制度評審基礎上的取樣，抽取方式的使用會讓審計結果出現(xiàn)偏差。在被審計單位會計資料不斷復雜和大量的情況下，審計取證存在的難度也逐漸提升，并且審計成本也提高。因為抽樣水平受到了審計人員能力和審計經(jīng)驗的影響，而其中的審計技術與方式存在的局限性也不可否認的增加了審計工作中的風險。(三)審計對象和內(nèi)容增多在全球化的時代中，我國很多企業(yè)都和國際市場有所往來。在這過程當中，市場的開放不但為企業(yè)帶去了更多機遇，但同時也為企業(yè)的會計審計工作行形成了不小的壓力。很多企業(yè)的會計審計對象不斷的多樣化，并且審計內(nèi)容也逐漸增多。所以，在當前的社會環(huán)境中，企業(yè)會計審計工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多，這樣不但為企業(yè)審計工作人員帶去了挑戰(zhàn)，同時也增加了審計工作中的風險。
三、討論
針對存在的相關問題，需要從以下幾個方面做好相關工作的優(yōu)化改進。
(一)加強信息化審計系統(tǒng)建設
信息化審計工作的實施需要依靠強大的工作系統(tǒng)。審計機關需要投入更多的資金建設信息化會計審計體系。要將更多精良的裝備和系統(tǒng)引入到審計工作中，例如在一些審計項目中會使用到GPS設備，所以要讓會計審計更加信息化，加強對科學技術的使用是不可缺少的。同時還要建設強大的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。審計機關當前使用了AO系統(tǒng)，可以對審計過程進行信息化，通過該系統(tǒng)的使用，讓審計人員脫離對傳統(tǒng)紙張、筆以及算盤的運用，以此提升審計工作的效率和質(zhì)量。對辦公系統(tǒng)的完善也是減少風險和信息化審計工作的主要措施。隨著自動化技術的發(fā)展，自動化成了審計信息化中的基礎。審計機關需要配置自動化辦公系統(tǒng)，在這其中要實現(xiàn)和當?shù)卣c其他相關部門進行文件資料的自動傳輸，同時還要和上下級審計機關進行文件的自動傳輸。將自動化辦公系統(tǒng)和審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)相結合，不但能夠提升工作效率，同時還能夠減少審計工作中存在的風險，并且節(jié)省行政成本與相關的資源。除此之外還需要對審計工作進行管理，其中包含了項目計劃、經(jīng)費安排以及人員調(diào)整等，這些都能夠列入到審計管理系統(tǒng)中。同對審計管理系統(tǒng)的建設，能夠讓審計機關管理信息化，進而讓審計管理工作更加的規(guī)范，通過這種科學化和信息化的管理也能夠降低風險。
(二)加強信息化審計人才的培養(yǎng)
不管是任何性質(zhì)的工作，工作人員都是其中的關鍵構成部分，會計審計人員也是如此。因此，企業(yè)在促使會計審計更加信息化時，首先要做的就是加大對審計人員的培養(yǎng)力度。信息化審計工作的效果取決于審計人員的專業(yè)能力大小，這兩者之間的關系相當緊密。因此，企業(yè)在實施信息化會計審計工作模式時，必須要認知到人才培養(yǎng)的重要性。企業(yè)要定期對會計人員進行培養(yǎng)，使其能夠隨時掌握最新的理論知識、政策以及技術等，要讓審計人員具備使用計算機審計的主動性和積極性，這樣才能夠讓審計人員更加符合企業(yè)的發(fā)展需要。在企業(yè)引進信息化的審計人員時，需要對相關人員的經(jīng)驗程度、計算機應用能力等方面進行考慮，以此建設一支優(yōu)質(zhì)的信息化審計人才隊伍，使其為企業(yè)產(chǎn)生更多經(jīng)濟效益。
(三)加強企業(yè)和人員的風險意識
會計審計工作存在的風險是多樣化的，在社會環(huán)境不斷變化的過程中，企業(yè)的審計工作也會存在更多新的風險，并且在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。若是因為風險而導致一些事故的發(fā)生，則企業(yè)和會計人員都會面臨承擔法律責任的局面，這對企業(yè)的發(fā)展而言極其不利。因此，相關部門要增強企業(yè)和審計人員的風險意識。在實際工作過程中，企業(yè)要消除效率和利益的思想，把審計風險放在審計工作的首位。要讓會計審計人員時刻認知到審計工作中的風險性，并且要多拿一些實際案例作為思想指導的工具，以此規(guī)范審計人員的工作行為。這樣不但能夠讓審計工作中的風險防范于未然，同時也為會計審計的信息化打下堅實基礎。
四、結束語
會計審計中存在的風險很多，其主要是受到了環(huán)境和企業(yè)自身方面的因素影響而導致的。企業(yè)要想在審計工作中避免和消除風險，政府部門要發(fā)揮自己的作用制定相關的法律法規(guī)。同時還需要企業(yè)自身加強對信息化審計人才的培養(yǎng)，以此規(guī)范會計審計的工作環(huán)境，提升企業(yè)的實力。通過信息化審計策略的實施，能夠讓企業(yè)的會計工作更加高效和規(guī)范，同時也保障相關企業(yè)在競爭中穩(wěn)定發(fā)展，并且在此基礎上促使我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
[1]張云.試論會計審計風險因素與信息化審計策略[J].時代金融，2015(2).
[2]王思遠.會計審計風險因素和信息化審計策略剖析[J].大東方，2015(10)：243-244.
[3]劉峰.新常態(tài)下審計風險管控探索[J].中國內(nèi)部審計，2016(5)：78-80.
作者:秦銀麗 單位:中勤萬信會計師事務所河南分所
