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小型企業(yè)會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究

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小型企業(yè)會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究

摘要:我國(guó)小型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了重要?jiǎng)恿?。文章通過(guò)對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出了完善小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思路和方法。

關(guān)鍵詞:小型企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;對(duì)策

小型企業(yè)具有數(shù)量多、分布廣的特點(diǎn),對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提到了重要的推動(dòng)作用[1]。但是,由于眾多因素的影響和限制,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制尚不完善,存在一些亟待解決的問(wèn)題。因此,對(duì)小型企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題展開(kāi)研究,并尋求解決對(duì)策,對(duì)促進(jìn)小型企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

一、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有待完善

我國(guó)的小型企業(yè)由于自身發(fā)展的特殊性,其內(nèi)部控制制度一般是自上而下的設(shè)計(jì)方式,管理層甚至個(gè)別的領(lǐng)導(dǎo)者往往決定了內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)。同時(shí),由于企業(yè)的規(guī)模較小,一般沒(méi)有構(gòu)建起現(xiàn)代企業(yè)制度,在內(nèi)部管理上比較粗放,內(nèi)部控制意識(shí)不足,一般僅憑經(jīng)驗(yàn)和自身的感覺(jué)處置,沒(méi)有完善的內(nèi)部控制機(jī)制,無(wú)法有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)控制工作。

2、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不良

我國(guó)的小型企業(yè)多為私營(yíng)企業(yè),而這些企業(yè)又以家族企業(yè)為主,其組織管理結(jié)構(gòu)往往呈現(xiàn)出顯著的集權(quán)性特點(diǎn)。具體而言,我國(guó)的小型企業(yè)的主要管理者之間往往具有或多或少的血緣關(guān)系,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間沒(méi)有明顯界限,重疊現(xiàn)象比較突出,缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理所必須的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制。在這一背景下,大多數(shù)小型企業(yè)的規(guī)模不大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人事變動(dòng)主要由企業(yè)的所有者一人負(fù)責(zé),極容易造成個(gè)別管理者的越權(quán)行為而凌駕于內(nèi)部控制之上。

3、內(nèi)部控制會(huì)計(jì)文化建設(shè)滯后

品牌與文化對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展極為重要,尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下更是如此。其中,企業(yè)文化作為一種軟實(shí)力,可以調(diào)節(jié)企業(yè)員工的思維和行動(dòng),提供強(qiáng)大的精神動(dòng)力[2]。但是,許多小型企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化作為內(nèi)部控制環(huán)境的重要作用,將提高經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)工作的唯一內(nèi)容。

4、內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮有效作用

鑒于我國(guó)小型企業(yè)的家族性特征,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)際操作上存在明顯的困難。首先,幾乎所有的小型企業(yè)均沒(méi)有構(gòu)建起完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。其次,由于管理不善,我國(guó)的小型企業(yè)內(nèi)部控制信息往往失真嚴(yán)重。

二、小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善建議

1、轉(zhuǎn)變企業(yè)觀念

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的優(yōu)化首先要轉(zhuǎn)變企業(yè)人員的觀念[3]。一方面,要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理層的觀念,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要作用,減少對(duì)內(nèi)部控制工作的抵觸心理。另一方面,要轉(zhuǎn)變企業(yè)普通員工的觀念,提高他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)同,減少由于內(nèi)部控制工作造成的與上層管理者之間的矛盾。此外,普通員工往往在生產(chǎn)一線,能夠發(fā)展一些管理者難以察覺(jué)的實(shí)際問(wèn)題。因此,小型企業(yè)要重視提升普通員工的參與內(nèi)部控制的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

我國(guó)的小型企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的條件和管理現(xiàn)狀,構(gòu)建起比較完善的內(nèi)部控制制度。首先,要盡快構(gòu)建起職務(wù)分離制度,實(shí)現(xiàn)重要職務(wù)的不相容性。例如,在企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面,不同崗位要由不同的人員擔(dān)任,并明確界定其職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡的管理機(jī)制。其次,小型企業(yè)完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),強(qiáng)化事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所涉及的各種材料均要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,確保信息的完整和真實(shí)。最后,要進(jìn)一步完善小型企業(yè)內(nèi)部治理的結(jié)構(gòu)和機(jī)制,建議家族特征顯著的企業(yè)成立管理理事會(huì),預(yù)防和解決內(nèi)部沖突,實(shí)現(xiàn)所有權(quán)的合理配置。

3、積極推進(jìn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

目前,我國(guó)的小型企業(yè)大多具有顯著的家族性特征,企業(yè)本身一般為創(chuàng)建者所有和實(shí)際掌控。由此可見(jiàn),解決企業(yè)內(nèi)部管理方面的中央集權(quán)問(wèn)題,是推進(jìn)和強(qiáng)化小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要途徑。為此,小型企業(yè)可以通過(guò)以下兩方面進(jìn)行改善:首先,進(jìn)行企業(yè)擁有者和管理者之間的產(chǎn)權(quán)劃分,推進(jìn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分析,解決兩者之間的重疊問(wèn)題。明確劃分所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系,形成相互制衡,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境的優(yōu)化。其次,小型企業(yè)要積極吸收現(xiàn)代管理制度,積極推進(jìn)信息化建設(shè),逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)由落后的傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變。

4、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

鑒于企業(yè)文化對(duì)企業(yè)管理的重要意義,行為會(huì)計(jì)學(xué)指出,企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化離不開(kāi)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)必須營(yíng)造一個(gè)良好的文化氛圍,塑造出一種團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮發(fā)進(jìn)取的現(xiàn)代企業(yè)精神。在這種企業(yè)文化背景下,企業(yè)的普通員工能夠做到以德服人、以禮待人,而管理人員則可以做到以理服人,關(guān)心和關(guān)懷每一位員工,彼此之間和以形成和諧、深入、有效的交流,確保會(huì)計(jì)信息正確、快速傳遞,進(jìn)而推進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的整體優(yōu)化。

5、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮

針對(duì)我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善,財(cái)務(wù)管理較為混亂的現(xiàn)狀,建議從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì):首先,企業(yè)要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并設(shè)有專(zhuān)職工作人員,并構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計(jì)制度,確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次,要基于內(nèi)部審計(jì)制度,規(guī)范審計(jì)工作流程,使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制做到權(quán)責(zé)分明,互相監(jiān)督,確保每項(xiàng)工作都能夠按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要能夠基于獨(dú)立審計(jì),獲得企業(yè)的管理缺陷以及存在的潛在風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)管理者提出可行性建議。最后,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)要相互配合,提高工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

小型企業(yè)之間往往具有不同特點(diǎn),其發(fā)展歷程、內(nèi)部控制與存在的問(wèn)題也有所不同。因此,在具體實(shí)踐中,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)實(shí)際,財(cái)務(wù)合理的完善對(duì)策。當(dāng)然,我們也要及時(shí)掌握內(nèi)部控制發(fā)展的新理論和研究成果,結(jié)合時(shí)代背景、經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)環(huán)境的變遷,不斷在小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域進(jìn)行新的思考。

參考文獻(xiàn):

[1]劉平.小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探究[J].經(jīng)濟(jì)師,2013,06:91-92.

[2]吳秋生,劉沛.企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究——基于丹尼森企業(yè)文化模型的問(wèn)卷調(diào)查[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2015,07:106-114.

[3]韓文菁,韓軍.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].遼寧經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院.遼寧經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2016,03:17-19+51.

作者:熊書(shū)堯 單位:四川大學(xué)商學(xué)院