分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制2篇

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（一）

一、事業(yè)行政單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的缺陷

1.內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱且內(nèi)控工作執(zhí)行滯后。優(yōu)良的內(nèi)控認(rèn)知可以保證內(nèi)部控制制度的健全。當(dāng)前有些行政事業(yè)單位缺少內(nèi)在會(huì)計(jì)掌控觀念，僅僅把內(nèi)部會(huì)計(jì)攀控軌制作為約束他人的規(guī)定,實(shí)際上部分單位還沒(méi)有構(gòu)建出內(nèi)在會(huì)計(jì)掌控體系,?有些盡管構(gòu)建了內(nèi)在會(huì)計(jì)拿控體系,可是缺乏合理性,未從真實(shí)情形著手;還有些單位雖然有較優(yōu)良的內(nèi)在會(huì)計(jì)掌控軌制,可是僅僅具有外形,沒(méi)有很好地去執(zhí)行。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)外監(jiān)督體系不徹底。根據(jù)相關(guān)資料顯示,有些行政事業(yè)單位不存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或只有外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有得到充分注重和擁護(hù)，未能構(gòu)建監(jiān)管經(jīng)濟(jì)事業(yè)和部門(mén)財(cái)會(huì)活動(dòng)的監(jiān)督體系。虛弱的外部監(jiān)督也會(huì)使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去效用，沒(méi)有形成驅(qū)動(dòng)力。單位經(jīng)常側(cè)重資本估算分派和運(yùn)用,忽略了資本運(yùn)動(dòng)的效用及監(jiān)管，對(duì)于事業(yè)財(cái)務(wù)單位的財(cái)政管制產(chǎn)生不良作用。

3.會(huì)計(jì)根基業(yè)務(wù)比較虛弱,財(cái)會(huì)人員修養(yǎng)欠缺。有力的管制應(yīng)該有穩(wěn)固的根基，當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)根基業(yè)務(wù)依舊虛弱,基礎(chǔ)工作不夠標(biāo)準(zhǔn)化，有待加強(qiáng)。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員審核計(jì)算與企業(yè)相比過(guò)于簡(jiǎn)易,所以一些事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)人員的索質(zhì)不像企業(yè)會(huì)計(jì)那樣全面,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員修養(yǎng)欠缺。缺乏財(cái)務(wù)常識(shí)、管理理念陳舊,缺乏對(duì)工作的評(píng)判,引發(fā)了虛假的會(huì)計(jì)信息等。

二.強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

1.要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建。事業(yè)單位高層只有充分了解到內(nèi)部控制的重要性,才能引起髙度的重視。為提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,行政事業(yè)單位可以實(shí)行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,對(duì)不稱(chēng)職的財(cái)會(huì)人員及時(shí)罷免和更換,避免發(fā)生更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)單位高層領(lǐng)導(dǎo)的分工相應(yīng)地進(jìn)行授權(quán),制定權(quán)責(zé)，進(jìn)而達(dá)到各司其責(zé)、互相配合、互相約束的掌控目標(biāo)。

2.要進(jìn)一步提升單位管理干部與財(cái)務(wù)人員人員的整體修養(yǎng)。某一行政事業(yè)單位,如果管理者層沒(méi)有較高的思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，就無(wú)法采取理性、井然有序的內(nèi)部控制措施；同樣，具有良好內(nèi)部控制體系的在、行政事業(yè)單位，若無(wú)具有一定素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員去實(shí)行,控制也會(huì)無(wú)效。所以,一方面要增強(qiáng)對(duì)單位管理者進(jìn)行相關(guān)規(guī)章制度的巡檢，促使管理層高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的建設(shè)；另-方面要強(qiáng)化培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守、專(zhuān)業(yè)理論及革新能力，從而讓其實(shí)現(xiàn)政治思想水平較高,財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作熟練,進(jìn)而保證會(huì)計(jì)事業(yè)準(zhǔn)確無(wú)誤。

3.要進(jìn)一步建立并完善事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在行政事業(yè)單位中,由于會(huì)計(jì)人員的不具備獨(dú)立的狀態(tài),進(jìn)而弱化了內(nèi)部監(jiān)督。治理方案就是清除高層與會(huì)計(jì)人員之間的財(cái)富共通之處，由上級(jí)主管機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門(mén)決定對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的罷免、升降、賞罰,從而提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立地位，避免舞弊行為的發(fā)生。

4.要進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度。要根據(jù)單位的自身情況,將會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位分工,理性分配會(huì)計(jì)職位,淸楚每個(gè)崗位和員工的使命,強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員之間相互的監(jiān)督功能。一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng);二是各會(huì)計(jì)崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進(jìn)行考核；三是各會(huì)計(jì)崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)有記錄,以分淸責(zé)任;四是實(shí)行職務(wù)分離,即一個(gè)人不能同時(shí)兼任可以隱藏自己錯(cuò)誤及不法行為的職位,如出納者不得兼任稽核工作；五是定期或不定期考察每個(gè)崗位；六是融合崗位交換與交替。

5.要進(jìn)一步構(gòu)建并完善財(cái)政審核體制。授權(quán)于錢(qián)幣資本業(yè)務(wù),單位需要確定標(biāo)準(zhǔn)審核發(fā)放模式、審批權(quán)限、審批過(guò)程以及審批人士的任務(wù)與負(fù)擔(dān)。每級(jí)毎筆簽名的財(cái)務(wù)審批軌制實(shí)行于每日經(jīng)費(fèi)開(kāi)銷(xiāo),認(rèn)真依照計(jì)劃性、實(shí)行勤儉的費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行有效的控制。就已發(fā)生的業(yè)務(wù)而言,應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)掌控的規(guī)范按期、準(zhǔn)確地記載，并及時(shí)開(kāi)展核査,確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確按期和完備。同時(shí),要以國(guó)庫(kù)聚合收付中心為平臺(tái),實(shí)行收支兩條線制度、政府聚合購(gòu)買(mǎi)制度,保證財(cái)務(wù)資產(chǎn)的運(yùn)用準(zhǔn)確和運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)化。

6.要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的維護(hù)與拿控。國(guó)有財(cái)產(chǎn)維護(hù)與掌控的核心是要積極穩(wěn)妥地管好財(cái)產(chǎn)的各種文檔信息,按期淸點(diǎn)資產(chǎn)。若清點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)ie載出現(xiàn)偏差,就應(yīng)研究成因、査淸責(zé)任。一定要約束不相關(guān)人士對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等高流動(dòng)性的資產(chǎn)的直接往來(lái)。

7.要進(jìn)一步構(gòu)建并優(yōu)化及規(guī)范運(yùn)行部門(mén)估算制度。第一,在部門(mén)預(yù)算體系設(shè)置環(huán)節(jié),要基于實(shí)行全面性財(cái)政估算,細(xì)分預(yù)算。在設(shè)置支出預(yù)算之時(shí),根據(jù)單位真實(shí)需求和財(cái)政傳達(dá)的部門(mén)預(yù)算掌控?cái)?shù)靡合本年財(cái)富情況和內(nèi)在組織構(gòu)成、處室責(zé)任和工作職責(zé)等,審定詳細(xì)開(kāi)支限度,落實(shí)各項(xiàng)支出的傾向和用處。第二,在部門(mén)估算實(shí)行部分,應(yīng)加強(qiáng)支撥部分的預(yù)算實(shí)行,防范肆意增添預(yù)箅、過(guò)度預(yù)箅以及擴(kuò)展預(yù)箅領(lǐng)域等舉止的發(fā)作。第二，要構(gòu)建預(yù)算實(shí)行的賞罰體制,對(duì)預(yù)算管理規(guī)范化、具有優(yōu)良執(zhí)行預(yù)算情況的單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不執(zhí)行預(yù)箅管理和執(zhí)行情況差的單位給予制裁或批評(píng)，確保預(yù)算的實(shí)行力和威信。

三、結(jié)論

綜上所述，強(qiáng)化事業(yè)行政單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立與監(jiān)督，是確保行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì),建立健全財(cái)會(huì)管理制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè),增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人士的營(yíng)業(yè)層次,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人的責(zé)任感,使得會(huì)計(jì)根基業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化,強(qiáng)化會(huì)計(jì)襠案管理,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序等方面工作的有效保證。筆者相信,只要我們堅(jiān)持建立與完善內(nèi)部財(cái)會(huì)控制體系，并切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督丄作，就一定能使我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)理工邁上一新。

作者：李露璐 單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

（二）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足之處

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范不夠標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定都是遵照《會(huì)計(jì)法》以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）進(jìn)行的。然而，由于許多行政事業(yè)單位在對(duì)《會(huì)計(jì)法》以及內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行實(shí)施的過(guò)程中，出現(xiàn)了不少閉門(mén)造車(chē)和斷章取義的情況，他們沒(méi)有界定清楚單位內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的權(quán)限和責(zé)任，不僅如此，這種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度還沒(méi)有完善的權(quán)利制衡功能，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難將其應(yīng)有的功能進(jìn)行充分的發(fā)揮。

（二）缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，很多領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確到位。有很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)同這相工作幾乎沒(méi)有聯(lián)系。不僅如此，一些事業(yè)單位在進(jìn)行制度建設(shè)的過(guò)程中，往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)必要的討論和論證，只是隨意進(jìn)行內(nèi)部控制工作的建設(shè)。然而，從其內(nèi)容和本質(zhì)上看，只有單位的領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)其進(jìn)行重視，才能夠保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效的展開(kāi)。而且，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，只有各部門(mén)進(jìn)行密切的配合，才能順利的展開(kāi)工作。

（三）責(zé)權(quán)分離制度

在很多事業(yè)單位里，大都是部門(mén)管理者進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，相關(guān)經(jīng)費(fèi)的審批都是由部門(mén)管理者一人進(jìn)行的。然而，部門(mén)管理者卻不對(duì)這些責(zé)任進(jìn)行復(fù)雜。這就沒(méi)有對(duì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行約束。若部門(mén)負(fù)責(zé)人的道德品質(zhì)和政治素養(yǎng)不高，一旦受到外界的誘惑，很容易產(chǎn)生貪污腐敗的現(xiàn)象產(chǎn)生，給國(guó)有資產(chǎn)帶來(lái)極大的損失。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行規(guī)范

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的制作的過(guò)程中，不僅單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。還要對(duì)單位內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行廣泛的征求，建立有效的舉報(bào)暢通渠道，并且根據(jù)本本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理的需要，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善，實(shí)施單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。不僅如此，在進(jìn)行實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行重視，并且內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（二）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中，會(huì)計(jì)人員不僅是控制的主體，同時(shí)也是被控制的客體。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及內(nèi)部控制的效果同會(huì)計(jì)人員核算水平、對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的熟悉程度以及法制觀念和職業(yè)道德等有著直接的聯(lián)系。因此，事業(yè)單位應(yīng)該積極提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。一方面是他們進(jìn)行新知識(shí)、新技能的主動(dòng)學(xué)習(xí)，另一方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，在日常的工作中培養(yǎng)他們的法制觀念，和綜合素質(zhì)。

（三）對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理進(jìn)行強(qiáng)化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容就是資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)管理工作要求單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。針對(duì)那些賬實(shí)不符的現(xiàn)象，要查清原因，并且找出問(wèn)題的責(zé)任人，進(jìn)而根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行處理。除此之外，在進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置的過(guò)程中，必須進(jìn)行可行性分析，并且在進(jìn)行配置之前進(jìn)行計(jì)劃，不僅如此還要一定要實(shí)行政府采購(gòu)。最后，行政事業(yè)單位在進(jìn)行部門(mén)資產(chǎn)使用的過(guò)程中，要建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

（四）將部門(mén)的預(yù)算制度進(jìn)行完善

事業(yè)單位對(duì)國(guó)家和社會(huì)的責(zé)任的旅行是通過(guò)編制和執(zhí)行預(yù)算來(lái)進(jìn)行的。所以，事業(yè)單位有必要進(jìn)行完整的以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系的建立。一方面，事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行強(qiáng)化，預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置要相結(jié)合，與具體工作對(duì)應(yīng)，按照一定額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算。進(jìn)度要合理，不能有無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出現(xiàn)象。進(jìn)而將預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行提高。另一方面，對(duì)于編制、審定、執(zhí)行、監(jiān)控以及分析、調(diào)整等環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位使預(yù)算管理貫穿開(kāi)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

（五）利用財(cái)政支付平臺(tái)，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)預(yù)警

借助財(cái)政支付平臺(tái)，建立政府采購(gòu)、企業(yè)信用等級(jí)評(píng)定、公務(wù)卡等等進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)預(yù)警系統(tǒng)控制。如對(duì)授權(quán)支出中的提現(xiàn)超過(guò)一定限額的，系統(tǒng)預(yù)警提示；對(duì)政府采購(gòu)招標(biāo)成功的企業(yè)，對(duì)企業(yè)單位失信超過(guò)規(guī)定次數(shù)的系統(tǒng)預(yù)警招標(biāo)中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)密審查企業(yè)情況。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求也不斷的提高。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的改革和創(chuàng)新。

作者：李東瑞 單位：固原市原州區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)核算中心