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如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)

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如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)

摘要:所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,是指為了保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所采取的一種控制程序、方法及措施,通過(guò)執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理政策,有效避免或降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提升管理成效。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,為使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè),保證其管理和執(zhí)行的科學(xué)、有效性是十分必要的。本文分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的主要難題,并提出了具有針對(duì)性的政策建議。

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;建議

隨著中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入,生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展極大地提高了社會(huì)生產(chǎn)力,同時(shí)也為企業(yè)提供了無(wú)限的發(fā)展機(jī)會(huì),所以企業(yè)需要不斷提高自己的管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力?,F(xiàn)代企業(yè)需要特別完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中起著重要的作用,這是有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段,有助于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的重要性

(一)保證資本市場(chǎng)健康有序發(fā)展

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)經(jīng)過(guò)不斷改進(jìn)和創(chuàng)新,已經(jīng)逐步推行內(nèi)部控制報(bào)告制度,并通過(guò)法律手段進(jìn)行保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)已經(jīng)得到社會(huì)和企業(yè)廣泛關(guān)注。原因是目前企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件不斷增多暴露出管理上的缺失,因此需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,并運(yùn)用法律手段保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的科學(xué)及高效性。

(二)有利完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

受不斷轉(zhuǎn)變的體制、制度及外部環(huán)境等多種因素的共同影響,經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象叢生,主要原因來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管控制度及監(jiān)督環(huán)節(jié)不完善、不合理。因此,加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)顯得尤為重要。經(jīng)過(guò)過(guò)去的磨礪,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)已初見(jiàn)成效,企業(yè)內(nèi)部管理的能力也在不斷改善和提升,但仍存在一些薄弱環(huán)節(jié),如制度不完善、落實(shí)不到位等情況。因此,為讓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)一步完善及為企業(yè)管理助力,還需努力。

(三)保證國(guó)家財(cái)政資金穩(wěn)固

會(huì)計(jì)信息在國(guó)民信息中的地位十分重要,其關(guān)系著宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定,影響宏觀調(diào)控手段的實(shí)施。國(guó)家財(cái)政要想保證穩(wěn)固與強(qiáng)大,必須加速推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè),同時(shí)要重視調(diào)控,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而加快內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè),將對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整及準(zhǔn)確性起到有利作用,也能保證國(guó)家財(cái)政資金得到有效管理及高效運(yùn)用。

(四)有利于防腐體系的建立

一直以來(lái),國(guó)家重視腐敗問(wèn)題,通過(guò)強(qiáng)化教育、完善制度和保持監(jiān)督等多種方式,強(qiáng)調(diào)懲治和預(yù)防腐敗現(xiàn)象,采取權(quán)力制約、責(zé)任追究、重點(diǎn)監(jiān)督等手段,將打擊腐敗工作深入下去。而加快推行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)從某種程度上來(lái)說(shuō)也是反腐的一項(xiàng)工作,是在積極響應(yīng)和落實(shí)國(guó)家的反腐政策和要求。在推行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的過(guò)程中,實(shí)行重大事件及事項(xiàng)集體討論并做出決策,明確分工及責(zé)任,從而加強(qiáng)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

在很長(zhǎng)一段時(shí)間里,由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)管理理念和方法的影響,企業(yè)并沒(méi)有足夠的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。這不僅企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,也違反了任何地方的既定規(guī)則和規(guī)定。同時(shí),負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員常常進(jìn)行行政干預(yù),導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督手續(xù)、會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)混亂、會(huì)計(jì)功能不能充分發(fā)揮作用。此外,大多數(shù)企業(yè)的高管尚未充分了解并掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論,相關(guān)知識(shí)不能達(dá)到內(nèi)部控制系統(tǒng)同步要求的理解和發(fā)展。并且,許多企業(yè)高管都有很強(qiáng)的中央集權(quán)意識(shí),在各部門之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)正確的平衡。他們作為多重角色,并沒(méi)有真正帶領(lǐng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施;或者帶來(lái)的是畸形的、不合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。并且由于領(lǐng)導(dǎo)能力不足,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)和其他人員都不顧內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),故意或無(wú)意地削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

(二)內(nèi)部審計(jì)未能到位

內(nèi)部審計(jì)是提高內(nèi)部自我監(jiān)控機(jī)制的重要手段,是保護(hù)所有者利益,同時(shí)是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)重要的工具。內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)董事會(huì)一般質(zhì)量更高,但仍有一些企業(yè)尚未成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),或沒(méi)有配置全職員工。由于內(nèi)部審核員必須對(duì)企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo),以及公司的人員、職業(yè)發(fā)展、工作環(huán)境和其他領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé),因此內(nèi)部審計(jì)在工作、組織和經(jīng)濟(jì)方面都不是獨(dú)立的,依賴于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的形成,內(nèi)部審計(jì)的決定,以及所有其他部門的決策,仍然取決于領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)和行為。從運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管合作進(jìn)程的角度來(lái)看,上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督常常是最有效的;而同行之間的監(jiān)控,因?yàn)闄?quán)力是平等的,彼此之間互相競(jìng)爭(zhēng)和約束,往往導(dǎo)致最終效果大大降低;如果由下屬監(jiān)督上級(jí),效果往往會(huì)更差,不僅不能產(chǎn)生直接的有利影響,還常常帶來(lái)消極和負(fù)面的效果,因?yàn)橄录?jí)往往會(huì)讓他們的上級(jí)鎮(zhèn)壓報(bào)復(fù)。

(三)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

由于規(guī)模有限,多數(shù)企業(yè)的員工素質(zhì)都較低,都遵循企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和員工的配置。這往往導(dǎo)致企業(yè)員工文化素養(yǎng)和管理水平相對(duì)較低。由于管理人員的專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)能力的不同,內(nèi)部管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也因此存在著許多問(wèn)題。具體表現(xiàn)為:內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)體系不完善和部門之間的職能界限不清楚;內(nèi)部審計(jì)控制不完整,導(dǎo)致賬戶混亂不清;不相容的違反義務(wù)的原則不合理;會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)和道德標(biāo)準(zhǔn)不均衡,以及用人單位的要求和其他原因造成會(huì)計(jì)信息失真;為了隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)虛假會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的變更、篡改,造成報(bào)告提供信息失真;部分會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德,不認(rèn)真行使涉及違法活動(dòng)和紀(jì)律的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)力,甚至制定違規(guī)行為和其他相關(guān)活動(dòng)的計(jì)劃。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)構(gòu)造及完善

(一)提高對(duì)內(nèi)部企業(yè)控制的重要性認(rèn)識(shí)

許多環(huán)境因素都對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建和實(shí)施具有重大影響,尤其是企業(yè)員工和管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)和行為。在這一點(diǎn)上,應(yīng)加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)督功能,重塑監(jiān)事會(huì)形象,完善信息披露的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)的法律法規(guī),改善企業(yè)管理尤其是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)和掌握,真正將建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)長(zhǎng)期的任務(wù),強(qiáng)調(diào)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,明確責(zé)任,嚴(yán)格監(jiān)督機(jī)構(gòu)許可的會(huì)計(jì)程序,業(yè)務(wù)的建設(shè)和實(shí)現(xiàn)符合實(shí)際的法律規(guī)范,形成協(xié)調(diào)、科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用

在正常情況下,內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)由內(nèi)部審計(jì)完成??梢钥闯鰞?nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分,是內(nèi)部控制的一種特殊形式。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門,并獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督。因此要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中的作用。外部審計(jì)上,首先是政府對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督。各級(jí)政府要監(jiān)督和引導(dǎo)企業(yè)逐步建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。其次,它必須在稅收、審計(jì)和其他職能部門中發(fā)揮作用。各職能部門要注重在各個(gè)方面加強(qiáng)溝通,積極組織經(jīng)驗(yàn)交流,定期通報(bào)情況,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。

(三)探索內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)改革、效益增長(zhǎng)等方向都做出了貢獻(xiàn),對(duì)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)提供有力支撐。由此看來(lái),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè),其重要性不言而喻,必須堅(jiān)持推進(jìn)并保證其全面實(shí)施。有效的監(jiān)督和控制員工行為是企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效率目標(biāo)的重要途徑。企業(yè)需要適時(shí)地促進(jìn)和規(guī)范人才管理市場(chǎng)的發(fā)展,提高現(xiàn)代企業(yè)家的管理水平,以解決行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力。首先,要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)教育工作,將內(nèi)部控制的作用與原理進(jìn)行宣傳,引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開(kāi)展提供優(yōu)質(zhì)環(huán)境。其次,在培訓(xùn)過(guò)程中,要對(duì)如會(huì)計(jì)及管理人員等,涉及會(huì)計(jì)控制的主要相關(guān)人員進(jìn)行深入培訓(xùn)和教育,培養(yǎng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。最后,要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督,如會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理工作及經(jīng)營(yíng)管理工作直接影響控制的效果,要時(shí)刻進(jìn)行督查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

參考文獻(xiàn)

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[2]葉江虹.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀探析[J].管理觀察,2007(5).

作者:楊云靜 單位:河南省畜牧業(yè)發(fā)展總公司