談會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與信息化審計(jì)策略

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摘要：在信息化發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著更高的要求。本文對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和信息化審計(jì)工作的開(kāi)展進(jìn)行了深入的分析，提出新時(shí)期開(kāi)展審計(jì)工作的方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；信息化審計(jì)；策略

信息技術(shù)的影響無(wú)處不在，在審計(jì)行業(yè)發(fā)展中也不例外。會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，從而降低審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量。在信息化背景下開(kāi)展審計(jì)工作，更符合時(shí)展的要求，因此，政府、企業(yè)與審計(jì)部門(mén)要共同努力，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)行業(yè)整體發(fā)展。

1會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，誤報(bào)錯(cuò)誤是造成審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題的主要影響因素。比如，在某企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，由于計(jì)算機(jī)的硬件出現(xiàn)問(wèn)題，在識(shí)別代碼的過(guò)程中出現(xiàn)失誤，從而生成的審計(jì)報(bào)表也是錯(cuò)誤的，造成了嚴(yán)重的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。又比如，在某企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)的過(guò)程中，企業(yè)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部的財(cái)務(wù)軟件受到了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的惡意攻擊，造成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露，從而使該企業(yè)開(kāi)展的一系列財(cái)務(wù)工作、審計(jì)工作都出現(xiàn)了錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的引導(dǎo)，造成了誤報(bào)。

1.2檢查風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，檢查風(fēng)險(xiǎn)與誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)的概率是成反比的。誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，會(huì)造成檢查風(fēng)險(xiǎn)的降低，反之亦然。檢查風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，是多種因素造成的。比如在某企業(yè)，開(kāi)展審計(jì)工作的人員使用計(jì)算機(jī)軟件不熟練，不能正確找到之前的數(shù)據(jù)資料，造成了在開(kāi)展檢查的過(guò)程中，出現(xiàn)問(wèn)題而不自知，最終形成檢查風(fēng)險(xiǎn)。又比如，在某企業(yè)，工作人員自身的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，審計(jì)能力不高，在開(kāi)展檢查的工作中，對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，做不到有效地判斷檢查，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

2.1制定標(biāo)準(zhǔn)

要想很好地規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)中出現(xiàn)的兩種風(fēng)險(xiǎn)，首先要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的制定。只有在標(biāo)準(zhǔn)的約束下開(kāi)展審計(jì)工作，才能做到最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)展，社會(huì)進(jìn)步，審計(jì)工作的開(kāi)展更要以當(dāng)前企業(yè)發(fā)展為準(zhǔn)則，進(jìn)行詳細(xì)的系統(tǒng)完善，利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展審計(jì)工作。比如，政府為了降低審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定了《審計(jì)準(zhǔn)則》，并對(duì)從業(yè)的工作人員進(jìn)行了專(zhuān)業(yè)等級(jí)證書(shū)的上崗要求。企業(yè)在開(kāi)展中也有適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)范。又比如，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，也要制定嚴(yán)苛的審計(jì)工作制度、財(cái)務(wù)管理制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展要在相對(duì)應(yīng)的制度約束中進(jìn)行，接受各種相關(guān)制度的管理和約束，發(fā)揮出標(biāo)準(zhǔn)的作用。

2.2定期檢查

在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中可以通過(guò)定期開(kāi)展審計(jì)檢查來(lái)進(jìn)行。定期的審計(jì)檢查，需要把會(huì)計(jì)審計(jì)工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要工作，進(jìn)行具體檢查工作的開(kāi)展。檢查可以分為幾個(gè)步驟進(jìn)行：首先，要對(duì)各種行業(yè)內(nèi)普遍使用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件進(jìn)行有效的了解，掌握其特點(diǎn)和使用方法，能夠在檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞。比如，在檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)軟件使用的漏洞，要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)丁修補(bǔ)，保證各種軟件的安全操作，有效操作。其次，要對(duì)開(kāi)展審計(jì)工作的從業(yè)人員進(jìn)行定期的考核，檢查他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，操作技術(shù)和職業(yè)修養(yǎng)，降低人為因素出現(xiàn)失誤的風(fēng)險(xiǎn)。比如，在企業(yè)內(nèi)部，可以定期開(kāi)展財(cái)務(wù)工作大比拼，對(duì)表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行崗位和待遇上的提升，激發(fā)積極性，提高質(zhì)量。最后，要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作建立一個(gè)完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，將所有的檢查信息上傳到網(wǎng)絡(luò)，利用網(wǎng)絡(luò)的存儲(chǔ)優(yōu)勢(shì)，自動(dòng)分析檢查，降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.3完善控制

完善控制，主要表現(xiàn)在企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，不僅要保證審計(jì)的工作制度，還要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的程度。一方面，開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的部門(mén)要有完整的制度，對(duì)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩M(jìn)行約束，加大工作人員的責(zé)任感，減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。比如，在進(jìn)行審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，審計(jì)人員要具備一定的抗干擾能力，提高警戒心、防備心，能夠應(yīng)對(duì)各種外界的誘惑，開(kāi)展有效的審計(jì)。另一方面，要對(duì)開(kāi)展審計(jì)工作的程度進(jìn)行有效的控制。比如，可以通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，提升審計(jì)工作人員的工作狀態(tài)，讓他們以更好的精神進(jìn)行工作。還可以進(jìn)行技能展示，提升工作人員的崗位職責(zé)成就感，從而以更好的態(tài)度進(jìn)行工作，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3信息化審計(jì)工作開(kāi)展的策略途徑

3.1注重科學(xué)審計(jì)

企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)審計(jì)工作，政府一定要對(duì)該行業(yè)制定完善的標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)準(zhǔn)則，促進(jìn)其發(fā)展。第一步，要對(duì)審計(jì)工作人員的態(tài)度進(jìn)行正確積極的引導(dǎo)，正確的對(duì)待信息化下審計(jì)工作的開(kāi)展。比如，要定期對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅提升他們的專(zhuān)業(yè)審計(jì)技能，也要提升他們的科學(xué)審計(jì)態(tài)度，能夠在審計(jì)的時(shí)候，科學(xué)開(kāi)展，主動(dòng)開(kāi)展。第二步，要對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展制定標(biāo)準(zhǔn)化的流程，明確責(zé)任劃分，充分使用信息化技術(shù)，開(kāi)展符合時(shí)代要求的審計(jì)工作。比如，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，要充分利用計(jì)算機(jī)的信息統(tǒng)計(jì)、分析功能，將人工繁瑣的工作轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化處理，有效提升工作效率。第三步，要建立監(jiān)督制度，保證審計(jì)工作開(kāi)展的客觀和準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)各種違規(guī)的現(xiàn)象。比如，可以從企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)工作人員中抽調(diào)人員，建立監(jiān)督小組，對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證審計(jì)的質(zhì)量。

3.2提升人才素質(zhì)

開(kāi)展信息化審計(jì)工作，高素質(zhì)的人才是保障。首先，在開(kāi)展的過(guò)程中，可以通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，不斷提升工作人員的審計(jì)能力。比如，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)工作作為一個(gè)培訓(xùn)的系統(tǒng)進(jìn)行長(zhǎng)期的開(kāi)展，并對(duì)該系統(tǒng)建立完整的計(jì)劃，從新人到崗培訓(xùn)開(kāi)始，從專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、思想態(tài)度培訓(xùn)等內(nèi)容的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)中，建立完善的要求，提升人員能力。其次，還要開(kāi)展計(jì)算機(jī)使用技術(shù)培訓(xùn)，提升從業(yè)人員信息化技術(shù)水平。隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，工作人員要對(duì)計(jì)算機(jī)的實(shí)用技術(shù)非常熟練，比如審計(jì)工作中經(jīng)常用的軟件知識(shí)、Excel表格知識(shí)等計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行不斷的技術(shù)提升。最后，還可以通過(guò)與專(zhuān)業(yè)院校的合作，將優(yōu)秀的人才補(bǔ)充到會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。

3.3提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)工作的開(kāi)展是有一定風(fēng)險(xiǎn)的。面對(duì)充滿(mǎn)誘惑的金融市場(chǎng)，我國(guó)的審計(jì)工作頻頻出錯(cuò)。在信息化審計(jì)工作的開(kāi)展中，一定要提高從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)法律知識(shí)的宣傳，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的教育，提高企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)，從而可以主動(dòng)避免誘惑，做到正確地開(kāi)展審計(jì)。比如，在某次企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)工作中，存在有工作疏忽的員工對(duì)此次審計(jì)工作存有膽怯的心理，故意在生活中進(jìn)行各種誘惑，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)、精神上的引誘，更加深了審計(jì)工作人員的注意，開(kāi)展工作更高效，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作上的大漏洞，避免了企業(yè)的資金損失，發(fā)揮出審計(jì)工作的良好作用。

3.4注重信息運(yùn)用

目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容增多，在信息化審計(jì)工作中，一定要注意先進(jìn)技術(shù)的有效運(yùn)用。比如，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作，要對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行定期的監(jiān)測(cè)，保證計(jì)算機(jī)正常使用，不能出現(xiàn)病毒等，影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。并且，在對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)的過(guò)程中，要注意對(duì)各種硬盤(pán)的容量、顯示屏的分辨率、電源線、接頭等相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行完善的保養(yǎng)，還要注意計(jì)算機(jī)工作所處的環(huán)境溫度、濕度等，保證計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備完好無(wú)損，狀態(tài)良好。另外，要對(duì)各種軟件進(jìn)行及時(shí)更新，保證提供的服務(wù)是準(zhǔn)確的、高效的。比如，要及時(shí)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作中使用的各種軟件進(jìn)行病毒檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，進(jìn)行修補(bǔ)，保證現(xiàn)有的軟件正常使用。還要不斷地關(guān)注相關(guān)信息技術(shù)的發(fā)展，對(duì)演出來(lái)的各種新軟件進(jìn)行測(cè)試使用，對(duì)更高效、更穩(wěn)定的新軟件在檢測(cè)成功之后，及時(shí)用到審計(jì)工作中，保障審計(jì)工作信息技術(shù)的先進(jìn)性、科技性、高效性。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展中，誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、定期檢查、完善控制等措施來(lái)進(jìn)行規(guī)避；在信息化審計(jì)的開(kāi)展中，通過(guò)注重科學(xué)審計(jì)、提升人員素質(zhì)、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和注重信息運(yùn)用來(lái)進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。總之，在開(kāi)展審計(jì)工作中，要注重各方面的影響作用，進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：崔明迪 單位：濟(jì)南市人民醫(yī)院