談會計監(jiān)督存在的問題及治理措施
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摘要：會計的基本職能包括核算和監(jiān)督，其中會計監(jiān)督是對企業(yè)或單位經(jīng)濟活動真實性、有效性、合法性進行監(jiān)督的手段，會計監(jiān)督對制約企業(yè)或單位違法行為起著直接有效的作用。而會計人員作為會計監(jiān)督的執(zhí)行者，在參與經(jīng)營管理的同時，還應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)或單位的全部經(jīng)濟活動嚴格依照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。現(xiàn)階段，我國相關(guān)部門也在積極制定新的政策，2014年新修訂的《會計法》明確了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的主體、職責(zé)及監(jiān)督方式，使會計監(jiān)督的主體更加豐富，層次更加清晰、會計監(jiān)督的職責(zé)更明確。但與此同時，會計信息失真的現(xiàn)象仍大量存在。著重闡述了會計監(jiān)督存在的問題以及會計監(jiān)督對會計工作的影響，指出了企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題并進行了簡單的分析，同時為促進企業(yè)或單位更好地發(fā)展在會計監(jiān)督方面提出了相應(yīng)的對策。
關(guān)鍵詞：會計監(jiān)督;內(nèi)部控制;監(jiān)督失力;治理;措施
近年來，市場經(jīng)濟正以驚人的速度向前發(fā)展，呈現(xiàn)一片繁榮景象，這其中，會計監(jiān)督在會計經(jīng)濟中發(fā)揮的作用也是不容忽視的。建立一套健全的會計監(jiān)督體系，對推動社會主義經(jīng)濟的發(fā)展和維持一個良好的市場秩序具有很深遠的意義。
一、會計監(jiān)督存在的問題
1.法律法規(guī)尚不夠完善?，F(xiàn)階段，我國與企業(yè)會計監(jiān)督有關(guān)的法律法規(guī)還不夠完善，一些現(xiàn)行的法律法規(guī)條款實行起來還比較困難，使一部分為了追求更大利益的企業(yè)或單位的管理者，對國家有關(guān)會計法律法規(guī)的規(guī)定視若無睹，讓會計人員在受其威逼利誘下，辦理一些違法違規(guī)的會計事項，并要求會計人員操縱利潤，進行假賬的制作，會計工作在管理者的控制下，受到一定影響，阻礙了會計監(jiān)督的有效實施和會計人員的正常工作。這些管理者明明知道會計造假是違法行為，卻依然選擇造假，是因為他們覺得違法的收益高于違法的風(fēng)險。雖然我國《會計法》中明確規(guī)定，對損害國家以及社會公眾利益的會計人員，依法追究其刑事責(zé)任。規(guī)定雖然很明確，但是實施起來卻缺乏一定的可行性。2.企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管體制不完善，缺乏監(jiān)管力度。大多數(shù)企業(yè)尚未形成完善的管理制度，粗放的管理方式，導(dǎo)致目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督存在監(jiān)管不到位甚至缺失的情況。內(nèi)部控制中存在的問題是不可否認的，這些問題也是具有一定普遍性的。領(lǐng)導(dǎo)的過度干預(yù)，使得會計人員不能正常的完成其本職工作，員工之間怕“攤事”而互相幫忙掩蓋事實，審計人員無法查證事實真相，惡性循環(huán)，企業(yè)的資產(chǎn)被非法侵害，導(dǎo)致其不能正常發(fā)展甚至破產(chǎn)清算。3.部分會計監(jiān)督人員素質(zhì)比較低。職業(yè)自律精神的匱乏是一些會計人員現(xiàn)存的弊端。在實際工作中，有些單位負責(zé)人和企業(yè)經(jīng)營者法律意識淡薄，要求會計人員違法操作，掩蓋不合法的經(jīng)濟活動使其表面合法化，一些專業(yè)能力較低，業(yè)務(wù)能力較差的會計人員長期在這種環(huán)境下工作，企業(yè)又缺乏對這些會計人員職業(yè)道德素質(zhì)教育和繼續(xù)教育的培訓(xùn)，使得會計人員整體素質(zhì)得不到提高。由于會計監(jiān)管和完善的獎懲制度的缺乏下，有些會計人員往往為了一己私利，以自身利益為出發(fā)點或屈服于企業(yè)壓力，為企業(yè)做假賬的現(xiàn)象日益趨于嚴重化。
二、強化會計監(jiān)督的對策
1.完善會計準(zhǔn)則及會計監(jiān)管機制，加快法律體制的建設(shè)。以法律法規(guī)的形式規(guī)范和完善會計監(jiān)督機制，會計信息失真與國家法律法規(guī)和企業(yè)或單位的管理制度息息相關(guān)。改進和完善會計監(jiān)督相關(guān)法律法規(guī)，建立和完善統(tǒng)一的會計制度，應(yīng)加強對企業(yè)或單位業(yè)務(wù)違反會計法律和有關(guān)法律、法規(guī)的違法行為的懲罰強度，制定一些與會計法相關(guān)配套的法律法規(guī)，努力減少企業(yè)鉆法律漏洞的行為。加強法律制度的建設(shè),強化單位負責(zé)人守法意識、使遵守法律的觀念深深植根于會計工作者的內(nèi)心。一套良好的內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)督制度的建立，不僅要明確會計人員責(zé)任和權(quán)力，還要實現(xiàn)經(jīng)濟管理的相互分離、相互制約。明確會計監(jiān)督的執(zhí)法程序，嚴格遵守規(guī)章制度，嚴格按照規(guī)定的程序，提高會計監(jiān)督的工作效率和質(zhì)量。讓企業(yè)擁有者或經(jīng)營者做出違法行為時，有法可依，有法必依，違法必究，貫徹落實好相關(guān)法律法規(guī)，制定和完善相關(guān)法律法規(guī)和各項規(guī)章制度，真正的將法律法規(guī)落到實處。2.強化內(nèi)部監(jiān)督機制。只有建立并有效的貫徹落實內(nèi)部控制制度，才增加強會計的基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。這種內(nèi)控制度在企業(yè)中成為了衡量企事業(yè)單位財務(wù)人員工作的標(biāo)準(zhǔn)。這一方面保障了企事業(yè)單位的財產(chǎn)安全，另一方面有效的杜絕了企事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員的徇私舞弊行為，最大程度的保證了財務(wù)工作的真實性。并且，財務(wù)工作者還必須在工作過程中不折不扣地執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，任何操作都要符合操作規(guī)范。建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，能夠從制度層面解決信息的失真問題。3.加強素質(zhì)教育，培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才。企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)，在一定程度上決定了企業(yè)會計監(jiān)督的質(zhì)量。一般來說，虛假的會計信息都出自會計人員之手，因此，提高會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高整個會計隊伍的綜合素質(zhì)，使會計監(jiān)督的重要性深深扎根于會計工作人員內(nèi)心是尤為重要的。高質(zhì)量的會計人員可以改善企業(yè)的會計監(jiān)督的有效性。吉林省松原市的企業(yè)可以采用科學(xué)、合理的選擇人才競爭機制，激發(fā)會計人員的工作積極性。在實際工作中，企業(yè)可以針對在職會計人員的專業(yè)和業(yè)務(wù)水平，開展會計專業(yè)教育活動，鼓勵會計人員在保證工作質(zhì)量的前提下，提高會計人員的專業(yè)知識和技能,優(yōu)化會計人員的知識結(jié)構(gòu)。與此同時，引導(dǎo)會計人員形成良好的職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)從提高會計人員的整體專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)知識技能這些點滴的小事做起。對于表現(xiàn)突出的會計人員加以獎勵，增加和調(diào)動會計人員的積極性，更要明確禁止會計人員無證上崗的情況，增強會計人員的自身監(jiān)督意識，認真貫徹會計職業(yè)道德規(guī)范的基本要求，是企業(yè)或單位內(nèi)部監(jiān)督有效進行的有效保障。4.明確責(zé)任，加大監(jiān)督力度。單位負責(zé)人在會計監(jiān)督中的地位比較特殊，因此我們必須明確其在會計監(jiān)督中的職責(zé)。一些企業(yè)的單位負責(zé)人認為自己在會計工作中可以完全做主，如果一旦出事就把責(zé)任全都推給了會計人員。而且企業(yè)的會計工作一般都是受到管理層控制的，會計人員根本不能獨立進行會計監(jiān)督職責(zé)，無形中增加了會計監(jiān)管的工作難度，再加上管理人員又不需要承擔(dān)一定的后果和法律責(zé)任，使得會計監(jiān)管的作用越來越弱化，很難有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這一現(xiàn)實狀況是促使會計監(jiān)督工作很難有效實施的重要因素之一，所以，明確會計監(jiān)督中，各個主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，出事有人負責(zé)，而不是一級推一級。明確會計責(zé)任主體，保證會計信息的真實性。不能因為是單位負責(zé)人或者是企業(yè)擁有者就肆意妄為，加大對其監(jiān)管力度，違反法律法規(guī)就要依法追究其責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不迫使會計工作人員做假賬，會計工作人員也認真負責(zé)，會計監(jiān)管的有效實施就指日可待。會計法律、法規(guī)和會計制度給予的重要責(zé)任之一就是會計監(jiān)督，會計監(jiān)督是保持正常秩序的要求，通過會計監(jiān)督，可以對提供的財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整、合法做出保證。社會主義市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展，無法離開會計監(jiān)督的有效實施，如果會計監(jiān)督不能進行有效的實施，將會制約企業(yè)的發(fā)展。應(yīng)該結(jié)合我國法制化市場經(jīng)濟的國情，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)體系，讓企業(yè)或單位的經(jīng)濟活動在法制監(jiān)管環(huán)境下的進行，從多方面監(jiān)管，才可以保證會計信息的有效性、合理性、真實性、合法性。進一步確保國家、企業(yè)或單位的經(jīng)濟利益，不會受到影響。
參考文獻：
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作者:董健良 朱振東 單位:長春科技學(xué)院
