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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展以及會計(jì)電算化逐步的實(shí)施,經(jīng)濟(jì)形勢多樣化,全球化趨勢也越來越明顯,公司會計(jì)核算和會計(jì)管理內(nèi)部、外部的環(huán)境同時(shí)也發(fā)生了巨變。本文重點(diǎn)分析了會計(jì)電算化后會計(jì)崗位設(shè)計(jì)存在的問題,以及會計(jì)電算化內(nèi)部職責(zé)分離過程中存在的問題,并提出了優(yōu)化會計(jì)電算化后會計(jì)崗位設(shè)置的建議。
關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化;會計(jì)崗位;職責(zé);管理
一、會計(jì)電算化的含義
會計(jì)電算化也叫計(jì)算機(jī)會計(jì),是指以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會計(jì)工作的應(yīng)用,具體而言,就是利用會計(jì)軟件,指揮在各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會計(jì)工作過程,會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱,是一個(gè)應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)信息系統(tǒng)。它實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化,使傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展演變?yōu)殡娝慊瘯?jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)電算化是會計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命,它不僅是會計(jì)發(fā)展的需要,而且是經(jīng)濟(jì)和科技對會計(jì)工作提出的要求。
二、會計(jì)電算化內(nèi)部職責(zé)分離過程中存在的問題
近些年來會計(jì)電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)很容易出現(xiàn)問題:第一,會計(jì)工作要遵循不相容崗位相分離原則,所以在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該把主要的不相容職務(wù)進(jìn)行分離,然而會計(jì)電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)有時(shí)并沒有遵循這一原則,電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)不同于傳統(tǒng)的會計(jì)授權(quán),其只需要在計(jì)算機(jī)上勾選即可,不需要過多的手續(xù),當(dāng)會計(jì)電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)沒有把主要不相容分離,例如:授權(quán)進(jìn)行一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和執(zhí)行該活動的人員職權(quán)相分離,這會嚴(yán)重影響企業(yè)對其管理,在不分離的狀況下很可能產(chǎn)生舞弊行為,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須要經(jīng)過兩人或兩人以上經(jīng)手,否則風(fēng)險(xiǎn)太大。第二,電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)沒有把執(zhí)行和記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的職務(wù)進(jìn)行分離,如果銷售人員自己將銷售數(shù)據(jù)登記到會計(jì)憑證上,不經(jīng)會計(jì)人員私自操作,這不僅違反了不相容崗位相分離原則,同時(shí)還違反了內(nèi)部牽連制制度,容易造成庫存商品的盤虧,導(dǎo)致賬賬不相符,賬物不相符,為以后的會計(jì)工作帶來極大的困擾,會對企業(yè)造成損失。第三,電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)沒有將材料的審批員和材料的采購員職務(wù)相分離,授權(quán)時(shí)產(chǎn)生這種問題再加上工作人員自身素質(zhì)不高,很容易使企業(yè)在采購原材料時(shí)成本增高,原材料質(zhì)量、數(shù)量出現(xiàn)問題等。不利于公司的長期發(fā)展。第四,電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)沒有將保管資料人員和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)人員的職務(wù)進(jìn)行分離,這將會造成記賬、算賬一人包攬,很容易形成業(yè)務(wù)的差錯(cuò),會給不法人員造成可乘之機(jī),同時(shí)自律性不強(qiáng)人員會監(jiān)守自盜,公司會造成極大的損失。
三、優(yōu)化會計(jì)電算化崗位設(shè)置的建議
會計(jì)電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)容易出現(xiàn)諸多問題,首先,工作人員對授權(quán)事項(xiàng)的重視程度嚴(yán)重不足,不能充分認(rèn)識到授權(quán)對控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的作用以及重要意義。其次,授權(quán)人員授權(quán)較為隨意,不能認(rèn)真審核憑證,這樣賬目容易混亂,易出錯(cuò),會給不法分子可乘之機(jī)。再次,部分企業(yè)沒有做到內(nèi)部牽連制制度,違反相關(guān)法律法規(guī)。在電算化系統(tǒng)授權(quán)時(shí)應(yīng)該遵循不相容崗位分離原則。第一,經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)者和執(zhí)行者的人員職權(quán)應(yīng)相分離,例如:有權(quán)審批或決定材料采購的人員不能同時(shí)兼任采購人員的職務(wù)。審批材料采購的人員有權(quán)審批決定材料采購的數(shù)量、價(jià)格以及材料的質(zhì)量等,而材料的采購人員試將審批者的意見作為參考去實(shí)際購買。如果事物都有一人包攬,不免會存在舞弊的行為,風(fēng)險(xiǎn)太大,根據(jù)內(nèi)部牽連制制度企業(yè)應(yīng)制定規(guī)定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過兩人或兩人以上的人經(jīng)手,有利于公司健康平穩(wěn)運(yùn)行和管理效率的提升。第二,電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)應(yīng)該把執(zhí)行和記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的職務(wù)進(jìn)行分離,例如:銷貨人員不能同時(shí)兼任會計(jì)記賬工作,銷貨人員的主要工作是對公司的庫存商品進(jìn)行銷售,記賬人員是將銷貨人員銷貨數(shù)量、主營業(yè)務(wù)收入、以及銷項(xiàng)稅等進(jìn)行記錄,如果銷貨人員在沒有會計(jì)人員的情況下私自將銷貨記錄登記到憑證上,不僅違反了不相容崗位相分離原則,也容易對公司的經(jīng)營產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)銷貨人員藏有私心,私自銷售公司產(chǎn)品后自己將賬面記錄平衡,當(dāng)?shù)狡谀┎橘~時(shí)會發(fā)生賬實(shí)不符,給會計(jì)工作帶來極大的困擾,同時(shí)會導(dǎo)致公司發(fā)生不必要的損失,也對對銷貨人員的職業(yè)生涯產(chǎn)生負(fù)面影響。第三,電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)應(yīng)將執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離,例如:填寫銷貨發(fā)票的人員不能同時(shí)兼任審核人員。如果填寫銷貨發(fā)票的人員兼職審核人員,那就不能完全保證單據(jù)的合理性、真實(shí)性和完整性,就像記賬人員不能兼任審核人員一樣,記賬、審核如果都由一個(gè)人來兼任,那授權(quán)的層次性就體現(xiàn)不出來了,自己記賬自己審核,完全審核不出問題,會忽視記賬中存在的諸多問題。對公司的管理會產(chǎn)生不利影響,所以公司一定要堅(jiān)持內(nèi)部牽連制制度。第四,會計(jì)電算化系統(tǒng)在授權(quán)時(shí)要將保管資料人員和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)人員的職務(wù)進(jìn)行分離,檔案保管人員的工作并不簡單,其需要根據(jù)規(guī)定填寫信息、立卷、歸檔,對于歸檔的日期、分類和排序也要嚴(yán)格要求,為查閱者提供便利,所以說這并不是一項(xiàng)簡單的工作,不能隨隨便便由其他會計(jì)人員兼任,由會計(jì)人員兼任會導(dǎo)致檔案雜亂無章或者資料丟失等情況,會對以后的工作造成不便。
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作者:劉桐 單位:沈陽科技學(xué)院