談企業(yè)會計(jì)核算稅收籌劃應(yīng)用

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摘要：企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃屬于一項(xiàng)重要的工作，稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營過程中的成本。企業(yè)運(yùn)營中利用稅收籌劃的方法把企業(yè)生產(chǎn)以及國家稅收聯(lián)合起來，這樣企業(yè)能降低稅收款的額度，還能增加企業(yè)經(jīng)營的生產(chǎn)成本。企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃有助于提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，本文主要探討企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用表現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)核算；稅收籌劃

企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃主要是指企業(yè)在會計(jì)核算中，利用不違法、不觸犯法律的手段，規(guī)劃出幾種不同的稅收方案，比較方案的經(jīng)濟(jì)效益，選擇科學(xué)、合理的稅收方案，幫助企業(yè)減少稅收支出。會計(jì)核算中稅收籌劃能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的水平，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理。

一、會計(jì)核算與稅收籌劃的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)經(jīng)營中會計(jì)核算與稅收籌劃存在著密切的聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營中所有的環(huán)節(jié)都涉及稅收，比如企業(yè)中原材料購買、生產(chǎn)等，這些環(huán)節(jié)都與稅收直接相關(guān)。企業(yè)為了提升經(jīng)營的水平就要合理籌劃稅收方案［1］。企業(yè)經(jīng)營中具備合適的稅收方案，能夠做到合法避稅，有效降低企業(yè)經(jīng)營時(shí)投入的成本。企業(yè)經(jīng)營中會計(jì)核算不能缺少，會計(jì)核算中明確了企業(yè)權(quán)力、職責(zé)之間的聯(lián)系，企業(yè)籌劃稅收時(shí)要把會計(jì)核算的信息當(dāng)作根據(jù)，直接把會計(jì)核算信息應(yīng)用到稅收籌劃工作中。企業(yè)在會計(jì)核算中組織稅收籌劃工作，還能杜絕發(fā)生偷稅漏稅的行為。會計(jì)核算屬于企業(yè)經(jīng)營的必須工作，會計(jì)核算反饋著企業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)關(guān)系，會計(jì)核算可以為稅收籌劃提供合理的規(guī)劃條件，企業(yè)稅收籌劃過程中應(yīng)該把會計(jì)核算當(dāng)作前提條件，確保會計(jì)核算的合理性有助于規(guī)范稅收籌劃工作。企業(yè)經(jīng)營中嚴(yán)禁出現(xiàn)會計(jì)核算與稅收籌劃脫節(jié)的問題，以免影響稅收籌劃的實(shí)施。企業(yè)會計(jì)核算與稅收籌劃存在著密切的關(guān)系，假如企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃無法與會計(jì)核算聯(lián)系起來，很多稅收籌劃工作就不能順利的實(shí)施，較容易在企業(yè)中誘發(fā)偷稅、漏稅的問題，降低了企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)該在維護(hù)成本效益的前提下，利用會計(jì)核算規(guī)劃稅收籌劃，提高企業(yè)在市場中的競爭力，更重要的是保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用原則

本文針對企業(yè)會計(jì)核算中的稅收籌劃的應(yīng)用給出幾點(diǎn)原則，通過稅收籌劃原則維護(hù)企業(yè)稅收的合理性。

（一）經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)稅收籌劃中需遵循經(jīng)濟(jì)性原則，經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)經(jīng)營最核心的目標(biāo)。企業(yè)稅收籌劃時(shí)要最大化的減少稅收的實(shí)際支出，這樣才能增加企業(yè)的運(yùn)營成本，確保企業(yè)能夠做到低支出、多增益［2］。企業(yè)會計(jì)核算中的稅收規(guī)劃，應(yīng)該遵循經(jīng)濟(jì)性原則，為企業(yè)的經(jīng)營提供保障，全面提高企業(yè)經(jīng)營的效益。企業(yè)稅收籌劃會受到多種因素的干擾，為了讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和理想的效果，就要在會計(jì)核算中遵循經(jīng)濟(jì)性原則組織好稅收籌劃，促使稅收籌劃可以引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向。

（二）合法性原則我國大小企業(yè)中都非常注重會計(jì)核算，企業(yè)中應(yīng)該杜絕會計(jì)核算中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)犯罪［3］。我國稅收法規(guī)中已經(jīng)表明了企業(yè)稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)稅收籌劃時(shí)需遵循法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，以政府法規(guī)、國家法律為根本，禁止有觸犯法律的行為。企業(yè)中組織稅收籌劃時(shí)不能出現(xiàn)違反政策的行為，企業(yè)在降低賦稅的過程中，要調(diào)控好內(nèi)部經(jīng)營狀況，規(guī)劃好投資理財(cái)?shù)姆桨?，讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營中的合法行為。企業(yè)稅收籌劃遵循合法性原則，推進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

（三）前瞻性原則稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中遵循前瞻性原則，主要就是在稅收籌劃中預(yù)先考慮一些因素，比如企業(yè)財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營等，根據(jù)企業(yè)未來的需求調(diào)整稅收籌劃的方案，讓企業(yè)有長期穩(wěn)定的發(fā)展條件。企業(yè)會計(jì)核算應(yīng)用稅收籌劃時(shí)全面遵循前瞻性原則，企業(yè)經(jīng)營中面臨著較大的市場競爭力，企業(yè)會計(jì)核算中需好好利用稅收籌劃，合理遵循前瞻性原則，讓企業(yè)會計(jì)核算中的稅收籌劃可以適應(yīng)市場的變化，以便讓稅收籌劃符合會計(jì)核算的要求。

（四）變通性原則企業(yè)所在行業(yè)也是變化萬千，稅收籌劃在企業(yè)會計(jì)核算中的應(yīng)用就要遵循變通性原則［4］。市場經(jīng)濟(jì)行情是企業(yè)進(jìn)步的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)該抓住市場經(jīng)濟(jì)行情，制定合適的發(fā)展策略，這時(shí)就要組織好會計(jì)核算工作，會計(jì)核算中利用稅收籌劃的變通性原則，一來可以降低企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二來在稅收規(guī)劃中樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識，由此說明變通性原則在企業(yè)會計(jì)核算的稅收籌劃中的重要性。

三、企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用方法

稅收籌劃在企業(yè)會計(jì)核算中的應(yīng)用主要有3種方法，本文結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營，分析稅收籌劃的應(yīng)用表現(xiàn)。

（一）稅收籌劃在會計(jì)收入中的應(yīng)用會計(jì)收入是會計(jì)核算的一部分，把稅收籌劃應(yīng)用到會計(jì)收入中，規(guī)范會計(jì)收入的規(guī)劃。國家征稅時(shí)會對企業(yè)不同的營銷方式、經(jīng)營方式給出不同的征稅方法，也就說明國家征稅并不是所有企業(yè)都一樣的，這樣企業(yè)能夠更加靈活的實(shí)行稅收籌劃［5］。我國企業(yè)經(jīng)營中，會計(jì)收入有多種方法，常見的有直接收取、賒銷收取、分期收款以及預(yù)收款等，企業(yè)會計(jì)核算中會計(jì)收入方法不同，應(yīng)納稅額也就會有明顯的差異。根據(jù)國家稅收的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)規(guī)劃合適的會計(jì)收入方法。企業(yè)稅收籌劃中嚴(yán)格遵循國家的稅收標(biāo)準(zhǔn)，深入分析稅收標(biāo)準(zhǔn)之后為企業(yè)提供可行的收入方法，既能維護(hù)企業(yè)收入合理，又能減少稅收額度。比如某企業(yè)經(jīng)營中采用的是直接收入的方法，該企業(yè)交易當(dāng)天向買家提供產(chǎn)品出售單價(jià)，約定好具體的交易時(shí)間，回款期限就是交易時(shí)間，直接收款后不會影響納稅的日期，以往該企業(yè)經(jīng)營時(shí)采用的是分期收款的方法，這種方法會影響納稅的時(shí)間，對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響，因此該企業(yè)利用稅收籌劃決定采用直接收款的方法，以便提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）稅收籌劃在存貨計(jì)價(jià)中的應(yīng)用稅收籌劃在存貨計(jì)價(jià)中有著積極的應(yīng)用，存貨計(jì)價(jià)本身就是稅收籌劃中的重要項(xiàng)目，存貨計(jì)價(jià)的要點(diǎn)就是為企業(yè)貨物選擇合適的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)獲取會計(jì)核算中，存貨計(jì)價(jià)的方法如果不合適就會直接影響到貨物的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力［6］。企業(yè)會計(jì)核算中，把稅收籌劃應(yīng)用到存貨計(jì)價(jià)上，首先羅列出企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目中的實(shí)際費(fèi)用，詳細(xì)列出費(fèi)用明細(xì)，一定要保障羅列費(fèi)用的真實(shí)性，接下來要把企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)入賬，還要保留稅收所需的憑證，以費(fèi)用明細(xì)為基礎(chǔ)組織會計(jì)核算，全面掌握企業(yè)費(fèi)用支出，最后開展存貨計(jì)價(jià)的相關(guān)工作，現(xiàn)階段存貨計(jì)價(jià)中常用的方法為先進(jìn)先出法，核算實(shí)發(fā)存貨、期末結(jié)算存貨后進(jìn)行計(jì)價(jià)。稅收籌劃在存貨計(jì)價(jià)中可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的計(jì)價(jià)方式，讓企業(yè)能夠具備符合自身經(jīng)營失控的計(jì)價(jià)模式。（三）稅收籌劃在資產(chǎn)折舊中的應(yīng)用企業(yè)會計(jì)核算中的折舊計(jì)算，主要用于控制企業(yè)內(nèi)的固定資產(chǎn)。資產(chǎn)折舊中有效實(shí)行稅收籌劃，提高企業(yè)核算的效率。企業(yè)經(jīng)營中需控制好應(yīng)繳稅款，還要把控好繳稅的時(shí)間。企業(yè)中的廠房、地皮以及設(shè)備設(shè)施等都屬于固定資產(chǎn)的范圍，有效的折舊方法有兩種，分別是加速折舊法和直線折舊法兩種，稅收籌劃在資產(chǎn)折舊中如果沒有稅率變化，會計(jì)核算時(shí)直接采用加速折舊核算的方法，加快固定資產(chǎn)折舊，如果企業(yè)稅率每年都呈現(xiàn)出持續(xù)上漲的狀態(tài)，就要采取直線折舊的方法，由此減少稅收額度，讓企業(yè)具備更多的流動(dòng)成本。

（四）稅收籌劃在會計(jì)成本中的應(yīng)用成本是企業(yè)會計(jì)核算的重要內(nèi)容，稅收籌劃運(yùn)用到會計(jì)成本中幫助企業(yè)合理的分配成本。稅收籌劃在企業(yè)流動(dòng)資金中，在很大程度上降低額外的消費(fèi)，有效控制成本支出［7］。稅收籌劃在會計(jì)成本中，控制好企業(yè)流動(dòng)資金的分配，確保投入的成本都能應(yīng)用到指定的項(xiàng)目上。稅收籌劃讓企業(yè)能夠在規(guī)定的時(shí)間納稅，避免納稅時(shí)間延遲，規(guī)范了企業(yè)所得稅的繳納時(shí)間。稅收籌劃促使企業(yè)能夠及時(shí)銷毀壞賬，完善企業(yè)的經(jīng)營。

四、企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用建議

企業(yè)會計(jì)核算中應(yīng)該合理的運(yùn)用稅收籌劃，為了讓稅收籌劃更好的應(yīng)用到會計(jì)核算中，提出2點(diǎn)應(yīng)用建議，如：（1）企業(yè)中應(yīng)該樹立稅收籌劃的意識，很多企業(yè)意識不到稅收籌劃的重要性，忽視了稅收籌劃在會計(jì)核算中的作用，建議企業(yè)強(qiáng)化稅收籌劃建設(shè)，促使稅收籌劃能夠更好地應(yīng)用到會計(jì)核算內(nèi)；（2）企業(yè)中稅收籌劃在會計(jì)核算中應(yīng)落實(shí)到位，企業(yè)可以聘請專業(yè)的工作人員，把稅收籌劃和會計(jì)核算聯(lián)系起來，以便發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢，這樣稅收籌劃才能準(zhǔn)確的應(yīng)用到會計(jì)核算中，保障企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范性。企業(yè)會計(jì)核算中組織好稅收籌劃工作，積極提升企業(yè)的經(jīng)營水平。

五、結(jié)語

會計(jì)核算屬于企業(yè)運(yùn)營中的重要工作，會計(jì)核算是企業(yè)的核心，其可推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)會計(jì)核算中稅收規(guī)劃為要點(diǎn)工作內(nèi)容，企業(yè)在會計(jì)核算中需組織好稅收籌劃的工作，保障企業(yè)內(nèi)稅收的規(guī)范性、合理性，完善企業(yè)的經(jīng)營過程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)會計(jì)核算中應(yīng)提高對稅收籌劃的重視度，體現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)中的意義。

參考文獻(xiàn)

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作者：談海英 單位：宜興市杰筑建材有限公司