營改增下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略

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【摘要】營改增作為我國全面推行的稅收政策，在一定程度上優(yōu)化了我國稅收結(jié)構(gòu)。建筑施工企業(yè)應(yīng)該在營改增背景下，進行稅收籌劃工作的改善。建筑施工企業(yè)的管理層人員應(yīng)該意識到在新時代背景下稅收管理的意義，做好企業(yè)的稅收工作?？v觀目前建筑施工企業(yè)的稅收管理狀況，在稅收籌劃工作方面還存在許多問題，這些稅收的問題會阻礙建筑行業(yè)的發(fā)展與進步，并且加大了建筑企業(yè)的管理難度。本文基于營改增背景，探討建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的問題和建議。根據(jù)營改增政策要求提出多元化管理稅收的方式，幫助企業(yè)順應(yīng)時代的發(fā)展。提升建筑施工企業(yè)在稅收籌劃方面的水平，保證建筑施工企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，幫助企業(yè)健康長遠發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增；建筑施工企業(yè)；稅收政策

營改增即為營業(yè)稅改增值稅，而營業(yè)稅和增值稅都是流轉(zhuǎn)稅。營改增政策的實施，避免了重復(fù)征稅。營改增無疑對許多企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響，減輕了企業(yè)的稅收負擔并且能夠有效控制稅負。建筑施工企業(yè)隨著稅收結(jié)構(gòu)的變化，其產(chǎn)業(yè)格局也有所改變。營改增政策實施前，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃為差額納稅，內(nèi)容較為簡單。由于營改增需要企業(yè)獲得進項稅發(fā)票后才能進行抵扣，企業(yè)需要根據(jù)實際情況進行稅收籌劃策略的改進，完善增值稅抵扣鏈。利用科學合理的稅收策略，降低企業(yè)運作成本和稅負率，幫助建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟效益。

1、營改增對建筑施工企業(yè)的影響

1.1對建筑施工企業(yè)資產(chǎn)負債表的影響

在實施“營改增”之后，最先受到影響的是公司資產(chǎn)負債。建筑公司在購買原料以及重要設(shè)備的時候，可以按照法律要求扣除相應(yīng)的稅費，資產(chǎn)賬面價值明顯減少。固定資產(chǎn)是公司的核心資產(chǎn)之一，“營改增”以后對資產(chǎn)負債表的相關(guān)內(nèi)容出現(xiàn)較大的變化。稅制改革后，固定資產(chǎn)的計稅范圍變小，固定資產(chǎn)計提的折舊和改革以前相比也出現(xiàn)較大的變化?！皯?yīng)交稅費”中刪除需要上繳的營業(yè)稅，此時期末余額隨之變少。

1.2對建筑施工企業(yè)利潤表的影響

增值稅和營業(yè)稅之間有較大的差異，后者屬于價內(nèi)稅，在進行改革以前，主營業(yè)務(wù)收入包含營業(yè)稅。改革之后，在銷售收入固定的情況下，公司凈利潤沒有出現(xiàn)較大的變化，公司營業(yè)利潤率會隨之提升，利潤不包含營業(yè)稅。公司用來購買原料的成本基本不變，但是價格已經(jīng)包含了稅費。假定其他要素保持相同，成本所包含的原料、租賃費等進項稅額被刪除，此時成本隨之減少。但是現(xiàn)實情況是只有少量成本可以根據(jù)法律進行抵扣，部分不能抵扣的成本造成企業(yè)毛利減少，導致公司投融資行為受到影響。

1.3對建筑施工企業(yè)稅負的影響

（1）對流轉(zhuǎn)稅稅負的影響。流轉(zhuǎn)稅是流通過程中出現(xiàn)的稅收。該稅種是物品產(chǎn)出以及交換形成的，也是國內(nèi)財政收入的重要來源。在我國進行稅制改革之后，少數(shù)納稅人上繳的稅負降低，也有納稅人上繳的稅負提高，此時公司要重視進項稅額抵扣工作。在我國改革持續(xù)深化、方針政策更加健全的時候，該稅種的稅負會不斷下降，此外我國稅收政策會朝著正確的方向繼續(xù)發(fā)展。（2）對企業(yè)所得稅稅負的影響。企業(yè)所得稅表示對我國內(nèi)資公司以及經(jīng)營部門的運營所得收取的稅費。納稅人是任何可以單獨進行經(jīng)濟核算的我國內(nèi)資公司或相關(guān)機構(gòu)。納稅人系統(tǒng)計算所有經(jīng)濟事項出現(xiàn)之后納稅人得到的金額，將其當做計稅標準，在納稅當天向稅務(wù)機構(gòu)上交稅費?！盃I改增”正式實施之后，和企業(yè)所得稅有密切關(guān)系的收入、成本也會隨之減少，公司上繳的所得稅是否降低目前無法下定論，依然要根據(jù)公司現(xiàn)實情況進行深入研究。

2、營改增背景下，建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略

2.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方面

（1）重視公司內(nèi)部控制。在我國進行稅制改革之后，建筑公司的所有施工環(huán)節(jié)都和增值稅密切相關(guān)，由于整個行業(yè)的特征，導致公司在會計處理等環(huán)節(jié)遇到較大的阻礙。其中增值稅發(fā)票的取得和建筑公司施工所產(chǎn)生的增值稅鏈條有密切的關(guān)系。所以，建筑公司要改善內(nèi)部管理制度，重視風險預(yù)防工作，引導不同機構(gòu)之間進行合作。建筑公司也可以直接和外部企業(yè)合作，根據(jù)公司發(fā)展情況，協(xié)助公司再次規(guī)劃內(nèi)部控制程序，重視所有職員的風險觀念，引導所有員工積極參與，規(guī)避各類風險。（2）重視對內(nèi)部員工的培訓。建筑公司財務(wù)員工也要積極學習、了解我國制定的方針政策，了解不同政策的根本含義，此外公司也要按時安排專題講座、有獎比賽等活動，引導財務(wù)員工全面了解以及掌握增值稅發(fā)票的理論內(nèi)容，妥善處理會計問題，熟悉使用建筑行業(yè)的“營改增”有關(guān)方針，防止因會計處置失誤而導致稅負問題。另外，建筑企業(yè)所有員工也積極參加培訓，重視現(xiàn)金流監(jiān)管工作，提早回籠資金，延遲支付，進一步提升現(xiàn)金的使用效率，改善公司資金管理現(xiàn)狀，為公司未來發(fā)展提供充足的資金。

2.2對財務(wù)部的合理建議

我國稅制改革對整個建筑行業(yè)產(chǎn)生深遠的影響，尤其是在稅負方面。在十三屆全國人大二次會議后，我國各行業(yè)的稅率都有所調(diào)整，建筑業(yè)從10%的稅率降至9%，稅率的變化導致行業(yè)內(nèi)公司的會計核算、收入、稅負等信息都需要做出相應(yīng)改變。財務(wù)組織要關(guān)注引起變化的現(xiàn)實因素，強化對增值稅專用發(fā)票、會計核算、現(xiàn)金流量等相關(guān)內(nèi)容的管理，這也是企業(yè)妥善應(yīng)對“營改增”的重點。（1）強化會計核算風險預(yù)防。在稅制改革之后，建筑公司也要持續(xù)提升所有財務(wù)員工的職業(yè)素養(yǎng)。在財務(wù)機構(gòu)增加稅務(wù)會計職位，解決當前公司內(nèi)部出現(xiàn)的一人多崗等問題，當前會計核算系統(tǒng)也要按時優(yōu)化以及評估，減少建筑公司會計核算造成的各類風險，抓住改革發(fā)展機遇。（2）關(guān)注增值稅發(fā)票管理。財務(wù)組織要關(guān)注增值稅發(fā)票，全面了解也許會涉及到的發(fā)票領(lǐng)用要求、使用發(fā)放要求等內(nèi)容，修訂成熟的發(fā)票管理系統(tǒng)，對一般納稅人來說，也要熟悉不同發(fā)票具有的功能等，安排專業(yè)員工監(jiān)管發(fā)票。建筑企業(yè)在購置物資的時候，索要發(fā)票要向銷售方上交納稅人識別號以及信用代碼，此外在購置的時候內(nèi)部員工也要堅持正確的開票習慣；在對外開具增值稅發(fā)票的時候，要按照要求填寫內(nèi)容。（3）創(chuàng)建全新的預(yù)算報價機制。在我國稅制改革之后，建筑公司的所有環(huán)節(jié)都要征收增值稅，不同環(huán)節(jié)之間有密切的關(guān)系，產(chǎn)生完整的抵扣鏈條。因此建筑公司為了減少稅負，在采購物資的時候堅持價格稅金相分離的標準。在對比不同供應(yīng)商的價格時，不僅要全面思考供應(yīng)商所擁有的資質(zhì)，此外也要全面思考報價是否涵蓋稅費。（4）積極進行企業(yè)稅收籌劃。在營改增以后，建筑公司從買入到項目施工的所有過程都牽扯到增值稅，了解操作方式的時候也要處理好公司的稅收籌劃問題，減少公司的綜合稅費，只有如此才可以促進建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司內(nèi)部要格外重視稅收方針政策的變化，了解以及熟悉稅收規(guī)則，高效使用各類要求，自主開展稅收策劃活動，稅務(wù)組織內(nèi)部職員要了解各類籌劃方式，減少公司繳納的稅費。

2.3對合同管理的建議

（1）重視合同管理。公司合同是內(nèi)部治理的關(guān)鍵構(gòu)成方面，合約相關(guān)條款最終會影響公司繳納稅款的數(shù)額。公司也要全面了解合同相對人的具體身份，確定他們的身份屬性、發(fā)票類型。此外，公司要了解價格、價外成本等相關(guān)信息，了解合同價格是否存在價稅分離，各類價外成本是否涵蓋增值稅。合同相對人不變的時候，確定簽署的合同是否屬于多個合同，多個合同內(nèi)是要確定不同的稅率。（2）強化供應(yīng)商監(jiān)管。建筑公司在日常工作中損耗的物資類型較多，可以選擇的供貨方式較多，公司也要判斷供貨方會提供怎樣的增值稅稅率。假如按照含稅價進行商議，此時要選擇一般計征計算稅費的供貨方，只有這樣購置時才可以得到可抵扣的增值稅專用發(fā)票稅額，后續(xù)公司才可以根據(jù)法律要求進行抵扣，進一步減少應(yīng)納稅費。所以，選擇合適的供貨方能夠幫助公司減少稅費。（3）創(chuàng)建供應(yīng)商管理信息庫。建立完整的供應(yīng)商檔案，參考質(zhì)量、地區(qū)、誠信度、是否擁有一般納稅人資質(zhì)、是否可以長期合作等要素進行詳細的分類整理，且按時更新以及替換數(shù)據(jù)庫的相關(guān)信息，保證公司可以在更短的時間內(nèi)選擇到高質(zhì)量的供應(yīng)商，此外減少公司內(nèi)部運營成本，進一步提升議價協(xié)商水平，得到更多的專用發(fā)票，處理后續(xù)的抵扣問題。

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作者：莫艷諫 單位：廣東省建筑安全協(xié)會