火力發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)管理

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摘要：在火力發(fā)電企業(yè)中，財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，是提高經(jīng)營(yíng)管理的保障。全面預(yù)算管理能夠改善企業(yè)的虧損狀態(tài)，避免不必要的資金浪費(fèi)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理；火力發(fā)電企業(yè)；成果

電是我們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚哪茉矗娏κ袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，火力發(fā)電企業(yè)要在這個(gè)環(huán)境中取得優(yōu)勢(shì)，就要在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中采取有效的管理手段，降低發(fā)電成本。財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理是火力發(fā)電企業(yè)發(fā)展中最為可靠的財(cái)務(wù)管理辦法，貫徹供產(chǎn)銷各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在當(dāng)前各個(gè)企業(yè)中被廣泛應(yīng)用。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容和目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、采購(gòu)與付款、銷售與收款、籌資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所強(qiáng)調(diào)的，只有強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管理，才能保證企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)控制。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)范，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要達(dá)到以下目標(biāo)：第一是要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性；第二是保證企業(yè)貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)；第三是消除企業(yè)的漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的錯(cuò)誤和隱患，及時(shí)消除，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)資料以及合法資產(chǎn)的真實(shí)、完整和安全。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)施措施

全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，要做到嚴(yán)格執(zhí)行和嚴(yán)格控制，加強(qiáng)全過程的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。

1.建立完善的管理體系。首先建立完善的管理體系，使責(zé)任和權(quán)力明確，并實(shí)行績(jī)效考核。確立每天的發(fā)電任務(wù)量，每個(gè)月和調(diào)度中心做好積極溝通，爭(zhēng)取增加發(fā)電量，以提高收入。做好成本的控制，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，只有對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用加以控制，才能增加發(fā)電企業(yè)的利潤(rùn)，保證企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理需要根據(jù)企業(yè)預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)來控制各項(xiàng)支出、費(fèi)用和成本，監(jiān)督預(yù)算成本的執(zhí)行情況并進(jìn)行考核。加強(qiáng)事前預(yù)算、事中控制和事后分析這幾個(gè)環(huán)節(jié)，以控制各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保企業(yè)能夠持續(xù)地盈利。另外，還要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的管理，做好設(shè)備的管理和維護(hù)有利于提高設(shè)備的可靠性，從而減少機(jī)組故障而引起停機(jī)，有效降低設(shè)備的維修成本?？傊髽I(yè)應(yīng)該做到“精細(xì)化”的預(yù)算管理，制定切實(shí)有效的預(yù)算管理制度。

2.燃料采購(gòu)控制。在燃料采購(gòu)方面，應(yīng)實(shí)行供應(yīng)商評(píng)價(jià)管理和市場(chǎng)煤采購(gòu)競(jìng)價(jià)，深入市場(chǎng)調(diào)研，包括煤炭交易市場(chǎng)、鐵路貨場(chǎng)、運(yùn)煤通道和兄弟企業(yè)，獲得廣泛的信息資源，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研的針對(duì)性和時(shí)效性。依據(jù)市場(chǎng)變化，結(jié)合供應(yīng)商的成本核算模式，正確提出燃料采購(gòu)決策，擬出采購(gòu)價(jià)格，并經(jīng)市場(chǎng)煤領(lǐng)導(dǎo)小組審批。在確保燃料的質(zhì)量和供應(yīng)量的條件下，使燃料采購(gòu)成本最低化，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)與供應(yīng)商資源，采用市場(chǎng)煤采購(gòu)競(jìng)價(jià)結(jié)合供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，爭(zhēng)取主動(dòng)地位，推動(dòng)市場(chǎng)煤供應(yīng)商開展良性的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。要建立公平的供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，按照合同履行情況，保證提供給每個(gè)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)結(jié)果公平、公正、公開，為企業(yè)樹立良好的形象，還能實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，為有實(shí)力而且誠(chéng)信的供應(yīng)商提供了合作平臺(tái)。

3.成本控制。將全面預(yù)算剛性管控貫徹落實(shí)，最大程度降低固定費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)降本增效。對(duì)全年的成本控制目標(biāo)進(jìn)行分解，強(qiáng)化每個(gè)部門對(duì)成本控制的責(zé)任意識(shí)，明確責(zé)任人，在各個(gè)部門的月度績(jī)效考核中納入成本控制的指標(biāo)，對(duì)節(jié)約方面有突出貢獻(xiàn)的給予嘉獎(jiǎng)。對(duì)于可控的成本項(xiàng)目比如材料和修理費(fèi)等要重點(diǎn)抓，隨時(shí)檢查，減少管理漏洞，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。管理層對(duì)國(guó)家頒布的各項(xiàng)優(yōu)惠政策要深入研究，爭(zhēng)取惠企政策和稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。各部門要根據(jù)實(shí)際的情況采取有效措施，確保本部門所負(fù)責(zé)的指標(biāo)能夠順利地完成，重點(diǎn)防范影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整偏差。

4.完善全面預(yù)算編制。在全面預(yù)算編制方面上，采用上下結(jié)合的編制，這樣可以加強(qiáng)預(yù)算編制部門與企業(yè)各生產(chǎn)單元之間的溝通，預(yù)算編制要體現(xiàn)出民主性，確保預(yù)算編制結(jié)果的合理性。盡量不要用增量預(yù)算的編制方法，因?yàn)榛鹆Πl(fā)電企業(yè)的銷量與成本受到供貨商和供應(yīng)商的影響較大，前期的經(jīng)營(yíng)成果和本期的成果差距較大，如果使用該種編制方法，會(huì)造成不合理的預(yù)算結(jié)果?？刹捎昧慊A(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算這三種編制方法，將其有效結(jié)合，靈活選擇。比如在業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)等具體指標(biāo)的預(yù)算上，按照以前年度的指標(biāo)運(yùn)用零基預(yù)算的方法；在企業(yè)各項(xiàng)管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用的預(yù)算中運(yùn)用彈性預(yù)算的編制方法，確保預(yù)算結(jié)果和實(shí)際情況更加相符。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)做到全面和細(xì)致。

5.完善激勵(lì)制度體系。在企業(yè)中執(zhí)行《發(fā)電量專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《燃料專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《固定費(fèi)用專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》，分別對(duì)完成發(fā)電量任務(wù)完成的好的責(zé)任單位給予獎(jiǎng)勵(lì)，根據(jù)入廠煤采購(gòu)和管理的整體完成情況以及月度分解計(jì)劃比較，計(jì)算月度專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)；根據(jù)年度入廠標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)實(shí)際完成情況計(jì)算年度獎(jiǎng)勵(lì)。成本方面的獎(jiǎng)勵(lì)辦法則依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)各項(xiàng)成本預(yù)算的制定和完成情況進(jìn)行計(jì)算。作為責(zé)任成本指標(biāo)的責(zé)任人，各責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人要確保本部門成本項(xiàng)目支出的真實(shí)性，合理地調(diào)整計(jì)劃。完善的預(yù)算考核體系，對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置有著重要的作用，能夠提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。應(yīng)增加預(yù)算考核指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、凈現(xiàn)金流量、發(fā)電量、電（熱）費(fèi)回收率、融資成本率、設(shè)備安全運(yùn)行時(shí)間等；其次是對(duì)考核指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，比如發(fā)電量、廠用電率、供電煤耗、入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)等都能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，因此將這些指標(biāo)的比重提高，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；最后是進(jìn)一步完善預(yù)算考核方式方法，確定合理的預(yù)算指標(biāo)目標(biāo)值,同時(shí)設(shè)定一個(gè)修正系數(shù)，當(dāng)遇到社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化或者國(guó)家政策調(diào)整而對(duì)預(yù)算指標(biāo)造成較大的影響時(shí)，就可以根據(jù)這個(gè)系數(shù)進(jìn)行修正。

三、全面預(yù)算管理的成果

隨著電力行業(yè)的發(fā)展，火力發(fā)電企業(yè)在深化改革的過程中面對(duì)的是優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在新形勢(shì)和新環(huán)境下，企業(yè)只有不斷地調(diào)整自身的發(fā)展戰(zhàn)略，制定合理的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。全面預(yù)算管理通過預(yù)算重新分配企業(yè)各部門之間的資源，利用評(píng)價(jià)和考核使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加協(xié)調(diào)，有助于提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。另一方面，全面預(yù)算管理為企業(yè)確立了季度和年度的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)責(zé)任單位和責(zé)任人的全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，建立了責(zé)任成本制度，有利于量化績(jī)效考核管理，提高了內(nèi)部控制，同時(shí)還促進(jìn)了員工積極性的提高。通過實(shí)施財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理，火力發(fā)電企業(yè)能夠逐步實(shí)現(xiàn)在保證發(fā)電量和質(zhì)量的前提下，降低供電煤耗、用電率以及熱值差，減少成本提高利潤(rùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

火力發(fā)電企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中發(fā)揮著很大的作用，與人民群眾的生活息息相關(guān)，隨著電力企業(yè)的增多，火力發(fā)電企業(yè)所面臨的是愈加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，這就給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。企業(yè)要想提高生產(chǎn)效率，最大程度地降低成本，實(shí)行全面預(yù)算管理顯得尤為重要，不僅關(guān)乎著企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，還關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)管理人員需要從實(shí)際出發(fā)，制定出合理的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理措施，提高實(shí)效性，為企業(yè)謀發(fā)展。

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作者：楊愛文 單位：國(guó)電云南電力有限公司