商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范淺析

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引言

目前發(fā)展形勢下，經(jīng)濟、社會、文化等都逐漸趨向于多元化的趨勢進(jìn)步與發(fā)展，使得商業(yè)銀行的金融會計管理面臨諸多挑戰(zhàn)，要充分把握商業(yè)銀行革新的節(jié)奏，從多層面的角度入手，做好風(fēng)險防范，加強策略創(chuàng)新，使商業(yè)銀行的金融會計管理更加科學(xué)順暢。所以，本文在探究過程中，以商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范策略為研究重點，深入了解未來商業(yè)銀行金融會計管理的基本方向。

一、商業(yè)銀行做好會計風(fēng)險防控與化解工作的重要價值

進(jìn)入新的發(fā)展時期，為了更好地迎合新時代的發(fā)展挑戰(zhàn)，積極著手商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范具有重要價值。首先，制定選擇有效的風(fēng)險防控策略，可以進(jìn)一步的展現(xiàn)商業(yè)銀行自身的良好工作風(fēng)貌。通過科學(xué)監(jiān)督，使工作人員的工作行為更加規(guī)范科學(xué);其次，重視商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范，可以在最大程度上對商業(yè)銀行自身的資產(chǎn)進(jìn)行全面的保護(hù)。通過會計工作效果的鞏固，進(jìn)一步保護(hù)客戶的資產(chǎn)安全，避免不良因素侵入，影響到會計工作的安全性;最后，也是非常重要的一個層面，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險管控，可以進(jìn)一步把握商業(yè)銀行會計管理的信譽，結(jié)合市場發(fā)展變動情況，進(jìn)一步的拓展商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)類型，做好風(fēng)險防控工作，可以避免商業(yè)銀行風(fēng)險的不斷蔓延，對于商業(yè)銀行自身核心競爭力的提升具有十分重要的積極影響。因此，要做好商業(yè)銀行會計核算等相關(guān)工作，通過商業(yè)信譽的優(yōu)化，進(jìn)一步的了解目前工作部署的各項問題。

二、商業(yè)銀行金融會計發(fā)展中常見的風(fēng)險類型

對于商業(yè)銀行這一金融主體來講，在進(jìn)行金融會計等工作的過程中，面臨的挑戰(zhàn)風(fēng)險極多，要加強研究會計風(fēng)險的科學(xué)方法。通過會計信息的應(yīng)用，進(jìn)一步地構(gòu)建現(xiàn)代化的經(jīng)濟管理制度，這樣既可以鞏固商業(yè)銀行經(jīng)濟發(fā)展效果，也可以通過會計質(zhì)量的科學(xué)完善，推動商業(yè)銀行金融會計水平的提升。一般來講，重要方向主要體現(xiàn)在以下幾個不同的層面：

1關(guān)于職業(yè)道德風(fēng)險

從字面意思就不難看出，職業(yè)道德風(fēng)險主要強調(diào)的是，工作人員自身發(fā)展過程中所產(chǎn)生的風(fēng)險。在開展商業(yè)銀行金融會計管理工作的過程中，一些專業(yè)人員自身的工作素養(yǎng)、工作態(tài)度等都會影響到商業(yè)銀行金融管理工作的質(zhì)量。很多人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)亟待優(yōu)化，無法在短時間內(nèi)得到進(jìn)一步的提升。一些人員自身綜合水平達(dá)不到一定標(biāo)準(zhǔn)，會使得金融會計管理工作中出現(xiàn)一定的不足和紕漏，進(jìn)而產(chǎn)生違法、違紀(jì)等不良的行為。另外，一些工作人員在從業(yè)過程中，沒有緊跟時代發(fā)展步伐，進(jìn)一步學(xué)習(xí)金融會計相關(guān)知識，工作中出現(xiàn)問題，無法及時解決，也增加了金融會計管理的基本風(fēng)險。

2關(guān)于票據(jù)結(jié)算過程的風(fēng)險分析

商業(yè)銀行在實踐環(huán)節(jié)中，在票據(jù)結(jié)算層面很容易產(chǎn)生較大風(fēng)險。尤其是現(xiàn)代發(fā)展制度下，銀行支付業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)逐漸趨向于智能化。在結(jié)算過程中，需要嚴(yán)格按照操作流程，防范金融會計風(fēng)險。首先，票據(jù)結(jié)算過程中，存在潛在的詐騙風(fēng)險。尤其是票據(jù)結(jié)算以及信貸投放過程中，一些工作人員不能全面的熟悉匯票業(yè)務(wù)等相關(guān)內(nèi)容，一些犯罪對象會利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)或者其他高科技手段進(jìn)行詐騙。在信貸資產(chǎn)投放管理過程中，續(xù)保資金使用用途，進(jìn)而導(dǎo)致票據(jù)計算風(fēng)險;其次，票據(jù)結(jié)算過程中，也很容易出現(xiàn)銀行透支風(fēng)險。尤其是在三票一卡支付方式的指引之下，銀行管理過程中面臨舉證難、申請執(zhí)行難等不良問題;最后，在操作的過程中，銀行業(yè)務(wù)實際操作存在操作失誤以及聯(lián)行風(fēng)險，這主要是由于聯(lián)行核算手續(xù)缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性，很多文件支撐并不全面。

3關(guān)于金融會計的核算風(fēng)險分析

除了上述內(nèi)容外，在對商業(yè)銀行金融會計工作環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行分析的過程中，可以看出，利用核算結(jié)果準(zhǔn)確傳達(dá)會計信息，可以更好地優(yōu)化整體的管理質(zhì)量。但是，目前來看，各項工作的推進(jìn)缺乏正確的體系指導(dǎo)，使得金融會計的管理面臨諸多風(fēng)險。首先，金融會計管理過程中存在基礎(chǔ)工作風(fēng)險。從銀行金融會計工作屬性的角度來看，在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行把握的過程中，如果整體的核算方法和核算程序不能全面適應(yīng)當(dāng)前的工作推進(jìn)，將會面臨諸多工作風(fēng)險。比如，核算業(yè)務(wù)賬戶登錄等頻繁出現(xiàn)問題，會使的賬戶信息管理過程中存在諸多風(fēng)險。其次，從決策管理的角度來看，金融會計核算過程中，決策管理的科學(xué)性深受多種因素的影響，既要考慮市場運作規(guī)律以及科學(xué)制度的構(gòu)建，也要結(jié)合財務(wù)報表的基本衡量因素，進(jìn)一步地完善定量評價。在對基本的文件報告等進(jìn)行把握的過程中，整體資料不嚴(yán)謹(jǐn)，會使得商業(yè)銀行的決策出現(xiàn)失誤或者面臨重大財務(wù)風(fēng)險。最后，從評價內(nèi)容管理的角度來看，商業(yè)銀行的金融會計管理工作的開展很容易出現(xiàn)評價內(nèi)容不客觀的風(fēng)險，沒有正確的了解客戶的償債能力和抵押地產(chǎn)價值。在具體分析經(jīng)營管理內(nèi)容的過程中，沒有結(jié)合市場情況，更好更科學(xué)地衡量信貸資產(chǎn)，使得很多信息處于虛假狀態(tài)。在評價客觀性層面存在一些不足之處，很容易產(chǎn)生信貸資產(chǎn)損失等不良問題。

三、商業(yè)銀行金融會計存在風(fēng)險的具體原因

目前來看，我國積極注重商業(yè)銀行金融會計管理創(chuàng)新，對各類風(fēng)險內(nèi)容進(jìn)行快速識別，已經(jīng)取得了重要成效。但是，在對經(jīng)營管理效果等內(nèi)容進(jìn)行分析和探索的過程中，可以看出，商業(yè)銀行金融會計頻繁出現(xiàn)問題，使得金融會計風(fēng)險防范不能取得良好效果，降低了商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理水平。所以，重點把握造成商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的具體原因是非常有必要的。具體來講，內(nèi)容主要展現(xiàn)在以下幾個不同的層面：

1宏觀市場運作影響商業(yè)銀行發(fā)展

從宏觀發(fā)展角度看，雖然我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，但是目前的金融監(jiān)督管理模式仍然不完善。一來，部分地區(qū)的宏觀發(fā)展調(diào)控觀念并不先進(jìn)，整體的管理策略制定不科學(xué)，會考慮到短期發(fā)展采取金融保護(hù)政策，限制了商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。二來，各地區(qū)不能完善并有效落實金融宏觀監(jiān)管制度。當(dāng)出現(xiàn)金融風(fēng)險時，無法快速反應(yīng)，共同應(yīng)對銀行方面出現(xiàn)的金融會計風(fēng)險。在原因深度剖析以及個體轉(zhuǎn)型層面還存在一些不足之處。

2市場競爭較為激烈

商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，雖然個體的屬性存在一定特殊性，但是整體的策略制定模式改進(jìn)深受社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，自身的約束體系不健全，也會產(chǎn)生難以融入市場競爭等問題。很多金融機構(gòu)逐漸涌現(xiàn)于人民大眾的視野之中，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)技術(shù)的支撐之下，目前的市場競爭越來越激烈，出現(xiàn)了很多不正當(dāng)競爭等相關(guān)行為。很多非正規(guī)的金融機構(gòu)出現(xiàn)，產(chǎn)生較多違法活動，也使得金融行業(yè)的健康進(jìn)步受到了一定程度的影響，使得商業(yè)銀行發(fā)展過程中頻繁出現(xiàn)運作問題而產(chǎn)生金融風(fēng)險，影響銀行的長效健康發(fā)展。

3內(nèi)部會計管理體系不完善

不得不強調(diào)的是，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，在金融會計管理過程中，沒有建設(shè)完善的內(nèi)部會計控制管理體系也是影響商業(yè)銀行健康發(fā)展的重要原因之一。首先，沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度，業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏完善的約束和監(jiān)督，整體工作發(fā)展沒有規(guī)范化的體系予以指導(dǎo)，影響了商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展;其次，雖然部分銀行建立了完善的管控機制，卻嚴(yán)重形式化，沒有真正落到實處，整體執(zhí)行也不完善，無法發(fā)揮自身的約束權(quán)。最后，在發(fā)揮內(nèi)部控制管理監(jiān)督作用的過程中，沒有安排專門的工作人員負(fù)責(zé)各項工作。雖然落實了各項體系，但是監(jiān)督效能發(fā)揮不到位，降低了商業(yè)銀行金融會計的風(fēng)險防范水平。

四、會計管理人員綜合素質(zhì)亟待優(yōu)化

最后一個層面的原因，我們主要探討的是商業(yè)銀行從業(yè)人員自身綜合素質(zhì)的相關(guān)問題。一些人員雖然具備相關(guān)資格證書，但是理論知識與社會實踐內(nèi)容的結(jié)合度不高，無法通過科學(xué)素養(yǎng)的展現(xiàn)，進(jìn)一步地加強專業(yè)技能優(yōu)勢的完善。很多情形之下，并不具備完善的風(fēng)險防控意識。當(dāng)出現(xiàn)問題時，采取解決問題，而沒有提前的對各類金融會計風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)測。甚至在工作過程中，沒有高度的責(zé)任心和職業(yè)道德意識，會出現(xiàn)違法操作、違規(guī)操作等不良問題，使得商業(yè)銀行會計管理過程中頻繁出現(xiàn)問題。一些工作人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)亟待優(yōu)化，深受不良社會風(fēng)氣的影響。在工作過程中，可能會利用職務(wù)便利進(jìn)行違規(guī)操作，謀取私利，影響了商業(yè)銀行自身的社會效益和經(jīng)濟效益。

五、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范的基本策略和方法

在對上述內(nèi)容進(jìn)行分析和探索的過程中，我們充分了解到商業(yè)銀行的健康成長離不開金融會計風(fēng)險的有效防范。從目前的發(fā)展形勢來看。商業(yè)銀行的發(fā)展，也深受社會主義市場經(jīng)濟的影響。在運作過程中，要結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展的具體規(guī)律，進(jìn)一步地把握商業(yè)銀行面臨的金融會計風(fēng)險。通過科學(xué)管理體系的落實，進(jìn)一步的把握具體的核算監(jiān)管機構(gòu)職能，這樣既可以規(guī)避金融會計風(fēng)險，也可以通過科學(xué)策略的優(yōu)化，使商業(yè)銀行的金融會計管理更加科學(xué)。因此，以下內(nèi)容中，我們將結(jié)合上述理論知識，深入把握防范商業(yè)銀行金融會計發(fā)現(xiàn)的基本思路，具體內(nèi)容主要研究如下：

1結(jié)合銀行經(jīng)營特點，構(gòu)建完善的金融會計管理體系

建立科學(xué)規(guī)范的管理體系，可以推動商業(yè)銀行的健康成長。在對金融會計風(fēng)險進(jìn)行防范和化解的過程中，要進(jìn)一步的把握基金會計資產(chǎn)的管理職能，通過現(xiàn)代管理方法的落實，進(jìn)一步地把握商業(yè)銀行自身的經(jīng)營管理范疇。尤其是要結(jié)合不同的業(yè)務(wù)類型。首先，針對高風(fēng)險性質(zhì)的業(yè)務(wù)，要做好全過程的監(jiān)督和管控，加強多個部門的有效聯(lián)動，進(jìn)一步的通過主動參與，了解商業(yè)銀行的經(jīng)營決策。在科學(xué)規(guī)范體系的約束和支撐之下，進(jìn)一步地把握商業(yè)銀行的管理特征。其次，根據(jù)具體體系指標(biāo)，結(jié)合自身實際情況，落實集中化、統(tǒng)一化管理細(xì)則，將統(tǒng)一管理與分級授權(quán)核算緊密結(jié)合，真正鞏固商業(yè)銀行的會計基礎(chǔ)管理工作，避免出現(xiàn)假賬賴賬代賬等問題。最后，創(chuàng)設(shè)良好的商業(yè)銀行經(jīng)營管理氛圍，通過科學(xué)可靠會計信息的提供，做好信息系統(tǒng)的資源共享等相關(guān)工作，進(jìn)一步健全全面統(tǒng)一的會計管理機制。通過風(fēng)險與損失的精準(zhǔn)對接，進(jìn)一步了解不同會計職能的應(yīng)用優(yōu)勢，通過化解金融會計管理風(fēng)險，切實可行地避免不良金融業(yè)務(wù)行為。

2強化資源整合，完善金融會計信息披露與揭示

當(dāng)然，除了上述措施之外，為了更好地對內(nèi)部、外部等多種會計信息風(fēng)險進(jìn)行有效防控，加強會計信息質(zhì)量管理做好各類風(fēng)險的科學(xué)防范意識是十分有必要的。在具體探索過程中，商業(yè)銀行要積極通過線上系統(tǒng)的整合，進(jìn)一步地把握借款單位，存款主體的會計信息。通過嚴(yán)格的審核，進(jìn)一步的把握客戶的基本情況。一般來講，在對企業(yè)的信息失真等問題進(jìn)行審核的過程中，要在貸款審批等業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理的過程中，積極結(jié)合注冊會計師的基本職責(zé)，進(jìn)一步地把握連帶責(zé)任條款的設(shè)置。其次。積極審核貸款單位的現(xiàn)金流量表，進(jìn)一步地把握基本業(yè)務(wù)情況。當(dāng)貸款業(yè)務(wù)超過相關(guān)數(shù)額時，也要根據(jù)具體的管理需求，要求客戶提供更加詳細(xì)精準(zhǔn)的補充會計信息。從多個層面把握具體的客觀情況最后，在考量客戶金融會計信息真實狀況的過程中，要從風(fēng)險集中度以及不良資產(chǎn)狀況、逾期貸款等基本信息中獲取有用資源。通過落實科學(xué)方案，進(jìn)一步有效化解和防范潛在信貸資產(chǎn)風(fēng)險。

3加強模式創(chuàng)新，構(gòu)建金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

在上述措施采取的基礎(chǔ)之上，對商業(yè)銀行的金融會計風(fēng)險進(jìn)行防范和化解的過程中，也要根據(jù)金融會計管理需求，構(gòu)建完善的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)，進(jìn)一步地把握會計管理的謹(jǐn)慎性原則。首先，在對呆賬、賴賬等相關(guān)問題進(jìn)行防范的過程中，要進(jìn)一步的把握核銷審批手續(xù)的簡化。通過呆賬準(zhǔn)備范圍的拓展，進(jìn)一步的改革當(dāng)前苛刻的確認(rèn)規(guī)定，為壞賬準(zhǔn)備工作的計提方法創(chuàng)新，創(chuàng)造良好的環(huán)境，進(jìn)一步的拓展商業(yè)銀行自身的呆賬、壞賬處理自主權(quán)。其次，在構(gòu)建金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)的過程中，要考慮事前、事中、事后三個不同的內(nèi)容。比如，在事前監(jiān)督過程中，要重視金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的考核制定等。在事中監(jiān)督過程中，要探討銀行自身的穩(wěn)健操縱水平以及動態(tài)監(jiān)控情況。事后監(jiān)督要深入分析原始憑證賬本以及報表的檢查分析等相關(guān)內(nèi)容。通過防范金額風(fēng)險，進(jìn)一步了解金融會計管理的不足和漏洞，從而健全管理憑證的構(gòu)建，提升商業(yè)銀行的管控水平。

4加強全過程監(jiān)督，完善風(fēng)險監(jiān)控機制

最后，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，要通過獨立會計核算體系的構(gòu)建，進(jìn)一步地把握內(nèi)控管理過程中的基本問題。通過內(nèi)控管理機制的構(gòu)建，充分落實雙人雙崗雙職權(quán)的基本原則，通過樹立商業(yè)銀行的良好形象，進(jìn)一步地強化風(fēng)險識別評估分析以及管理水平。比如，要結(jié)合當(dāng)前的金融發(fā)展情形，進(jìn)一步應(yīng)用責(zé)任會計和會計電算化的核算系統(tǒng)，結(jié)合風(fēng)險防控的基本需求，精準(zhǔn)落實科學(xué)化的電算技術(shù)。

六、結(jié)語

綜合以上內(nèi)容分析，為提升商業(yè)銀行的金融管控水平，積極結(jié)合現(xiàn)代化的管理技術(shù)，防范商業(yè)銀行金融風(fēng)險十分關(guān)鍵。在這個過程中，既要把握金融會計信息的質(zhì)量，也要從體系創(chuàng)建等不同視角出發(fā)，進(jìn)一步地結(jié)合可靠的會計信息，做出正確的決策，這對于商業(yè)銀行未來的全面健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實支撐作用。

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作者:畢延青 單位:山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社