談新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

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摘要：新能源公司因其節(jié)能、環(huán)保和經(jīng)濟(jì)特性而受到政府和市場的高度關(guān)注，新能源企業(yè)得到了快速的發(fā)展。新能源已成為21世紀(jì)能源結(jié)構(gòu)改革的焦點，中國通過稅務(wù)優(yōu)惠和其他優(yōu)惠政策促進(jìn)了新能源企業(yè)在中國的發(fā)展，其改革重點是調(diào)整我國能源利用結(jié)構(gòu)，改善我國目前不可再生能源的緊張狀況，加強生態(tài)環(huán)境保護(hù)。新能源企業(yè)在提高公司經(jīng)營水平的條件下，還必須警惕稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；新能源企業(yè)；風(fēng)險防范

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和綠色經(jīng)濟(jì)理念的深入人心，新能源企業(yè)得到飛速的發(fā)展，其可以提高我國企業(yè)競爭力，促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中難以回避的問題。對于新能源公司來說，稅務(wù)風(fēng)險既有來自公司自身內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面的原因，也有外部政策方面的影響。如果新能源企業(yè)無法很好地認(rèn)識這一狀況，最終將阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的意義

稅務(wù)風(fēng)險伴隨著企業(yè)整個生命周期，對于企業(yè)來說其影響是方方面面的。企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制，合理評估、規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險。稅法的強制性決定了企業(yè)一旦違反相關(guān)稅收法律制度，不僅需要補繳稅款，嚴(yán)重者甚至還要面臨刑事責(zé)任。因此新能源企業(yè)的管理者對稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)該有一個清晰的理解,加強稅務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)防,進(jìn)而促進(jìn)重大戰(zhàn)略決策的實施。

（一）加強稅務(wù)風(fēng)險識別與防范，有利于企業(yè)更好的決策隨著我國法制的建設(shè)，企業(yè)管理層在進(jìn)行企業(yè)決策過程時逐步加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制的考量。究其原因，是隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)稽查能力也隨之提高，能夠較為準(zhǔn)確地查處稅收違法行為。如果企業(yè)存在稅務(wù)違法行為，必然會增加納稅成本，降低企業(yè)的公信力。如果存在違法的稅務(wù)信息，企業(yè)在其未來的融資、上市或簽訂合同都會受到或多或少的影響。因此，加強對于稅務(wù)風(fēng)險的管控和篩查，有利于企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策和投資決策，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，在節(jié)約稅收的同時提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強稅務(wù)風(fēng)險識別與防范，有利于提高企業(yè)綜合實力首先，新能源企業(yè)的管理者目前沒有形成風(fēng)險意識，對稅務(wù)風(fēng)險分析中的細(xì)節(jié)不重視。新能源企業(yè)的管理者大多注重企業(yè)盈利能力，缺乏納稅意識，沒有形成風(fēng)險防控觀念。另一方面，由于缺少對稅務(wù)管理的重視，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員缺乏與稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的工作經(jīng)驗，未能制定出恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，企業(yè)整體的稅務(wù)優(yōu)化方案存在問題。究其原因，是經(jīng)營者的疏忽，導(dǎo)致新能源企業(yè)未能朝著積極的方向發(fā)展，不利于企業(yè)綜合實力的提升。

（三）加強稅務(wù)風(fēng)險識別與防范，有利于減少不必要的成本支出因違反稅法相關(guān)規(guī)定而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，增加了企業(yè)的成本，是企業(yè)最重要的稅務(wù)風(fēng)險之一。一旦被稅務(wù)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)其不遵守稅法規(guī)定，對于企業(yè)的經(jīng)營成本和企業(yè)外在的名譽都會造成嚴(yán)重的影響。加強稅務(wù)風(fēng)險識別與防范，有利于嚴(yán)格規(guī)范稅款繳納行為，企業(yè)能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的額外成本。（四）加強稅務(wù)風(fēng)險識別與防范，有利于充分享受優(yōu)惠政策為促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)優(yōu)惠政策使得新能源企業(yè)在經(jīng)營過程中節(jié)省了大量的稅務(wù)成本。但是，如果新能源企業(yè)違背相關(guān)法律法規(guī)，不僅會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，還會影響其享受稅收優(yōu)惠政策。加強稅務(wù)風(fēng)險識別與防范有利于充分享受優(yōu)惠資格，免于因稅務(wù)風(fēng)險而受到罰款、滯納金甚至刑事處罰。

三、新能源企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險識別與分析

2016年的稅制改革和后期增值稅稅率的降低使得新能源公司的會計核算更加簡單。新能源公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理涉及的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅等，這些稅種可能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。因此，新能源公司應(yīng)加大識別力度，識別與稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

(一)增值稅增值稅對于新能源企業(yè)來說主要是對基礎(chǔ)設(shè)施項目而言的。原稅務(wù)政策規(guī)定建筑安裝發(fā)票不可抵扣，而新能源企業(yè)在稅制改革后卻發(fā)生了變化。其一般征收和簡易征收方式的選擇直接影響投資成本的高低，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營利潤。由于增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，在稅款計算和支付方面有各種要求。新能源公司的財務(wù)人員在日常核算中容易出現(xiàn)不同程度的錯誤，這會導(dǎo)致一定程度的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在實施增值稅風(fēng)險管理程序時，應(yīng)從不同方面采取不同的對策。例如，在銷項稅方面，新能源企業(yè)銷項稅的確認(rèn)要實事求是，不能虛開發(fā)票，多抵扣稅費。

(二)企業(yè)所得稅隨著企業(yè)稅制的改革，企業(yè)的投資成本比改革前有所降低。但如何正確運用三免三減半的稅務(wù)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個值得規(guī)劃的問題。此外，當(dāng)新能源公司開發(fā)建設(shè)新項目時，它們大多使用不同法律實體的子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)展，這在一定程度上降低了成本和解決資源配置問題，但其中隱藏了較多的稅務(wù)風(fēng)險。這些潛在風(fēng)險值得新能源公司認(rèn)真考慮。

(三)土地使用稅存在大量的新能源公司，在投資和建設(shè)的早期階段，它們會進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施項目的運營。相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施項目開發(fā)需要維持一定數(shù)量的土地資源儲備。在新能源公司獲得土地后的開發(fā)過程中，會涉及到土地使用稅問題。土地使用稅的繳納時間是從土地出讓合同簽定的次月起或者沒有規(guī)定土地繳納時間的，從合同簽訂后的次月起繳納土地使用稅。也就是說，土地出讓合同的簽訂是繳納土地使用稅的重要時間點。在實踐中，由于土地使用稅是一種相對小眾的稅種，很多財務(wù)人員對土地使用稅的繳稅時間了解不夠，以取得土地使用權(quán)證書的時間點作為繳稅時間點，這會產(chǎn)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險。與此同時，還有拆遷等意外因素，一些企業(yè)簽訂了土地出讓合同，但未能按時取得土地但卻仍然繳納土地使用稅的現(xiàn)象。針對這種情況，地方政府出臺了一系列政策,公司對這方面政策的不了解也增加了風(fēng)險的程度。

四、新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

(一)提高管理水平，規(guī)范納稅流程國內(nèi)新能源企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模逐年增加，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險也逐年增強。新能源企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中，為了控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，大多數(shù)采取加強預(yù)算控制的方法來減少成本，但這會產(chǎn)生一系列稅務(wù)風(fēng)險。相關(guān)工作者應(yīng)該了解，稅務(wù)風(fēng)險不可能不存在，新能源企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部信息交流，完善組織架構(gòu)，規(guī)范納稅整體流程。在日常財務(wù)核算過程中，企業(yè)應(yīng)加強進(jìn)項稅的管理和控制，嚴(yán)格杜絕虛開發(fā)票現(xiàn)象，在此基礎(chǔ)上更要與外部市場環(huán)境相結(jié)合，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行梳理和排查，規(guī)范整體流程。要做好內(nèi)部溝通。確定財務(wù)部門為稅務(wù)風(fēng)險控制和溝通的主管部門，全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)風(fēng)險信息溝通。通過財務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通交流，普及稅務(wù)政策和稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)知識，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策水平，防范經(jīng)營中的稅務(wù)風(fēng)險。通過企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門，特別是與技術(shù)開發(fā)部門的溝通與交流，可以避免涉稅流程中的盲點，提高企業(yè)業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)監(jiān)控水平。其次，在國家制定影響企業(yè)決策的新稅務(wù)政策時，財政部門不僅要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點研究新的稅務(wù)政策，還要疏通信息溝通渠道，積極與地方稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，聽取新稅務(wù)政策的解釋。深入理解和掌握新的稅務(wù)政策會給企業(yè)的經(jīng)營帶來風(fēng)險和注意事項，以確保企業(yè)在實際工作中不會因?qū)φ叩腻e誤理解而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

(二)嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)所得稅整體流程企業(yè)所得稅是一種復(fù)雜且容易出錯的稅種。與其他稅種相比，許多費用的扣除比例在稅法中有嚴(yán)格的要求。例如廣告費的扣除不得超過當(dāng)年收入的15%，超出部分需結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除等。與此同時，一些被視為收入的行為，雖然沒有開發(fā)票，也應(yīng)該包括在收入中?？刂破髽I(yè)所得稅的主要工作是加強稅收管理信息來源,整理和分析稅收來源信息,分析和理解稅收制度的情況,全面了解和掌握企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流。加強溝通和聯(lián)系，確保各部門之間的信息能夠正常傳遞。其次，要積極引進(jìn)新技術(shù)，加強企業(yè)信息化建設(shè)，提高專業(yè)化水平，可以組建專門的稅源管理平臺，有效地管理企業(yè)稅收，稅源管理平臺的監(jiān)督可以支持稅收分析和稅收評估。

(三)提高專業(yè)人員的稅務(wù)風(fēng)險防控能力財務(wù)部門是新能源企業(yè)開展相關(guān)稅務(wù)工作的基礎(chǔ)，要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制，還應(yīng)當(dāng)注重財務(wù)部門工作人員綜合素質(zhì)水平的提升，為了有效提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使其更好地滿足新形勢下新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作需要，新能源企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防控能力。一方面，新能源企業(yè)可以通過宣傳教育提升財務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，充分認(rèn)識和提升稅務(wù)風(fēng)險防控水平，促進(jìn)新能源力企業(yè)不斷向前發(fā)展，從而促使財務(wù)工作人員形成良好的正確思想，就能夠做好新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作。另一方面，新能源企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)放在重要議事日程上，提高稅務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。通過各種方式和有效措施，如加強稅務(wù)政策法規(guī)的研究，以更好地利用稅法保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

(四)明確內(nèi)控責(zé)任劃分稅務(wù)風(fēng)險的識別與防范的工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。有些企業(yè)甚至將稅務(wù)違規(guī)問題轉(zhuǎn)嫁給財務(wù)人員。這種做法有失偏頗，風(fēng)險的規(guī)避和稅務(wù)風(fēng)險的識別是企業(yè)一項全面系統(tǒng)的工程，需要從管理層到基層員工的共同努力。企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行內(nèi)部控制時應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)流程，尋求多部門的聯(lián)合配合，為此新能源企業(yè)需在稅收內(nèi)控制度中對責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)劃分，對不同部門的責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)劃分，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位把控，各個在完成自身工作任務(wù)的同時，針對本部門經(jīng)營特點提出見解，為稅務(wù)風(fēng)險決策提供重要參考，增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別與防范能力。

五、結(jié)語

綜上，隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，新能源企業(yè)也在不斷崛起，新能源企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險是其中最重要的風(fēng)險之一。因此，經(jīng)營者應(yīng)正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，不斷提高自身風(fēng)險防控管理水平，加強內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范會計核算流程，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險，提高綜合競爭力。同時也可以促進(jìn)整個新能源行業(yè)的發(fā)展，推動社會的快速發(fā)展和進(jìn)步。

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作者：王天祺 單位：青島科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院