創(chuàng)新基金管理審計方法

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創(chuàng)新基金是指企業(yè)為提高技術創(chuàng)新能力和核心競爭力而設立的專項引導性基金，用于組織開展企業(yè)技術研發(fā)項目研究。某研究院作為綜合性的試驗研究單位，近年來強化資源信息共享，推動落實大經(jīng)營理念，軍民結合，抱團發(fā)展，創(chuàng)新基金在加快經(jīng)營產業(yè)技術和科技成果轉化，優(yōu)化產業(yè)和產品結構方面取得了長足的進步。但總體而言，由于資金有限、技術基礎和管理等存在不足，在一定程度上制約了研究院的研發(fā)創(chuàng)新和產業(yè)發(fā)展。為了更好地發(fā)揮創(chuàng)新基金的作用，該院監(jiān)察審計部與相關管理部門、研制單位進行了深入溝通，共同組成項目組，開展此次創(chuàng)新基金管理審計。創(chuàng)新基金管理審計的目的，旨在通過對經(jīng)營企業(yè)連續(xù)5個年度內創(chuàng)新基金所支持的項目（主要為新產品開發(fā)項目）從申報、立項、實施、驗收等全流程的管理、創(chuàng)新基金的資金投入、市場開發(fā)、存在的問題分析等幾方面入手，全面掌握創(chuàng)新基金項目的管控現(xiàn)狀及影響因素，客觀評價創(chuàng)新基金在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所發(fā)揮的作用，提出進一步改進創(chuàng)新基金管理的建議，促進企業(yè)新技術產業(yè)化和科技成果轉化，提升企業(yè)核心競爭力。

一、創(chuàng)新基金管理審計中采用的具體方法

為了更好地完成本次管理審計，項目組對創(chuàng)新基金管理制度與工作流程進行了調查，制定了詳細的工作方案，明確了目標，細化任務分工與具體責任。

1、確定明確的審計思路，提高審計效率與效果該項目的基本思路是從創(chuàng)新基金管理的內控制度、流程管控、資金管理、效益分析等四個方面入手進行客觀評價。具體說就是從內控制度入手，了解制度建設的適宜性和有效性；從項目的歸檔資料入手，了解項目的管控現(xiàn)狀；從資金管理入手，了解其財務管理規(guī)范性；從效益分析入手，了解產品研發(fā)的經(jīng)濟性和效益性。通過對以上四個方面的分析評價，發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新基金管理中存在的問題和不足，提出改進管理的建議，進一步促進新產品的研發(fā)和技術能力的提升。

2、了解制度建設情況，評價基金管理現(xiàn)狀通過查閱有關規(guī)章制度、方針及政策等文件，查看組織機構系統(tǒng)圖、詢問有關人員、進行實地觀察等方法了解掌握創(chuàng)新基金管理制度的實際情況，是否建立相應的內控制度，是否健全完善形成一個完整體系，各項內控制度之間的相互銜接與制約有無矛盾和漏洞。在此基礎上分析評價其內控制度基本內容的嚴密性、科學性、時效性和合理性。

3、審閱和匯總歸檔資料，評價基金的過程管控情況通過現(xiàn)場審閱、實地查看和匯總分析創(chuàng)新基金項目歸檔資料，主要審核以下三方面：一是對項目在申報、立項、實施和驗收階段的全流程資料（主要包括新產品研制項目工作計劃、可行性論證報告、計劃書、工作合同（或協(xié)議）、研制任務書、產品研制合同、驗收報告、研制工作總結、評審意見書、財務決算報告等）進行復核性測試，看是否符合規(guī)定標準質量等要求，有無缺項，實際執(zhí)行情況是否符合規(guī)范；二是對項目的研制進度與計劃節(jié)點進行比對，分析統(tǒng)計已驗收評審項目占整體項目比例、未驗收項目占整體審計項目比例、已驗收評審項目中按合同協(xié)議時間節(jié)點完成研制的項目比例，評價各項新產品實際研制進度的符合性；有無提前或延期現(xiàn)象，是否按規(guī)定辦理相關審批手續(xù)，評價其研制進度的執(zhí)行性；同時關注是否存在項目已經(jīng)自行開展之后，才另行申請創(chuàng)新基金支持的情況；三是對資料的歸檔情況進行審核，看是否按項目流程保存過程資料，資料的內容是否完整齊全，是否存在部分項目歸檔資料不全面、可追溯性不強的情況。

4、了解基金財務管理現(xiàn)狀，評價其資金管控情況重點關注以下三個方面：一是了解企業(yè)的創(chuàng)新基金財務管理相關制度規(guī)定，審查其內容的執(zhí)行及效果。二是統(tǒng)計匯總分析創(chuàng)新基金預算撥付及核銷情況，審計實施過程中重點分析創(chuàng)新基金項目總預算累計金額、下?lián)茴A算指標累計金額、研制單位借款累計金額、已核銷項目核銷金額、未核銷項目未核銷金額，看是否存在個別項目借款時間過長仍未驗收核銷的情況等。三是計算分析配套自籌資金支出情況，即研制單位各新產品項目配套自籌資金累計發(fā)生額占總預算金額比例，自籌費用的會計核算是否符合規(guī)定。

5、分析項目可行性報告，評價基金的經(jīng)濟效益主要針對創(chuàng)新基金各項目可行性研究報告的經(jīng)濟效益預測值與實際已實現(xiàn)效益進行對比分析，通過分別計算各項目已實現(xiàn)收入、成本費用及毛利率，看創(chuàng)新基金項目是否實現(xiàn)收益，開發(fā)效果是否突出，進一步分析原因，總結經(jīng)驗，避免盲目投資。

二、審計成果及創(chuàng)新點

1、審計成果通過開展創(chuàng)新基金管理審計項目，項目組對院經(jīng)營產業(yè)新產品開發(fā)的現(xiàn)狀進行了全面深入的了解，對創(chuàng)新基金管理的現(xiàn)狀與不足有了更深的認識和理解，對優(yōu)化創(chuàng)新基金的管理，提出了以下建議：深入完善內控機制，明確相關各方的責任和義務，從各個層面構建良好的創(chuàng)新基金管理環(huán)境；統(tǒng)籌兼顧，多方籌措，共同關注，加大對創(chuàng)新基金項目的投入力度，形成管理層、經(jīng)營開發(fā)單位、研制單位三位一體的創(chuàng)新基金專項資金投入機制，也可積極申請上級機關的支持；強化制度執(zhí)行，嚴格過程管控，重點加強關鍵環(huán)節(jié)的把握，加強基金的財務管理及項目過程資料的歸檔管理，確保后續(xù)檢查使用的可追溯性；嚴格項目研發(fā)審批管理，規(guī)范創(chuàng)新基金項目的可行性分析；高度重視創(chuàng)新基金項目研發(fā)的市場管理工作；同時立足長遠，著力提高新產品技術含量，注重新產品、新技術的自主研發(fā)，培育自主核心競爭力，加快自身新產品研發(fā)和科技成果轉化。

2、主要創(chuàng)新點

（1）選題立項，突出重點，因地制宜圍繞上級單位提出的開拓市場、降低成本、提高效益的要求，同時緊密結合本單位工作實際，力求服務科研經(jīng)營管理。一方面審計部門從傳統(tǒng)審計項目收集線索選擇確定審計立項；另一方面采取與相關職能部門領導面對面交流溝通的形式來確定管理審計項目，提升管理審計項目立項的針對性與準確性。

（2）創(chuàng)新思路，全流程管理審計主要特點是結合創(chuàng)新基金項目的全過程管理進行審計，重視內控制度建設、過程管控、資金管理、經(jīng)濟效益；定性評價與定量分析相結合；財務資料與非財務資料相結合；大量數(shù)據(jù)分析采用圖表形式，簡單明晰；同時融合相關專業(yè)力量，提升審計作業(yè)能力。

（3）著眼審計整改，切實發(fā)揮增值服務作用堅持審計聯(lián)席會議制度，就審計發(fā)現(xiàn)的問題與相關管理部門進行充分討論和溝通，達到對審計項目“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”的全方位揭示，在此基礎上重點跟蹤、指導、督促落實審計問題的后續(xù)整改，切實發(fā)揮審計的增值服務作用。

作者：王宏 單位：中國飛行試驗研究院監(jiān)察審計部