互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理體系建立

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摘要：近年來“互聯(lián)網(wǎng)+”的熱度繼續(xù)升溫，創(chuàng)業(yè)熱情持續(xù)高漲，大批優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷涌現(xiàn)。創(chuàng)業(yè)夢想和激情還遠遠不足以支撐一個初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展，其中財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是自企業(yè)成立開始就應(yīng)該貫徹落實的，財務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)、相匹配的管理體系。文章根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展特點分析了在建立財務(wù)管理體系過程中遇到的財務(wù)內(nèi)控制度建立、預(yù)算管理、財務(wù)核算及評價、財務(wù)人員的專業(yè)水平提高等方面的問題，通過深入研究產(chǎn)生這些問題的根源，結(jié)合實踐經(jīng)驗提出了解決問題的建議，包括：轉(zhuǎn)變創(chuàng)業(yè)者觀念，明確公司規(guī)范化運作目標，建立有效的財務(wù)內(nèi)控制度。建立合理的預(yù)算制度，財務(wù)人員需深挖業(yè)務(wù)實質(zhì)，加強預(yù)算審核力度。實行規(guī)范化的核算管理，制定標準化操作手冊，編制業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理報表，全面體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況，保障企業(yè)的長遠利益。財務(wù)人員還需要學會以會計制度準則和稅法為依據(jù)解決創(chuàng)新業(yè)務(wù)帶來的財稅問題。通過這些建議幫助企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期逐步建立行之有效的財務(wù)管理體系，加強經(jīng)營風險的管控，使其順利平穩(wěn)的渡過艱難的創(chuàng)業(yè)期。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)期；財務(wù)管理體系

一、引言

現(xiàn)在是互聯(lián)網(wǎng)時代，隨著創(chuàng)業(yè)大潮和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的火熱，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。2018年1月31日，中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心（CNNIC）在京第41次《中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告》，截至2017年12月，我國境內(nèi)外上市互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)數(shù)量達到102家，較2016年增長12%，總體市值為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。財務(wù)管理體系是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，企業(yè)經(jīng)營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。在互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的財務(wù)管理體系建立過程中，問題更多出現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控制度、全面預(yù)算、財務(wù)核算及評價、財務(wù)人員專業(yè)能力等方面?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)想要平穩(wěn)快速的渡過創(chuàng)業(yè)期，獲得持續(xù)增長和穩(wěn)定發(fā)展，除了需要持續(xù)進行技術(shù)和產(chǎn)品、服務(wù)創(chuàng)新外，還需要不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。創(chuàng)業(yè)期呈現(xiàn)出風險高、管理弱、商業(yè)模式更新快等特點，建立一套完善實用的財務(wù)管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)在財務(wù)管理體系建立過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理漏洞及管理誤區(qū)，并提出了相應(yīng)的解決對策。

二、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財務(wù)管理體系建立存在的問題

（一）忽視財務(wù)管理工作，缺乏有效的財務(wù)內(nèi)控制度管控

在創(chuàng)業(yè)期巨大的生存壓力下，創(chuàng)業(yè)團隊往往會重業(yè)務(wù)輕管理，忽視財務(wù)管理體系的建立，部分創(chuàng)業(yè)者對財務(wù)工作的理解非常狹隘，認為財務(wù)工作無非就是報銷、記賬、報稅，配備出納會計即可，甚至不設(shè)置會計，而直接選擇記賬公司將財務(wù)工作進行外包，在這種情況下，即使有財務(wù)制度也會是流于形式，在企業(yè)的發(fā)展過程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松緊口徑方面，如果企業(yè)采取寬松的制度管理口徑，會造成工作氛圍不夠緊張，沒有生存壓力，畢竟從業(yè)人員經(jīng)歷過創(chuàng)業(yè)階段的是少數(shù)，大多來自于相對成熟的企業(yè)，不懂得節(jié)制節(jié)約，造成資源浪費。如果企業(yè)采取嚴格的制度管理口徑，照搬對標企業(yè)的內(nèi)控制度，那么這種舶來品的制度大而全，并不適合初創(chuàng)企業(yè)，太多的條條框框會對業(yè)務(wù)人員有所束縛，影響了業(yè)務(wù)的快速開展，也影響了業(yè)務(wù)人員的積極性。如果缺乏有效的內(nèi)控制度監(jiān)督，業(yè)務(wù)發(fā)展往往會缺乏約束，殊不知在片面追求業(yè)績的同時很可能在商務(wù)談判、合同簽訂等環(huán)節(jié)埋下不少的法律及財稅風險。比如簽訂了對公司極其不利的付款條件、未約定應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、未了解到對方單位為小規(guī)模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進項稅額抵扣發(fā)票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結(jié)算金額計算條款、簽訂了超經(jīng)營范圍的合同內(nèi)容等諸如此類的問題。

（二）缺乏歷史數(shù)據(jù)支持，預(yù)算工作無法落到實處

現(xiàn)金流是創(chuàng)業(yè)公司的命脈，如何通過有效的財務(wù)控制手段來確保現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言至關(guān)重要。企業(yè)若不重視現(xiàn)金流的預(yù)測與管理，創(chuàng)業(yè)者們會對公司資金現(xiàn)狀沒有整體把握，不了解資金的周轉(zhuǎn)情況，對資金狀況預(yù)估不足，或者是過于樂觀，這樣抗風險的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時往往措手不及，出現(xiàn)捉襟見肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動。在初創(chuàng)期，公司自身沒有歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的沉淀積累，可謂從真正的零基開始，在預(yù)算制定時會面臨很多的難點。尤其對于有創(chuàng)新業(yè)務(wù)的公司來說，市場環(huán)境變化快，創(chuàng)業(yè)者們需要敏感的快速捕捉商機，商業(yè)模式還沒有跑通的情況下更是沒有有效的、可參考對比的財務(wù)歷史數(shù)據(jù)，又因為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的個性，同行業(yè)之間也很難找到相同模式的經(jīng)營數(shù)據(jù)，另外沒有公開渠道獲取參考數(shù)據(jù)也是一個重要方面。在諸如此類的情形下，預(yù)算工作只能選擇了一事一議的單筆預(yù)算模式，甚至逐步變成了先支付后補預(yù)算的情況，預(yù)算工作偏離了調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督的職能，形同虛設(shè)。在費用支出方面，營銷費用是互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的重要支出項目，各類線上促銷的卡券發(fā)放活動給預(yù)算工作帶來管控難點?？ㄈ嬖谑褂寐实膯栴}，做預(yù)算時營銷人員在預(yù)估卡券使用率的基礎(chǔ)上進行活動預(yù)算金額的上報，一旦卡券在線上發(fā)放，將會產(chǎn)生實際使用金額，形成企業(yè)的負債，即使遠超出預(yù)算金額也必須全額兌付，相較于傳統(tǒng)的超預(yù)算不予支付的管控方式來說，企業(yè)顯然相當被動，如何對此類營銷費用進行風險把控呢？

（三）會計核算不健全，為日后發(fā)展埋下隱患

公司創(chuàng)建會計核算工作從第一張憑證開始，從業(yè)人員均來自不同的企業(yè)，隨之而來的是帶來不同風格的記賬方式，加之初期人員不穩(wěn)定，大到財稅處理方式，小到摘要的書寫、憑證的裝訂，公司會出現(xiàn)截然不同的核算風格，口徑不一致、風格不統(tǒng)一。還有的企業(yè)為了達到少交稅的目的，建賬伊始就設(shè)立兩套賬，應(yīng)對稅務(wù)一套，內(nèi)部真實核算一套。老板們還在洋洋得意的時候，殊不知已經(jīng)為企業(yè)帶來了巨大的不可逆轉(zhuǎn)的隱患，將來在稅務(wù)稽查、投融資、甚至IPO環(huán)節(jié)會付出更多倍的代價來償還。在稅務(wù)方面，目前在“金稅三期”強大的大數(shù)據(jù)比對監(jiān)控下，企業(yè)的多項經(jīng)營行為都會列入監(jiān)管范圍并進行系統(tǒng)勾稽核驗，稍有異常就會預(yù)警。企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)在金三系統(tǒng)下簡直是透明的，涉稅風險大大提高。一旦被查處，不僅需要補繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業(yè)有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會嚴重影響企業(yè)信用及形象，還會將這種企業(yè)污點延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過了稅務(wù)問題，在投資人對企業(yè)進行盡職調(diào)查時也會顯得困難重重，曾經(jīng)拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現(xiàn)在卻想極力證明企業(yè)的盈利能力，曾經(jīng)拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因為凈利潤不理想而無法融資，而且這種不誠實的創(chuàng)業(yè)基調(diào)也很難讓投資者們欣然接受。（四）業(yè)務(wù)模式不斷創(chuàng)新，財務(wù)人員專業(yè)水平有待提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要生存必須不斷的創(chuàng)新，不斷的更新升級產(chǎn)品，設(shè)計各項新奇的營銷政策吸引用戶，將互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進行結(jié)合找到新的贏利點。但就因為創(chuàng)新速度太快，影響力大，新鮮事物會被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關(guān)的會計處理方法、稅務(wù)處理意見尚未明晰，此時該如何進行財稅處理，是經(jīng)常困擾財務(wù)人員的問題。財務(wù)人員如果理論知識不扎實，對財稅理念理解不夠深時，都會影響到業(yè)務(wù)的財稅處理方式。一旦處理不當，很有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

三、互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)財務(wù)管理體系建立的對策措施

（一）轉(zhuǎn)變創(chuàng)業(yè)者觀念，重視財務(wù)管理工作，建立合理有效的財務(wù)制度

自企業(yè)創(chuàng)立之日起，首先要讓非財務(wù)出身的創(chuàng)業(yè)者們充分了解財務(wù)工作的內(nèi)容，認識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，公司的領(lǐng)導(dǎo)層面對財務(wù)工作提供充分的支持才是開展有效的財務(wù)管理工作的前提條件?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)，有著比傳統(tǒng)企業(yè)更快速的產(chǎn)品迭代速度，使得企業(yè)之間的競爭更加激烈，商業(yè)模式總在不斷調(diào)整，主營業(yè)務(wù)甚至每月都有變化。財務(wù)人員應(yīng)該在充分了解公司的戰(zhàn)略目標以及具體的商業(yè)模式、業(yè)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定適合公司現(xiàn)階段發(fā)展的財務(wù)管理制度及全套財務(wù)流程，原則是宜簡不宜繁。相對于成熟企業(yè)來說，初創(chuàng)企業(yè)要根據(jù)公司的發(fā)展及內(nèi)外部環(huán)境條件的變化不斷調(diào)整和細化制度，會出現(xiàn)更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應(yīng)公司的發(fā)展，這也是十分必要的。初創(chuàng)企業(yè)在條件允許的情況下，應(yīng)盡快組建自己的財務(wù)團隊，畢竟財務(wù)工作貫穿了整個經(jīng)營管理過程。從業(yè)務(wù)開展之日起就逐步建立財務(wù)內(nèi)控措施，量體裁衣設(shè)計制度，比如制定經(jīng)營管理層面內(nèi)控（貨幣資金、采購付款、銷售回款、成本費用方面）、業(yè)務(wù)管理層面內(nèi)控（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、合同管理、財務(wù)報告方面），明確財務(wù)崗位職責履行監(jiān)督職能。財務(wù)還必須要參與到業(yè)務(wù)的規(guī)劃過程中，在業(yè)務(wù)模式構(gòu)建之初就應(yīng)當了解整個業(yè)務(wù)的商業(yè)實質(zhì)、合同條款內(nèi)容、資金流向、會計處理、涉稅問題等環(huán)節(jié)，對不合理的環(huán)節(jié)提出修改意見，提前做好稅收籌劃，規(guī)避經(jīng)營風險。

（二）建立合理的預(yù)算制度，深挖業(yè)務(wù)實質(zhì)，提高預(yù)算精準度

互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)特點首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開市場，并不以盈利為首要目標，此時的現(xiàn)金流入不穩(wěn)定，更需要做好預(yù)算與規(guī)劃。創(chuàng)業(yè)公司正在經(jīng)歷一個后野蠻生長的時代，市場的快速變化使得過去“燒錢”式擴張的邊際效應(yīng)遞減，創(chuàng)業(yè)公司最大的難題在于開源節(jié)流，畢竟還沒到“不差錢”的地步，這就要求數(shù)據(jù)運營更加精細化，財務(wù)管理更加專業(yè)化。因此，創(chuàng)業(yè)者們不僅應(yīng)該整體掌握預(yù)算情況及資金使用方向，在做決策之前更應(yīng)該了解清楚資金周轉(zhuǎn)情況和現(xiàn)金流的收支平衡狀況。預(yù)算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細做扎實，并且要根據(jù)企業(yè)特點，采用靈活簡單的預(yù)算管理方法完成預(yù)算工作。財務(wù)人員還必須鉆研業(yè)務(wù)，審核上報的預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理、是否可行。例如：1.每日制作資金報表，動態(tài)掌握最新的資金變動情況及資金余額。2.在預(yù)算制度實施初期，先縮短預(yù)算周期，從單月預(yù)算做起，積累一段時間條件成熟后，可改為雙月預(yù)算或季度預(yù)算，進而過渡到半年預(yù)算、全年預(yù)算。3.針對線上促銷卡券的預(yù)算問題，行之有效的方法是盡量提高預(yù)算的精準度。這就需要對每次活動及時進行事后效果分析，做出使用率等關(guān)鍵指標的預(yù)實對比差異分析，跟營銷策劃人員一起找出差異原因，提高預(yù)估準確率，縮小偏差。營銷活動費用會因營銷方案側(cè)重點不同呈現(xiàn)出不同的規(guī)律，經(jīng)過幾次活動的檢驗就能逐漸掌握規(guī)律，提高預(yù)估準確率。對于沒有把握的活動方案來說，可以在設(shè)計方案時留有靈活調(diào)整的余地，卡券發(fā)放后每天甚至每小時進行實時費用監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)使用率遠超出預(yù)估水平，產(chǎn)生費用遠超出預(yù)期時，及時調(diào)整活動方案，將營銷費用控制在可接受范圍內(nèi)。所以財務(wù)人員不僅需要虛心請教業(yè)務(wù)人員，熟悉商業(yè)模式，了解與之相匹配的費用支出比例，還需要掌握公司的多項業(yè)務(wù)指標，例如獲客成本、線上促銷卡券使用率、不同營銷活動的參與度等，只有掌握這些指標后才能對提報上來的預(yù)算進行實質(zhì)性審核，否則對預(yù)算的審核根本沒有發(fā)言權(quán)。在預(yù)算周期結(jié)束后及時進行預(yù)實分析，逐漸修正各項費率指標，使之具備下期預(yù)算強有力的參考價值。

（三）實行規(guī)范化標準化的核算管理，保障企業(yè)的長遠利益

在建賬初期就應(yīng)該按照企業(yè)會計制度或會計準則的要求使用標準的會計科目，按照常規(guī)經(jīng)驗設(shè)置簡單的二級科目即可，切記不要將原任職單位使用的細至四、五級科目的全套會計科目照搬，這樣會導(dǎo)致大部分用不到的末級科目長期閑置且占用編號，整個科目設(shè)置顯得異常凌亂，等企業(yè)發(fā)展較穩(wěn)定時想調(diào)整科目設(shè)置則會非常麻煩，會帶來額外的巨大工作量。財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展，隨時增加需要細化的科目或輔助核算項目，使整個賬套的設(shè)置干凈合理。初創(chuàng)企業(yè)還需要對會計核算進行標準化制度管理，以應(yīng)對財務(wù)人員的高頻變動。財務(wù)人員僅看制度及操作手冊就可進行標準化作業(yè)，縮短了財務(wù)人員的工作交接時間。例如制定摘要錄入標準、憑證票據(jù)粘貼標準、檔案管理標準、合同管理標準、收入費用確認標準、自查工作標準等。企業(yè)必須樹立規(guī)范經(jīng)營的理念，如果創(chuàng)業(yè)者們有不合規(guī)的想法，財務(wù)人員一定要做到知無不言言無不盡，將不規(guī)范經(jīng)營可能引發(fā)的嚴重后果進行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財務(wù)人員要將企業(yè)的長遠利益永遠擺在第一位，充分體現(xiàn)財務(wù)的監(jiān)督職能，幫助老板在正確的道路上創(chuàng)業(yè)。在財務(wù)評價方面，除了標準的財務(wù)四張報表外，還需要設(shè)計多張內(nèi)部管理報表，不僅僅核算財務(wù)數(shù)據(jù)，更要將業(yè)務(wù)類的非財務(wù)指標進行統(tǒng)計分析。因為互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)企業(yè)的價值不僅體現(xiàn)在報表數(shù)據(jù)中，更多的還是體現(xiàn)在用戶量、用戶活躍度、用戶點擊量、留存率、轉(zhuǎn)化率等這些無形的非財務(wù)指標中。例如京東2014年5月22日在納斯達克上市，凈利潤持續(xù)虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說明傳統(tǒng)的報表體系在評價互聯(lián)網(wǎng)公司時是有所欠缺的，必須結(jié)合業(yè)務(wù)指標才能對公司做出客觀的評價。

（四）加強理論知識學習，以會計制度準則和稅法為依據(jù)解決問題

雖然互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有很多業(yè)務(wù)是新生事物，細分行業(yè)眾多，且缺乏行業(yè)會計準則指導(dǎo)和參考，但是財務(wù)人員并非無所適從，完全可以依照現(xiàn)有的一般行業(yè)會計準則和糅合參照其他細分行業(yè)的會計準則和核算辦法進行核算，雖然不盡全面甚至有待商榷和研討，但只要依據(jù)財稅法規(guī)和一般行業(yè)會計制度和準則，會計人員依然能施展自己的會計業(yè)務(wù)處理能力，通過結(jié)合業(yè)務(wù)摸索出符合企業(yè)實際的會計核算方法。例如：互聯(lián)網(wǎng)金融會涉及到債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓、票據(jù)的轉(zhuǎn)讓等可以參考金融商品的轉(zhuǎn)讓相關(guān)會計準則和核算辦法，稅率的確定也是按照所屬應(yīng)稅服務(wù)的范圍和性質(zhì)決定。P2P平臺由于平臺不碰觸資金，只收取服務(wù)費，那么與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的核算辦法并無二致，只要財務(wù)人員多思考多學習多借鑒，在熟知多種行業(yè)（因為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)常跨界經(jīng)營）的會計核算辦法后才能對互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)進行對癥下藥式的賬務(wù)處理，才能在遵守一般會計準則和相關(guān)稅法規(guī)定基礎(chǔ)上有效規(guī)避財稅風險。

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作者：趙黎 單位：北京暴風成信科技有限公司