談環(huán)保水務公司內(nèi)部控制的內(nèi)部控制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談環(huán)保水務公司內(nèi)部控制的內(nèi)部控制范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：近年來，我國水務行業(yè)保持著高速發(fā)展態(tài)勢，行業(yè)規(guī)模逐年擴大，經(jīng)濟效益增速加快，水務公司管理中的問題也不斷顯現(xiàn)，加強企業(yè)內(nèi)部控制研究迫在眉睫。文章擬從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，結合A公司為例，分析水務行業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題及原因，并提出合理化對策，構建科學合理的內(nèi)部控制體系。

關鍵詞：水務公司；內(nèi)部控制；問題；對策

伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、環(huán)保行業(yè)的崛起，許多原本不是水務行業(yè)的企業(yè)紛紛想通過并購進入，大量資本的涌入使得并不成熟的水務環(huán)保行業(yè)在一片火熱下暗藏危機。加強水務公司的內(nèi)部控制研究，旨在通過構建內(nèi)部控制體系，確保公司經(jīng)營管理合法合規(guī)，財務報告真實完整，經(jīng)營效率得以提高，逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標?；谪斦?008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，本文運用內(nèi)部控制基本理論和方法，從內(nèi)部控制五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面出發(fā)，對A水務公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行分析，以完善水務公司內(nèi)部控制體系。

一、內(nèi)部控制的五要素

1.控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是公司內(nèi)部控制的基礎，也是其他四要素的基礎，包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它決定了企業(yè)的企業(yè)文化，一定程度上也決定了員工對內(nèi)部控制的認知。2.風險評估風險評估是對企業(yè)日常運營中潛在的內(nèi)外部風險進行識別、分析、應對的過程。當今社會中，社會、政治、文化等環(huán)境千變?nèi)f化，經(jīng)濟、行業(yè)、法律法規(guī)等方面又對企業(yè)運營提出了更高的要求，因此企業(yè)應當建立一套敏銳的風險預警評估機制，這樣，才能在行業(yè)中脫穎而出，順利實現(xiàn)經(jīng)營目標。3.控制活動控制活動是促進企業(yè)決策成功實施的一系列流程。它的存在，意味著各項必要措施都被采取以應對風險，最終實現(xiàn)經(jīng)營目標。完整的控制活動滲透在企業(yè)的方方面面，要求各個層級和部門都能有序執(zhí)行自己的分工。4.信息與溝通信息與溝通就是要實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)外及時、準確地傳遞和反饋。良好的信息系統(tǒng)能夠形成準確的規(guī)范性報告，以便對企業(yè)實際情況進行監(jiān)控。有效的溝通是信息從上到下、橫向和自下而上的傳送，這包括員工從上層獲得清晰的指令以準確履行自己的職責、員工明確自己的工作與其他同事工作的相關性、員工有向上級傳達信息的有效途徑。此外，與外部利益相關者的溝通也極為重要。5.內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督即審查企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，對內(nèi)部行為進行評估，反饋問題并予以改進。它要求有恰當?shù)娜藛T評估企業(yè)內(nèi)部控制的運轉(zhuǎn)情況，包括其有效性和持續(xù)性，用于確保內(nèi)部控制運作的持續(xù)高效進行。

二、水務行業(yè)內(nèi)控的特殊要求

近年來，我國的水務環(huán)保產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，供排水需求不斷擴大，這對水務公司來說無疑是機遇與挑戰(zhàn)并存，因此優(yōu)化其內(nèi)部控制制度尤為重要。除一般企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問題外，水務公司還應注意以下幾點特殊要求。

（一）內(nèi)控意識及執(zhí)行能力由于我國水務行業(yè)起步較晚，國有企業(yè)高層管理者多由政府方及持股公司委派，專業(yè)素養(yǎng)水平不高，普遍存在內(nèi)控意識淡薄的問題。盡管公司制定了相關的內(nèi)部控制制度，但也可能因為不切合水務公司特點或監(jiān)管不到位而流于形式，缺乏相應的執(zhí)行措施。

（二）外部環(huán)境因素由于水務公司的業(yè)務多涉及基礎設施建設等民生領域，受社會及政府等外部因素影響較大，因此要謹防政府付費履約風險、法律風險、審批風險、合規(guī)性風險等外部不確定的因素。

（三）風險評估的重要性水務行業(yè)的特殊性包括區(qū)域局限性及壟斷性、資金需求大、項目期長，企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)從合同簽訂到工程建設最后到項目運營的全過程，每個環(huán)節(jié)均存在著不確定性的風險。如項目建造期，承包方的履約問題影響工程進度和工程質(zhì)量；產(chǎn)品投入運營后產(chǎn)品需求及產(chǎn)品價格等不確定性影響企業(yè)未來收益。因此做好風險評估等內(nèi)部控制措施尤為重要，它為公司的正常運轉(zhuǎn)及各項管理工作提供了有效的制度基礎。

三、實例研究———以A公司為例

（一）A公司簡介A公司成立于2017年12月，是一家由政府和社會資本方共同出資設立、國有控股公司B、C共同持股50%以上的有限責任公司。經(jīng)營范圍包括城市污水處理、中水回用，L市治污工程PPP項目的投資、建設、運營維護及管理。A公司設股東會、董事會，董事會由5名董事組成，其中政府方委派2人，持股公司B、C各委派1人，監(jiān)事1人由政府委派。公司下設七個職能部門，分別是工程部、設計與技術部、商務合約部、生產(chǎn)運營部、安全部、財務部和綜合辦公室。目前已有的相關制度涉及所有七大部門，基本能夠滿足A公司正常經(jīng)營活動的運行，但是對于公司生存的競爭愈來愈激烈的水務環(huán)保行業(yè)，現(xiàn)有的內(nèi)部方法和手段較難滿足公司持續(xù)發(fā)展的要求，需要盡快完善內(nèi)部控制制度，使其更加符合公司當前實際情況，順應行業(yè)發(fā)展趨勢，以確保公司健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀及分析1.控制環(huán)境方面（1）管理層內(nèi)部控制意識較薄弱。A公司的管理層人事屬于行政委任制，經(jīng)理層以下員工37人，以及部分勞務派遣工。公司業(yè)務量較大，人員稀缺、工作積極性較小，沒有主動地融入到公司的內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制意識較薄弱。由于公司成立于2017年，制度層面的治理仍處于起步階段，雖各個部門均有獨立的制度控制指標，但部門之間的內(nèi)控制度并未很好地相互融合，尚未形成系統(tǒng)且適合于本公司的內(nèi)部控制體系。（2）法人治理結構不夠完善。對PPP項目的SPV來說，其公司董事由各股東方委派，股權具有多元化特點。公司目前已設立七大職能部門，基本能夠滿足A公司的正常運營，但是考慮到成本效益的制約，并沒有設立專職的內(nèi)部審計部門，其內(nèi)審內(nèi)控工作開展主要依賴于集團二級單位的審計部進行。（3）人力資源管理欠規(guī)范。A公司30%人員為碩士學歷，70%為本科學歷，高管多來自大型工程企業(yè)或集團內(nèi)部。雖然公司制定了一些人事管理方面的制度，如薪酬管理制度、招聘制度，在公司內(nèi)部也會開展人員培訓，但公司目前的人力資源管理現(xiàn)狀及相關政策已經(jīng)越來越難以適應市場經(jīng)濟發(fā)展的高效要求。A公司剛剛起步，薪資水平略低于同行，在崗員工多缺乏實踐經(jīng)驗，對于水務行業(yè)的特殊性認識不深刻，專業(yè)綜合素養(yǎng)偏低。公司在此方面逐步加強管理，委派員工實地考察，參加對外交流會議，外聘專業(yè)機構給員工做專業(yè)知識培訓。2.風險評估方面隨著行業(yè)環(huán)境的變化，水務行業(yè)公司間的競爭越來越激烈，公司經(jīng)營風險不斷提高，例如籌資風險、新技術的研發(fā)風險等。A公司的風險評估主要依靠上級單位進行。在集團總部的風險管理體系中，設立了多個執(zhí)行全面風險管理的部門，包括董事長常委會、企業(yè)策劃與管理部、內(nèi)部審計部等。公司積極收集與本企業(yè)風險相關的信息，定期對風險管理的有效性進行測試檢驗，同時還聘請有資質(zhì)的風險管理中介機構對企業(yè)的風險管理工作進行評價，出具風險評估建議和專項報告，風險評估相關的制度設立較完善。3.業(yè)務控制活動方面（1）授權審批。項目運營前，由A公司商務合約部編制采購合同，按投融資模式、成本預算、風險程度、可行性等組織評審，全面分析合法合規(guī)性，監(jiān)督合同的履行并實施跟蹤審核管理，能有效地降低合同違約、資金周轉(zhuǎn)不靈的風險。（2）項目運行。項目的運營由生產(chǎn)運營部全程負責。其中，現(xiàn)場工程師負責對施工現(xiàn)場管理巡視，化驗室負責實驗室標準化建設和規(guī)范化管理，污水廠員工定期匯報工藝運行參數(shù)情況，電氣工程師負責各運營系統(tǒng)的維護及分析，各類職員的配合確保了項目整體能平穩(wěn)有序地運行。（3）財務核算及資金管理。項目結束后，財務部門盤點核實財產(chǎn)物資情況，編制財務報表、運營分析等的財務相關信息。A公司資產(chǎn)主要集中在項目工程建造上，流動資產(chǎn)占比較低，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較弱。由于水務公司項目運營期限一般較長，資金回收年限較長，但工程建設期內(nèi)工程款項的耗費又要求企業(yè)具備充足的資金，由此A公司的資金流動性風險較大。4.信息與溝通方面在信息采集上，A公司不同部門與層級間各司其職，分工明確，但員工數(shù)量少，部門之間信息的傳遞偶爾出現(xiàn)信息滯后、不準確不完整等問題，部門及個人之間業(yè)務劃分較明確，員工之間除必要的工作交流外沒有過多的互動，同時迫于壓力較少把工作中的問題和合理化建議動積極向上級反映。5.內(nèi)部控制監(jiān)督方面A公司雖然制定了內(nèi)部控制相關制度，卻并未很好地落實到執(zhí)行上，員工對內(nèi)部監(jiān)督的結果也無法及時作出反饋和調(diào)整?；诔杀拘б嬖瓌t，A公司內(nèi)部沒有設立專職的內(nèi)部審計部門，這導致監(jiān)督的效力大大減弱。相應地，A公司定期對風險管理的有效性進行測試檢驗，能有效降低自身組織架構不完善帶來的不利影響。綜合A公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，我們分析了A公司原制度的缺陷所在，通過調(diào)研、訪談等手段，從公司現(xiàn)狀出發(fā)，將內(nèi)部控制與水務公司自身特點有機結合，繼續(xù)擴大內(nèi)部控制影響廣度、加強內(nèi)部控制實施力度。

四、完善水務行業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣直接影響公司管理層的治理模式及員工的工作效率，進而對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生深遠影響。因此，要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，首先，要完善公司治理結構，繼續(xù)明確各職能部門的職責與權限，形成各司其職、相互制約的清晰工作機制和層級結構。其次，不僅要切實落實股東會、董事會、監(jiān)事會的責任，定期考核審計，劃分好層級之間的權利義務關系，還要提高同級員工間的合作交流，以保障管理效率。最后，提高全體員工的內(nèi)控意識，加大優(yōu)秀人才的聘用，重視管理者的素質(zhì)，提升員工工作積極性和勝任能力，形成以管理層為核心、全體員工共同參與的內(nèi)部控制團隊。

（二）細化風險評估管理水務公司應構建一套科學合理的風險管理機制，健全風險預警機制。針對SPV風險管理的特殊性，應主要做到以下幾個方面：一是在投標前要嚴格按照PPP項目的可行性評審涉及的主體和內(nèi)容進行充分調(diào)查，如項目建設必要性、項目投資額確定、項目融資、風險分析等。二是要加強投資項目的可行性論證，努力做到財務測算真實，從可行性研究報告的編制和可預見的風險點進行準確把握。三是要加強政策研究，重視PPP合同的談判和簽訂，設計風險共擔體系構架和設相應的動態(tài)調(diào)整機制，為未來合同執(zhí)行期預留調(diào)整和變更的空間。在PPP合同簽訂之后依然要加強監(jiān)視，如股東出資不到位、工程概算超估算、估算超預算等，將風險評估工作貫穿經(jīng)營始終。

（三）完善控制活動水務公司的日常業(yè)務活動包括但不限于：資金活動、采購管理、銷售業(yè)務、資產(chǎn)管理、工程項目、全面預算、人員管理等。在每個控制點上加強相應的控制措施，如原材料采購、招投標管理、合同管理、運營分析、應收帳款的控制、會計稽核、全面預算、“三重一大”決策制度、不相容職務分離等，確保每個環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，使公司的控制活動得到優(yōu)化。

（四）加快信息系統(tǒng)建設信息溝通是企業(yè)的一項基本活動，貫穿于公司所有的業(yè)務活動。公司應建立有效的信息溝通制度，拓寬信息溝通渠道，如投訴信箱、網(wǎng)絡會議、ERP系統(tǒng)等形式，以滿足不同的需求，并且通過監(jiān)督信息渠道，及時改進信息系統(tǒng)。同時打通上下級信息傳遞的通道，對國家政策、市場變化、同行動態(tài)進行及時的收集和分析，利用互聯(lián)網(wǎng)技術保證信息的安全和效率，以促進輔助其他業(yè)務活動的順利開展。

（五）強化內(nèi)部控制監(jiān)督水務公司應加強內(nèi)部審計監(jiān)督，嚴格控制程序，尤其要加強對工程建設資金和實物控制的定期檢查，及時向上級反饋，切實落實內(nèi)部審計監(jiān)督的結果。公司在建設工程中要對工程質(zhì)量嚴格把關，使公司管理更加規(guī)范，保障內(nèi)部控制的平穩(wěn)有效運行。

五、結語

隨著水務行業(yè)日漸成熟，公司的業(yè)務也開始呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢，水務公司將要承擔的來自外部和內(nèi)部更變化莫測的風險。為了使公司能夠健康可持續(xù)地發(fā)展，應當構建一套適合公司自身發(fā)展的內(nèi)部控制機制，深化內(nèi)部控制影響力，這不僅對降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本、擴大利潤有積極意義，還有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強公司風險承受能力，鞏固在行業(yè)中的核心競爭力。

參考文獻：

[1]董玉翠.水務工程建設項目內(nèi)部控制研究[D].北京:北京交通大學,2015.

[2]翟培羽.W水務公司內(nèi)部控制研究[D].蘇州:蘇州大學,2016.

[3]楊清清.對水務公司內(nèi)部控制問題的分析[J].財會學習,2019(23):235-236.

作者：洪博瀅 單位：南京財經(jīng)大學