高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范

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摘要：近年來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國(guó)大力鼓勵(lì)創(chuàng)新，支持企業(yè)走自主研發(fā)、獨(dú)立創(chuàng)新道路。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力有重要作用和意義。為鼓勵(lì)和大力支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，幫助企業(yè)減少稅收成本支出，增加高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提供多項(xiàng)政策支持、各項(xiàng)優(yōu)惠政策。合理進(jìn)行納稅籌劃有利于企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。而面對(duì)復(fù)雜且精細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃會(huì)因?yàn)閷?duì)政策了解不夠、使用不當(dāng)?shù)龋屍髽I(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)，本文探討納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)辦法。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、研究背景

我國(guó)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)要快速穩(wěn)定發(fā)展，就要堅(jiān)持走自主研發(fā)、努力創(chuàng)新的道路。在新社會(huì)環(huán)境和背景下，不斷創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件，只有這樣企業(yè)才有出路。創(chuàng)新是發(fā)展的動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要戰(zhàn)略支撐。高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家頒布的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域》范圍內(nèi)，通過(guò)科學(xué)技術(shù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，漸漸形成企業(yè)的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)（產(chǎn)品）。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)國(guó)家企業(yè)創(chuàng)新能力的體現(xiàn)，有利于提升國(guó)家綜合實(shí)力，還具有提高市場(chǎng)價(jià)值和享受稅收優(yōu)惠減免等優(yōu)惠政策的好處。隨著時(shí)間的推移，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果好，應(yīng)納稅額變多，繳納稅款逐漸增加。一般情況下，繳納稅款增加企業(yè)可以承擔(dān)，但是當(dāng)繳納稅款過(guò)高，高于企業(yè)承受能力時(shí)，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。為防止企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)過(guò)高而陷入“停滯”困境，我國(guó)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低繳納稅款，實(shí)現(xiàn)正常的研發(fā)活動(dòng)。納稅籌劃的出現(xiàn)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或者減輕企業(yè)稅負(fù)，納稅籌劃是高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不可或缺的一部分。在此背景下，研究高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出防范措施。目前，國(guó)內(nèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究，主要是人才流動(dòng)、成長(zhǎng)路徑、政府資助以及績(jī)效評(píng)價(jià)等方面；對(duì)納稅籌劃的研究主要是對(duì)納稅調(diào)整、稅務(wù)會(huì)計(jì)、各種視角下的研究；通過(guò)文獻(xiàn)查閱發(fā)現(xiàn)，單獨(dú)對(duì)納稅籌劃的研究較少且時(shí)間很早，現(xiàn)在的納稅籌劃研究都是以案例分析為主，選取研究對(duì)象進(jìn)行分類(lèi)研究。本文從高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性入手，研究納稅籌劃過(guò)程出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)提出對(duì)策建議。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的必要性

由高新技術(shù)企業(yè)的定義可得出，其具備知識(shí)密集和技術(shù)密集，同時(shí)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)以及高收入等特點(diǎn)。高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略、新發(fā)展理念之下具有創(chuàng)新能力，可以推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)家在國(guó)際上的創(chuàng)新實(shí)力。因此，高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家發(fā)展的一部分，為實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，幫助企業(yè)解決因?yàn)槎愂粘杀驹黾佣媾R的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)變少的問(wèn)題，制定具有針對(duì)性的優(yōu)惠政策，研究對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展、國(guó)家的發(fā)展都十分必要。

（二）納稅籌劃有利于減少企業(yè)支出

稅率高低對(duì)企業(yè)的稅收在一定程度上有決定性影響，稅率高會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅款增加，而低稅率會(huì)幫助企業(yè)減少稅款。比如在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的時(shí)候，用應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去按規(guī)定不征收的，其中，應(yīng)納稅所得額基本是收入總額減不收和免收以及各項(xiàng)可扣除，低稅率讓企業(yè)的應(yīng)納稅所得額降低，反之，會(huì)給企業(yè)增加稅收，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的下降。納稅籌劃通過(guò)利用稅收優(yōu)惠政策、低稅率等方式，幫助企業(yè)省下一大筆稅款，讓企業(yè)獲得更多的流動(dòng)資金，很大程度上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，有助于激發(fā)企業(yè)研發(fā)熱情。足夠多的流動(dòng)資金讓企業(yè)主動(dòng)開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品，或者加大投資等，高新技術(shù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，我國(guó)企業(yè)的創(chuàng)新能力逐漸在國(guó)際環(huán)境中占有重要地位。

（二）進(jìn)行納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

檢驗(yàn)一個(gè)納稅籌劃是否合格有效，必須符合企業(yè)減少稅收或者實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等要求。納稅籌劃具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和綜合性，專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)日常管理進(jìn)行梳理和安排，根據(jù)稅收政策和國(guó)家發(fā)展的其他政策制定系統(tǒng)的預(yù)先規(guī)劃。財(cái)稅安全對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展一直以來(lái)都具有重要的影響，納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)性和合法性可以有效保證企業(yè)的財(cái)稅安全。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須在合法的前提下，利用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，科學(xué)有效地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益最大化。

（三）納稅籌劃幫助管理者了解財(cái)稅數(shù)據(jù)，提升管理水平

納稅籌劃貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域，在進(jìn)行納稅籌劃之前，專(zhuān)業(yè)人員會(huì)對(duì)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將財(cái)稅政策和企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，出具籌劃方案。專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員以及稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行查看、整理，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的梳理，數(shù)據(jù)一目了然，清晰可見(jiàn)，有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常不注意或者本公司財(cái)務(wù)人員解決不了的問(wèn)題。進(jìn)行合理的納稅籌劃有利于管理者讀懂財(cái)稅數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

三、高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃

任何企業(yè)都具有獨(dú)特性，社會(huì)的發(fā)展是復(fù)雜多變的，企業(yè)的特殊性在一定條件下是基本保持不變的，所以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃一定要圍繞企業(yè)自身特點(diǎn)，合理合法地制定納稅籌劃策略。高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域主要有電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)以及新材料技術(shù)等八大技術(shù)領(lǐng)域，對(duì)每種技術(shù)領(lǐng)域都有不一樣的稅收優(yōu)惠政策以及針對(duì)其特殊性有不同的納稅籌劃策略。征稅行為是國(guó)家強(qiáng)制性地實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政收入，稅收對(duì)于企業(yè)而言是一項(xiàng)固定成本支出，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，制定大量的稅收優(yōu)惠政策。利用企業(yè)獨(dú)有的稅收優(yōu)惠政策對(duì)稅收成本采取合法措施，減少稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)，是納稅人的合法權(quán)益。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作，主要包括：

（一）做好前期規(guī)劃

第一，選取符合優(yōu)惠規(guī)定的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。在做一件事情之前需要對(duì)該項(xiàng)目有足夠的了解，對(duì)涉及的各項(xiàng)政策有認(rèn)識(shí)，這樣才能順利完成這件事情，達(dá)到想要的效果。根據(jù)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，綜合衡量，選定對(duì)企業(yè)發(fā)展有利、國(guó)家大力鼓勵(lì)的新型產(chǎn)業(yè)。第二，選定領(lǐng)域后要抓緊時(shí)間去申請(qǐng)辦理資質(zhì)認(rèn)定。資質(zhì)認(rèn)定辦理有時(shí)間要求，認(rèn)定周期加公示階段時(shí)間長(zhǎng)，所以，一旦確定好企業(yè)技術(shù)領(lǐng)域，就要去申請(qǐng)辦理必要的資質(zhì)認(rèn)定，為后續(xù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)能夠全面享受稅收優(yōu)惠政策奠定基礎(chǔ)，但是要求企業(yè)嚴(yán)格按照申請(qǐng)條件提前準(zhǔn)備好需要提供的申請(qǐng)材料。第三，及時(shí)與相關(guān)部門(mén)保持聯(lián)系，良好溝通。納稅籌劃策略的實(shí)施，必須有納稅機(jī)關(guān)審批且承認(rèn)該項(xiàng)活動(dòng)是合法合理的，確實(shí)屬于企業(yè)自身可以享受的優(yōu)惠政策，不用繳納稅款。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，對(duì)于各項(xiàng)政策的研讀也是一項(xiàng)重要的準(zhǔn)備活動(dòng)，對(duì)不理解或者模棱兩可的稅款解釋?zhuān)皶r(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，仔細(xì)咨詢(xún)，做到所運(yùn)用條款完全符合稅務(wù)機(jī)關(guān)條件，這樣可以免去后面稅務(wù)機(jī)關(guān)不審批出現(xiàn)的麻煩。征納雙方目的不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)是幫助國(guó)家實(shí)現(xiàn)征收財(cái)政收入，財(cái)稅人員是對(duì)企業(yè)不需要繳納的稅款進(jìn)行合法維護(hù)，職責(zé)不同導(dǎo)致雙方在稅款認(rèn)定上存在認(rèn)知差異，但是雙方都必須遵循稅收法律政策。作為減少稅款的一方，需要做的就是保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通順暢且有效，及時(shí)按稅務(wù)部門(mén)合理的要求調(diào)整納稅籌劃策略，保證籌劃工作順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收減少或者涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）選擇納稅人身份

不同納稅主體所履行的納稅義務(wù)不一樣，在稅收優(yōu)惠及適用稅率等方面有區(qū)別，最后繳納的稅款有差異。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展初期，一般都規(guī)模較小、營(yíng)業(yè)收入不高；發(fā)展到一定時(shí)期，規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入發(fā)生變化。所以，針對(duì)不同時(shí)期、不同規(guī)模、不同行業(yè)類(lèi)型的高新技術(shù)企業(yè)，在制定納稅籌劃過(guò)程中需要考慮周全。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展、國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及企業(yè)本身發(fā)展等變化，需要適時(shí)調(diào)整納稅籌劃策略來(lái)順應(yīng)發(fā)展。

（三）降低稅基

稅收收入受稅基和稅率影響，除了采取適用較低稅率外還可以用降低稅基的方式來(lái)減少企業(yè)的稅收。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新與研發(fā)，國(guó)家有加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)措施解決企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重的問(wèn)題，分別在廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用等方面。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)最大限度使用扣除限額，利用各種手段，實(shí)現(xiàn)可抵扣限額最大化使用，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后綜合效益最大。

（四）合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策是稅法對(duì)納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一項(xiàng)特殊規(guī)定，納稅籌劃應(yīng)該充分依據(jù)政策進(jìn)行，尤其是稅收優(yōu)惠政策。利用稅收優(yōu)惠政策要合理且合法，必須使納稅籌劃所引用的每項(xiàng)條款有據(jù)可依，盡量減少納稅籌劃過(guò)程中引用不規(guī)范或者不合適條款所造成的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)一直都有國(guó)家的重點(diǎn)關(guān)注和大力支持，稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大，幫企業(yè)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)有更多的流動(dòng)資金去研發(fā)項(xiàng)目。

四、高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)變化很快，國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境也不斷變化，內(nèi)外環(huán)境、政策以及人員等變化有很多不確定因素，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其中包括：

（一）政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家大力支持的創(chuàng)新、研發(fā)型企業(yè)，給予多項(xiàng)優(yōu)惠政策來(lái)提高企業(yè)效益，所以高新技術(shù)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，表現(xiàn)出對(duì)政策的強(qiáng)烈依賴(lài)性。國(guó)際形勢(shì)嚴(yán)峻、市場(chǎng)變化快等原因會(huì)導(dǎo)致政策變動(dòng)多，如果高新技術(shù)企業(yè)不能正確看待政策變動(dòng)，或者對(duì)政策應(yīng)用不當(dāng)?shù)葧?huì)直接造成不必要的損失和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

管理層對(duì)納稅籌劃工作不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展初期沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)完整的規(guī)劃和安排，在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時(shí)，稅收成本增加，企業(yè)利潤(rùn)減少，缺少流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)日常經(jīng)營(yíng)。高素質(zhì)人才是每個(gè)企業(yè)都想擁有的，是企業(yè)的技術(shù)源泉和重要價(jià)值，尤其是高新技術(shù)企業(yè)對(duì)高知識(shí)、高技術(shù)人才的需求高于一般企業(yè)。專(zhuān)業(yè)型人才對(duì)高新技術(shù)企業(yè)既是優(yōu)勢(shì)也是風(fēng)險(xiǎn)。如果因?yàn)槿瞬诺膫€(gè)人意愿或者與企業(yè)發(fā)展理念不符等其他方面導(dǎo)致人才流動(dòng)，這會(huì)給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)外在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，稅法還處于不斷改革和完善階段，尚不成熟。納稅籌劃要求人員具有專(zhuān)業(yè)性知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，如果對(duì)稅法了解不夠透徹，對(duì)稅法和稅收優(yōu)惠的誤用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)會(huì)因?yàn)樽陨砉芾?、業(yè)務(wù)發(fā)展、市場(chǎng)運(yùn)作等方面的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)效益與預(yù)期相差較多，最終造成納稅籌劃預(yù)期目標(biāo)無(wú)法完成的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的事前性，是對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前安排與規(guī)劃，如果企業(yè)業(yè)務(wù)在后期發(fā)生偏離，前期制定的納稅籌劃方案就不能再繼續(xù)使用，需要重新制定。

（四）溝通不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

征納雙方的目的不一樣，納稅人想要減少稅收支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)則是針對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行征稅，以此增加國(guó)家收入。納稅籌劃人員認(rèn)為是按照國(guó)家稅法規(guī)定，且納稅籌劃是根據(jù)稅法和稅收優(yōu)惠政策制定，不存在違背法律的情況，但是，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)人員可能會(huì)認(rèn)為納稅籌劃就是減少企業(yè)的稅收，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)的收入變少。由此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)在高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。

五、高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）以政策為導(dǎo)向，制定方案

稅收籌劃的合法性對(duì)于納稅籌劃方案的成敗至關(guān)重要，發(fā)揮納稅籌劃的作用，首先就要保證其符合法律規(guī)定。一旦超出法律范圍，企業(yè)就會(huì)受到嚴(yán)重的處罰，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)品牌形象受損，給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。所以，在進(jìn)行納稅籌劃之前需要對(duì)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略、新發(fā)展理念，領(lǐng)導(dǎo)人重要講話(huà)等方面及時(shí)關(guān)注且熟知。因此，制定納稅籌劃方案時(shí)要以政策為指導(dǎo)，爭(zhēng)取與國(guó)家大力支持和鼓勵(lì)發(fā)展的領(lǐng)域靠攏，且要做到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與國(guó)家發(fā)展目標(biāo)保持一致。

（二）加強(qiáng)人員素質(zhì)培養(yǎng)

人才一直是企業(yè)發(fā)展的源泉和底線(xiàn)，人才技術(shù)和素質(zhì)的高低關(guān)乎企業(yè)的整體發(fā)展方向，高素質(zhì)人員會(huì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，反之，不但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)效益甚至?xí)斐蓳p失。高新技術(shù)企業(yè)是技術(shù)和人才密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，需要高技術(shù)和高知識(shí)人員不斷進(jìn)行創(chuàng)新和研發(fā)，同時(shí)，稅收優(yōu)惠的合理利用，需要各方配合，對(duì)人員要求高。所以，高新技術(shù)企業(yè)不僅需要在招聘環(huán)節(jié)對(duì)人員進(jìn)行篩選和考查，還要對(duì)科技研發(fā)人員進(jìn)行培養(yǎng)，更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍的培育。（三）做好統(tǒng)籌規(guī)劃納稅籌劃與逃稅、避稅有本質(zhì)區(qū)別，納稅籌劃是合法的且在企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)之前系統(tǒng)安排。高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃也需要對(duì)外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行提前統(tǒng)籌和規(guī)劃，幫助企業(yè)達(dá)到減少稅收的目的，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。同時(shí)，在納稅籌劃方案實(shí)施過(guò)程中，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展方向，一旦出現(xiàn)偏差就對(duì)方案進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。

（四）加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

高新技術(shù)企業(yè)在跟進(jìn)國(guó)家政策時(shí)要注意方法，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)是監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系，但是二者并不是絕對(duì)對(duì)立的。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家政策用強(qiáng)制手段對(duì)納稅人進(jìn)行稅款征收，而企業(yè)財(cái)務(wù)根據(jù)國(guó)家政策以合法減少企業(yè)稅收為目的，二者職責(zé)不同。日常生活中，企業(yè)要重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，保證消息的及時(shí)更新、關(guān)鍵字詞的權(quán)威解釋。結(jié)語(yǔ)雖然目前還沒(méi)有對(duì)納稅籌劃提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，行業(yè)規(guī)模和完備的相關(guān)制度與體系尚未成熟，但是行業(yè)規(guī)范原則對(duì)企業(yè)的納稅籌劃行為進(jìn)行約束、管理和控制是有必要的。國(guó)家和企業(yè)一直以來(lái)都是不可分割的利益共同體，企業(yè)發(fā)展壯大，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)好，通過(guò)納稅行為將企業(yè)利潤(rùn)分給國(guó)家；國(guó)家對(duì)企業(yè)按規(guī)定稅率進(jìn)行征稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入。只有國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越來(lái)越好，我國(guó)企業(yè)才能良好發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)能力強(qiáng)，會(huì)作用于社會(huì)公共基礎(chǔ)建設(shè)、醫(yī)療、教育等方面。而且國(guó)家通過(guò)稅收來(lái)完成財(cái)政收入，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，收稅太多反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯，所以，在一定條件下，國(guó)家對(duì)企業(yè)征稅達(dá)到一定額度時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行減稅、免稅等優(yōu)惠行為，讓企業(yè)不再負(fù)重前行，將更多的資金留給企業(yè)發(fā)展。企業(yè)發(fā)展得更好，國(guó)家發(fā)展得更好，國(guó)家將多余資金返還給企業(yè)，企業(yè)得到更好發(fā)展，呈現(xiàn)一個(gè)良性循環(huán)。但是企業(yè)應(yīng)該學(xué)法、懂法、用法，國(guó)家也要持續(xù)優(yōu)化稅收制度，加強(qiáng)相關(guān)法律的宣傳與教育，納稅籌劃必須是合法的。綜上，為了國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)發(fā)展速度的提升，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)學(xué)習(xí)、提高公眾認(rèn)知度、系統(tǒng)整合、合理規(guī)范是必不可少的。

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作者:母睿靜 劉妤 單位:西藏民族大學(xué)