中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策

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摘要：全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)簡(jiǎn)稱“全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)”，俗稱“新三板”，是繼上交所、深交所之后第三家全國(guó)性證券交易場(chǎng)所，是我國(guó)重要的資本市場(chǎng)。新三板資本市場(chǎng)為中小型高新技術(shù)企業(yè)搭建了良好的融資平臺(tái)，幫助中小型高新技術(shù)企業(yè)解決融資難、融資貴的問(wèn)題。為了適應(yīng)殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，全國(guó)近七成的中小型高新技術(shù)企業(yè)選擇掛牌新三板資本市場(chǎng)。但掛牌新三板資本市場(chǎng)以后，很多中小型高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存著不少問(wèn)題。本文就掛牌新三板中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行探討并提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新三板資本市場(chǎng)；中小型高新技術(shù)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

一、新三板市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀分析

新三板是我國(guó)近十年發(fā)展起來(lái)的重要資本市場(chǎng)，是掛牌企業(yè)數(shù)量最多的一個(gè)資本市場(chǎng)。截止2020年4月30日，新三板掛牌8626家企業(yè)，其中創(chuàng)新層658家，基礎(chǔ)層7968家，總股本5472.89億股。中小型高新技術(shù)在新三板掛牌融資，拓寬了企業(yè)外部融資渠道，為中小型高新技術(shù)企業(yè)提供了良好的直接融資平臺(tái)。

二、中小型高新技術(shù)企業(yè)掛牌新三板作用

（一）提升企業(yè)品牌宣傳效應(yīng)中小型高新技術(shù)企業(yè)在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌，投資者可以在股轉(zhuǎn)統(tǒng)系查詢掛牌企業(yè)信息，宣傳了企業(yè)品牌，提高了企業(yè)社會(huì)知名度，讓社會(huì)投資者更多了解企業(yè)，強(qiáng)化了客戶和潛在客戶對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)，表明企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿薮?，企業(yè)具有非常高的成長(zhǎng)性，提升了消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)品及產(chǎn)品系列的認(rèn)知程度，對(duì)企業(yè)拓展市場(chǎng)具有明顯的宣傳效應(yīng)。

（二）提升企業(yè)價(jià)值發(fā)現(xiàn)中小型高新技術(shù)企業(yè)在新三板掛牌后，企業(yè)和股東的股票可以在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)價(jià)交易轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)非限售股份在交易系統(tǒng)內(nèi)以較高的價(jià)格進(jìn)行流通，增強(qiáng)了企業(yè)股票的流動(dòng)性，企業(yè)的全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值被社會(huì)投資者認(rèn)可，從而充分體現(xiàn)創(chuàng)業(yè)者團(tuán)隊(duì)及個(gè)人的價(jià)值，企業(yè)非限售股股東可以將自己所持有的股票出售套現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)富的增值，為企業(yè)股東帶來(lái)較為豐厚的回報(bào)。

（三）提升企業(yè)綜合融資能力中小型高新技術(shù)企業(yè)掛牌新三板，拓寬了企業(yè)融資渠道，有助于解決中小型高新技術(shù)企業(yè)融資難、融資貴的困境，借助新三板資本市場(chǎng)進(jìn)行融資，能夠獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金來(lái)源，幫助企業(yè)改善資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略布局的需求向投資者定向增發(fā)股票，引入合格投資者，進(jìn)行股權(quán)融資，這一塊資金不需要支付利息，是企業(yè)的股本，進(jìn)而降低了企業(yè)的融資資金成本，為企業(yè)發(fā)展注入了新的血液，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁。

（四）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中小型高新技術(shù)企業(yè)掛牌新三板之前，首先要找準(zhǔn)企業(yè)市場(chǎng)定位，把脈企業(yè)發(fā)展優(yōu)劣勢(shì)，分析在國(guó)家宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境的位置，讓企業(yè)發(fā)展布局戰(zhàn)略清晰化。中小型高新技術(shù)企業(yè)在新三板掛牌過(guò)程中，企業(yè)要接受券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的協(xié)助，將企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰化，納稅行為規(guī)范化，創(chuàng)建符合企業(yè)發(fā)展要求的現(xiàn)代企業(yè)治理制度，完善企業(yè)的治理層架構(gòu)。在新三板掛牌后，券商會(huì)常年對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)，企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)要及時(shí)在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)進(jìn)行披露，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)對(duì)企業(yè)半年或年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，督促企業(yè)建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層架構(gòu)明晰，權(quán)責(zé)合理的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)治理能力，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、掛牌新三板中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)較大中小型高新技術(shù)企業(yè)掛牌新三板后，企業(yè)處于企業(yè)生命的初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期，呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展良好態(tài)勢(shì)，企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品具有引領(lǐng)市場(chǎng)前沿，技術(shù)創(chuàng)新快，科技含量高等特點(diǎn)。企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品項(xiàng)目是個(gè)較漫長(zhǎng)的過(guò)程，從研發(fā)新產(chǎn)品市場(chǎng)可行性調(diào)研，到報(bào)批立項(xiàng)，從高新科研人才的引進(jìn)，原材料、研發(fā)設(shè)備的源源不斷的投入，整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目都需要大量資金的支持和保障，甚至出現(xiàn)資金長(zhǎng)期被新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目占用的情況。對(duì)于部分新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目的投入會(huì)有研發(fā)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，一旦研發(fā)新產(chǎn)品項(xiàng)目沒(méi)有成功，那么企業(yè)就會(huì)承擔(dān)較高的資金損失壓力，有資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)造成企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)性資金流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，對(duì)企業(yè)生存發(fā)展造成危脅。

（二）企業(yè)籌資策略不完善實(shí)際控制人及其家族的資金投入是不少中小型高新技術(shù)企業(yè)在設(shè)立階段股本資金的主要來(lái)源，這部分資金有限。中小型高新技術(shù)企業(yè)的信用體系沒(méi)有權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，企業(yè)發(fā)展前景具有不確定性，導(dǎo)致企業(yè)融資能力有限，為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金流的連續(xù)性，隨時(shí)有流動(dòng)資金可用，中小型高新企業(yè)經(jīng)常采用借新債還舊債方式進(jìn)行債務(wù)償還，為了獲得一筆新的銀行貸款，甚至到民間借貸市場(chǎng)借上一筆15天期的高息過(guò)橋資金，用過(guò)橋資金把到期貸款還上，過(guò)橋資金的利息費(fèi)用較高，隨著借新債和還舊債的次數(shù)逐增多，融資越發(fā)困難，籌資的風(fēng)險(xiǎn)和難度在不斷加大。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不完善合規(guī)性審核是內(nèi)部控制問(wèn)題最為關(guān)鍵的一項(xiàng)，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，中小型高新技術(shù)企業(yè)在準(zhǔn)備掛牌新三板之前，會(huì)由券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所牽頭，對(duì)企業(yè)整體業(yè)務(wù)進(jìn)行合規(guī)性審核，查找企業(yè)的不足之處。1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系流程控制不完善中小型高新技術(shù)企業(yè)在新三板掛牌之后，會(huì)按照券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所的要求，多方面對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，對(duì)以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了全方位的疏理、重構(gòu)，但財(cái)務(wù)制度流于形式的問(wèn)題仍然存在，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)聯(lián)系不緊密，進(jìn)而造成企業(yè)管理上出現(xiàn)漏洞。一些中小型高新技術(shù)企業(yè)自身規(guī)模較小，資金審批流程過(guò)于簡(jiǎn)單化，甚至有些企業(yè)資金使用決策仍是由實(shí)際控制人一個(gè)人決定、自己說(shuō)了算，“一只筆”的問(wèn)題仍然存在，財(cái)務(wù)人員盲從于實(shí)際控制人。過(guò)于簡(jiǎn)化的審批流程會(huì)帶來(lái)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的資金帶來(lái)極大的安全隱患，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)不相容財(cái)務(wù)職務(wù)崗位設(shè)計(jì)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)部門定期輪崗制度，在中小型高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，要從企業(yè)頂層設(shè)計(jì)，確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的控制，目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行制度不健全，在中小型高新技術(shù)企業(yè)仍然普遍存在，企業(yè)沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)稽核部門，沒(méi)有建立明晰執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制不健全。3.審計(jì)稽核監(jiān)督機(jī)制不完善中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效性，除財(cái)務(wù)崗位定期輪換外，內(nèi)部審計(jì)稽核等職能部門的組建要得到管理層重視。出于成本的考量，目前，不少中小型高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有成立審計(jì)稽核部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)稽核部門，但審計(jì)稽核部門工作覆蓋面不廣、審計(jì)廣度、深度不夠，審計(jì)稽核部門工作體系建設(shè)不完善，沒(méi)有充分發(fā)揮審計(jì)稽核部門的監(jiān)督功能，不利于改進(jìn)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

四、完善掛牌新三板中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

為進(jìn)一步提升掛牌新三板中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，解決企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)管理層應(yīng)拿出一套行之有效的對(duì)策，減少企業(yè)在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)披露半年報(bào)、年報(bào)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生的不利影響。

（一）建立完備企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目資金管理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制中小型高新技術(shù)企業(yè)本身具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性，研發(fā)項(xiàng)目具有不確定性，在企業(yè)內(nèi)部要建立完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度，建立完善研發(fā)資金使用辦法，統(tǒng)籌研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理，實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，嚴(yán)把研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算、決算，資金劃撥和支出審批，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ霉芾恚鸺?jí)審核、審批，力求節(jié)約使用，確保研發(fā)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、使用暢通，為研發(fā)新產(chǎn)品項(xiàng)目保駕護(hù)航。對(duì)市場(chǎng)不明朗的新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目，減少資金預(yù)算投入，確保研發(fā)資金高效使用，同時(shí)為研發(fā)項(xiàng)目購(gòu)買商險(xiǎn)保險(xiǎn)，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善融資戰(zhàn)略和提升融資效率中小型高新技術(shù)企業(yè)融資并非一項(xiàng)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要一環(huán)，它是支撐企業(yè)戰(zhàn)略管理、驅(qū)動(dòng)投資增長(zhǎng)所需財(cái)務(wù)資源的保障機(jī)體。企業(yè)融資方式應(yīng)多樣化，強(qiáng)化融資風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。隨著中小型高新技術(shù)企業(yè)半年、年報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)定期披露，企業(yè)的發(fā)展成果會(huì)在全國(guó)股轉(zhuǎn)平臺(tái)得到展示，會(huì)受到更多合格投資者和銀行界的青睞，融資渠道多樣化，融資方式選擇多樣性，間接降低了融資成本。

（三）嚴(yán)格遵守企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度首先，《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的行為準(zhǔn)繩，財(cái)務(wù)報(bào)表及附注要真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。中小型高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)從規(guī)范會(huì)計(jì)原始憑證做起，拒絕做假賬，確保財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目準(zhǔn)確、完整、真實(shí)。中小型高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用明細(xì)輔助賬，對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出進(jìn)行詳細(xì)核算和歸集。其次，中小型高新技術(shù)企業(yè)的股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)督促企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層尊重財(cái)務(wù)部門獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，遵守會(huì)計(jì)法規(guī)，不得授意財(cái)務(wù)人員篡改財(cái)務(wù)資料，給財(cái)務(wù)部門核算施加壓力，優(yōu)化審批控制流程，杜絕“一字筆“現(xiàn)象。最后，中小型高新技術(shù)企要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)稽核部門建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行嚴(yán)格稽核審計(jì)，提出書面整改意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門要依據(jù)審計(jì)部門提出的意見(jiàn)，及時(shí)自查自糾，需要追溯調(diào)整的事項(xiàng)，要和審計(jì)部門溝通確認(rèn)后及時(shí)調(diào)整。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制制度的核心，企業(yè)管理層應(yīng)從制度源頭建設(shè)抓起，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行順暢。一是財(cái)務(wù)人員要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠迅速處置，提高管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；二是建立財(cái)務(wù)人員融入營(yíng)銷業(yè)務(wù)機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員為營(yíng)銷部門提供專業(yè)財(cái)務(wù)建議，將財(cái)務(wù)控制活動(dòng)貫穿于各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，從研發(fā)新產(chǎn)品項(xiàng)目到銷售終端；三是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，中小型高新技術(shù)企業(yè)在新三板掛牌以后，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，嚴(yán)格落實(shí)研發(fā)項(xiàng)目資金管理制度，建立全方位的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，積極優(yōu)化企業(yè)融資渠道，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)蓬勃向前發(fā)展。

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作者：楊士彥 單位：惠州鼎新高新材料有限公司