工程建設(shè)管理中管理效能審計作用分析

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［關(guān)鍵詞］管理效能審計;工程建設(shè)管理;工程項目

1前言

2019年集團公司續(xù)建和新建的工程項目共計20個，概算總投資達到122億元，計劃完成有效投資31億元。因此，要切實加強對工程建設(shè)項目的管理效能審計，通過項目建設(shè)管理專項審計不斷挖掘和總結(jié)工程建設(shè)管理中優(yōu)秀經(jīng)驗和做法，同時及時發(fā)現(xiàn)項目管理過程中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，敦促工程項目管理部門不斷完善項目建設(shè)管理制度，規(guī)范管理行為，提升管理水平。督促各工程項目的管理人員進一步提高項目建設(shè)的管理效能和管理能力，充分發(fā)揮管理效能審計的作用。重要工作管理效能審計以工作計劃性、工作完成及時性、工作成效性、工作資料完整性等關(guān)鍵審計要素作為量化評價切入點，其中工作成效性權(quán)重為60%，其他三項權(quán)重合計為40%，分為A、B、C、D四個等級。這就要求內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，由傳統(tǒng)的查錯防弊職能向評價與服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，為企業(yè)增加價值、幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。按照這個目標，結(jié)合部門對工程項目的效能審計實踐，有效發(fā)揮管理效能審計在工程建設(shè)管理中的積極作用，著重加強了以下幾方面的工作。

2收集工程項目建設(shè)信息資料

(1)深入現(xiàn)場，全面掌握建設(shè)工程項目的基本情況。如工程名稱及所處地理位置、工程進度計劃情況、工程開工及竣工日期、項目概算總投資、總建筑面積、設(shè)計單位、代建單位、監(jiān)理單位、施工總包單位等基本情況以及業(yè)主單位項目管理組成人員和分工情況。

(2)收集與工程項目相關(guān)的文件、技術(shù)資料，做好審計方案:①工程項目前期的項目計劃書、可研、環(huán)評、用地、工程規(guī)劃許可、施工許可證、圖紙會審記錄等資料;②工程項目施工過程中有關(guān)施工組織設(shè)計、質(zhì)量控制、檢驗評定、竣工驗收、竣工決算等資料，包括開工、竣工報告，招投標文件，建設(shè)工程施工、代建、監(jiān)理、勘察、設(shè)計等合同、補充協(xié)議，隱蔽工程、單位工程、分部分項工程及市政、景觀工程質(zhì)量驗收記錄，各種原材料、主要設(shè)備、構(gòu)配件、工器具等質(zhì)量證明，進場驗收記錄和送樣樣品測試報告，加蓋竣工圖章的工程竣工圖，項目總結(jié)和項目竣工驗收備案確認書等資料;③監(jiān)理資料:包括監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、監(jiān)理月報、監(jiān)理總結(jié)和監(jiān)理例會中有關(guān)安全生產(chǎn)、進度計劃、環(huán)境保護和質(zhì)量控制等問題后續(xù)整改完成情況;④工程變更、現(xiàn)場簽證及工程款支付證書等資料。根椐調(diào)查的情況和收集的資料，確定重點審計領(lǐng)域及審計關(guān)注重點，擬定針對性強、具有可操作性的審計方案。

3細審工程項目管理關(guān)鍵要素和重點環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理效能審計目標

工程項目管理的關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)主要在項目招投標、工程建設(shè)、工程驗收與移交三個方面。因此，我部門開展的效能審計主要圍繞以上三個方面進行，根椐項目的差異和審計重點，區(qū)分輕重主次，進行深入細致的核查，按《建投集團重要工作管理效能審計辦法》中規(guī)定的關(guān)鍵要素進行量化評級，找出項目管理中存在的問題和瓶頸，從而健全優(yōu)化工程管理制度，規(guī)范工程管理行為，提升在建或今后項目的管理效能，同步實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)主營業(yè)務(wù)可持續(xù)性健康發(fā)展。

(1)審計工程招投標:一是，重點針對招標組織方式、招標文件的內(nèi)容是否履行審批手續(xù)進行檢查，還要審查工程項目招投標程序、招投標截止時間和有效期是否符合有關(guān)建設(shè)工程強制性規(guī)定;二是，檢查是否存在人為肢解工程項目、將廢標作為有效標、圍標串標等違規(guī)操作;檢查工程招投標全過程的痕跡記錄以及存檔備案資料，是否有我部門人員現(xiàn)場參與監(jiān)督并簽名記錄;檢查相關(guān)開標、評標、定標依據(jù)資料的合法性和合理性;檢查中標方資質(zhì)資料與招標文件的符合度等。

(2)審計工程建設(shè):一是檢查管控制度是否健全，是否嚴格按規(guī)章制度落實，執(zhí)行到位;對工程設(shè)計變更、重大的隱蔽工程簽證、技術(shù)措施費簽證、工程量現(xiàn)場簽證，審查其是否真實、合理、合法，審批程序是否到位，簽章是否齊全;工程設(shè)計變更、簽證是否實行“先算賬、后簽證、再施工”流程;抽查測試工程物資質(zhì)量檢驗流程，驗證工程材料交接程序及驗收是否符合約定，重點關(guān)注甲控乙供材料的供應(yīng)品牌是否符合合同約定，不符合的是否履行相關(guān)的品牌變更審批手續(xù);檢查工程材料有無大額的盤虧和毀損情況;檢查隱蔽工程是否通知相關(guān)人員現(xiàn)場踏勘;查看安全、文明施工檢查記錄表中列明整改事項施工單位是否及時整改并回復(fù)。二是檢查工期和質(zhì)量控制體系是否健全，控制措施是否到位，各參建單位的職責(zé)分工是否清晰、明確，權(quán)責(zé)利是否對等;項目工期、安全、質(zhì)量的約定是否符合有關(guān)國家或行業(yè)標準等強制性規(guī)定;抽查工程款支付進度與施工進度是否符合合同要求;核查是否存在因片面強調(diào)進度而影響工程質(zhì)量的情況發(fā)生;認真調(diào)查出現(xiàn)工期延誤和質(zhì)量問題的真實原因，并分析其對投資及經(jīng)濟、社會效益造成的影響。

(3)審計工程驗收與移交:一是檢查工程竣工驗收是否符合約定，驗收是否嚴格按工程施工質(zhì)量強制性驗收規(guī)范執(zhí)行，如建筑地基基礎(chǔ)和混凝土結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量驗收規(guī)范、建筑節(jié)能工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范等;項目驗收的手續(xù)是否齊全、合規(guī)，資料是否完備、有效，檢查是否存在將不具備竣工驗收條件的建設(shè)項目提前或強行竣工驗收的情況發(fā)生;查閱工程項目檔案，檢查檔案移交是否及時，簽章是否齊全、有效。二是檢查是否建立了項目完工后評價制度，是否對項目預(yù)期目標的實現(xiàn)和項目投資作出評價。

4以事前、事中審計為主，全程參與工程建設(shè)管理

要發(fā)揮管理效能審計在工程建設(shè)管理中的作用，必須牢記審計人員使命擔(dān)當(dāng)，增強“事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督”的全過程管控意識，改變傳統(tǒng)的單純“事后審計、亡羊補牢”的做法，把審計關(guān)口前置在工程項目建設(shè)管理的源頭，向全面參與、全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變，將效益審計和風(fēng)險管理審計作為重中之重，從而及時堵塞漏洞，防范風(fēng)險，降低損失，提高審計質(zhì)量和效果。

5對上和家園項目建設(shè)管理開展工作效能審計

2019年3—4月公司對上和家園項目建設(shè)管理開展了工作效能審計。審計組對工程進度、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明標化管理和工作資料等進行審計評議，上和家園項目組管理效能得分76分，評定等級為C級。項目實際建設(shè)工期比合同工期延遲了近4個月，審計組針對該項目梳理出:項目辦理工程變更、簽證手續(xù)滯后嚴重，工程決算工作滯后;工程建設(shè)進度滯后于合同工期，建設(shè)管理分公司、項目組對施工總包和相關(guān)施工單位較長的工期延誤缺乏客觀分析和總結(jié);甲控乙供材料品牌變更管理方面存在管理資料缺失現(xiàn)象;項目精細化管理有待加強;項目資金支付管理不夠到位，項目資金支付管理紙質(zhì)臺賬、項目管理軟件系統(tǒng)、財務(wù)管理部三者已支付的工程款數(shù)據(jù)不一致，項目組資金管理臺賬存在漏項;未對相關(guān)參建單位進行合同履約評價，未進行項目建設(shè)后評價等6個問題并督促其進行相關(guān)整改，為后續(xù)的項目建設(shè)提供了切實可行的參考性建議，達成項目建設(shè)管理效能審計的工作目的。通過以上審計措施的有效實施，讓工程建設(shè)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)得以凸顯出來，為后續(xù)工程項目建設(shè)審計提出精準的整改意見奠定良好基礎(chǔ)，高質(zhì)量完成項目建設(shè)管理效能審計報告，實現(xiàn)高效推進工程項目建設(shè)的終極目標。

參考文獻:

［1］財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)［M］．北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社，2019:245－247.

［2］中審網(wǎng).國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試教材:內(nèi)部審計基礎(chǔ)［M］．北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2017.

作者：方國平 單位：義烏市建設(shè)投資集團有限公司