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為了追求施工利潤,公路工程施工企業(yè)進(jìn)行成本控制是貫穿施工全過程的關(guān)鍵工作。財務(wù)報表能夠全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,從資金角度反映項目盈虧,但因計量、財務(wù)票據(jù)滯后,材料收發(fā)不及時等原因,財務(wù)報表無法及時準(zhǔn)確的反映項目當(dāng)期盈虧情況。如何將項目當(dāng)期盈虧情況及時準(zhǔn)確地反映到具體的工程實體部位,即分項工程上,就可確定成本控制的重點(diǎn),這就需要工程合約人員為管理者提供及時有效的分項工程成本數(shù)據(jù),以便項目管理者掌握決策依據(jù),對全項目實體成本進(jìn)行針對性的管控。公路工程實體成本就是實體部位的工、料、機(jī)消耗,即項目成本中的直接費(fèi)。如何及時、準(zhǔn)確地反映公路工程實體成本,這就需要從項目實體目標(biāo)成本預(yù)算開始,細(xì)化項目預(yù)算;簽訂合同時,明確工、料、機(jī)使用部位;結(jié)算時,按施工部位進(jìn)行結(jié)算;統(tǒng)計時,按部位匯總;成本糾偏時,按照目標(biāo)成本預(yù)算細(xì)目下的目標(biāo)數(shù)量、目標(biāo)單價與結(jié)算數(shù)量、結(jié)算單價進(jìn)行對比分析,即可清晰地反映出實體目標(biāo)成本預(yù)算中每個細(xì)目的成本控制情況,為項目管理者及時提供清晰、明了的成本控制依據(jù)。
1實體目標(biāo)成本的編制
公路工程施工前期根據(jù)工程量清單、項目總體安排及施工組織設(shè)計對項目成本進(jìn)行分析,通過分析明確清單中每一項細(xì)目的分項構(gòu)成、工程數(shù)量組成、施工工藝、施工材料、施工機(jī)械配置,逐條將清單細(xì)目對應(yīng)的成本,歸集為由人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)組成的直接費(fèi)。將每一條工程量清單細(xì)目成本單價,分解為與施工工藝一致的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi),從而準(zhǔn)確詳實的編制目標(biāo)預(yù)算成本,作為后續(xù)成本控制工作的基礎(chǔ)。
2合同簽訂
根據(jù)施工直接費(fèi)的組成分類,將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同分為勞務(wù)合同、材料合同、機(jī)械合同、其他合同。每份合同擬訂時,合同細(xì)目要與編制的實體目標(biāo)預(yù)算成本中的細(xì)目相對應(yīng),以便在后續(xù)工作中匯總合同單價。每份合同在確定合同單價時,要以不突破實體目標(biāo)預(yù)算成本中的預(yù)算單價為終極目標(biāo),從而達(dá)到對項目施工成本“價”的控制。項目開工后,首先就是要及時簽訂勞務(wù)合同、材料合同、機(jī)械合同、其他合同,只有及時訂立了各類合同,確定合同價,才能初步確定項目控制成本。
3實體結(jié)算
根據(jù)合同類型的不同,工程實體的結(jié)算也相應(yīng)分為勞務(wù)結(jié)算、材料結(jié)算、機(jī)械結(jié)算、其他結(jié)算。每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算,都要根據(jù)業(yè)務(wù)合同中的合同細(xì)目、合同單價進(jìn)行,結(jié)算數(shù)量要嚴(yán)格控制在實體目標(biāo)成本中的預(yù)算數(shù)量即設(shè)計數(shù)量之內(nèi),從而達(dá)到對項目施工成本“量”的控制。分項工程結(jié)算數(shù)據(jù)的及時準(zhǔn)確,直接影響項目當(dāng)期成本的真實反映。因此就要求施工現(xiàn)場技術(shù)員每天對現(xiàn)場施工工作量及工、料、機(jī)消耗量進(jìn)行統(tǒng)計,并及時傳遞至項目結(jié)算人員,由結(jié)算人員根據(jù)結(jié)算價,定期匯總詳細(xì)的結(jié)算臺帳,形成工程實體施工成本。
4數(shù)據(jù)對比分析
通過對每一筆結(jié)算數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計,將工程實體發(fā)生的各項費(fèi)用歸集到對應(yīng)的分項部位,即可反映出與實體相匹配的成本。結(jié)算數(shù)據(jù)的匯總,采用與目標(biāo)預(yù)算一致的表格形式進(jìn)行匯總,方便目標(biāo)成本與實體成本進(jìn)行對比分析,針對某一清單細(xì)目的工、料、機(jī)量價消耗增減一目了然,為后續(xù)的施工實體成本管控起到很好指導(dǎo)作用。
5案例
以成縣至武都建設(shè)項目某路面標(biāo)段,水泥穩(wěn)定土底基層實體成本為例。該項目合同清單中厚20cm水泥穩(wěn)定土底基層(水穩(wěn)碎石,水泥摻量3.0%)工程量225481.25m2,清單單價為46.08元。在前期目標(biāo)成本的編制中,根據(jù)施工組織設(shè)計,該分項工程計劃工期為1.7個月,現(xiàn)場設(shè)置600型穩(wěn)定土拌合站一套,該拌合站距離施工全線的平均運(yùn)距為6.5km;由一個工作面完成,該工作面配備穩(wěn)定土攤鋪機(jī)2臺,輪胎壓路機(jī)1臺,雙鋼輪壓路機(jī)3臺。由試驗室提供的設(shè)計配合比及工藝參數(shù)為:混合料最大干密度2.35kg/m3,水泥穩(wěn)定砂礫混合料的水泥劑量3.2%,最佳含水量6%,石屑與碎石質(zhì)量比為30∶70,石屑與碎石的堆積密度為1.5m3,底基層松鋪系數(shù)為1.3;底基層相關(guān)計算數(shù)據(jù)為面積225481m2,體積45096m3,混合料質(zhì)量105976t。該分項工程目標(biāo)成本預(yù)算涉及的人材機(jī)的費(fèi)用組成如表1。施工中,采用目標(biāo)成本預(yù)算表格形式,統(tǒng)計結(jié)算數(shù)據(jù)。通過對結(jié)算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比分析,實體成本與預(yù)算成本差異一目了然,始終使實體成本處于可控狀態(tài)。在底基層施工1個月的時間點(diǎn),對該分項工程的結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總,20cm厚水泥穩(wěn)定土底基層施工里程為單幅11563m,計算寬度為11.7m,面積135287m2,體積27057m3,混合料施工最大干密度2.34kg/m3,混合料質(zhì)量63314t。通過對比數(shù)據(jù),分析得出:在底基層為期1個月的施工中,通過項目部的精心組織,施工進(jìn)度略大于目標(biāo)預(yù)算中的計劃進(jìn)度,人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)合同價均略低于目標(biāo)預(yù)算價。在保證施工質(zhì)量的前提下,截止統(tǒng)計時點(diǎn),底基層施工成本較實體目標(biāo)預(yù)算成本結(jié)余1.94元/m2。
6結(jié)束語
通過細(xì)化項目實體目標(biāo)預(yù)算,明確各個分項工程的成本控制價與控制量,使項目工、料、機(jī)消耗的價與量有據(jù)可依;建立健全日清月結(jié)的結(jié)算制度,確保成本數(shù)據(jù)的及時傳遞,為成本的及時歸集打好基礎(chǔ);定期匯總分析成本數(shù)據(jù),及時準(zhǔn)確地反映工程實體施工成本,為項目管理者辨識成本管控重點(diǎn)對象,提供有效的數(shù)據(jù)支撐,從而確保項目整體成本的可控。
作者:王小晶 單位:甘肅路橋第三公路工程有限責(zé)任公司