通信工程監(jiān)理單位竣工結(jié)算審核風險分析
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【摘要】為了更好的正確應用2017年5月1日起施行的《信息通信建設工程預算定額》等系列定額及配套文件，作者根據(jù)自己多年履行項目總監(jiān)理工程師職責和竣工結(jié)算審核工作經(jīng)驗，對通信工程監(jiān)理單位在竣工結(jié)算審核中存在的主要風險因素進行梳理，擬定了具有一定參考價值的有效控制策略，建議采用主動控制和動態(tài)控制相結(jié)合的方式，努力實現(xiàn)項目投資控制目標。
【關鍵詞】竣工結(jié)算審核；風險分析；對策探究
引言
國家為推動“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展戰(zhàn)略和行動計劃順利實現(xiàn)，對通信行業(yè)提出了“提速降費”的明確要求，我國通信運營商面對日益激烈的市場競爭，進一步優(yōu)化了通信基礎設施建設投資結(jié)構，加大了對施工單位竣工結(jié)算審計超規(guī)定審減率的考核力度。工程監(jiān)理單位因?qū)κ┕挝惶峤坏目⒐そY(jié)算文件審核不嚴格，導致竣工結(jié)算最終審計后的審減率超過規(guī)定范圍（合同一般約定審減率不超過5%），建設單位對監(jiān)理單位同步納入考核范圍，甚至規(guī)定對工程監(jiān)理單位以履職不到位定性進行加倍處罰，降低對工程監(jiān)理單位年度服務質(zhì)量后評估分數(shù)，對通信工程監(jiān)理單位后續(xù)承接監(jiān)理業(yè)務帶來重大不利影響。因此，通信工程監(jiān)理單位很有必要對竣工結(jié)算審核中存在的主要風險因素進行梳理，擬定有效控制策略，采用主動控制和動態(tài)控制相結(jié)合的方式，求真務實地履行監(jiān)理單位的法定職責，努力促進項目投資控制目標得以實現(xiàn)。
1主要風險因素、典型案例及解決措施分析
（1）施工單位在竣工結(jié)算中高估冒算，虛增工程量。通信工程施工單位在竣工結(jié)算文件編制中高估冒算，竣工圖與施工現(xiàn)場不相符合，人為虛增工程量的現(xiàn)象時有發(fā)生。典型案例分析：①通信架空光纜線路工程竣工圖加大檔距，或虛增電桿的數(shù)量。解決措施：現(xiàn)場監(jiān)理人員（監(jiān)理員或監(jiān)理工程師）應就采用OTDR儀器測量光纜線路竣工長度，隨機抽查、復核竣工圖與施工現(xiàn)場的一致性，確保工程量偏差在規(guī)定范圍之內(nèi)。②通信行業(yè)“村村通”或“寬帶鄉(xiāng)村”建設項目中，常常會使用利舊桿路或共享異網(wǎng)桿路，為保證工程質(zhì)量和施工安全，有關新建鋼絞線和拉線或更換電桿、扶正電桿等桿路整治工作內(nèi)容，具有工日高、材料消耗大等特點，設計文件一般均有相關設計和預算，施工單位在施工過程中偷工減料，并沒有完全按設計文件施工，卻將相關施工費用編入了竣工結(jié)算文件。解決措施：現(xiàn)場監(jiān)理人員應嚴格按照國家標準《建設工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）切實履職到位，加大對施工現(xiàn)場的巡檢力度，詳細記錄監(jiān)理工作日志，做好施工現(xiàn)場工程計量工作，以作為竣工結(jié)算審核的基礎數(shù)據(jù)和證據(jù)。③施工單位在編制竣工結(jié)算文件時，虛增防雷接地、埋式敷設光纜、機房及鐵塔基礎工程等隱蔽工程量，總監(jiān)理工程師進行結(jié)算審核時缺少核減工程量的有力證據(jù)。解決措施：施工單位在對隱蔽工作施工前，按規(guī)定提前通知現(xiàn)場監(jiān)理人員，現(xiàn)場監(jiān)理人員應嚴格切實履職到位，實施旁站監(jiān)理，做好隱蔽工程質(zhì)量驗收和工程計量工作，詳細作好監(jiān)理日志，以作為竣工結(jié)算審核的基礎數(shù)據(jù)和證據(jù)。④施工單位擅自變更設計，提高質(zhì)量標準或擴大施工范圍，分部分項工程超預算施工，并按實結(jié)算工程量。比如：鐵塔基礎設計為C35混凝土，施工單位為提高基礎承載力，擅自按C40混凝土施工并相關費用編入竣工結(jié)算文件；施工單位為增加工程量，在人井中盤留光纜20m（人井光纜預留一般為5m）；施工單位為減少施工難度和增加工程量，擅自改變光纜線路或通信管道施工路由，延長線路或管道長度；并按實際完成的工程量編入竣工結(jié)算文件。解決措施：總監(jiān)理工程師在審核施工單位提交的竣工結(jié)算文件時，按照有關規(guī)定，對必須滿足兩個條件的工程量才予以確認：a.施工單位嚴格按照設計文件或設計變更文件完成的工程內(nèi)容；b.經(jīng)驗收工程質(zhì)量合格。超出設計文件或設計變更文件或是質(zhì)量不合格的工程量，不予確認，在結(jié)算審核時應予以核減。⑤不能正確理解、應用預算定額子目，錯誤計算工程量。例如：a.定額子目“光（電）纜工程施工測量”，是指路由長度，多條光纜同路由布放時只能計列一次，施工單位在結(jié)算文件中重復計列施工測量工程量。b.小芯數(shù)光纜與大芯數(shù)光纜連接時，在原有48芯光纜接頭處，引接4芯光纜，施工單位在結(jié)算文件中計列為48芯光纜接頭，實際只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“寬帶鄉(xiāng)村”線路工程中的光分路箱內(nèi)纖芯直熔時，將光纜成端按光纜接頭進行計列工程量。d.光纜測試工作量計取中，不能正確理解中繼光纜與用戶光纜測試，將用戶光纜測試按中繼光纜測試進行工程計量。只有局和局之間的光纜測試才計為中繼光纜測試，基站之間、光交之間的光纜應按用戶光纜測試進行計量。解決措施：總監(jiān)理工程師應加強對預算定額的深入學習和準確把握，同時加強對施工單位結(jié)算編制專業(yè)技術人員的業(yè)務指導，共同提升對工程預算的應用水平，從而確?？偙O(jiān)理工程師竣工結(jié)算審核質(zhì)量。（2）施工單位在竣工結(jié)算中套用費用定額錯誤、重復計費。通信工程施工單位在竣工結(jié)算文件編制時對費用定額中規(guī)定的相關費用概念及應用標準沒有準確把握，出現(xiàn)錯誤套用費用定額、重復計費等現(xiàn)象。典型案例分析：①施工單位在編制寬帶鄉(xiāng)村竣工結(jié)算文件時，施工隊伍調(diào)遣費以單個村或點位進行計取；施工單位設有分公司駐地的，施工隊伍調(diào)遣費按距離較遠的總公司為起點計算，從而虛增了結(jié)算費用。解決措施：根據(jù)信息通信行業(yè)建設工程費用定額的規(guī)定，施工隊伍調(diào)遣費按施工現(xiàn)場與企業(yè)駐地的距離在35km以外方能計取，同時按單項工程進行計列?？偙O(jiān)理工程師在審核施工單位提交的竣工結(jié)算各項費用時，認真核查施工單位實際情況，透徹理解并嚴格執(zhí)行費用定額相關規(guī)定。②施工單位在編制寬帶鄉(xiāng)村竣工結(jié)算文件稅金時，甲供材料列入計費基礎。解決措施：根據(jù)信息通信行業(yè)建設工程費用定額的規(guī)定，稅金的計劃基礎中不包括建設單位提供（俗稱“甲供”）設備和主要材料的費用，總監(jiān)理工程師在審核竣工結(jié)算時應予以核減。③施工單位在編制竣工結(jié)算文件時，綜合賠補費、二次搬運費，二次轉(zhuǎn)運費等費用計取沒有正當依據(jù)、重復取費。解決措施：現(xiàn)場監(jiān)理人員應嚴格按照《建設工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）規(guī)定的程序和當?shù)亟ㄔO單位相關規(guī)定，對施工單位發(fā)生的綜合賠補費、二次搬運費，二次轉(zhuǎn)運費等費用進行客觀、公正的核實，及時辦理簽證手續(xù)，并報建設單位審批，方能作為結(jié)算依據(jù)。
2工程監(jiān)理單位對有效控制竣工結(jié)算審計審
減率的對策探究工程監(jiān)理單位為了實現(xiàn)對施工單位提交的竣工結(jié)算文件進行嚴格、有效、具有說服力的審核，應該樹立全過程投資控制理念，采用主動控制和動態(tài)控制相結(jié)合的方式，按照建設工程監(jiān)理規(guī)范和建設單位的相關規(guī)定，創(chuàng)造性的開展監(jiān)理工作，有效防范施工單位在編制竣工結(jié)算時高估冒算、錯誤套用費用，給竣工結(jié)算最終審計超出規(guī)定范圍帶來嚴重隱患。項目監(jiān)理機構應對有效控制竣工結(jié)算審計審減率制定以下對策：
2.1嚴格審查施工圖設計文件和預算書
施工圖設計文件是工程施工的指導書，是竣工結(jié)算文件編制和投資控制的重要依據(jù)，總監(jiān)理工程師必須參加設計會審，對設計文件及預算書中存在的主要問題（如有）提出合理可行的修正方案建議。施工圖預算書是投資控制的核心環(huán)節(jié)，總監(jiān)理工程師必須認真審核各項預算書的編制依據(jù)和工程量計算規(guī)則是否充分合法，定額取費是否正確，從源頭上將竣工結(jié)算金額控制在有效范圍。
2.2嚴格審核施工組織設計方案
項目監(jiān)理機構必須認真、嚴格審核施工單位報送的開工報告和施工組織方案，在投資控制方面，主要審查施工組織方案是否嚴格按照設計文件結(jié)合施工現(xiàn)場復核實際情況來編制，是否超出設計文件工作內(nèi)容，對施工單位擬訂的可能會超出預算書的施工方案及時提出審核意見，必要時向建設單位書面報告。
2.3嚴格審查工程變更
機房設備安裝工程變更會對總體布局、機房安全、未來擴容和維護操作會帶來較大影響的，必須經(jīng)過建設單位、設計單位和監(jiān)理單位共同討論和確認；管道和線路工程中的路由變更，會造成工程量和結(jié)算費用大幅增加，都應報經(jīng)建設單位審批、同意。工程變更應由設計單位按規(guī)定程序作出變更設計，施工單位按照變更設計文件進行施工，監(jiān)理單位應要求施工單位嚴格按照變更設計文件進行施工，對施工單位擅自擴大工程范圍的工作內(nèi)容不予計量。
2.4嚴格審查施工單位費用簽證
通信鐵塔、基站和線路工程的施工環(huán)境十分復雜，設計單位難以對施工過程中可能發(fā)生的綜合賠補費、二次搬運費、二次轉(zhuǎn)運費、施工隊伍調(diào)遣費、儀器儀表費、隱蔽工程費等費用做出客觀、準確的評估，建設單位通常采用現(xiàn)場簽證的辦法與施工單位進行按實計列結(jié)算。項目監(jiān)理機構對施工單位發(fā)生的需要現(xiàn)場確認的費用，必須本著實事求是、對建設單位高度負責的態(tài)度進行審查、辦理簽證手續(xù)，報建設單位審批，并對所有現(xiàn)場簽證按單項工程進行臺賬登記管理。
2.5嚴格審查竣工資料
竣工資料是工程實施成果的全面反映，是工程的總體形象的真實描述，是工程結(jié)算的重要依據(jù)，是工程維護的基礎資料。項目監(jiān)理機構應嚴格審查竣工資料的竣工圖紙與施工現(xiàn)場是否相符、竣工資料中的工程量與竣工圖上的工程量是否相符，確?？⒐べY料的真實、準確和完整。經(jīng)總監(jiān)理工程師審查確認的竣工資料才能作為工程驗收和竣工結(jié)算的依據(jù)。
2.6加強業(yè)務培訓、提高竣工結(jié)算編制和審核能力
工程監(jiān)理單位可組織施工單位集中進行竣工結(jié)算編制和審核能力業(yè)務培訓工作，理論聯(lián)系實際，共同探討、準確理解、正確運用《信息通信建設工程預算定額》等系列定額及其配套文件，結(jié)合實際案例向有關結(jié)算編審人員講述、交流工程預結(jié)算編制辦法及相關建設單位有關規(guī)定，共同提高竣工結(jié)算編審能力。
2.7嚴格審核竣工結(jié)算
工程竣工結(jié)算審核是項目監(jiān)理機構對項目進行投資控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗現(xiàn)場監(jiān)理人員和總監(jiān)理工程師的敬業(yè)精神、職業(yè)道德和履職能力的試金石。工程結(jié)算應建立三重保障體系，分工負責、層層把關進行確認和審簽：（1）監(jiān)理員復核或從施工現(xiàn)場直接獲取工程計量或費用簽證的有關數(shù)據(jù)并簽署原始憑證。（2）專業(yè)監(jiān)理工程師負責本專業(yè)的工程計量或費用簽證的工作，審核工程計量或費用簽證的數(shù)據(jù)和原始憑證。（3）總監(jiān)理工程師負責全面審核監(jiān)理員和專業(yè)監(jiān)理工程師的監(jiān)理工作成果和施工單位報送的竣工結(jié)算?？偙O(jiān)理工程師進行竣工結(jié)算審核應抓住以下幾個“質(zhì)量控制點”：①有無施工合同；②工程實施成果與設計文件或設計變更文件的要求是否相符；③設計變更是否有建設單位批復；④工程質(zhì)量是否合格，驗收證明是否具備；⑤工程計量是否準確；⑥計費依據(jù)、計算辦法是否正確；⑦各類簽證費用手續(xù)是否齊備、真實有效；⑧在結(jié)算文件中正確處理甲供設備和主要材料與施工單位結(jié)算費用之間的關系。
3結(jié)束語
工程竣工結(jié)算的基礎工作貫穿于施工全過程，現(xiàn)場監(jiān)理人員應及時、準確地記錄已完工程量和各類現(xiàn)場簽證費用，建立臺賬進行動態(tài)管理?？偙O(jiān)理工程師應當不定期巡視、抽查現(xiàn)場監(jiān)理人員所做的工程量和現(xiàn)場簽證費用記錄，并將部分典型記錄與工地實物工程量進行復核，真正掌握現(xiàn)場監(jiān)理人員的職業(yè)道德、責任心和監(jiān)理工作質(zhì)量。總監(jiān)理工程師必須遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，以高度的工作職責心和敬業(yè)精神，精通相關領域?qū)I(yè)技術和規(guī)范標準，嚴格復核竣工資料，透徹理解、熟練運用《信息通信建設工程預算定額》等系列定額、配套文件及建設單位工程結(jié)算審核的有關規(guī)定，對竣工結(jié)算進行嚴格審核，確保施工單位提交的用于工程最終審計的結(jié)算文件的真實性、準確性和完整性，確保審減率控制在規(guī)定范圍。項目監(jiān)理機構層層分解落實工作責任，經(jīng)過科學的創(chuàng)新管理和務實、艱辛的工作，努力促進項目投資控制目標得以實現(xiàn)，從而提高客戶服務感知度和滿意度，全面提升工程監(jiān)理單位在行業(yè)中的核心競爭力，促進企業(yè)的科學、健康和可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻
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[2]康忠學.履行總監(jiān)理工程師職責的體會.中國通信企業(yè)協(xié)會，2009.
[3]《中國建設監(jiān)理協(xié)會.建設工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T5039-2013）應用指南.中國建筑工業(yè)出版社，2013.
[4]工業(yè)和信息化部.關于印發(fā)信息通信建設工程預算定額、工程費用定額及工程概預算編制規(guī)程的通知（工信部通信[2016]）451號.人民郵電出版社，2017.
作者:宋仕斌 單位:四川公眾監(jiān)理咨詢有限公司