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外貿(mào)企業(yè)存貨風險及防范措施

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外貿(mào)企業(yè)存貨風險及防范措施

[摘要]在后金融危機時期,全球經(jīng)濟復蘇乏力,各國貿(mào)易保護主義成為新經(jīng)濟周期最大風險,對我國經(jīng)濟,包括外貿(mào)進出口業(yè)務造成了諸多不利。在這樣的大背景下,許多外貿(mào)企業(yè)由于自身內(nèi)部管理存在不足,影響了資產(chǎn)管理效率和盈利能力。近年來,不少外貿(mào)企業(yè)在存貨項下屢屢出現(xiàn)風險,存貨風險管理也因此成為外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。文章通過對外貿(mào)企業(yè)存貨管理制度、流程及具體執(zhí)行等進行分析,針對存貨管理中存在的漏洞與欠缺之處提出改進建議。

[關(guān)鍵詞]存貨風險管理;貨權(quán)控制;實地盤點

1外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理概述

1.1外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理的含義。存貨是外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成,對其風險管理不僅是指保管及收發(fā),而是通過對包括成本取得、清點入庫、存儲管理、審核發(fā)貨、貨款收回在內(nèi)的各流程、各環(huán)節(jié)的管理,以達到加快存貨流轉(zhuǎn)及資金周轉(zhuǎn)速度,敦促企業(yè)對出現(xiàn)問題的存貨及時處理的目的。1.2后金融危機時期外貿(mào)企業(yè)加強存貨風險管理的必要性。在后金融危機時期,世界經(jīng)濟處于修復與深度調(diào)整中,全球進口需求增長乏力,國際貿(mào)易競爭日益激烈,貿(mào)易保護主義迎來新一波高潮,進出口業(yè)務受到市場性風險沖擊,外貿(mào)行業(yè)整體處于低速運行。在這樣的外環(huán)境下,加之外貿(mào)企業(yè)自身管理上的不足,容易在存貨各相關(guān)環(huán)節(jié)給企業(yè)運營帶來阻滯甚至損失,外貿(mào)存貨又屬于流動資產(chǎn)中占比較大、品類較多、變現(xiàn)能力及流動性較差的資產(chǎn),對其風險管理的有效及高效性,將直接影響企業(yè)財務狀況及資金運轉(zhuǎn)情況,因此應充分重視從內(nèi)控制度、實際經(jīng)營操作等方面做出完善,提升資產(chǎn)管理效能。

2外貿(mào)企業(yè)存貨風險的主要成因

2.1存貨價格波動帶來的成本風險。外貿(mào)企業(yè)通常根據(jù)客戶要求進行訂貨,按照進出口業(yè)務制度,要求客戶支付一定比例的保證金,在確認收到客戶部分或全部貨款后分批或一次性放貨。但由于受到全球供需水平以及經(jīng)濟體間貿(mào)易關(guān)系影響,外貿(mào)存貨價格變動十分頻繁,且容易出現(xiàn)較大幅度的波動。以大宗商品價格指數(shù)為例,近一年跌幅13.47%,焦炭指數(shù)近六月跌幅9.77%,能源指數(shù)近六月跌幅6.40%(數(shù)據(jù)來源:東方財富網(wǎng)2019年5月31日數(shù)據(jù))。2019年4月橡膠塑料價格指數(shù)同比下跌7.21%,有色價格指數(shù)同比下跌5.33%,基礎(chǔ)化工價格同比下跌5.29%,農(nóng)產(chǎn)品價格指數(shù)同比下跌4.65%,鋼鐵價格指數(shù)同比下跌1.70%(數(shù)據(jù)來源:鋼聯(lián)數(shù)據(jù))。由此引起的存貨價格下跌,會給外貿(mào)企業(yè)帶來成本風險困擾。若其市場價格處于持續(xù)下跌通道,會計期末可變現(xiàn)凈值很有可能低于成本價,則根據(jù)會計準則要求需計提存貨跌價準備,對當期損益產(chǎn)生影響。2.2存貨倉儲管理不當帶來的控制力風險。進出口業(yè)務中,由于業(yè)務合同執(zhí)行時間通常較長,外貿(mào)企業(yè)存貨的倉儲時間也較長,容易導致外貿(mào)企業(yè)在倉儲環(huán)節(jié)產(chǎn)生風險,主要體現(xiàn)為對存貨實際控制力不足。首先,在倉庫的選擇上,如果外商客戶與倉儲單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,貨物進入倉庫后,容易出現(xiàn)倉管方串通外商擅自提貨的現(xiàn)象。盡管外貿(mào)企業(yè)可以通過派駐人員對貨物的進出進行監(jiān)督,但實際上不能真正控制并掌握貨權(quán)。其次,由于外貿(mào)企業(yè)的存貨通常根據(jù)業(yè)務需要存放在各處,地點較分散,從人手及成本方面考慮,往往會忽視對存貨的實地盤查,同時,外貿(mào)企業(yè)的存貨通常與其他企業(yè)共用同一個倉庫,存貨一般都成堆存儲,即使外貿(mào)企業(yè)派專人進行實地盤點,也只能對貼在存貨上的標簽進行核查,不能確定這批貨物的真實歸屬,也不能保證盤點人員離開后該批貨物的去向,因此極有可能造成外貿(mào)企業(yè)存貨被挪用的風險。2.3存貨項下應收賬款帶來的信用風險。存貨項下的應收賬款風險主要體現(xiàn)為大量存貨造成資金占用較大,以及存貨貨款作為應收賬款很難收回。首先,外貿(mào)企業(yè)存貨一般以大宗商品為主,存貨品種較多、單筆金額較大,由于存貨流動性較差,出貨變現(xiàn)又需要一個過程,大量存貨的積壓通常會造成外貿(mào)企業(yè)流動資金占用額較高的現(xiàn)象。其次,外貿(mào)企業(yè)存貨貨款一般采用保證金加應收賬款的形式,保證金在訂貨時向客戶收取,貨物進入倉儲環(huán)節(jié)后,客戶在一定期限內(nèi)分批提貨,應收賬款根據(jù)發(fā)貨比例分批收取。但在同業(yè)競爭的壓力下,許多外貿(mào)企業(yè)為了搶業(yè)務、搶客戶,通常只要求外商客戶提供開證保證金,保證金以外的余款由外貿(mào)企業(yè)代為墊付,按客戶提取存貨的數(shù)量向客戶收取貨款及墊付資金的利息。在受到全球經(jīng)濟形勢及客戶資信影響下,如果外商企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金問題,就可能造成推遲或少付甚至拒付款,外貿(mào)企業(yè)很可能會承受因此帶來的信用風險,引起應收賬款欠款時間較長甚至無法收到貨款造成壞賬的尷尬情況。2.4存貨的內(nèi)部管理風險。外貿(mào)企業(yè)一般都針對進出口業(yè)務的開展制定有相關(guān)業(yè)務制度與內(nèi)控制度,具體經(jīng)營中也按照制度管理執(zhí)行。但在后金融危機大環(huán)境影響下,外貿(mào)行業(yè)競爭壓力日益增大,外貿(mào)企業(yè)迫于生存壓力常常為了拓規(guī)模、爭效益,接的業(yè)務往往單大利薄,甚至風險較大。在這樣的情況下,如果外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理本身出現(xiàn)問題,缺乏對存貨管理制度的考核和監(jiān)督,就無法對存貨進行有效管控,如:一票業(yè)務由一位或固定幾位業(yè)務員包辦,存貨管理人員崗位設(shè)置與分工存在兼容現(xiàn)象,從而不能實現(xiàn)有效的相互監(jiān)督;存貨庫存與財務數(shù)據(jù)存在差異,業(yè)務員沒能及時與財務核對,或者實際庫存與賬務處理存在時間差,造成貨物已經(jīng)提貨或已做倉庫間轉(zhuǎn)移卻沒有反映在財務賬務中等問題。

3規(guī)避外貿(mào)企業(yè)存貨風險的若干建議

3.1實時關(guān)注市場價格,通過套期保值等方式規(guī)避存貨成本波動風險。外貿(mào)企業(yè)應對存貨的市場價格保持敏銳,定期對存貨價格做出評估,以確定存貨的市場價值,把握好存貨的價格走勢。首先,為了避免市場價格的劇烈波動給外貿(mào)業(yè)務帶來風險,外貿(mào)企業(yè)可以引進相關(guān)專業(yè)人才,通過期貨市場進行套期保值交易,一定程度上降低或規(guī)避現(xiàn)貨市場上的存貨價格風險。其次,對預計將出現(xiàn)跌價的存貨盡快、及時處理;對已出現(xiàn)跌價的存貨,按照會計準則計提跌價準備,使賬面價值真實準確地反映存貨的實際狀況。3.2重視倉庫的選擇,加強實地盤點,提高對存貨的實際控制力。首先,存貨管理中倉儲環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺乏實際控貨能力問題,外貿(mào)企業(yè)應對倉庫仔細甄選,避免客戶將貨物存放在自己或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的倉庫中。通常執(zhí)行存儲業(yè)務的倉儲公司必須由外貿(mào)企業(yè)考察指定,并簽訂有關(guān)的倉儲協(xié)議,確立“客戶指定的倉庫不進”“庫中庫不進”的倉儲地選擇原則。其次,外貿(mào)企業(yè)應嚴格執(zhí)行倉庫月底對賬和不定期盤點工作,明確存貨權(quán)屬,可以在倉儲地派駐專人,對倉庫中的存貨進出進行監(jiān)控,確保本企業(yè)存貨不被挪用、避免毀損,在倉儲環(huán)節(jié)保證存貨的賬實相符。對于賬實不符的,應調(diào)查原因并按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定對存貨賬面價值進行調(diào)整。3.3加強存貨項下應收賬款的催收力度。外貿(mào)企業(yè)可每月對各業(yè)務部門的欠款情況進行清理統(tǒng)計,以欠款客戶為單位,該欠款客戶項下的合同為明細,確認欠款金額,編制欠款情況表發(fā)放至業(yè)務部門,要求經(jīng)辦人員向欠款客戶進行催收。如果出現(xiàn)異?;蛴馄谖词盏目铐椓⒓搭A警,建立定期、不定期與客戶對賬的制度,及時清理應收款,減少壞賬風險。對于欠款金額較大,欠款時間較長的客戶可以企業(yè)名義發(fā)送催收函,督促用戶盡快歸還欠款,并要求用戶出具還款計劃。對于再三催促仍未還款的用戶,可通過法律顧問發(fā)送律師函,要求其盡快還款,或直接通過法律途徑進行催討。外貿(mào)企業(yè)存貨項下的應收賬款以企業(yè)對貨物進行保證金加控貨作為保證措施,也可以以委托用戶提供房產(chǎn)抵押作為保證措施。3.4完善存貨管理制度,加強存貨管理風險防范意識。外貿(mào)企業(yè)在開展貿(mào)易經(jīng)營中,包括對存貨的管理中,需要始終繃緊“科學風險管控”這根弦,建立并完善存貨風險管理體系,通過對存貨各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)避風險。(1)嚴格遵循崗位不相容原則,對存貨管理人員進行合理分工與安排。外貿(mào)企業(yè)應重視對采購、倉儲、出庫、收款等各環(huán)節(jié)的管理,根據(jù)企業(yè)實際情況安排相關(guān)人員進行專人專項管理。同時,明確存貨管理各環(huán)節(jié)中每個崗位的職責和權(quán)限,通過崗位職務間的制約和監(jiān)督,防止內(nèi)外互通風險的發(fā)生。(2)加強對客戶的資信調(diào)查及檔案動態(tài)管理。對新老客戶都不能掉以輕心,應一視同仁,嚴格遵照既定程序做出客觀合理的評估,根據(jù)供應商的經(jīng)營情況、資質(zhì)等級、商業(yè)信譽等,定期更新客戶的資信情況,尤其是交易之前對客戶資信的集中收集及信息核查,掌握客戶檔案的動態(tài)情況,完善其準入制度,從源頭上避免存貨風險的產(chǎn)生。(3)完善存貨管理的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。由審計部門,或者沒有設(shè)立審計部門的由業(yè)務及相關(guān)人員,定期、不定期對存貨管理人員的工作進行審核,對存貨管理人員的工作情況和工作質(zhì)量進行審核及評估,有效改善存貨管理人員工作效率與效果。(4)建立存貨管理備查制度。組織成立包括業(yè)務、財務及相關(guān)人員在內(nèi)的存貨管理檢查小組,定期或不定期對存貨管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、檢查,并對檢查結(jié)果出具書面報告分析。(5)作為外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理的執(zhí)行主體,“人”的因素不容忽視,存貨相關(guān)管理人員的個人素質(zhì)和工作責任心對存貨風險管控十分重要。對存貨管理人員的培訓,不僅要針對專業(yè)素養(yǎng),還要加強提升員工職業(yè)道德,運用切實可行的方法,如獎懲制度等,激勵相關(guān)人員發(fā)揮主觀能動性,提高存貨風險管理執(zhí)行的有效性。

4結(jié)語

當前,雖然在穩(wěn)健的貨幣政策和更加積極的財政政策指導下,通過經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、擴大內(nèi)需等措施,我國經(jīng)濟形勢有所好轉(zhuǎn)。但在后金融危機時期,世界經(jīng)濟復蘇緩慢而艱難,全球供需不穩(wěn)定,又受到貿(mào)易保護主義影響,外貿(mào)行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展仍然面臨一定困難與挑戰(zhàn)。外貿(mào)企業(yè)應著力探討如何進一步強化存貨風險管理,加強對存貨的實際控制,提高資產(chǎn)運營效率,并結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)濟形勢及自身企業(yè)實際,找出存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出合理的對策建議,確保外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻:

[1]韋雅芳.加強外貿(mào)企業(yè)存貨資產(chǎn)管理[J].國際商務財會,2016(5):21-25.

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作者:殷璐瀅 單位:杭州解百集團股份有限公司

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