中小企業(yè)財務(wù)會計管理問題與對策

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摘要：在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，財務(wù)會計管理是中小企業(yè)面臨的重要問題。分析中小企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的問題，從財務(wù)預(yù)算制度、會計人員管理、學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗和加強(qiáng)風(fēng)險管理等方面闡述中小企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)會計管理的對策，以期從制度和行為等層面完善中小企業(yè)的財務(wù)會計管理。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計管理；預(yù)算制度；風(fēng)險管理

1引言

目前，我國面臨著較大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，雖然我國經(jīng)濟(jì)體量已經(jīng)超過74萬億，但是經(jīng)濟(jì)增速已經(jīng)切換到中高速，而且房地產(chǎn)、鋼鐵、煤炭等主要經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)均增長乏力，廣大中小企業(yè)卻已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)增長新主力軍。在創(chuàng)造新就業(yè)崗位、增加地方政府稅收、促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長等方面，中小企業(yè)已經(jīng)起到了至關(guān)重要的作用，比如浙江省近十年的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展都可以歸功于爆炸式發(fā)展的中小企業(yè)，不僅中小企業(yè)數(shù)量超過了一百萬家，稅收貢獻(xiàn)率超過80%，吸納就業(yè)人口超過580萬，而且同一產(chǎn)業(yè)或不同產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)已經(jīng)開始聚集，形成了數(shù)百個中小企業(yè)聚集區(qū)，為浙江省經(jīng)濟(jì)快速增長做出了重要的貢獻(xiàn)。雖然我國中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率越來越高，但是中小企業(yè)的財務(wù)會計管理問題也越來越明顯，不少中小企業(yè)的資金風(fēng)險也越來越大，亟需得到各界重視。

2中小企業(yè)財務(wù)會計管理中存在的主要問題

財務(wù)會計負(fù)責(zé)對企業(yè)已完結(jié)的資金活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)提供準(zhǔn)確、合理的財務(wù)信息，并為企業(yè)利益相關(guān)者提供財務(wù)報告和反映企業(yè)經(jīng)營狀況的相關(guān)報告。企業(yè)的財務(wù)會計管理關(guān)系著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)制定和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，如果企業(yè)財務(wù)會計程序出現(xiàn)失誤，會形成財務(wù)風(fēng)險，威脅到企業(yè)的資金安全以及企業(yè)的生存和發(fā)展。在我國絕大部分地區(qū)，中小企業(yè)處于相對劣勢地位，與國企和大中型私企相比，財務(wù)會計管理是中小企業(yè)面臨的最重要的問題。

2.1預(yù)算管理機(jī)制不完善

我國大中型企業(yè)普遍擁有專業(yè)的會計管理團(tuán)隊，建立了完整的預(yù)算管理制度，預(yù)算管理的成效更顯著。而中小企業(yè)的會計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)水平普遍要低于大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)能力也相對較弱，制定的預(yù)算報告的合理性和可操作性都要低一些，部分微小企業(yè)甚至沒有建立完整的預(yù)算管理制度，這部分微小企業(yè)成長為小型企業(yè)后也很難意識到預(yù)算管理的必要性。這些都導(dǎo)致中小企業(yè)難以重視預(yù)算管理，也沒有嚴(yán)格遵守財務(wù)預(yù)算的意愿，主觀上增加了預(yù)算管理的設(shè)置和推行難度，而會計人員也很難認(rèn)識到預(yù)算的重要性。按照有限理性人理論，中小企業(yè)的會計從業(yè)人員也不會主動推行預(yù)算管理來增加工作難度和工作量，管理者也很難推動和完善預(yù)算管理。中小企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制不完善的最直接影響就是預(yù)算形同虛設(shè)，約束力不強(qiáng)，不利于提高預(yù)算管理成效和提高財務(wù)管理效率，直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流不穩(wěn)定、決算和預(yù)算之間差距過大、財務(wù)管理效率低下等問題，若管理者放松對資金流的監(jiān)控，就會出現(xiàn)年度決算超支的嚴(yán)重問題，甚至威脅到中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.2會計從業(yè)人員能力偏低

無論是企業(yè)規(guī)模、發(fā)展前景還是薪酬待遇方面，中小企業(yè)普遍低于大中型企業(yè)。雖然近些年業(yè)績較好的中小企業(yè)也會給出較高的薪酬待遇，但是經(jīng)濟(jì)波動過大讓中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險更高，因此素質(zhì)高、能力強(qiáng)的會計從業(yè)人員多數(shù)進(jìn)入到大中型企業(yè)、外企和國企中，使得中小企業(yè)極度缺乏高素質(zhì)的專業(yè)會計人員。從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)看，我國很多中小企業(yè)是由家族企業(yè)或夫妻檔企業(yè)發(fā)展而來，即便企業(yè)成長后規(guī)模得到擴(kuò)張，其經(jīng)營管理模式仍以家族式管理為主，財務(wù)部門的核心崗位多由家族內(nèi)成員擔(dān)任。專業(yè)的會計人員進(jìn)入企業(yè)后很難得到重任，工作受到極大的約束，對會計人員的打擊是隱性而致命的，極易引發(fā)會計人員離職。而家族成員一旦不具備較強(qiáng)的會計業(yè)務(wù)能力和較高的會計專業(yè)知識，會計管理過程中就會產(chǎn)生諸多失誤。會計隊伍人員素質(zhì)能力低下是多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)管理水平低下的主要原因之一。

2.3會計信息化水平普遍較低

我國會計信息管理軟件的最大供應(yīng)商為用友、金蝶、浪潮等公司，這些公司早年間為爭奪客戶源會降低軟件使用費(fèi)，甚至免費(fèi)推廣使用，但是隨著客戶群體的穩(wěn)定和口碑的積累，這些財務(wù)會計軟件公司已經(jīng)開始大幅提高軟件使用費(fèi)和維護(hù)費(fèi)，而中小企業(yè)多數(shù)被迫選擇傳統(tǒng)的手法，或者最小化使用端口，這不僅導(dǎo)致會計信息處理效率低下，而且還會造成信息失真等問題，企業(yè)資金活動的信息流通不暢，增加了會計管理難度的同時還會制約企業(yè)財務(wù)會計管理。

2.4風(fēng)險管理能力低下

由于預(yù)算管理制度不完善、會計從業(yè)人員能力偏低，中小企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險和資金鏈風(fēng)險的認(rèn)識不足。中小企業(yè)不具備充足的資金，融資籌資渠道也較為受限，因此其資金風(fēng)險要明顯高于大中型企業(yè)，特別是在經(jīng)濟(jì)波動較大的時期，企業(yè)每次投資和擴(kuò)產(chǎn)都要面臨巨大的資金風(fēng)險。然而，多數(shù)中小企業(yè)在項目投資之前很少進(jìn)行多輪市場調(diào)研，對于市場信息變化的掌握也不夠全面，在訂單量快速上升期極容易沖動做出投資決策，很難監(jiān)控到財務(wù)風(fēng)險和資金鏈風(fēng)險，難以兼顧自身資金情況和其他部門的配套能力，進(jìn)而影響到中小企業(yè)財務(wù)會計的管理。

3改善中小企業(yè)財務(wù)會計管理的主要對策

3.1建立完善的財務(wù)預(yù)算制度

當(dāng)前我國預(yù)算管理理論較為完善，預(yù)算管理經(jīng)驗較為豐富，因此中小企業(yè)可借鑒現(xiàn)有成功經(jīng)驗先建立財務(wù)預(yù)算制度框架，然后逐漸完善預(yù)算管理制度，最后建立全面預(yù)算管理制度。具體來說，首先管理者要明確預(yù)算管理的重要性，樹立成本管理和預(yù)算管理理念，從公司層面確認(rèn)預(yù)算管理的必要性。其次，逐步完善預(yù)算制度。從生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算和投資預(yù)算等簡單模塊入手，建立預(yù)算管理框架結(jié)構(gòu)，再逐年完善預(yù)算管理程序，最終形成全面預(yù)算管理。再者，建立定期財務(wù)清算程序。現(xiàn)有中小企業(yè)普遍采取年終結(jié)算模式，支出和收入嚴(yán)重不符的問題直到企業(yè)賬面資金不足時才能發(fā)現(xiàn)，因此可以先建立定期財務(wù)結(jié)算程序，與預(yù)算管理配合使用，及時發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。最后，建立預(yù)算監(jiān)管。很多中小企業(yè)年年做預(yù)算，但執(zhí)行過程中缺少監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)算管理制度形同虛設(shè)，因此預(yù)算監(jiān)管必不可少，中小企業(yè)要落實(shí)預(yù)算監(jiān)督工作，防止隨意改動預(yù)算、預(yù)算不執(zhí)行、資金隨意挪用等問題。

3.2吸引和招聘高素質(zhì)人才

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)客觀認(rèn)知自身在人才市場上的劣勢地位，不斷增強(qiáng)自身的吸引力，招聘高素質(zhì)的會計人才。若中小企業(yè)無法提供優(yōu)厚的薪酬待遇，可嘗試從在職教育、發(fā)展前景等方面吸引人才。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動吸引有豐富管理經(jīng)驗、有較高財務(wù)管理能力的專業(yè)人才，在管理制度框架下給予會計人員充分的自主性，提供個性化繼續(xù)教育計劃，留住核心會計管理人才。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重會計團(tuán)隊管理，注重提高財務(wù)部門的整體素質(zhì)，定期為其尋找培訓(xùn)機(jī)會。若企業(yè)規(guī)模較小，無力獨(dú)立承擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)用，可向地方政府尋求幫助。而部分地方政府已建立完整的企業(yè)財務(wù)人員免費(fèi)培訓(xùn)計劃，例如杭州市高新經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)就為區(qū)內(nèi)企業(yè)開設(shè)了免費(fèi)的會計培訓(xùn)，確保中小微企業(yè)建立財務(wù)管理觀念、資金安全風(fēng)險意識等，確保區(qū)內(nèi)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.3學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗

在市場競爭日趨激烈和銀行借貸的時期，中小企業(yè)更應(yīng)當(dāng)意識到資金市場的殘酷和自身資金風(fēng)險，不斷學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗，譬如資金管理和會計業(yè)務(wù)外包等經(jīng)驗。國外硅谷和浙江淘寶城中不少中小企業(yè)都選擇了財務(wù)外包，企業(yè)僅需花費(fèi)一個會計人員的年薪就可以將一個財務(wù)部門的業(yè)務(wù)外包給會計業(yè)務(wù)公司。流暢、雙贏的會計外包模式已經(jīng)在很多地區(qū)相當(dāng)普及，但不是所有中小企業(yè)都能全盤照搬現(xiàn)有的成功經(jīng)驗，因為各國家地區(qū)的市場環(huán)境、法制環(huán)境和服務(wù)承包商的能力各有不同，中小企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況和當(dāng)?shù)氐氖袌霏h(huán)境和法制環(huán)境，酌情考慮財務(wù)管理經(jīng)驗的實(shí)踐化。譬如浙江省很多科技孵化器內(nèi)部就有服務(wù)完善的會計業(yè)務(wù)承包商，企業(yè)只需花費(fèi)很少的錢就可以將多數(shù)會計業(yè)務(wù)和報稅工作外包，而且當(dāng)?shù)胤ㄖ骗h(huán)境良好，但是西北地區(qū)的新興淘寶村中卻鮮有能力較強(qiáng)的會計業(yè)務(wù)公司，因此中小企業(yè)在學(xué)習(xí)先進(jìn)財務(wù)管理經(jīng)驗的同時還需結(jié)合自身情況和當(dāng)?shù)丨h(huán)境進(jìn)行考量，合理轉(zhuǎn)化為管理實(shí)踐，找到適合的財務(wù)管理方式。

3.4加強(qiáng)風(fēng)險管理

由于企業(yè)規(guī)模和管理能力等方面的差距，我國中小企業(yè)相對而言更需防范資金風(fēng)險和管理風(fēng)險，更需加強(qiáng)風(fēng)險管理。中小企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制，對會計業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，真實(shí)、準(zhǔn)確的記錄資金流動和資產(chǎn)變動，確保會計信息不失真，才能及時預(yù)警財務(wù)風(fēng)險。通常而言，及時預(yù)警財務(wù)風(fēng)險可以極大程度的避免風(fēng)險發(fā)生，對中小企業(yè)的生存意義重大。若風(fēng)險已經(jīng)避無可避，及時的預(yù)警也可以爭取盡量多的時間、最大化的降低損失。中小企業(yè)可以設(shè)置自有現(xiàn)金風(fēng)險預(yù)警線、資金支出波動預(yù)警線、庫存資產(chǎn)預(yù)警線等簡單可行的風(fēng)險預(yù)警措施，保證中小企業(yè)始終處于風(fēng)險預(yù)警制度的保護(hù)，進(jìn)而摸索出完善中小企業(yè)自身財務(wù)會計管理的經(jīng)驗。

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作者：靳霞 單位：呂梁學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系