新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)信托公司財(cái)務(wù)核算探析

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摘要:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一直都對(duì)信托公司的運(yùn)行有著重要影響，特別是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作和財(cái)務(wù)管理模式方面。我國(guó)財(cái)政部于2017年發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)文件，為了順應(yīng)相關(guān)政策文件，信托公司也要做出相應(yīng)改變。文章將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行比較，與信托公司會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)和資產(chǎn)管理的實(shí)際公司情況相結(jié)合，分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布對(duì)信托公司財(cái)務(wù)核算的相關(guān)影響，再針對(duì)其影響提出相應(yīng)對(duì)策，進(jìn)而為信托公司取得更具長(zhǎng)遠(yuǎn)性和穩(wěn)定性的投資收益。

關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;信托公司;財(cái)務(wù)核算

2017年3月31日我國(guó)財(cái)政部修訂發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)至第24號(hào)等金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系列文件，對(duì)原先的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了改革完善。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施更加深入，與之緊密相關(guān)的信托公司的財(cái)務(wù)核算方面受到了很大的影響。從信托公司的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，主要是金融資產(chǎn)分類和金融資產(chǎn)減值計(jì)提這兩個(gè)方面與之前大不相同，對(duì)信托公司的影響則表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和企業(yè)管理等三個(gè)方面。對(duì)此，我們要積極探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視野下信托公司財(cái)務(wù)核算策略，以順應(yīng)當(dāng)前大環(huán)境的變化，使信托公司發(fā)展更加穩(wěn)定。

一、新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革內(nèi)容

(一)金融資產(chǎn)分類方面的變化

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)下，將金融資產(chǎn)細(xì)化分為了4個(gè)類別，都是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)。新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)由原先的4個(gè)類別變成了3個(gè)類別，轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨蕛r(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以攤余成本為基礎(chǔ)計(jì)量的金融資產(chǎn)。不同于舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再將以公允價(jià)值作為所有科目的基礎(chǔ)計(jì)量，新的3個(gè)類別的英文簡(jiǎn)稱分別為:FVOCI、FVTPL和AC。此外，還將持有至到期投資這個(gè)會(huì)計(jì)科目調(diào)整為債權(quán)投資，但是在會(huì)計(jì)核算中并不是所有包含在持有至到期投資的資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目名稱都會(huì)變動(dòng)，像會(huì)計(jì)科目持有至到期投資中的交易性金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算中是不變的，依然按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，對(duì)債權(quán)類投資進(jìn)行了更詳細(xì)的劃分，依照資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征這兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，用其他債權(quán)投資來(lái)命名劃分進(jìn)這部分的會(huì)計(jì)科目。除此之外，不僅是對(duì)債券投資，對(duì)股票投資所涉及的會(huì)計(jì)科目也做出了相應(yīng)的調(diào)整，其將股票投資中的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益的部分資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算中以交易性金融資產(chǎn)這一新的會(huì)計(jì)科目出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的部分資產(chǎn)則變更為其他權(quán)益工具投資這個(gè)會(huì)計(jì)科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)分類做出以上調(diào)整，有助于調(diào)節(jié)控制可供出售資產(chǎn)，能最大限度地避免對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類的人為主觀性，有效避免了財(cái)務(wù)人員對(duì)一些復(fù)雜資產(chǎn)進(jìn)行不明確的會(huì)計(jì)科目劃分，使金融資產(chǎn)的劃分更具客觀性，分類更具統(tǒng)一性，與實(shí)際財(cái)務(wù)情況相符合。同時(shí)，這樣變革細(xì)化了金融資產(chǎn)分類，使金融資產(chǎn)的劃分更具體，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者觀看更清晰，以提升會(huì)計(jì)核算效率。

(二)金融資產(chǎn)減值計(jì)提變化

在原先的舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)下，涉及金融資產(chǎn)的減值計(jì)提會(huì)計(jì)科目是已發(fā)生損失模型，只對(duì)已經(jīng)給企業(yè)造成損失、已經(jīng)發(fā)生減值的金融資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提，沒(méi)有考慮到金融資產(chǎn)未來(lái)可能給企業(yè)帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)金融資產(chǎn)減值計(jì)提的數(shù)據(jù)缺乏精準(zhǔn)性，容易影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用的判斷，進(jìn)而做出錯(cuò)誤投資決策，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。而新的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在考慮了未來(lái)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，將原來(lái)只考慮持有期內(nèi)的減值損失調(diào)整為對(duì)未來(lái)的減值損失的一個(gè)預(yù)估，即預(yù)期信用損失模型。企業(yè)一般根據(jù)金融資產(chǎn)未來(lái)還本付息的回收情況，以此作為劃分依據(jù)對(duì)金融資產(chǎn)帶來(lái)的信用損失進(jìn)行分類，分別是初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有顯著上升、信用風(fēng)險(xiǎn)明顯上升以及已發(fā)生信用損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同于原先的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只能在減值已經(jīng)發(fā)生時(shí)才計(jì)提，而是在金融資產(chǎn)減值還未發(fā)生時(shí)，根據(jù)資產(chǎn)的具體情況為未來(lái)的減值做一個(gè)預(yù)計(jì)估算，并把整個(gè)預(yù)估的數(shù)值計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)估的時(shí)間范圍在金融資產(chǎn)的持有期內(nèi)或者12個(gè)月以內(nèi)。一般來(lái)說(shuō)，金融資產(chǎn)發(fā)生減值的情況有債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難、債務(wù)企業(yè)存在著企業(yè)破產(chǎn)或企業(yè)財(cái)務(wù)清算的重大可能以及企業(yè)大規(guī)模以低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格販賣金融資產(chǎn)的重大異常經(jīng)營(yíng)狀況等。新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的此次調(diào)整能依據(jù)企業(yè)未來(lái)可能違約造成風(fēng)險(xiǎn)的概率，以及對(duì)未來(lái)如果違約會(huì)帶來(lái)多少損失的大概估值對(duì)該金融資產(chǎn)進(jìn)行減值計(jì)提，從而有效地預(yù)估金融資產(chǎn)未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的信用損失，進(jìn)而早一步防范信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最大概率地降低其發(fā)生的可能性，其也說(shuō)明企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型的構(gòu)建越完善，越能對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)信托公司財(cái)務(wù)核算的影響分析

(一)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

1．增大以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)類別的核算范圍現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使金融資產(chǎn)的劃分更具客觀性，分類更具統(tǒng)一性，與實(shí)際財(cái)務(wù)情況相符合，能最大限度地避免對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類的人為主觀性，有助于調(diào)節(jié)控制可供出售資產(chǎn)。像結(jié)構(gòu)性理財(cái)、可轉(zhuǎn)換債券以及無(wú)法穿透的底層的資產(chǎn)投資等，這些資產(chǎn)表現(xiàn)的現(xiàn)金流量特征與判斷標(biāo)準(zhǔn)不符合時(shí)，則會(huì)被劃分進(jìn)FVTPL的金融資產(chǎn)類別中。這樣的分類有效避免了財(cái)務(wù)人員對(duì)一些復(fù)雜資產(chǎn)進(jìn)行不明確的會(huì)計(jì)科目劃分，以揭示產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化本質(zhì)。同時(shí)，這樣的變革還細(xì)化了金融資產(chǎn)分類，不僅使金融資產(chǎn)的劃分更具體，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者觀看更清晰，以提升會(huì)計(jì)核算效率，同時(shí)便于決策者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的投資決策，使合同條款內(nèi)容更加明確。

2．可供出售金融資產(chǎn)的界定變化

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)可供出售類金融資產(chǎn)的界定由原來(lái)的盲目主觀變成了有條件的一致和關(guān)聯(lián)。在以往的舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，通常會(huì)模糊可出售資產(chǎn)的劃分界限。例如，會(huì)計(jì)人員會(huì)將還沒(méi)有明確規(guī)定其持有目的的資產(chǎn)劃入其中，進(jìn)而就直接按照其實(shí)際需要來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)分類核算等一系列操作。據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，有將近80%的資產(chǎn)來(lái)源于受托管理類資產(chǎn)，其為模糊可供出售金融資產(chǎn)界定的典型情況。而新出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則要求更嚴(yán)格的一致性和關(guān)聯(lián)性，即要求對(duì)資產(chǎn)的管理時(shí)限必須包含其開端和結(jié)尾以及中間的所有過(guò)程。比如“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”就不同于現(xiàn)在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的可出售類金融資產(chǎn)。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，則從業(yè)務(wù)模式和現(xiàn)金流量特征這兩個(gè)方面對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行判斷，以前的可供出售類金融資產(chǎn)如果不符合其條件，就被自動(dòng)劃分進(jìn)非交易性權(quán)益類金融工具，也就是FVTPL類資產(chǎn)。而且FVOCI類資產(chǎn)和FVTPL類資產(chǎn)之間不能相互轉(zhuǎn)換，一經(jīng)確認(rèn)就被定性，只要被指定為FVOCI類資產(chǎn)，今后的其他綜合收益類浮動(dòng)盈虧無(wú)論什么時(shí)候都將計(jì)入損益中，使企業(yè)在投資中可操作的資金大大減少，致使信托公司在進(jìn)行投資決策前更加謹(jǐn)慎，對(duì)投資的金融資產(chǎn)應(yīng)該做更進(jìn)一步地了解，考慮清楚該資產(chǎn)的預(yù)期減值損失和能為公司帶來(lái)的收益情況等，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資金可調(diào)整空間被壓縮的狀況做出合理調(diào)整。

3．增加資產(chǎn)負(fù)債表分析難度

信托公司的投資管理業(yè)務(wù)主要是要保證資產(chǎn)負(fù)債相匹配，但是部分信托公司難以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。首先，是因?yàn)橥顿Y端口和負(fù)債端口的資金所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)不一致。其次，是因?yàn)槠谙掊e(cuò)配增加了利率風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)不穩(wěn)定與預(yù)期估計(jì)的利潤(rùn)差異較大，而償付能力下降。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)將FOVCI類金融資產(chǎn)的減值計(jì)提納入資產(chǎn)負(fù)債表中的權(quán)益類科目，當(dāng)財(cái)會(huì)人員制作財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要從權(quán)益類科目中逐一尋找，無(wú)形中給財(cái)務(wù)人員增加了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的難度，要求財(cái)務(wù)人員更加仔細(xì)。同時(shí)，在現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，信托公司要優(yōu)化資產(chǎn)組合，充分考慮不同的資產(chǎn)組合致使企業(yè)所承擔(dān)的不同風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控水平，盡可能地避免金融資產(chǎn)帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)，避免信托公司遭遇不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，金融資產(chǎn)的減值計(jì)提評(píng)估也因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則而更具程序化，金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)信息披露得到強(qiáng)化，使得資產(chǎn)負(fù)債表使用人員能夠一目了然，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債穿透管理。

(二)對(duì)利潤(rùn)表的影響

對(duì)利潤(rùn)表而言，受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響最大的就是金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變化，主要表現(xiàn)在權(quán)益類資產(chǎn)的公允價(jià)值。究其原因是因?yàn)槠髽I(yè)在權(quán)益類資產(chǎn)中可操作和調(diào)節(jié)的資金的大大減少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)波動(dòng)明顯，加劇了經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的不穩(wěn)定性。所以對(duì)信托公司而言，如何進(jìn)行資產(chǎn)配置使得權(quán)益資產(chǎn)更合理和財(cái)務(wù)收益結(jié)構(gòu)更優(yōu)化，這兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題才是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，這兩個(gè)問(wèn)題得到有效解決才能盡可能地降低市場(chǎng)中交易類的股票投資對(duì)信托公司經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的消極作用，控制財(cái)務(wù)收益的波動(dòng)使其趨于穩(wěn)定，以增加企業(yè)的長(zhǎng)期投資回報(bào)率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持久發(fā)展。新的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還在考慮了未來(lái)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上，將原來(lái)只考慮持有期內(nèi)的減值損失調(diào)整為對(duì)未來(lái)的減值損失的一個(gè)預(yù)估。就金融資產(chǎn)的減值計(jì)提而言，有效地預(yù)估金融資產(chǎn)未來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的信用損失，進(jìn)而早一步防范信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最大概率降低其發(fā)生的可能性。因?yàn)樵诮鹑谫Y產(chǎn)的整個(gè)存續(xù)期或者12個(gè)月以內(nèi)，都可以對(duì)預(yù)估減值進(jìn)行計(jì)提，所以在信托公司資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加時(shí)，其利潤(rùn)會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況而出現(xiàn)大幅度下跌，如果處理不當(dāng)則會(huì)影響到信托公司的正常經(jīng)營(yíng)。這就要求信托公司在做出投資決策時(shí)，不應(yīng)該沖動(dòng)冒進(jìn)，要合理評(píng)估各項(xiàng)金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理協(xié)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債的比例，把金融資產(chǎn)可能會(huì)帶來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)考慮，使投資決策更加穩(wěn)健，減少收益波動(dòng)的可能性。

(三)對(duì)企業(yè)管理的影響

首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在考慮了未來(lái)可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題基礎(chǔ)上，將原來(lái)只考慮持有期內(nèi)的減值損失調(diào)整為對(duì)未來(lái)的減值損失的一個(gè)預(yù)估，不只是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的減值計(jì)提還將未來(lái)的預(yù)計(jì)發(fā)生的減值也考慮了進(jìn)來(lái)。但是信托公司一方面墨守成規(guī)，不愿意革新，在管理模式上面仍采取集權(quán)管理，各自部門各自為政，部門與部門之間則缺乏溝通交流，這種縱向直線型組織結(jié)構(gòu)使得橫向信息傳達(dá)困難，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。另一方面缺少精通預(yù)期減值計(jì)提的專業(yè)財(cái)務(wù)人才和與預(yù)期減值計(jì)提具體數(shù)額有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，無(wú)形中增加預(yù)期損失和減值計(jì)提的工作難度，而且測(cè)算結(jié)果不夠準(zhǔn)確，缺乏精確度，使其對(duì)信托公司的合同簽訂和產(chǎn)品定價(jià)等方面的參考價(jià)值不高。其次，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)方面應(yīng)該予以重視，需要對(duì)其進(jìn)行全面改革更新以適應(yīng)現(xiàn)在的宏觀環(huán)境局勢(shì)。其中的原因主要有兩方面:第一，是由于有些權(quán)益性資產(chǎn)的不可撤銷性和與利潤(rùn)無(wú)關(guān)性;第二，則是由于預(yù)期損失減值計(jì)提對(duì)利潤(rùn)考核指標(biāo)造成的影響。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則視野下信托公司財(cái)務(wù)核算策略

(一)重構(gòu)會(huì)計(jì)科目體系，強(qiáng)化新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的滲透

首先，信托公司不能仍堅(jiān)持遵循著傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不愿做出改變，還需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)工作，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的綜合素養(yǎng)才能做好保證工作的順利進(jìn)行。在實(shí)際決策時(shí)，要與信托公司及金融資產(chǎn)的實(shí)際情況相結(jié)合，做好理論的把握和應(yīng)用。如果對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不重視，那么財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)使核算結(jié)果與實(shí)際情況有偏差，將會(huì)影響了信托公司的發(fā)展。其次，信托公司的會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行必須要用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)制度來(lái)指導(dǎo)，重構(gòu)會(huì)計(jì)科目體系是大前提。這就要求財(cái)務(wù)總監(jiān)要和企業(yè)管理者根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同的新規(guī)，對(duì)信托公司以前的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)甚至是重新制定，以適應(yīng)新的局勢(shì)，保證企業(yè)的決策不偏離制度，保障信托公司的工作效率。最后，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)存量資產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注，尤其是要對(duì)包含特殊條款的債券進(jìn)行SPPI測(cè)試，再以新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為參考標(biāo)準(zhǔn)將該債券進(jìn)行細(xì)分。信托公司應(yīng)該比較存量金融資產(chǎn)的原有賬面價(jià)值和新賬面價(jià)值。其中不僅包括實(shí)施日當(dāng)天的還包括實(shí)施日之前的數(shù)據(jù)，需要將兩個(gè)賬面價(jià)值之間的差值都計(jì)入期初留存收益或者實(shí)施日所在年份的其他綜合收益。這就要求在對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重新分類時(shí)，信托公司就應(yīng)該全面分析可供出售資產(chǎn)的收益和損失浮動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。

(二)優(yōu)化管理模式

科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)會(huì)計(jì)核算的有效發(fā)揮至關(guān)重要。信托企業(yè)要注重做好市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、金融應(yīng)用工具分類、減值測(cè)試等，以應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，對(duì)以往財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行總結(jié)，查缺補(bǔ)漏以往工作中存在的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)管理工作更具效率，提高會(huì)計(jì)核算的效率，最大限度地滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在信托公司的諸多業(yè)務(wù)中，像投資組合的確定以及合同簽署環(huán)節(jié)等，都應(yīng)該及時(shí)了解財(cái)務(wù)資產(chǎn)使用情況，對(duì)其進(jìn)行管理控制。如果出現(xiàn)與預(yù)算執(zhí)行有偏差的部分，要進(jìn)行記錄報(bào)告處理，保證財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是嚴(yán)格依據(jù)資金的實(shí)際利用情況來(lái)編寫的。同時(shí)信托公司還應(yīng)該對(duì)傳統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制進(jìn)行改革，不再以收入費(fèi)用為主要考核目標(biāo)，應(yīng)該以資產(chǎn)負(fù)債作為主要考核評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也不能只關(guān)注利潤(rùn)指標(biāo)考核，應(yīng)該針對(duì)金融資產(chǎn)的各項(xiàng)綜合指標(biāo)，進(jìn)行多層次、全方位的考核，優(yōu)化管理模式，加大對(duì)金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)而為信托公司取得更具長(zhǎng)遠(yuǎn)性和穩(wěn)定性的投資收益。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，信托公司的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分類方式和減值計(jì)提依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)都在隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施而發(fā)生變化，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)和企業(yè)管理者的投資決策產(chǎn)生影響，使得信托公司的資產(chǎn)組合不同于以往，投資策略也在進(jìn)行重新布局。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定下，企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注對(duì)金融資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)的防控，對(duì)會(huì)計(jì)科目體系進(jìn)行改革完善，將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)到位，對(duì)以往財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行總結(jié)，查缺補(bǔ)漏以往工作中存在的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)金融資產(chǎn)的各項(xiàng)綜合指標(biāo)，進(jìn)行多層次全方位的考核，優(yōu)化管理模式，調(diào)整新的發(fā)展途徑以應(yīng)對(duì)這次巨大挑戰(zhàn)。

作者:張祥斌 單位:山東省國(guó)際信托股份有限公司