地區(qū)中小企業(yè)財務(wù)外包問題探討

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摘要：中小企業(yè)在遼沈地區(qū)的經(jīng)濟與社會發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是其在公司內(nèi)部控制、會計管理流程以及工作人員素質(zhì)等方面與大型企業(yè)存在不小差距。財務(wù)外包服務(wù)是應中小企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生發(fā)展起來的。本文從中小企業(yè)財務(wù)外包的核心概念，遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)財務(wù)外包的優(yōu)越性，遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務(wù)外包中存在的問題與改進建議五個方面展開研究，期待為地區(qū)中小企業(yè)的健康發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：遼沈地區(qū)；中小企業(yè)；財務(wù)外包 

引言

遼沈地區(qū)中小企業(yè)數(shù)量眾多，發(fā)展迅速，提供了區(qū)域70％的就業(yè)機會，其經(jīng)濟增長占比為60％左右，在激發(fā)區(qū)域經(jīng)濟活力、增加就業(yè)、提高市場效率與科技創(chuàng)新中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是中小企業(yè)無論在企業(yè)規(guī)模、資金實力還是在公司內(nèi)部控制、會計管理流程以及工作人員素質(zhì)等方面都與大型企業(yè)存在較大的差距，財務(wù)外包服務(wù)就是應中小企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生與發(fā)展起來的。中小企業(yè)通過將財務(wù)管理業(yè)務(wù)外包，實現(xiàn)降低經(jīng)營成本，節(jié)約人力的同時憑借外包服務(wù)商的專業(yè)優(yōu)勢，提高企業(yè)運營效率，從而增加其在市場上的競爭力。

1核心概念

1．1中小企業(yè)

中小企業(yè)，也可以稱中小企或者中小型企業(yè)。《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中明確規(guī)定，依據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)特點，按照企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入、員工數(shù)量等指標劃分中小企業(yè)為中型、小型、微型企業(yè)。廣義上包括在中國境內(nèi)依法設(shè)立的除國家認定的大企業(yè)之外的所有企業(yè)，在經(jīng)營規(guī)模與職工數(shù)量方面相對較小的企業(yè)主體。

1．2財務(wù)外包

財務(wù)外包通常是以簽訂合同的形式約定企業(yè)與外包服務(wù)商之間的委托關(guān)系。企業(yè)依據(jù)合同內(nèi)容將公司的財務(wù)管理事務(wù)或相關(guān)財務(wù)工作出包給財務(wù)商執(zhí)行，外包服務(wù)商按照合同約定向委托企業(yè)提供財務(wù)服務(wù)，為企業(yè)謀求高額利益，替客戶保守商業(yè)秘密，并按照合同約定收取相應的財務(wù)外包服務(wù)費用。是一種新型的財務(wù)工作與管理模式。

2遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀分析

2．1財務(wù)崗位設(shè)置過于簡單

遼沈地區(qū)的中小企業(yè)很多屬于“夫妻店”形式的私營企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)以及所有權(quán)均歸屬于企業(yè)主一人。因為節(jié)省經(jīng)營成本的需要，這類公司一般不會單獨設(shè)立會計部門，更無法實現(xiàn)崗位分工與內(nèi)部控制。同時企業(yè)主為了直接控制企業(yè)的資金，往往會讓其配偶或親屬處理公司會計業(yè)務(wù)，這種裙帶關(guān)系嚴重阻礙中小企業(yè)的健康發(fā)展。因為企業(yè)主對會計工作的忽視，財務(wù)工作的地位偏低，財務(wù)崗位在這類中小企業(yè)中名存實亡。

2．2會計人員專業(yè)水平偏低

因為中小企業(yè)在行業(yè)地位、綜合實力等方面與大企業(yè)存在較大的差距，企業(yè)在選人、用人方面自然會稍遜一些，招聘人才的層次會受到影響。新入職的會計人員多數(shù)沒有專業(yè)學歷，沒有經(jīng)過崗前培訓，沒有專業(yè)技術(shù)資格與專業(yè)技術(shù)能力，員工的專業(yè)素質(zhì)與操作能力普遍不高。所以會計人員的主要工作只是簡單的記賬，甚至是記錯賬。會計不僅不能為企業(yè)提供財務(wù)分析與決策支持，甚至還會因為欠缺專業(yè)知識使企業(yè)觸犯財稅法規(guī)的紅線，以致蒙受經(jīng)濟損失，喪失社會公信。這也成為當前遼沈地區(qū)中小企業(yè)普遍面臨的尷尬境遇。

2．3欠缺會計內(nèi)部控制與財務(wù)管理

由于中小企業(yè)的管理者對會計與財務(wù)管理的忽視，造成在中小企業(yè)中會計崗位單一，多數(shù)公司只設(shè)一個出納崗位，一個會計崗位。崗位分工不明確，缺少會計內(nèi)部控制機制。主要表現(xiàn)為，因為缺少對貨幣資金的管理，經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺情況；存貨管理混亂，出現(xiàn)產(chǎn)品積壓或無貨可供；應收賬款賬齡偏長，甚至出現(xiàn)無預警的壞賬損失；出于投機目的的盲目投資，追求短期高收益，忽視投資風險等情況。

3中小企業(yè)財務(wù)外包的優(yōu)越性

3．1縮減開支，降低經(jīng)營成本

中小企業(yè)采用財務(wù)外包模式，依靠外包服務(wù)商的專業(yè)優(yōu)勢、人才資源以及標準化、規(guī)?；牟僮?，實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高管理效率的目標。主要體現(xiàn)在縮減財務(wù)人員，減少職工工資薪金開支，免除財務(wù)軟件的采購、升級與維護的費用，節(jié)約財務(wù)工作場地占用，降低會計人員崗前培訓與繼續(xù)教育的培訓支出等。

3．2合理配置企業(yè)資源提升企業(yè)實力

中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、資金實力、人力資源等方面的限制，必須集中力量將有限的資源用來增加企業(yè)核心競爭力。通過財務(wù)外包模式，企業(yè)可以把與主營業(yè)務(wù)不相關(guān)但又必須處理的會計業(yè)務(wù)委托給專業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)代為處理，實現(xiàn)企業(yè)對有限資源的合理安排，從而快速提升企業(yè)綜合實力。

3．3提高會計信息的可信程度

外包服務(wù)商財務(wù)外包模式中以獨立于中小企業(yè)的第三方身份記錄公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行財務(wù)管理活動。這樣可以減少企業(yè)內(nèi)部員工因為私利侵占公司資產(chǎn)導致財務(wù)舞弊的情況，一定程度上避免公司員工財務(wù)造假行為，使企業(yè)的財務(wù)信息更具公信度與透明度，提高企業(yè)財務(wù)信息使用效率，降低因為信息失真導致企業(yè)籌資與投資活動失敗的概率。

3．4提升企業(yè)整體財務(wù)管理水平

中小企業(yè)采用財務(wù)外包過程中，可以學習專業(yè)會計服務(wù)公司先進的會計核算方法、財務(wù)管理理念與模式、會計信息處理技術(shù)等。在獲得高水平的財務(wù)管理服務(wù)的同時，提高企業(yè)自身財務(wù)工作能力，提升會計人員專業(yè)素質(zhì)與工作效率，為企業(yè)的快速發(fā)展壯大贏得先機。

4遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務(wù)外包中存在的問題

4．1企業(yè)對財務(wù)外包業(yè)務(wù)理解的偏差

財務(wù)外包在遼沈地區(qū)主要是依靠企業(yè)集團特別是國有大型企業(yè)發(fā)展起來的。這些企業(yè)集團通過將企業(yè)的財務(wù)工作的全流程或部分工作范疇出包給會計服務(wù)公司獲得財務(wù)效率的提升，同時推動了財務(wù)外包模式的發(fā)展。這就給中小企業(yè)主造成一種錯誤的認知，他們往往認為財務(wù)外包費用昂貴，只適合資金實力雄厚的大企業(yè)。也有的企業(yè)管理者會片面地認為選擇了會計服務(wù)公司就是將所有的業(yè)務(wù)、權(quán)利與責任全部委托出去，從此不聞不問。出現(xiàn)問題與糾紛的時候才會對會計服務(wù)商問責，但往往為時已晚，對企業(yè)已經(jīng)造成一定損失。還有相當數(shù)量的遼沈地區(qū)中小企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)主多數(shù)對財務(wù)稅務(wù)一竅不通，企業(yè)權(quán)責不清楚，業(yè)務(wù)執(zhí)行大包大攬、一人做主。這些企業(yè)主認為將財務(wù)業(yè)務(wù)外包給服務(wù)商會泄露公司的財務(wù)機密與商業(yè)秘密，所以他們寧愿雇用不專業(yè)的自家親戚也不選擇會計服務(wù)公司。

4．2外包服務(wù)商質(zhì)量參差不齊風險增加

財務(wù)外包業(yè)務(wù)在遼沈地區(qū)的發(fā)展處于剛剛起步階段，即便是從全國范圍來看財務(wù)外包的發(fā)展時間也比較短，因此現(xiàn)階段規(guī)范財務(wù)外包行為的法律制度與規(guī)范尚不健全。除了行業(yè)信譽度高、知名的會計師事務(wù)所，大多數(shù)的會計服務(wù)商還都處于完全競爭的市場地位，并不被企業(yè)認可。因為沒有明確的行業(yè)準入制度與執(zhí)業(yè)標準，就會給企業(yè)帶來更多的風險與代價，這也是大多數(shù)中小企業(yè)不愿意選擇財務(wù)外包的原因之一。

4．3顧慮重重，欠缺有效溝通

中小企業(yè)在與會計服務(wù)商溝通中主要存在兩方面的問題：一方面問題來源于部分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員與會計服務(wù)公司的服務(wù)人員溝通不夠及時、順暢，他們溝通的低效率會直接導致財務(wù)外包服務(wù)整體質(zhì)量與效率的降低。另一方面問題出現(xiàn)在企業(yè)管理者與會計服務(wù)商的低效率溝通中。中小企業(yè)的經(jīng)營通常以靈活、變通為特點，他們不會像大企業(yè)那樣連貫、規(guī)范地持續(xù)經(jīng)營類似業(yè)務(wù)。有時候中小企業(yè)的管理者出于對自家企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)規(guī)范性的不自信或者財稅操作的不規(guī)范等方面的顧慮，故意向會計服務(wù)公司隱瞞重要財務(wù)信息，導致服務(wù)商作出錯誤的判斷甚至出現(xiàn)虛假披露會計信息的行為，這使財務(wù)外包服務(wù)商承擔較大的風險。

4．4外包業(yè)務(wù)范圍有限

因為中小企業(yè)的財務(wù)實力比較薄弱，加之多數(shù)企業(yè)主將主要精力都集中在主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營方面。他們認為財務(wù)工作就是記賬、算賬而已，更加沒有財務(wù)管理的意識，他們自然不愿意花費更多的財力在財務(wù)業(yè)務(wù)的處理方面，所以目前遼沈地區(qū)中小企業(yè)的財務(wù)外包業(yè)務(wù)大多還停留在記賬階段。會計服務(wù)公司并沒有發(fā)揮出他們先進的會計信息處理能力，對財稅法規(guī)的運用能力，以及擁有高素質(zhì)會計與財務(wù)管理專業(yè)人才資源的優(yōu)勢，自然也就沒有形成財務(wù)外包行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

5改進遼沈地區(qū)中小企業(yè)財務(wù)外包問題的建議

5．1客觀對待財務(wù)外包服務(wù)，建立監(jiān)控機制

中小企業(yè)在與會計服務(wù)商確立委托關(guān)系以后，通過合同明確約定財務(wù)外包業(yè)務(wù)范圍、外包效益指標、外包服務(wù)費用收取以及在外包業(yè)務(wù)中雙方的權(quán)利與義務(wù)等條款。同時，企業(yè)應該專門指派管理人員對會計服務(wù)商的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督與評價，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通，避免造成經(jīng)濟損失。維系企業(yè)與會計服務(wù)商之間健康、持續(xù)的合作關(guān)系，保證中小企業(yè)對整個財務(wù)外包環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控。

5．2注重對財務(wù)外包服務(wù)商的綜合評價

因為欠缺財務(wù)外包行業(yè)的準入制度與執(zhí)業(yè)標準，中小企業(yè)需要自行考量會計服務(wù)商的業(yè)務(wù)水平與信譽程度，選擇合適的會計服務(wù)公司。一方面可以通過衡量市場上各家會計服務(wù)商的業(yè)務(wù)口碑、工作人員的專業(yè)素質(zhì)、企業(yè)信用程度以及收費標準等條件，選擇綜合實力較強的服務(wù)商。另一方面企業(yè)需要從自身的經(jīng)營規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，考量會計服務(wù)商的專業(yè)服務(wù)水平等因素選擇與企業(yè)匹配的財務(wù)外包服務(wù)商。同時加強對財務(wù)外包合同的管理，明確財務(wù)外包的業(yè)務(wù)范圍，涉及企業(yè)的財務(wù)與商業(yè)秘密的保護條款，雙方的權(quán)利、義務(wù)與違約責任等事項，提高財務(wù)外包業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標準化。

5．3建立積極充分的溝通與聯(lián)系

中小企業(yè)在財務(wù)外包過程中，應該與會計服務(wù)商建立順暢、有效的溝通。因為會計服務(wù)商不可能全面、精細的掌握中小企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動與經(jīng)營情況，這就需要企業(yè)管理者主動提供企業(yè)的財務(wù)管理相關(guān)信息，幫助會計服務(wù)公司科學、精準的制定服務(wù)策略。另外，在中小企業(yè)開展外包合作的過程中，企業(yè)管理者應該跟蹤、了解具體業(yè)務(wù)推進情況，根據(jù)環(huán)境變化及時做出調(diào)整。如2020年因為肺炎疫情的原因，很多中小企業(yè)如生活服務(wù)類、商業(yè)、制造企業(yè)面臨生存困難，這就要求企業(yè)管理者迅速調(diào)整公司發(fā)展方向、主營項目以及運營模式等應對突如其來的變化。同時及時與會計服務(wù)公司加強溝通，調(diào)整業(yè)務(wù)重點，享受稅收優(yōu)惠政策，降低不利因素對企業(yè)經(jīng)營造成的影響。

5．4運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)外包

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為財務(wù)外包提供網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息共享平臺，會計服務(wù)公司通過財務(wù)信息共享平臺為中小企業(yè)提供會計信息處理、稅務(wù)申報及其他財務(wù)管理職能。這是更高級的財務(wù)外包形式，實現(xiàn)更高的服務(wù)效率。企業(yè)通過財務(wù)外包模式獲得較高的財務(wù)工作效率，提升財務(wù)工作專業(yè)化程度，實現(xiàn)低成本與高收益的營運目標。同時利用會計服務(wù)公司的專業(yè)人才資源解決中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人力資源短缺問題。當前財務(wù)外包在遼沈地區(qū)已經(jīng)形成一門專業(yè)獨立的產(chǎn)業(yè)體系，是中小企業(yè)提升綜合管理質(zhì)量，實現(xiàn)快速發(fā)展的前瞻性途徑。

參考文獻

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作者：馬春蕾 單位：沈陽城市建設(shè)學院