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經(jīng)濟責(zé)任審計辦法精選(九篇)

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經(jīng)濟責(zé)任審計辦法

第1篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

第二條本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任審計對象,是指縣屬各黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體、事業(yè)單位和鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。因工作需要而需審計的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)。

第三條經(jīng)濟責(zé)任審計對象的分類,要依據(jù)審計對象所掌管的全部政府性資金數(shù)額、性質(zhì)、權(quán)限,堅持突出重點和講求效率的原則,針對不同類別的審計對象,采用不同的審計管理方法,科學(xué)合理地安排經(jīng)濟責(zé)任審計項目。堅持經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計、審計調(diào)查以及離任經(jīng)濟責(zé)任交接制度相結(jié)合的原則,對重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以經(jīng)濟責(zé)任審計為主,關(guān)注全部政府性資金;對一般部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以財政財務(wù)收支審計為主,必要時進行經(jīng)濟責(zé)任審計;對一些掌管使用政府性資金數(shù)額較小,管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo),以離任經(jīng)濟責(zé)任交接代替經(jīng)濟責(zé)任審計。

第四條經(jīng)濟責(zé)任審計對象分為A、B、C三類。

A類是指在全縣經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔重要經(jīng)濟管理職能、社會關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大,掌管一定數(shù)額專項資金或下屬單位較多的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小,財政資金主要用于人員經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)、管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

第五條堅持任期審計與離任審計相結(jié)合,以任期審計為主,對經(jīng)濟責(zé)任審計對象實行分類管理:

對A類對象實行“任中抽審和離任必審”制度,領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前必須接受一次審計,原則上兩個會計年度安排一次審計。

對B類對象實行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對象主要包括:一是群眾對執(zhí)行財經(jīng)紀律反映比較強烈的單位領(lǐng)導(dǎo);二是在以往審計中反映出來的違紀問題較多且性質(zhì)相對比較嚴重的單位領(lǐng)導(dǎo);三是掌管社會公益性專項資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導(dǎo);四是由于其他原因,縣委、縣政府認為需要實施經(jīng)濟責(zé)任審計的單位領(lǐng)導(dǎo)。原則上三個會計年度安排一次審計。

對C類對象實行“財務(wù)收支審計和離任交接”制度。以財務(wù)收支審計結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟責(zé)任審計。

第六條離任領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一,一般不再安排經(jīng)濟責(zé)任審計:

(一)離任時已列入人大述職評議計劃的;

(二)財務(wù)資料已損毀或無法查找,不具備審計工作基礎(chǔ)條件的;

(三)已定居國外或死亡的;

(四)已離開任職崗位一年以上的;

(五)已被紀檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)立案調(diào)查的;

(六)已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的崗位的;

(七)經(jīng)縣經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組會議討論認定的其他情況。

第七條經(jīng)濟責(zé)任審計對象分類由縣委組織部、縣審計局確定,并根據(jù)工作需要和審計力量適時調(diào)整。

第2篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

一、經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容

1、任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況。包括上級下達的各項經(jīng)濟指標和各項財政財務(wù)指標、預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況。2、任期內(nèi)部門、單位賬務(wù)收支情況。審查預(yù)算內(nèi)外收入的真實性、合法性,有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費情況。審查財務(wù)支出的真實性、合法性和效益性,其支出是否符合國家有關(guān)政策規(guī)定。3、任期內(nèi)資產(chǎn)、負債情況。4、任期內(nèi)國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。5、任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策實施和效益情況。6、本人主要經(jīng)濟責(zé)任其他需要審計的情況。有無個人利用職務(wù)之便侵占國有資產(chǎn)、等違法違紀問題,遵守國家廉政紀律、廉潔自律規(guī)定情況。針對審計查出的任期內(nèi)單位、個人存在的違反財經(jīng)紀律和經(jīng)濟方面等問題,確定主要負責(zé)人應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1、計劃安排不夠切實。一些人事組織部門沒有本著“有計劃、有步驟、有重點”的原則進行安排,而是采取“批發(fā)”的辦法,凡有調(diào)整的領(lǐng)導(dǎo)干部“一攬子”委托審計,造成審計機關(guān)任務(wù)過重;有的人事組織把已被有關(guān)部門立案調(diào)查的或已被提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部委托審計,甚至把不是經(jīng)濟責(zé)任審計對象的也委托審計,造成審計機關(guān)難以實施,潛在審計責(zé)任和風(fēng)險。

2、審計實施不規(guī)范?,F(xiàn)在對經(jīng)濟責(zé)任審計可依據(jù)的操作標準只有中辦、國辦的兩個《暫行規(guī)定》,對于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容多、范圍廣、時效性強的特定工作來說是遠遠不夠的,基層審計部門只能依照《暫行規(guī)定》結(jié)合本地的實際情況自我探索,形成了“摸著石頭過河”的局面。具體表現(xiàn)為:一是各地操作辦法不統(tǒng)一。經(jīng)調(diào)查,各縣(區(qū))審計機關(guān)都有自定的操作規(guī)范,而且各地在做法上也不盡相同;二是實施形式不統(tǒng)一。在組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目時,有的是單獨實施經(jīng)濟責(zé)任審計,有的則是同時開展經(jīng)濟責(zé)任審計及對部門、單位的財政、財務(wù)收支審計或?qū)m棇徲?,無論是對被審計單位,還是對審計組本身的各環(huán)節(jié)工作都帶來了不便;三是審計結(jié)果報告格式及內(nèi)容要素不統(tǒng)一。目前,審計機關(guān)向政府和組織部門提交的審計結(jié)果報告沒有統(tǒng)一的文書格式和內(nèi)容要素,一定程度上影響審計的操作規(guī)范化和應(yīng)有的嚴肅性。

3、審計評價不規(guī)范。目前,在經(jīng)濟責(zé)任審計評價方面還存在一些比較難把握的問題:一是對內(nèi)部控制制度評價缺乏具體評價依據(jù)。一個行業(yè)、一個單位究竟應(yīng)建立哪些內(nèi)控制度才是健全的,如何執(zhí)行才是有效的?僅憑審計人員經(jīng)驗判斷難免有疏漏,會影響審計評價的客觀性、正確性;二是審計評價缺乏統(tǒng)一適用的量化指標。在對財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益性進行評價時,由于被審計單位的工作性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、財會和統(tǒng)計數(shù)據(jù)不一致等原因,造成審計人員在實際應(yīng)用中很難把握,最終給審計評價結(jié)果的可比性帶來了難度。

4、審計結(jié)果運用不夠。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用效果并不明顯,經(jīng)濟責(zé)任審計反映的一些問題,由于各種原因,有的該誡勉和打招呼的,沒有誡勉和打招呼;有的該調(diào)整崗位的,沒有調(diào)整崗位;移送有關(guān)部門的經(jīng)濟案件線索,也未能得到及時查處。這些現(xiàn)象直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用,削弱了經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督的作用,同時浪費了審計資源。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計對策

1、對人事組織工作機制進行創(chuàng)新。一是深化干部人事制度改革;二是積極探索任中審計制度。有計劃、有重點地組織開展任中審計,前移經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)口,把任中審計和離任審計有機地結(jié)合起來,既可緩解審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾,又可及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的防范作用;三是配備配齊機構(gòu)人員。加強對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約和監(jiān)督是一項長期的艱巨任務(wù),并不是權(quán)宜之計,必須在各級審計機關(guān)設(shè)立經(jīng)濟責(zé)任審計專職機構(gòu),配齊審計人員,并將經(jīng)濟責(zé)任審計所必需的經(jīng)費列入本級財政預(yù)算,予以保障,確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善審計內(nèi)容,規(guī)范審計程序,注重多種審計方法的結(jié)合運用,從而提高審計質(zhì)量。首先,在審計的內(nèi)容上,無論何種類型的經(jīng)濟責(zé)任審計,都應(yīng)該進行全方位、深層次的審計,否則就會使審計內(nèi)容顯得較為零散,影響審計質(zhì)量。其次,應(yīng)進一步規(guī)范審計程序,不可擅自簡化或更改審計程序,使審計程序能夠環(huán)環(huán)相扣。第三,在運用審計方法時,應(yīng)注重多種審計方法的結(jié)合運用。比如,進行函證查詢和外調(diào)延伸工作。另外,還可以積極利用計算機進行審計。

3、積極采取措施,把經(jīng)濟責(zé)任審計中產(chǎn)生的審計風(fēng)險降到最低限度。一是建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)制度和具體操作辦法,提高經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和統(tǒng)一性。二是在審計成本和審計資源允許的情況下,盡可能地加大審計力度,以降低審計風(fēng)險。三是強化對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,進一步提高審計人員的業(yè)務(wù)技能和水平。

4、利用好審計結(jié)果。審計結(jié)果能否正確運用和處理,是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。干部管理部門必須重視審計結(jié)果,使其真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,采取“三不放過”的原則:問題的原因不清楚不放過、問題的責(zé)任不明確不放過、問題的整改不落實不放過。認真執(zhí)行重大問題審計報告制度,切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”,充分發(fā)揮審計監(jiān)督在干部考核和管理工作中的重要作用。

第3篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

1.經(jīng)濟責(zé)任審計制度、操作流程尚待規(guī)范,審計評價標準不統(tǒng)一。目前,新疆農(nóng)村信用社僅制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計辦法》,經(jīng)濟責(zé)任審計工作尚未形成一系列的管理辦法、操作流程等制度,經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容、程序、方法和評價標準無統(tǒng)一標準,審計人員操作時無統(tǒng)一標準的操作流程、經(jīng)營指標評價體系,發(fā)現(xiàn)問題缺少可靠的審計依據(jù),審計評價口徑不一致等問題,不利于客觀、公正、實事求是的評價領(lǐng)導(dǎo)干部功過是非。

2.審計技術(shù)方法簡單,科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟責(zé)任審計仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段,人力、財力、時間耗費較大,工作效率低,審計工作質(zhì)量不高。審計技術(shù)方法的局限性,已遠遠不適應(yīng)當今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計,是杜絕與防治一些違法違紀問題的重要手段之一。筆者認為,農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作亟待改進和加強,充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)職能,健全、加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理機制,確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計亟需改進和加強

1.完善經(jīng)濟責(zé)任計劃管理制度,有計劃、有部署的安排經(jīng)濟責(zé)任審計工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要,對經(jīng)濟責(zé)任審計工作做出系統(tǒng)規(guī)劃,形成經(jīng)濟責(zé)任計劃管理制度。經(jīng)濟責(zé)任審計計劃一般為年度計劃,是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃,明確年度工作重點和目標,合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù),保證審計工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理制度就可以使經(jīng)濟責(zé)任審計工作做到層次分明,任務(wù)明確,審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓(xùn)力度,提高審計人員素質(zhì)。對審計人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進行:一是對參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和新業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí);二是審計部門加強內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓(xùn),可以采取審計業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗交流等方式;三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計培訓(xùn),通過后續(xù)教育,更新審計人員的業(yè)務(wù)知識,拓寬思路,培養(yǎng)創(chuàng)新能力,提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì);四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制,對專業(yè)性強、需要進行專家咨詢的事項,建立專業(yè)機構(gòu)的聯(lián)系,及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)<医ㄗh,以保證審計事項判斷的準確性。

3.審計監(jiān)督關(guān)口前移,開展事前審計和事中審計。適當開展事前經(jīng)濟責(zé)任審計,在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況進行審計,做好摸清家底工作,以保證經(jīng)濟責(zé)任確認的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟責(zé)任審計,對其履職情況進行審查和評價。

4.規(guī)范操作審計程序,堅持“有離必審,先審后離”的原則。在經(jīng)濟審計工作中,必須堅持“先審后離”的原則,將經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù),充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督與評價功能。

5.完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度,規(guī)范審計操作流程。制定經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任制和質(zhì)量控制制度,落實審計人員的工作責(zé)任,從工作底稿到審計報告,從審計方案到檔案歸理,從責(zé)任界定的準確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質(zhì)量與審計內(nèi)控執(zhí)行情況,以提高審計人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量;建立經(jīng)濟責(zé)任審計的報告制度,審計部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關(guān)部門,人力資源部門充分利用審計成果,把審計結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容,紀檢部門要根據(jù)審計結(jié)果對違紀政紀、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理,被審計單位根據(jù)審計決定及時整改;規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計操作程序,審計人員在開展經(jīng)濟責(zé)任審計項目工作中,要嚴格執(zhí)行各項審計規(guī)章制度和操作流程。

6.積極探索和運用科學(xué)的審計方法,提升經(jīng)濟責(zé)任審計的科技含量。應(yīng)組織科技人員開發(fā)一整套科學(xué)、合理的適合農(nóng)村信用社審計系統(tǒng),將一系列內(nèi)控制度、指標評價體系用科學(xué)科技的手段設(shè)計成程序,接入綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng),從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接提取數(shù)據(jù)進行經(jīng)營指標的分析和風(fēng)險預(yù)警分析,減少審計差錯和漏失,提高指標分析的真實性、準確性;充分利用全疆聯(lián)網(wǎng)的非現(xiàn)場預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng),遠程監(jiān)控,及時預(yù)警提示農(nóng)村信用社的違規(guī)操作,從操作風(fēng)險中反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)務(wù)管理和內(nèi)控管理情況;在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中要發(fā)揮事后監(jiān)督系統(tǒng)的作用,網(wǎng)絡(luò)事后監(jiān)督系統(tǒng)能實現(xiàn)對綜合門柜業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的每筆業(yè)務(wù)進行全程監(jiān)督和跟蹤,對大額可疑的交易重點關(guān)注,查找原因,及時查堵違規(guī)違紀的問題,實時監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)經(jīng)營的情況。

第4篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

一、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用存在的主要問題

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出,一定程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量,進而影響了審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機關(guān)普遍存在的,但在縣級審計機關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看,縣級審計機關(guān)實有人員一般在20人左右,其中能夠從事一線審計的一般在10人左右,而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右,其中經(jīng)濟責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時,經(jīng)濟責(zé)任審計項目更為集中,超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是:一方面審計人員長期加班加點超負荷工作,身心疲憊,沒有時間學(xué)習(xí)“充電”,業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高;另一方面,迫于趕進度、保數(shù)量,審計中必要的程序過于簡單、粗放,使一些重要的審計事項得不到充分的審查,審計的質(zhì)量難以保證,個別審計項目甚至走了形式,埋下了一定的風(fēng)險隱患,直接影響了審計結(jié)果的運用。

2、審計的時效性不強,審計結(jié)果滯后,給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當先審計后離任。但在具體操作上,“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實,大部分是先離任后審計;雖然推行了任中審計制度,但任中審計所占比重平均不足30%;有的地方甚至是審計歸審計,任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后,影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確,一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位,接任者推崇“新官不理舊賬”,相當一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計,有的以不清楚前任者為由搪塞審計,在資料提供、人員配合上不積極、不主動,使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職,審計出的問題無論大小,提出來都感到很為難。四是有的審計處理(比如罰款、收繳款項等)需要在原單位落實,接任者怨言大,審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟責(zé)任界定標準和評價標準,責(zé)任界定難度大,審計評價質(zhì)量不高,難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果,其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的,有歷史的,有現(xiàn)實的,有主觀的,有客觀的,有班子集體的,有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的界定,對其功過是非作出準確的評價,沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前,由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準則,有些經(jīng)濟責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù),如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán),而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定,在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責(zé)任的審計界定比較模糊,審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三:一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍,或過于宏觀,或過于寬泛;二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價,未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責(zé)任的評價;三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述,基本流于形式,缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善,影響了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看,各地雖都建立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位,聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性,成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善,職責(zé)履行不夠充分,一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面:一是與審計結(jié)果運用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?;?、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯,在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體,合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部,某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠,有的審計行為脫離了審計目的;組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解,反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

5、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體,影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后,審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告,在報委托部門的同時,抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門,審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定,至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明,審計結(jié)果運用缺乏標準,這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題,不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策建議

搞好審計結(jié)果運用,是經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的,也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運用,高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提,健全完善的良性互動機制是保障,探索創(chuàng)新運用形式是動力,規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

1、進一步整合審計力量和審計任務(wù),做好統(tǒng)籌結(jié)合文章,確保審計質(zhì)量和時效,為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前,審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實,這既有審計人員少的原因,也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面:預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同,但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣,一方面不可避免地造成重復(fù)審計,增加了被審計單位的負擔;另一方面,也造成了審計資源的浪費,增加了審計機關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟責(zé)任審計而言,之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處,不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題,即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計,審計機關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù),進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾,可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌,實行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù),將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容(如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟責(zé)任方面、績效方面等等),每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍,做到“一年審一次,一次審一年,一次審全部單位和全部內(nèi)容”,實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣,既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計,提高審計效率,緩解審計力量不足的矛盾,又可保證審計結(jié)果的連貫性,滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后,經(jīng)濟責(zé)任審計無需每年安排審計項目,有關(guān)部門需要審計結(jié)果時,從審計機關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足,而且時效性非常強,從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前,實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約,而且各地情況千差萬別,全面推開不現(xiàn)實,但可選擇部分縣市區(qū)搞試點,探索路子,積累經(jīng)驗,待試點成功后,逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看,縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右,單位大小不一,資金懸殊??h級審計機關(guān)從事一線審計的人員按10人計算,可分成5個審計組,平均每個組承擔12個審計項目。如果從每年的1月份開始,利用半年的時間搞審計(其間有些審計程序可以壓茬進行),7月底可以結(jié)束全部審計程序,根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為,這種做法理論上是可行的,實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度,前移審計關(guān)口,進一步增強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下,加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度,不失為一項重要的補充措施,既可有效地增加預(yù)防力度,防患于未然,還可將審計工作量化整為零,減輕審計機關(guān)和審計人員的工作壓力。為此,要進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理辦法,將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點,逐步提高其所占的比重。在具體工作中,每年11月底前,干部管理部門應(yīng)與審計機關(guān)及時溝通,研究提出經(jīng)濟責(zé)任審計名單。審計機關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求,優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃,并根據(jù)考察干部的實際需要,突出審計重點,提高審計效率,按時保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負責(zé)人,市、縣直屬黨政機關(guān)主要負責(zé)人,原則上屆中安排一次經(jīng)濟責(zé)任審計;其他部門、單位主要負責(zé)人,根據(jù)不同情況,一般三至五年安排一次審計;特殊情況需要時可以隨時安排審計,力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任界定標準和審計評價標準體系,為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟責(zé)任審計所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部,所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任,直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù),最終落腳點是“評人”,關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強。因此,各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作,研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標準和審計評價規(guī)范,建立一整套科學(xué)的界定、評價體系,保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛,不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合,在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上,準確把握各部門之間的差異,確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標準。在實際操作中,做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化,就能確定評價等次,使審計評價更加準確直觀,為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

第5篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

(一)對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏正確認識。目前,行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不深刻。有的負責(zé)人認為經(jīng)濟責(zé)任審計就是對自己的不信任,所以在審計中常常不能完全配合,給經(jīng)濟責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責(zé)人對經(jīng)濟責(zé)任認知不足,財務(wù)意識淡薄,不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理,認為只要審計業(yè)績就可以,不用審計其他情況,使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責(zé)人外,有的機構(gòu)工作人員也認為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部,審計只不過是搞搞形式、走走過場,因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中,主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定,而無具體的操作方法和內(nèi)容;審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴,如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核,部門負責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。

(三)審計中只注重查賬找問題。目前,事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責(zé)人的個人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不只是要明確該負責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況,同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計來說,它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以,在實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時,除了要查賬找問題外,還要站在管理的角度去關(guān)注該負責(zé)人的管理決策。

(四)先離任后審計問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責(zé)人工作進行變動后才委托進行審計,造成先離后審的事實,這與國家“先審計,后離任”的原則背道而馳,這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化,有一定的滯后性,使經(jīng)濟責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外,審計與任用的相分離,使得經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的,影響了審計評價的有效性,降低了審計工作的權(quán)威性。同時,還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間,加大審計工作的負擔。先離任后審計還會使新上任的負責(zé)人責(zé)任心降低,容易形成僥幸心理,認為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷,在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的措施

(一)健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度。基于內(nèi)部審計工作的特殊性,對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分,互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核,主要與工作質(zhì)量掛鉤,由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。

(二)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先,組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進一步加強,可以通過召開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責(zé)任審計情況。其次,組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用,研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次,管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議,在研究后回復(fù)審計部門,并在相關(guān)部門內(nèi)通報,有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示,充分聽取群眾意見。

(三)實施項目管理,促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛,任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后,實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時,應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀檢部門溝通,共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制,盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。

第6篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,對于加強干部監(jiān)督和管理,推動領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行職責(zé),增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中,存在著財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相互重合,容易造成重復(fù)審計的問題。雖然各級審計機關(guān)在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的結(jié)合,但多數(shù)審計機關(guān)在進行財政財務(wù)收支審計過程中,沒能考慮到按照經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料,浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責(zé)任審計工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計機關(guān)只有從財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務(wù)收支審計過程中對與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟責(zé)任審計對財政財務(wù)收支審計結(jié)果的利用等方面入手,才能真正做到經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的有機結(jié)合。同時,審計機關(guān)在經(jīng)濟責(zé)任審計中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)審計有機結(jié)合起來,具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作:

一、經(jīng)濟責(zé)任審計要納入年度審計計劃中,經(jīng)濟責(zé)任審計不能單獨理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計,應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進行審計,各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計一次,等調(diào)動、離任時再審計一次,這樣做,組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃,每年末審計機關(guān)與組織部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議,確定下一年度的審計對象,對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)提出一份委托審計名單,并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象,哪些可以以后安排。審計機關(guān)根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考,凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責(zé)任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中,任務(wù)安排通常是屬于哪個部門的審計范圍,由哪個部門承擔經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計要與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況下,應(yīng)注意在財政財務(wù)審計中結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄,建立年度經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容臺帳,不斷積累每年審計資料,以避免重復(fù)審計,節(jié)省時間,提高工作效率:同時,在經(jīng)濟責(zé)任審計中根據(jù)具體情況再突出重點,有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計,使經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計相互促進,相互檢驗,盡量避免審計風(fēng)險。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況下,具體做法是:一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關(guān)系,避免審計處理的主體錯位,例如實施市長(縣長)任期經(jīng)濟責(zé)任審計時,在向市、縣政府送達經(jīng)濟責(zé)任審計通知書的同時,還應(yīng)分別向財政和地稅部門送達了財政財務(wù)收支審計通知書,以確保兩項審計同時開展,減少重復(fù)審計。在審計實施階段,將兩項審計結(jié)合起來,同時進點,同時進行,相互銜接,具體做法是:按照兩項審計事項的不同目的,不同側(cè)重點,作出兩個實施方案。在實施審計時,對問題的查處是相同的,但經(jīng)濟責(zé)任審計要求以責(zé)任的評價、界定為主,其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后,要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務(wù),出具兩套審計文書,起到事半功倍的效果,既完成經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù),又完成了其他審計事項,既避免了重復(fù)審計,又減少了審計成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中,努力深化財政財務(wù)收支審計內(nèi)容,全面體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求,在重點對事關(guān)全局的財政財務(wù)收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時,對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責(zé)任主體進行進一步調(diào)查取證,并建立經(jīng)濟責(zé)任審計積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關(guān)的支持和配合,上級審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時應(yīng)積極利用以往的審計成果,下級審計機關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作,做到心中有數(shù),要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案,通常用兩種辦法來進行,一是對單位財政財務(wù)收支審計時,要求各個審計組把查出違規(guī)違紀問題,分清責(zé)任,記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下,審計機關(guān)建立臺帳,計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時,也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題,原因是什么,領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負什么責(zé)任都記錄在案,形成經(jīng)濟責(zé)任審計檔案,當組織部門委托對其經(jīng)濟責(zé)任審計時,就可以借用以前年度的審計成果,節(jié)省了審計時間,特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍,解決了任務(wù)量大的矛盾。(作者單位:江西省審計廳)

第7篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支真實性、合法性和效益性,以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任進行審計監(jiān)督、作出審計評價的活動。它是加強干部管理和監(jiān)督的重要環(huán)節(jié),是促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的制度保證,對新時期加強干部管理監(jiān)督工作具有重要的現(xiàn)實意義。

筆者結(jié)合近幾年的實際工作經(jīng)驗,對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的困難和問題,及這些問題形成的原因、解決問題的辦法和措施、開展工作中應(yīng)把握的原則等方面進行了一些探討,以期能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部,特別是基層領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作有所啟迪。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中之所以存在較多困難,主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計可依據(jù)的法規(guī)不健全,審計可操作的規(guī)范性文件欠缺;對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的評價標準不統(tǒng)一;對干部使用的部署與審計項目計劃的確定在銜接上有一定差異,形成“馬后炮”而失去審計的實際意義;審計機關(guān)機構(gòu)設(shè)置、人員配備不適應(yīng)等多種因素,影響了審計工作的專門化和審計質(zhì)量。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中都存在哪些問題呢?首先主要是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工沒有明確規(guī)定,帶來財務(wù)審批權(quán)限不明,從而審計部門無法劃分領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任,審計評價無從著手,使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作失去意義;其次,財務(wù)會計管理方面存在不合理、不規(guī)范的情況,造成費用支出失去控制,年終結(jié)算出現(xiàn)赤字,財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性難以保證;再次,內(nèi)部會計控制制度不健全,管理不到位,既弱化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度,又加大了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的難度,影響組織部門對干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的及時了解。

內(nèi)容決定形式,形式反映內(nèi)容。正確認識領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中問題的主要表現(xiàn)形式,是我們分析問題產(chǎn)生原因的前提。這些問題的主要表現(xiàn)形式有違規(guī)引稅、違規(guī)代開稅務(wù)發(fā)票,費用開支過大、控制不嚴,固定資產(chǎn)管理不規(guī)范,自我納稅意識不強,票據(jù)管理不規(guī)范,未嚴格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定,借款手續(xù)不完備,財務(wù)人員不嚴格執(zhí)行《會計法》等相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度等,我們對這些問題的諸多表現(xiàn)形式要有正確的認識。

從問題的表現(xiàn)形式入手,分析問題產(chǎn)生的原因,是解決問題的有效途徑。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題在現(xiàn)實工作中錯綜復(fù)雜,概括起來主要有以下幾個方面的原因:一是權(quán)利運作不規(guī)范,難以實施監(jiān)督。二是意識淡薄,妨礙監(jiān)督。三是機制不健全,弱化監(jiān)督。四是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任職責(zé)劃分缺乏明確的規(guī)定。五是財務(wù)管理體制不健全、內(nèi)控制度不完善。六是領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)知識欠缺,過多考慮小集體利益。

分析了問題產(chǎn)生的原因,就可以探尋解決這些問題的有效途徑,有針對性地采取相應(yīng)的對策,來加強和改進領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計。首先,建立完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理、監(jiān)督、制約的有效機制,要明確黨政領(lǐng)導(dǎo)職責(zé),對權(quán)力進行適當?shù)姆纸?。其次,抓好對資金使用權(quán)的監(jiān)督,要對領(lǐng)導(dǎo)干部參與經(jīng)濟活動有嚴格具體的規(guī)定,教育領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀和科學(xué)的發(fā)展觀,并建立健全嚴格的制度和科學(xué)的政績評價標準。第三,完善財務(wù)管理制度和監(jiān)督體制,使重大經(jīng)濟決策科學(xué)化、民主化、制度化。第四,加強相關(guān)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第五,進一步規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī),使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計更加規(guī)范化、制度化。第六,加強領(lǐng)導(dǎo)干部任職期中經(jīng)濟責(zé)任審計力度,及時查清問題,及時糾正錯誤。第七,完善相關(guān)財務(wù)制度,建立相應(yīng)組織機構(gòu),以加大經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性、專業(yè)性。

第8篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

關(guān)鍵詞:任期經(jīng)濟責(zé)任審計;審計風(fēng)險;模式探究

中圖分類號:F239.45 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)006-000-01

前言

任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的管理情況進行有效評估,對領(lǐng)導(dǎo)干部是否發(fā)揮作用,是否能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展,起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過程中,面臨著新的發(fā)展形勢,加強任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作,有利于對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗問題進行有效解決,從而更好地促進醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。

一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義

任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要針對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審查、評價,對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作情況進行有效評估。但是在審計過程中,可能由于審計程序設(shè)計不合理、審計方法存在問題,對其作出錯誤的審計判斷。對此,在利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,如何對審計工作存在的風(fēng)險問題進行有效解決,提升任期經(jīng)濟審計責(zé)任的效果和可靠性,對當下任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展來說,具有十分重要的影響[1]。

現(xiàn)階段,針對于任期經(jīng)濟責(zé)任審計問題,以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J綖橹?,能夠更好地?yīng)對當下審計環(huán)境,以風(fēng)險分析評估作為審計范圍和審計重點內(nèi)容。在應(yīng)用過程中,可以將審計資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)域,進而對工作提出有針對性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險問題過程中,以醫(yī)院任期經(jīng)濟責(zé)任審計為主,并將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J竭M行應(yīng)用,通過采取審計計劃制定、審計過程監(jiān)督、審計報告復(fù)核的審計流程,更好地保證審計結(jié)果的可靠性和真實性。

二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險問題探討

醫(yī)院在發(fā)展過程中,面臨著新的經(jīng)濟發(fā)展形勢,在對其進行審計過程中,要注重審計計劃制定,并對審計實施階段存在的問題進行有效解決,保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,能夠?qū)徲嫺鱾€階段進行有效處理,從而保證審計工作符合實際發(fā)展需要[2]。

(一)審計計劃階段

醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,要注重對內(nèi)部審計計劃的有效制定。在審計過程中,需要考慮到以下幾點問題:首先,考慮到醫(yī)院在當下發(fā)展過程中的主要經(jīng)濟情況,并對醫(yī)院管理變化情況進行把握;其次,對醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標進行明確,考慮其日后發(fā)展的選擇情況,并對管理過程中存在的相關(guān)變化情況進行明確;再者,對醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進行考慮,對出現(xiàn)的人動情況進行分析,保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計符合現(xiàn)階段變化情況;最后,考慮到之前年度審計結(jié)果,對組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問題進行解決。一般來說,審計計劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任審計存在的受托性,保證組織人事部門能夠在審計過程中,考慮到這些問題,將相關(guān)審計信息傳遞給審計決策者,保證審計的合理性和科學(xué)性[3]。

(二)審計實施階段

醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,要注重從以下幾點對問題進行考慮:

1.注重構(gòu)建審計小組

審計小組的構(gòu)建,主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計計劃,配置審計組成員,能夠?qū)徲嬋蝿?wù)進行有效完成。在審計小組組建過程中,需要考慮到小組的知識結(jié)構(gòu)以及專業(yè)性,能夠?qū)︶t(yī)院實際情況進行考慮,可由醫(yī)院內(nèi)部人員進行參與,保證審計工作具有更高的真實性。

2.加強審計調(diào)查

在進行審計過程中,需要對審計單位進行調(diào)查。審計調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況,并對被審計人員在任期間的經(jīng)濟貢獻情況進行調(diào)查。調(diào)查過程中,可采取資料查閱、座談會、匯報工作等形式對信息進行獲取。

3.編制項目實施方案

審計小組在進行調(diào)查后,對被審計人的相關(guān)信息進行了有效了解,這樣一來,就需要根據(jù)實際情況,對項目實施方案進行編制。項目實施方案,要考慮到審計涉及的重點內(nèi)容,并對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進行有效預(yù)防。

4.注重實質(zhì)性審計的應(yīng)用

實質(zhì)性審計主要是對審計目標、范圍、內(nèi)容進行明確,并對審計資源進行合理、有效地應(yīng)用,從而獲得重要的審計證據(jù)。審計證據(jù)的科學(xué)性和有效性,是對任期領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任評估的關(guān)鍵指標,在審計過程中,要保證審計結(jié)果的準確性和可靠性,降低審計風(fēng)險[4]。

(三)審計報告階段

針對于醫(yī)院內(nèi)部實際情況,對領(lǐng)導(dǎo)干部進行有效地審計調(diào)查和審計評估,根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息,生成審計報告。在審計報告生成時,為了更好地提升審計報告質(zhì)量,需要經(jīng)過多次復(fù)核。在這一過程中,由審計小組的組長對審計風(fēng)險進行評估,確保審計結(jié)果的真實性和可靠性后,才可以將審計結(jié)果進行存儲,形成最終的審計報告。審計報告中,涉及到了審計面臨的多種風(fēng)險問題,要對風(fēng)險提出相應(yīng)的管理意見和解決辦法,保證審計符合實際情況。

三、結(jié)束語

綜上所述,在實行任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制過程中,本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主,探究了醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,如何對風(fēng)險問題進行有效解決,以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J竭M行有效應(yīng)用,更好地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計評估。在審計過程中,注重對存在的風(fēng)險問題進行有效解決,采取多次復(fù)核的方式,提升審計報告的真實性和可靠性,這對于解決實際問題,更好地實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部進行監(jiān)督和管理來說,具有重要意義。

參考文獻:

[1]蔣海英.國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制分析[J].中國管理信息化,2015,07:24-25.

[2]王華.論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J皆谌纹诮?jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2015,07:64-66.

第9篇:經(jīng)濟責(zé)任審計辦法范文

一、縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要問題

(一)計劃性與臨時性的矛盾。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時性,直接影響了審計部門的計劃性,審計力量的協(xié)調(diào)成為突出問題。由于審計任務(wù)的臨時性、沒有計劃性,最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法,這樣一來經(jīng)濟責(zé)任審計就流于形式,起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果。

(二)審計風(fēng)險與審計質(zhì)量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化,人動頻繁,離任審計對象較多,如領(lǐng)導(dǎo)換屆,一次性的離任審計委托少則三~五個、多則十幾個(有的時間跨度較長上級有關(guān)部門要求在較短的時間內(nèi)拿出審計結(jié)果報告),而審計部門力量較少,審計人員素質(zhì)參差不齊,審計方法還多停留在財政、財務(wù)收支審計方法上,審計資料的連貫利用也較差,往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高,經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量很難保證,存在一定的審計風(fēng)險。

(三)審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題,如何客觀、準確、具體地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟事項進行評價,一直是審計人員在審計中急需解決的問題。特別是在財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評價方面,缺乏一個較為系統(tǒng)的評價體系,沒有量化界定,審計人員難以操作。

(四)審計結(jié)果與公開透明的矛盾。審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告,審計結(jié)果報告報送上級人民政府,抄送干部管理和紀檢監(jiān)察部門,審計結(jié)果不公開、不透明,審計結(jié)果運用缺乏標準,不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來,也不利于審計人員在群眾監(jiān)督下,不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計工作中應(yīng)采取的對策

(一)各級黨委和政府要加強領(lǐng)導(dǎo),重視和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作。要建立、健全各級經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu),選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項工作,以盡快適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展需要,加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量。要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況,從多方面給審計工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作以必要的支持,為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度創(chuàng)造良好的外部條件。

(二)實行真正意義上的部門聯(lián)動。成立一個由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計等部門組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)席會議制度,及時布置、反饋和研究經(jīng)濟責(zé)任審計工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,確定經(jīng)濟責(zé)任審計制度規(guī)模;干部管理部門和審計機關(guān)共同擬定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃名單,提交經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定,再提交黨委、政府批準,納入審計機關(guān)年度項目計劃。組織部門嚴格應(yīng)堅持“先審計后離任”的原則,做到不審計、不任、不重用,參考審計結(jié)果,再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲嫛钡挠^念上來,積極推行“任中審計”有利于分解工作量,避免突擊性,從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題,保證審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,提高審計結(jié)果的利用率。