備用金管理制度精選(九篇)
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第1篇：備用金管理制度范文
一、規(guī)范銀行賬戶管理
1、撤銷或歸并單位銀行賬戶。按照我縣國(guó)庫(kù)集中支付改革相關(guān)制度的規(guī)定，撤銷全縣預(yù)算單位所有銀行賬戶，各部門、各單位資金統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。目前仍然有部分單位開設(shè)了銀行賬戶，各單位必須在4月10日前撤銷本單位銀行賬戶（具體賬戶見附表一），并將資金納入縣財(cái)政或鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政部門集中管理。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有撤銷和未將資金劃轉(zhuǎn)到財(cái)政部門賬戶管理的，縣財(cái)政部門將按非法賬戶管理，停撥該預(yù)算單位的所有財(cái)政性資金。
2、明確銀行賬戶管理權(quán)限?？h財(cái)政部門是全縣預(yù)算單位銀行賬戶的管理機(jī)構(gòu)。各單位銀行賬戶的開戶、變更、撤銷，必須經(jīng)縣財(cái)政部門審批備案。除此之外，任何機(jī)構(gòu)和單位無(wú)權(quán)批準(zhǔn)或要求單位開設(shè)銀行賬戶。財(cái)政部門要建立銀行賬戶審批資料檔案，定期清理單位開戶情況，杜絕未經(jīng)審批、私自開設(shè)等違規(guī)開戶行為。
3、嚴(yán)格執(zhí)行開戶審批和變更備案制度。各金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，認(rèn)真審核單位開戶資料，對(duì)未經(jīng)縣財(cái)政部門審批，以及開戶資料不全的單位，不予頒發(fā)開戶許可證。對(duì)違規(guī)開設(shè)賬戶或改變賬戶用途的單位，縣財(cái)政部門將暫停對(duì)違規(guī)單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)或撥付資金，縣監(jiān)察部門責(zé)令其立即撤銷違規(guī)賬戶，依照有關(guān)規(guī)定收繳違規(guī)資金并予以處罰。對(duì)違規(guī)為單位開設(shè)賬戶或改變賬戶用途的各金融機(jī)構(gòu)，縣人民銀行要按照相關(guān)規(guī)定予以處罰。
二、加強(qiáng)現(xiàn)金管理
1、國(guó)庫(kù)收付核算中心要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位現(xiàn)金支付的管理，對(duì)預(yù)算單位零星、小額現(xiàn)金支付，要按照我縣國(guó)庫(kù)集中支付改革相關(guān)制度要求，嚴(yán)格執(zhí)行備用金管理制度。
2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要落實(shí)備用金管理制度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要立即開展備用金管理自查，并根據(jù)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的要求，建立本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的備用金管理制度。對(duì)超備用金限額借款按程序?qū)徟⒂谝粋€(gè)月內(nèi)報(bào)賬或歸還。
3、各部門和單位要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支付范圍和金額，對(duì)已申請(qǐng)的備用金要按備用金管理制度，及時(shí)核銷，對(duì)已經(jīng)財(cái)政部門審批同意的大額現(xiàn)金支付，單位必須進(jìn)行跟蹤檢查，確保財(cái)政資金安全。
三、深化財(cái)政改革，規(guī)范財(cái)政管理
1、擴(kuò)大國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍，將目前未納入國(guó)庫(kù)集中支付的部分縣直單位項(xiàng)目（賬套）全部納入改革范圍（具體單位見附表二）。
2、強(qiáng)化“鄉(xiāng)財(cái)縣管”制度執(zhí)行，縣財(cái)政部門要根據(jù)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”有關(guān)文件規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的指導(dǎo)，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行賬戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)核算、鄉(xiāng)鎮(zhèn)收支等管理，并逐步推行國(guó)庫(kù)集中支付。
第2篇：備用金管理制度范文
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算結(jié)算中心管理監(jiān)督
中圖分類號(hào)：E232.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
會(huì)計(jì)集中核算是會(huì)計(jì)委派制的一種特殊形式，常見做法是將各基層單位的賬戶取消，只設(shè)置報(bào)賬員，報(bào)賬員負(fù)責(zé)各基層單位財(cái)務(wù)資料的收集、傳遞和報(bào)銷。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算可以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和資金的有效使用，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮會(huì)計(jì)的擴(kuò)展職能，變預(yù)算管理和各自核算為“中心”集中核算，變分散會(huì)計(jì)監(jiān)督為集中會(huì)計(jì)監(jiān)督。
建立健全會(huì)計(jì)結(jié)算中心的內(nèi)部控制及管理制度
按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求 ，會(huì)計(jì)結(jié)算中心在業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程中應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確各會(huì)計(jì)人員的具體分工。實(shí)行會(huì)計(jì)工作分離，提高會(huì)計(jì)專業(yè)化核算水平，保證會(huì)計(jì)結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運(yùn)行。內(nèi)部管理制度方面通過(guò)制定工作計(jì)劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，完善內(nèi)部管理制度，建立考評(píng)制度，實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。保證會(huì)計(jì)結(jié)算中心廉潔、高效地為各基層單位正常工作服務(wù)。
明確會(huì)計(jì)結(jié)算中心的職責(zé)
實(shí)行負(fù)責(zé)單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的單位經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算和設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，實(shí)行單位審批，會(huì)計(jì)結(jié)算中心核查，收支直達(dá)，集中核算。保證各基層單位經(jīng)費(fèi)合理、合法的使用。具體如下：
2.1、會(huì)計(jì)結(jié)算
會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會(huì)計(jì)主體不變的原則，分戶建賬，集中核算，正確合理地使用會(huì)計(jì)處理方法，嚴(yán)格按賬務(wù)處理流程操作。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。
2.2、憑證審核
必須根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法和不合理的憑證或支出項(xiàng)目及違反預(yù)算使用資金等情況，會(huì)計(jì)結(jié)算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合理、高效使用。
2.3、資金收入程序
會(huì)計(jì)結(jié)算中心依據(jù)單位上繳財(cái)政專戶的情況，定期或?qū)ｉT向財(cái)政申請(qǐng)，由財(cái)政部門將資金撥付“中心”，會(huì)計(jì)結(jié)算中心根據(jù)單位預(yù)算安排使用資金。
2.4、工資支出
對(duì)各基層單位人員工資，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)政策，有人力資源部門審核后，實(shí)行銀行，工資直接支付到個(gè)人在銀行開設(shè)的工資賬戶。
2.5、款項(xiàng)支付程序
各基層單位日常發(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購(gòu)買性支出，會(huì)計(jì)結(jié)算中心依據(jù)單位用款申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款項(xiàng)匯入采購(gòu)中心或其他對(duì)方單位，對(duì)于特別緊急的支出，單位規(guī)定的備用金不足時(shí)，可提出申請(qǐng)，報(bào)會(huì)計(jì)結(jié)算中心批準(zhǔn)，及時(shí)支付。
2.6、報(bào)告發(fā)送
會(huì)計(jì)結(jié)算中心按報(bào)表報(bào)送日期，定期向本單位和各基層單位發(fā)送財(cái)務(wù)報(bào)告，以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解本單位的財(cái)務(wù)收支和資金結(jié)存情況并接受財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。
2.7、會(huì)計(jì)結(jié)算中心應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理
會(huì)計(jì)檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會(huì)計(jì)檔案安全完整。
2.8、加強(qiáng)報(bào)賬員的管理和培訓(xùn)
單位報(bào)賬員具體負(fù)責(zé)各基層單位報(bào)賬資料的收集整理、會(huì)計(jì)信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是須保證有關(guān)財(cái)務(wù)資料的完整和備用金的安全。報(bào)賬員作為單位財(cái)務(wù)管理人員，具有經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的財(cái)務(wù)管理職能，會(huì)計(jì)結(jié)算中心負(fù)責(zé)對(duì)單位報(bào)賬員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和管理。
2.9、備用金的規(guī)定與管理
為保證各基層單位零星現(xiàn)金支出的需要，會(huì)計(jì)結(jié)算中心建立備用金制度。備用金有各基層單位根據(jù)本單位2~3天的現(xiàn)金使用量提出申請(qǐng)，結(jié)算中心在單位正常的預(yù)算范圍內(nèi)予以核定，備用金由報(bào)賬員負(fù)責(zé)管理，只能用于零星現(xiàn)金支出，購(gòu)買性支出超過(guò)1000元限額的原則上轉(zhuǎn)賬。
2.10、銀行賬戶的開設(shè)和印鑒的管理
會(huì)計(jì)結(jié)算中心在一個(gè)總賬戶下，以各基層單位為序號(hào)開設(shè)若干份賬戶，保證各基層單位核算和管理上的需要，分賬戶開戶時(shí)的賬戶名稱仍為各基層單位法定名稱。單位原有的財(cái)務(wù)專用章只限于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，對(duì)外結(jié)算必須使用會(huì)計(jì)結(jié)算中心預(yù)留在銀行的印鑒。
明確各結(jié)算單位的職責(zé)
按照《會(huì)計(jì)法》要求 ，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)責(zé)任主體仍是預(yù)算單位，而不是會(huì)計(jì)結(jié)算中心。實(shí)行集中結(jié)算后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都由各基層單位自行決定。各基層單位必須對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際內(nèi)容是否真實(shí)、合法負(fù)責(zé)。單位主要職責(zé)是：
3.1、取消各基層單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的賬戶。
3.2、各基層單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報(bào)賬員。
3.3、單位應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)地編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算（會(huì)計(jì)結(jié)算中心協(xié)助提供相關(guān)資料），預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行向財(cái)務(wù)部報(bào)告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。
3.4、單位應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算外資金管理，各基層單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額將取得各類資金繳入財(cái)政專戶。
3.5、各基層單位的資金結(jié)算中會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒(méi)有發(fā)生改變。即：預(yù)算資金支配權(quán)、預(yù)算資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)仍然在本單位。
3.6、單位報(bào)賬員在報(bào)賬時(shí)不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報(bào)銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合理、合法。
3.7、單位各項(xiàng)支出必須履行正常的報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，控制獎(jiǎng)金、福利性補(bǔ)貼和招待費(fèi)支出，確保資金合法高效地使用。
加強(qiáng)檢查監(jiān)督，確保各基層單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法
各基層單位應(yīng)強(qiáng)化管理，維護(hù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策，會(huì)計(jì)結(jié)算中心要加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及其它規(guī)定的要求，定期或不定期地對(duì)各基層單位進(jìn)行監(jiān)督檢查。
隨著社會(huì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會(huì)計(jì)體系之間的關(guān)系越來(lái)越密切，尤其是會(huì)計(jì)集中核算。社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展需要建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度。從某種程度上來(lái)說(shuō)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要促進(jìn)因素?，F(xiàn)代企業(yè)制度在其發(fā)展的過(guò)程之中往往要受到很多因素的影響，目前我國(guó)會(huì)計(jì)體系之中還存在大量的問(wèn)題與現(xiàn)代企業(yè)體制的不符而現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會(huì)計(jì)核算體系之間不可分割，健全的會(huì)計(jì)核算是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的必然。
參考文獻(xiàn)：
1.《財(cái)務(wù)管理學(xué)》 中國(guó)人民大學(xué)出版社
2.《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
3.《審計(jì)學(xué)》華中科技大學(xué)出版社
4．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
5. 國(guó)家相關(guān)法律文件
第3篇：備用金管理制度范文
一、醫(yī)院門急診收費(fèi)處風(fēng)險(xiǎn)及原因
（一）現(xiàn)金與銀行刷卡風(fēng)險(xiǎn) 收費(fèi)處現(xiàn)金方面風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：收費(fèi)人員挪用風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金遺失風(fēng)險(xiǎn)、銀行刷卡風(fēng)險(xiǎn)。首先在實(shí)際工作中，由于收費(fèi)員翻班容易導(dǎo)致備用金不足，為方便換零工作，次日上班的收費(fèi)員被允許保留中午至下班的門急診收入，從而導(dǎo)致下午收入的現(xiàn)金有被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。其次在將現(xiàn)金押運(yùn)到財(cái)務(wù)部途中，雖然只有幾分鐘路程，但幾十萬(wàn)元的現(xiàn)金存在遺失與被劫風(fēng)險(xiǎn)。銀行刷卡風(fēng)險(xiǎn)隨業(yè)務(wù)增多而顯現(xiàn)，如由于密碼錯(cuò)誤或線路故障而導(dǎo)致刷卡失敗、違規(guī)刷卡套現(xiàn)、銀行POS單第一聯(lián)未收回、POS明細(xì)聯(lián)匯總與結(jié)算聯(lián)不一致、與銀行對(duì)帳及收入確認(rèn)等問(wèn)題。
（二）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn) 在收費(fèi)操作中，經(jīng)常發(fā)生電子處方與紙質(zhì)處方?jīng)_突、發(fā)票上收費(fèi)項(xiàng)目重復(fù)（有時(shí)不必要）、電子處方中的藥品下柜、項(xiàng)目寫錯(cuò)或停用導(dǎo)致的無(wú)法收費(fèi)、費(fèi)用項(xiàng)目被輸?shù)狡渌剖?、自主掛?hào)問(wèn)題重重等。究其原因有：一是計(jì)算機(jī)沒(méi)有對(duì)輸入設(shè)置限定；二是沒(méi)有對(duì)系統(tǒng)中的掛號(hào)收費(fèi)項(xiàng)目維護(hù)更新；三是醫(yī)院科室之間缺乏約定與溝通；四是實(shí)施電子處方后，紙質(zhì)單據(jù)和處方仍在沿用，二者間沒(méi)有區(qū)分規(guī)定；五是醫(yī)保政策宣傳不足。另外隨著門急診收費(fèi)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)，退費(fèi)量相應(yīng)增加。其原因既有醫(yī)院方面，如預(yù)檢臺(tái)失誤、醫(yī)生要求、收費(fèi)員差錯(cuò)或打印機(jī)卡紙等；也有患者方面如取消就診、隨意退號(hào)和更換科室等原因。由于退費(fèi)缺少牽制審核，容易產(chǎn)生詐退和舞弊。近年來(lái)急診欠費(fèi)明顯增多，大部分患者事后會(huì)將欠費(fèi)結(jié)清，但也有一些患者因昏迷甚至死亡、或涉及工傷及交通事故糾紛、不能確定責(zé)任人而無(wú)法付費(fèi)。顯而易見，在醫(yī)院的救死扶傷的同時(shí)，缺乏相關(guān)制度保障醫(yī)院的損失風(fēng)險(xiǎn)。
（三）人員與崗位風(fēng)險(xiǎn) 頻繁人員變動(dòng)已然對(duì)收費(fèi)工作產(chǎn)生一定影響，其中既有個(gè)人原因，也有時(shí)間長(zhǎng)、強(qiáng)度大等工作性質(zhì)原因，同時(shí)還有考核獎(jiǎng)懲不公、同工不同酬、缺乏培訓(xùn)與晉升機(jī)會(huì)、排班拖沓無(wú)規(guī)律（正常排班與加班排班沖突）、請(qǐng)假困難等管理原因。而收費(fèi)處工作內(nèi)容增加后，沒(méi)有及時(shí)分離職務(wù)與設(shè)置具體崗位，進(jìn)而導(dǎo)致掛號(hào)收費(fèi)、退費(fèi)審核、審核包賬等不兼容職務(wù)均由收費(fèi)員一人負(fù)責(zé)，增加工作差錯(cuò)與職務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
（四）制度建設(shè)與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) 許多醫(yī)院收費(fèi)處仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理期，習(xí)慣于行政指揮。正是這種無(wú)章可循和有章不循，導(dǎo)致工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)和流程不順、任人唯親和獎(jiǎng)懲不公、以及管理混亂和權(quán)力膨脹等問(wèn)題。收費(fèi)處在制度建設(shè)和監(jiān)督考評(píng)方面的問(wèn)題，一方面是缺少相關(guān)內(nèi)控知識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，造成管理者不重視收費(fèi)處內(nèi)控建設(shè)，編制制度時(shí)不聯(lián)系實(shí)際操作，業(yè)務(wù)擴(kuò)展后沒(méi)有相應(yīng)更新；另一方面是有些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過(guò)于集中， 缺少制約監(jiān)督和檢查促進(jìn)，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)、流于形式，效果不理想。
（五）其他風(fēng)險(xiǎn) 收費(fèi)處的其他風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、咨詢服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)等。收費(fèi)處資產(chǎn)主要有票據(jù)、收費(fèi)章和辦公設(shè)備等。其中票據(jù)作為收費(fèi)憑證最重要，需要妥善保管。但收費(fèi)員箱柜狹小而票據(jù)厚重，因此堆放在收費(fèi)處角落，容易產(chǎn)生票據(jù)遺失風(fēng)險(xiǎn)，也曾發(fā)生過(guò)收費(fèi)員票據(jù)錯(cuò)拿誤用情況。收費(fèi)咨詢主要集中于醫(yī)保金額、醫(yī)保政策、收費(fèi)項(xiàng)目和就診科室等問(wèn)題。由于收費(fèi)大廳吵雜和老年患者增多，又沒(méi)有擴(kuò)音話筒，收費(fèi)員在不斷大聲重復(fù)中容易產(chǎn)生疲倦和煩躁；一些患者情緒激動(dòng)，把矛盾發(fā)泄到收費(fèi)窗口。醫(yī)院信息化后，收費(fèi)和醫(yī)保結(jié)算都依賴網(wǎng)絡(luò)，所以雖然網(wǎng)絡(luò)故障幾率很小，但仍不能忽視門急診計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險(xiǎn)。
二、醫(yī)院門急診收費(fèi)處風(fēng)險(xiǎn)防控措施
（一）合理設(shè)置崗位，建立崗位責(zé)任制 新時(shí)期醫(yī)院門急診收費(fèi)處的業(yè)務(wù)范圍有了很大變化，為避免職務(wù)舞弊和管理越權(quán)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離、合理設(shè)置崗位。首先將退款審核、票據(jù)保管記錄、復(fù)核匯總收入和二級(jí)銀庫(kù)管理等從收費(fèi)業(yè)務(wù)中分開，單獨(dú)建崗，并且建立崗位責(zé)任考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制；其次根據(jù)職務(wù)分離原則進(jìn)行一人多崗或一崗多人的任用，通過(guò)加強(qiáng)收費(fèi)員考核培訓(xùn)等手段，提高其業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)水平；最后通過(guò)定期檢查和崗位輪換，保證職務(wù)牽制的有效性，加強(qiáng)制約監(jiān)督。
（二）規(guī)范操作流程，完善收費(fèi)制度 更新完善門急診收費(fèi)處的規(guī)章制度，對(duì)不同業(yè)務(wù)制定不同的操作流程，使服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。如制定現(xiàn)金管理規(guī)定、掛號(hào)收費(fèi)制度與流程、退費(fèi)制度與流程、欠費(fèi)制度與流程、窗口服務(wù)規(guī)定與流程等。組織收費(fèi)員培訓(xùn)學(xué)習(xí)， 嚴(yán)格按照操作權(quán)限和操作流程辦事，最大限度地減少工作差錯(cuò)。對(duì)收費(fèi)制度和通知事項(xiàng)，通過(guò)簽字確認(rèn)等方式實(shí)現(xiàn)有效傳達(dá)并明確責(zé)任。
根據(jù)《內(nèi)控規(guī)定》第十五條規(guī)定，建立退費(fèi)管理制度，各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。因此門急診收費(fèi)處的退費(fèi)管理重點(diǎn)是嚴(yán)格遵守制度和流程。
利用醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)門急診收費(fèi)處業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：如對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和科室設(shè)置權(quán)限，減少收費(fèi)重復(fù)和差錯(cuò)；通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置各部門相互收費(fèi)監(jiān)督的退費(fèi)審批機(jī)制，嚴(yán)格區(qū)分不同部門和人員的退費(fèi)操作。
（三）加強(qiáng)現(xiàn)金監(jiān)管，建立管理制度 門急診收費(fèi)處的現(xiàn)金管理制度包括現(xiàn)金監(jiān)管制度、備用金管理制度、現(xiàn)金上繳制度、銀行刷卡管理制度等。
（1）由于現(xiàn)金具有流動(dòng)性最強(qiáng)、誘惑力最大，最容易被挪用和侵吞，所以應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管。例如在現(xiàn)金押運(yùn)中增加醫(yī)院保安護(hù)送、不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)和配備監(jiān)控?cái)z像頭等。現(xiàn)金盤點(diǎn)的范圍包括收費(fèi)員銀箱和二級(jí)銀庫(kù)，由專人負(fù)責(zé)，并作好盤點(diǎn)記錄和后續(xù)工作。
（2）由于備用金配備過(guò)高會(huì)增加現(xiàn)金成本，所以審核備用金定額應(yīng)根據(jù)門急診人次和具體崗位性質(zhì)而定。通常在周末門診和節(jié)假日加班時(shí)會(huì)出現(xiàn)備用金不足，可以臨時(shí)增設(shè)短期周轉(zhuǎn)備用金。另外在備用金換零的時(shí)間安排上，可以調(diào)整到上午或者中午，這樣收費(fèi)員能利用部分收入的現(xiàn)金，減少對(duì)備用金需求。
（3）為保證現(xiàn)金安全，應(yīng)壓縮收費(fèi)員的庫(kù)存現(xiàn)金量，加速確認(rèn)入賬。針對(duì)次日上班的收費(fèi)員允許保留下午收入現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以下班時(shí)預(yù)交定額標(biāo)準(zhǔn)以上現(xiàn)金，既免去結(jié)賬報(bào)賬的繁瑣，又能減少現(xiàn)金挪用等風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)預(yù)交的現(xiàn)金定額，可以根據(jù)管理需要隨時(shí)調(diào)整。
（4）現(xiàn)在已經(jīng)有一些醫(yī)院的門急診收費(fèi)處實(shí)現(xiàn)POS機(jī)與醫(yī)院HIS系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，使醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)具有收銀一體機(jī)的功能，省去POS單核對(duì)和銀行對(duì)賬等工作。但大部分收費(fèi)處還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)二者聯(lián)網(wǎng)，為加強(qiáng)對(duì)銀行刷卡管理與監(jiān)督，可以通過(guò)收費(fèi)員在每張POS單上記錄對(duì)應(yīng)收據(jù)編號(hào)，以備查詢。工欲善其事，必先利其器，為提高銀行刷卡效率以及便于核對(duì)，應(yīng)適當(dāng)增設(shè)終端機(jī)和電話線路。
（四）規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)授權(quán)控制 隨著醫(yī)院門診人次增多，票據(jù)使用量不斷增大，票據(jù)管理同樣是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的重點(diǎn)。編制票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核銷與登記等管理。此外，在收費(fèi)員使用收據(jù)前，應(yīng)由管理人員在系統(tǒng)中對(duì)收費(fèi)員的收據(jù)起訖編號(hào)進(jìn)行授權(quán)，防止收據(jù)他用和跳號(hào)使用等情況發(fā)生。
（五）加強(qiáng)班組建設(shè)，發(fā)揮員工積極性 再好的工作制度與流程，也要依靠員工去貫徹執(zhí)行。由于門急診收費(fèi)處工作繁瑣枯燥、壓力大，工作量己趨于飽和；因此如何激勵(lì)收費(fèi)員發(fā)揮潛能成為當(dāng)務(wù)之急。可以通過(guò)規(guī)律性的排班、減少額外加班、批準(zhǔn)合理休假等方式減輕收費(fèi)員的工作疲勞；并通過(guò)完善制度、規(guī)范操作、公正獎(jiǎng)懲考核、加強(qiáng)信息傳遞與培訓(xùn)，使收費(fèi)員知曉院務(wù)，信賴和融入團(tuán)體、發(fā)揮積極性和創(chuàng)造力。妥善處理好管理者、被管理者和管理方式等問(wèn)題，以建設(shè)和諧班組。可以將定量化的績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)金計(jì)算掛鉤，但在考核過(guò)程當(dāng)中必須公開公正、獎(jiǎng)懲分明，并要注重溝通和員工培訓(xùn)。
第4篇：備用金管理制度范文
一、目前該科目核算中存在的問(wèn)題
1．利用其他應(yīng)收款向其他企業(yè)提供擔(dān)保。此類擔(dān)保存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，若對(duì)方有涉訴事項(xiàng)或其作為擔(dān)保人所擔(dān)保的企業(yè)存在涉訟事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)狀況惡化、面臨破產(chǎn)清算等導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，會(huì)連帶本企業(yè)面臨巨額債務(wù)，甚至破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)。
2．利用其他應(yīng)收款向關(guān)聯(lián)方提供借款，提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，使得關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金流量非正常增加，加大報(bào)告期凈現(xiàn)金流量，使會(huì)計(jì)報(bào)告使用者誤認(rèn)為該企業(yè)現(xiàn)金流充足，達(dá)到粉飾其現(xiàn)金流量的目的。
3．利用其他應(yīng)收款核算對(duì)外投資，隱藏關(guān)聯(lián)交易實(shí)體，對(duì)該類企業(yè)實(shí)施控制；或替其他出資人墊資創(chuàng)建企業(yè)，形成無(wú)法收回的壞賬。
4．利用其他應(yīng)收款核算工程進(jìn)度，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金大量囤積于此，已完工程或已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程遲遲不予轉(zhuǎn)資，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提折舊，借此調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
5．通過(guò)其他應(yīng)收款——備用金核算應(yīng)付職工薪酬，規(guī)避五險(xiǎn)一金的提取，利用周轉(zhuǎn)金形式向職工提供正常工作需要外的借款，惡意侵占公司財(cái)產(chǎn)，造成不良影響。
二、發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)收款核算不規(guī)范、違規(guī)操作的途徑
1．仔細(xì)了解每筆其他應(yīng)收款的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，從掛賬名稱進(jìn)行分析，查看發(fā)生時(shí)的原始單據(jù)，根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行鑒別，對(duì)不屬于該科目核算范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以調(diào)整，但這對(duì)于報(bào)表使用者并不一定能做到，比較便捷的方法是利用審計(jì)報(bào)告對(duì)此科目的披露。
2．了解企業(yè)對(duì)其他應(yīng)收款的基礎(chǔ)管理制度是否健全，董事會(huì)或總經(jīng)理辦公室對(duì)這一科目的管理是否細(xì)致到位，是否切實(shí)可行，是否緊扣財(cái)務(wù)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)通則，是否分項(xiàng)目、分性質(zhì)進(jìn)行健全管理。
3．在定期會(huì)計(jì)報(bào)告披露時(shí)，其他應(yīng)收款是否有巨額異常波動(dòng)，了解波動(dòng)原因，是否存在轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，或?yàn)榱硕嗵釅馁~準(zhǔn)備進(jìn)行利虧調(diào)整。
4．對(duì)三年以上的長(zhǎng)期掛賬重點(diǎn)關(guān)注，明確其形成原因，企業(yè)將如何處理此類業(yè)務(wù)，將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生多大影響。
三、對(duì)其他應(yīng)收款核算管理的幾點(diǎn)建議
1．根據(jù)財(cái)政部頒布的最新企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則及企業(yè)財(cái)務(wù)通則，結(jié)合本企業(yè)的具體核算要求和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，及時(shí)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范該科目的核算范圍，對(duì)該科目的核算定期檢查，對(duì)不符合該科目核算范圍的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)更正調(diào)整，尤其關(guān)注半年報(bào)、年報(bào)該科目的異常變動(dòng)，要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行如實(shí)披露，以使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者掌握真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2．對(duì)企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的協(xié)議，保險(xiǎn)公司的賠償合同，事故的處理意見及企業(yè)內(nèi)部管理辦法等資料進(jìn)行核算，并由專人負(fù)責(zé)追繳，按規(guī)定處理，爭(zhēng)取一個(gè)會(huì)計(jì)期間處理完結(jié)，不再跨年掛賬；對(duì)職工收取的暫收款項(xiàng)，按規(guī)定比例及計(jì)算基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，盡量避免多算或少算，并應(yīng)及時(shí)交給收繳部門。
3．對(duì)關(guān)聯(lián)交易要及時(shí)、真實(shí)的進(jìn)行批露。
4．對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確需歸入該科目進(jìn)行核算的，如對(duì)外借款，對(duì)外提供擔(dān)保等事項(xiàng)，需由董事會(huì)或總經(jīng)理辦公室出具借款合同、擔(dān)保合同，對(duì)方資信證明，抵押擔(dān)保證明等資料，并應(yīng)由法律顧問(wèn)簽屬意見，對(duì)手續(xù)不全要求財(cái)務(wù)部門提供借款或擔(dān)保的，應(yīng)要求其補(bǔ)充，或予以拒絕，以免給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。
第5篇：備用金管理制度范文
收稿日期：2013-12-11
作者簡(jiǎn)介：潘麗媛（1975-），女，中鐵八局集團(tuán)第一有限公司財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理研究，（E-mail）。
摘要：文章分析了施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理中存在的問(wèn)題，探討了現(xiàn)行資金集中管理模式對(duì)三級(jí)子公司的適用性。在此基礎(chǔ)上，提出了與項(xiàng)目部承包制緊密結(jié)合的三級(jí)子公司資金集中管理模式，設(shè)計(jì)了相應(yīng)的管理流程和保障機(jī)制。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè)三級(jí)子公司；資金集中管理模式；項(xiàng)目部承包制
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1005-2909（2014）01-0148-05
一、研究背景
施工企業(yè)因其產(chǎn)品特性、生產(chǎn)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的特殊性[1]，對(duì)企業(yè)資金的集中管理提出了內(nèi)在要求。在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)、投資額度大、資金占用多，加之施工墊資和拖欠工程款的現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致施工企業(yè)普遍存在嚴(yán)峻的資金短缺問(wèn)題[2]。因此，加強(qiáng)資金集中管理，提高資金使用效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，成為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心問(wèn)題。
現(xiàn)有關(guān)于企業(yè)資金集中管理的研究和實(shí)踐基本上是從企業(yè)集團(tuán)層面進(jìn)行[3-9]，很少?gòu)氖┕て髽I(yè)與項(xiàng)目部關(guān)系的角度展開，而項(xiàng)目部是施工企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)單元，對(duì)其管理和控制的水平，決定了施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的高低。
國(guó)有施工企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)通常為“集團(tuán)總公司—二級(jí)工程局—三級(jí)子公司—分公司、項(xiàng)目部”的金字塔式層級(jí)形式。目前，資金集中管理主要是在集團(tuán)總公司和二級(jí)工程局兩個(gè)層級(jí)施行，而在直接管理、控制項(xiàng)目部的三級(jí)子公司層面，資金集中管理尚處于探索階段，還有諸多問(wèn)題亟待解決。三級(jí)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是整個(gè)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的縮影，探尋其科學(xué)、高效的資金集中管理模式，在理論和實(shí)務(wù)上都有重要價(jià)值。
當(dāng)前，施工企業(yè)普遍對(duì)項(xiàng)目部施行承包制，因此，本文旨在探析項(xiàng)目承包制下施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理的模式，并結(jié)合相關(guān)案例進(jìn)行分析。下文中，若非特別指明，三級(jí)子公司簡(jiǎn)稱為公司。
二、施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理現(xiàn)狀
三級(jí)子公司是施工企業(yè)直接控制項(xiàng)目部的管理層級(jí)，其面臨的資金管理問(wèn)題在施工企業(yè)中最具代表性。隨著國(guó)家基本建設(shè)規(guī)模的急速擴(kuò)大和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模也迅速擴(kuò)張，其三級(jí)子公司的產(chǎn)值往往達(dá)到數(shù)億至數(shù)十億，下轄的項(xiàng)目部和下屬單位有的多達(dá)數(shù)十個(gè)。因此，施工企業(yè)存在的資金管理問(wèn)題，都集中、尖銳地反映在三級(jí)子公司這一層級(jí)。
通常，三級(jí)子公司具有獨(dú)立的法人資格，而其管轄的項(xiàng)目部雖無(wú)法人資格，卻有獨(dú)立的銀行賬戶，可以直接對(duì)外進(jìn)行收支結(jié)算和債權(quán)債務(wù)清償，這就使公司與項(xiàng)目部之間在項(xiàng)目建設(shè)和資金運(yùn)作等方面存在一定程度的信息不對(duì)稱，從而引發(fā)項(xiàng)目部的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，加大公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
公司下轄項(xiàng)目部量多面廣，巨額資金分散在各項(xiàng)目部在各當(dāng)?shù)劂y行的賬戶上，大量資金滯留在施工當(dāng)?shù)?，?dǎo)致公司資金數(shù)量龐大卻難以維持大量的經(jīng)常性存款，更缺少統(tǒng)一協(xié)調(diào)的使用能力，資金使用效率低。隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益擴(kuò)大，盡管產(chǎn)值越做越大，但資金短缺問(wèn)題卻愈發(fā)凸顯。因此，公司只能通過(guò)銀行進(jìn)行融資活動(dòng)，從而帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)成本支出。令人憂慮的是，雖然公司面臨嚴(yán)重的資金短缺問(wèn)題，但管理的項(xiàng)目部卻時(shí)常有將閑置資金進(jìn)行挪用及違規(guī)投資的情況發(fā)生。由于項(xiàng)目部不具有法人資格，其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)與法律風(fēng)險(xiǎn)只能由公司法人承擔(dān)，形成資金在項(xiàng)目部分散，風(fēng)險(xiǎn)卻向公司集中的現(xiàn)象。
總體上看，中國(guó)的施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目部的管理還處于一種粗放狀態(tài)，在三級(jí)子公司則尤為明顯。盡管對(duì)資金集中管理需求迫切，但公司層面行之有效的資金集中管理模式或制度設(shè)計(jì)依然難覓蹤跡。資金集中管理責(zé)任不落實(shí)，管理體系不健全，措施執(zhí)行不到位，成為常態(tài)。
雖然施工企業(yè)集團(tuán)公司層面的資金集中管理模式建設(shè)已探索多年，有的甚至已形成了比較成熟的管理制度，相關(guān)的學(xué)術(shù)研究成果也頗多，但由于三級(jí)子公司的特殊性（如管理權(quán)限的設(shè)定、國(guó)家政策的限制等），許多集團(tuán)公司運(yùn)用自如的資金集中管理模式卻無(wú)法移植于三級(jí)子公司。對(duì)三級(jí)子公司資金集中管理模式的探尋依然任重道遠(yuǎn)。
三、施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式探尋
（一）資金集中管理原理
雖然集團(tuán)公司層面的資金集中管理模式不能簡(jiǎn)單復(fù)制在三級(jí)子公司，但其蘊(yùn)含的基本原理和成功做法，對(duì)探尋科學(xué)的施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式有重要的借鑒意義。
資金集中管理就是在充分控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，運(yùn)用資金池的原理，統(tǒng)一調(diào)劑使用沉淀資金，降低資金成本。一般來(lái)說(shuō)，資金集中管理立足于企業(yè)資金管理部門開展，基本模式是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門實(shí)施，企業(yè)余缺的資金全部集中在總部資金管理部門，由其統(tǒng)一調(diào)配。資金集中管理有利于企業(yè)提升現(xiàn)金調(diào)控和內(nèi)部控制能力，提高資金管理和運(yùn)動(dòng)安全性，也有利于形成內(nèi)部現(xiàn)金融通市場(chǎng)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部各成員單位金融業(yè)務(wù)的歸集和整合，輔之以專業(yè)化的運(yùn)作、專門化的管理，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，改善資金的流動(dòng)性，從而提高資金的效率性和效益性。
（二）國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有企業(yè)資金集中管理模式分析
國(guó)外跨國(guó)公司實(shí)施資金集中管理與控制的常見手段主要有三種：（1）內(nèi)部結(jié)算。適用于有大量?jī)?nèi)部現(xiàn)金流的企業(yè)，內(nèi)部結(jié)算或交易凈額用來(lái)定期（按月進(jìn)行）抵沖成員公司間的應(yīng)收和應(yīng)付賬款，使成員公司對(duì)外支付凈額最小化。（2）現(xiàn)金余額集中。成員公司銀行賬戶按日自動(dòng)清零，存入集團(tuán)總部資金管理中心總賬戶中，成員公司的收入和支出賬戶余額為零。（3）賬戶余額集中。賬戶余額集中是為計(jì)算凈頭寸利息，僅涉及存款余額和負(fù)債名義上的沖銷，不進(jìn)行現(xiàn)金余額實(shí)物轉(zhuǎn)移[10]。
在國(guó)內(nèi)，企業(yè)的資金集中管理模式也經(jīng)歷了一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從低級(jí)到高級(jí)的發(fā)展過(guò)程。最初的資金集中管理模式是通過(guò)統(tǒng)收統(tǒng)支或者撥付備用金的模式進(jìn)行。隨著資金集中管理水平提高，資金集中管理通過(guò)總公司內(nèi)部結(jié)算中心實(shí)施。內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)一步發(fā)展為內(nèi)部銀行。全國(guó)性或國(guó)際化的大公司一般會(huì)發(fā)展到利用統(tǒng)一商業(yè)銀行開展集中結(jié)算。有條件的企業(yè)通過(guò)成立財(cái)務(wù)公司（稱為財(cái)務(wù)公司模式）實(shí)施，兼有內(nèi)部結(jié)算中心的低成本及商業(yè)銀行便捷的特點(diǎn)[4]。
1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式
企業(yè)的資金收付活動(dòng)都集中于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，子公司不單獨(dú)開立賬號(hào)，資金支出均須通過(guò)財(cái)務(wù)部門，資金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中公司總部。該模式有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)收支平衡，提高資金流轉(zhuǎn)效率，減少資金沉淀，控制資金流出，但不利于調(diào)動(dòng)子公司開源節(jié)流的積極性，降低其經(jīng)營(yíng)靈活性，以致影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)效率。
2.撥付備用金模式
企業(yè)按期撥給子公司一定數(shù)額資金備其使用，子公司發(fā)生資金支出后，持相關(guān)憑證到企業(yè)財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金，通常適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。與統(tǒng)收統(tǒng)支模式比較，其特點(diǎn)是一方面子公司有一定資金運(yùn)營(yíng)權(quán)，可以提高其積極性；另一方面子公司在企業(yè)規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出控制標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，可以對(duì)撥付的備用金的使用行使決策權(quán)，有利于資金的內(nèi)部控制。
3.內(nèi)部銀行
企業(yè)建立具有銀行管理體制的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，成員公司必須在內(nèi)部銀行設(shè)立賬戶，遵照統(tǒng)一的結(jié)算制度進(jìn)行日常資金結(jié)算與往來(lái)核算；內(nèi)部銀行實(shí)行銀行化管理，對(duì)成員公司統(tǒng)一發(fā)放貸款，對(duì)外統(tǒng)一籌措資金，并對(duì)企業(yè)資金統(tǒng)一監(jiān)控。內(nèi)部銀行是企業(yè)的結(jié)算中心、貸款中心、監(jiān)管中心。成員公司具有較獨(dú)立的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，可根據(jù)需要向內(nèi)部銀行貸款，但不能直接向外部借款，內(nèi)部資金實(shí)行存貸分戶，有償使用。內(nèi)部銀行適用于單一法人企業(yè)集團(tuán)，而對(duì)具有二級(jí)法人結(jié)構(gòu)的施工企業(yè)集團(tuán)在法律上沒(méi)有可操作性。
4.結(jié)算中心模式
結(jié)算中心模式下的資金集中管理通過(guò)總部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行操作，利用電子銀行系統(tǒng)來(lái)承擔(dān)結(jié)算中心的職能。結(jié)算中心模式并不是將分公司的全部資金集中到資金總庫(kù)，而是資金融通、資金流動(dòng)和投資等決策過(guò)程的集中化，分公司仍然擁有較大的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)。
5.財(cái)務(wù)公司
財(cái)務(wù)公司是由大型企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)共同投資參股，并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的非銀行金融機(jī)構(gòu)。它是獨(dú)立核算的企業(yè)法人，在業(yè)務(wù)上接受銀監(jiān)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)、管理、監(jiān)督和稽核，在行政上隸屬于企業(yè)集團(tuán)，其業(yè)務(wù)范圍嚴(yán)格限制在集團(tuán)內(nèi)部。財(cái)務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)包括籌資、融資、投資和信息服務(wù)。財(cái)務(wù)公司作為一個(gè)獨(dú)立的法人，在設(shè)立上有非常嚴(yán)格的要求，一般的施工企業(yè)很難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。
從管理權(quán)限和經(jīng)營(yíng)規(guī)?？?，施工企業(yè)三級(jí)子公司不具備設(shè)立內(nèi)部銀行、結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司的資格。從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)看，統(tǒng)收統(tǒng)支模式不利于調(diào)動(dòng)公司下轄項(xiàng)目部的積極性，也無(wú)助于提高公司的財(cái)務(wù)績(jī)效。撥付備用金模式和結(jié)算中心模式最契合公司+項(xiàng)目部的管理情形，但要求公司有很強(qiáng)的預(yù)算管理能力，否則容易導(dǎo)致項(xiàng)目部因極力爭(zhēng)取從公司獲得更多資金而對(duì)把項(xiàng)目部富余資金上繳公司管理并不熱衷的狀況，最終使公司資金集中管理流于形式。
由上文分析可知，現(xiàn)行的企業(yè)資金集中管理模式無(wú)法直接用于施工企業(yè)三級(jí)子公司的資金集中管理，必須探索一個(gè)適應(yīng)于三級(jí)子公司管理權(quán)限和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的新模式。
（三）項(xiàng)目承包制下的施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式
1.施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式成功的影響因素
三級(jí)子公司最核心的管理任務(wù)和最艱巨的管理難題，是有效管控下轄的多個(gè)項(xiàng)目部，既能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)積極性，又能有效控制其可能帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)成功的資金集中管理模式，必須有助于上述目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，好的資金集中管理模式并不能獨(dú)立生效，其作用的發(fā)揮還取決于公司的管理理念、戰(zhàn)略和制度，取決于公司經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境。相關(guān)研究表明，影響資金集中管理成功的因素（從大到?。┌ㄖ贫韧菩辛Χ?、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、人員素質(zhì)、資金集中程度、軟件平臺(tái)管理和銀行關(guān)系管理[11]。
從影響資金集中管理最重要的制度和組織結(jié)構(gòu)因素看，一方面，公司下轄的項(xiàng)目部通常量大面廣，很難實(shí)行集中統(tǒng)一的高度集權(quán)管理；另一方面，公司與項(xiàng)目部之間沒(méi)有其他管理層次，組織結(jié)構(gòu)扁平化，為分權(quán)管理提供了條件。項(xiàng)目部承包制能夠在集權(quán)與分權(quán)間實(shí)現(xiàn)較好的平衡，既能保證公司對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行有效的控制，又能充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)的積極性、主動(dòng)性，是公司提高經(jīng)營(yíng)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化對(duì)項(xiàng)目部管理的一種制度選擇。部分施工企業(yè)三級(jí)子公司正在探索在項(xiàng)目部推行承包制，即在項(xiàng)目部實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)承包考核，建立項(xiàng)目目標(biāo)績(jī)效考核責(zé)任制，考核指標(biāo)為責(zé)任成本或目標(biāo)利潤(rùn)，將項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子任期考核與經(jīng)濟(jì)利益、職務(wù)晉升緊密聯(lián)系，將年度預(yù)期考核和終期考核相結(jié)合。項(xiàng)目班子和全體項(xiàng)目部員工按照一定比例繳納風(fēng)險(xiǎn)金，并與公司簽訂責(zé)任成本合同，工程完工后，按照繳納的風(fēng)險(xiǎn)金進(jìn)行總清算。通過(guò)建立和完善激勵(lì)約束機(jī)制，進(jìn)一步加大考核兌現(xiàn)力度，引導(dǎo)項(xiàng)目部干部員工自覺(jué)搞好項(xiàng)目管理，努力提高項(xiàng)目管理水平，最大限度地降低項(xiàng)目成本，提高績(jī)效。一方面，承包制的實(shí)施強(qiáng)化了項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其責(zé)、權(quán)、利進(jìn)一步統(tǒng)一，有利于提高項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高業(yè)績(jī)；但另一方面，承包制使項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)人員的利益聚焦進(jìn)一步凸顯和固化于項(xiàng)目部層面，對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)注有所減弱，體現(xiàn)在資金管理方面，就是項(xiàng)目部更希望從公司獲取資金，而不愿意向公司上繳資金，導(dǎo)致公司的資金集中管理更加困難。因此，需要在項(xiàng)目承包制的具體設(shè)計(jì)中融入資金集中管理制度，建立和強(qiáng)化相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。
從組織設(shè)計(jì)和人員素質(zhì)因素看，三級(jí)子公司的財(cái)務(wù)部門原本就肩負(fù)資金管理職責(zé)，只需授予其更明確的資金管理權(quán)限，而無(wú)需設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。在人員素質(zhì)方面，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)金管理職業(yè)資格和技能，當(dāng)可勝任資金集中管理工作。
從軟件平臺(tái)看，一方面，大型施工企業(yè)多已能熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；另一方面，銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)已得到普及，二者的結(jié)合為三級(jí)子公司資金集中管理提供了便利的軟件系統(tǒng)支撐。三級(jí)子公司并不需要很復(fù)雜、高級(jí)的資金管理軟件系統(tǒng)，結(jié)合銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)，在資金集中管理流程中設(shè)置必要的審核環(huán)節(jié)，就可以很方便地對(duì)項(xiàng)目部的資金賬戶進(jìn)行有效監(jiān)控。
2.施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式構(gòu)想
綜合考慮各項(xiàng)影響因素，緊密結(jié)合項(xiàng)目承包制的推行和完善，能夠建立行之有效的施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式，其主要內(nèi)容包括：通過(guò)合理劃分公司與項(xiàng)目部之間的資金管理權(quán)限，依托軟件平臺(tái)，優(yōu)化資金集中管理的組織結(jié)構(gòu)和人員配備，全面實(shí)行資金集中管理。
施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式運(yùn)行的基本流程是：公司會(huì)同項(xiàng)目部編制資金預(yù)算；項(xiàng)目部開立納入公司資金管理軟件平臺(tái)監(jiān)控的銀行賬戶，公司向賬戶撥付備用金并計(jì)算資金占用費(fèi)；項(xiàng)目部大宗物資設(shè)備采購(gòu)向公司申報(bào)，由公司集中招標(biāo)采購(gòu)、集中支付；項(xiàng)目部權(quán)限內(nèi)的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)和材料采購(gòu)費(fèi)的支付經(jīng)軟件平臺(tái)由公司財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后方可支付，并在公司對(duì)賬、結(jié)算系統(tǒng)中實(shí)時(shí)反映；再向項(xiàng)目部補(bǔ)充、調(diào)整備用金；項(xiàng)目部應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)入公司賬戶。
3.施工企業(yè)三級(jí)子公司資金集中管理模式有效運(yùn)行需要的制度建設(shè)
資金集中管理模式有效運(yùn)行需要一系列的相關(guān)制度建設(shè)，設(shè)計(jì)科學(xué)的管理流程和嚴(yán)格的規(guī)章制度。
第一，設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)約束機(jī)制，引導(dǎo)項(xiàng)目部主動(dòng)參與資金集中管理。在項(xiàng)目部承包制中加入資金集中的激勵(lì)約束機(jī)制，是資金集中管理模式成功的基礎(chǔ)。一是建立資金上繳激勵(lì)制度，根據(jù)完成情況給予相應(yīng)獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲形式可有多種選擇，如在項(xiàng)目部全員的風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)金兌現(xiàn)中體現(xiàn)，或?qū)㈨?xiàng)目部人員獎(jiǎng)金按一定比例與公司整體績(jī)效掛鉤，或?qū)㈨?xiàng)目部資金上繳情況與項(xiàng)目部從公司獲取資金支持相聯(lián)系，也可在項(xiàng)目部管理人員的升遷、任用中將資金上繳執(zhí)行情況納入考察內(nèi)容；二是實(shí)行資金有償使用制度。對(duì)公司為項(xiàng)目部墊支和借用的資金收取資金占用費(fèi)，并計(jì)入項(xiàng)目責(zé)任成本進(jìn)行考核，以促進(jìn)項(xiàng)目部及時(shí)歸還、上繳資金，使項(xiàng)目部與公司共擔(dān)資金壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
第二，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的資金集中管理流程。首先，實(shí)行預(yù)算管理制度，科學(xué)、準(zhǔn)確地編制針對(duì)項(xiàng)目部的預(yù)算。盡管預(yù)算編制是施工企業(yè)的管理難點(diǎn)，但也是其實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化的起點(diǎn)，應(yīng)盡可能依據(jù)建造合同做好收入預(yù)算，根據(jù)施工計(jì)劃編制建造成本預(yù)算，以準(zhǔn)確反映項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的資金運(yùn)行狀態(tài)。其次，在科學(xué)編制、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目部實(shí)行備用金管理制度。備用金存入公司財(cái)務(wù)部門為項(xiàng)目部開立的銀行賬戶由項(xiàng)目部根據(jù)施工計(jì)劃使用，該賬戶由財(cái)務(wù)部門通過(guò)銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控。項(xiàng)目部的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)和材料采購(gòu)費(fèi)從備用金賬戶支出，但支付憑證和手續(xù)須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門審核，通過(guò)后方可支付。再次，實(shí)行大宗物資設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)、集中支付制度。公司依據(jù)各項(xiàng)目部的施工計(jì)劃，對(duì)需要的大宗物資設(shè)備進(jìn)行集中招標(biāo)采購(gòu)，采購(gòu)過(guò)程要有財(cái)務(wù)部門全程參與，并依據(jù)采購(gòu)合同進(jìn)行集中支付。最后，公司依據(jù)項(xiàng)目部的施工進(jìn)度對(duì)其備用金額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。項(xiàng)目部的實(shí)收款項(xiàng)進(jìn)入備用金賬戶，超出額度的部分通過(guò)銀行的資金歸集系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入公司的集中資金賬戶，不足部分由公司補(bǔ)充，補(bǔ)充部分記收資金占用費(fèi)。以此可促使項(xiàng)目部維持合理的備用金額度并積極催收應(yīng)收款項(xiàng)。
第三，科學(xué)設(shè)計(jì)資金集中管理各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，對(duì)資金歸集、物資采購(gòu)、采購(gòu)資金支付申請(qǐng)、采購(gòu)資金支付以及采購(gòu)資金管理與監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)資金審批程序，完善資金支付手續(xù)。公司賦予財(cái)務(wù)部門必要的權(quán)限、配備專職人員負(fù)責(zé)資金集中管理，并規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)范圍、崗位責(zé)任、工作標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲規(guī)則。提高資金管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，使之在業(yè)務(wù)操作和管理決策等環(huán)節(jié)上提供監(jiān)控、稽核和分析的手段。健全的規(guī)章制度是有效的資金集中管理的必要而非充分條件，還必須從公司到項(xiàng)目部全面貫徹資金集中管理思想， 嚴(yán)明資金管理制度，在各項(xiàng)目部統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理方式，嚴(yán)守資金結(jié)算紀(jì)律、信譽(yù)，保障資金集中管理制度順利執(zhí)行。
四、結(jié)語(yǔ)
中國(guó)施工企業(yè)管理總體上仍處于粗放狀態(tài)，尤其是資金管理效率低下，缺乏有效的管理模式和運(yùn)行機(jī)制，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效提升，擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)三級(jí)子公司的資金管理尤為突出，亟需探索一個(gè)適應(yīng)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的資金集中管理模式。筆者對(duì)此進(jìn)行了探討，提出了一些基本設(shè)想。當(dāng)然，這些設(shè)想需要在企業(yè)的具體管理實(shí)踐中進(jìn)行檢驗(yàn)和修正。
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Capital-centralized management mode of construction enterprise’s
third level subsidiary
PAN Liyuan
（Office of Finance， No.1 Engineering Company of China Railway
No.8 Engineering Group Co.，Ltd， Chongqing 400050， P. R. China）
第6篇：備用金管理制度范文
一、電力企業(yè)資金安全管理現(xiàn)狀
隨著國(guó)家電力行業(yè)的蓬勃發(fā)展，電力企業(yè)的資金規(guī)模與俱日增，資金安全管理現(xiàn)狀總體向好，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：一是電力企業(yè)按照安全為重的原則，對(duì)資金嚴(yán)格管理、規(guī)范運(yùn)作、加強(qiáng)監(jiān)控。二是按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)要求，電力企業(yè)通過(guò)不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，形成了相對(duì)齊全的資金管理制度，對(duì)企業(yè)資金計(jì)劃、資金調(diào)度、資金運(yùn)營(yíng)等全過(guò)程業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定。三是在貨幣資金管理方面，電力企業(yè)基本遵守現(xiàn)金的開支范圍，采取必要措施對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制。四是在銀行賬戶管理方面，電力企業(yè)按照銀行賬戶管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行開立、變更、撤銷及備案。五是在資金支出管理方面，電力企業(yè)各單位總體按照本單位資金管理辦法審批權(quán)限開展業(yè)務(wù)辦理與支付，執(zhí)行計(jì)劃管控機(jī)制。
二、存在的主要問(wèn)題
盡管電力企業(yè)注重加強(qiáng)資金安全管理，但依然存在資金基礎(chǔ)管理不扎實(shí)、現(xiàn)金管理不規(guī)范、銀行賬戶管理不嚴(yán)格、資金收支管理不規(guī)范、資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制不健全等共性問(wèn)題。具體情況如下：
（一）資金基礎(chǔ)管理不扎實(shí)
部分電力企業(yè)存在記賬憑證印章不齊全，欠缺相關(guān)制證人、審核人或財(cái)務(wù)主管簽章，憑證附件不完整或會(huì)計(jì)憑證未及時(shí)裝訂；銀行預(yù)留印鑒管理不規(guī)范、未編制預(yù)留印鑒保管登記表、印鑒移交未進(jìn)行登記；銀行預(yù)留印鑒未做到分別由不同人員保管；結(jié)算票據(jù)的購(gòu)買、登記、領(lǐng)用、保管等管理不夠規(guī)范；發(fā)票專用章未進(jìn)行編號(hào)管理或使用不當(dāng)。
（二）現(xiàn)金管理方面不規(guī)范
部分電力企業(yè)未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算要求編制現(xiàn)金日記賬，準(zhǔn)確記錄現(xiàn)金收支情況；現(xiàn)金盤點(diǎn)工作未做到按時(shí)編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，現(xiàn)金盤點(diǎn)表與現(xiàn)金日記賬數(shù)據(jù)不一致；備用金管理未執(zhí)行前清后借原則，且備用金借款金額較大，無(wú)明確用途；存在直接坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象，收到的零星貨款、預(yù)交貨款等款項(xiàng)未及時(shí)存入銀行，容易造成錯(cuò)賬、漏賬和現(xiàn)金賬實(shí)不符。
（三）銀行賬戶管理不嚴(yán)格
部分電力企業(yè)存在銀行對(duì)賬單欠缺銀行蓋章；存在個(gè)別長(zhǎng)期閑置賬戶及空白支票加蓋出納印鑒的情況；存在未及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)財(cái)務(wù)主管或會(huì)計(jì)審核、個(gè)別賬戶銀行對(duì)賬單余額和企業(yè)銀行日記賬余額不符，未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)且沒(méi)有及時(shí)處理；存在未嚴(yán)格執(zhí)行每月定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等管理規(guī)定的情況。
（四）資金收支管理不規(guī)范
電力企業(yè)部分收入確認(rèn)或入賬不及時(shí)；未建立有效的內(nèi)控制度及資金審批制度，辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行資金支付審批流程，缺乏必要的審批手續(xù)或?qū)徟掷m(xù)不齊全，缺少相關(guān)合同、附表等支撐材料；存在未嚴(yán)格按照合同約定條款支付進(jìn)度款，未嚴(yán)格執(zhí)行資金審批流程。
（五）資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
由于電力企業(yè)各單位對(duì)已制定資金管理制度的理解不同，在實(shí)際工作中，往往容易造成執(zhí)行上的差異，形成管理缺陷及漏洞，帶來(lái)了一定的資金安全隱患。多數(shù)電力企業(yè)對(duì)本單位及下屬單位采取了定期或不定期抽查的措施，但主要是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及財(cái)務(wù)管理制度開展的，依據(jù)相對(duì)分散、不夠系統(tǒng)和統(tǒng)一，欠缺科學(xué)規(guī)范的資金安全評(píng)價(jià)機(jī)制。
三、資金安全問(wèn)題的原因分析
資金安全管理方面存在以上問(wèn)題，究其原因主要如下：一是電力企業(yè)部分單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員資金安全管理與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄，對(duì)資金管理工作未能引起足夠充分的重視；二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)不扎實(shí)，對(duì)資金管理制度與業(yè)務(wù)流程不熟悉，業(yè)務(wù)水平有待提高；三是管理制度貫徹執(zhí)行不到位，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有嚴(yán)格按資金管理規(guī)定進(jìn)行審核把關(guān)，而是按照日常習(xí)慣、歷史經(jīng)驗(yàn)或者主觀意志辦理業(yè)務(wù)，致使制度流于形式；四是資金管理未能有效地貫通到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合方面存在不足；五是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不健全。四、加強(qiáng)資金安全管理的關(guān)鍵舉措針對(duì)電力企業(yè)存在的主要資金管理問(wèn)題及其原因分析，電力企業(yè)應(yīng)從完善制度建設(shè)、加強(qiáng)廉潔從業(yè)教育、樹立責(zé)任意識(shí)、強(qiáng)化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理、加強(qiáng)資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)及搭建科學(xué)系統(tǒng)評(píng)價(jià)機(jī)制等方面著手，保障電力企業(yè)的資金安全管理。
（一）建立健全財(cái)務(wù)資金管理制度
1、完善財(cái)務(wù)資金制度建設(shè)：電力企業(yè)各集團(tuán)單位應(yīng)積極修訂、完善現(xiàn)有的資金管理制度，對(duì)貨幣資金、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、銀行票據(jù)、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、印鑒印章、網(wǎng)銀操作等各環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定，涉及的相關(guān)流程與權(quán)限細(xì)化明晰、表單規(guī)范統(tǒng)一，形成集團(tuán)范圍內(nèi)的一體化資金管理制度，并開展資金業(yè)務(wù)的全面梳理，編制資金管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書。同時(shí)，電力企業(yè)各集團(tuán)單位組織本單位及下屬單位財(cái)務(wù)人員開展資金管理制度及業(yè)務(wù)指導(dǎo)書培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員熟悉并掌握制度規(guī)范，做到按制度按規(guī)矩辦事。
2、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)教育：部分電力企業(yè)資金安全管理問(wèn)題，甚至是違法違紀(jì)案件發(fā)生在財(cái)務(wù)人員身上，足見強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員資金安全責(zé)任意識(shí)是確保資金安全管理的關(guān)鍵前提，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的廉潔從業(yè)與職業(yè)操守教育，對(duì)照財(cái)務(wù)規(guī)章制度，逐一檢查財(cái)務(wù)人員是否存在不良嗜好，資金安全責(zé)任意識(shí)是否到位，日常工作行為是否符合管理規(guī)定。
（二）樹立資金安全管理的責(zé)任意識(shí)
電力企業(yè)各單位負(fù)責(zé)人是資金安全管理的第一責(zé)任人，資金安全管理常抓不懈，不斷強(qiáng)調(diào)資金管理規(guī)定和紀(jì)律，堅(jiān)決支持按章辦事，選任德才兼?zhèn)洹⑷似房煽?、敢于?jiān)持原則的財(cái)務(wù)干部；各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位資金全過(guò)程管理負(fù)有最直接的安全責(zé)任，必須牢記履職盡責(zé)的責(zé)任意識(shí)，管好自己、管嚴(yán)自己，像安全生產(chǎn)那樣，每個(gè)環(huán)節(jié)做到一絲不茍，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)資金管理，絕不允許一人辦理資金支付業(yè)務(wù)的全過(guò)程；各單位業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是該部門資金安全管理的責(zé)任人，對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，嚴(yán)格審核監(jiān)督本部門業(yè)務(wù)事項(xiàng)的辦理情況。
（三）強(qiáng)化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理
資金管理涉及的管理環(huán)節(jié)與要素較多，電力企業(yè)應(yīng)著重關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格履行資金業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化資金關(guān)鍵環(huán)節(jié)、高風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的管控。
1、內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)：嚴(yán)格對(duì)不相容崗位實(shí)行有效分離，一是財(cái)務(wù)崗位設(shè)置須遵循不相容崗位分離原則，如制證與審核崗位應(yīng)分離；二是財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、資產(chǎn)、工程等信息化管理系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置實(shí)行不相容崗位分離；三是禁止由一人辦理任何一項(xiàng)資金活動(dòng)的全過(guò)程業(yè)務(wù)。
2、貨幣資金管理環(huán)節(jié)：嚴(yán)格按照現(xiàn)金開支范圍使用現(xiàn)金，禁止無(wú)審批開支現(xiàn)金，針對(duì)大額經(jīng)濟(jì)往來(lái)、勞務(wù)費(fèi)結(jié)算，盡量采取轉(zhuǎn)賬支票、匯款等方式辦理；每月定期開展銀企對(duì)賬工作，按制度規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)跟蹤處理未達(dá)賬項(xiàng)；備用金嚴(yán)格執(zhí)行先清后借的原則，尤其是施工類企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化備用金的規(guī)范化管理，做到定期清理備用金往來(lái)賬項(xiàng)、清理工作責(zé)任到人到崗，防止出現(xiàn)備用金被挪用貪污的違規(guī)情況。
3、資金支付審批環(huán)節(jié)：嚴(yán)格執(zhí)行資金收支審批制度，按照制度規(guī)定權(quán)限與流程進(jìn)行審批，避免出現(xiàn)無(wú)審批支付、審批不到位支付、超權(quán)限審批支付等問(wèn)題；嚴(yán)格履行合同規(guī)定的付款條款，避免發(fā)生超合同金額、未扣留質(zhì)保金辦理對(duì)外支付等問(wèn)題；嚴(yán)禁工程項(xiàng)目發(fā)生超項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度支付，提前辦理結(jié)算支付等問(wèn)題。
4、資金收入管控環(huán)節(jié)：嚴(yán)格執(zhí)行資金收支管理規(guī)定，規(guī)范電力企業(yè)的電費(fèi)收入管理，實(shí)行電費(fèi)收入資金專戶管理，避免電費(fèi)收入資金串戶；電費(fèi)收入財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，并定期開展電費(fèi)數(shù)據(jù)與銀行流水的核對(duì)工作，及時(shí)跟蹤處理對(duì)賬差異。
5、票據(jù)與印鑒管理環(huán)節(jié)：借助財(cái)務(wù)資金信息化管理系統(tǒng)，按資金制度要求規(guī)范銀行票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、核銷、盤點(diǎn)等工作；嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的銀行預(yù)留印鑒集中一人保管，財(cái)務(wù)專用章與個(gè)人名章分開保管。
6、網(wǎng)銀支付操作環(huán)節(jié)：對(duì)于存在使用網(wǎng)銀辦理支付業(yè)務(wù)的電力企業(yè)，嚴(yán)格網(wǎng)銀支付的審批與復(fù)核，禁止由一人辦理網(wǎng)銀支付操作，設(shè)置兩個(gè)及以上的網(wǎng)銀ukey并分開保管，網(wǎng)銀密鑰設(shè)置強(qiáng)口令密碼且定期更換。
（四）加強(qiáng)資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)
當(dāng)前管理信息化技術(shù)日新月異，電力企業(yè)著力加強(qiáng)對(duì)資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)亦是迫在眉睫。通過(guò)借助信息化技術(shù)與手段，采取由點(diǎn)及面的方式，逐步上線運(yùn)行國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的資金管理系統(tǒng)，將標(biāo)準(zhǔn)的資金業(yè)務(wù)體系在資金管理系統(tǒng)中固化，對(duì)資金收支余情況、賬戶管理、資金計(jì)劃管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控與分析，自動(dòng)預(yù)警異常賬戶、異常票據(jù)、異常大額交易等情況，促使資金管理實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：由資金靜態(tài)結(jié)果向動(dòng)態(tài)過(guò)程轉(zhuǎn)變、由單純的資金管理向資金與業(yè)務(wù)相結(jié)合管理轉(zhuǎn)變、由事后控制向?qū)崟r(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變、由分散式管理向集中管理轉(zhuǎn)變，不斷增強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
（五）搭建科學(xué)系統(tǒng)的資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制
電力企業(yè)通過(guò)建立資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)、制定資金安全管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，衡量資金管理的實(shí)際情況，反饋資金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理層關(guān)注重點(diǎn)問(wèn)題，指導(dǎo)執(zhí)行層采取有效的整改措施，改進(jìn)與提升資金管理，構(gòu)建科學(xué)系統(tǒng)的資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制。
1、構(gòu)建評(píng)價(jià)機(jī)制的主要目標(biāo)：建立一體化的資金管理體系：電力企業(yè)通過(guò)每年定期開展資金安全管理評(píng)價(jià)，可以糾正資金管理制度的執(zhí)行偏差，堵住資金管控漏洞與缺陷，夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)，持續(xù)規(guī)范資金管理行為，完善資金集中管理模式，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)一體化運(yùn)營(yíng)。建立精益化的資金管理體系：電力企業(yè)針對(duì)資金安全檢查與評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，開展對(duì)資金安全管理評(píng)價(jià)結(jié)果的分析，歸納與整合共性問(wèn)題，采取有效措施加以整改，以整改促提升，進(jìn)一步細(xì)化制度、制定標(biāo)準(zhǔn)、新增崗位或流程，促進(jìn)資金管理與業(yè)務(wù)有效協(xié)同，推動(dòng)資金和業(yè)務(wù)緊密協(xié)作，不斷優(yōu)化資金運(yùn)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)資金業(yè)務(wù)精益化管控。建立資金安全評(píng)價(jià)的長(zhǎng)效機(jī)制：電力企業(yè)通過(guò)構(gòu)建和實(shí)施資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制，開展資金安全管理評(píng)級(jí)，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)辦法，對(duì)電力企業(yè)資金安全管理情況進(jìn)行考核，真正貫徹落實(shí)資金安全管理的重要性，促進(jìn)企業(yè)建立資金安全管理評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制。
2、構(gòu)建評(píng)價(jià)機(jī)制的重點(diǎn)步驟：建立資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)：對(duì)電力企業(yè)的資金管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，查找資金管理風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述，確立每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的等級(jí)（分高、中、低三個(gè)等級(jí)），并制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，形成電力企業(yè)資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。制定資金安全管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：為建立健全資金安全管理評(píng)價(jià)機(jī)制，電力企業(yè)可分別從資金綜合管理、貨幣資金管理、資金收入管理、資金支出管理等方面制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展資金安全管理評(píng)價(jià)，切實(shí)防范資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)規(guī)范總計(jì)100分，包括四個(gè)級(jí)別，分別是資金安全Ⅰ級(jí)（優(yōu)秀級(jí)，95-100分）、資金安全Ⅱ級(jí)（良好級(jí)，90-95分）、資金安全Ⅲ級(jí)（合格級(jí)，85-90分）、資金安全Ⅳ級(jí)（預(yù)警級(jí)，85分以下）說(shuō)明：
1、資金綜合管理：包括國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、資金內(nèi)控制度健全情況等方面；
2、貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶及其他貨幣資金等方面；
3、資金收入管理：包括電費(fèi)收入、其他收入等方面；
4、資金支出管理：包括印章印鑒保管、支付結(jié)算票據(jù)、支付審批權(quán)限等方面。
第7篇：備用金管理制度范文
一、核算中心工作職責(zé)
1、協(xié)助報(bào)帳單位編制預(yù)算，配合財(cái)政部門做好預(yù)算和財(cái)務(wù)管理工作。管理好報(bào)賬單位的各項(xiàng)資金，確保報(bào)賬單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。
2、統(tǒng)一辦理和審核報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費(fèi)的撥入、支出、往來(lái)款項(xiàng)的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報(bào)賬單位各項(xiàng)資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，防止資金的浪費(fèi)、挪用和擠占。
3、嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一為報(bào)賬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。包括對(duì)原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財(cái)會(huì)事務(wù)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。
4、統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表，為報(bào)賬單位和各部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并提供各種會(huì)計(jì)服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)部門提供合法、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，接受報(bào)賬單位對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的查詢和資金核對(duì)等。
5、接受財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門的各項(xiàng)檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)知悉情況。
6、負(fù)責(zé)報(bào)帳單位收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報(bào)賬單位保管會(huì)計(jì)檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法理財(cái)，認(rèn)真履行職責(zé)。
2、對(duì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報(bào)帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。
3、對(duì)報(bào)帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。
4、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充直至完善，方可受理。
5、對(duì)報(bào)帳單位提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任。
三、核算中心工作人員主要職責(zé)
（一）、核算中心主任主要職責(zé)：
1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項(xiàng)工作；
2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)，以及思想教育；
3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作信息；
4、管理報(bào)帳單位資金的收取、儲(chǔ)存和使用，調(diào)度資金；
5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；
6、負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運(yùn)作情況，研究報(bào)帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；
8、完成本局及上級(jí)部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。
（二）、核算中心副主任（兼會(huì)計(jì)主管）主要職責(zé)：
1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；
3、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位收支憑證，以及各項(xiàng)申請(qǐng)、報(bào)告和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；
4、負(fù)責(zé)建立制訂核算中心的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對(duì)報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；
5、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為；
6、督促檢查指導(dǎo)核算中心開展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會(huì)計(jì)人員的分工，指導(dǎo)開展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
（三）核算中心審核員（兼總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)
1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；
2、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位各項(xiàng)收支憑證、委托單和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；
3、負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項(xiàng)管理規(guī)章制度。對(duì)報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核；
4、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為，以及規(guī)范計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的使用和管理；
5、做好票據(jù)的購(gòu)買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負(fù)責(zé)管理存檔的會(huì)計(jì)檔案資料，登記造冊(cè)，妥善保管；
6、負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)錄入會(huì)計(jì)憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件的維護(hù)工作，確保安全運(yùn)作；
7、檢查指導(dǎo)會(huì)計(jì)組、出納組開展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；
8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
（四）、核算中心會(huì)計(jì)員主要職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，遵守國(guó)家的法律法規(guī)和財(cái)政規(guī)章制度，依法行使職權(quán)，規(guī)范辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；
2、負(fù)責(zé)指導(dǎo)報(bào)帳單位編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃方案，并將執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查及時(shí)匯報(bào)，編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表和決算報(bào)表，并對(duì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)；
3、拒絕受理不真實(shí)、不合法的原始憑證，對(duì)不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補(bǔ)充。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟(jì)收支，一律不予受理；
4、負(fù)責(zé)依照法規(guī)在計(jì)算機(jī)上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會(huì)計(jì)制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；
5、會(huì)計(jì)年度內(nèi)保管會(huì)計(jì)檔案資料，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核工作；
6、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，對(duì)報(bào)帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。認(rèn)真做好各項(xiàng)資金的管理和使用，為報(bào)帳單位開展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。
7、為報(bào)帳單位提供預(yù)算決策，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，編制分析報(bào)告；
8、負(fù)責(zé)向報(bào)帳單位通報(bào)財(cái)務(wù)狀況。接受審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)檔案資料；
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
（五）、出納員主要職責(zé)：
1、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行存款賬號(hào)出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。
3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計(jì)算機(jī)管理規(guī)定操作。按時(shí)記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。
4、做好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管保密工作，確保流動(dòng)資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時(shí)，要負(fù)賠償責(zé)任，遵紀(jì)守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責(zé)任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復(fù)核，必須是經(jīng)會(huì)計(jì)主管嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符，單位負(fù)責(zé)人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確后方能支付。
7、凡經(jīng)審核后報(bào)銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項(xiàng)，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。
8、支付款項(xiàng)必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時(shí)與會(huì)計(jì)組核對(duì)帳款是否相符。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
四、財(cái)產(chǎn)核算管理辦法
為了加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)管理，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失，管好、用好公有財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財(cái)產(chǎn)，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上（含500元），專用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。
2、對(duì)單位原有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊(cè)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)損失或盤點(diǎn)盈余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，研究處理。
3、對(duì)單位新購(gòu)買財(cái)產(chǎn)，必須由實(shí)物驗(yàn)收人驗(yàn)收，驗(yàn)收無(wú)誤后進(jìn)行登記，單位財(cái)產(chǎn)要全部登記造冊(cè)，由專人保管，建立財(cái)產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對(duì)領(lǐng)用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分類登記，實(shí)行誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)歸還。
4、在每年的年底，應(yīng)由核算中心工作人員會(huì)同單位有關(guān)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清理，做到實(shí)物與帳冊(cè)相符。
5、對(duì)有人員變動(dòng)的，要將保管、使用的財(cái)產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無(wú)人使用、無(wú)人管理的財(cái)產(chǎn)。
6、使用人員要珍惜愛護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，盡量保證其使用價(jià)值的完好，為做好工作提供條件。對(duì)造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費(fèi)的，區(qū)別情況作出處理，屬于責(zé)任事故造成損失的，應(yīng)由責(zé)任人予以全部或部分賠償。
7、大額財(cái)產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人審批，報(bào)核算中心審核。
8、財(cái)產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報(bào)廢必須登記造冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人審批，報(bào)核算中心審核，處理所得收入應(yīng)作為單位其他收入記帳。
9、財(cái)產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。
五、會(huì)計(jì)電算化管理制度
為加強(qiáng)計(jì)算機(jī)使用管理，保障計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行及會(huì)計(jì)資料安全，提高使用效率，按《會(huì)計(jì)電算化管理制度》操作，正確使用計(jì)算機(jī)，特制訂本制度。
1、認(rèn)真執(zhí)行上機(jī)操作規(guī)程，遵守注意事項(xiàng)，按崗位分工和系統(tǒng)授權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不得越權(quán)操作，不得擅自更改設(shè)置。
2、計(jì)算機(jī)要專機(jī)專用，專人負(fù)責(zé)，專人管理，不允許無(wú)關(guān)人員操作。
3、會(huì)計(jì)用計(jì)算機(jī)出現(xiàn)硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報(bào)系統(tǒng)管理員派專人或聯(lián)系軟件供應(yīng)商處理。
4、操作人員要做好電算會(huì)計(jì)的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤內(nèi)的數(shù)據(jù)刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時(shí)注意保護(hù)數(shù)據(jù)安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進(jìn)行病毒監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)病毒立即封機(jī)并及時(shí)上報(bào)系統(tǒng)管理員。重要數(shù)據(jù)資料要及時(shí)進(jìn)行備份，以保持與業(yè)務(wù)實(shí)際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。
5、要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算數(shù)據(jù)保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得將機(jī)房?jī)?nèi)的軟件、資料等轉(zhuǎn)借或提供給外單位和他人，作廢的數(shù)據(jù)資料要到指定地點(diǎn)集中銷毀。
6、不允許在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行與財(cái)會(huì)工作無(wú)關(guān)的操作。不得在計(jì)算機(jī)上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。
7、計(jì)算機(jī)使用完畢后，要及時(shí)切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門，做好防盜工作。
8、對(duì)于操作人員違反上述規(guī)定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，觸及法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
六、核算中心操作規(guī)程
1、單位報(bào)帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計(jì)、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現(xiàn)金支出報(bào)批單》。《現(xiàn)金支出報(bào)批單》要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批示簽字后，由報(bào)帳員填報(bào)《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。
2、審核員根據(jù)單位資金情況（預(yù)算指標(biāo)），審核其原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，符合規(guī)定的，由審核員簽章確認(rèn)。屬于收入事項(xiàng)的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項(xiàng)的，經(jīng)審核員簽署審核意見后，報(bào)核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續(xù)。如不符合規(guī)定，退回單位報(bào)帳員處理。
3、報(bào)帳單位需委托核算中心通過(guò)銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時(shí)，填寫《付款委托單》報(bào)審核員批準(zhǔn)后予以辦理。
4、出納組收到經(jīng)會(huì)計(jì)核算組審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進(jìn)行復(fù)核。如屬于報(bào)帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報(bào)帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報(bào)帳單位報(bào)銷的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。
5、核算中心收到從財(cái)政局撥來(lái)各單位款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)政局撥款明細(xì)單，由總會(huì)計(jì)通過(guò)收入分割單將收入劃分到各單位，會(huì)計(jì)據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進(jìn)行登記入帳。
6、會(huì)計(jì)核算組對(duì)出納組傳遞過(guò)來(lái)的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進(jìn)行登記入帳、打印報(bào)表等帳務(wù)處理。
7、核算中心主任每月定期或不定期對(duì)會(huì)計(jì)核算組、出納組的工作及帳務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。
七、報(bào)帳員工作規(guī)則
1、單位報(bào)帳員必須由專人擔(dān)任，人員由報(bào)帳單位指定，確定后報(bào)核算中心備案。如因工作調(diào)整更換報(bào)帳員，應(yīng)及時(shí)以書面形式報(bào)告核算中心。
2、單位報(bào)帳員要嚴(yán)格遵守國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則辦理業(yè)務(wù)工作。
3、報(bào)帳員根據(jù)本單位的實(shí)際情況，擬定一個(gè)備用金的數(shù)額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，報(bào)核算中心審批；在使用過(guò)程中，及時(shí)報(bào)帳，并保持備用金有一定的數(shù)額；按計(jì)劃使用，不得透支；收入資金要及時(shí)繳存，嚴(yán)禁一切座支行為。
4、認(rèn)真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)。
5、支出憑證必須手續(xù)齊備，單位負(fù)責(zé)人的簽字與預(yù)留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧?yàn)收人簽字齊全。
6、報(bào)帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據(jù)和結(jié)算款項(xiàng)要當(dāng)場(chǎng)核對(duì)；1000元以上的大額支出或?qū)ｍ?xiàng)支出須銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，屬列入政府采購(gòu)項(xiàng)目范圍的，要實(shí)行政府采購(gòu)辦理。
7、每個(gè)月的前5天（節(jié)假日順延）編制會(huì)計(jì)報(bào)表，不辦理報(bào)帳。報(bào)帳單位每月按時(shí)領(lǐng)取報(bào)表，及時(shí)核對(duì)，如有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)與核算中心核對(duì)清楚。
8、妥善保管單位資金手冊(cè)，嚴(yán)禁涂改、割補(bǔ)。違反者追究有關(guān)人員責(zé)任。
八、銀行帳戶管理規(guī)則
1、將委托單位的帳務(wù)核實(shí)，銀行日記帳與開戶銀行余額核對(duì)相符后，取消銀行帳戶，把余額轉(zhuǎn)入核算中心帳戶。報(bào)帳單位原則上只能保留工資統(tǒng)發(fā)帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。
2、核算中心在商業(yè)銀行開設(shè)一個(gè)“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費(fèi)及有關(guān)的往來(lái)資金；帳戶的印鑒應(yīng)分別由會(huì)計(jì)主管、出納保管，實(shí)行內(nèi)部互相牽制。
3、出納人員負(fù)責(zé)支票的填寫及辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負(fù)責(zé)銀行日記帳的登記，月底與會(huì)計(jì)和銀行核對(duì)帳款。
4、每月底出納人員核對(duì)銀行存款余額與銀行日記帳余額，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、銀行帳戶禁止出租、出借，對(duì)每一筆轉(zhuǎn)帳支出，必須有正當(dāng)、明確的用途，不允許開具無(wú)用途的支票。
九、報(bào)帳管理制度
1、報(bào)帳單位財(cái)務(wù)收支實(shí)行報(bào)帳制度。各單位設(shè)置報(bào)帳員，指定專人負(fù)責(zé)辦理報(bào)帳事務(wù)。報(bào)帳員必須嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
2、報(bào)帳單位實(shí)行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費(fèi)實(shí)行備用金制度，由核算中心根據(jù)各單位的實(shí)際情況和金融部門規(guī)定的限額確定。在各單位預(yù)算和結(jié)余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點(diǎn)、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
3、報(bào)帳單位按核算中心規(guī)定的時(shí)間領(lǐng)取備用金，報(bào)帳員要填制《備用金申請(qǐng)表》，按規(guī)定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續(xù)，1000元以上大額支出或?qū)ｍ?xiàng)支出須填寫《付款委托書》委托核算中心辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得現(xiàn)金支付。因特殊需要而預(yù)借款項(xiàng)的先填寫《借款單》，單位領(lǐng)導(dǎo)批示，報(bào)核算中心審核后支付，事畢借款人要及時(shí)報(bào)帳結(jié)清往來(lái)款項(xiàng)。
4、報(bào)帳單位收取款項(xiàng)要及時(shí)繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財(cái)力作出計(jì)劃或預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)，不得透支。
5、報(bào)帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報(bào)帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清楚。填報(bào)《現(xiàn)金支出報(bào)批單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預(yù)留印鑒卡相符。每張?jiān)紤{證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧?yàn)收人、報(bào)帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報(bào)帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。
十、核算中心報(bào)帳程序
凡在核算中心報(bào)帳的單位，需預(yù)留一張蓋有單位公章及單位負(fù)責(zé)人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報(bào)帳單位《資金核算手冊(cè)》，手冊(cè)填寫單位名稱、編號(hào)。報(bào)帳單位在手冊(cè)上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。
（一）、一般報(bào)帳程序
報(bào)帳單位報(bào)帳時(shí)，其報(bào)帳單據(jù)由核算中心審核無(wú)誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊(cè)。每月1至5日制作報(bào)表（節(jié)假日順延），不辦理報(bào)帳工作，每月6日?qǐng)?bào)帳員領(lǐng)回本單位報(bào)表一式三份，核對(duì)相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問(wèn)到中心查詢核實(shí)。
（二）、收入報(bào)帳程序
1、預(yù)算外資金收入（這里指除財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)之外的所有收入）。報(bào)帳單位在收取預(yù)算外收入時(shí)，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時(shí)將繳款單和有關(guān)收據(jù)統(tǒng)計(jì)好報(bào)送核算中心進(jìn)行登記入帳。
2、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)撥款。正常開支的公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)（或人大批復(fù)單位的預(yù)算指標(biāo)）和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)財(cái)政劃撥后，由核算中心在收到預(yù)算撥款單后，按收入性質(zhì)進(jìn)行分帳分戶核算，報(bào)帳單位要做到專款專用。
（三）、支出報(bào)帳程序
1、工資支出
報(bào)帳員統(tǒng)計(jì)好本單位工資發(fā)放額，報(bào)財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中心，由銀行統(tǒng)一。如有發(fā)生人員變動(dòng)，由報(bào)帳員辦理有關(guān)變更手續(xù)，核算中心每月定期同工資銀行聯(lián)系，將報(bào)帳單位的工資憑據(jù)取回進(jìn)行核對(duì)入帳。
2、其他費(fèi)用支出
報(bào)帳員辦理報(bào)帳業(yè)務(wù)時(shí)，核算中心首先審核其報(bào)銷發(fā)票印章（簽名）是否與預(yù)留印鑒相符、報(bào)銷憑證是否合法、手續(xù)是否完備、金額與附件是否相符。審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時(shí)記入報(bào)帳單位資金核算手冊(cè)，核減資金結(jié)余數(shù)，嚴(yán)格控制報(bào)帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會(huì)計(jì)檔案管理組織形式。會(huì)計(jì)檔案由總會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，會(huì)計(jì)主管監(jiān)督實(shí)行，會(huì)計(jì)員具體操作，檔案管理員專職保管。
2、會(huì)計(jì)檔案的管理要達(dá)到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會(huì)計(jì)員核算完當(dāng)月帳務(wù)后，要及時(shí)將會(huì)計(jì)憑證整理裝訂好，會(huì)計(jì)報(bào)表按單位裝訂，會(huì)計(jì)年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會(huì)計(jì)員經(jīng)手的會(huì)計(jì)資料在會(huì)計(jì)年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊(cè)，移交檔案管理員保管。
5、會(huì)計(jì)檔案的保管期限，按國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定期限保存。
6、會(huì)計(jì)檔案保管期滿后按國(guó)家規(guī)定辦法銷毀，但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)及其他未了結(jié)重要事項(xiàng)的原始憑證應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了結(jié)事項(xiàng)終為止。
7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲咬、潮濕霉?fàn)€、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調(diào)動(dòng)的，必須辦理移交手續(xù)。
十二、會(huì)計(jì)工作移交辦法
為了保障財(cái)務(wù)集中核算工作的順利實(shí)施，確保會(huì)計(jì)工作的延續(xù)性，會(huì)計(jì)檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報(bào)帳單位的會(huì)計(jì)工作移交給核算中心受理，2003年6月30日會(huì)計(jì)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2003年7月1日余額數(shù)據(jù)、出納資產(chǎn)款項(xiàng)、會(huì)計(jì)檔案等需辦理移交手續(xù)，移交工作由移交人、接收人、監(jiān)交人參與，監(jiān)交人由核算中心主任和報(bào)帳單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。
2、會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、長(zhǎng)期保存的證照、文件、會(huì)議記錄、備查簿等。2003年6月30日以前的會(huì)計(jì)檔案存放在原單位保管，由專人負(fù)責(zé)管理。2003年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。
3、報(bào)帳單位移交前必須進(jìn)行全面清產(chǎn)核資，登記造冊(cè)，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。
4、報(bào)帳單位對(duì)移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準(zhǔn)后由移交人、接收人雙方及監(jiān)交人簽字確認(rèn)。
5、核算中心派人核實(shí)準(zhǔn)確報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)量，并辦理接收手續(xù)。接收銀行存款、有價(jià)證券等流動(dòng)資金，在核算中心建帳過(guò)錄會(huì)計(jì)帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2003年度數(shù)據(jù)。
6、報(bào)帳單位將銀行存款（報(bào)帳單位現(xiàn)金有余額的應(yīng)先存入銀行帳戶）、有價(jià)證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點(diǎn)移交，做到帳實(shí)相符、帳帳相符。
7、對(duì)往來(lái)帳的處理，提供往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)清單和債權(quán)債務(wù)列出祥細(xì)清單，應(yīng)盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對(duì)于未了事項(xiàng)要作移交說(shuō)明。
8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設(shè)的銀行帳戶。原領(lǐng)用的財(cái)政票據(jù)由報(bào)帳單位退回財(cái)政局注銷。
十三、票據(jù)管理規(guī)定
1、接收、保管好各核算單位票據(jù)領(lǐng)購(gòu)證，由核算中心統(tǒng)一購(gòu)買、保管、發(fā)放、回收票據(jù)，對(duì)單位領(lǐng)用各種票據(jù)進(jìn)行審批，并做好各種票據(jù)登記工作。
2、對(duì)核算單位的票據(jù)使用、結(jié)存、保管情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，每月終了前核查報(bào)帳單位當(dāng)月領(lǐng)用的票據(jù)，并督促報(bào)帳單位及時(shí)將各種收入款項(xiàng)存入核算中心銀行帳戶。
3、做好各單位使用票據(jù)計(jì)劃，保障票據(jù)的及時(shí)供應(yīng)。
4、負(fù)責(zé)做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好核算中心各單位會(huì)計(jì)檔案移交、保管、登記工作。
附件：（1）《收入憑證匯總單》
（2）《支出憑證匯總單》
（3）《現(xiàn)金支出報(bào)批單》
（4）《付款委托單》
（5）《核算中心內(nèi)部款項(xiàng)結(jié)算單》
（6）《報(bào)帳單位印鑒卡》
第8篇：備用金管理制度范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷系統(tǒng)；PowerBuilder；SQL Server；開發(fā)
中圖分類號(hào)：TP311文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044(2008)20-30204-02
The Design and Implementation of Medical Expense System
DING Ru-gen1,LU Shi-guo2
(puter and information school,University of Hefei Polytechnology, Hefei 230009, China;2. Hospital, University of Hefei Polytechnology,Hefei 230009,China)
Abstract：The medical expense system based on C/S mode is designed and realized, which PowerBuilder is considered as development platform and SQL Server 2000 is considered as a background database. This paper is helpful for reforming and improving medical expense.
Key words:Medical Expense System; PowerBuilder; SQL Server; Development
1 引言
在目前醫(yī)療保險(xiǎn)制度下，主要解決了職工在住院時(shí)醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，但是職工在門診的醫(yī)療費(fèi)、住院醫(yī)保后剩下的部分醫(yī)療費(fèi)以及大病后超額部分的醫(yī)療費(fèi)，主要是由各企事業(yè)單位根據(jù)其自身的實(shí)際財(cái)力狀況予以部分報(bào)銷補(bǔ)助，以解決職工醫(yī)療費(fèi)用的實(shí)際困難。由于在人工進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷的過(guò)程中，涉及到的報(bào)銷情況非常復(fù)雜，計(jì)算量較大，報(bào)銷速度很慢，同時(shí)存在許多人為因素的干擾，操作難以規(guī)范。給財(cái)務(wù)報(bào)銷工作人員帶來(lái)許多不必要的麻煩。
為了規(guī)范醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷的管理制度，同時(shí)也解決財(cái)務(wù)報(bào)銷人員的勞動(dòng)強(qiáng)度與復(fù)雜性，設(shè)計(jì)了一個(gè)職工醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)已經(jīng)在多家企事業(yè)單位運(yùn)行，通過(guò)該系統(tǒng)的運(yùn)行，不僅規(guī)范了醫(yī)療費(fèi)的報(bào)銷管理制度，而且為企事業(yè)單位節(jié)約了大量的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷金額。對(duì)醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷制度的改革也起到了一定的輔助作用。
2 系統(tǒng)分析
針對(duì)醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷的特點(diǎn)進(jìn)行分析后，醫(yī)療費(fèi)的報(bào)銷包括職工門診醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷、住院醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷、醫(yī)療費(fèi)超額補(bǔ)助等三大功能。在這三大功能中，都有對(duì)應(yīng)的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷政策。系統(tǒng)設(shè)計(jì)的難點(diǎn)在于醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷算法相當(dāng)復(fù)雜，具有多個(gè)影響實(shí)際報(bào)銷金額的因素，這些因素的變化都會(huì)影響實(shí)際報(bào)銷金額。如果采用人工計(jì)算進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷，需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行計(jì)算，并且還存在許多人為因素進(jìn)行干擾，使得醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷難以規(guī)范。
例如：影響門診醫(yī)療費(fèi)實(shí)際報(bào)銷金額的因素有：(1)每個(gè)職工的醫(yī)療備用金不同；(2)職工是否住過(guò)院，對(duì)已住院的職工，不同級(jí)別的醫(yī)院對(duì)應(yīng)的住院門檻費(fèi)不同；(3)職工是否特種病人，特種病醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷的比例不同，特種病的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷還設(shè)置了最高限額；(4)不同級(jí)別的醫(yī)院，其報(bào)銷比例不同；(5)不同類型的人員，享受的報(bào)銷比例不同；(6)不同類型的人員，其允許報(bào)銷的最高限額不同；(7)不同種類(甲類、乙類、其他) 的藥品，其報(bào)銷比例不同；(8)家屬以及獨(dú)生子女的報(bào)銷比例也不盡相同。
在住院醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷以及醫(yī)療費(fèi)超額補(bǔ)助中，也存在許多影響實(shí)際報(bào)銷金額的因素，在此就不再一一列舉了。
3 系統(tǒng)設(shè)計(jì)
3.1 模塊設(shè)計(jì)
基于系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的總體模塊結(jié)構(gòu)圖如圖1所示。
系統(tǒng)設(shè)置包括：系統(tǒng)初始化、用戶管理、背景設(shè)置、密碼修改、用戶注銷、系統(tǒng)退出等功能模塊。
基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括：設(shè)置報(bào)銷人員類型、設(shè)置醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷比例、人員數(shù)據(jù)／醫(yī)保數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出、設(shè)置職工報(bào)銷條件等功能模塊。具有“系統(tǒng)級(jí)”權(quán)限的用戶才能使用該菜單中所包含的所有模塊。
報(bào)銷管理包括：門診報(bào)銷錄入、門診報(bào)銷審核、住院報(bào)銷錄入、住院報(bào)銷審核、超額補(bǔ)助錄入、超額補(bǔ)助審核、報(bào)銷單據(jù)處理等功能模塊。具有“錄入”權(quán)限與“審核”權(quán)限的人員才能運(yùn)行相應(yīng)的功能模塊。
統(tǒng)計(jì)查詢包括：查詢報(bào)銷單據(jù)信息、查詢單據(jù)審核信息、按照各種要求查詢醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷匯總、輸出指定期間醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷信息、自定義條件查詢等功能模塊。
系統(tǒng)維護(hù)包括：數(shù)據(jù)庫(kù)的備份與數(shù)據(jù)庫(kù)的恢復(fù)等功能模塊。具有“系統(tǒng)級(jí)”權(quán)限的用戶才能使用該模塊。
3.2 數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)
系統(tǒng)中涉及到的相關(guān)表主要有：人員類型信息表、報(bào)銷比例信息表、職工人員信息表、人員變動(dòng)信息表、醫(yī)保信息表、報(bào)銷單據(jù)信息表、用戶信息表等。
人員類型信息表：包括人員類型編碼、人員類型名稱。
報(bào)銷比例信息表：包括人員類型編碼、內(nèi)部醫(yī)院報(bào)銷比例、外部醫(yī)院報(bào)銷比例、特種病限額內(nèi)報(bào)銷比例、特種病限額外報(bào)銷比例、報(bào)銷類型編碼等。
職工人員信息表：包括職工編碼、姓名、姓名助記碼、性別、醫(yī)保號(hào)碼、身份證號(hào)碼、出生日期、參加工作時(shí)間、職稱、職務(wù)、銀行賬號(hào)(工資折號(hào))、備用金、門檻費(fèi)、特種病限額、補(bǔ)助最大限額、人員類型編碼等。
人員變動(dòng)信息表：包括職工編碼、姓名、性別、變動(dòng)事項(xiàng)、變動(dòng)日期、變動(dòng)標(biāo)識(shí)等。
醫(yī)保信息表：包括醫(yī)保號(hào)碼、姓名、備用金、身份證號(hào)碼、出生日期、參加工作時(shí)間等。
報(bào)銷單據(jù)信息表：包括單據(jù)編號(hào)、姓名、姓名助記碼、性別、身份證號(hào)碼、報(bào)銷日期、人員類型編碼、門檻費(fèi)、備用金、特種病發(fā)票金額、特種病限額內(nèi)報(bào)銷比例、特種病限額內(nèi)報(bào)銷金額、特種病限額外報(bào)銷比例、特種病限額外報(bào)銷金額、內(nèi)部醫(yī)院發(fā)票金額、內(nèi)部醫(yī)院報(bào)銷比例、內(nèi)部醫(yī)院報(bào)銷金額、外部醫(yī)院發(fā)票金額、外部醫(yī)院報(bào)銷比例、外部醫(yī)院報(bào)銷金額、附件張數(shù)、銀行賬號(hào)(工資折號(hào))、報(bào)銷地點(diǎn)、支付方式、支付標(biāo)識(shí)、報(bào)銷種類、錄入人、審核人、單據(jù)標(biāo)識(shí)等。
用戶信息表：包括用戶標(biāo)識(shí)、用戶姓名、權(quán)限、密碼等。
4 系統(tǒng)的主要特點(diǎn)
第9篇：備用金管理制度范文
（航宇救生裝備有限公司，湖北 襄陽(yáng) 441003）
摘 要：企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可能存在多種形式的潛虧。潛虧是財(cái)務(wù)報(bào)表失真的重要影響因素，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出于各種目的，在會(huì)計(jì)核算上做文章，通過(guò)虛增收入，少計(jì)成本費(fèi)用，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的，從而塑造企業(yè)的良好財(cái)務(wù)形象。因此，關(guān)注潛虧形成的原因，提出防范策略，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞 ：企業(yè)潛虧；因素；分析
中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）10-0091-02
收稿日期：2015-03-12
作者簡(jiǎn)介：田偉（1979-），女，湖北襄陽(yáng)人，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。
潛虧即企業(yè)的潛在或虧損，是企業(yè)財(cái)務(wù)賬面沒(méi)有反應(yīng)出來(lái)，但實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和資產(chǎn)損失，這種少計(jì)費(fèi)用的行為就是潛虧。
一、潛虧的常見表現(xiàn)形式
1、虛增收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)
企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)都有明確的規(guī)定，如不按照制度的規(guī)定，在不具備收入確認(rèn)條件的情況下自行確認(rèn)收入，或故意少結(jié)轉(zhuǎn)成本，那么由此會(huì)形成潛虧。
2、應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期無(wú)法收回
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)往來(lái)頻繁，為擴(kuò)大收入規(guī)模提高市場(chǎng)占有率，賒銷事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。老賬未清，又增新賬，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，企業(yè)如未按會(huì)計(jì)法規(guī)充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將是潛虧的一個(gè)重要因素。其他應(yīng)收款核算中，掛在其他應(yīng)收款科目下的名目繁多，企業(yè)如不及時(shí)清理，本應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的事項(xiàng)卻作為資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，如職工借出備用金不及時(shí)報(bào)銷，在財(cái)務(wù)賬面反應(yīng)為資產(chǎn)，而實(shí)際上應(yīng)為費(fèi)用。
3、存貨價(jià)值存在跌價(jià)可能
企業(yè)原材料的采購(gòu)量沒(méi)有較好的依照生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行，造成原材料的積壓浪費(fèi)，或因材料保管不善造成無(wú)法使用或盤虧，產(chǎn)成品滯銷積壓，造成跌價(jià)或無(wú)銷路，企業(yè)為追求短期的利潤(rùn)指標(biāo)，未及時(shí)調(diào)整存貨的賬面價(jià)值，都會(huì)形成潛虧。
4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不規(guī)范
每個(gè)企業(yè)特別是大型生產(chǎn)企業(yè)，存在大量的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定計(jì)提折舊，合理劃分折舊年限，并按一貫性原則選擇合理的折舊計(jì)提方法。有些企業(yè)根據(jù)想要達(dá)到的利潤(rùn)指標(biāo)隨意設(shè)定大額固定資產(chǎn)使用年限，這對(duì)利潤(rùn)的影響是比較大的。另外，資產(chǎn)管理比較混亂，賬實(shí)不符，已盤虧資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行核銷，損失未計(jì)入當(dāng)期損益，也會(huì)影響利潤(rùn)。
5、長(zhǎng)期股權(quán)投資已無(wú)價(jià)值
有些企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)象因經(jīng)營(yíng)管理不善連續(xù)虧損，扭虧無(wú)望，甚至成為無(wú)人員、無(wú)資產(chǎn)、無(wú)經(jīng)營(yíng)的“三無(wú)企業(yè)”，投資作為資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)喪失，但在賬面上未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而形成潛虧。有些企業(yè)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)于有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的企業(yè)，因被投資企業(yè)賬面虧損，影響總體利潤(rùn)，擅自不進(jìn)行報(bào)表合并，這樣也形成了潛虧。
6、資金損失風(fēng)險(xiǎn)
資金拆借、擔(dān)保是企業(yè)間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見的經(jīng)濟(jì)行為，數(shù)額往往非常巨大，一旦欠款企業(yè)資不抵債或信譽(yù)不良，借出資金將面臨無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，這往往會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響，甚至關(guān)系到企業(yè)生存。擔(dān)保行為也同樣會(huì)產(chǎn)生潛虧，一旦被擔(dān)保方無(wú)力償還到期債務(wù)，擔(dān)保方將會(huì)承擔(dān)連帶責(zé)任。
7、價(jià)差等政策性風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于具有國(guó)家計(jì)劃需求性質(zhì)的產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，如軍需裝備，在未取得批復(fù)價(jià)格的情況下，以計(jì)劃價(jià)或協(xié)議價(jià)計(jì)算銷售收入，最終批復(fù)價(jià)如低于入賬價(jià)值，就會(huì)形成潛虧。部分專項(xiàng)費(fèi)用超支掛賬，后期無(wú)法取得國(guó)家經(jīng)費(fèi)來(lái)源，也會(huì)形成大額潛虧。
二、潛虧形成原因
造成潛虧的原因有很多，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算、經(jīng)營(yíng)管理各方面都有可能造成企業(yè)潛虧。潛虧對(duì)企業(yè)發(fā)展的危害是很大的，特別是巨額潛虧一旦發(fā)生將耗費(fèi)企業(yè)數(shù)年的時(shí)間進(jìn)行消化，使企業(yè)背負(fù)沉重的包袱。潛虧形成的原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、上級(jí)機(jī)關(guān)或集團(tuán)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)下達(dá)不合理，現(xiàn)階段考核指標(biāo)主要集中在利潤(rùn)指標(biāo)上，對(duì)企業(yè)償債能力、國(guó)有資本保值增值率沒(méi)有進(jìn)行全面的考核，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為完成考核任務(wù)或爭(zhēng)取眼前利益，指使企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員按照自己的意圖通過(guò)不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算故意隱藏潛虧，調(diào)節(jié)成本費(fèi)用，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、外部監(jiān)督處罰不力。政府及社會(huì)各界對(duì)企業(yè)潛虧沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督處罰機(jī)制，助長(zhǎng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者蓄意隱瞞潛虧的行為。
3、會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，專業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)不扎實(shí)。比如有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在不符合收入確認(rèn)原則的情況下確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。部分企業(yè)銷售人員未完成個(gè)人銷售任務(wù)，將產(chǎn)品銷售給有不良信譽(yù)評(píng)價(jià)的客戶，有些甚至是應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期掛賬客戶，款項(xiàng)實(shí)際很難收到，會(huì)計(jì)人員認(rèn)為產(chǎn)品已發(fā)出并開具了銷貨發(fā)票即可確認(rèn)收入。有些會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)事物處理上隨意性較大，資本性支出與收益性支出界限不清，如長(zhǎng)期負(fù)債的利息，要根據(jù)款項(xiàng)的具體用途計(jì)入當(dāng)期損益或資本化。
4、內(nèi)部管理存在問(wèn)題。如在存貨方面，采購(gòu)人員對(duì)原材料的采購(gòu)量沒(méi)有科學(xué)的計(jì)算方法，過(guò)量采購(gòu)使原材料大量積壓，后期不再符合生產(chǎn)需要，導(dǎo)致原材料跌價(jià)；倉(cāng)庫(kù)保管人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)各類存貨疏于管理，特別是易腐蝕的存貨未配備專用的保管設(shè)施，致使存貨報(bào)廢、毀損。固定資產(chǎn)管理方面，未建立良好的資產(chǎn)管理制度，年底不進(jìn)行徹底的資產(chǎn)清查，部分資產(chǎn)賬實(shí)不符，也未及時(shí)按程序進(jìn)行核銷。
5、重大決策失誤。對(duì)外投資屬于企業(yè)的重大決策事項(xiàng)，有些企業(yè)沒(méi)有完善的投資決策制度，經(jīng)營(yíng)者盲目決策，事前不進(jìn)行充分的盡職調(diào)研并形成可行性評(píng)估報(bào)告，被投資企業(yè)或項(xiàng)目沒(méi)有發(fā)展前景，打不開銷路，或建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)，投入資金量過(guò)大，超出企業(yè)融資能力，使資金鏈斷裂；有的對(duì)被投資企業(yè)疏于管控，使企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰，回天無(wú)力?；谏鲜鲈?，有些企業(yè)在賬面反映為大量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際上被投資企業(yè)即將破產(chǎn)或清算，形成潛虧。
企業(yè)的潛虧作為一種客觀存在的事實(shí)，無(wú)論會(huì)計(jì)核算將它計(jì)不計(jì)入當(dāng)期損益，它實(shí)際上已經(jīng)占用了企業(yè)的資金，成為了企業(yè)的包袱，越不處理，包袱就越來(lái)越大。
三、潛虧的處理
對(duì)于清理出來(lái)的潛虧有兩種處理方式，一種是國(guó)家政策性支持，通過(guò)一定的審核程序，沖減所有者權(quán)益；一種是由企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)加以消化，潛虧計(jì)入當(dāng)期損益，雖然企業(yè)一時(shí)難以承受，但在所得稅繳納方面取得了實(shí)惠，同時(shí)企業(yè)自身責(zé)任感得到了增強(qiáng)，通過(guò)不斷的創(chuàng)造利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，國(guó)有資產(chǎn)也實(shí)現(xiàn)了保值增值。
四、如何有效的避免潛虧
1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作，提高會(huì)計(jì)人員的整體素養(yǎng)。注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，包括專業(yè)技能的培訓(xùn)及職業(yè)操守的提升，同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制教育，嚴(yán)格按照法律法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的程序進(jìn)行工作，不做假賬，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2、健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。一是建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括資產(chǎn)管理制度、成本核算制度、備用金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等。比如備用金管理制度，可對(duì)備用金借款期限、借款金額加以限定，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬不報(bào)銷的借款人員可采取有效措施限其整改；又如成本管理制度，應(yīng)將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行正確分配，如實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，對(duì)具有實(shí)質(zhì)性控制權(quán)的下屬企業(yè)委派綜合素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)，并定期對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核。三是重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，加以整改并積極采納內(nèi)部審計(jì)提出的審計(jì)建議。
3、建立完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系應(yīng)涵蓋采購(gòu)、銷售、資金管理、工程項(xiàng)目、投資、并購(gòu)等企業(yè)管理的各個(gè)方面。例如投資管理，需從投資管理制度建設(shè)及職責(zé)分工、投資論證與決策、投資合同管理、投資日常管理、投資處置、投資分析與報(bào)告等關(guān)鍵點(diǎn)加以控制，以達(dá)到在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)反映投資業(yè)務(wù)、防范投資風(fēng)險(xiǎn)、投資行為符合國(guó)家法律法規(guī)等控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度的良好執(zhí)行也是避免潛虧的一個(gè)有效途徑。
五、結(jié)束語(yǔ)
潛虧在很多企業(yè)都或多或少的存在著，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展及外部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行都會(huì)帶來(lái)不利影響。潛虧的存在使企業(yè)虛增資產(chǎn)、利潤(rùn)，不能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，投資者可能會(huì)做出錯(cuò)誤的投資決策，銀行可能會(huì)放出大量的不良貸款，虛假利潤(rùn)分配可能會(huì)使國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至私人。杜絕潛虧是每個(gè)企業(yè)的必修之課。
參考文獻(xiàn)：
