專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

一、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題及原因分析

我國(guó)__年開(kāi)始在深圳試點(diǎn)實(shí)施政府效益審計(jì)。年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃把充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作為審計(jì)工作總體目標(biāo)的重要內(nèi)容，通過(guò)推進(jìn)政府績(jī)效審計(jì)增強(qiáng)審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”作用，指出“全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度，促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府機(jī)關(guān)責(zé)任追究制。到20__年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)”。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)的重要組成內(nèi)容，其目的是促進(jìn)提高資金使用效益，強(qiáng)化資金管理，落實(shí)國(guó)家的農(nóng)業(yè)政策，然而目前農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)仍存在一些問(wèn)題。

（一）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)法律規(guī)范體系尚未建立

目前，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)，尚無(wú)專門的規(guī)范或準(zhǔn)則，雖然“績(jī)效審計(jì)”在審計(jì)機(jī)關(guān)的文件中屢被提及，但審計(jì)實(shí)務(wù)中并未構(gòu)建統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)開(kāi)展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作有一些計(jì)劃或要求，對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的具體要求并不明確，無(wú)法將其作為績(jī)效審計(jì)工作的執(zhí)行依據(jù)，使得審計(jì)人員在進(jìn)行農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)操作時(shí)缺乏必要的方法、規(guī)范和評(píng)價(jià)依據(jù)，加大了績(jī)效審計(jì)的難度。在已出臺(tái)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)審計(jì)規(guī)范中，都缺乏績(jī)效審計(jì)方面的審計(jì)規(guī)范和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系，更無(wú)分類操作指南。審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)，往往是憑已有的經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展，不利于進(jìn)行質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。制度建設(shè)滯后，影響農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)不高、能力不足、認(rèn)知不足

開(kāi)展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水平和復(fù)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)。從審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀看，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大部分審計(jì)人員是財(cái)會(huì)類專業(yè)背景，法律、工程、計(jì)算機(jī)、宏觀經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人才缺乏，明顯不能夠滿足績(jī)效審計(jì)的要求。此外，大多數(shù)審計(jì)人員目前的觀點(diǎn)是，在會(huì)計(jì)信息失真還比較普遍的前提下，審計(jì)人員對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金合規(guī)性審計(jì)都疲于應(yīng)付，根本無(wú)暇顧及績(jī)效審計(jì)。在績(jī)效審計(jì)方法和評(píng)價(jià)體系不明晰、不健全，審計(jì)自身能力、素質(zhì)還不足以掌控審計(jì)方式的前提下，審計(jì)人員依照慣例，還是會(huì)選擇駕輕就熟的領(lǐng)域。何況合規(guī)性審計(jì)任務(wù)本身已經(jīng)非常繁重，需要審計(jì)人員滿負(fù)荷應(yīng)對(duì)。

（三）缺乏完整的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)根據(jù)權(quán)威的，可信的和可操作的性能指標(biāo)和基于標(biāo)準(zhǔn)的。目前，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用效率評(píng)估的績(jī)效考核主要是通過(guò)固定的資金，技術(shù)和其他方法和手段，仍然缺乏科學(xué)，規(guī)范，合理的指標(biāo)體系，農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)尚未形成一整套建立在科學(xué)數(shù)據(jù)和調(diào)查分析基礎(chǔ)上，以滿足不同的項(xiàng)目和一個(gè)全面的需求評(píng)估和三維指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從而影響了農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金使用效果。目前農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不統(tǒng)一、不健全，存在一些性能評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的空白。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題一直是制約績(jī)效審計(jì)，特別是在農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)有效開(kāi)展的技術(shù)因素。農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)象各有不同，衡量審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，效率性和有效性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。使用不同的標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論是不同的。這使得每個(gè)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，審計(jì)人員都必須在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)始前，就衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，尋求一種全面的、不存在異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法落后

從事績(jī)效審計(jì)是新時(shí)期審計(jì)人員面臨的一項(xiàng)更為復(fù)雜而系統(tǒng)的審計(jì)工作，并不是以往簡(jiǎn)單地查賬，績(jī)效審計(jì)涉及的對(duì)象各不一樣，采取什么樣的審計(jì)方法和技術(shù)是審計(jì)部門碰到的第一個(gè)難題。例如某個(gè)工程項(xiàng)目單位的效益性審計(jì)、例如某個(gè)對(duì)外投資企業(yè)的效果性審計(jì)，從事審計(jì)的人員采用實(shí)地審計(jì)的辦法，并根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際進(jìn)度，對(duì)審查的效益性的評(píng)價(jià)出預(yù)期結(jié)果；例如某個(gè)醫(yī)療、教育和社區(qū)等相關(guān)部門的審計(jì)，從事審計(jì)的人員要采用有關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)學(xué)觀點(diǎn)和行業(yè)審計(jì)方法來(lái)衡量項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展尚處于探索之中，沒(méi)有傳承的經(jīng)驗(yàn)、沒(méi)有相關(guān)的審計(jì)方法體系指導(dǎo)，致使從事審計(jì)工作的人員按以往經(jīng)驗(yàn)選定的審計(jì)方法和技術(shù)與績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目不相適應(yīng)，審計(jì)預(yù)期效果難以達(dá)到，更有可能出現(xiàn)不公正的審計(jì)結(jié)論，加大了績(jī)效審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）后續(xù)審計(jì)不重視、審計(jì)結(jié)果利用不夠

績(jī)效審計(jì)主要是向后看、面向未來(lái)發(fā)展的建設(shè)性審計(jì)，其最終目的是讓相關(guān)單位認(rèn)可提出的審計(jì)結(jié)論并認(rèn)真落實(shí)提出的增效措施，進(jìn)而幫助被審單位提高其經(jīng)濟(jì)效益?？?jī)效審計(jì)效果的關(guān)鍵問(wèn)題是績(jī)效審計(jì)的結(jié)論如何落實(shí)，能否讓被審計(jì)單位采納和落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)、建議尤為重要。在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)往往是以審計(jì)報(bào)告的完成、提出增效措施建議作為績(jī)效審計(jì)的終結(jié)，對(duì)于提出的審計(jì)建議和改進(jìn)措施的落實(shí)和執(zhí)行情況沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)的審計(jì)，績(jī)效審計(jì)流于形式，沒(méi)有充分的發(fā)揮審計(jì)的作用，也在某種程度影響了從事審計(jì)工作的人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的熱情。

二、改進(jìn)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策建議

（一）建立健全績(jī)效審計(jì)體系，完善績(jī)效審計(jì)操作規(guī)范

績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展必須以相應(yīng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)制度為基礎(chǔ)。完善績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系既是對(duì)績(jī)效審 計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓展績(jī)效審計(jì)的保證。因此，要盡快建立健全績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)體系，完善績(jī)效審計(jì)操作規(guī)范。首先，要為績(jī)效審計(jì)立法，立法工作為績(jī)效審計(jì)開(kāi)展提供強(qiáng)而有力的法律保障，是審計(jì)有法可依的基礎(chǔ)。以法律形式明確績(jī)效審計(jì)的概念、績(jī)效審計(jì)的實(shí)施范圍、績(jī)效審計(jì)的法律權(quán)限等內(nèi)容，并逐步建立、規(guī)范、健全績(jī)效審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，約束審計(jì)行為，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，降低審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)成立已經(jīng)30年了，要對(duì)這些年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事的績(jī)效審計(jì)和各級(jí)專項(xiàng)資金審計(jì)取得的寶貴經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，借鑒國(guó)外的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，參照已有的審計(jì)準(zhǔn)則，盡快制定出系統(tǒng)操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則以及審計(jì)具體的操作指南等。在準(zhǔn)則和操作指南中明確規(guī)定績(jī)效審計(jì)的對(duì)象、目的、程序、報(bào)告，以此來(lái)規(guī)范績(jī)效審計(jì)工作，降低績(jī)效審計(jì)的主觀性、隨意性，確?？?jī)效審計(jì)工作的質(zhì)量。

建議在立法上要明確界定開(kāi)展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)以及在法律中確定績(jī)效審計(jì)的法律規(guī)范、一般準(zhǔn)則和現(xiàn)場(chǎng)操作指南，以加強(qiáng)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)監(jiān)督檢查職能的法律地位，維護(hù)國(guó)家開(kāi)展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的法定性和權(quán)威性，做到審計(jì)有法可依，以完善我們社會(huì)主義國(guó)家的法制體系，并促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)工作的發(fā)展，為審計(jì)人員提供可操作的行為規(guī)范。

（二）加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)是一種專業(yè)性和綜合性都比較強(qiáng)的審計(jì)，對(duì)技術(shù)水平、專業(yè)知識(shí)技能提出了更高的要求。審計(jì)項(xiàng)目中不僅使用許多其他學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)，如雇傭人員要具有會(huì)計(jì)背景，包括獲得CPA和MBA證書(shū)的人員，具有社會(huì)科學(xué)背景的人員，以及獲得公共管理學(xué)位的人員等，還需要對(duì)“三農(nóng)”問(wèn)題有深入了解的審計(jì)人員。如果沒(méi)有良好的績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍，就不可能對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目綜合效益進(jìn)行全面、科學(xué)的分析評(píng)價(jià)。全面開(kāi)展農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的必要保障是審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員只有不斷地提高其自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才能滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求。

為培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才，建立一支高素質(zhì)的農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和自身特點(diǎn)，使審計(jì)人員通過(guò)培訓(xùn)不僅具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還學(xué)習(xí)工程、計(jì)算機(jī)、心理學(xué)、法律、社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)，提高對(duì)農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等方面的學(xué)習(xí)。其次，審計(jì)人員可以參與并體會(huì)績(jī)效審計(jì)的實(shí)際操作，積累經(jīng)驗(yàn)，為審計(jì)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的制定提供現(xiàn)實(shí)的依據(jù)。要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，使審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)多元化。在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，增加其他學(xué)科和專業(yè)的審計(jì)人員，組建績(jī)效審計(jì)團(tuán)隊(duì)，達(dá)到整合社會(huì)資源、實(shí)現(xiàn)提高績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的作用。還可以聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)的專家參與審計(jì)，有償?shù)乩盟麄兊募寄芎蛯I(yè)判斷解決審計(jì)問(wèn)題，只有這樣，才能整合社會(huì)審計(jì)資源，形成一支高素質(zhì)的績(jī)效審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（三）探索構(gòu)建農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系

績(jī)效審計(jì)是今后審計(jì)工作的方向，目前基層沒(méi)有現(xiàn)成的路子可走，所以只能在實(shí)踐中不斷積累，逐步形成相對(duì)規(guī)范的評(píng)價(jià)依據(jù)和審計(jì)框架?？?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的體系，主要有績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和效益審計(jì)評(píng)價(jià)性質(zhì)兩個(gè)方面。內(nèi)容上，主要應(yīng)包括績(jī)效審計(jì)的綜合性指標(biāo)、績(jī)效審計(jì)的單項(xiàng)指標(biāo)、績(jī)效審計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和績(jī)效審計(jì)的技術(shù)指標(biāo)等；從性質(zhì)上，主要包括績(jī)效審計(jì)的定性標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效審計(jì)的定量標(biāo)準(zhǔn)，并逐漸建立健全相關(guān)的法律法規(guī)、操作指南和行業(yè)規(guī)范等，科學(xué)設(shè)定評(píng)價(jià)績(jī)效審計(jì)的公式，形成專業(yè)、科學(xué)、全面多層次的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將績(jī)效審計(jì)覆蓋到被審計(jì)單位或項(xiàng)目的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)環(huán)節(jié)中，全面、客觀地衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或工程項(xiàng)目的使用效益。

（四）靈活選擇績(jī)效審計(jì)方式，更新績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)

績(jī)效審計(jì)方式多樣，包括上審下、交叉審、同級(jí)審和事前、事中、事后審計(jì)等不同方式。不同的農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目，需要審計(jì)人員結(jié)合具體的情況選擇適合的審計(jì)方式，按照績(jī)效審計(jì)的需要靈活選擇不同的審計(jì)方式?？?jī)效審計(jì)的方法是執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的手段和技術(shù)措施。影響效益的因素是多樣和復(fù)雜的，這也決定了績(jī)效審計(jì)方法也就具有一定的綜合性和廣泛性。如何將績(jī)效審計(jì)方法科學(xué)合理地掌握和運(yùn)用，對(duì)于提高績(jī)效審計(jì)的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。因此在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)從理論上重視績(jī)效審計(jì)方法的研究和推廣，創(chuàng)新審計(jì)思路，提高審計(jì)技術(shù)。通過(guò)借鑒其他國(guó)家的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)績(jī)效審計(jì)工作的積極探索，總結(jié)出實(shí)用的績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法，為審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展提供系統(tǒng)的理論指導(dǎo)和技術(shù)支持。績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法必須結(jié)合多學(xué)科、多領(lǐng)域的知識(shí)，針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇不同的審計(jì)調(diào)查方式，審計(jì)過(guò)程中積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，以此提高績(jī)效審計(jì)的效率。

第2篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：特殊普通合伙；法律責(zé)任；審計(jì)報(bào)告時(shí)滯；國(guó)際四大

中圖分類號(hào)：F2390文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-148X（2017）01-0135-07

會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的變化直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師所承擔(dān)的法律責(zé)任，從而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生一系列影響。2010年7月21日，財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（以下統(tǒng)稱“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策），要求“大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于2010年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式”。在特殊普通合伙制下，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙公司債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙公司中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。相比有限責(zé)任制，特殊普通合伙制提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為建立在其職業(yè)道德基礎(chǔ)之上，而法律屬于底線規(guī)則，是最低的道德要求，轉(zhuǎn)制政策對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任變化會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生重大影響，尤其會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告時(shí)滯產(chǎn)生一定的影響。

與有限責(zé)任制相比，特殊普通合伙制提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。為了彌補(bǔ)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論是否增加審計(jì)定價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，都會(huì)在一定程度上增加審計(jì)過(guò)程中的勞動(dòng)投入，并導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告時(shí)滯的增加。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際轉(zhuǎn)制之前，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律環(huán)境更加嚴(yán)格，注冊(cè)會(huì)計(jì)師等市場(chǎng)主體已經(jīng)感知到潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而做出預(yù)防性的反應(yīng)。本文以2008-2011年中國(guó)A股上市公司為樣本，分析了2010年“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)對(duì)審計(jì)報(bào)告時(shí)滯的影響，并檢驗(yàn)了這一影響在不同類型會(huì)計(jì)師事務(wù)所、不同客戶之間的差異。

一、制度分析、研究假設(shè)與設(shè)計(jì)

1998年脫鉤改制以來(lái)，我國(guó)絕大部分取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取了有限公司制。2010年7月21日，財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，拉開(kāi)了中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式變更的序幕。在有限公司和特殊普通合伙這兩種不同的組織形式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)有很大的差異：在有限責(zé)任制下，股東以其出資額為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；在特殊普通合伙制下，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。相比有限責(zé)任制，特殊普通合伙制下合伙人將對(duì)個(gè)人行為導(dǎo)致的審計(jì)失敗承擔(dān)更多的責(zé)任。因此，特殊普通合伙制度既提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任程度，也強(qiáng)調(diào)了責(zé)任與行為之間的因果關(guān)系，將責(zé)任明確到行為人個(gè)體身上，從而會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生一系列的影響。

在面臨外部法律風(fēng)險(xiǎn)變化的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)調(diào)整自身的行為，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)定價(jià)的提高可能是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)勞動(dòng)投入水平的結(jié)果，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)勞動(dòng)投入水平的行為很可能通過(guò)增加審計(jì)報(bào)告時(shí)滯而表現(xiàn)出來(lái)。事實(shí)上，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)際轉(zhuǎn)制之前，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策的出臺(tái)標(biāo)志著會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律環(huán)境更加嚴(yán)格，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人已經(jīng)感知到潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)，并為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而做出了預(yù)防性的反應(yīng)（劉行健和王開(kāi)田，2014；張勝等，2015）。本文選擇轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)來(lái)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任的變化，因?yàn)檫@是一個(gè)嚴(yán)格外生的變量。

審計(jì)報(bào)告時(shí)滯（Audit Report Lags，簡(jiǎn)稱ARL，又稱Audit Delay）是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告簽署日之間的天數(shù)，它是決定財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性最重要的因素。審計(jì)報(bào)告時(shí)滯主要由兩部分構(gòu)成：一是資產(chǎn)負(fù)債日后實(shí)施審計(jì)程序所耗費(fèi)的時(shí)間，即資產(chǎn)負(fù)債日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和進(jìn)一步審計(jì)程序，以確定財(cái)務(wù)報(bào)告是否存在由于舞弊或者錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)所花費(fèi)的時(shí)間；二是就審計(jì)調(diào)整要求和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行溝通所耗M的時(shí)間，即資產(chǎn)負(fù)債日后注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通，以做出審計(jì)調(diào)整決策并最終出具審計(jì)報(bào)告所花費(fèi)的時(shí)間。

“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策提高了注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)水平，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人對(duì)審計(jì)失敗承擔(dān)的責(zé)任（劉行健和王開(kāi)田，2014；劉啟亮等，2015；袁煥民等，2015），從而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為產(chǎn)生影響。首先是審計(jì)投入水平，審計(jì)報(bào)告時(shí)滯與審計(jì)投入水平成正比（Knechel和Payne，2001），常常被用作注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力程度的變量（Ettredge et al.， 2006；Jha and Chen，2015），而審計(jì)投入水平則受到被審計(jì)對(duì)象復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)水平、外部法律環(huán)境以及執(zhí)法監(jiān)管力度等因素的影響。內(nèi)部復(fù)雜程度越高的公司需要的審計(jì)投入水平越高，外部法律和監(jiān)管環(huán)境的變化也會(huì)影響審計(jì)投入水平?！疤厥馄胀ê匣铩鞭D(zhuǎn)制政策出臺(tái)以后，為了提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)失敗發(fā)生的可能性，以彌補(bǔ)潛在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)增加在審計(jì)工作中的投入水平。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)增加必要的審計(jì)程序，收集更加充分的審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而增加審計(jì)程序耗時(shí)；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)在與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行審計(jì)調(diào)整決策談判的過(guò)程中做出更少的讓步（Farmer，1987），從而增加溝通耗時(shí)。其次是審計(jì)效率，審計(jì)報(bào)告時(shí)滯與審計(jì)效率成反比，而審計(jì)效率主要受會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征和審計(jì)人員素質(zhì)的影響。“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)以后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)通過(guò)加強(qiáng)人員培訓(xùn)等方式提高審計(jì)效率，以提高審計(jì)質(zhì)量，這就會(huì)帶來(lái)審計(jì)報(bào)告時(shí)滯的減少。但是，人員素質(zhì)等因素短期內(nèi)很難發(fā)生顯著變化，就2010年財(cái)政部出臺(tái)“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)效率很難在政策出臺(tái)以后迅速提高。

基于以上分析，可以預(yù)測(cè)“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)以后，審計(jì)效率不會(huì)發(fā)生顯著變化，而審計(jì)投入水平的增加會(huì)使審計(jì)報(bào)告時(shí)滯增加。因此，本文提出以下假設(shè)：

H1：其他條件不變，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)后審計(jì)報(bào)告時(shí)滯顯著增加。

由于規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更好的聲譽(yù)和更多的累積準(zhǔn)租金（DeAngelo，1981），一旦審計(jì)發(fā)生失敗，所要承擔(dān)的賠償損失更高（Dye，1993），這就導(dǎo)致“大所”和“小所”的法律風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量存在顯著差異，“大所”的審計(jì)質(zhì)量更高（Becker et al.，1998；Francis & Krishnan，1999；王詠梅和王鵬，2006；王志強(qiáng)，2013）?！疤厥馄胀ê匣铩鞭D(zhuǎn)制政策出臺(tái)之后，由于國(guó)際四大自身的財(cái)產(chǎn)往往足以應(yīng)對(duì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，破產(chǎn)的可能性較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人財(cái)產(chǎn)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)顯著增加；而國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較小，審計(jì)失敗產(chǎn)生的訴訟更可能波及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人財(cái)產(chǎn)?！疤厥馄胀ê匣铩鞭D(zhuǎn)制政策主要增加了“非四大”注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)“國(guó)際四大”影響較小。因此，本文提出以下假設(shè)：

H2：其他條件不變，“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)后“非四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告時(shí)滯顯著增加，“國(guó)際四大”則沒(méi)有顯著變化。

樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源。本文選取2008-2011年中國(guó)A股上市公司為研究樣本，按照慣例剔除了金融、保險(xiǎn)行業(yè)觀測(cè)和數(shù)據(jù)缺失的觀測(cè)，最終得到了5 997條公司年度樣本，全部研究數(shù)據(jù)來(lái)源于CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。

模型設(shè)定與變量定義。參照Leventis et al.（2005），針對(duì)假設(shè)1，為了從整體上檢驗(yàn)“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)報(bào)告時(shí)滯的影響，本文構(gòu)建了模型（1）：

ARL=α+β1Transform+β2Big4+β3Size+β4Lev+β5Age+β6Current+β7Invent+β8Rec+β9ROA+β10Loss+β11State+β12Large+β13Auditor_change+β14MAO+∑βiind+ε（1）

針對(duì)假設(shè)2，為了檢驗(yàn)“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策影響“國(guó)際四大”和“非四大”審計(jì)報(bào)告時(shí)滯的差異，本文構(gòu)建了模型（2）：

ARL=α+β1Transform+β2Big4+β3Transform*Big4+β4Size+β5Lev+β6Age+β7Current+β8Invent+β9Rec+β10ROA+β11Loss+β12State+β13Large+β14Auditor_change+β15MAO+∑βiind+ε（2）

模型中的被解釋變量為審計(jì)報(bào)告時(shí)滯（ARL），即年度資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告簽署日之間的天數(shù)。模型中的主要解釋變量為Transform，表示轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)。具體來(lái)說(shuō)，在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)后的2010年和2011年，Transform取1；在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)前的2008年和2009年，Transform取0。本文預(yù)測(cè)模型（1）中Transform的系數(shù)為正，模型（2）中交乘項(xiàng)Transform*Big4的系數(shù)為負(fù)，控制變量的定義如表1所示。

二、實(shí)證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

表2顯示了各變量全樣本下的描述性統(tǒng)計(jì)以及“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)前后（Transform=0與Transform=1）的均值檢驗(yàn)結(jié)果，ARL的均值為85946說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師平均于會(huì)計(jì)年度結(jié)束后85946天簽署審計(jì)報(bào)告，這與我國(guó)上市公司3月底、4月初集中披露年報(bào)的現(xiàn)實(shí)相符。均值檢驗(yàn)顯示轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)之后，平均審計(jì)報(bào)告時(shí)滯由85217天上升到86533天，并在5%水平下顯著，這支持了假設(shè)1；同時(shí)，規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、總資產(chǎn)收益率、上市年限、流動(dòng)資產(chǎn)比率、應(yīng)收賬款比率、虧損、所有權(quán)性質(zhì)、審計(jì)意見(jiàn)等變量在轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)前后也有差異。

表3報(bào)告了各變量的Pearson-Spearman相關(guān)系數(shù)矩陣，Pearson相關(guān)性分析顯示因變量審計(jì)報(bào)告時(shí)滯（ARL）與自變量Transform顯著正相關(guān)，說(shuō)明“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)后審計(jì)報(bào)告時(shí)滯顯著增加，初步證實(shí)了假設(shè)1。此外，審計(jì)報(bào)告時(shí)滯與公司規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、總資產(chǎn)收益率、虧損狀況、所有權(quán)性質(zhì)以及股權(quán)集中度等變量也有顯著的相關(guān)性。

（二）回歸結(jié)果

表4報(bào)告了模型的回歸結(jié)果。第（1）列僅控制了行業(yè)，第（2）-（5）列回歸中加入了其他控制變量。在第（1）列中，Transform的系數(shù)在5%水平下顯著為正；第（2）列控制了其他變量以后，Transform系數(shù)的符號(hào)和顯著性不變。這說(shuō)明“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策出_以后審計(jì)報(bào)告時(shí)滯顯著增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中更加努力，支持了假設(shè)1。

第（2）列顯示轉(zhuǎn)制政策出臺(tái)以后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)工作中平均要多花1582天。在第（3）列中，交乘項(xiàng)Transform*Big4的系數(shù)在5%水平下顯著為負(fù)；在分組檢驗(yàn)中，Transform的系數(shù)僅在“非四大”組顯著。交乘項(xiàng)系數(shù)和分組檢驗(yàn)結(jié)果共同說(shuō)明“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制政策主要增加了“非四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告時(shí)滯，對(duì)“國(guó)際四大”則沒(méi)有顯著影響，支持了假設(shè)2。

此外，公司規(guī)模（Size）、流動(dòng)資產(chǎn)比例（Current）、虧損（Loss）和審計(jì)意見(jiàn)（MAO）的系數(shù)顯著為正，所有權(quán)性質(zhì)（State）和大股東持股比例（Large）的系數(shù)顯著為負(fù)。規(guī)模大、流動(dòng)資產(chǎn)比例高的公司審計(jì)過(guò)程更復(fù)雜，發(fā)生虧損、獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的公司風(fēng)險(xiǎn)程度更高，需要的審計(jì)投入水平更高，審計(jì)報(bào)告時(shí)滯也更長(zhǎng)；國(guó)有控股上市公司風(fēng)險(xiǎn)更低，大股東持股比例高的公司問(wèn)題相對(duì)緩和，需要的審計(jì)投入水平更低，審計(jì)報(bào)告時(shí)滯更短。這些結(jié)果都支持了已有的研究。

第3篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開(kāi)展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

地方各級(jí)財(cái)政部門（或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計(jì)目的

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20*年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

三、審計(jì)范圍

（一）被審計(jì)單位

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20*年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計(jì)資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。

四、審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò)電子郵件或書(shū)面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問(wèn)題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

3、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題，經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見(jiàn)后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；

3、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)等有關(guān)資料；

4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)

(一)國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》

(二)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開(kāi)戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

a.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

b.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

c.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等；

d.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

e.銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時(shí)，索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對(duì)外投資

（1）對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；

（2）對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

4、存貨（庫(kù)存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

（2）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

（1）對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

（3）對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（4）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書(shū)等，如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無(wú)緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）

應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì)；與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來(lái)

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（3）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部（89）文物計(jì)字第877號(hào)文的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無(wú)法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬；對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說(shuō)明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：

1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過(guò)初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時(shí)間進(jìn)度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問(wèn)題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問(wèn)題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。

重大問(wèn)題主要包括：

(1)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見(jiàn)不一致的重大損溢申報(bào)；

(2)難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn)；

(3)對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題；

(4)與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；

(5)任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；

(6)其他重大問(wèn)題。

4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書(shū)和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)）。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。

十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

二00七年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書(shū)。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報(bào)廢、損毀；

4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；

5、通過(guò)認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

6、對(duì)收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

7、出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見(jiàn)；

第4篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

1月27日，按照縣委安排，縣審計(jì)局全體人員停止休假，到單位、小區(qū)二期、扶貧村開(kāi)展疫情防控排查，全力以赴做好疫情防控工作。

(一)分包小區(qū)疫情防控工作。

按照縣疫情防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組安排，分包小區(qū)二期疫情防控工作，該小區(qū)毗鄰開(kāi)發(fā)區(qū)，市外企業(yè)管理及務(wù)工人員達(dá)60多人，為了徹底摸清底數(shù)，掌握實(shí)情，對(duì)小區(qū)10棟樓進(jìn)行了掃房洗街式排查，逐戶逐人建立完善了電子臺(tái)賬，使用電腦對(duì)進(jìn)出人員進(jìn)行測(cè)溫登記，對(duì)市外來(lái)廣人員進(jìn)行了嚴(yán)格隔離，定期對(duì)隔離人員進(jìn)行排查測(cè)溫，做到了臺(tái)賬健全，底數(shù)清晰，檢測(cè)認(rèn)真，無(wú)一遺漏，上報(bào)及時(shí)。近期，按照縣防控辦要求，對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)在小區(qū)內(nèi)居住企業(yè)高管和務(wù)工人員實(shí)行柔性管控，為企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供工作便利，執(zhí)勤期間，小區(qū)所有住戶無(wú)發(fā)熱、無(wú)感染，有效防止了疫情地區(qū)人員輸入，典型做法得到了縣防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組充分肯定，兩次在全縣發(fā)通報(bào)表?yè)P(yáng)，縣電視臺(tái)也對(duì)此進(jìn)行了新聞報(bào)道，為全縣疫情防控貢獻(xiàn)了審計(jì)力量。

(二)認(rèn)真做好單位防控?cái)?shù)據(jù)上報(bào)。組織對(duì)全體在崗職工及配偶、子女:離退休人員本人及配偶外出這鄉(xiāng)情況進(jìn)行遂人排查登記，每天兩次測(cè)溫、定時(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)辦公區(qū)城每天定點(diǎn)進(jìn)行兩次消毒，確保了環(huán)境衛(wèi)生干凈整潔。對(duì)原審計(jì)局家屬院16戶逐戶進(jìn)行摸排，摸清了情況，對(duì)家屬院環(huán)境衛(wèi)生進(jìn)行了清理整治，明確了網(wǎng)格員，每日上報(bào)體溫，完成了家屬院疫情防控工作。

(三)幫扶扶貧村進(jìn)行疫情防控。分包鎮(zhèn)路村，該村商戶攤點(diǎn)較多，外出人員較多，屬于重點(diǎn)管控村，副局長(zhǎng)帶領(lǐng)2名駐村干部，配合鄉(xiāng)村兩級(jí)班子在村開(kāi)展疫情防控和村口卡點(diǎn)檢查工作，宣傳疫情防控形勢(shì)，實(shí)行群防群控，有效落實(shí)了該村綜合型防控措施，圓滿完成了該村疫情防控工作。

二、重點(diǎn)審計(jì)工作

在做好疫情防控同時(shí)，按照縣2020年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排和上及審計(jì)機(jī)關(guān)部署，完成審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，正在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目7個(gè)。

(一)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

按照市局統(tǒng)一部署，對(duì)2019年縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和自然資源觀劃局，城管局、住建局、衛(wèi)生健康局、審批局5個(gè)重月中210年度照年執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)，日前已完成5個(gè)重點(diǎn)部門現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，正在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，縣本級(jí)219年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)正在實(shí)施中。

(二)防疫資金物質(zhì)使用管理情祝跟蹤審計(jì)

按照市局統(tǒng)-部署，2月11日起，對(duì)全縣夜情資金物資管理使用情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)財(cái)政局、衛(wèi)生健康局、發(fā)改局等管理使用資金物資單位進(jìn)行了延伸審計(jì)，形成了階段性報(bào)告上報(bào)市局。

(三)法院訴訟費(fèi)、執(zhí)行款專項(xiàng)審計(jì)

按照省廳統(tǒng)一部署，對(duì)縣法院訴訟費(fèi)、執(zhí)行款專項(xiàng)資金管理使用情況進(jìn)行了審計(jì)，通過(guò)審計(jì)促進(jìn)了專項(xiàng)資金規(guī)范管理和使用，按時(shí)向市局提交了專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，對(duì)衛(wèi)生健康局、司法局、縣房屋征收與補(bǔ)償辦公室、鄉(xiāng)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，按照項(xiàng)目統(tǒng)籌、一審多果的要求，對(duì)以上部門進(jìn)行2019年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，目前以上項(xiàng)目正在實(shí)施中。

(五)穩(wěn)就業(yè)資金專項(xiàng)審計(jì)按照市局統(tǒng)一部署，組成審計(jì)組對(duì)縣穩(wěn)就業(yè)資金使用和政策落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，目前正在實(shí)施中。

第5篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管工作，進(jìn)一步全面掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本情況，按照財(cái)政部24號(hào)令的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向**市財(cái)政局報(bào)送20**年會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況等有關(guān)材料，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、報(bào)送內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表（表1）和會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所基本情況表（表2）；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上年末資產(chǎn)負(fù)債表和上年度利潤(rùn)表；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（表3）；

（四）對(duì)分所的業(yè)務(wù)管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制情況的說(shuō)明；

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告情況表（表4）；

（六）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況；

（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所或者聯(lián)系所合作關(guān)系的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送上年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他成員所或者聯(lián)系所合作開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)有分所的，還應(yīng)當(dāng)將該分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

二、報(bào)送時(shí)間：20**年5月31日之前。

三、報(bào)送地點(diǎn)：**財(cái)政局會(huì)計(jì)處（海淀區(qū)阜成路15號(hào)）622室。

四、編報(bào)要求及說(shuō)明：

1、此次報(bào)送的會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況等材料，對(duì)我市會(huì)計(jì)師事務(wù)所資料備案的管理有著重要意義，希望各會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予高度重視，并按時(shí)報(bào)送；統(tǒng)計(jì)報(bào)表內(nèi)容要求填報(bào)真實(shí)準(zhǔn)確完整、不得隨意漏項(xiàng)，字跡清晰。報(bào)表一律由主任會(huì)計(jì)師簽字并蓋章，同時(shí)加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。

2、表中數(shù)字項(xiàng)目均以上年12月31日為準(zhǔn)進(jìn)行填報(bào)。

有關(guān)欄目填寫不下時(shí)可多張?zhí)顚懀⒃诿宽?yè)按要求簽字蓋章。

3、報(bào)表4中的企業(yè)類型是指上市公司、國(guó)有大型企業(yè)、外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、其他五種類型。

4、報(bào)表4中的審計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等鑒證性報(bào)告。

5、報(bào)送的報(bào)表及相關(guān)材料應(yīng)用A4紙打印，同時(shí)報(bào)送軟盤。

在編報(bào)過(guò)程中如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)與**市財(cái)政局會(huì)計(jì)處聯(lián)系，聯(lián)系電話*******

第6篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

        一、思想上摒棄“衙門作風(fēng)”

        ***科有一名黨員科長(zhǎng)、一名中級(jí)職稱的非黨工作人員。我科按照我局機(jī)關(guān)黨委的有關(guān)要求進(jìn)行了機(jī)關(guān)“衙門”作風(fēng)問(wèn)題的自查、排查、落實(shí)工作。兩人共同查找資料，學(xué)習(xí)了“什么是衙門作風(fēng)”。

        “衙門作風(fēng)”是行政領(lǐng)導(dǎo)干部官僚作風(fēng)的一種形象比喻。在對(duì)待人民群眾上總是“臉難看、話難聽(tīng)、門難進(jìn)、事難辦”；有的甚至還“拍桌子嚇唬人”；有的則將前來(lái)辦事的人“推之門外、拒之門外”或“一拖再拖、一延再延”；有的是見(jiàn)了辦事者“有表示”才肯動(dòng)手辦，“沒(méi)表示”則“此路不通”；有的則“當(dāng)面答應(yīng)得干脆，過(guò)后就是不辦理”，哄弄欺騙辦事者；有的見(jiàn)了前來(lái)要求解決矛盾困難的群眾就“能躲則躲”，等等。凡此種種現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，均是“衙門作風(fēng)”之“怪癥”，而其“根子”仍是“官僚主義”、“官老爺作風(fēng)”在“作祟弄怪”。因?yàn)橛行盀楣僬摺笨傉J(rèn)為自己“高人一等”、“高高在上”、“豈是一般老百姓能隨便見(jiàn)面的”、“辦事總不能動(dòng)不動(dòng)就找我們領(lǐng)導(dǎo)”、“我們領(lǐng)導(dǎo)是辦大事的，豈能為你小百姓辦些雞毛蒜皮之事”。有些辦事的工作人員則認(rèn)為“有事找領(lǐng)導(dǎo)，我們'小蘿卜頭'算個(gè)啥”、 “有禮則辦、無(wú)禮休想”、“是好事就辦，是困難就拖、是矛盾就躲”、“有所表示就快辦、沒(méi)啥'意思'就拖辦”。凡此種種，都是“官僚主義”與“官老爺作風(fēng)”的“真實(shí)面目”，說(shuō)穿了就是嚴(yán)重地脫離了人民群眾、背叛了人民群眾，其結(jié)果自然是這些衙門及官員們?cè)谌嗣袢罕娦哪恐小按蟠蛘劭邸鄙踔痢坝∠髽O差”，這也自然影響著黨和政府的威信與形象。由此可知，“衙門作風(fēng)”是有百害而無(wú)一利的。

“衙門作風(fēng)”不但“令人生厭”，且“害人不淺”。不予鏟除是不行的。而要鏟除這種”衙風(fēng)作風(fēng)”，根本在于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部務(wù)必要牢固樹(shù)立起“一切為著老百姓、為了老百姓一切”、“想為群眾所想、憂為群眾所憂、急為群眾所急、干為群眾所干”的意識(shí)觀念，并讓這種意識(shí)觀念指導(dǎo)實(shí)踐，貫穿于行動(dòng)之中，切實(shí)做到”權(quán)為民所用、利為民所謀、情為民所系、事為民所辦”；其次是要切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部務(wù)必要帶好頭、表好率，不僅是要求下屬如何如何去做去干，而自己要帶頭做到凡是下屬應(yīng)做到的，領(lǐng)導(dǎo)先做到，凡是下屬不能做的，領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)“令行禁止”。

        通過(guò)再次學(xué)習(xí)，我科這兩個(gè)人再次從思想上認(rèn)識(shí)到“衙門作風(fēng)”給群眾帶來(lái)的壞處，給自身名譽(yù)帶來(lái)的影響，給國(guó)家、社會(huì)帶來(lái)的危害。為了國(guó)家、自己和家人的名譽(yù)，從我做起、從我科做起摒棄一切“衙門作風(fēng)”，甘當(dāng)群眾的公仆！當(dāng)今時(shí)代是真誠(chéng)為人民服務(wù)的時(shí)代！真心為民服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)就是查檔者的滿意度！截止到今天，查檔者對(duì)我科的服務(wù)滿意度評(píng)價(jià)極高。

        二、梳理排查是否存在“衙門作風(fēng)”做派

        我們**科主要負(fù)責(zé)接待查詢個(gè)體工商戶信息、檔案工作。原工商局的工作人員大多知曉：查詢工商企業(yè)檔案工作是歷史遺留下來(lái)的老大難問(wèn)題，為了解決這個(gè)問(wèn)題，我局派**科科長(zhǎng)轉(zhuǎn)崗到檔案管理科，以加強(qiáng)檔案查詢工作。

        周（恩來(lái)）總理曾對(duì)環(huán)衛(wèi)工人說(shuō)過(guò):我們只是分工不同,都是為人民服務(wù)!同樣，作為中層干部，在“為人民服務(wù)”方面，無(wú)論是科長(zhǎng)，還是科員都是平等的，只是分工不同；科長(zhǎng)、科員都應(yīng)該熟練的借助“工商行政管理一體化系統(tǒng)”為查檔者查到企業(yè)機(jī)讀信息，快速的借助自編的書(shū)式檔案擺放明細(xì)表找到企業(yè)書(shū)式檔案。科長(zhǎng)到任后，采取以身作則、身體力行的工作作風(fēng)，親手為查檔者查找、打印企業(yè)機(jī)讀信息，到檔案庫(kù)房?jī)?nèi)查找書(shū)式檔案。全科同事也都被科長(zhǎng) “親手干”的工作熱忱所感染，都能用積極的工作態(tài)度接待每一位查檔者，以正能量的工作干勁兒去為每一位查檔者服好務(wù)。在工作中，同事們也跟著科長(zhǎng)學(xué)會(huì)了“多問(wèn)幾句話”的工作方法。即，由于查檔工作首先要通過(guò)電腦進(jìn)行搜索，因此，在“搜索”欄中如果輸入“同音不同字”、“簡(jiǎn)稱”等漢字，其結(jié)果是：查不到企業(yè)信息，這會(huì)使查檔者無(wú)法達(dá)到目的。還有些查檔者真的是說(shuō)不清楚究竟要查詢工商企業(yè)哪些信息，我們也就無(wú)法為查檔者提供證據(jù)、資料?！跋霝槿罕娝?、憂為群眾所憂、急為群眾所急”這個(gè)服務(wù)宗旨已深入融入全科人員的工作模式之中。在接待查檔者時(shí)，同事們都會(huì)多追問(wèn)幾句：是哪些單位要這些檔案資料??？是打官司、告狀？還是勞動(dòng)仲裁？是刻制公章用？還是為了到銀行進(jìn)行貸款？我科同事會(huì)根據(jù)他們的回答，依法依規(guī)、準(zhǔn)確的為查檔者出具不同的企業(yè)信息資料。當(dāng)然，對(duì)于不同級(jí)別的保密資料，同事們還是能夠嚴(yán)格執(zhí)行保密紀(jì)律的。

        每當(dāng)遇到費(fèi)盡周折幫助查檔者查到相關(guān)信息的時(shí)候，查檔者經(jīng)常會(huì)說(shuō)：想不到區(qū)政府真的是在轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)！你們的態(tài)度太好了：一點(diǎn)兒也不損噠我們不說(shuō)，還非常認(rèn)真的幫助我們查找到有關(guān)信息！有的低保戶被同事們的真誠(chéng)、耐心細(xì)致的工作干勁兒感動(dòng)得身體癱軟在椅子上、淚流滿面，最后還不斷的給我們鞠躬致謝，表達(dá)由衷的謝意。

        我們***科只有一名黨員、一名非黨人員，兩人都是從大專院校畢業(yè)后直接進(jìn)入機(jī)關(guān)事業(yè)單位的。也許是受過(guò)高等教育的緣故，我們**科的人員從未“為難”過(guò)查檔者。我們一方面要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊婪ㄒ酪?guī)查詢工商企業(yè)信息，一方面還換位思考、急百姓之所急，多選擇一些查詢途徑、多問(wèn)問(wèn)檔案管理的元老、多捕捉一些被查企業(yè)的有關(guān)信息，想方設(shè)法的幫助查檔者查到有關(guān)企業(yè)信息。查檔者對(duì)我科的查詢工作相當(dāng)滿意。

        三、整改落實(shí)情況

        也許真是應(yīng)驗(yàn)是那句話：“不識(shí)廬山真面目，只緣身在此山中”。我科這兩個(gè)人無(wú)論是在思想上、還是在實(shí)際工作中，均未發(fā)現(xiàn)存在“衙門作風(fēng)”現(xiàn)象。在這里，我們**科也懇請(qǐng)同事們廣提意見(jiàn)，一旦存在“衙門作風(fēng)”的現(xiàn)象，我們**科的這兩個(gè)人均保證：能夠正確對(duì)待，并積極立即改正。

        最后，再次懇請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)、同事們費(fèi)心，多多支持我們**科工作、多提寶貴意見(jiàn)，為提升我局的公眾形象而共同努力！

第7篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù) 企業(yè)發(fā)展 核心

中圖分類號(hào)：F276.44 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）09（c）-0125-01

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定主要優(yōu)惠政策是針對(duì)所得稅的減免，由25%減按15%征收，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的申請(qǐng)主要是對(duì)企業(yè)綜合創(chuàng)新能力和研發(fā)投入經(jīng)費(fèi)以及高新收入上的評(píng)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定不僅僅要求企業(yè)要有自己的研發(fā)，而且研發(fā)通過(guò)轉(zhuǎn)化之后還要形成自己的高新產(chǎn)品或服務(wù)，只有這些問(wèn)題都符合了，才能順利通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，下面就高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定做一簡(jiǎn)單介紹。

1 高新技術(shù)企業(yè)的好處

國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)后，給予優(yōu)惠政策，主要有以下幾方面的好處。

1.1 促進(jìn)企業(yè)科技轉(zhuǎn)型

企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展必須要做到堅(jiān)持創(chuàng)新，而對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，制定的政策能夠發(fā)揮積極的引導(dǎo)作用，有利于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)向著自主創(chuàng)新的方向發(fā)展，是增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，調(diào)動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新熱情的基礎(chǔ)保障。

1.2 提升企業(yè)品牌形象

表示企業(yè)負(fù)責(zé)的創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力較強(qiáng)，能夠積極的開(kāi)拓市場(chǎng)，保證經(jīng)營(yíng)管理的高效性，同時(shí)也反映了企業(yè)廣闊的發(fā)展前景，是國(guó)家重點(diǎn)支持發(fā)展的對(duì)象，能夠深度挖掘潛在經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 享受稅收減免優(yōu)惠政策

經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可執(zhí)行15%（認(rèn)定前25%）的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個(gè)點(diǎn)，稅額減少40%。

1.4 提高企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值

在該領(lǐng)域中，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)擁有的高端技術(shù)開(kāi)發(fā)及技術(shù)創(chuàng)新能力均處于較高水平，促進(jìn)企業(yè)向海外市場(chǎng)的開(kāi)拓，企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值也作為投標(biāo)的關(guān)鍵參考標(biāo)準(zhǔn)之一。

1.5 提高企業(yè)資本價(jià)值

同其他企業(yè)相比，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲取資金扶持、優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)更大，是行業(yè)組織和地方政府的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，其雄厚的實(shí)力為吸引金融機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)奠定基礎(chǔ)，加快企業(yè)向產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)融合的速度。

2 申請(qǐng)程序

既然高新技術(shù)企業(yè)有這么多的好處，那么如何申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)呢？根據(jù)（[2008]172號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法〉的通知》的規(guī)定，相關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定程序?yàn)椤?/p>

2.1 企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，對(duì)照辦法第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

2.2 提交下列申請(qǐng)材料

（1）企業(yè)稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（附件）；（2）企業(yè)內(nèi)部員工分布狀況，其中技術(shù)研發(fā)人員所占的比例；（3）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)；（4）企業(yè)研發(fā)技術(shù)或產(chǎn)品的證明材料、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告及其他相關(guān)材料；（5）研發(fā)活動(dòng)介紹資料及通過(guò)公正、權(quán)威的第三方機(jī)構(gòu)證實(shí)的企業(yè)三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用記錄表；（6）資質(zhì)較深的中介審核通過(guò)的企業(yè)三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及技術(shù)性收入的情況表。

3 申請(qǐng)步驟

3.1 首先要認(rèn)真研究條件，看企業(yè)是否符合規(guī)定條件

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件。

（1）企業(yè)一個(gè)經(jīng)營(yíng)年限中所獲取的總收益中，大于60%的利潤(rùn)均由高新技術(shù)服務(wù)或產(chǎn)品獲得；（2）企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的高新技術(shù)服務(wù)及產(chǎn)品包含在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)；（3）企業(yè)屬于除港、澳、臺(tái)地區(qū)外的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)，在近三年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，采取并購(gòu)、受贈(zèng)或者自主研發(fā)、獨(dú)占許可（大于五年）的途徑對(duì)企業(yè)的服務(wù)及生產(chǎn)的產(chǎn)品享有資助知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（4）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益額中投資于研究和開(kāi)發(fā)新技術(shù)或產(chǎn)品的額度滿足規(guī)定標(biāo)注，且企業(yè)運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，通過(guò)不斷的創(chuàng)新和開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)進(jìn)行改革，開(kāi)展一系列的研究活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)服務(wù)或產(chǎn)品的創(chuàng)新性改變，從而不斷獲取新的技術(shù)知識(shí)。

以條件點(diǎn)，缺一不可，采用一票否決的方式。

3.2 準(zhǔn)備材料，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)提交材料

（1）資質(zhì)較深的中介審核通過(guò)的企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（附件）；（3）通過(guò)公正、權(quán)威的第三方機(jī)構(gòu)證實(shí)，且滿足《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中的具體規(guī)定的企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度新技術(shù)服務(wù)或產(chǎn)品的收入收納盒證明，并上交最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度投資于研究和開(kāi)發(fā)新技術(shù)或產(chǎn)品的額度審計(jì)報(bào)告；（4）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)的網(wǎng)上申請(qǐng)資料；（5）含有高薪技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法中的大于五年的獨(dú)占許可的專利獨(dú)占許可合同（協(xié)議）及備案批復(fù)，技術(shù)性收入的情況表以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)在內(nèi)的相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料；（6）各級(jí)政府科技立項(xiàng)文件等研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)證明，生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等科技成果轉(zhuǎn)化證明，研發(fā)組織管理水平證明。

3.3 準(zhǔn)備備查材料

各省市檢查形式各不相同，很多地方收到材料專家審查后會(huì)要求現(xiàn)場(chǎng)考察或抽企業(yè)答辯，各項(xiàng)材料應(yīng)準(zhǔn)備好電子版?zhèn)洳?，并做好索引?/p>

最后有一點(diǎn)要特別留意，申請(qǐng)書(shū)中最重要的是PS表和RD表，專家會(huì)根據(jù)RD表判定你企業(yè)是否從事高新技術(shù)活動(dòng)，研發(fā)投入是否合理，該項(xiàng)研發(fā)是否屬于領(lǐng)域；根據(jù)PS表判定你公司的產(chǎn)品是否是高新技術(shù)產(chǎn)品（不符合被刪除了幾個(gè)會(huì)影響你的高新技術(shù)產(chǎn)品收入不達(dá)60%），根據(jù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)表、成果轉(zhuǎn)化表、PS表、RD表又綜合判斷你的研發(fā)成果、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和主營(yíng)產(chǎn)品是否是對(duì)應(yīng)關(guān)系。

4 結(jié)語(yǔ)

由于材料比較繁雜，應(yīng)盡量提早準(zhǔn)備；應(yīng)按照《工作指引》的要求，仔細(xì)對(duì)照檢查是否符合認(rèn)定條件；出具研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注意選擇經(jīng)認(rèn)定主管部門備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且研發(fā)項(xiàng)目和銷售合同必須屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。所有提供的材料的證據(jù)必須提供足夠的、有說(shuō)服力的佐證材料，例如：知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明的所有人必須是申請(qǐng)企業(yè)，必須在有效期內(nèi)等。

參考文獻(xiàn)

[1] 鄒宇.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

第8篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

為加快推進(jìn)社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)發(fā)展，構(gòu)建“便利、安全、優(yōu)質(zhì)、實(shí)惠”的居民生活流通服務(wù)體系，根據(jù)《浙江省社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理暫行辦法》（浙財(cái)企字〔**〕183號(hào)），現(xiàn)就申報(bào)2008年浙江省社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目有關(guān)事項(xiàng)通知如下：浙經(jīng)貿(mào)商發(fā)展

一、項(xiàng)目申報(bào)的基本條件

（一）在浙江省境內(nèi)注冊(cè)，主要經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)分布在社區(qū)，為居民生活提供便利服務(wù)的企業(yè)。

（二）申報(bào)企業(yè)應(yīng)遵守有關(guān)法律法規(guī)，近幾年沒(méi)有發(fā)生違規(guī)使用財(cái)政資金等破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等行為。

（三）申報(bào)項(xiàng)目的實(shí)施期為**年8月1日—2008年7月31日。

二、資金支持的范圍及方式

（一）支持省級(jí)社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)示范企業(yè)培育。根據(jù)省經(jīng)貿(mào)委、省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步做好社區(qū)商貿(mào)服務(wù)工作的通知》（浙經(jīng)貿(mào)商發(fā)展[**]439號(hào)）精神，在社區(qū)便利店（超市）、放心早餐、“菜籃子”專營(yíng)店、家政服務(wù)等領(lǐng)域，新增部分省級(jí)社區(qū)商貿(mào)服務(wù)示范企業(yè)，并予以獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）支持社區(qū)商貿(mào)服務(wù)相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)。重點(diǎn)是支持企業(yè)應(yīng)用連鎖經(jīng)營(yíng)等現(xiàn)代流通方式，到城市社區(qū)設(shè)立超市、便利店、早餐店、“菜籃子”專營(yíng)店等各類便民、利民網(wǎng)點(diǎn)；面向社區(qū)居民的物流配送中心建設(shè)和改造項(xiàng)目；社區(qū)商貿(mào)服務(wù)企業(yè)信息化改造項(xiàng)目；家政服務(wù)業(yè)培訓(xùn)項(xiàng)目。

（三）支持建設(shè)居民生活服務(wù)信息平臺(tái)。企業(yè)化運(yùn)作的面向居民的便民服務(wù)信息平臺(tái)，整合分散的社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)資源，為居民提供網(wǎng)上網(wǎng)下相結(jié)合的社區(qū)便民服務(wù)項(xiàng)目。

對(duì)符合上述條件的項(xiàng)目，按投資額的一定比例給予補(bǔ)助，其中省級(jí)社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)示范企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮。

三、申報(bào)有關(guān)要求

（一）申報(bào)數(shù)量

各市可申報(bào)1家社區(qū)商貿(mào)示范企業(yè)和2個(gè)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目。其中，義烏市可單獨(dú)上報(bào)1個(gè)項(xiàng)目。

（二）申報(bào)材料

社區(qū)商貿(mào)示范企業(yè)的申報(bào)條件、材料和申報(bào)程序按照浙經(jīng)貿(mào)商發(fā)展〔**〕439號(hào)文件要求執(zhí)行。

申報(bào)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助項(xiàng)目的，應(yīng)提供以下申報(bào)材料：

1.專項(xiàng)資金申請(qǐng)文件、申請(qǐng)表（附件1）、企業(yè)概況表（附件2），申請(qǐng)文件內(nèi)容包括申報(bào)補(bǔ)助項(xiàng)目的基本情況、實(shí)施進(jìn)度和預(yù)計(jì)績(jī)效等內(nèi)容；

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、項(xiàng)目實(shí)施、投資額度等情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告書(shū)；

3.經(jīng)過(guò)審計(jì)的上一年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

以上材料一律以電腦打字的形式填報(bào)，并裝訂成冊(cè)。申報(bào)表格可在省經(jīng)貿(mào)委網(wǎng)站（）“委發(fā)文件”欄目下載。

（三）申報(bào)程序

社區(qū)商貿(mào)示范企業(yè)由所在地市級(jí)商貿(mào)主管部門和財(cái)政部門聯(lián)合推薦。

第9篇：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)改造項(xiàng)目；竣工驗(yàn)收管理

中圖分類號(hào)：C35文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、技改項(xiàng)目申請(qǐng)竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備以下條件

（1）、生產(chǎn)性項(xiàng)目和輔公用設(shè)施（指項(xiàng)目建筑工程）已按照設(shè)計(jì)要求建設(shè)完成，質(zhì)量驗(yàn)收合格并能滿足生產(chǎn)使用；

（2）、主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施聯(lián)動(dòng)負(fù)荷試車合格，能夠生產(chǎn)出符合設(shè)計(jì)文件規(guī)定的產(chǎn)品；

（3）、生產(chǎn)準(zhǔn)備工作能夠滿足投產(chǎn)的需要；

（4）、環(huán)境保護(hù)、消防、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、節(jié)能等設(shè)施按照設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建設(shè)完成，并經(jīng)有關(guān)主管部門單項(xiàng)驗(yàn)收合格；

（5）、項(xiàng)目所有相關(guān)資料均按國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔，能夠滿足生產(chǎn)使用、維護(hù)和后評(píng)價(jià)的需要。

二、技改項(xiàng)目工程質(zhì)量驗(yàn)收的管理

影響項(xiàng)目建筑工程質(zhì)量的因素很多，涉及項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理、等各階段。項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定,依照項(xiàng)目建設(shè)所在地方政府的管理要求,進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理的招投標(biāo)工作,選擇具有資質(zhì)的相關(guān)單位進(jìn)行投標(biāo). 經(jīng)過(guò)規(guī)定的評(píng)標(biāo)程序確定中標(biāo)單位。

同時(shí)建設(shè)單位要及時(shí)建立相關(guān)管理制度，規(guī)范建設(shè)過(guò)程控制，將質(zhì)量責(zé)任落實(shí)到各級(jí)責(zé)任人，確保建筑工程質(zhì)量。其中設(shè)計(jì)階段是工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的前提，監(jiān)理和施工階段是工程質(zhì)量控制的核心.嚴(yán)格對(duì)項(xiàng)目工程的基礎(chǔ)、主體、完工三個(gè)結(jié)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格質(zhì)量檢查，并按照當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定做好組織和過(guò)程管理工作。

項(xiàng)目在建設(shè)的全過(guò)程中，應(yīng)由設(shè)計(jì)單位為工程建設(shè)提供安全、應(yīng)用的設(shè)計(jì)文件；監(jiān)理單位按照施工圖紙及有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格監(jiān)理；施工單位按照設(shè)計(jì)文件、有關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)展現(xiàn)了設(shè)計(jì)意圖，從而為工程實(shí)體質(zhì)量提供有效保證，滿足設(shè)計(jì)并達(dá)到設(shè)計(jì)目，符合現(xiàn)行驗(yàn)收規(guī)范規(guī)定。

在建筑工程完工后，需要對(duì)建筑施工質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。整個(gè)驗(yàn)收工作的工作量大，任務(wù)繁雜，在實(shí)際的工作中，我們經(jīng)過(guò)不斷學(xué)習(xí)和積累工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了自己的一套適用的方法。首先，形成由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位為五大責(zé)任主體的有關(guān)專家組成驗(yàn)收小組；其次，對(duì)照設(shè)計(jì)檢查實(shí)物完成情況；最后，對(duì)照施工質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)存在疑問(wèn)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行測(cè)量。在實(shí)際工作中執(zhí)行《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》，處處以數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范規(guī)定，由政府主管部門負(fù)責(zé)組織并對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收。經(jīng)過(guò)專家進(jìn)行項(xiàng)目建筑質(zhì)量的竣工驗(yàn)收評(píng)估，出具《工程竣工驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)》）

三、建設(shè)工程環(huán)保驗(yàn)收管理

建設(shè)項(xiàng)目竣工的環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收是指建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后,由項(xiàng)目建設(shè)單位向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門提出申請(qǐng)，環(huán)境保護(hù)行政管理部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定,依據(jù)環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收監(jiān)測(cè)和調(diào)查結(jié)果,并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查等手段,考核該建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到環(huán)境保護(hù)要求。

為了確保環(huán)境保護(hù)工作的順利進(jìn)行，國(guó)家頒布了兩項(xiàng)制度，即建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”制度與建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)體制。環(huán)保驗(yàn)收是“三同時(shí)”的歸納與總結(jié)，對(duì)污染源的控制以及實(shí)現(xiàn)環(huán)保目標(biāo)，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

建設(shè)單位對(duì)于環(huán)評(píng)和批復(fù)必須全面貫徹落實(shí)。建設(shè)項(xiàng)目中的環(huán)評(píng)批復(fù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)，這就意味著一定要執(zhí)行。

然而對(duì)于其所給出的具體環(huán)保舉措，可以在建設(shè)過(guò)程中與創(chuàng)新中貫徹，針對(duì)一些不切實(shí)際的要求，應(yīng)該靈活變通。

污染物排放標(biāo)準(zhǔn)如果出現(xiàn)了一定的改變，就是原有排放標(biāo)準(zhǔn)被新排放標(biāo)準(zhǔn)所替代，驗(yàn)收依然采取執(zhí)行環(huán)評(píng)報(bào)告批復(fù)規(guī)定中的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具體參照新的排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收條件：1、建設(shè)前期環(huán)境保護(hù)審查、審批手續(xù)完備,技術(shù)與環(huán)境保護(hù)檔案資料齊全。2、環(huán)境保護(hù)及其它措施等已按批準(zhǔn)的環(huán)境影響報(bào)告書(shū)或登記表和設(shè)計(jì)文件的要求建成或落實(shí),環(huán)境保護(hù)設(shè)施經(jīng)負(fù)荷試車檢測(cè)合格,其防治污染能力符合主體工程的需要。3、環(huán)境保護(hù)設(shè)施安裝質(zhì)量符合國(guó)家和有關(guān)部門頒發(fā)的專業(yè)工程驗(yàn)收規(guī)范、規(guī)程和檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。4、具備環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)條件,包括:具備經(jīng)培訓(xùn)合格的操作人員、健全的崗位操作規(guī)程及相應(yīng)的規(guī)章制度,原料、動(dòng)力供應(yīng)落實(shí),符合交付使用的其它要求。5、污染物排放符合環(huán)境影響報(bào)告書(shū)或登記表和設(shè)計(jì)文件提出的標(biāo)準(zhǔn)及核定的污染物排放總量控制指標(biāo)的要求。6、各項(xiàng)生態(tài)保護(hù)措施按環(huán)境影響報(bào)告書(shū)規(guī)定的要求落實(shí),建設(shè)過(guò)程中受到破壞并可恢復(fù)的環(huán)境已按規(guī)定采取了恢復(fù)措施。7、環(huán)境監(jiān)測(cè)項(xiàng)目、點(diǎn)位、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備,符合環(huán)境影響報(bào)告書(shū)和有關(guān)規(guī)定的要求。8、環(huán)境影響報(bào)告書(shū)提出需對(duì)環(huán)境保護(hù)敏感點(diǎn)進(jìn)行環(huán)境影響驗(yàn)證,對(duì)清潔生產(chǎn)進(jìn)行指標(biāo)考核,對(duì)施工期環(huán)境保護(hù)措施落實(shí)情況進(jìn)行工程環(huán)境監(jiān)理的,已按規(guī)定要求完成。9、環(huán)境影響報(bào)告書(shū)要求建設(shè)單位采取措施消減其它設(shè)施污染物排放,或要求所在地方政府或有關(guān)部門采取“區(qū)域消減”措施滿足污染物排放總量控制要求的,其相應(yīng)措施得到落實(shí)。

四、建筑工程安全消防驗(yàn)收管理

建筑工程竣工后,施工安裝單位必須委托當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的建筑消防設(shè)施檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)消防設(shè)施及電器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)檢測(cè),取得建筑消防設(shè)施、消防技術(shù)檢測(cè)報(bào)告；建設(shè)單位應(yīng)向當(dāng)?shù)毓蚕罊C(jī)構(gòu)提出工程消防驗(yàn)收申請(qǐng),填報(bào)《建筑工程消防驗(yàn)收申報(bào)表》,以及竣工圖紙及初驗(yàn)、中間驗(yàn)收、施工記錄、檢測(cè)報(bào)告等技術(shù)資料,送原審公安消防機(jī)構(gòu)；公安消防機(jī)構(gòu)自受理驗(yàn)收申請(qǐng)之日起,一般在10個(gè)工作日之內(nèi)按照國(guó)家消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行消防驗(yàn)收,并簽發(fā)《建筑工程消防驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)》。

五、建筑工程檔案驗(yàn)收管理

《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理登記辦法》第三條規(guī)定：項(xiàng)目開(kāi)工6個(gè)月內(nèi)、項(xiàng)目檔案預(yù)驗(yàn)收后1個(gè)月內(nèi)和項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收后1個(gè)月內(nèi)，分別填寫“項(xiàng)目及項(xiàng)目檔案和資料情況表”、“項(xiàng)目檔案預(yù)驗(yàn)收情況表”和“項(xiàng)目檔案正式驗(yàn)收情況表”。為此，各項(xiàng)目建設(shè)單位須每年填寫“項(xiàng)目及項(xiàng)目檔案和資料情況表”報(bào)?。ㄊ校n案局，使之及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，做好檔案指導(dǎo)工作。

基建檔案是一個(gè)總類，應(yīng)該包括基本建設(shè)工程的規(guī)劃、設(shè)計(jì)檔案、基本建設(shè)工程的施工檔案和基本建設(shè)工程的竣工檔案。而基本建設(shè)工程檔案是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中直接形成的有歸檔價(jià)值的文件，是整個(gè)項(xiàng)目工程的核心部分，其反映了項(xiàng)目工程內(nèi)在質(zhì)量評(píng)定的依據(jù)，反映了項(xiàng)目工程的內(nèi)在質(zhì)量。為此，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目檔案管理，要嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范》、《重大建設(shè)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收辦法》，且各級(jí)檔案管理行政部門要主動(dòng)地做好對(duì)所在地重大建設(shè)項(xiàng)目檔案工作的指導(dǎo)，做到早期介入、中間檢查、最后驗(yàn)收。這樣，重大建設(shè)項(xiàng)目檔案就能管理好并順利通過(guò)驗(yàn)收。

六、建筑工程竣工決算管理

項(xiàng)目工程決算審計(jì)是在建設(shè)方、施工方出具的《工程結(jié)算報(bào)告》的基礎(chǔ)上，依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的要求，由具有相關(guān)審計(jì)資質(zhì)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用( 包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測(cè)定費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)、稅金) 的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。

項(xiàng)目在完成了工程質(zhì)量驗(yàn)收后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)做好該項(xiàng)目的工程決算審計(jì)工作。要組織相關(guān)人員全力配合審計(jì)人員做好審計(jì)工作，在項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始前，要進(jìn)行充分介紹建設(shè)項(xiàng)目基本概況，提供項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程的有關(guān)情況資料。在建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)時(shí)，要求項(xiàng)目審計(jì)單位選派精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、定額、組價(jià)原則和程序人員擔(dān)任主審。同時(shí)，要做好項(xiàng)目審計(jì)工作的調(diào)度，確保審計(jì)客觀公正。在審計(jì)組進(jìn)審時(shí)，凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，不得參與。

項(xiàng)目工程竣工決算完成后，建設(shè)單位根據(jù)《項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)告》的數(shù)據(jù)與施工單位進(jìn)行工程款項(xiàng)結(jié)算。

七、技改項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

技改項(xiàng)目的建筑工程竣工以及設(shè)備投資完成并投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)后，項(xiàng)目建設(shè)單位必須委托當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)技改項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，主要是對(duì)技改項(xiàng)目的資金來(lái)源和實(shí)際完成情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，由于項(xiàng)目資金投入不足、建設(shè)內(nèi)容發(fā)生變化以及其他因素影響項(xiàng)目建設(shè)拖期，不能按照計(jì)劃如期進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位必須及時(shí)向上級(jí)主管部門申請(qǐng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，獲得上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后，方可按照調(diào)整后的項(xiàng)目方案內(nèi)容進(jìn)行各項(xiàng)驗(yàn)收，并進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

八、竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告

項(xiàng)目具備竣工驗(yàn)收條件后，由項(xiàng)目實(shí)施單位向項(xiàng)目審批部門（或上級(jí)主管部門）提出驗(yàn)收申請(qǐng)，起草竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告，并備齊以下材料：

（1）、項(xiàng)目簡(jiǎn)介和立項(xiàng)背景；

（2）、投資完成情況。包括投資決算和審計(jì)報(bào)告，分析概（預(yù)）算執(zhí)行情況，考核投資效果等；

（3）、項(xiàng)目改造內(nèi)容完成情況；

（4）、工程質(zhì)量及工藝技術(shù)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況。包括環(huán)保、消防、勞動(dòng)安全、衛(wèi)生、節(jié)能設(shè)施等單項(xiàng)驗(yàn)收情況；

（5）、項(xiàng)目改造后工藝水平、生產(chǎn)能力，產(chǎn)品水平、質(zhì)量等情況；

（6）、生產(chǎn)準(zhǔn)備情況。包括工裝制造、材料供應(yīng)、外協(xié)件質(zhì)量及人員培訓(xùn)等；

（7）、淘汰落后生產(chǎn)能力項(xiàng)目的情況；

（8）、經(jīng)濟(jì)效益情況；

（9）、主要問(wèn)題和主要經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

（10）、竣工驗(yàn)收的依據(jù)及其他有關(guān)附件

九、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，技改項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是一項(xiàng)復(fù)雜的管理工作，涉及到每個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建筑施工質(zhì)量、設(shè)備采購(gòu)等全過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。管理工作的涉及面比較廣泛，為了將項(xiàng)目完工后的各個(gè)單項(xiàng)驗(yàn)收工作及時(shí)到位，項(xiàng)目建設(shè)單位必須設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，制定明確責(zé)任目標(biāo)、分解落實(shí)到人、有效組織協(xié)調(diào)、規(guī)范地履行好相應(yīng)的職責(zé).順利完成對(duì)各個(gè)階段的驗(yàn)收任務(wù)。 最后由建設(shè)單位的主管部門組織行業(yè)內(nèi)專家對(duì)技改項(xiàng)目進(jìn)行竣工驗(yàn)收，經(jīng)過(guò)專家組的咨詢和評(píng)價(jià)，對(duì)整個(gè)技改項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)和建設(shè)內(nèi)容以及達(dá)到的效果作出專業(yè)評(píng)價(jià)。

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