中小企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的不足

稅務(wù)管理工作對于中小企業(yè)來講，一直是一項弱勢，這不僅是因為其管理者的意識和能力造成的，而且也是由于公司資金和人員素質(zhì)限制的?？偟膩碚f，當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的不足主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）會計核算系統(tǒng)不健全，基礎(chǔ)納稅材料不完善

我國現(xiàn)在的中小企業(yè)大多是個人獨(dú)資或數(shù)人合資的企業(yè)，他們都存在一個通病就是企業(yè)的管理經(jīng)費(fèi)欠缺，投資人大多是從事本行業(yè)的經(jīng)驗者，他們有著一定的銷售渠道，利潤率比較的高。因此為了能夠減少繳稅款項，企業(yè)投資人就想方設(shè)法的在會計核算中做文章，比如賬簿的記錄不全面，或是某些企業(yè)雖然設(shè)有賬簿，但是實(shí)際的收入支出憑證并不全面，甚至有一些企業(yè)直接設(shè)置外賬，這些行為都導(dǎo)致中小企業(yè)的會計核算系統(tǒng)非常的混亂，在納稅上就缺少了必要的納稅基礎(chǔ)材料。

（二）管理者納稅意識淡薄，存在偷漏稅現(xiàn)象

管理者的納稅意識淡薄是中小企業(yè)存在的一個重要的問題，很多的中小企業(yè)他們的投資人、管理人的素質(zhì)水平有限，他們對于納稅認(rèn)識非常的淡薄，僅僅只是看到了納稅就要繳納錢財，沒有看到納稅的好處。因此他們有的為了能夠節(jié)省納稅的這一部分款項，就采取一些措施偷稅漏稅，這給企業(yè)的深入發(fā)展和國家稅收工作都帶來不利的影響。

（三）稅務(wù)工作人員素質(zhì)不高，工作能力有限

中小企業(yè)規(guī)模有限，很多的企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的稅務(wù)工作崗位或是直接由某人兼任，這種不健全的用人制度，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作人員的納稅能力和行為都存在著不少的問題，他們無法勝任納稅工作，這就使企業(yè)無法達(dá)到正常繳納稅負(fù)的目的，給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來很多弊端。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效措施

改革開放以來，我國采取了很多的政策鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，從目前的情況看，中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是稅務(wù)管理工作的缺失卻影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。為了能夠有效的提高中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力，我們可以采取以下措施：

（一）完善會計核算系統(tǒng)，提供有效稅務(wù)憑證

加強(qiáng)會計核算系統(tǒng)建設(shè)，保證稅務(wù)憑證完整有效的是提高中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的必要措施。各個中小企業(yè)要根據(jù)自我企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格的按照規(guī)定確定規(guī)范的會計科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿，然后運(yùn)用正確的會計計算處理方法得出正確的財務(wù)報告，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作做好鋪墊。

（二）增強(qiáng)管理者納稅意識，改變偷漏稅行為

依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)管理者要加強(qiáng)對自我的要求，認(rèn)識到企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)納稅人的義務(wù)，這是保證社會經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的保障，因此企業(yè)的管理者一定要主動的學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，增強(qiáng)稅務(wù)管理工作能力，同時也要引導(dǎo)工作者提高稅務(wù)知識和納稅意識，從而有效的提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作能力，真正的做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。

（三）建立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提高稅務(wù)工作者的素質(zhì)

隨著我國稅務(wù)制度的改革，稅務(wù)體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度越來越強(qiáng)，因此中小企業(yè)要想有效的提高自我稅務(wù)管理能力，就必須要設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，聘請專業(yè)的稅務(wù)工作者，正確的掌握納稅的流程與方法，及時的了解國家稅收政策走向，把握國家優(yōu)惠稅收政策，從而使企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，真正的守法納稅，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

第2篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)營活動；避稅

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進(jìn)行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達(dá)到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點(diǎn)理解以下幾點(diǎn)：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實(shí)現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達(dá)到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達(dá)到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實(shí)施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實(shí)。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實(shí)質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進(jìn)行得過于簡單[4]。

3.稅務(wù)會計體系不完善

我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實(shí)踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實(shí)施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實(shí)施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進(jìn)稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨(dú)資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計價方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個相對獨(dú)立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實(shí)現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點(diǎn)結(jié)論。

第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點(diǎn)，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機(jī)會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護(hù)和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護(hù)與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實(shí)現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進(jìn)行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費(fèi)用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。

3.對銀行借款進(jìn)行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達(dá)成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費(fèi)用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達(dá)到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)。考慮稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進(jìn)行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點(diǎn)。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點(diǎn)不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進(jìn)而選擇企業(yè)的組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨(dú)立的法人，各自以自己獨(dú)立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨(dú)立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨(dú)立的法人資格和獨(dú)立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財務(wù)管理的策略

1.正確進(jìn)行投資決策

應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實(shí)施。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實(shí)盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。解決上述問題，需加強(qiáng)財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財會人員的監(jiān)督意識。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識

納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機(jī)構(gòu)來運(yùn)作，以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。可看出，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。

（五）要服從于財務(wù)決策、重視運(yùn)營資金管理過程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進(jìn)行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進(jìn)行得失比較和效益分析，達(dá)到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運(yùn)資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進(jìn)行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

一、中小企業(yè)財務(wù)管理之特點(diǎn)

（一）投資管理方面的特點(diǎn)。說到投資，大家都能很快的想到風(fēng)險，我國的每個中小企業(yè)在投資過程中都面臨著很大的投資風(fēng)險，當(dāng)財務(wù)方面出現(xiàn)一些問題的時候，往往會因為資金不夠而難以將問題徹底解決，會限制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）融資管理的特點(diǎn)。因為我國中小企業(yè)的規(guī)模不大，資金水平不高，所以在籌集資金時很難贏得出資方的信任，甚至?xí)岩芍行∑髽I(yè)的償還能力，而實(shí)際卻是如此，中小企業(yè)的債務(wù)償還能力確實(shí)是有限的，在運(yùn)營過程中也存在很大的風(fēng)險，所以導(dǎo)致中小企業(yè)的融資途徑狹窄，不難滿足公司運(yùn)行的需要。

（三）資金流動管理特點(diǎn)。目前我國中小企業(yè)流動資金比率普遍較低，除了企業(yè)自身的因素之外，還受外部市場因素、環(huán)境因素等的影響，我國的一些中小企業(yè)非常重視的救治企業(yè)的盈利，所以為了提高經(jīng)濟(jì)利益會盲目的進(jìn)行賒賬從而來擴(kuò)大銷售，這嚴(yán)重影響了資金的正常流動，不僅沒有提高經(jīng)濟(jì)效益，反而抑制了企業(yè)的發(fā)展，同時也不利于企業(yè)財務(wù)管理模式的改進(jìn)。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理遇到的問題

（一）企業(yè)融資能力尚待提高。中小企業(yè)的意識就是企業(yè)的規(guī)模屬于中型或者是小型，由于這些企業(yè)的規(guī)模不大，所以經(jīng)濟(jì)利益也是常常出現(xiàn)波動的，有時多，有時少，甚至?xí)澅?，這就導(dǎo)致我國的很多貸款機(jī)構(gòu)對其還債能力不信任，從而中小企業(yè)很難進(jìn)行資金借貸。

（二）缺乏完善的?務(wù)管理制度。很多中小企業(yè)對財務(wù)管理沒有給予高度的重視，意識不到其重要性，所以，往往不具備完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，影響了財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（三）財務(wù)控制能力不高。很多中小企業(yè)的現(xiàn)金管理能力較差，使得資金經(jīng)常出現(xiàn)閑置和浪費(fèi)的問題。一部分中小企業(yè)在對資金進(jìn)行分配時，并沒有進(jìn)行綜合分析，沒有明確的規(guī)劃，更沒有對資金的分配進(jìn)行合理的預(yù)算，而是為了盈利而盲目的進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)，不僅會借貸很多的錢，有時甚至還會產(chǎn)生滯銷的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流動。

（四）國家政策支持力度不夠。我國對于企業(yè)政策的扶持主要都是集中在國有大型企業(yè)中，對中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策較少，這使得中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差。另一方面，我國中小企業(yè)目前承受著較重的稅負(fù)，經(jīng)常要向地方政府相關(guān)部門上繳各種費(fèi)用，這大大限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

三、如何加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理

（一）建立科學(xué)、完善的財務(wù)管理制度。1、合理利用資金。對資金進(jìn)行合理的分配，不僅能為企業(yè)贏得更大的資金利益，還能促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展，為了對資金進(jìn)行合理的分配，首先，要做好企業(yè)現(xiàn)金控制工作，對資金的使用量要進(jìn)行合理的規(guī)劃；其次要嚴(yán)格預(yù)算并規(guī)劃資金的使用，并進(jìn)行科學(xué)的管理；最后，要加強(qiáng)資金的回收工作，降低企業(yè)財務(wù)的壞賬率。2、建立合理的內(nèi)部控制制度。嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部的物資及財產(chǎn)，使物資的采購、存儲、銷售等程序有序規(guī)范展開；分離財產(chǎn)管理工作與記錄工作，防止企業(yè)內(nèi)部人員私用企業(yè)財產(chǎn)；定期展開企業(yè)內(nèi)部審計工作，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和對賬。

（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，完善財務(wù)管理模式。第一，徹底摒棄傳統(tǒng)的過時的財務(wù)管理觀念，樹立起人性化的財務(wù)管理理念，對企業(yè)財務(wù)工作人員的日常行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并建立完善的獎懲制度，對工作人員的責(zé)任進(jìn)行明確的規(guī)劃。第二，改革企業(yè)財務(wù)管理模式。積極參考優(yōu)秀模范企業(yè)的管理制度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，設(shè)定適合自己的財務(wù)管理模式，使企業(yè)的管理能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三，對財務(wù)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。

（三）設(shè)立融資機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大融資渠道。中小企業(yè)的融資需要是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。首先，有關(guān)部門應(yīng)積極提供適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的融資措施，加速建立中小企業(yè)融資的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為融資提供有效的條件，加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度。其次，中小企業(yè)應(yīng)從完善自身的角度計劃多方位的融資渠道，以減少融資不足帶來的資金風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)財務(wù)管理信息化建設(shè)。為了更好的適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展形勢，中小企業(yè)有必要進(jìn)行財務(wù)管理信息化建設(shè)。首先，中小企業(yè)要加大投入，完善財務(wù)信息化管理所需的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。其次，中小企業(yè)要建立完善的財務(wù)信息審查制度，加強(qiáng)對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全管理，對財務(wù)管理相關(guān)的軟件、硬件要定期檢查、更新，維護(hù)企業(yè)財務(wù)信息安全。

第4篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，這就決定企業(yè)會想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會的最大化、風(fēng)險及成本的最小化，以實(shí)現(xiàn)納稅人凈收益、社會效應(yīng)及企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財務(wù)管理中，尤其要注重財務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財、交易等活動進(jìn)行事先安排的過程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長期看，企業(yè)自覺地把稅法規(guī)定貫徹到各項經(jīng)營活動中，使得納稅觀念、守法意識得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對減少，延緩納稅時間。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。

3.有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟(jì)活動各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營管理水平的提高。

三、中小飼料企業(yè)的日常財務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強(qiáng)日常財務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業(yè)的會計行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實(shí)完整的會計賬簿，編制真實(shí)客觀的財務(wù)會計報告，既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要根據(jù)自身實(shí)際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排和策劃，對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對籌劃過程中潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財目標(biāo)、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、對風(fēng)險的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情況，包括申報、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。

（二）原料采購環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃

1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門檢測合格，經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。

2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門查賬普遍關(guān)注的首要問題之一。在日常財務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實(shí)性，避免取得虛開、代開、借開的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實(shí)性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實(shí)，都會帶來額外的稅收支出。評價納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險，以及稅收風(fēng)險引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險。

3.對暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會計制度規(guī)定，對已驗收入庫的但發(fā)票尚未收到的購進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計入庫成本（如合同協(xié)議價格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財務(wù)管理中要及時收取發(fā)票，管理好暫估入賬。

（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財務(wù)管理和納稅籌劃

會計準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時無論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，均不得在計提時稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。

（四）所得稅的日常財務(wù)管理與納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過安置“四殘”人員就業(yè)實(shí)現(xiàn)減免稅的目的。同時我國制定了對安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過工資薪金總額2%的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。

2.個人所得稅。（1）要充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級職工收入的測算。

（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險一金”，不僅能為職工建立長期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，通過對一次性獎金每個所得稅級的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計算，計算出一次性獎金發(fā)放的無效區(qū)間，從而有效降低稅率和個人所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）通過降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。

（五）銷售環(huán)節(jié)的財務(wù)管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷售合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨時間，收付款時間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。

2.關(guān)于兼營。稅法規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實(shí)際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實(shí)上企業(yè)的平均利潤率遠(yuǎn)沒這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)核算，主動爭取實(shí)行查賬征收方式。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過對飼料企業(yè)日常財務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹立起納稅籌劃的意識，加強(qiáng)日常財務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過企業(yè)競爭能力，謀求更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

第5篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行多層次、全方位的運(yùn)籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本、資金、利潤最大應(yīng)用價值的一個重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個企業(yè)管理者最為關(guān)注的問題。

一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念

對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應(yīng)的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟(jì)收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業(yè)的形象，對企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對自己所生產(chǎn)、經(jīng)營的活動做出合理、科學(xué)安排，以此來實(shí)現(xiàn)相對較少、緩繳稅款這一目的的財務(wù)管理活動。廣義稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機(jī)會，對其自身所經(jīng)營的、分配的財務(wù)活動做出科學(xué)、合理的安排，通過這樣的財務(wù)管理活動來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向為根本前提。

二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析

一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過采取合法手段，實(shí)現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。

（一）節(jié)稅

相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行一定的減輕，以避稅作為對比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進(jìn)行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點(diǎn)，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當(dāng)?shù)摹９?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨?，是利用國家?guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。

4.調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的，納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為，具體有以下幾個特征。

1.屬純經(jīng)濟(jì)行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經(jīng)濟(jì)行為。

2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費(fèi)者的消費(fèi)量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。

3.與國家稅收收入無關(guān)。節(jié)稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃與財務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財務(wù)管理，都是實(shí)現(xiàn)對資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財務(wù)管控工作，對促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業(yè)對資金做出的事前籌劃，屬于財務(wù)管理成本工作中的一個關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財務(wù)管理工作的，與財務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣，稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務(wù)管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務(wù)管理的具體職能主要包括財務(wù)的預(yù)算、決策等，這些都對企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時造成重大影響。

四、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)作為市場的主體，在社會經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著非常重要的作用，它有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，在國家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進(jìn)?；诖耍愂栈I劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業(yè)市場競爭力、經(jīng)濟(jì)效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當(dāng)前來看，我國已經(jīng)建立了市場經(jīng)濟(jì)體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

五、企業(yè)財務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對經(jīng)濟(jì)效益的影響

第一，對籌資成本的影響?；I資成本也就是財務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應(yīng)有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。

第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時實(shí)際支付的全部款項，包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要不同程度的投資，而進(jìn)行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會影響企業(yè)的投資情況。

第三，對資金運(yùn)營的影響。資金運(yùn)營是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要內(nèi)容，資金運(yùn)營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營狀況。在各項資金運(yùn)營的過程中，需做好相應(yīng)的財務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理成本中的一項重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運(yùn)營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運(yùn)營狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的，也就是說，必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業(yè)的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業(yè)自身經(jīng)營狀況進(jìn)行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮到資金的運(yùn)營情況，從而促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

第四，對利潤分配的影響。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)所進(jìn)行的各項財務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財務(wù)管理工作中沒有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

六、結(jié)語

總而言之，通過在財務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

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第6篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 風(fēng)險分析； 防范對策

一、稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃第一次被法律界認(rèn)可，并受到社會廣泛關(guān)注的標(biāo)志性事件是20世紀(jì)30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！贝撕螅悇?wù)籌劃理論的研究也逐步發(fā)展起來。關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，各國學(xué)者對其定義不盡一致。

印度尼西亞稅務(wù)專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益?！?/p>

我國的稅務(wù)專家蓋地教授在《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》一書中認(rèn)為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排?！?/p>

雖然國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)籌劃的定義不盡相同，但稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)大致相同，即稅務(wù)籌劃是在遵守、尊重稅收法規(guī)的前提下，利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，通過合法手段，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行安排，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的活動。

（二）稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1.合法性

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規(guī)定。合法性是稅務(wù)籌劃的最顯著特點(diǎn)，也是與偷稅、逃稅等其他稅務(wù)行為的最根本區(qū)別。

2.超前性

稅務(wù)籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國家的稅收政策規(guī)定，結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)做出的計劃、安排。

3.時效性

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的籌劃人員針對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)活動，在一定的法律環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境下制定的，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家稅務(wù)政策的變化，企業(yè)經(jīng)營范圍、方式的變化，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時也需要把握時機(jī)，不斷適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以使企業(yè)持續(xù)獲得稅務(wù)籌劃所帶來的收益。

4.目的性

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業(yè)的財務(wù)活動，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。

5.專業(yè)性

稅務(wù)籌劃是一門集稅收、財務(wù)、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。

二、中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析

稅務(wù)籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)的實(shí)施，使得我國的稅務(wù)籌劃在實(shí)際操作中缺乏理論指導(dǎo)，具有一定的風(fēng)險。相對于大企業(yè)的財務(wù)制度健全等有利條件，中小企業(yè)由于管理層對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，財務(wù)制度不夠健全，財務(wù)人員素質(zhì)相對不高等原因，給我國的中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃帶來更多的風(fēng)險。具體如下：

（一）中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中。中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，對稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識也不充分。他們往往認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導(dǎo)致中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過程中存在不確定性因素等風(fēng)險。

（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高引起的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務(wù)籌劃方案的制定及實(shí)施都需要既懂得稅收、財務(wù)、會計，又懂得法律的高端復(fù)合型人才。我國的中小企業(yè)由于規(guī)模、成本的限制，其財務(wù)人員素質(zhì)往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的制定及實(shí)施存在較大風(fēng)險。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括：稅負(fù)最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。不同的目標(biāo)往往會產(chǎn)生完全不同的結(jié)果。中小企業(yè)若將稅務(wù)籌劃目標(biāo)定在稅負(fù)最小化上，會使企業(yè)的決策及安排產(chǎn)生誤區(qū)。例如，為了使企業(yè)的稅負(fù)最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠(yuǎn)見的決定，而且它也沒有考慮稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險。中小企業(yè)如果將目標(biāo)定為稅后利潤最大化，這一目標(biāo)是對稅負(fù)最小化目標(biāo)的一種完善與發(fā)展，主張納稅人在進(jìn)行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標(biāo)依然沒有考慮到企業(yè)風(fēng)險問題，很容易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標(biāo)，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的總價值達(dá)到最大。企業(yè)價值最大化目標(biāo)不僅克服了以上兩種目標(biāo)的缺點(diǎn)，還考慮了企業(yè)利益相關(guān)者的利益，因此企業(yè)價值最大化目標(biāo)才是企業(yè)的最終目標(biāo)。

（四）政策性風(fēng)險

政策性風(fēng)險是指納稅人根據(jù)國家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策規(guī)定相沖突、運(yùn)用不合理以及由于稅收政策變動，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，致使納稅人經(jīng)濟(jì)利益的流出或承擔(dān)的法律責(zé)任，給納稅人帶來負(fù)面影響的風(fēng)險。中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險和稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。

1.稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險

我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員受專業(yè)、素質(zhì)限制，對相關(guān)稅務(wù)法律條款的理解不夠準(zhǔn)確或運(yùn)用不當(dāng)，可能引發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。例如：某企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃時，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及配套設(shè)備收入等都計入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，使得企業(yè)的稅負(fù)大大降低，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)費(fèi)用，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，因此，稅務(wù)籌劃人員不能把技術(shù)轉(zhuǎn)讓所含的配套設(shè)備收入等計入所得稅減免范圍，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。

2.稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險

如果稅務(wù)籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調(diào)整政策，就可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅?wù)籌劃的時效性增加了納稅人稅務(wù)籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務(wù)籌劃方案不是短時間內(nèi)就能策劃并實(shí)施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務(wù)政策的調(diào)整，如果中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不及時了解相關(guān)政策的變動，并對稅務(wù)籌劃方案作出及時調(diào)整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風(fēng)險。

三、中小企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）提高中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，優(yōu)化中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的環(huán)境

稅務(wù)籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能有效降低企業(yè)的成本。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業(yè)大多是經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中的模式，只有管理層人員加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，樹立企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的支持，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。

（二）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)的管理者及稅務(wù)籌劃人員必須充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在。要把這種思想融入到企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)籌劃方案的制定者、實(shí)施者等都要具備風(fēng)險意識。一方面，稅務(wù)籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機(jī)之心，嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律、稅收政策；另一方面，企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)可能給稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險的因素，以便及時控制風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機(jī)制

稅務(wù)籌劃需要既懂得經(jīng)營管理，又懂得稅法的復(fù)合型專業(yè)人才。我國中小企業(yè)由于受到規(guī)模、成本的限制，其稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，需要加強(qiáng)對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機(jī)制，使稅務(wù)籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍。

1.中小企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員的知識和技能得到不斷提升

一方面，聘請稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專家、學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行在職培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)稅務(wù)籌劃知識的學(xué)習(xí)和更新；另一方面，企業(yè)可以定期將稅務(wù)籌劃人員分批送到一些財經(jīng)類院校或培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，為中小企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃工作儲備人才。

2.中小企業(yè)要建立對稅務(wù)籌劃人員的激勵機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員工作的積極性

稅務(wù)籌劃工作具有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃人員也承擔(dān)著一定的風(fēng)險，因此有必要建立一些激勵機(jī)制。一方面，企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃工作人員建立獎勵機(jī)制。對于由稅務(wù)籌劃的成功實(shí)施而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)可以將其中一部分當(dāng)作獎勵發(fā)給稅務(wù)籌劃人員；另一方面，企業(yè)可以對有能力的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行職位晉升，進(jìn)而可以有效地促進(jìn)稅務(wù)籌劃人員的積極性，可以使企業(yè)獲得更好、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（四）中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目標(biāo)要服從于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，與財務(wù)目標(biāo)一致。因此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)。1963年，斯坦福大學(xué)研究小組提出了利益相關(guān)者定義：對企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。1984年，費(fèi)里曼在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中明確提出了利益相關(guān)者管理理論，該理論認(rèn)為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業(yè)并不是孤立存在的，企業(yè)的任何計劃、目標(biāo)都要考慮到這些利益相關(guān)者。稅務(wù)籌劃以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)，是在協(xié)調(diào)了各利益相關(guān)者利益的同時，最大程度地實(shí)現(xiàn)了股東的利益，同時它也符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）加強(qiáng)有關(guān)稅務(wù)籌劃政策學(xué)習(xí)，及時更新國家的相關(guān)稅務(wù)政策信息

稅務(wù)籌劃工作的前提是依據(jù)國家的相關(guān)稅收政策，因此必須及時了解國家的相關(guān)稅收政策，更新中小企業(yè)稅收政策的信息庫。中小企業(yè)的管理者可以定期邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)班，解讀國家的相關(guān)稅務(wù)政策；中小企業(yè)也可以組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論國家的稅務(wù)政策。尤其當(dāng)新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學(xué)習(xí)，及時更新稅法信息，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（六）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員溝通，建立良好的稅企關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)是良好的合作關(guān)系，建立良好的關(guān)系，可以實(shí)現(xiàn)雙方共贏的局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，降低風(fēng)險成本，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的溝通交流，多與稅務(wù)人員溝通與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案有關(guān)的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險、成本。

四、結(jié)束語

作為企業(yè)一項重要的管理活動，正確運(yùn)用稅務(wù)籌劃，不僅能提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠大大降低企業(yè)成本。目前我國的中小企業(yè)由于管理理念、財務(wù)人員素質(zhì)等各方面因素，在稅務(wù)籌劃的運(yùn)用上存在風(fēng)險。若稅務(wù)籌劃運(yùn)用不當(dāng)，會給企業(yè)帶來額外的風(fēng)險成本及名譽(yù)損失。中小企業(yè)需要深入理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，充分認(rèn)識稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，從而建立合法有效的稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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第7篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

一、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的重要意義

一是有利于保障國家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益，營造公平納稅環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。

二是促進(jìn)中小企業(yè)提高會計信息質(zhì)量。我國中小企業(yè)會計信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計信息最主要的外部需求。

三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進(jìn)一步解決融資難問題，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險大。大部分中小企業(yè)因流動資金不足而達(dá)不到設(shè)計生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M(jìn)行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應(yīng)緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹

(一)中小企業(yè)稅收管理難度大

表現(xiàn)為納稅申報率低與低申報。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費(fèi)用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報、零申報，甚至負(fù)申報現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小

中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查檢查的關(guān)注點(diǎn)是重點(diǎn)稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。

(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高

由于網(wǎng)上辦稅對所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對會計人員素質(zhì)與會計核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實(shí)行電子化辦稅的好處和便利。

(四)查賬征收范圍較小

我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財務(wù)報表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實(shí)踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計核算不健全與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，易造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。

(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大

地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)較為靈活地調(diào)整征收細(xì)則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運(yùn)用不當(dāng)或?qū)е聡叶愂帐杖氲牧魇?，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實(shí)際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。

(六)個性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求

稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點(diǎn)為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務(wù)。

三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內(nèi)外原因分析

(一)內(nèi)部原因分析

1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長遠(yuǎn)技術(shù)管理和擴(kuò)張能力，更缺乏科學(xué)性和計劃性。

2.會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬?；蛘吒鶕?jù)需要建多套賬、建假賬，財務(wù)會計報告嚴(yán)重失真，收入、費(fèi)用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實(shí)。中小企業(yè)在購買或銷售商品時，要不要發(fā)票存在著不同的價格．若要發(fā)票價格較高。不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實(shí)、不合法問題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來難題。

(二)外部原因分析

1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補(bǔ)充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。

2.征收管理模式不能及時適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。

3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)對中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識不強(qiáng)。表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議

(一)中小企業(yè)方面

1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。

2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)自身管理，建立健全會計核算制度以及內(nèi)部財務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽(yù)等級評定做好準(zhǔn)備。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強(qiáng)中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。

2.積極推進(jìn)稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進(jìn)程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進(jìn)查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺建設(shè)。

3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽(yù)等級。納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務(wù)管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽(yù)等級進(jìn)行評定，全面對納稅人實(shí)行A、B、C、D四等級管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進(jìn)C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。

第8篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

（一）稅務(wù)籌劃意識薄弱中小企業(yè)在浙江省工業(yè)企業(yè)總數(shù)中所占的比重從1998年的97.54%上升至2007年的99.6%.可以說，浙江省是一個典型的中小企業(yè)大省。中小企業(yè)為浙江省的經(jīng)濟(jì)作出了巨大的貢獻(xiàn)，在浙江省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但浙江中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意識仍比較薄弱。中小型企業(yè)以家族化、私有化為特點(diǎn)，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅，將稅務(wù)籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來，或者劃等號。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高由于浙江中小企業(yè)中絕大部分是民營企業(yè)，普遍存在著會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機(jī)構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會計定期來做賬，中小企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務(wù)知識也不具備。而稅務(wù)籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才，由于高層次復(fù)合型的人才匱乏，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度，對企業(yè)的設(shè)立，投融資及經(jīng)營管理就稅收問題做長遠(yuǎn)的籌劃

二、浙江省中小企業(yè)稅務(wù)籌劃影響因素

（一）外部因素具體如下：

（1）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅務(wù)籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是不違法的，但現(xiàn)實(shí)中這種不違法還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅務(wù)籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅務(wù)籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險埋下隱患。

（2）稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快。我國目前的稅務(wù)行業(yè)業(yè)務(wù)項目單一，而且多停留在較淺的層次，再加上每年都有很多稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的業(yè)務(wù)，如所得稅匯算清繳等，所以稅務(wù)行業(yè)目前的業(yè)務(wù)種類，尤其是自行開發(fā)的業(yè)務(wù)種類還很少。當(dāng)然，也有一些事務(wù)所開始注意開發(fā)較深層次的業(yè)務(wù)項目，如稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢等。但是，由于這些較高層次的業(yè)務(wù)服務(wù)對人員的理論水平和實(shí)踐經(jīng)驗要求較高，要求從事該項工作的注冊稅務(wù)師不僅要精通稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計和企業(yè)管理等方面的知識，而且還應(yīng)具有較強(qiáng)的語言溝通能力和文字綜合能力。我國現(xiàn)有的人員普遍達(dá)不到這樣的水平，再加上其他方面的原因，目前尚無法令人滿意地提供這些較高層次的服務(wù)項目。雖然許多事務(wù)所都打出了稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢這樣的服務(wù)項目，但客觀而言，這些服務(wù)項目都處于發(fā)展的初級階段，還需要不斷地完善和補(bǔ)充。

（二）內(nèi)部因素具體如下：

（1）中小企業(yè)風(fēng)險承受能力較弱。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動都存在一定的風(fēng)險，由于稅務(wù)籌劃是一種事前行為，一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃、安排的，例如每一項稅務(wù)籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅務(wù)籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，受自身規(guī)模等條件約束，資本不是很充裕，抗風(fēng)險能力不是很強(qiáng)。因此，對稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險心存疑慮，不敢輕易嘗試。

（2）家族企業(yè)經(jīng)營模式的弊端。浙江中小企業(yè)的絕大部分是中小型家族企業(yè)，其數(shù)量占到了全省企業(yè)總數(shù)的98%以上。在這些企業(yè)中，投資者往往也是管理者，因此企業(yè)中各項管理活動并非嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)主擅自決定的事例比比皆是。另一方面由于中小企業(yè)管理不嚴(yán)、體制不完善、會計人員素質(zhì)低下，地位差，導(dǎo)致會計政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會計賬目時有差錯，賬實(shí)不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于稅務(wù)籌劃無從下手。

（3）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金不夠充裕。稅務(wù)籌劃的基本原則是整體性原則，也就是說在進(jìn)行一種稅的的稅務(wù)籌劃時還要考慮與之有關(guān)的其他水中的稅負(fù)效應(yīng)以及企業(yè)因進(jìn)行稅務(wù)籌劃而增加的成本。如果說進(jìn)行一項稅務(wù)籌劃獲得的收益小于放棄其他方案的機(jī)會收益和付出的籌劃成本之和，那么進(jìn)行這樣的籌劃是沒有意義的。中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，財務(wù)人員素質(zhì)不高，往往需要聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，對于企業(yè)來說，這部分支出是一筆不小的成本開支，因此，很多中小企業(yè)往往因為這些支出而放棄稅務(wù)籌劃。

三、浙江省中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題解決對策

（一）正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進(jìn)行會計處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（二）樹立敏感的風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收政策變化與調(diào)整由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

（三）借助“外腦”，提高稅務(wù)籌劃成功率稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅務(wù)籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

（四）政府頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠是最直接向中小企業(yè)提供資金援助的方式，它有利于中小企業(yè)自有資金的累積，促進(jìn)中小企業(yè)的成長。國家稅法中有很多是授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況進(jìn)行稅收減免優(yōu)惠。浙江省完全可以在不違反稅法的前提下為中小企業(yè)提供盡可能多的稅收優(yōu)惠條款。

第9篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);所得稅;稅收制度;征收管理

中圖分類號:F810.92文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)21-0010-02

中小企業(yè)的健康發(fā)展事關(guān)國家經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行態(tài)勢,盡快為中小企業(yè)減輕稅負(fù),支持中小企業(yè)的發(fā)展,這既有利于中國經(jīng)濟(jì)增長,有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整,也有利于緩解嚴(yán)峻的就業(yè)形勢。截至2009年,中國的中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4 200多萬戶,占企業(yè)總數(shù)的99.8%,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占全國GDP 的58.5%,繳納稅金占全國的50.2%,吸納了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75%以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動力,在就業(yè)上是主力軍。但目前中小企業(yè)的生存狀況令人擔(dān)憂,能源及原材料價格動蕩,漲跌難料,企業(yè)生產(chǎn)成本難以調(diào)節(jié)和掌控,企業(yè)只能減產(chǎn)甚至被迫停產(chǎn),而由于融資難度繼續(xù)加大,相當(dāng)一部分企業(yè)的資金鏈時斷時續(xù)。盡管中國已經(jīng)陸續(xù)出臺了一些幫扶措施,但是,由于優(yōu)惠政策實(shí)施的中間環(huán)節(jié)太多,加大了執(zhí)行成本,限制條件也很多,因此,中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然很重,因此,仍需要充分考慮中小企業(yè)的實(shí)際狀況,完善中小企業(yè)稅收政策。

一、中小企業(yè)稅收政策存在的問題

(一) 中小企業(yè)稅法體系不完善

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不容忽視的作用,但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對惡劣性等,如何使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點(diǎn)和受惠者,保障中小企業(yè)的合法權(quán)益,為中小企業(yè)的發(fā)展,創(chuàng)造一個良好的外部法制環(huán)境至關(guān)重要。而中國現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細(xì)則的形式,臨時通知,補(bǔ)充規(guī)定不斷,有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè),沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系,都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中,沒有形成一個較完整的體系,造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強(qiáng),受人為因素影響大。

(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收制度仍需進(jìn)一步改革

1.對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度有待進(jìn)一步加大。稅收政策作為國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一個重要手段,必須運(yùn)用有效的稅收優(yōu)惠政策來降低對中小企業(yè)的投資風(fēng)險,引導(dǎo)人才流向,支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,在目前企業(yè)效益普遍不佳,虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下,以所得稅為主的優(yōu)惠措施,對大多數(shù)中小企業(yè)來說沒有意義。許多發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)均實(shí)行比正常稅率低5~15個百分點(diǎn)左右的優(yōu)惠稅率,美國在1981年通過的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》中,對涉及中小企業(yè)的個人所得稅下調(diào)了25%。稅法別規(guī)定,對雇員在25人以下的企業(yè),公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納。

2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。中國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面,多半是針對如校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性,沒有把中小企業(yè)提升到當(dāng)今高新技術(shù)的發(fā)祥地,吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮。缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一,為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才,加強(qiáng)員工培訓(xùn),很多國家政府制定了專項政策,為鼓勵企業(yè)引進(jìn)人才,意大利對科技型中小企業(yè)聘請博士后兩年以上者,每合同提供1 500萬~6 000萬里拉的稅收信用額度。韓國對于企業(yè)支付的技術(shù)和人才開發(fā)費(fèi)給予一定的法人稅和所得稅減免,對在韓國國內(nèi)企業(yè)工作或在特定研究機(jī)構(gòu)從事科研的外國人給予五年的所得稅減免。

3.固定資產(chǎn)折舊年限偏長。目前中國的科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速,固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的步伐也逐漸加快,加上中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備一般都是超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn),磨損快,如果仍采用直線折舊的方法,年限偏長,對中小企業(yè)來說影響較大,但要加速折舊,按照國家稅務(wù)總局《稅前扣除管理辦法》,須報國家稅務(wù)總局審批,實(shí)際操作非常困難。

(三)對中小企業(yè)的征收與管理不合理

國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)[2008]30 號)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)針對賬冊不健全的企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅。有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿,不管財務(wù)核算是否健全,都采用“核定征收”辦法,擴(kuò)大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤,一律按核定的征收率征所得稅,加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至不少地方只重視對稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管,對中小企業(yè)要么管得過嚴(yán),要么只重結(jié)果不重過程,出了問題一味處罰,導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導(dǎo)和幫助。

二、完善中小企業(yè)稅收政策

(一)營造公平稅負(fù)環(huán)境,完善稅法體系

針對中國目前中小企業(yè)稅收政策零散分布,缺乏整體性和系統(tǒng)性的特點(diǎn),建議在充分對中小企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合中國實(shí)際情況,制定出適合中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中小企業(yè)稅收政策,并借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的做法,以法律的形式確定下來,從而完善中國稅法體系。提高中小企業(yè)稅收政策的法律層次,為中小企業(yè)稅收政策落實(shí)提供法律保證。避免目前存在的中小企業(yè)稅收政策落實(shí)難,執(zhí)行偏差等問題,合法地保障中小企業(yè)應(yīng)受稅收合法權(quán)益。

(二)改革現(xiàn)行中小企業(yè)所得稅稅收制度

1.降低中小企業(yè)所得稅稅率。對企業(yè)征收的稅種主要有營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、利潤稅等等,降低中小企業(yè)這些稅種的稅率是最常見的做法。許多國家對中小企業(yè)都實(shí)行優(yōu)惠稅率,優(yōu)惠稅率一般都比普通稅率低5~15個百分點(diǎn)左右。如德國對大部分中小手工業(yè)企業(yè)免征營業(yè)稅;英國小企業(yè)公司稅率為20%,比大企業(yè)少10個百分點(diǎn))。與對中小企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率的OCED 成員國相比,中國20%的稅率水平還是比較高的,高于美國、法國、加拿大、韓國、葡萄牙和匈牙利的稅率?？紤]到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢,應(yīng)該降低小型微利企業(yè)的稅率水平,建議將中國小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率調(diào)低到15% 左右。

2.增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,鼓勵中小企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模,應(yīng)給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)拿舛悺⑼硕悆?yōu)惠。一是給予國家鼓勵的新設(shè)立的中小企業(yè)一定的免稅優(yōu)惠期,比如開業(yè)前兩年免稅,或者實(shí)行分期按比例給予免稅優(yōu)惠,第一年免稅,對以后三年的企業(yè)盈利分別減征75 % 、50% 和25% 的所得稅;二是對中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失,不超過投資賬面價值的部分允許扣除,從而降低中小企業(yè)的后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為,對再投資部分繳納的稅款給予全部或部分退還,以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資。

3.調(diào)整中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)的政策。中國現(xiàn)行稅法規(guī)定、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。稅法中沒有規(guī)定專門針對中小企業(yè)的虧損彌補(bǔ)政策。中國五年的向后結(jié)轉(zhuǎn)虧損彌補(bǔ)期限與OECD 成員國相比是短的,并且中國目前不允許企業(yè)用以前年度的所得彌補(bǔ)虧損。為了幫助中小企業(yè)渡過難關(guān),建議對中小企業(yè)的虧損彌補(bǔ)政策做如下調(diào)整:一是允許中小企業(yè)的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)十年;二是允許中小企業(yè)用以前年度的所得彌補(bǔ)虧損。

4.制定鼓勵大中小企業(yè)之間建立合作的優(yōu)惠。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中,中小企業(yè)的發(fā)展離不開大企業(yè)的幫助,大企業(yè)的發(fā)展也離不開中小企業(yè)的支持,只要大小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中組成一個合理的結(jié)構(gòu),就能產(chǎn)生遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于單純大企業(yè)或中小企業(yè)獨(dú)立操作所產(chǎn)生的效益,在中國絕大多數(shù)企業(yè)是中小企業(yè),企業(yè)的技術(shù)水平也普遍較低,鼓勵大企業(yè)與中小企業(yè)之間加強(qiáng)聯(lián)合協(xié)作不但能夠克服中國大企業(yè)、大而全,中小企業(yè)各自為戰(zhàn)、低水平重復(fù)建設(shè)等工業(yè)化結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化的問題,而且還能解決大小企業(yè)爭奪有限資金、原料等資源所導(dǎo)致的資源浪費(fèi)嚴(yán)重、資源利用效率低下等問題,通過協(xié)作,大企業(yè)提高了人才、技術(shù)和設(shè)備的利用效率,中小企業(yè)借此得到了迅速發(fā)展,整體效益得到了提高,在具體對策上,可積極借鑒韓國的經(jīng)驗,如減免因協(xié)作事業(yè)而發(fā)生的房產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅,大企業(yè)對提供原材料或半成品的中小企業(yè)提供的技術(shù)支持和機(jī)器設(shè)備等,可給予投資抵免的稅收優(yōu)惠。

5.縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進(jìn)步的速度很快,中小企業(yè)必須跟上當(dāng)今世界科技進(jìn)步的步伐,中小企業(yè)只有不斷更新設(shè)備,不斷開發(fā)新產(chǎn)品,才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機(jī)器設(shè)備,允許實(shí)行加速折舊,縮短折舊年限,提高折舊率,促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。

(三)轉(zhuǎn)變稅收征收思想,優(yōu)化稅收征收管理服務(wù)

目前國際上所普遍奉行的是稅收工作由“監(jiān)督管理”向“服務(wù)管理”轉(zhuǎn)變的服務(wù)思想,優(yōu)化對中小企業(yè)的服務(wù)體系;擴(kuò)大實(shí)行查賬征收所得稅的征收范圍,盡量縮小核定征收的比重,同時對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”,一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確,以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。對建賬和核算能力弱的中小企業(yè),要按照市場化運(yùn)作,引導(dǎo)中小企業(yè)開展稅務(wù),認(rèn)真搞好建賬建證工作,使中小企業(yè)所得稅符合其實(shí)際盈利水平,以兼顧不同層次納稅人稅負(fù)公平的需要。簡化中小企業(yè)納稅申報過程,中小企業(yè)往往缺乏處理復(fù)雜會計報表的專業(yè)技術(shù)人員,而當(dāng)前對大、中、小型企業(yè)按同一納稅期限、納稅程序進(jìn)行管理,中小企業(yè)要承受更大的壓力。因此應(yīng)簡化中小企業(yè)納稅申報程序和納稅申報時附送的資料,延長納稅期限,以節(jié)省其納稅時間和納稅成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取重服務(wù)而輕處罰的管理方式,充分利用自身工作優(yōu)勢,幫扶中小企業(yè)盡快建賬建制,提高中小企業(yè)會計核算水平,或推行中小企業(yè)稅收制度,充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)構(gòu)的作用,為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù),盡量減少納稅人對納稅細(xì)則不了解而造成的納稅失誤。促進(jìn)中介組織發(fā)展,更能形成稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)三方互利共贏的局面,促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]王秀芝.現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題及改革策略[J].商業(yè)時代,2009,(23):66-68.