工程審計(jì)種類精選(九篇)

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第1篇：工程審計(jì)種類范文

醫(yī)院基建工程決算的審計(jì)是基建投資的重要環(huán)節(jié)，提高審計(jì)的有效性，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于保障醫(yī)院和施工方的利益有著很大作用。本文對(duì)當(dāng)前醫(yī)院基建工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，提出了醫(yī)院基建工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，希望能夠?yàn)榻档歪t(yī)院基建工程決算的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供理論指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)院；工程決算；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1醫(yī)院基建工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1.1工程造價(jià)定額種類繁多

當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院基建工程在工程造價(jià)定額上面存在種類繁多的現(xiàn)象，由于醫(yī)院基建工程當(dāng)中對(duì)于裝飾工程與修繕工程并沒(méi)有十分明顯的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但是裝飾工程與修繕工程定額的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)卻存在著很大的差異，這將會(huì)使施工單位在編制工程決算的時(shí)候往往以較高的定額為標(biāo)準(zhǔn)，致使不同的基建工程工種其薪酬卻不相同，這種情況的存在將會(huì)讓工程造價(jià)的合理性無(wú)法得到有效的審核，致使審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候難以有著確定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)給醫(yī)院的審計(jì)工作帶來(lái)很大的阻礙。

1.2基建工程材料有較大差異

醫(yī)院基建工程的工程造價(jià)由多方面組成，如表1所示。其中施工原材料費(fèi)用在工程預(yù)決算造價(jià)當(dāng)中占到了非常高的比例，一般情況下材料費(fèi)用為工程造價(jià)總費(fèi)用的60~80%之間，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前用于醫(yī)院基建工程的原材料不僅種類繁多，不同的原材料其質(zhì)量也存在著較大的差異，而受到施工材料生產(chǎn)地的距離、制造水平差異等因素，致使當(dāng)前用于基建工程的施工材料在價(jià)格上有著很大的區(qū)別，這對(duì)于醫(yī)院審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了很高的要求[1]。如果審計(jì)人員缺乏醫(yī)院基建工程原材料使用的相關(guān)知識(shí)，且對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)上主要使用的各種原材料的價(jià)格把握的不到位，極有可能在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中與實(shí)際基建工程造價(jià)存在很大的差異，最終會(huì)讓醫(yī)院面臨著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力薄弱

隨著建筑信息建模技術(shù)的不斷發(fā)展，各種有關(guān)于建筑工程建設(shè)和造價(jià)管理相關(guān)的軟件被研發(fā)出來(lái)用于服務(wù)建筑企業(yè)，這些現(xiàn)代化的技術(shù)為改善醫(yī)院基建工程的審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率有著非常重要的作用，如何高效的對(duì)這些信息化軟件進(jìn)行合理的使用成為了當(dāng)前基建工程降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。這些現(xiàn)代化的建筑信息軟件具有較高的專業(yè)性，對(duì)于審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和使用會(huì)帶來(lái)較大的困難，然而在目前許多醫(yī)院對(duì)于現(xiàn)代化高素質(zhì)的審計(jì)人才都比較缺乏，不僅如此，醫(yī)院的審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)還缺乏專業(yè)性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)部門也缺乏對(duì)于審計(jì)新知識(shí)技能的交流和溝通，致使審計(jì)人員技術(shù)水平一直難以得到提升，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

1.4醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題

面對(duì)當(dāng)前在基建審計(jì)技術(shù)上存在技術(shù)水平不高的問(wèn)題，許多醫(yī)院往往都采取內(nèi)外部聯(lián)合審計(jì)，甚至是直接將基建審計(jì)工作外包的形式來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量，由于外部專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)有著較強(qiáng)的審計(jì)技術(shù)水平，能夠?qū)üこ痰慕ㄔO(shè)進(jìn)行有效地監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而保證審計(jì)的質(zhì)量。但通過(guò)將審計(jì)工作進(jìn)行外包，如果不能對(duì)外包隊(duì)伍進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的考核，并加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)隊(duì)伍的監(jiān)管，則很難保證外包方與施工單位的利益瓜葛，將會(huì)直接影響到基建審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和權(quán)威性，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2醫(yī)院基建工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1加強(qiáng)對(duì)工程關(guān)鍵點(diǎn)的審查

為了確保醫(yī)院基建工程審計(jì)的質(zhì)量，在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中需要對(duì)施工合同、工程量、工程定額使用以及工程價(jià)款進(jìn)行嚴(yán)格的審查。對(duì)于施工合同而言，醫(yī)院內(nèi)審部門需要對(duì)合同當(dāng)中的價(jià)款支付變動(dòng)、原材料價(jià)格以及工程的變更事項(xiàng)等進(jìn)行審查，落實(shí)好合同違約的懲罰條款，并明晰合同包干范圍的費(fèi)用計(jì)算問(wèn)題；與此同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，由于工程量的大小將會(huì)對(duì)整個(gè)基建工程的施工費(fèi)用造成影響，為了控制施工的資金投入，就需要明確具體的工程量[2]。但醫(yī)院基建工程量的計(jì)算十分復(fù)雜，繁雜的計(jì)算方式使得錯(cuò)算的情況很容易發(fā)生，進(jìn)而造成工程量計(jì)算失誤。醫(yī)院對(duì)于工程量的審核需要確保工程量計(jì)算方式有效，加強(qiáng)對(duì)施工變更單的審核，減小工程量計(jì)算誤差；在醫(yī)院基建工程定額使用的審查方面，審查的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在定額套用是否規(guī)范上，由于施工單位可能會(huì)存在重套定額的現(xiàn)象，因此需要加強(qiáng)該方面的審查，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)定額換算以及定額編制依據(jù)進(jìn)行審查，盡量避免高套定額以及重套定額重復(fù)計(jì)算的情況發(fā)生；工程價(jià)款支付需要嚴(yán)格的審查，施工中由于工程變更會(huì)使工程價(jià)款的支付數(shù)額發(fā)生改動(dòng)，對(duì)于預(yù)付款、進(jìn)度款以及結(jié)算款的支付應(yīng)當(dāng)確保各項(xiàng)憑證、應(yīng)付款金額準(zhǔn)確，經(jīng)基建部門審核通過(guò)后付款。

2.2確保基建材料用量和價(jià)差的準(zhǔn)確度

由于醫(yī)院基建工程中建筑材料在工程造價(jià)當(dāng)中的總費(fèi)用占到了很大的比例，加強(qiáng)對(duì)于基建材料使用量以及價(jià)格的審查就十分重要。對(duì)于施工主材料的選用，首先需要根據(jù)施工合同當(dāng)中對(duì)于材料是否有著明確的使用規(guī)定，確保工程主材料的顏色、種類以及規(guī)格等參數(shù)符合施工合同中的要求。在當(dāng)前的醫(yī)院基建工程當(dāng)中，有許多施工單位為了能夠提高施工的利潤(rùn)，往往在建設(shè)主材料上大做文章，要求建設(shè)單位改變施工的標(biāo)準(zhǔn)，而主材料的變化勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致施工變動(dòng)的出現(xiàn)，材料規(guī)格、材料價(jià)格等都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，如果建設(shè)方對(duì)于主材料的種類、質(zhì)量以及價(jià)格沒(méi)有做出詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查，不僅會(huì)導(dǎo)致施工建設(shè)的質(zhì)量難以得到保證，與此同時(shí)，還會(huì)引起工程造價(jià)成本發(fā)生很大變動(dòng)，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)需要對(duì)材料進(jìn)行變更時(shí)，需要加大對(duì)于工程決算的審查，確保工程決算的價(jià)格應(yīng)當(dāng)和市場(chǎng)價(jià)格保持一致，提升基建材料決算價(jià)格的準(zhǔn)確度，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3提升審計(jì)人員信息化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

信息化的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)建筑行業(yè)的進(jìn)步有著很大的作用，當(dāng)前醫(yī)院基建工程信息化的發(fā)展對(duì)于基建工程審計(jì)人員有著更高的技術(shù)要求，同時(shí)也考驗(yàn)著審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。當(dāng)前，醫(yī)院基建工程審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)基建審計(jì)信息化的發(fā)展作出正確的認(rèn)識(shí)，既應(yīng)當(dāng)考慮到基建信息化的發(fā)展使得基建審計(jì)的工作效率和質(zhì)量能夠得到提升這一優(yōu)勢(shì)，同時(shí)還需要意識(shí)到當(dāng)前醫(yī)院基建審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的不足，為了促使今后醫(yī)院審計(jì)工作能夠更好地發(fā)展，促進(jìn)審計(jì)效率的提升，醫(yī)院可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)與現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的人才，使得醫(yī)院審計(jì)部門的能力能夠和現(xiàn)代化審計(jì)發(fā)展的要求相匹配[3]。不僅如此，醫(yī)院還可以聘請(qǐng)一些具有加高資質(zhì)且具備專業(yè)化知識(shí)技術(shù)的審計(jì)講師對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使得醫(yī)院審計(jì)人員能夠?qū)ΜF(xiàn)代建筑信息化的知識(shí)和軟件有著更加充分的認(rèn)識(shí)和理解，促進(jìn)審計(jì)人員信息化素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力水平的提升，有效地避免醫(yī)院基建工程當(dāng)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.4加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量監(jiān)管

對(duì)于將審計(jì)業(yè)務(wù)外包的醫(yī)院需要加強(qiáng)對(duì)于外包審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)管，為了確保審計(jì)結(jié)果的有效性，醫(yī)院需要做到以下幾點(diǎn)：對(duì)于外包審計(jì)機(jī)構(gòu)的選用需要采取招標(biāo)的方式，選擇具有較高審計(jì)水平和信譽(yù)度的機(jī)構(gòu)；確立好外包審計(jì)機(jī)構(gòu)以后，醫(yī)院需要明確合同當(dāng)中審計(jì)內(nèi)容、范圍等，確立審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)，并采取全過(guò)程的監(jiān)管，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院基建工程決算的審計(jì)對(duì)于醫(yī)院和施工單位的利益有著很大的影響，針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院基建工程決算審計(jì)當(dāng)中存在的工程造價(jià)定額種類繁多、基建工程材料差異較大、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力薄弱以及醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，需要加強(qiáng)對(duì)工程關(guān)鍵點(diǎn)的審查、確?；ú牧嫌昧亢蛢r(jià)差的準(zhǔn)確度、提升審計(jì)人員信息化素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平并加強(qiáng)對(duì)外包審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量監(jiān)管，從而確保醫(yī)院基建工程的審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]金福蓮.淺談醫(yī)院基建工程決算的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（12）：73.

[2]阮明越.基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（5）：60~62.

第2篇：工程審計(jì)種類范文

關(guān)鍵詞：防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開(kāi)始前就已存在的。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度，從而有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。

一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

二是把好工程量計(jì)算關(guān)這是工程審計(jì)的根本

施工單位一般會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

三是把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)

施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì)通過(guò)高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對(duì)換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。

四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵

原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)確定。新晨

第3篇：工程審計(jì)種類范文

1當(dāng)前電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)的難點(diǎn)

1.1主要材料規(guī)格品種繁多,難以準(zhǔn)確把握價(jià)格在電氣工程的總價(jià)中,電氣工程主要材料的耗費(fèi)占比高達(dá)70％到80％,其價(jià)格對(duì)電氣工程的總造價(jià)有著最為直接的影響。然而,對(duì)材料價(jià)格的審計(jì)在實(shí)際操作中困難重重:首先,電氣材料規(guī)格、品種眾多,在市場(chǎng)上難以直接詢問(wèn)到準(zhǔn)確的價(jià)格。其次,電氣材料產(chǎn)品不定型。技術(shù)的發(fā)展日新月異,新型材料不斷涌現(xiàn),而國(guó)家行業(yè)對(duì)其生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)卻沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致了各個(gè)廠家同類產(chǎn)品的材質(zhì)和質(zhì)量各異,價(jià)格大有出入。比如燈具,其規(guī)格型號(hào)多種多樣,價(jià)格大有出入。這些因素都給電氣設(shè)備安裝工程的審計(jì)工作增加了難度,怎樣客觀、獨(dú)立、準(zhǔn)確地確定主要材料的價(jià)格是審計(jì)工作者必須解決的難題。

1.2新工藝新材料不斷涌現(xiàn),當(dāng)前的化工和電力行業(yè)定額與實(shí)際施工情況大有出入當(dāng)前與電氣設(shè)備安裝工程材料相關(guān)化工和電力行業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)與定額中,金屬軟管是用管接頭、鎖緊螺母以及以尼龍為主材的金屬軟管接頭,但在實(shí)際工作中,隨著新材料的不斷涌現(xiàn)和普及,且為了適應(yīng)防水、防塵與防腐的需要,與鋼管、電氣箱、盒與電動(dòng)機(jī)的連接,大多是用合金的接頭材料,尤其是卡簧式的接頭,引起高度的自固性,牢固、省時(shí),得到最為普遍的應(yīng)用。然而,合金接頭材料的價(jià)格之高,一般比同樣規(guī)格的定額對(duì)應(yīng)計(jì)價(jià)材料要高三倍左右,但定額不允許調(diào)整差價(jià)。類似的情況同樣出現(xiàn)在電纜橋架等材料商,這些無(wú)疑是電氣設(shè)備工程審計(jì)的一大難點(diǎn)。

1.3施工合同欠規(guī)范,造價(jià)定額種類繁多,難以把握審計(jì)依據(jù)對(duì)電氣工程的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)有明文規(guī)定的依據(jù),不過(guò)在維修類的工程之中,因投資額較小,工程零散,管理較為粗放,施工合同簽訂時(shí),常會(huì)不明確工程結(jié)算所用的定額種類,甚至直接注明同時(shí)使用兩種定額,因此施工企業(yè)編制工程預(yù)決算時(shí),只好就高不就低,導(dǎo)致工程相同造價(jià)各異的情況的出現(xiàn)。例如電氣調(diào)試費(fèi),是根據(jù)不同的調(diào)試內(nèi)容來(lái)檢修定格的,電機(jī)調(diào)試與防雷接地調(diào)試各自用不同的子目形式來(lái)計(jì)算調(diào)試費(fèi),但化工和電力定額就不對(duì)調(diào)試內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分,直接用定額人工費(fèi)作為計(jì)算的基數(shù),并按系數(shù)統(tǒng)一計(jì)取調(diào)試費(fèi),導(dǎo)致調(diào)試費(fèi)各異。如此種種因素使得檢修定額的計(jì)費(fèi)比化工和電力定額低。這些情況都成為電器工程的審計(jì)的難點(diǎn)問(wèn)題。

1.4竣工決算審計(jì)和成本審計(jì)聯(lián)接不緊密,影響電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)的準(zhǔn)確性在實(shí)際工作中,為了控制投資和保證重要施工材料的質(zhì)量,建設(shè)單位往往會(huì)列出一系列尤其供應(yīng)的材料,這是甲供材。工程預(yù)算中包括了甲供材的費(fèi)用,但財(cái)務(wù)資料也將甲供材反映在內(nèi),這就將甲供材的材料費(fèi)重復(fù)計(jì)算在工程成本里。

2應(yīng)對(duì)電氣設(shè)備安裝工程審計(jì)難點(diǎn)的一些對(duì)策

2.1建立完備的電氣設(shè)備安裝工程主要材料的市價(jià)信息庫(kù)這可以從以下兩個(gè)渠道進(jìn)行收集:一是市場(chǎng)渠道,在采購(gòu)比價(jià)、合同的商談與簽訂以及價(jià)格調(diào)研的過(guò)程中,我們能掌握到一些工業(yè)用的電氣材料價(jià)格,同時(shí)可以定期不定期地進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。二是對(duì)和民用建筑電氣較為接近的材料,可以利用當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)工程造價(jià)管理網(wǎng)站的價(jià)格信息,對(duì)其價(jià)格進(jìn)行整理和歸類。另外,平時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)的積累也很重要,實(shí)時(shí)地結(jié)合市場(chǎng)實(shí)情進(jìn)行深入分析,爭(zhēng)取使電氣工程造價(jià)中的主要材料與市場(chǎng)價(jià)格最大程度地接近,爭(zhēng)取客觀準(zhǔn)確地反映主要材料的造價(jià)。

2.2加強(qiáng)和定額編制部門的溝通,及時(shí)采用和工程建設(shè)期相符的新定額為適應(yīng)生產(chǎn)力水平的發(fā)展,行業(yè)部門會(huì)定時(shí)修編定額,不時(shí)地增加一些用了新工藝、新技術(shù)、新材料以及先進(jìn)的施工辦法和經(jīng)驗(yàn)而出現(xiàn)的定額子目,所以審計(jì)人員要多關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài),及時(shí)采用和工程建設(shè)期相適應(yīng)的新定額,為電氣設(shè)備安裝工程的預(yù)決算的審計(jì)提高最為可靠的依據(jù),盡可能低減少人為因素的影響。而對(duì)當(dāng)前使用的定額中明顯脫離實(shí)際情況的子目,可多與行業(yè)或地方定額編制的部門進(jìn)行交流,尋找合理的解決方法。另外,要編制好單位估價(jià)表工作,實(shí)事求是,合理編制估價(jià)表,如實(shí)上報(bào)定額編制部門進(jìn)行審批與備案,編制的方法與原則要和定額規(guī)定的一致。

2.3根據(jù)工程性質(zhì)選用定額行業(yè)職能部門制定的綜合性的電氣設(shè)備安裝工程預(yù)算定額是我們進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)。綜合定額出臺(tái)前,企業(yè)工程管理部門要根據(jù)工程的性質(zhì)選用不同的定額。要加強(qiáng)對(duì)施工合同管理工作人員的培訓(xùn),使其對(duì)各種定額的適用范圍有一定的了解,這樣簽訂合同時(shí),才能明確計(jì)價(jià)的依據(jù),為后面的結(jié)算、決算及審計(jì)提供依據(jù)。

2.4做好工程與財(cái)務(wù)的結(jié)合審計(jì)做工程決算審計(jì)的同時(shí),要對(duì)工程的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì),這就要求審計(jì)工作人員不僅要具備精湛的專業(yè)知識(shí),還要對(duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)與工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)有較為深入全面的了解,不斷拓寬知識(shí)面,具備扎實(shí)的綜合素質(zhì)。將和財(cái)務(wù)交叉的方法做好,確保電氣工程審計(jì)的質(zhì)量。

第4篇：工程審計(jì)種類范文

一、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性分析

（一）隨著國(guó)家的相關(guān)規(guī)定出臺(tái)，建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑市場(chǎng)進(jìn)入壁壘逐漸放開(kāi)。建筑單位要想發(fā)展，推動(dòng)精益化生產(chǎn)必須從成本著手，降低項(xiàng)目成本，對(duì)工程經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效評(píng)測(cè)。有助于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本管理的目標(biāo)。

（二）建筑施工企業(yè)之間的差異化日漸縮小，而目前國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的相關(guān)限制規(guī)定也使得一些小型資質(zhì)的建筑單位銷聲匿跡，企業(yè)要想在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)下滑的市場(chǎng)中生存，必須爭(zhēng)奪市場(chǎng)占有率，市場(chǎng)占有率的高低和項(xiàng)目成本息息相關(guān)。責(zé)任成本管理因此成為這些企業(yè)爭(zhēng)得市場(chǎng)一席之地的必要選擇。

（三）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)將經(jīng)濟(jì)效益的計(jì)量、考核落實(shí)到具體責(zé)任中心、個(gè)人?？梢哉{(diào)動(dòng)全員參與進(jìn)來(lái)，調(diào)動(dòng)全員的積極意識(shí)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。這種方法不僅提高了個(gè)人的工作效率，還會(huì)影響整個(gè)項(xiàng)目的盈利能力、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。而建筑企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的來(lái)源取決于承接的工程項(xiàng)目。通過(guò)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，在保障工程質(zhì)量的前提下縮減工程成本，將成為建筑企業(yè)取得市場(chǎng)地位的關(guān)鍵成功因素。

二、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

（一）工程開(kāi)工前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。一是施工方案審計(jì)。工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員要對(duì)于施工圖紙上的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，就使用材料、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收內(nèi)容等方面進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，理解工程圖紙的設(shè)計(jì)含義和工程全貌，加強(qiáng)施工過(guò)程中的進(jìn)度簽證管理，只有這樣才能夠準(zhǔn)確計(jì)算工程量，從而進(jìn)行工程造價(jià)的結(jié)算。而只有工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員熟悉并掌握施工圖紙以及工程標(biāo)準(zhǔn)圖紙，這樣才能夠預(yù)算列項(xiàng)的合理性以及科學(xué)性。為了保證工程與計(jì)算的客觀性、真實(shí)性，要求相關(guān)的工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員嚴(yán)格按照計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范計(jì)量，運(yùn)用科學(xué)、統(tǒng)一的方式對(duì)于相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算分析，從而最真實(shí)、最有效反映出工程的實(shí)際情況，以達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目的。二是財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)。作為企業(yè)預(yù)算的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行預(yù)算控制，從而充分發(fā)揮出各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與真實(shí)性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)候要注重對(duì)于歷年、歷季度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)分析。平時(shí)編制憑證、登記明細(xì)分類賬時(shí)，把與環(huán)境有關(guān)的會(huì)計(jì)科目寫(xiě)上明細(xì)科目，注明與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，并專門登記財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬。在財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)中，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)原始憑據(jù)的管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)工作管理。

（二）工程建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)其主要內(nèi)容是對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量以及工程項(xiàng)目成本造價(jià)內(nèi)容進(jìn)行審核監(jiān)督。因此,工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重：①審核會(huì)計(jì)項(xiàng)目。按照科目使用用途進(jìn)行費(fèi)用歸類，包括工程施工、機(jī)械作業(yè)、輔助生產(chǎn)、間接費(fèi)用、待攤費(fèi)用等科目；②成本核算。原始記錄憑證的管理、審核、物資清查盤(pán)點(diǎn)、物資驗(yàn)收、內(nèi)部定價(jià)制度、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)規(guī)范、責(zé)任中心確定等相關(guān)工作；③材料使用情況的審計(jì)，施工結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價(jià)的情況；④項(xiàng)目資金到位情況，建設(shè)單位有沒(méi)有私自挪用、占用、轉(zhuǎn)移資金；⑤審查索賠的合理性,對(duì)建設(shè)單位提出的索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行明確的歸類,嚴(yán)格按照按索賠程序賠償,對(duì)于提出的不合理賠償請(qǐng)求予以拒絕；⑥項(xiàng)目成本變動(dòng)的內(nèi)容，包括施工中的設(shè)計(jì)變更、市場(chǎng)材料的價(jià)格變化等。

（三）工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期長(zhǎng)短、投資利潤(rùn)率高低等方面。在工程項(xiàng)目竣工后，滿足設(shè)計(jì)方案提出的技術(shù)要求，并且能夠迅速投入使用且產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，那么可以認(rèn)為該建設(shè)項(xiàng)目資金回收期短，利潤(rùn)回報(bào)率高，具有較好的及經(jīng)濟(jì)效益。而通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)審計(jì)，一來(lái)可以評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)層決策是否科學(xué)，對(duì)于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益做出客觀、真實(shí)的評(píng)估；二來(lái)可以明確項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)策略，以促使被審計(jì)項(xiàng)目單位企業(yè)強(qiáng)化自身管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)

（一）工程開(kāi)工前和建設(shè)中審計(jì)介入難。目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間存在極為近的聯(lián)系，這就導(dǎo)致審計(jì)人員往往沿用財(cái)務(wù)審計(jì)的方式進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。一般工程項(xiàng)目審計(jì)是在年底、或者項(xiàng)目竣工后進(jìn)行，而正是在這種審計(jì)思維模式導(dǎo)致目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)均在項(xiàng)目完工后進(jìn)行，基本上沒(méi)有涉及到開(kāi)工前和建設(shè)中。同時(shí)目前，工程項(xiàng)目開(kāi)工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)仍舊處于法律盲區(qū)，缺乏針對(duì)這兩大重要的環(huán)節(jié)的操作細(xì)則以及政策法規(guī)規(guī)定。

（二）對(duì)流動(dòng)性資金的審計(jì)確認(rèn)難。一是債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目中債權(quán)債務(wù)來(lái)往較為頻繁，債務(wù)拖欠等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。造成這一問(wèn)題的主要原因在于：①項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)工前沒(méi)有審計(jì)單位的介入；②工程建設(shè)具有項(xiàng)目種類多、類型復(fù)雜特點(diǎn)，給前期審計(jì)帶來(lái)難點(diǎn)；③應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大,回饋率低,審計(jì)確認(rèn)難。二是存貨審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目決算完工后,賬面都會(huì)反映有較大存貨,經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象,其中盤(pán)虧較多。這一方面是財(cái)務(wù)管理人員管理失職，另外一方面是因?yàn)槟承┤送ㄟ^(guò)調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)科目成本和利潤(rùn),造成存貨與利潤(rùn)虛增。這些存貨實(shí)際情況與賬面反應(yīng)情況存在較大的差異，再加上很多時(shí)間間隔較長(zhǎng)，給審計(jì)帶來(lái)較大不便。三是合同簽訂、管理工作不夠規(guī)范。很多建筑工程企業(yè)認(rèn)為雙方是合作伙伴關(guān)系，雙方的合作時(shí)間較久，合同怎么制定都是可行的，有事情雙方可以協(xié)商處理。這種不負(fù)責(zé)任的合同管理，沒(méi)有用法律的形式規(guī)定出雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，很容易出現(xiàn)因?yàn)楹贤灰?guī)范問(wèn)題給工程企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。四是材料成本審計(jì)確認(rèn)難。建筑用的材料種類繁多，來(lái)自很多地方、行業(yè)。而且材料的價(jià)格受到材料的材質(zhì)、產(chǎn)地、供銷渠道、數(shù)量、時(shí)間周期等因素的影響較大，給審計(jì)帶來(lái)較大的影響。

（三）人才的缺失。而目前我國(guó)懂得財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)人員有很多，但是精通財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的人員則相對(duì)較為欠缺，這樣就給工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)審計(jì)質(zhì)量造成嚴(yán)重的影響。同時(shí)，目前很大一部分審計(jì)人員存在嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，如、中飽私囊等。這些人在進(jìn)行工作時(shí)首先要考慮的是自己如何能夠在審計(jì)活動(dòng)中獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益。為了獲取經(jīng)濟(jì)效益，一些審計(jì)人員就放棄自己的原則，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沆瀣一氣。導(dǎo)致錯(cuò)誤的、不真實(shí)的審計(jì)信息的產(chǎn)生。

四、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的策略

（一）有效把控財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。有效把控財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是目前內(nèi)審工作中的主要類型,其主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)明確被審計(jì)企業(yè)是否合理、有效利用財(cái)務(wù)資源，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出意見(jiàn)，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核,審計(jì)的范圍更廣,難度更大,要求更高,更注重從決策、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,對(duì)反映的問(wèn)題要突出重點(diǎn),有說(shuō)服力,須經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。不斷增強(qiáng)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，完善審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，以保證審計(jì)活動(dòng)能夠獨(dú)立自主地進(jìn)行，不受其他部門、個(gè)人因素的影響，保證審計(jì)結(jié)果的公正性與透明度。逐步完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作運(yùn)行機(jī)制，從審計(jì)人員、審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容以及權(quán)力范圍等方面入手，構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的審計(jì)運(yùn)行流程。

（二）加強(qiáng)工程作業(yè)的管理。優(yōu)化項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)和資源配置。對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，由于其施工范圍廣、技術(shù)難度高、受外界因素影響作用大，因此為了降低工程成本，就需要在項(xiàng)目全過(guò)程中落實(shí)責(zé)任成本管理措施，將項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)均納入到成本管理戰(zhàn)略體系中。加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)內(nèi)容建設(shè)，不斷明確人工、材料、設(shè)備在工程施工中的重要作用，實(shí)現(xiàn)工程施工、原材料采購(gòu)、設(shè)備使用管理等環(huán)節(jié)的幼小銜接，進(jìn)而以科學(xué)有效的運(yùn)作方式、先進(jìn)的生產(chǎn)管理技術(shù)、高效的資源配置實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本的管理。對(duì)于工程項(xiàng)目施工過(guò)程進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)與規(guī)劃，明確施工重點(diǎn)與難點(diǎn)，掌握成本控制的核心內(nèi)容，不斷對(duì)標(biāo)書(shū)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行合理化改進(jìn)。有效降低項(xiàng)目成本。高度重視合同簽訂及管理。合同是約束參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體的“規(guī)章制度”，也是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下工程企業(yè)以及個(gè)人遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的具有法律效應(yīng)的文書(shū)。

（三）合理選擇審計(jì)方法。為了保證工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效性，在開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)時(shí)要結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地選擇與審計(jì)內(nèi)容相契合的審計(jì)方法。審計(jì)人員要充分把握審計(jì)方式的重要性、時(shí)效性以及可行性，充分運(yùn)用最新的審計(jì)方法開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)于一些共性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且提出應(yīng)對(duì)措施，以解決當(dāng)前工程項(xiàng)目效益審計(jì)中存在的諸多問(wèn)題。增強(qiáng)審計(jì)的綜合性與提前性，為企業(yè)的管理層提供大量、準(zhǔn)確的審計(jì)信息進(jìn)行決策調(diào)整及制定。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)方法的利用，力爭(zhēng)將最新、最好的審計(jì)方法運(yùn)用到工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動(dòng)中，提高審計(jì)質(zhì)量與效率。推行審計(jì)結(jié)果公示。公示是將審計(jì)結(jié)果通過(guò)各種公共方式進(jìn)行公開(kāi)，通過(guò)社會(huì)范圍內(nèi)的監(jiān)督，以保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，提升審計(jì)質(zhì)量。農(nóng)村干部離任審計(jì)公示制度包括兩部分，一部分是審計(jì)目的公示。在相關(guān)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行審計(jì)之前，要提前將審計(jì)依據(jù)、審計(jì)人員名單、審計(jì)內(nèi)容等內(nèi)容進(jìn)行公示；二是審計(jì)結(jié)果的公示。在不違法相關(guān)保密法規(guī)的前提下，將審計(jì)流程、審計(jì)報(bào)告、決定書(shū)等內(nèi)容報(bào)給相關(guān)部門，并且盡可能將可公示的內(nèi)容予以公示。

五、結(jié)論

第5篇：工程審計(jì)種類范文

工程造價(jià)審核過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題

技術(shù)標(biāo)與商務(wù)標(biāo)脫離

目前，在招標(biāo)中多采用工程量清單招投標(biāo)，施工企業(yè)根據(jù)建設(shè)單位提供的工程量清單報(bào)價(jià)，其報(bào)價(jià)包括計(jì)算完成分部分項(xiàng)工程量所發(fā)生的直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金的總和，技術(shù)標(biāo)內(nèi)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案確定的數(shù)量，有施工企業(yè)在商務(wù)標(biāo)里以非實(shí)物形態(tài)競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用的形式自主擇項(xiàng)報(bào)價(jià)或包含在綜合單價(jià)里，可造價(jià)時(shí)，一些施工企業(yè)又往往把技術(shù)標(biāo)內(nèi)應(yīng)考慮的技術(shù)措施費(fèi)的一些項(xiàng)目列入造價(jià)，計(jì)取工程費(fèi)用。

混淆施工圖與竣工圖的區(qū)別

施工圖是工程項(xiàng)目招標(biāo)的依據(jù)，也是工程施工的基礎(chǔ)，竣工圖是對(duì)竣工工程的具體記錄，包括了施工過(guò)程發(fā)生的設(shè)計(jì)、聯(lián)系單等變更，兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，尤其是一些大中型復(fù)雜的工程，在項(xiàng)目施工過(guò)程中，兩者項(xiàng)目出入會(huì)更大，有些施工企業(yè)把已取消的施工圖項(xiàng)目仍列入造價(jià)，計(jì)取工程費(fèi)用。

更換變更聯(lián)系單

工程變更聯(lián)系單是施工過(guò)程中圖紙改變的依據(jù)，在施工過(guò)程中，由于建設(shè)單位把關(guān)不嚴(yán)，變更聯(lián)系辦理不及時(shí)，時(shí)間一長(zhǎng)，就會(huì)模糊不清或不齊全，有些施工企業(yè)就利用聯(lián)系單來(lái)做文章，辦理有利于乙方的聯(lián)系單，故意刪改、省略不利于己的內(nèi)容。更換聯(lián)系單內(nèi)容為多計(jì)費(fèi)用埋下伏筆。

提高材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)

由于材料的價(jià)格和定額消耗量對(duì)工程造價(jià)的影響很大，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)施工企業(yè)在編制造價(jià)時(shí)虛報(bào)材料價(jià)格和材料用量。特種材料的高估現(xiàn)象已成為工程造價(jià)偏高的重要因素。施工時(shí)用低等級(jí)材料，造價(jià)時(shí)卻套用高等級(jí)材料價(jià)格。實(shí)際購(gòu)買價(jià)高于招標(biāo)時(shí)價(jià)格的，暫定價(jià)交給建設(shè)單位簽證，而低于暫定價(jià)的就以投標(biāo)暫定價(jià)作為造價(jià)依據(jù)。

曲解合同意思

合同條款很多，有承包方式，施工工期、價(jià)差造價(jià)、讓利幅度、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)罰措施等條款，有些施工企業(yè)盡量往有利自己一方考慮。

工程竣工后，建設(shè)單位和施工單位按規(guī)定，進(jìn)入工程決算審核階段，有的建設(shè)單位有能力和人員進(jìn)行工程決算審核（內(nèi)部審核），有的建設(shè)單位由于人員少或?qū)徍斯ぷ髁看?，委托?huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程決算審核（及社會(huì)審核），但無(wú)論什么形式的工程結(jié)算審核，都必須以工程施工合同為依據(jù)，在時(shí)間上必須遵守合同中規(guī)定的結(jié)算。對(duì)于合同中沒(méi)有規(guī)定的新增部分，對(duì)照竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等依法進(jìn)行審核，做到心中有數(shù)、思路清晰、客觀公正、有效控制。

虛設(shè)費(fèi)用

有的工程在建造過(guò)程中沒(méi)有使用大型機(jī)械和特種機(jī)械，但竣工造價(jià)中卻列入許多大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；有的工程根本不需要搶時(shí)間進(jìn)度，但竣工造價(jià)中卻列入了夜間施工增加費(fèi)、趕工措施費(fèi)等費(fèi)用，會(huì)造成費(fèi)用虛設(shè)的現(xiàn)象。

二、工程造價(jià)審核的重點(diǎn)

根據(jù)以上常見(jiàn)的問(wèn)題，接下來(lái)我們談?wù)勅绾芜M(jìn)行工程造價(jià)審核，工程造價(jià)審核的重點(diǎn)有哪些。

1、對(duì)合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計(jì)的基礎(chǔ)和前提

進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價(jià)款的結(jié)算方式。先確定合同的計(jì)價(jià)類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價(jià)條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行工程價(jià)款審計(jì)。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會(huì)對(duì)合同的結(jié)算調(diào)價(jià)條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，一般情況下施工單位會(huì)進(jìn)一步讓利，但也有個(gè)別工程建設(shè)單位會(huì)給出增加工程價(jià)款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺(tái)了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋，可據(jù)此分析判斷補(bǔ)充條款的有效性。如果只是對(duì)合同主條款和招投標(biāo)文件內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對(duì)合同主條款或招投標(biāo)文件進(jìn)行了較大的更改，違背了主合同和招投標(biāo)文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽(yáng)合同，作無(wú)效處理。

2、工程量的審核是工程審計(jì)的根本

施工單位一般會(huì)通過(guò)虛增工程量，重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加造價(jià)。審減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時(shí)間的要求和審計(jì)人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的復(fù)雜程度選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。一些圖紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量，審計(jì)人員則一定要到現(xiàn)場(chǎng)，按計(jì)量規(guī)則進(jìn)行計(jì)量。對(duì)隱蔽工程可以通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收記錄來(lái)確定其真實(shí)情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計(jì)，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計(jì)中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號(hào)、進(jìn)退場(chǎng)費(fèi)、土方的開(kāi)挖方式、堆放地點(diǎn)、運(yùn)距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價(jià)的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)資料做出判斷。

3、定額子目套用的審核是審計(jì)重點(diǎn)

施工單位一般會(huì)通過(guò)高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：⑴對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)(砼或砂漿標(biāo)號(hào))、位置等；⑵要注意工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項(xiàng)目工程與總包及分包有聯(lián)系時(shí)，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計(jì)算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對(duì)換算的定額單價(jià)的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。

對(duì)補(bǔ)充定額單價(jià)的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類、含量、臺(tái)班單價(jià)是否科學(xué)合理。

4、材料價(jià)格的審核是審計(jì)的重中之重

材料價(jià)格是影響工程總造價(jià)的敏感因素，亦是非?；钴S的動(dòng)態(tài)因素。材料價(jià)格是工程造價(jià)的重要組成部分，直接影響到工程造價(jià)的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)，這樣比較貼近工程真實(shí)造價(jià)。

對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有的或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格的收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)考察確定。隨著社會(huì)的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場(chǎng)上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報(bào)價(jià)格較高，應(yīng)重視市場(chǎng)調(diào)查。

5、簽證的審核是審計(jì)成功的保障

不少施工單位采取低價(jià)獲取工程，然后通過(guò)施工過(guò)程中增加簽證來(lái)達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價(jià)都比合同價(jià)款高出很多．有的甚至成倍增長(zhǎng)，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價(jià)最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對(duì)于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費(fèi)用。例如雨水排水費(fèi)用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費(fèi)用等。三是復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否正確屬實(shí)、單價(jià)的采用是否合理。例如對(duì)索賠項(xiàng)目的計(jì)算要注意在計(jì)算閑置費(fèi)時(shí)，機(jī)械費(fèi)不能按機(jī)械臺(tái)班單價(jià)乘閑置天數(shù)，而只能計(jì)算機(jī)械閑置損失或租賃費(fèi)等。對(duì)簽證的復(fù)核審計(jì)是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，審計(jì)人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場(chǎng)管理知識(shí)，才能輕松面對(duì)，確保審計(jì)成功。

6、費(fèi)用的審核是審計(jì)的最后關(guān)口

第6篇：工程審計(jì)種類范文

一、合理選項(xiàng)，搞好調(diào)查，扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備

㈠合理篩選審計(jì)項(xiàng)目。開(kāi)展效益審計(jì)，是一項(xiàng)新的工作，要做好試點(diǎn)審計(jì)，使效益審計(jì)有一個(gè)實(shí)質(zhì)性突破，必須選好審計(jì)項(xiàng)目。我們?cè)谶x擇效益審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目時(shí)，考慮了以下幾個(gè)因素：一是重要性，就是選擇市域內(nèi)近期投資額較大的項(xiàng)目，該投資項(xiàng)目能對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)、生活方式或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有較大影響力；二是時(shí)效性，選擇目前正在實(shí)施的生產(chǎn)性項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理和運(yùn)行中存在的問(wèn)題，能夠?yàn)樵擁?xiàng)目管理、運(yùn)行提出用得上的有現(xiàn)實(shí)意義的審計(jì)意見(jiàn)或建議；三是可操作性，就是在審計(jì)中實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，該項(xiàng)目有經(jīng)濟(jì)或?qū)I(yè)方面的可量化的指標(biāo)，能夠?qū)嵤┒亢投ㄐ苑治?，?xiàng)目有可評(píng)價(jià)性；四是工作量適度性，就是在選擇審計(jì)對(duì)象上不能盲目貪大，堅(jiān)持以試點(diǎn)為目的，搞局部審計(jì)。要根據(jù)我局現(xiàn)有投資審計(jì)資源，選擇工程建設(shè)內(nèi)容相對(duì)單一、審計(jì)工作量不大的項(xiàng)目，便于實(shí)施階段能高效運(yùn)行。綜合以上幾個(gè)因素，我們對(duì)全市基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了對(duì)號(hào)篩選，確定天?？h退牧還草工程作為投資效益審計(jì)的第一個(gè)試點(diǎn)項(xiàng)目，將其列入*市2008年全市審計(jì)工作計(jì)劃。

㈡、認(rèn)真做好審前調(diào)查，編制具有指導(dǎo)性的審計(jì)實(shí)施方案。

⒈全方位了解項(xiàng)目背景。天祝藏族自治縣是甘肅省十大牧業(yè)縣之一，草原畜牧業(yè)是全縣經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。全縣總土地面積1072.39萬(wàn)畝，有天然草原及灌叢放牧林地758.4萬(wàn)畝，其中：天然草原面積587.1萬(wàn)畝，灌叢放牧林地171.3萬(wàn)畝。境內(nèi)草原廣闊，天然草原是縣內(nèi)面積最大的地貌類型，占全縣總土地面積的54.75％。天然草原類型多樣，牧草種類繁多，有草原草場(chǎng)、山地草甸草場(chǎng)、灌叢草甸草場(chǎng)、疏林草甸草場(chǎng)、高寒草甸草場(chǎng)五種類型，主要牧草有49科158屬276種。天然草原不僅是牧民賴以生存和發(fā)展的最基本的生產(chǎn)資料，而且是祁連山主要的水源涵養(yǎng)區(qū)，是保持水土、防風(fēng)固沙的重要生態(tài)屏障。近年來(lái)由于氣候持續(xù)干旱，人口數(shù)量急劇增長(zhǎng)，牲畜數(shù)量增加，草原超載過(guò)牧，濫墾亂挖，破壞嚴(yán)重，建設(shè)和保護(hù)手段落后，導(dǎo)致草原大面積嚴(yán)重退化，鼠蟲(chóng)害泛濫，生態(tài)環(huán)境惡化。目前全縣天然草原90％以上出現(xiàn)了不同程度的退化，其中嚴(yán)重退化面積已達(dá)202萬(wàn)畝，占草原總面積的34.4％，與二十世紀(jì)五十年代相比，牧草產(chǎn)量下降30.4％，牧草覆蓋度下降11.11％，高度下降41.7％，畜均擁有可食牧草由7622.9kg下降到2122.2kg，畜均草原占有量由33.75畝下降為9畝，而且退化面積仍在逐年擴(kuò)大，水土流失日趨嚴(yán)重。在植物群落中，優(yōu)良牧草及可食牧草比重下降，毒雜草比重上升，植被稀疏，群落結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化。草原退化，生境惡化，草原生產(chǎn)能力低下，已經(jīng)嚴(yán)重制約天?？h草原畜牧業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

針對(duì)草原退化現(xiàn)狀，天祝縣委、縣政府高度重視草原的保護(hù)和建設(shè)工作，把草原生態(tài)環(huán)境建設(shè)列入重要議事日程，制訂了草原生態(tài)建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃，加大投資力度，積極爭(zhēng)取項(xiàng)目，依托項(xiàng)目建設(shè)，加強(qiáng)草原保護(hù)和生態(tài)建設(shè)，以草原圍欄建設(shè)為重點(diǎn)，采取補(bǔ)播改良、治蟲(chóng)滅鼠、人工草地建設(shè)等綜合治理措施，加強(qiáng)草原改良，恢復(fù)草原植被，遏制草原退化趨勢(shì)。

⒉初步了解退牧還草工程總體任務(wù)和目標(biāo)。天祝縣實(shí)施退牧還草工程，始于2004年。該項(xiàng)目是國(guó)家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。項(xiàng)目的最高目標(biāo)是通過(guò)實(shí)行草原圍欄落實(shí)休牧、禁牧政策，改善牧區(qū)生態(tài)環(huán)境、實(shí)現(xiàn)草原資源永續(xù)利用，促進(jìn)農(nóng)牧民收入增加和生產(chǎn)生活方式的轉(zhuǎn)變。天祝縣退牧還草工程實(shí)行分年度審批，分年度實(shí)施。截止2007年，天?？h已獲國(guó)家發(fā)改委、農(nóng)業(yè)部批準(zhǔn)五個(gè)分工程。五個(gè)工程的總體任務(wù)是：天然草場(chǎng)退牧3*萬(wàn)畝，其中禁牧50萬(wàn)畝，休牧255萬(wàn)畝;天然草原補(bǔ)播改良100萬(wàn)畝。總投資額8225萬(wàn)元，其中，中央投資6*8萬(wàn)元，地方配套及自籌2167萬(wàn)元。截止2008年8月，2004年度、20*年度及20*度第一批工程建設(shè)內(nèi)容已實(shí)施完畢，并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收；20*第二批及2007年度工程任務(wù)正在實(shí)施中，預(yù)計(jì)2008年底全面完成。

⒊了解項(xiàng)目管理和制度建設(shè)以及運(yùn)行情況。

通過(guò)與天?？h畜牧局有關(guān)人員座談、詢問(wèn)，查閱項(xiàng)目管理資料，我們了解了該項(xiàng)目管理狀況。在項(xiàng)目運(yùn)行中，天?？h制訂了《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》、《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等幾個(gè)制度，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施和后續(xù)管理。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，還開(kāi)展項(xiàng)目技術(shù)支撐，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。該項(xiàng)目工程圍欄建設(shè)材料的采購(gòu)及工程現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理，由省退牧辦統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)管理，天祝縣畜牧局設(shè)立退牧辦負(fù)責(zé)實(shí)施。項(xiàng)目實(shí)施中，由退牧辦具體辦理。

⒋收集項(xiàng)目管理資料，學(xué)習(xí)草業(yè)知識(shí)，初步擬定綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。

通過(guò)查閱項(xiàng)目資料，我們知道，該項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是建成草原圍欄，形成生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施；二是對(duì)圍欄區(qū)草原實(shí)行定期禁牧和休牧措施，使項(xiàng)目區(qū)草原牧草休養(yǎng)生息，植物種數(shù)增加，產(chǎn)草量提高，提高項(xiàng)目區(qū)生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們專門學(xué)習(xí)了有關(guān)草業(yè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)，還收集了近年天祝縣草原站及其與甘農(nóng)大聯(lián)合實(shí)施的草原科研論文，反復(fù)學(xué)習(xí)，為做好退牧還草項(xiàng)目專業(yè)評(píng)價(jià)打好理論基礎(chǔ)。通過(guò)學(xué)習(xí)我們擬定了可供選擇的若干個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便在審計(jì)實(shí)施中選擇評(píng)價(jià)。初步擬定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是：草原圍欄率、草原植被蓋度、草群高度、產(chǎn)草量、植物種數(shù)、資金節(jié)約度、溫棚建設(shè)量等。同時(shí)，還了解一些有關(guān)草原監(jiān)測(cè)的規(guī)范及手段。

⒌查閱已完工項(xiàng)目的竣工決算資料和審計(jì)情況。

在審前調(diào)查中，我們了解到，天祝縣共批準(zhǔn)實(shí)施退牧還草五個(gè)工程，其中前三項(xiàng)工程已竣工并經(jīng)省級(jí)驗(yàn)收，天祝縣審計(jì)局已對(duì)其進(jìn)行了竣工決算審計(jì)，為此，我們收集竣工決算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告等資料，了解了已竣工工程的決算等情況。

⒍制訂審計(jì)方案。在上述審前調(diào)查了解到的情況的基礎(chǔ)上，我們制訂了操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。方案簡(jiǎn)要內(nèi)容如下：

審計(jì)目標(biāo)：資金收支真實(shí)性、合法性確認(rèn)；工程建設(shè)任務(wù)的真實(shí)性和項(xiàng)目綜合效益預(yù)期實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。

審計(jì)范圍：2004年度至2007年度五個(gè)年度分項(xiàng)目。

審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)：項(xiàng)目建設(shè)程序的合法性；資金到位及管理情況；各項(xiàng)投資的真實(shí)性及支出的合法性；已完工程決算的真實(shí)性等；工程管理及效率；已完工年度項(xiàng)目的投資效果，包括投資使用效果和效益。審計(jì)重點(diǎn)是資金和項(xiàng)目管理及工程投資效益。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要步驟：該項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，分財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)方面進(jìn)行。主要方法是：

一是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。通過(guò)審閱財(cái)務(wù)資料確認(rèn)資金到位及使用情況，突出對(duì)項(xiàng)目資金管理的評(píng)價(jià)。在審計(jì)中，要充分利用天?？h審計(jì)局年度項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告。

二是審閱項(xiàng)目實(shí)施方案和作業(yè)設(shè)計(jì)方案，首先確認(rèn)建設(shè)任務(wù)和項(xiàng)目實(shí)施區(qū)，之后確定樣點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，抽樣核對(duì)圍欄建設(shè)面積和材料使用量，與鄉(xiāng)、村、牧民核實(shí)工程量，確認(rèn)投資完成量、額的真實(shí)性。

三是進(jìn)行效益分析。首先對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)效率進(jìn)行分析；其次是選擇二個(gè)項(xiàng)目鄉(xiāng)鎮(zhèn)或?qū)嵤c(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向比較，分析工程實(shí)施后項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)的變化。同時(shí)，查閱和收集草原監(jiān)理方面的專業(yè)資料，利用草原站監(jiān)測(cè)資料和畜牧專家的專業(yè)調(diào)查及研究成果，征詢畜牧專家的意見(jiàn)，采用草原監(jiān)理方面的指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)的效果和效益進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，與畜牧局、草原站及有關(guān)實(shí)施單位核對(duì)并確認(rèn)審核結(jié)果。第三，對(duì)投資的節(jié)資性進(jìn)行適當(dāng)分析等等。第四，在分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

二、圍繞方案，創(chuàng)新方法，認(rèn)真實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

㈠審查財(cái)務(wù)賬目，確認(rèn)資金到位及管理情況。審計(jì)組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后，首先，審查退牧還草專項(xiàng)財(cái)務(wù)賬目，核實(shí)項(xiàng)目資金到位情況；第二，檢查項(xiàng)目辦對(duì)資金的管理情況，審查內(nèi)容包括資金管理制度、不相容職務(wù)設(shè)立和牽制制度設(shè)計(jì)、項(xiàng)目辦支付資金流程等；第三，對(duì)財(cái)政局專項(xiàng)資金撥款程序、縣發(fā)改委對(duì)項(xiàng)目結(jié)算的審核等關(guān)鍵點(diǎn)的控制進(jìn)行審查；第四，利用天?？h審計(jì)局決算審計(jì)報(bào)告對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果。

㈡對(duì)圍欄材料采購(gòu)成本進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目節(jié)資性。一是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目資金管理的審查，從財(cái)務(wù)上取得材料采購(gòu)價(jià)、運(yùn)費(fèi)結(jié)算的基本數(shù)據(jù)證據(jù)；二是從項(xiàng)目資料庫(kù)取得供應(yīng)商基本資料、中標(biāo)書(shū)、供應(yīng)合同、運(yùn)輸合同等證據(jù)；三是把審資金與審項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)來(lái)，對(duì)項(xiàng)目資金使用的節(jié)約性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

⒈分析結(jié)論之一：招標(biāo)制度安排不合理。該項(xiàng)目材料采購(gòu)，由甘肅省退牧還草領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一安排招投標(biāo)。省退牧辦對(duì)圍欄建設(shè)所用材料，包括立柱、網(wǎng)片、刺絲及其他配件等材料，實(shí)行一個(gè)標(biāo)段捆幫招標(biāo)。在制度安排上，采取對(duì)全省退牧還草工程圍欄材料，通過(guò)拆分運(yùn)輸費(fèi)用后，以同一價(jià)格中標(biāo)。如金屬圍欄材料2004年工程中標(biāo)價(jià)為2.515元，20*年和20*第一批工程中標(biāo)價(jià)為2.65元，20*第二批和2007年中標(biāo)價(jià)為3.22元。審計(jì)認(rèn)為，將圍欄材料中的金屬制品與水泥立柱捆幫招標(biāo)，這種制度安排不科學(xué)、不合理。同時(shí)又將運(yùn)輸費(fèi)用從標(biāo)的中拆分，其實(shí)質(zhì)是供貨價(jià)格不一致。審計(jì)中，我們以松山鎮(zhèn)項(xiàng)目區(qū)20*年和20*第一批工程的金屬圍欄材料為例進(jìn)行了分析。結(jié)果是供貨成本差異較大：蘭州HFS生態(tài)科技公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.77元/米，甘肅WT公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.81元/米，酒泉CX公司實(shí)際供貨價(jià)格為2.80元/米。如果由天祝富強(qiáng)圍欄公司供貨，金屬圍欄價(jià)格可控制在2.66元以內(nèi)。

⒉分析結(jié)論之二：因水泥立柱招標(biāo)制度安排不合理致使支出增加117.66萬(wàn)元。

天?？h退牧還草工程，省退牧辦安排的材料供貨商都是非*市（中標(biāo)單位分別是張掖市YG公司、蘭州HFS生態(tài)科技公司、酒泉市CX實(shí)業(yè)公司）的經(jīng)銷商或生產(chǎn)商。但審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，供貨單位提供的圍欄水泥立柱都是由涼州區(qū)或天祝縣本地企業(yè)生產(chǎn)提供的。據(jù)調(diào)查，祁連、旦馬、毛藏等鄉(xiāng)圍欄用水泥立柱由涼州區(qū)一家水泥制品生產(chǎn)企業(yè)提供；抓喜秀龍鄉(xiāng)、松山鎮(zhèn)、安遠(yuǎn)鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)圍欄水泥立柱由天?？hXX制品公司（以下稱天祝制品公司）提供。審計(jì)組對(duì)天祝制品公司供貨情況進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，經(jīng)調(diào)查證實(shí)，天祝制品公司向上述幾家中標(biāo)企業(yè)供應(yīng)的水泥立柱（規(guī)格為120×120×1900mm）價(jià)格與中標(biāo)價(jià)格差價(jià)較大（除2004年度外）。經(jīng)測(cè)算，僅天祝制品公司供應(yīng)的水泥立柱，差價(jià)達(dá)793700元。而該公司提供的水泥立柱僅占項(xiàng)目所用的45.57%。按此差異計(jì)算，該項(xiàng)目所用水泥立柱如由本地水泥制品廠供應(yīng)，圍欄所需的水泥立柱可減少資金支出117.66萬(wàn)元。水泥立柱價(jià)格差異分析如下表:

⒊分析結(jié)論之三：因金屬圍欄材料供貨商安排不周致使支出增加119.48萬(wàn)元。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，天?？h退牧還草工程用金屬圍欄材料，在省退牧辦組織的招投標(biāo)中，酒泉、張掖及蘭州供應(yīng)商同價(jià)中標(biāo)（全省所有公司供貨價(jià)格統(tǒng)一），但生產(chǎn)地至天?？h華藏寺的長(zhǎng)途運(yùn)費(fèi)由天祝縣項(xiàng)目辦支付，這樣實(shí)際上造成天?？h項(xiàng)目材料采購(gòu)成本不一，各供應(yīng)商供應(yīng)的材料價(jià)格執(zhí)行結(jié)果不同，這種招標(biāo)安排存在非合理性。經(jīng)審計(jì)篩選，在已竣工驗(yàn)收的前三批（2004年至20*）項(xiàng)目中，用于支付金屬圍欄材料運(yùn)輸?shù)拈L(zhǎng)途費(fèi)用為119.48萬(wàn)元，占項(xiàng)目中中央投資4445萬(wàn)元的2.68%。據(jù)調(diào)查，天?？h域內(nèi)金屬圍欄生產(chǎn)廠家，完全可以滿足該項(xiàng)目所需圍欄材料的供應(yīng)，其中一家生產(chǎn)企業(yè)向該項(xiàng)目甘南州供應(yīng)圍欄材料，供應(yīng)價(jià)格與上述公司價(jià)格一致。如果該項(xiàng)目在材料供應(yīng)的制度安排上由天祝縣供應(yīng)商供應(yīng)圍欄網(wǎng)片等金屬材料，則可減少上述運(yùn)費(fèi)支付，為項(xiàng)目節(jié)約資金119.48萬(wàn)元。

⒋分析結(jié)論之四：供貨商貨物交付地差異致使非合理性支出增加43.37萬(wàn)元。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目供貨商蘭州HFS生態(tài)科技公司、甘肅WT公司（20*、20*項(xiàng)目材料供應(yīng)商）提供材料運(yùn)輸?shù)钠瘘c(diǎn)主要是張掖市和嘉峪關(guān)市，與其公司注冊(cè)地址不符，運(yùn)輸里程差距較大。審計(jì)認(rèn)為，按項(xiàng)目合同約定，天?？h退牧還草項(xiàng)目中只能支付中標(biāo)企業(yè)所在地至項(xiàng)目實(shí)施所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)用，不應(yīng)支付超距離超額運(yùn)費(fèi)。據(jù)此測(cè)算，該項(xiàng)目?jī)H在20*年及20*第一批項(xiàng)目的材料采購(gòu)中，就多支付運(yùn)費(fèi)43.37萬(wàn)元。其中多支付蘭州HFS生態(tài)科技公司運(yùn)費(fèi)21.31萬(wàn)元，多支付甘肅WT公司運(yùn)費(fèi)22.06萬(wàn)元。

蘭州HFS生態(tài)科技公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

甘肅WT公司供應(yīng)材料運(yùn)輸費(fèi)用分析

㈢、查閱項(xiàng)目竣工資料，核實(shí)建設(shè)內(nèi)容完成情況。退牧還草項(xiàng)目，由于施工面大、分散，工作量難以一一核對(duì)。我們的方法主要是：一是查閱縣審計(jì)局竣工決算報(bào)告，充分利用縣審計(jì)局對(duì)已完工程量的審計(jì)結(jié)論；二是查閱項(xiàng)目主管部門竣工驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)，借用驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)中對(duì)工作量的評(píng)定意見(jiàn)；三是采取“三核對(duì)”即中標(biāo)通知書(shū)與供貨合同核對(duì)，供貨合同與入庫(kù)單核對(duì)，出庫(kù)單與村委會(huì)簽收單核對(duì)，以核實(shí)圍欄材料、補(bǔ)播草種采購(gòu)和發(fā)放量；四是通過(guò)抽樣核對(duì)圍欄長(zhǎng)度及面積。確定抽查的圍欄單元后，到圍欄單元現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)實(shí)施測(cè)定，確定圍欄四周拐點(diǎn)的經(jīng)緯度，和作業(yè)設(shè)計(jì)中的拐點(diǎn)經(jīng)緯度進(jìn)行核對(duì),對(duì)GPS測(cè)算的圍欄長(zhǎng)度及面積與作業(yè)設(shè)計(jì)中的圍欄面積核對(duì)；五是把審計(jì)與審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，采取與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委會(huì)相關(guān)人員及項(xiàng)目受益區(qū)牧民座談、詢問(wèn)，向項(xiàng)目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府發(fā)放審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷等，核實(shí)材料發(fā)放到位的真實(shí)性，。通過(guò)上述方法，我們審核了建設(shè)內(nèi)容的完成情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，已竣工的前三批工程建設(shè)內(nèi)容全面完成，正在實(shí)施的二批工程建設(shè)內(nèi)容完成七成以上。

審計(jì)中，我們利用GPS定位系統(tǒng)的測(cè)量功能抽查了圍欄的工程量完成情況。經(jīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量計(jì)算，天?？h退牧辦竣工資料反映的完成工程量和審計(jì)測(cè)定的工作量存在一定的差異。審計(jì)分析存在這些誤差的原因很多，但主要是GPS系統(tǒng)測(cè)定的圍欄區(qū)投影面積和項(xiàng)目區(qū)因地形不平坦而形成的實(shí)際草場(chǎng)面積差異。審計(jì)中，我們參考了該項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)的誤差系數(shù)即高山區(qū)圍欄工作量按20%、丘陵區(qū)按15%來(lái)確定工作量的完成程度。如松山片（草原草場(chǎng)類）20*年度

休牧圍欄單元589（X），經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)圍欄主要拐點(diǎn)坐標(biāo)點(diǎn)的測(cè)定，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收資料中圍欄單元的完全一致，而GPS接收機(jī)顯示該單元閉合面積為0.607平方公里，折合910.5畝，周長(zhǎng)3.72公里，與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工決算中的圍欄面積960畝相差49.5畝，周長(zhǎng)相差0.03公里。

又如抓喜秀龍片（草甸草場(chǎng)類）20*年66（X）圍欄單元，經(jīng)審計(jì)測(cè)量，GPS接收機(jī)顯示的1954年北京坐標(biāo)及經(jīng)緯度坐標(biāo)與作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收

資料中圍欄單元的完全一致，GPS接收機(jī)測(cè)定的面積為1231.5畝，與設(shè)計(jì)及竣工資料反映的面積

1170畝相差61.5畝；測(cè)定的圍欄周長(zhǎng)4.45公里，與設(shè)計(jì)及竣工資料中反映的周長(zhǎng)4.92公里相差0.47公里。上述兩個(gè)圍欄單元的面積及周長(zhǎng)，測(cè)定數(shù)與設(shè)計(jì)及竣工報(bào)告數(shù)誤差未超過(guò)10%，在允許的誤差系數(shù)范圍內(nèi)。對(duì)誤差未超過(guò)允許值的，審計(jì)認(rèn)定為圍欄工作量按作業(yè)設(shè)計(jì)完成。審計(jì)中，我們還注意到，天?？h退牧辦竣工圖中所有圍欄單元只反映圍欄長(zhǎng)度，但審計(jì)現(xiàn)

場(chǎng)觀察發(fā)現(xiàn)圍欄單元中，還有牧道圍欄及其他通道圍欄，實(shí)際安裝的圍欄長(zhǎng)度和竣工圖反映的圍欄長(zhǎng)度差異很大。如審計(jì)抽查的538（X）圍欄單元（20*年），竣工圖只反映圍欄單元的長(zhǎng)度，但經(jīng)審計(jì)組實(shí)地觀察，該圍欄單元中還建有四個(gè)牧道圍欄和一個(gè)路道圍欄，實(shí)際安裝圍欄度遠(yuǎn)大于竣工圖反映的圍欄長(zhǎng)度。

㈣查閱項(xiàng)目主管部門驗(yàn)收資料，確認(rèn)建設(shè)目標(biāo)達(dá)到程度。退牧還草工程，建設(shè)的最終目標(biāo)是恢復(fù)縣域內(nèi)天然草原植被、改善草原生態(tài)環(huán)境，緩解草畜矛盾，促進(jìn)畜牧生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)畜牧業(yè)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)增加項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民收入。因此，我們進(jìn)行項(xiàng)目效益審計(jì)，要對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行擴(kuò)展，走出財(cái)務(wù)圈子，走出會(huì)計(jì)圈子，向業(yè)務(wù)圈子延伸，才能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。對(duì)建設(shè)目標(biāo)的審計(jì)，我們采取的方法是：一是收集該項(xiàng)目驗(yàn)收組對(duì)目標(biāo)完成程度的驗(yàn)收評(píng)定意見(jiàn)；二是我們了解到天?？h草原監(jiān)理站每年都進(jìn)行草原監(jiān)測(cè)，向國(guó)家草原監(jiān)管部門上報(bào)草原監(jiān)測(cè)資料。這些資料符合我們審計(jì)方案確定的評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的指標(biāo)需要，為此，我們收集了天?？h草原監(jiān)理站20*、2007年對(duì)項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料，并加以篩選和整理，形成審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)完成程度；三是參與天?？h草原監(jiān)理站2008年草原監(jiān)測(cè)工作，直接獲得項(xiàng)目區(qū)草原監(jiān)測(cè)資料和現(xiàn)場(chǎng)影像資料，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察，取得圍欄內(nèi)外牧草變化的證據(jù)；四是進(jìn)一步征詢專家的意見(jiàn)，借用外腦以彌補(bǔ)審計(jì)資源的缺位，向草原專家咨詢審計(jì)組確定的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)的公允性；五是匯總草原監(jiān)測(cè)資料，采取對(duì)比分析的方法，綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目區(qū)草原綜合效益。

⒈借用驗(yàn)收組對(duì)建設(shè)目標(biāo)完成程度的評(píng)定意見(jiàn)形成評(píng)價(jià)目標(biāo)完成程度的審計(jì)證據(jù)。2004年至20*期間的三批項(xiàng)目，工程竣工后，*市發(fā)改委牽頭組織市農(nóng)牧局、財(cái)政局等部門和單位組成驗(yàn)收組，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施了

竣工驗(yàn)收程序。市級(jí)驗(yàn)收意見(jiàn)表明：前三批退牧還草工程的實(shí)施，項(xiàng)目建設(shè)區(qū)草原生態(tài)環(huán)境明顯改善，生態(tài)環(huán)境惡化的趨勢(shì)得到初步遏制，草原植被得到有效恢復(fù)，為退化草原提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)，禁牧、休牧區(qū)植被蓋度明顯提高，鮮草產(chǎn)量大幅度增加，生物多樣性增加，優(yōu)良牧草種群比例提高。通過(guò)整理作業(yè)設(shè)計(jì)和竣工驗(yàn)收意見(jiàn)，各項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。各年度項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度如下表：

2008年實(shí)施的20*第二批和2007年度工程尚未結(jié)束，據(jù)天祝草原監(jiān)理站預(yù)計(jì)，正常年景情況下，兩年建設(shè)目標(biāo)均可實(shí)現(xiàn)。

⒉整理天祝草原監(jiān)理站對(duì)草原現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)資料形成評(píng)價(jià)草原生態(tài)變化的審計(jì)證據(jù)。主要是收集20*以來(lái)天?？h草原站對(duì)草原監(jiān)測(cè)的原始數(shù)據(jù)，利用Excel進(jìn)行匯總、篩選，計(jì)算綜合平均值，再進(jìn)行圍欄內(nèi)外數(shù)值對(duì)比，形成審計(jì)評(píng)價(jià)資料。下表為匯總資料部分證據(jù)（局部）：

⒊參與現(xiàn)場(chǎng)草原監(jiān)測(cè)，取得草原生態(tài)變化的直接的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，取得兩個(gè)方面的證據(jù)。一是嚴(yán)格執(zhí)行草原監(jiān)理作業(yè)手冊(cè)規(guī)范，取得草原各項(xiàng)指標(biāo)包括植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)以及產(chǎn)草量數(shù)據(jù)；二是現(xiàn)場(chǎng)觀察圍欄內(nèi)外牧草生長(zhǎng)差異，并采取現(xiàn)場(chǎng)拍照方式取證。下圖為審計(jì)組測(cè)草現(xiàn)場(chǎng)。

⒋匯總資料，進(jìn)行生態(tài)效益分析。通過(guò)匯總歷年草原監(jiān)測(cè)資料和親歷現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，我們又進(jìn)一步征詢草原專家的意見(jiàn)，來(lái)確定審計(jì)方案中確定的綜合分析指標(biāo)。經(jīng)與專家商議后，將審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)調(diào)整為草原植被蓋度、草群高度、植物種數(shù)和產(chǎn)草量四個(gè)。采用了統(tǒng)計(jì)分析方法，把量化分析與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合效益評(píng)價(jià)。

⑴草原植被蓋度逐步提高。植被蓋度是指樣方內(nèi)所有植物的垂直投影面積占樣方面積的百分比（本報(bào)告中的植被蓋度測(cè)量方法采用樣線針刺法）。是全國(guó)草原監(jiān)測(cè)技術(shù)操作手冊(cè)中確定的用于草原生態(tài)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)之一。經(jīng)審計(jì)類比分析，兩種類型草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)外的植被蓋度（七至八月份）差異如下圖表：

從圖表看，兩類草原的草場(chǎng)植被蓋度，在年度的七、八月份，圍欄內(nèi)、外有較大的差異,特別是抓喜秀龍鄉(xiāng)的草甸草場(chǎng)類型的草原2007年及2008年，植被蓋度已達(dá)到100%。松山鎮(zhèn)的草原草場(chǎng)類圍欄內(nèi)、外草場(chǎng)植被蓋度差異很大，2007年和2008年植被蓋度比例提高都近20個(gè)百分點(diǎn)，而且植被蓋度逐年在提高。

⑵草群高度在休禁牧期間明顯提高。草群高度是指在樣方內(nèi)用鋼卷尺分別測(cè)量營(yíng)養(yǎng)枝（不開(kāi)花的枝條）或生殖枝（開(kāi)花結(jié)果的枝條）的自然高度和絕對(duì)高度(伸展高度)。每個(gè)高度測(cè)定一定的株數(shù)，然后分別計(jì)算出它的平均高度。審計(jì)對(duì)兩種類型草場(chǎng)圍欄內(nèi)外的草群高度（七至八月份）差異情況進(jìn)行了對(duì)比。差異如下圖表：

從上面兩個(gè)圖表看，通過(guò)建設(shè)圍欄，實(shí)行草原休牧政策，草原牧草絕對(duì)高度有了明顯增長(zhǎng)。抓喜秀龍草甸草場(chǎng)休牧圍欄內(nèi)的牧草平均高度為19.65cm，而圍欄外的牧草平均高度為4.15cm；松山草原草場(chǎng)圍欄內(nèi)的牧草平均高度為4.79cm，圍欄外的牧草平均高度為3.17cm。審計(jì)還注意到，通過(guò)建設(shè)草原圍欄，草場(chǎng)植物種數(shù)有一定的增加，植物群落結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。抓喜秀龍草場(chǎng)圍欄外植物種數(shù)平均為16種，圍欄內(nèi)平均為22種；松山草原圍欄外的植物種數(shù)平均為8種，圍欄內(nèi)的平均為10種。草原專家分析，這些變化有利于防風(fēng)固沙，蓄水保土，涵養(yǎng)水源，有利于牧草結(jié)實(shí)和繁衍，維系草原生態(tài)系統(tǒng)的良性循環(huán)。

⑶產(chǎn)草量有了明顯增加。產(chǎn)草量是指在面積為1/4m2的樣方內(nèi)將牧草按禾本科、豆科、莎草科、雜類草、毒草及不可食草等經(jīng)濟(jì)類群分別裝入草袋稱重。之后填寫(xiě)標(biāo)簽，放入袋內(nèi)，放置在陰涼風(fēng)干，再稱重，將風(fēng)干重登記在表中。然后依據(jù)監(jiān)測(cè)結(jié)果計(jì)算出鮮草和干草的產(chǎn)草量和可食產(chǎn)草量，并折算圍欄內(nèi)外每公頃的理論產(chǎn)草量。審計(jì)中我們采集了兩種類型的草原產(chǎn)草量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和理論產(chǎn)草量折算數(shù)據(jù)，對(duì)該項(xiàng)目休牧圍欄內(nèi)外產(chǎn)草量進(jìn)行對(duì)比。測(cè)算的產(chǎn)草量及折算理論產(chǎn)草量對(duì)比差異情況如下：

產(chǎn)草量樣方對(duì)比圖表:

折算的理論產(chǎn)草量圖表:

從產(chǎn)草量分析圖表看，不論是松山的草原草場(chǎng)類或是抓喜秀龍的草甸草場(chǎng)類草原，圍欄建成后，鮮草及可食性牧草產(chǎn)量都有明顯的增加。以抓喜秀龍草場(chǎng)為例，以圍欄內(nèi)20*至2008年三年的平均可食性鮮草為標(biāo)準(zhǔn)折算，每公頃理論產(chǎn)草量為5883公斤。而圍欄外三年的平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)折算的每公頃理論產(chǎn)草量為1485公斤，比值為3.96：1；同期，松山草場(chǎng)圍欄內(nèi)三年平均可食性鮮牧草為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的每公頃理論產(chǎn)草量為945公斤。圍欄外草場(chǎng)理論產(chǎn)草量為每公頃514公斤，比值為1.84:1。

三、緊扣審計(jì)目標(biāo)，客觀定性，做好綜合評(píng)價(jià)。

對(duì)工程效益審計(jì)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，要緊緊圍繞審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)，把握適度審計(jì)評(píng)語(yǔ)，客觀進(jìn)行定性。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)從四個(gè)方面進(jìn)行:一是資金管理安全性；二是項(xiàng)目管理效率或效果；三是工程建設(shè)具體內(nèi)容的完成程度；四是項(xiàng)目綜合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)結(jié)論如下：

㈠資金管理安全。在財(cái)務(wù)管理方面，天?？h退牧還草辦公室設(shè)立了財(cái)務(wù)組，配備專人核算，設(shè)置專戶存儲(chǔ)資金，進(jìn)行專賬核算，資金做到了封閉運(yùn)行，基本遵循了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及退牧還草項(xiàng)目資金管理的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部牽制制度有效。會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金挪用等問(wèn)題。同時(shí)，在工程實(shí)施過(guò)程中，縣發(fā)改委和財(cái)政局對(duì)工程實(shí)施情況認(rèn)真審核，嚴(yán)格把守資金支出關(guān)，嚴(yán)格按施工進(jìn)度撥付資金。各年度工程竣工后，財(cái)務(wù)決算及時(shí)，財(cái)政及審計(jì)監(jiān)督到位。

㈡項(xiàng)目管理有效。一是落實(shí)了項(xiàng)目法人責(zé)任制。由縣政府對(duì)工程建設(shè)總負(fù)責(zé)，實(shí)行縣長(zhǎng)、鄉(xiāng)長(zhǎng)第一責(zé)任人制度，縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與村、村與農(nóng)牧戶逐級(jí)簽訂退牧還草工程建設(shè)責(zé)任書(shū)，層層落實(shí)任務(wù)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。二是設(shè)置了健全的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。天?？h畜牧局成立退牧還草項(xiàng)目辦公室，內(nèi)設(shè)外業(yè)、內(nèi)業(yè)和后勤財(cái)務(wù)三個(gè)小組，固定專人，分工負(fù)責(zé)，從組織上確保了項(xiàng)目建設(shè)的正常運(yùn)行。三是實(shí)行項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同制。工程圍欄建設(shè)材料的采購(gòu)及工程監(jiān)理由省退牧辦在全省統(tǒng)一招投標(biāo)后，由天?？h畜牧局與中標(biāo)單位分別簽訂供貨和監(jiān)理合同，從程序上保證了項(xiàng)目建設(shè)的合法運(yùn)行。在工程建設(shè)中，縣退牧辦及監(jiān)理單位能經(jīng)常督促供貨單位及時(shí)供貨，深入現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督施工，保證了工程建設(shè)進(jìn)度。四是制訂《天祝藏族自治縣退牧還草工程管理辦法》等制度，措施得力，規(guī)范運(yùn)行，管理到位。縣退牧辦堅(jiān)持按作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案施工，實(shí)行投資目標(biāo)控制、進(jìn)度目標(biāo)控制、質(zhì)量目標(biāo)控制“三控制”管理。材料采購(gòu)關(guān)口，畜牧局和委托的監(jiān)理單位基本上能按農(nóng)業(yè)部《草原網(wǎng)圍欄和刺絲圍欄建設(shè)技術(shù)規(guī)程》規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)，圍欄的安裝遵循《農(nóng)業(yè)部退牧還草項(xiàng)目驗(yàn)收辦法（試行）》及《甘肅省退牧還草試點(diǎn)工程項(xiàng)目管理辦法（試行）》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。五是建章立制，規(guī)范退牧區(qū)草原管理。工程建設(shè)期間，天祝縣政府制訂了《天祝藏族自治縣草畜平衡管理辦法（試行）》、《天祝藏族自治縣草原承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)辦法(試行)》、《天祝藏族自治縣禁牧休牧管理辦法（試行）》等三個(gè)辦法，進(jìn)一步落實(shí)和完善了草原承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，明確了禁牧、休牧范圍和期間以及相應(yīng)的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，把草原的建設(shè)、管理和使用法制化。在建期間，還積極調(diào)節(jié)和處理了在圍欄建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)的一些矛盾和糾紛，調(diào)動(dòng)和維護(hù)了農(nóng)牧民建設(shè)圍欄、保護(hù)草原的積極性。六是加強(qiáng)工程科技保障體系建設(shè)。在退牧還草項(xiàng)目實(shí)施中，天?？h依托縣草原站，結(jié)合草原生態(tài)的科技研究，開(kāi)展項(xiàng)目技術(shù)支撐，積極推廣恢復(fù)和保護(hù)草原的一些關(guān)鍵技術(shù)，解決草原生態(tài)建設(shè)中的技術(shù)難題，并建立技術(shù)承包責(zé)任制，由科技人員對(duì)退牧草場(chǎng)劃片承包，深入項(xiàng)目區(qū)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。建立退牧還草項(xiàng)目區(qū)生態(tài)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)草原進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

審計(jì)中也注意到，該項(xiàng)目的招投標(biāo)制度還存在安排上的不合理性，致使項(xiàng)目資金使用上存在不經(jīng)濟(jì)性情況。同時(shí)，還有個(gè)別項(xiàng)目區(qū)的禁牧圍欄內(nèi)有冬季放牧的現(xiàn)象，應(yīng)引起有關(guān)監(jiān)管部門的重視。

㈢工程建設(shè)任務(wù)預(yù)計(jì)全面完成，投資使用效果良好。

天?？h實(shí)施的五個(gè)退牧還草工程，前三項(xiàng)已實(shí)施結(jié)束。審計(jì)結(jié)果表明，前三個(gè)年度項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的圍欄單元、圍欄長(zhǎng)度和圍欄面積完成率均達(dá)到100%。20*第二批項(xiàng)目因省退牧辦當(dāng)年通知暫緩實(shí)施，于2008年初與2007年度項(xiàng)目合并建設(shè)。截止2008年8月底，該兩批項(xiàng)目草原補(bǔ)播改良面積已按計(jì)劃全面完成；圍欄建設(shè)任務(wù)已完成計(jì)劃任務(wù)的75%以上。據(jù)天?？h退牧辦預(yù)計(jì)，至2008年底可建成圍欄單元1*個(gè)，完成圍欄面積75萬(wàn)畝，該兩批項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)確定的工程量可全面完成。

通過(guò)查閱資料和現(xiàn)場(chǎng)觀察及抽樣測(cè)量，我們認(rèn)為，天?？h退牧辦能認(rèn)真執(zhí)行各年度批準(zhǔn)的項(xiàng)目作業(yè)設(shè)計(jì)方案和實(shí)施方案，項(xiàng)目既定任務(wù)預(yù)計(jì)能按期完成。五個(gè)項(xiàng)目結(jié)束后，可建成草原圍欄單元421個(gè)，圍欄草原面積達(dá)到3*萬(wàn)畝，使天?？h大部分草甸草場(chǎng)和草原草場(chǎng)建成生態(tài)保護(hù)區(qū)。天然草場(chǎng)的草原圍欄的建成，改善了農(nóng)牧民的生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施，有效的促進(jìn)項(xiàng)目區(qū)農(nóng)牧民生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，為進(jìn)一步提高牧區(qū)群眾的生活水平奠定了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，草原植被的恢復(fù)和休養(yǎng)生息有了設(shè)施保證，項(xiàng)目投資效果良好。

㈣項(xiàng)目目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)，綜合效益凸顯。

審計(jì)結(jié)果表明：天?？h天然草原經(jīng)過(guò)采取圍欄措施，國(guó)家禁牧、休牧和輪牧政策得以貫徹落實(shí)，草原生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)有效遏制，項(xiàng)目區(qū)草原生態(tài)環(huán)境短期內(nèi)有了一定的改善，為草原植被的恢復(fù)提供了休養(yǎng)生息的機(jī)會(huì)。禁牧、休牧區(qū)草原植被蓋度逐年提高，草群高度在休牧、禁牧期間明顯增長(zhǎng)，植物群落結(jié)構(gòu)有所變化，生物多樣性及產(chǎn)草量明顯增加，草原建設(shè)的生態(tài)效益和經(jīng)濟(jì)效益得以發(fā)揮，綜合效益凸顯。

四、針對(duì)問(wèn)題，敦促改進(jìn)，提出具體管理建議。

審計(jì)結(jié)束后，我們針對(duì)該項(xiàng)目的招投標(biāo)管理提出了兩條建議。

第7篇：工程審計(jì)種類范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；審計(jì)；管理

中圖分類號(hào)： C93 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、工程造價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容

1、工程招投標(biāo)

工程招投標(biāo)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容，建筑項(xiàng)目的工程量大，為了達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益，往往需要對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行招投標(biāo)。對(duì)于需要招投標(biāo)的項(xiàng)目，要審查其招標(biāo)制度，包括招投標(biāo)的時(shí)間、內(nèi)容、程序等，保證整個(gè)招投標(biāo)工作都按照法律法規(guī)進(jìn)行。

2、材料設(shè)備

建筑項(xiàng)目工程需要運(yùn)用大量的材料和設(shè)備，它們會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生很大的影響，因此，材料設(shè)備審計(jì)是造價(jià)審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。首先要按照施工圖紙和預(yù)算定額的要求，對(duì)工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)這些材料和設(shè)備價(jià)格的合理性、價(jià)差計(jì)算的準(zhǔn)確性。此外，還要審計(jì)材料與設(shè)備原價(jià)確定方法的正確性，具體包括設(shè)備運(yùn)輸?shù)膿p耗以及運(yùn)雜費(fèi)等等。

3、工程量

工程量的審計(jì)也是造價(jià)審計(jì)的重要內(nèi)容，主要包括工程量是否按照?qǐng)D紙進(jìn)行，相關(guān)的工程量的計(jì)算情況，分部、分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。在對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，一定要認(rèn)真仔細(xì)，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行。

4、費(fèi)用計(jì)取

費(fèi)用計(jì)取是審計(jì)工作中相當(dāng)關(guān)鍵的內(nèi)容。具體包括按照結(jié)算文件中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，包括費(fèi)用定額等內(nèi)容，在審計(jì)的時(shí)候，需要結(jié)合企業(yè)的資質(zhì)和項(xiàng)目的種類，審核各種費(fèi)用的費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、計(jì)取內(nèi)容、計(jì)算方式等，并包括審計(jì)他們的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。費(fèi)用計(jì)取審計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，在審計(jì)中需要仔細(xì)按照規(guī)定進(jìn)行，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

5、施工合同

工程造價(jià)審計(jì)一般是從施工合同的審計(jì)開(kāi)始的，審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：工程標(biāo)價(jià)的合理性、合同條款的規(guī)范性、施工單位的行為，還包括審查施工單位是否存在非法轉(zhuǎn)包的行為。

二、工程造價(jià)審計(jì)管理的問(wèn)題

1、合同履行不嚴(yán)格，造價(jià)控制乏力

合同文本評(píng)審和合同的程序性評(píng)審是保證合同規(guī)范合法的關(guān)鍵。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)有審計(jì)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制標(biāo)書(shū)，按法定的程序通過(guò)公平、公開(kāi)的方式進(jìn)行招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)，對(duì)于一般的工程項(xiàng)目，施工單位的中標(biāo)價(jià)格可以作為竣工結(jié)算價(jià)，如果有變更應(yīng)按照招標(biāo)文件和合同中相應(yīng)的條款結(jié)算。目前，很多工程經(jīng)投標(biāo)后，在簽訂承發(fā)包合同時(shí)，再約定按實(shí)結(jié)算，招投標(biāo)工作僅僅起到確定施工單位的作用，完全是個(gè)形式。有些工程存在嚴(yán)重的審計(jì)問(wèn)題，在合同簽訂之后才對(duì)工程決算審計(jì)方面的事項(xiàng)進(jìn)行記錄、商議，存在很多與合同背離的情況，存在的問(wèn)題主要有：主要建設(shè)材料價(jià)格不按照投標(biāo)文件及合同約定而改按信息價(jià)格；工程造價(jià)的下浮率沒(méi)有按照標(biāo)書(shū)規(guī)定下浮。

2、造價(jià)管理政出多門

我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)執(zhí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，改革開(kāi)放以后逐漸往市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的歷史問(wèn)題依然存在，造價(jià)管理部門存在多層次、多部門的造價(jià)管理，出現(xiàn)了造價(jià)管理政出多門的現(xiàn)象。目前的造價(jià)咨詢中介面臨著無(wú)所適從的境地。計(jì)劃、建設(shè)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等多個(gè)部門均參與到關(guān)于造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)或者是資質(zhì)管理規(guī)定。

3、工程造價(jià)方法滯后

定額是確定工程項(xiàng)目造價(jià)的重要依據(jù)，由于造價(jià)方法滯后，實(shí)際操作中常常應(yīng)用過(guò)時(shí)的材料、人工價(jià)格和機(jī)械設(shè)備價(jià)格為基礎(chǔ)確定定額價(jià)。為了適應(yīng)目前的市場(chǎng)價(jià)格，采用的是對(duì)系數(shù)進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)差，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的市場(chǎng)價(jià)格變化非?？欤瑖?guó)家政策變化也比較大，工程造價(jià)信息管理系統(tǒng)并不能提供有效的信息，這會(huì)造成工程造價(jià)不精確。滯后的工程造價(jià)方法已經(jīng)不能滿足當(dāng)前工程建設(shè)的需要。我國(guó)應(yīng)采用國(guó)際上普遍采用的工程量清單報(bào)價(jià)方式，深化工程造價(jià)單計(jì)價(jià)方法，規(guī)范工程造價(jià)。工程建設(shè)單位應(yīng)逐步推廣新的工程造價(jià)方法，深化工程造價(jià)管理改革。

三、完善工程造價(jià)審計(jì)管理的對(duì)策

1、合理的進(jìn)行審查工程

工程的設(shè)計(jì)方案對(duì)整個(gè)工程的在材料的種類和數(shù)量的選擇上有著直接的影響，充分的決策了整個(gè)工程項(xiàng)目日后的各項(xiàng)支出的情況，按照自己的經(jīng)驗(yàn)，一項(xiàng)工程在投資之前的初步的實(shí)行設(shè)計(jì)的階段的時(shí)候就要對(duì)整個(gè)工程的成本進(jìn)行初步的計(jì)算。所以，要做好施工工程初步設(shè)計(jì)的審計(jì)工作，對(duì)控制工程造價(jià)起著尤為重要的作用。

2、加強(qiáng)全過(guò)程工程造價(jià)的監(jiān)督和管理

工程建設(shè)的周期比較長(zhǎng)，從招投標(biāo)、設(shè)計(jì)施工到竣工都存在工程造價(jià)審計(jì)管理方面的問(wèn)題，所以應(yīng)加強(qiáng)整個(gè)過(guò)程的管理，應(yīng)對(duì)竣工時(shí)工程質(zhì)量和工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的測(cè)算，確定合理的設(shè)計(jì)概預(yù)算依據(jù)和工程投資估算的指標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)投資估算的管理，合理地確定工程靜態(tài)資金投入，保證工程建設(shè)項(xiàng)目有足夠的資金。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下應(yīng)完善和推行招投標(biāo)體制，利用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)合理確定工程總造價(jià)。首先應(yīng)加強(qiáng)工程招投標(biāo)的管理，招投標(biāo)工作應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一、堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正、誠(chéng)信的原則，加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)的管理；二、管理工程造價(jià)的部門要實(shí)行一系列有效的材料價(jià)格和工程造價(jià)信息機(jī)制，提高招投標(biāo)中評(píng)標(biāo)專家的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)成本價(jià)和標(biāo)底價(jià)等相關(guān)造價(jià)的監(jiān)控；三、對(duì)招投標(biāo)項(xiàng)目的資金落實(shí)情況進(jìn)行認(rèn)真的審查，建設(shè)單位應(yīng)明確市場(chǎng)環(huán)境，謹(jǐn)慎投標(biāo)；四、各級(jí)主管部門要對(duì)合同價(jià)和標(biāo)底價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，在不干預(yù)市場(chǎng)交易的前提下，保證價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的合法性，維護(hù)建筑市場(chǎng)各方對(duì)的合法權(quán)益。

3、保證施工進(jìn)度按計(jì)劃完成

工程建設(shè)施工進(jìn)度分為資金收支進(jìn)度和工程建設(shè)建造進(jìn)度。工程項(xiàng)目審計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)度追蹤審查，與建造單位提供的進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，審核情況是否屬實(shí)，費(fèi)用收支是否符合資金預(yù)算。根據(jù)建造單位的工程進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的完工期進(jìn)行預(yù)測(cè)，累加核算整個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用支出。工程付款需執(zhí)行正式的流程，財(cái)務(wù)人員審核簽發(fā)單據(jù)后按實(shí)際支持與計(jì)劃值進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏差進(jìn)行及時(shí)糾正，提供資金周轉(zhuǎn)利用率。

4、施工需嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求執(zhí)行

要想保證工程審計(jì)對(duì)工程造價(jià)的整體控制作用，施工必須嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行。工程審計(jì)的工作重點(diǎn)是保證施工按照既定的計(jì)劃執(zhí)行，如果涉及到設(shè)計(jì)更改或者是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證工作，必然會(huì)增加工程造價(jià)。所以，必須嚴(yán)格審核監(jiān)督施工單位的計(jì)劃，減少計(jì)劃外支出。對(duì)于因不可抗力導(dǎo)致必須進(jìn)行設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，這就需要工程審計(jì)人員應(yīng)以高度的責(zé)任心，深入施工現(xiàn)場(chǎng)獲取施工各階段的所有資料，原有設(shè)計(jì)的變更必須廣泛征求各方意見(jiàn)，力求將設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的成本增加控制最小化。

5、建立健全工程造價(jià)審計(jì)管理方面的法律法規(guī)

建立健全工程造價(jià)審計(jì)管理方面的法律法規(guī)能保證工程單位處于良性的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，可以引導(dǎo)建筑行業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)工程單位逐漸采用了借助計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行了靈活的控制，總體價(jià)格放開(kāi)也得到了很快的推廣。除了建立健全法律法規(guī)外，還要理順與工程造價(jià)管理部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，促進(jìn)工程造價(jià)管理標(biāo)準(zhǔn)更好地執(zhí)行。工程造價(jià)管理法律法規(guī)的健全有利于管理部門對(duì)審計(jì)工作加強(qiáng)管理，保證工程建設(shè)工作的順利進(jìn)行，對(duì)我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)的進(jìn)一步加強(qiáng)有非常重要的作用。

結(jié)束語(yǔ)

在國(guó)內(nèi)建筑領(lǐng)域日愈規(guī)范的大環(huán)境下，建筑單位對(duì)管理也越來(lái)越重視。工程審計(jì)不僅可以強(qiáng)化審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，同時(shí)也提高了投資效益，因此提升工程審計(jì)的效率、完善工程造價(jià)管理勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn)

[1]劉寶萍.淺議工程項(xiàng)目造價(jià)中工程審計(jì)的控制作用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2013，（08）.

第8篇：工程審計(jì)種類范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 審計(jì)工作 具體措施

一、前言

考慮到醫(yī)院的公共服務(wù)屬性，醫(yī)院的整體經(jīng)營(yíng)管理效果關(guān)系到醫(yī)院公共服務(wù)能力能否得到最大程度的發(fā)揮，對(duì)解決老百姓的就醫(yī)問(wèn)題具有重要意義。從目前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)看，由于管理環(huán)節(jié)多，管理流程復(fù)雜，要想提高經(jīng)營(yíng)管理水平，就要積極引入監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)作為一種高效的監(jiān)督管理手段，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理起到一定的促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)了對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的有效監(jiān)督。為此，我們應(yīng)對(duì)審計(jì)工作引起足夠的重視，應(yīng)從醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，制定具體措施，重點(diǎn)做好審計(jì)工作，保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果。

二、醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

為了提高醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的使用效益，內(nèi)部審計(jì)要推行規(guī)范化的合同管理辦法，嚴(yán)格合同的事前、事中和事后的監(jiān)督和管理，實(shí)施物質(zhì)采購(gòu)和基建工程的公開(kāi)招投標(biāo)辦法。對(duì)于醫(yī)院而言，資金管理是重要內(nèi)容。醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化管理，就要在資金管理上下功夫。為了保證醫(yī)院的資金能夠?qū)崿F(xiàn)收支兩條線管理，嚴(yán)格資金使用審批程序，我們應(yīng)在審計(jì)工作中將經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作為重點(diǎn)內(nèi)容，應(yīng)針對(duì)醫(yī)院的付款合同制定具體的合同管理辦法，并嚴(yán)格控制合同的執(zhí)行過(guò)程，保證資金安全。所以，醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，發(fā)揮合同審計(jì)作用，提高資金管理的整體效果。目前來(lái)看，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)對(duì)合同的規(guī)范性和有效性進(jìn)行審計(jì)

考慮到經(jīng)濟(jì)合同的特殊性，在醫(yī)院審計(jì)工作中，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，其中審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)涵蓋合同的規(guī)范性和有效性，應(yīng)對(duì)合同簽訂過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)督，并對(duì)合同簽訂過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題有所掌握，最大程度的保證經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范性和有效性滿足實(shí)際要求，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)合同簽訂效果的目的。

（二）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)對(duì)合同金額進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)

在針對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在合同金額的審定上。由于經(jīng)濟(jì)合同涉及結(jié)算和付款，為了保證經(jīng)濟(jì)合同能夠與實(shí)際相符，就要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的金額進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的金額進(jìn)行審計(jì)，有效控制了經(jīng)濟(jì)合同資金支付環(huán)節(jié)，保證了經(jīng)濟(jì)合同的整體有效性滿足實(shí)際要求。

（三）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)對(duì)合同方履約能力進(jìn)行審計(jì)

經(jīng)濟(jì)合同簽訂以后，醫(yī)院和合同簽訂方需要根據(jù)合同約定保證合同內(nèi)容有效執(zhí)行，在這一過(guò)程中，醫(yī)院作為付款方，需要對(duì)合同方的履約能力進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證醫(yī)院在合同履行過(guò)程中不受損失。基于這一考慮，在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)合同簽訂方的履約能力進(jìn)行考察和審計(jì)。

三、醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)基建工程審計(jì)

隨著醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)工程也逐漸增多，為了加強(qiáng)醫(yī)院基建工程的管控效果，提高醫(yī)院基建工程管理的透明度，應(yīng)在審計(jì)工作中加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)。在具體操作中，應(yīng)狠抓重點(diǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)，把握關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)大型項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)；重點(diǎn)審計(jì)“中標(biāo)書(shū)”的范圍、質(zhì)量、違約責(zé)任、價(jià)格等事項(xiàng)是否合理；使基建工程的管理過(guò)程能夠符合實(shí)際要求，真正做好高效、優(yōu)質(zhì)的完成基建工程，滿足醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)需要。同時(shí)，在基建工程審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)資金利用和投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，杜絕基建工程中腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證醫(yī)院審計(jì)工作取得積極效果。

考慮到醫(yī)院基建工程的規(guī)模較大，涉及資金量較多，如何管好、用好工程投資是關(guān)鍵。基于這一分析，醫(yī)院審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）基建工程審計(jì)應(yīng)盯住資金管理環(huán)節(jié)

基建工程對(duì)醫(yī)院而言具有重要意義，要想提高基建工程的有效性，就要在審計(jì)工作中對(duì)資金管理環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，保證基建工程投資得到合理利用，提高資金利用率，滿足醫(yī)院基建工程需要，為基建工程提供有力保障。

（二）基建工程審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)

基建工程在開(kāi)展過(guò)程中，會(huì)成立專門的項(xiàng)目管理組織以保證工程有序進(jìn)行。為了提高基建工程的整體效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建工程的全面監(jiān)督，在審計(jì)工作中，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，保證項(xiàng)目管理能夠取得積極效果。

（三）基建工程審計(jì)應(yīng)對(duì)質(zhì)量和安全管理進(jìn)行審計(jì)

對(duì)于基建工程而言，質(zhì)量和安全管理是工程項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。基于這一認(rèn)識(shí)，在針對(duì)基建工程的審計(jì)中，應(yīng)對(duì)質(zhì)量和安全管理進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，保證質(zhì)量和安全管理能夠符合工程建設(shè)要求，達(dá)到提高基建工程質(zhì)量和安全性的目的。

四、醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行審計(jì)

醫(yī)院內(nèi)審要根據(jù)國(guó)家衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的規(guī)定》加大對(duì)重點(diǎn)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，如對(duì)體檢中心的運(yùn)行程序及經(jīng)管辦獎(jiǎng)金核算實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)計(jì)財(cái)、總務(wù)、藥劑、器械等科室內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)；對(duì)各臨床、醫(yī)技科室的收費(fèi)情況進(jìn)行全面審計(jì)。

在醫(yī)院日常運(yùn)行過(guò)程中，為了保證醫(yī)院的整體工作效率和服務(wù)質(zhì)量能夠滿足實(shí)際需要，應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，具體應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）內(nèi)控審計(jì)應(yīng)覆蓋醫(yī)院的所有職能部門

為了保證內(nèi)控審計(jì)取得積極效果，在醫(yī)院內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)保證所有職能部門的工作效果都在內(nèi)控審計(jì)之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院整個(gè)工作流程的審計(jì)，達(dá)到提高醫(yī)院工作效率，提升醫(yī)院服務(wù)水平的目的。所以，內(nèi)控審計(jì)應(yīng)保證全面性。

（二）內(nèi)控審計(jì)應(yīng)將工作實(shí)效性作為審計(jì)重點(diǎn)

從內(nèi)控審計(jì)的目的來(lái)看，內(nèi)控審計(jì)主要是為了提高醫(yī)院工作效率，提高整體工作效果?；谶@一認(rèn)識(shí)，醫(yī)院的內(nèi)控審計(jì)應(yīng)將工作實(shí)效性作為審計(jì)重點(diǎn)，把握內(nèi)控審計(jì)原則，切實(shí)提高內(nèi)控審計(jì)水平，滿足審計(jì)工作需要。

（三）內(nèi)控審計(jì)應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)并確保審計(jì)效果

內(nèi)控審計(jì)作為審計(jì)工作的重要組成部分，要想取得積極效果，就要在內(nèi)控審計(jì)過(guò)程中確立明確的審計(jì)目標(biāo)，并采取積極的審計(jì)手段和措施，保證內(nèi)控審計(jì)得到有效實(shí)施，滿足內(nèi)控審計(jì)工作的實(shí)際需要，達(dá)到提升內(nèi)控審計(jì)效果的目的。

五、醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)

考慮到醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理的重要性，醫(yī)院應(yīng)成立有審計(jì)、計(jì)財(cái)、器械、藥劑、總務(wù)等多部門組成的財(cái)務(wù)檢查小組，專門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院各部門所屬財(cái)產(chǎn)物資購(gòu)進(jìn)、保管、使用情況進(jìn)行定期檢查。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)政府招標(biāo)采購(gòu)制度，對(duì)庫(kù)存物資定期盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)其是否做到帳帳相符、帳物相符；有無(wú)財(cái)產(chǎn)物資的浪費(fèi)和損失現(xiàn)象；審計(jì)醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置是否能根據(jù)所購(gòu)醫(yī)療設(shè)備價(jià)值實(shí)行相應(yīng)的報(bào)批程序和采購(gòu)方法，是否建立完善的三帳一卡等；審計(jì)藥品、醫(yī)用耗材的購(gòu)進(jìn)是否合規(guī)。

除此之外，醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)還應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)應(yīng)保證全面性

由于醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量多種類雜，在實(shí)際管理和使用中如果不加強(qiáng)管理，將會(huì)導(dǎo)致物資浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。基于這一認(rèn)識(shí)，在財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)過(guò)程中，必須對(duì)所有的物資管理都進(jìn)行仔細(xì)審計(jì)，確保審計(jì)的全面性，提高財(cái)產(chǎn)物資的審計(jì)效果，滿足醫(yī)院審計(jì)工作需要，保證審計(jì)工作取得積極效果。

（二）財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)應(yīng)提高實(shí)效性

在財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)過(guò)程中，我們應(yīng)立足醫(yī)院物資管理實(shí)際，認(rèn)真核對(duì)物資管理臺(tái)帳，確保物資賬物相符，保證財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)能夠取得預(yù)期效果，達(dá)到提高物資審計(jì)效果的目的。從這一角度來(lái)看，醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)應(yīng)確保其實(shí)效性，應(yīng)與醫(yī)院的物資管理實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，提高物資審計(jì)水平。

（三）財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)應(yīng)保證科學(xué)性

考慮到醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量多種類雜的特點(diǎn)，在財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)過(guò)程中，我們應(yīng)采取科學(xué)的審計(jì)方法和計(jì)算方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的有效審計(jì)，提高整體審計(jì)效果，滿足審計(jì)要求，達(dá)到促進(jìn)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)有效進(jìn)行的目的。基于這一認(rèn)識(shí)，財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)應(yīng)保證科學(xué)性。

六、醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)加強(qiáng)物價(jià)收費(fèi)審計(jì)

在醫(yī)院管理中，收費(fèi)價(jià)格的制定既要保證醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)，要滿足醫(yī)院的成本需求，同時(shí)還要考慮到患者的實(shí)際承受能力，確保患者能夠看得起病。為了保證醫(yī)院的物價(jià)收費(fèi)能夠保持在合理的區(qū)間內(nèi)，醫(yī)院審計(jì)工作應(yīng)對(duì)物價(jià)收費(fèi)工作進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，具體應(yīng)包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

通過(guò)結(jié)合運(yùn)行病歷、住院病歷，對(duì)住院患者的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行定期審查、核對(duì)，確保各科室收費(fèi)行為規(guī)范，無(wú)分解收費(fèi)、比照項(xiàng)目收費(fèi)和重復(fù)收費(fèi)。

在醫(yī)院的收費(fèi)體系中，應(yīng)確保每一個(gè)病人的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都能統(tǒng)一?；谶@一考慮，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的收費(fèi)體系進(jìn)行全面審計(jì)，應(yīng)抽查病歷，檢查病人之間的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，確保醫(yī)院的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)行為能夠達(dá)到規(guī)范要求。

并且積極配合各級(jí)物價(jià)部門對(duì)醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)情況的檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不足之處及時(shí)進(jìn)行整改。

在審計(jì)過(guò)程中，除了要進(jìn)行自查之外，還要利用物價(jià)部門檢查的機(jī)會(huì)實(shí)施聯(lián)合檢查，確保醫(yī)院的物價(jià)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)滿足合理性要求，保證醫(yī)院的物價(jià)收費(fèi)能夠在醫(yī)院和病人間取得平衡，杜絕出現(xiàn)亂收費(fèi)和私自提價(jià)的行為。

在門診大廳、各病區(qū)公開(kāi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立物價(jià)查詢臺(tái)，積極實(shí)行“住院患者一日清單制”，力爭(zhēng)使患者能明明白白看病。

考慮到醫(yī)院收費(fèi)的敏感性，在醫(yī)院物價(jià)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)物價(jià)收費(fèi)的公開(kāi)性進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)檢查醫(yī)院的收費(fèi)公開(kāi)機(jī)制是否健全合理。

七、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)本文的分析可知，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作引起足夠的重視，要想取得審計(jì)工作的積極效果，就要從經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、基建工程審計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行審計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資審計(jì)和物價(jià)收費(fèi)審計(jì)等幾個(gè)方面入手，切實(shí)做好醫(yī)院審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：工程審計(jì)種類范文

關(guān)鍵詞：工程決算；工程造價(jià)監(jiān)督；審計(jì)內(nèi)容及方法

[中圖分類號(hào)]F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1工程招投標(biāo)審計(jì)

關(guān)注工程招投標(biāo)的程序是否合規(guī)、合法。建設(shè)工程招投標(biāo)情況是工程竣工決算的源頭，只有從源頭開(kāi)始規(guī)范，才能有利于工程項(xiàng)目管理、合理確定工程造價(jià)。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：

1）審計(jì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序是否符合《招投標(biāo)法》及公司的有關(guān)規(guī)定，其過(guò)程是否按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則進(jìn)行，是否堅(jiān)持擇優(yōu)選擇施工隊(duì)伍，確定施工隊(duì)伍時(shí)是否實(shí)行了嚴(yán)格的審批制度，其資質(zhì)是否符合要求。

2）審計(jì)有無(wú)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無(wú)為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)的空子，采取直接確定或者形式招標(biāo)確定施工單位的行為。

3）審計(jì)工程項(xiàng)目中的附屬工程、零星工程是否符合招投標(biāo)條件，是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)。

2經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，包括對(duì)合同的合法性、嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審計(jì)，這是防止合同糾紛，提高合同履約率的重要措施。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1）審計(jì)合同標(biāo)的物是否明確，內(nèi)容是否合法，是否符合國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)。

2）審計(jì)合同條款的嚴(yán)密性、準(zhǔn)確性和完整性。經(jīng)濟(jì)合同中凡涉及到數(shù)量、價(jià)款、期限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗(yàn)收方法、付款方式及期限等條款時(shí)，必須做到內(nèi)容明確具體，且雙方在意思表達(dá)上準(zhǔn)確無(wú)誤，不能存在含糊不清，模棱兩可的措辭。

3）要明確雙方的違約責(zé)任，加大合同的約束力和合同的嚴(yán)肅性，確保合同的落實(shí)。

4）核對(duì)工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗(yàn)收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后才能進(jìn)行竣工結(jié)算。

5）核對(duì)工程結(jié)算是否按合同約定的計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格和優(yōu)惠條款等進(jìn)行結(jié)算。

3設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程簽證的審計(jì)

加強(qiáng)工程過(guò)程跟蹤審計(jì)，特別是要盯住設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程簽證的合理性及真實(shí)性。工程設(shè)計(jì)變更，應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具“設(shè)計(jì)變更通知單”，修改圖紙，設(shè)計(jì)、校審人員要簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審計(jì)同意、簽證；重大設(shè)計(jì)變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。而隱蔽工程，均需進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，甲乙雙方簽證；實(shí)行工程監(jiān)理的項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)該對(duì)隱蔽工程施工記錄和驗(yàn)收進(jìn)行簽證，手續(xù)完整方可列入結(jié)算。在審計(jì)設(shè)計(jì)變更和隱蔽工程簽證時(shí)應(yīng)注意：

1）審計(jì)簽證是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。

2）審計(jì)簽證是否有模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人等多種作假形式。

3）檢查簽證有無(wú)雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致。

4）審核簽證是否齊全，有無(wú)故意漏報(bào)工程量減少的簽證等。

4建筑材料價(jià)格、質(zhì)量的審計(jì)

當(dāng)前建筑市場(chǎng)管理不夠完善，發(fā)票管理混亂，低劣的建筑材料充斥市場(chǎng)，如何把好建筑材料購(gòu)買關(guān)十分重要，加強(qiáng)建筑材料的監(jiān)督，可以有效地杜絕不合格產(chǎn)品，對(duì)于保證工程質(zhì)量也起至關(guān)重要的作用。發(fā)包方應(yīng)結(jié)合本單位實(shí)際，制定出合適的物資采購(gòu)監(jiān)督及處罰辦法。具體在審計(jì)中應(yīng)注意做到：

1）審計(jì)建筑材料的采購(gòu)是否與合同要求一致，是否按發(fā)包方的要求進(jìn)行采購(gòu)，是否存在擅自采購(gòu)和降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)行為。

2）審計(jì)采購(gòu)的建筑材料，是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，是否堅(jiān)持了“貨比三家、擇優(yōu)選購(gòu)”的原則，是否由建設(shè)單位驗(yàn)證審批。

3）審計(jì)建筑材料入庫(kù)是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，是否有不符合要求的建筑材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，材料領(lǐng)用是否有手續(xù)。

4）審計(jì)材料用量是否真實(shí)，材料價(jià)格是否與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格相符，其價(jià)格是否真實(shí)合理，是否按嚴(yán)格統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行結(jié)算。當(dāng)其價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)有較大出入時(shí)，還應(yīng)加大審計(jì)力度，審計(jì)購(gòu)買材料的原始單據(jù)并進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。

5）審計(jì)甲方供料的種類、型號(hào)、數(shù)量及金額，是否按規(guī)定辦理了付款等手續(xù)。

6）審計(jì)建筑材料是否有《合格證書(shū)》、《檢驗(yàn)報(bào)告》。

5工程竣工決（結(jié)）算

5.1工程量

竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更單、驗(yàn)收記錄和現(xiàn)場(chǎng)簽證等進(jìn)行核算，并按國(guó)家和有關(guān)定額規(guī)定的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量。工程量不按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算、重復(fù)計(jì)算、多計(jì)，而造成結(jié)算工程量增加多報(bào)工程價(jià)款，是工程竣工決算中常見(jiàn)的問(wèn)題。對(duì)于招投標(biāo)工程，按工程量清單發(fā)包的，還需逐一核對(duì)實(shí)際完成的工程量，然后對(duì)工程量清單以外的部分按合同約定的結(jié)算辦法與要求進(jìn)行結(jié)算。對(duì)未完成的或設(shè)計(jì)變更減少的工程量要根據(jù)合同約定進(jìn)行調(diào)整。

5.2定額套用

審計(jì)定額套用有無(wú)就高不就低或多套定額的問(wèn)題。對(duì)換算套用，除完成對(duì)直接套用的審計(jì)工作外，還要審計(jì)對(duì)應(yīng)換算的人工、材料、機(jī)械是否按規(guī)定進(jìn)行換算，換算方法是否合理、正確。

5.3取費(fèi)

結(jié)算時(shí)按照取費(fèi)類別確定計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等；了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號(hào)等；最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審計(jì)。