審計助理論文精選(九篇)

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第1篇：審計助理論文范文

1.1建筑常規(guī)總能耗指標(biāo)

根據(jù)行政辦公樓所提供的能耗數(shù)據(jù)，該建筑單位面積耗電量不是很高，這一方面由于其建筑本身采用了較好的節(jié)能設(shè)計與措施。建筑主體為框架結(jié)構(gòu)，外窗為鋁合金單玻窗，均有內(nèi)遮陽措施，外墻采用外保溫復(fù)合墻體構(gòu)造，自然采光、遮陽和自然通風(fēng)等效果較好;另一方面由于節(jié)能措施實(shí)行得很好，大部分燈具都為節(jié)能燈具并且有健全的建筑能源管理制度。西華大學(xué)行政辦公樓2013年每月用電量見圖1。根據(jù)每月的電費(fèi)賬單得到西華大學(xué)行政辦公樓的每月耗電量，從圖1可以看出每月電耗量有明顯的特征，用電最高峰期在冬季，特別是12月份，因采用空調(diào)機(jī)制熱，空調(diào)機(jī)開啟時間較長。8月用電量實(shí)際為7、8月份總用電量，8月單位面積能耗較大，主要是由于空調(diào)開機(jī)時間較長。2013年西華大學(xué)行政辦公樓的總用電量為437240kW•h，月平均用電量為36436.67kW•h。從圖2可以看出2013年西華大學(xué)行政辦公樓全年的單位面積電耗圖和月電量變化圖基本相同，全年單位面積電耗為51.36kW•h/m2。

1.2建筑各項(xiàng)能耗指標(biāo)

本次審計計算所采用數(shù)據(jù)均以2013年數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。由于不同類型耗能設(shè)備沒有分項(xiàng)計量，可能存在各耗能設(shè)備統(tǒng)計不完全的情況，故只對空調(diào)、照明、辦公設(shè)備等不同類型的電耗情況進(jìn)行大致的拆分。各項(xiàng)用電指標(biāo)見表1。西華大學(xué)行政辦公樓由于沒有安裝計量設(shè)備，建筑的能耗拆分只能簡單拆為采暖空調(diào)、照明、辦公和其他。照明部分和辦公部分每天運(yùn)行時間基本一致，沒有較大波動，所以這部分能耗具有一定的穩(wěn)定性和規(guī)律性，根據(jù)其設(shè)備額定功率以及使用時間大致可計算得到其電耗。

2建筑能源服務(wù)水平

2.1建筑室內(nèi)熱濕環(huán)境

因建筑內(nèi)部未特別安裝加濕和除濕設(shè)備，建筑室內(nèi)空氣絕對濕度與室外空氣絕對濕度無差異。因?yàn)槭切姓k公樓，對環(huán)境溫度要求較高，采暖和制冷均采用VRV空調(diào)系統(tǒng)制熱與制冷。在辦公期間，上班時間才開啟空調(diào)機(jī)，而在周末與中午等休息時間，一般房間都未開空調(diào)制冷或采暖，空調(diào)機(jī)主要是間歇式采暖和制冷。冬季工作日室內(nèi)氣溫與非工作日室內(nèi)氣溫分別見圖3～4。冬季工作日工作時間控制室內(nèi)氣溫不超過18℃，非工作時間室內(nèi)氣溫平均為10.4℃。從圖3～4中可以看出在工作日中，中午空調(diào)機(jī)處于關(guān)閉狀態(tài)，說明工作人員節(jié)能意識較強(qiáng)。

2.2建筑圍護(hù)結(jié)構(gòu)分析

通過現(xiàn)場實(shí)測和查閱建筑設(shè)計資料，對建筑的圍護(hù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了測試分析。測試地點(diǎn):西華大學(xué)行政樓北向四樓某辦公室;測試時間:2013年12月22日0時～2013年12月24日24時(共4d);測試工況:室內(nèi)白天上班時間采用空調(diào)機(jī)采暖;測試方法:圍護(hù)結(jié)構(gòu)傳熱系數(shù)現(xiàn)場檢測采用熱流計法。熱流和溫度測量采用Agilent34970A自動數(shù)據(jù)記錄儀采集存儲數(shù)據(jù)。溫度、熱流測點(diǎn)處于墻體、屋面主置，未靠近冷、熱橋部位，避免了受加熱、風(fēng)扇設(shè)備氣流和輻射的直接影響。熱流片直接緊貼在被測圍護(hù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)表面，溫度傳感器安裝在被測圍護(hù)結(jié)構(gòu)兩側(cè)表面，內(nèi)、外表面測點(diǎn)分別為3個。內(nèi)表面溫度傳感器靠近熱流計安裝，外表面溫度傳感器在熱流計相對應(yīng)的位置安裝。采用NEC7100紅外熱成像儀測試外墻熱缺陷;測試內(nèi)容:外墻傳熱系數(shù)、外墻熱缺陷測試。

2.2.1傳熱系數(shù)檢測期間逐時記錄熱流密度和內(nèi)、外表面溫度、室內(nèi)空氣溫度。數(shù)據(jù)采樣間隔時間取5min。使用全天數(shù)據(jù)按下式計算圍護(hù)結(jié)構(gòu)熱阻。

2.2.2外墻熱缺陷采用NEC7100紅外熱成像儀測試了外墻各部位的表面輻射溫度。紅外圖及對比可見光圖片見圖7，外墻不同部位的表面溫度見圖8。從圖7～8中未發(fā)現(xiàn)熱橋等熱工缺陷。

3節(jié)能潛力分析和建議

西華大學(xué)行政辦公樓通過現(xiàn)場觀察、詢問調(diào)研及對設(shè)備運(yùn)行記錄的分析，發(fā)現(xiàn)該行政辦公樓的各用電系統(tǒng)運(yùn)行情況如下:

3.1照明和辦公系統(tǒng)部分

1)照明電耗有一定節(jié)能潛力。建議在滿足辦公照明效果及使用功能的情況下采取以下措施:(1)定期清洗照明燈具。燈具久未清洗時，燈管及反射罩等逐漸聚積塵埃，導(dǎo)致輸出效率降低，故燈具至少每3個月定期清潔一次，以維持燈具輸出效率;(2)少用或不用普通熒光燈;(3)若將普通電感鎮(zhèn)流器改為電子鎮(zhèn)流器或節(jié)能電感鎮(zhèn)流器，每盞燈可節(jié)電4～5W;(4)選用三基色熒光燈管，比鹵粉熒光燈光效高約1/3，同樣的照度情況下可減少燈管。電子式鎮(zhèn)流器燈具具有多項(xiàng)優(yōu)點(diǎn):例如免用起動器、立即起動、不閃爍、發(fā)熱量少等，與傳統(tǒng)鎮(zhèn)流器比較可減少耗電20%～30%，故選購燈具時，應(yīng)優(yōu)先選擇具電子式鎮(zhèn)流器的高品質(zhì)燈具;(5)走廊等自然采光好的區(qū)域白天盡量少開燈，充分利用自然光，采用分區(qū)按時控制可達(dá)到一定的節(jié)能效果;(6)部分光照度高的房間，應(yīng)逐步減少燈具或降低燈具功率。2)建議記錄低壓配電各重要用電設(shè)備及大功率設(shè)備回路計量表讀數(shù)，以便對高耗能設(shè)備或不良運(yùn)行設(shè)備進(jìn)行節(jié)能分析。3)在加強(qiáng)節(jié)能宣傳的同時，加大節(jié)能措施的執(zhí)行力度。完善節(jié)能責(zé)任考核制度，充分調(diào)動值班人員的積極性。4)該建筑的圍護(hù)結(jié)構(gòu)方面未采取節(jié)能措施。建議在投資許可的情況下對空調(diào)房間的外墻和外窗進(jìn)行改造，如增加遮陽措施降低外窗的遮陽系數(shù)。辦公電耗能耗較高，節(jié)能潛力較大。建議在滿足辦公要求的情況下，盡量減少辦公設(shè)備的開啟，設(shè)備開啟的瞬間用電量是平常的2～3倍，休息時可使辦公設(shè)備處于待機(jī)狀態(tài)。

3.2日常管理節(jié)能部分

1)設(shè)備定期維護(hù)保養(yǎng);2)重點(diǎn)用能設(shè)備運(yùn)行數(shù)據(jù)的正確記錄和分析整理;3)能耗的分項(xiàng)計量。設(shè)備系統(tǒng)是日常管理節(jié)能的主要內(nèi)容，對空調(diào)系統(tǒng)、給水(消防)和排水系統(tǒng)均應(yīng)定期檢查、檢修和保養(yǎng)。對于該建筑而言，能源消耗情況非常復(fù)雜。建筑物的空調(diào)、照明、辦公設(shè)備耗電三者性質(zhì)不同。例如空調(diào)系統(tǒng)用電決定于運(yùn)行方式和物業(yè)管理水平，而照明和辦公設(shè)備用電則在很大程度上和辦公使用者的節(jié)能意識有關(guān)。對上述三者應(yīng)采用不同的政策和管理手段。但是該建筑基本上是只安裝一個總電表和一個總水表計量，所獲數(shù)據(jù)也僅是該行政辦公樓總電耗的一個數(shù)據(jù)，對于節(jié)能工作需要的各耗能環(huán)節(jié)的狀況往往難以了解，能耗不合理的問題被掩蓋了。因此，對既有建筑而言，應(yīng)逐步推行能耗的分項(xiàng)計量。

3.3節(jié)能宣傳及改造

1)請專家為全體工作人員傳授節(jié)電、節(jié)水經(jīng)驗(yàn);2)安排工程人員閱讀節(jié)電、節(jié)水相關(guān)技術(shù)書籍;3)工程人員維修時給客戶講述用電和用水的節(jié)能技術(shù);4)訂閱節(jié)能周報;5)張貼“節(jié)約用水電”的宣傳牌;6)張貼“公共衛(wèi)生間管理制度”;7)控制景觀綠化用水;8)宣傳推廣節(jié)能先進(jìn)典型。要把典型作為推動節(jié)能工作的一項(xiàng)重要措施，拓寬視野和渠道，積極總結(jié)宣傳各部門節(jié)能降耗、自主創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、強(qiáng)化管理中的典型，宣傳推廣各行各業(yè)的節(jié)能經(jīng)驗(yàn)和有效成果，充分發(fā)揮典型示范作用。

4審計結(jié)論

4.1建筑能耗指標(biāo)

西華大學(xué)行政辦公樓主要用能設(shè)備為電力設(shè)備，包括照明辦公設(shè)備用電系統(tǒng)、空調(diào)用電系統(tǒng)和其他用電系統(tǒng)。該行政辦公樓2013年用電量為1535400kW•h/年;單位建筑面積能耗指標(biāo)為12.84kW•h/m2見表2。

4.2管理制度

該行政辦公樓建成于2009年，相關(guān)的能源管理制度建設(shè)方面較為健全，職責(zé)較為分明，對于空調(diào)、配電、電梯等都有詳細(xì)的管理制度和操作規(guī)程，各個耗能系統(tǒng)并未進(jìn)行詳盡的分項(xiàng)計量。照明設(shè)備在一年中的大部分時間開啟，一般一年開啟時間為10個月?？照{(diào)根據(jù)全年實(shí)際氣象參數(shù)確定開啟臺數(shù)及開啟時間。建議:1)該行政辦公樓的照明及辦公設(shè)備、空調(diào)系統(tǒng)、動力系統(tǒng)用電設(shè)備分別有單獨(dú)的支路。建議行政辦公樓安裝能耗實(shí)時監(jiān)測系統(tǒng)，便于后期節(jié)能降耗工作的開展。2)在低壓配電系統(tǒng)的用電量記錄中，增加照明及辦公設(shè)備用電、空調(diào)系統(tǒng)的用電量記錄。3)部分回路增設(shè)自動控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)部分用電設(shè)備的智能控制。

4.3運(yùn)行管理

4.3.1空調(diào)系統(tǒng)根據(jù)節(jié)能潛力的分析結(jié)果可知，空調(diào)系統(tǒng)是本行政辦公樓節(jié)能潛力較大的一個部分，由于這次審計只是從整體上查找該系統(tǒng)的節(jié)能潛力，而沒有非常深入地檢測系統(tǒng)各個部分的情況，為了使空調(diào)系統(tǒng)能夠高效、節(jié)能運(yùn)行，也可以從以下幾個方面來實(shí)施:1)及時清洗空調(diào)機(jī)組，提高送風(fēng)品質(zhì)和工作效率;2)加強(qiáng)節(jié)能宣傳，養(yǎng)成良好的用能習(xí)慣;3)及時更換失效的儀器儀表。

第2篇：審計助理論文范文

【關(guān)鍵詞】審計獨(dú)立性；審計市場；政府監(jiān)管；審計質(zhì)量

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場中，獨(dú)立審計發(fā)揮著非常重要的作用。但近些年來，我國大量的上市公司頻繁發(fā)生審計失敗案例，如“瓊民源”、“紅光實(shí)業(yè)”、“鄭百文”、“南方保健”等，嚴(yán)重地威脅到了審計師的獨(dú)立性，以致整個獨(dú)立審計行業(yè)的誠信問題受到普遍的關(guān)注和質(zhì)疑。因此，提高和加強(qiáng)審計獨(dú)立性對我國市場經(jīng)濟(jì)有著非常重要的意義。

一、提高審計獨(dú)立性的重要性

獨(dú)立審計的本質(zhì)是對上市公司提供的審計報告進(jìn)行審核、監(jiān)督和簽證；而作為審計的實(shí)施者――審計師在其職業(yè)過程中要對其審計意見的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。在我國，隨著審計市場的逐步建立和完善，社會公眾及政府部門對會計信息的需求越來越強(qiáng)烈，對其質(zhì)量的要求也越來越高。如果信息的提供者出具了虛假的信息，作為鑒證業(yè)務(wù)的審計師會面臨兩種選擇：一種是恪守其應(yīng)有的獨(dú)立性準(zhǔn)則，保證信息的質(zhì)量；另一種是在各種利益的誘惑下違反獨(dú)立性準(zhǔn)則，產(chǎn)生低質(zhì)量的信息報告，使審計市場的效率低下。所以，審計師的獨(dú)立性對市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作與發(fā)展起著非常重要的作用。

從我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來看，審計師的獨(dú)立性是市場發(fā)展的奠基石，也是確保我國上市公司財務(wù)報告等相關(guān)信息質(zhì)量的制度要求。而現(xiàn)代企業(yè)一個明顯的特征就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，這種權(quán)利的分離在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展的同時，也導(dǎo)致了公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問題――問題的產(chǎn)生，并由此導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。這種現(xiàn)象嚴(yán)重的破壞了我國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展，如何解決此類現(xiàn)象呢？其重要的途徑之一就是保證審計師的獨(dú)立審計。在審計師審計的實(shí)踐過程中，由于各種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，審計師要獨(dú)善其身保持這種獨(dú)立性，在很大程度上受到了影響。而影響審計獨(dú)立性的因素有很多，主要劃分為外部因素和內(nèi)部因素兩大類。外部因素主要有生存壓力、政治經(jīng)濟(jì)因素、審計收費(fèi)、審計供需模式等；內(nèi)部因素主要有會計師事務(wù)所的形式、公司治理結(jié)構(gòu)不完善、非審計業(yè)務(wù)、審計任期的長短等。正是這些影響因素阻礙著我國審計市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重威脅著審計獨(dú)立性，所以市場經(jīng)濟(jì)對強(qiáng)化審計獨(dú)立性提出了迫切的要求。

二、政府監(jiān)管在提高審計獨(dú)立性的作用

審計師要保持其獨(dú)立性，出具高質(zhì)量的審計報告，需要政府與市場采取相應(yīng)的對策，減少甚至消除各種因素對審計獨(dú)立性的影響。本文在此主要探討政府監(jiān)管對審計獨(dú)立性的作用。

同國外一些發(fā)達(dá)國家相比，我國審計市場目前的發(fā)展不是很完善。在市場經(jīng)濟(jì)中，審計師為了獲取一定的社會資源和經(jīng)濟(jì)利益，提高自身的競爭力與市場占有率，出具有利于客戶的審計報告，這樣就導(dǎo)致了審計行業(yè)以犧牲審計獨(dú)立性為代價的“惡性競爭”。我國的審計市場對審計服務(wù)產(chǎn)品長期供大于求，審計師面對這種情況只能選擇降低審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，維持正常經(jīng)營，而出具的審計報告質(zhì)量也會隨之降低。簡單的說，市場機(jī)制這只“看不見的手”主要通過“價格機(jī)制”和“競爭機(jī)制”來發(fā)揮作用，但在這樣一個大環(huán)境下其效果并不明顯。這時政府就以“看得見的手”來發(fā)揮作用，彌補(bǔ)市場失靈，保證整個市場正常有效地運(yùn)行，即通過非市場機(jī)制的手段來解決有關(guān)市場的失靈問題。因此，在監(jiān)督和管理審計行業(yè)和審計師時，政府主要解決審計行業(yè)自身和市場機(jī)制所不能解決的問題，具體表現(xiàn)在以下三方面：

第一，政府監(jiān)管的著眼點(diǎn)在于保證審計市場的有效運(yùn)行。從法律、法規(guī)的角度界定審計的目標(biāo)，賦予獨(dú)立審計應(yīng)有的社會職能，制定審計行業(yè)的行為準(zhǔn)則，建立獨(dú)立審計預(yù)警機(jī)制，實(shí)施必要的監(jiān)督和處罰機(jī)制來保證審計的獨(dú)立性，這都是政府監(jiān)管在保證審計市場有效運(yùn)行中的體現(xiàn)。此外，政府還應(yīng)持續(xù)健全和完善法律、法規(guī)，加大審計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高其違法成本，并且減小審計師與客戶之間的利益羈絆，從而保證審計的獨(dú)立性，提高審計信息質(zhì)量。

第二，政府適度的監(jiān)管審計市場。不當(dāng)?shù)恼O(jiān)管會造成審計市場的惡性運(yùn)行與發(fā)展，從而使整個審計行業(yè)的發(fā)展受到影響；相反，有效的政府監(jiān)管不僅可以約束審計獨(dú)立性威脅，而且有利于產(chǎn)生高質(zhì)量的審計需求。限制政府對獨(dú)立審計的干涉行為，才能為審計市場提供良好的外部發(fā)展環(huán)境，使得企業(yè)能夠自由選擇所需要的審計服務(wù)。因此，政府應(yīng)該把握監(jiān)管的程度，提高監(jiān)管的效率，從而提高審計的質(zhì)量。

第三，政府加強(qiáng)對監(jiān)管者的監(jiān)督。首先，政府在執(zhí)行其監(jiān)管職能時難免會出現(xiàn)一些不恰當(dāng)?shù)呐e措，如執(zhí)法力度不夠、信息透明度偏低、遵循制度的程度不到位等。其次，政府部門作為市場的監(jiān)管者同樣具備“經(jīng)濟(jì)人”的屬性，即追求自身利益最大化。出于自身利益的考慮，政府部門可能會制定出不合理的政策，形成不公正的監(jiān)督。所以監(jiān)管者必須進(jìn)行必要的信息披露，建立公開透明的監(jiān)管規(guī)則和程序。

從我國具體的國情出發(fā)，僅以市場機(jī)制來保證審計的獨(dú)立性是不現(xiàn)實(shí)的，加強(qiáng)政府監(jiān)管是我國獨(dú)立審計市場的必要選擇。強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管的作用并不代表市場機(jī)制就不重要，而是要構(gòu)建以“市場機(jī)制為主導(dǎo)、政府監(jiān)管為補(bǔ)充”的監(jiān)管模式。政府與市場的關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜，它們對審計獨(dú)立性發(fā)揮著不同的作用，既相互協(xié)作，又相互制約。因此，提高審計師的獨(dú)立性，需將市場機(jī)制和政府監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來。

三、加強(qiáng)政府監(jiān)管應(yīng)注意的問題

在提高審計獨(dú)立性的過程中，政府發(fā)揮監(jiān)管作用的同時也存在一些弊端，只有解決其中的問題才能達(dá)到較好的監(jiān)管效果。主要有以下三方面：

1.把握政府監(jiān)督的目的，避免過度監(jiān)督。政府監(jiān)管是為了彌補(bǔ)市場失靈而出現(xiàn)的。適當(dāng)?shù)恼槿胗兄谔岣呤袌龅男?，從而提高審計的?dú)立性。曾萍、藍(lán)海林（2003）的研究表明市場和政府是相互影響、相互補(bǔ)充的，而我國的審計市場還不成熟，所以要對市場進(jìn)行完善，然后再借助政府的力量來完成重要的補(bǔ)充作用，這樣才能保證審計的高質(zhì)量。所以，過度的政府監(jiān)管不但不能改善審計市場的問題，而且會導(dǎo)致整個獨(dú)立審計的失敗。

2.保持“一個聲音”說話，避免多頭監(jiān)管。我國的證券市場發(fā)展緩慢，一個主要的制約瓶頸就是市場面臨太多部門的監(jiān)管，如財政部、工商部、稅務(wù)部、審計部等。這些部門從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是在執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)時沒有進(jìn)行很好的溝通和協(xié)調(diào)，在監(jiān)管職能的設(shè)置上往往又出現(xiàn)重復(fù)和交叉，帶來了沒有必要的人力、財力和物力的浪費(fèi)，導(dǎo)致監(jiān)管成本增加、監(jiān)管運(yùn)行效率低下，而且影響了審計業(yè)務(wù)的正常開展。這種行業(yè)的多頭監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)督對獨(dú)立審計的健康發(fā)展無疑是有害的。

3.選擇適當(dāng)?shù)姆绞胶褪侄危苊獗O(jiān)管失靈。市場失靈可以通過政府干預(yù)來解決，然而政府監(jiān)管也會出現(xiàn)失靈現(xiàn)象。首先，現(xiàn)代市場的經(jīng)濟(jì)情況紛繁復(fù)雜，作為監(jiān)管部門的政府要全面掌握和分析相關(guān)信息往往十分困難，且成本較高，這種信息的不對稱造成政府監(jiān)管效率低下。其次，政府所采取的監(jiān)管方式不當(dāng)或政府監(jiān)管目標(biāo)的多元化等也會造成“監(jiān)管失靈”。所以應(yīng)該通過權(quán)利監(jiān)管和機(jī)制制衡來盡可能的減少政府監(jiān)管的缺陷，以達(dá)到較好的監(jiān)管效果。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：審計助理論文范文

>> 基于CNKI的大數(shù)據(jù)研究現(xiàn)狀的可視化分析 基于cite spaceⅢ對于大數(shù)據(jù)研究的可視化分析 基于衛(wèi)星地圖的雷電故障可視化分析 基于Cite Space的內(nèi)部審計可視化分析 國際商務(wù)會話研究現(xiàn)狀的計算機(jī)可視化分析 我國智慧檔案館研究現(xiàn)狀與熱點(diǎn)的可視化分析 區(qū)域發(fā)展研究現(xiàn)狀與前沿的可視化分析 基于CiteSpace的競爭情報研究的可視化分析 基于中國知網(wǎng)的“和”文化研究文獻(xiàn)的可視化分析 基于Maps API的可視化分析系統(tǒng)的研究與實(shí)現(xiàn) 基于CSSCI文獻(xiàn)的我國翻轉(zhuǎn)課堂研究的可視化分析 基于CiteSpace研究科學(xué)知識圖譜的可視化分析 基于CSSCI的專利論文研究熱點(diǎn)可視化分析盧章平 基于引文耦合的數(shù)字圖書館研究結(jié)構(gòu)可視化分析 基于CSSCI的我國管理學(xué)研究熱點(diǎn)可視化分析 基于文獻(xiàn)計量的研究機(jī)構(gòu)情報可視化分析 基于知識圖譜的mashup研究可視化分析 基于Transana平臺的教師專業(yè)發(fā)展可視化分析案例研究 基于知識圖譜的國內(nèi)高等教育管理研究可視化分析 圖書情報學(xué)合著網(wǎng)絡(luò)研究：基于CSSCI基金論文的可視化分析 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l.

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第4篇：審計助理論文范文

[關(guān)鍵詞]會計；專升本；培養(yǎng)目標(biāo)；課程體系

專升本是按照?？茖W(xué)生總數(shù)的一定比例選擇優(yōu)秀學(xué)生參加考試。再按一定比例升入本科院校繼續(xù)深造。在本科院校學(xué)習(xí)兩年，達(dá)到本科人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，獲得大學(xué)本科畢業(yè)證書。符合要求的獲得學(xué)士學(xué)位。會計專升本教育是近些年才開始實(shí)行的，其課程體系的建設(shè)還有待于不斷地完善。筆者認(rèn)為，會計專升本課程體系的設(shè)置首先應(yīng)符合會計本科人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。

一、會計專升本培養(yǎng)目標(biāo)的定位

培養(yǎng)目標(biāo)是會計培養(yǎng)人才的方向定位。會計專升本培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)由原來?？婆囵B(yǎng)目標(biāo)升至本科的培養(yǎng)目標(biāo)。

(一)會計?？频呐囵B(yǎng)目標(biāo)

會計?？平逃且环N技能型的教育，其培養(yǎng)目標(biāo)是面向經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展需要，培養(yǎng)德、智、體、美等方面全面發(fā)展的。具有一線會計職業(yè)崗位的專業(yè)知識，又熟悉當(dāng)前會計制度，具有熟練的會計專業(yè)技能的核算型中初級會計人才。由此可見，會計?？平逃囵B(yǎng)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)的是中初核算性的一線會計人才。

(二)會計本科的培養(yǎng)目標(biāo)

?？茖W(xué)生升入本科。進(jìn)入本科教育，其培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)符合會計本科教育的要求。目前，對本科會計教育的培養(yǎng)目標(biāo)。各個學(xué)校各有不同的表述，如，一綜合性重點(diǎn)大學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)為：在扎實(shí)的學(xué)術(shù)研究基礎(chǔ)上，培養(yǎng)掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理知識，有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力、動手能力和實(shí)踐組織能力，理論與應(yīng)用并重的適應(yīng)社會需要的具有良好發(fā)展?jié)摿Φ母咚刭|(zhì)創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)管理人才。又如，一普通大學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)為：培養(yǎng)德、智、體、美全面發(fā)展的。面向社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)第一線，具有會計核算能力、審計與咨詢能力、財務(wù)分析與管理能力，能在各類企事業(yè)單位、會計師事務(wù)所、政府機(jī)關(guān)及有關(guān)部門從事會計管理、審計實(shí)務(wù)及財務(wù)管理工作的應(yīng)用性高級專門人才。雖然上述培養(yǎng)目標(biāo)的表述不同，但其基本點(diǎn)是相同的，其共同點(diǎn)有別于?？平逃呐囵B(yǎng)目標(biāo)，即核算型的會計專業(yè)人才已不能作為“專升本”的教育培養(yǎng)目標(biāo)。專升本的教育目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)具有現(xiàn)代管理理念。能夠綜合運(yùn)用會計信息對企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測、決策和控制的高級管理型會計人才。

會計“?？啤焙汀氨究啤蓖瑯邮桥囵B(yǎng)會計人才。但會計?？平逃繕?biāo)與本科教育目標(biāo)的定位不同，滿足社會對會計人才需求的層次也不同。我國的相關(guān)法規(guī)將會計人才分為高級、中級和初級。相對應(yīng)的是高級會計師、會計師、助理會計師和會計員等不同檔次。會計教育也應(yīng)隨社會需求分層次培養(yǎng)會計人才，使之形成合理的人才結(jié)構(gòu)比例。不同層次的會計人才對知識結(jié)構(gòu)有不同的要求。在課程體系上也有所差別。

二、設(shè)置會計專升本課程體系應(yīng)考慮的因素

在設(shè)置專升本課程體系時。應(yīng)充分體現(xiàn)會計本科的人才培養(yǎng)目標(biāo)。但是，在具體設(shè)計時，不能簡單地直接套用會計本科三、四年級的課程，應(yīng)在考慮?？普n程體系與本科課程體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)學(xué)生的來源、素質(zhì)、文化和專業(yè)基礎(chǔ)等因素加以綜合確定。

(一)會計?？普n程體系

在設(shè)置專升本課程體系時。首先應(yīng)考慮學(xué)生原來的知識結(jié)構(gòu)。否則會造成重復(fù)。會計?？平逃n程設(shè)置的主要依據(jù)是國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，以國家規(guī)定的會計師和助理會計師的會計專業(yè)技術(shù)資格考試標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容為基礎(chǔ)。主要包括經(jīng)濟(jì)應(yīng)用數(shù)學(xué)、英語、計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)、管理學(xué)原理、經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)、計算技術(shù)、基礎(chǔ)會計、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、經(jīng)濟(jì)應(yīng)用統(tǒng)計、財經(jīng)應(yīng)用文寫作、財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)管理、管理會計、稅法、會計模擬實(shí)驗(yàn)、外貿(mào)會計、預(yù)算會計、會計報表編制與分析、會計電算化等課程。其核心技能是會計核算、財務(wù)管理、會計報表分析技能。

本科會計教育以培養(yǎng)高級管理型會計人才為目標(biāo)，課程不限于傳統(tǒng)的會計學(xué)科，而以通識課為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)管理和其他社會、人文領(lǐng)域的跨專業(yè)學(xué)科。通識課為大學(xué)英語、高等數(shù)學(xué)、線性代數(shù)、概率論與數(shù)理統(tǒng)計、大學(xué)計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)等。會計學(xué)專業(yè)課程是由專業(yè)基礎(chǔ)課程、專業(yè)核心課程和專業(yè)選修課程三部分構(gòu)成。其中：會計專業(yè)基礎(chǔ)課程是構(gòu)筑會計學(xué)專業(yè)的理論框架、提供會計學(xué)專業(yè)技能和方法的經(jīng)濟(jì)管理相關(guān)課程。主要包括：管理學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等；會計專業(yè)核心課程是指涵蓋系統(tǒng)的會計學(xué)專業(yè)基本理論和專業(yè)技能知識的有關(guān)課程，主要包括：會計學(xué)基礎(chǔ)、財務(wù)會計(中、高級財務(wù)會計)、成本會計、管理會計、會計信息系統(tǒng)、審計學(xué)、財務(wù)管理等；會計專業(yè)選修課程是上述兩者之外的會計學(xué)其他有關(guān)課程，主要包括：金融學(xué)、金融企業(yè)會計學(xué)、預(yù)算會計、戰(zhàn)略管理、稅收會計等。其課程體系實(shí)現(xiàn)了理論與實(shí)驗(yàn)結(jié)合、知識與能力并重、人品與才干相長的人才培養(yǎng)目標(biāo)。重點(diǎn)是培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力、交流和溝通能力及社會適應(yīng)能力。

(二)會計專升本學(xué)生并非全部來自會計專業(yè)

專升本的學(xué)生一般都來自綜合性?？圃盒；蜇斀?jīng)性?？圃盒＃鶎W(xué)專業(yè)主要有會計(包括會計電算化、涉外會計和稅收與會計等會計專業(yè))、財務(wù)管理、市場營銷和投資與理財這四個專業(yè)，也有個別來自保險等與會計專業(yè)相差較大的專業(yè)。就會計專業(yè)知識來看。學(xué)習(xí)會計專業(yè)課一部分學(xué)生有基礎(chǔ)，而另一部分學(xué)生沒有基礎(chǔ)。這無疑給會計專升本課程體系的設(shè)置增加了難度。

(三)專升本學(xué)生的基礎(chǔ)知識薄弱

相對應(yīng)本科教育目標(biāo)的要求，盡管專升本學(xué)生都是?？茖W(xué)校的優(yōu)秀學(xué)生。但其基礎(chǔ)知識有待加強(qiáng)。會計本科教育強(qiáng)調(diào)的是厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、高能力的培養(yǎng)方式。前兩年是基礎(chǔ)教育。重點(diǎn)是高等數(shù)學(xué)、英語、大學(xué)語文、經(jīng)濟(jì)學(xué)等課程。其中英語的要求較高，一般本科畢業(yè)要求英語通過四級，有些院校采用雙語教學(xué)或原版英文教材；專升本學(xué)生在?？圃盒?年，既學(xué)習(xí)基礎(chǔ)課程，也學(xué)習(xí)專業(yè)課程，學(xué)習(xí)內(nèi)容相對分散。如英語課程。有的學(xué)校要求畢業(yè)時通過3級考試，而大多數(shù)學(xué)校沒有要求。這為專升本學(xué)生在升本后的英語學(xué)習(xí)帶來了一定的難度。也是設(shè)計會計專升本課程必須考慮的一個重要因素。

(四)專升本學(xué)生的專業(yè)知識有待深化

從會計本科與?？频恼n程體系上，就專業(yè)知識的廣度來看。其課程設(shè)置就有很大的不同。會計本科專業(yè)除了本身的專業(yè)課如會計學(xué)基礎(chǔ)、中級財務(wù)會計、高級財務(wù)會計、審計學(xué)、財務(wù)管理等課程以外，還開設(shè)了統(tǒng)計學(xué)、資產(chǎn)評估、金融、企業(yè)管理、計算機(jī)等相關(guān)課程。而專科院校雖然會計專業(yè)的主要專業(yè)課不缺。但相關(guān)專業(yè)課的范圍較窄。就專業(yè)知識的厚度來看，?？圃盒：捅究圃盒媽I(yè)教學(xué)單就選用的教材就有較大的差異，會計?？频囊筝^本科低。

三、會計專升本課程體系設(shè)置方案

會計專升本會計課程體系的設(shè)置應(yīng)按本科會計教育的培養(yǎng)目標(biāo)。充分考慮學(xué)生來源、基礎(chǔ)課程的掌握程度、專業(yè)知識的深度和廣度，本著厚基礎(chǔ)、寬口徑、高素質(zhì)、高能力的培養(yǎng)方式，對會計專升本課程體系重新設(shè)計。不能照搬普通本科課程體系，更不能簡單地在本科課程體系上加加減減，而應(yīng)針對專升本學(xué)生的特點(diǎn)，強(qiáng)化基礎(chǔ)理論。深化專業(yè)教育，加強(qiáng)實(shí)踐教育，使每一個會計專業(yè)專升本學(xué)生都能在高等院校得到進(jìn)一步深造。

(一)強(qiáng)化基礎(chǔ)理論

基礎(chǔ)理論包括公共基礎(chǔ)課和專業(yè)基礎(chǔ)課，如大學(xué)英語、高等數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計學(xué)。這些課程有些在專科已經(jīng)學(xué)過。但深度和廣度與本科培養(yǎng)目標(biāo)要求相差甚遠(yuǎn)，其中，英語必須到達(dá)到大學(xué)本科規(guī)定的要求(如果英語達(dá)到了四級或以上，可以免修)；其他課程無論原來是何種專業(yè)、是否學(xué)過、學(xué)習(xí)程度如何，都應(yīng)通過學(xué)校的考試，不然不能按期畢業(yè)。另外，應(yīng)增加金融學(xué)、企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)基礎(chǔ)課的選修。增加學(xué)生對專業(yè)的拓展能力。注重理論的提升。

(二)深化專業(yè)教育

專升本的主要專業(yè)課包括中級財務(wù)會計、高級會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、審計及審計案例、稅務(wù)會計、會計制度設(shè)計、會計報表分析等。由于專升本學(xué)生的來源不同，可以采取一些特殊的規(guī)定。如，對于?？茖W(xué)得好的同學(xué)中級會計、財務(wù)管理、稅法等課程可以辦理只參加考試、自愿聽課的原則，最后通過考試即可，這樣既培養(yǎng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，又有更多的時間補(bǔ)充自己的弱項(xiàng)，如英語、數(shù)學(xué)、高級會計等課程。另外，應(yīng)增加專業(yè)選修課程，如會計信息系統(tǒng)、資產(chǎn)評估學(xué)、會計專業(yè)英語、經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫作、公司管理、預(yù)算會計、人力資源管理等，給予學(xué)生更大的拓展空間。對于非會計專業(yè)學(xué)生要做到因人制宜，因材施教，可以實(shí)行非本專業(yè)補(bǔ)課制。凡不是本專業(yè)的學(xué)生進(jìn)入本專業(yè)后必須從第一學(xué)期開始，補(bǔ)修?？破陂g兩門至五門的專業(yè)核心課。補(bǔ)課不全不準(zhǔn)畢業(yè)。要督促學(xué)生盡快掌握?？苹A(chǔ)知識，邊補(bǔ)課邊學(xué)習(xí)新內(nèi)容。以便起到很好的銜接作用。

(三)加強(qiáng)實(shí)踐教育

第5篇：審計助理論文范文

會計事務(wù)所實(shí)習(xí)報告(一)

實(shí)習(xí)已經(jīng)過去將近一個月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開學(xué)得交實(shí)踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，身為會計專業(yè)的學(xué)生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務(wù)所實(shí)習(xí)，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。

這個假期，我進(jìn)入了會計師事務(wù)所，開始了我的實(shí)習(xí)生活。這是一家小會計師事務(wù)所，包括所長在內(nèi)有10名注冊會計師。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。

為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實(shí)的專業(yè)知識。因?yàn)槲冶緛韺W(xué)的是會計，對于審計知識還是有些陌生。在去參加實(shí)習(xí)之前，我學(xué)習(xí)了審計的一些基本知識：比如一些基本的審計程序，各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，關(guān)于一些重點(diǎn)會計科目的審計要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。。

在實(shí)習(xí)那段期間，我主要從事寫工作底稿、抽查憑證、復(fù)算利率等工作。從第一天進(jìn)會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿，學(xué)習(xí)怎么抽查憑證，理解怎么復(fù)算利率開始，隨著參加的項(xiàng)目越來越多，越來越復(fù)雜，隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習(xí)慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實(shí)務(wù)方面的問題，讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時，也讓我認(rèn)識到了理論與實(shí)務(wù)的一些區(qū)別。

實(shí)習(xí)的前幾天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是先學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。大概看懂了一點(diǎn)審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實(shí)這是一個重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機(jī)會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實(shí)踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實(shí)習(xí)的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考。

抽查憑證也是一項(xiàng)非常重要的工作。因?yàn)槊恳荒昶髽I(yè)都會把去年的報表拿到事務(wù)所審計，由事務(wù)所審計后出審計報告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務(wù)都要過目，要抓住每個科目的重大發(fā)生額，這不僅僅是要有很強(qiáng)的專業(yè)知識，而且還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。前幾次都是由事務(wù)所的老師引導(dǎo)我們，教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經(jīng)過反復(fù)幾次的實(shí)踐后，我漸漸地可以自己獨(dú)立的抽查憑證，但有時候還是不能準(zhǔn)確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經(jīng)驗(yàn)吧。

在審計的過程中也會遇到一些計算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進(jìn)行復(fù)算，再對照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實(shí)際的利率計提利息。很多事情看似簡單，但是一旦上手有時就挺復(fù)雜的?；蛟S這就是實(shí)踐與理論的差別。

我實(shí)習(xí)的第一個感悟是實(shí)習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機(jī)會，更是一個鍛煉交際能力的時機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實(shí)踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實(shí)踐的基礎(chǔ)，我們書本上的知識都是我們實(shí)踐的基礎(chǔ)，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而

而且書本的知識都只是概論，至于細(xì)節(jié)，具體的方法還是要我們在實(shí)踐中去理解，去總結(jié)。這應(yīng)該是這次實(shí)踐最大的收獲吧

實(shí)習(xí)第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。

通過這次會計師事務(wù)所的實(shí)習(xí)，使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)會了怎么樣更好的去對人對事，進(jìn)一步了解會計的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。同時作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎(chǔ)。

會計事務(wù)所實(shí)習(xí)報告(二)

為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實(shí)踐機(jī)會，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會，XX年底，我進(jìn)入了陜西衡興會計師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。這是一家中小型的會計師事務(wù)所，一共有將近30名注冊會計師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。

為了能夠在實(shí)習(xí)過程中學(xué)到更多東西，在去參加實(shí)習(xí)之前，我花了差不多半個月的時間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞P(guān)于一些重點(diǎn)會計科目的審計要點(diǎn)。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來的實(shí)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在會計師事務(wù)所實(shí)習(xí)主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識，了解會計事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實(shí)就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計工作。

實(shí)習(xí)的第一天，我沒有參加任何項(xiàng)目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們在忙的時候，我會在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實(shí)踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實(shí)施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實(shí)施了盤點(diǎn)程序的，還要有相應(yīng)的盤點(diǎn)表。實(shí)施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。

在所里幾天適應(yīng)了審計的工作流程之后，就開始進(jìn)行實(shí)際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財務(wù)軟件記賬，這對于財務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因?yàn)槲疫€沒有實(shí)際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個XX年所發(fā)生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項(xiàng)都計入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項(xiàng)”目，但實(shí)際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對比，看看該筆賬項(xiàng)的科目使用是否正確。

除此之外，我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的計量，我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計量存在很大問題，公司沒有一個對于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計量標(biāo)準(zhǔn)，而是針對不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限，這就是的審計人員在審計時出現(xiàn)了較大的差額，我經(jīng)過統(tǒng)一計算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬元，這對于初次進(jìn)行審計的我來說，算是不小的鼓勵，終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏，也算是一個好的開始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資，公司在陜北還有一個分公司負(fù)責(zé)煤炭開采，所以在審計匯森的賬務(wù)時，也要一并將子公司的賬務(wù)一起計算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利潤或分紅。在我查看憑證的時候就常常弄不清楚什么時候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下，什么賬目應(yīng)計在分公司名下。

我所進(jìn)行的第二個項(xiàng)目是位于延安市子長縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司，這是我第一次出差，感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司，才發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)部只有兩個人，一個會計和一個出納，這就使得一個人身上背負(fù)了太多的工作，工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾，是會計工作這一年中最忙的時候，出納又常常在外，會計的工作顯得十分繁重，加上我們不是有一些公司財務(wù)上的問起要會計幫忙，給那位會計原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個子公司，公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤，而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè)，該公司的利潤就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財務(wù)科的人手不足，賬目依然做的井井有條。瓦窯堡公司由于去年在報稅的過程中存在漏水情況，因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰，因此在今年審計的時候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰，盡管只有30多萬的凈利潤，公司依然提足了20多萬元的稅金。對此我也很受啟發(fā)，作為財務(wù)人員，不管出于什么原因，在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國家規(guī)章辦事，否則對企業(yè)來說后果是非常嚴(yán)重的，不僅會受到處罰，公司的聲譽(yù)也會受損，一點(diǎn)點(diǎn)的甜頭換來這么不堪的苦果，就真的是不值得了。在這次出外勤中，我開始獨(dú)立進(jìn)行審計底稿的出具，我很慶幸以前在學(xué)校的時候老師叫我們了很多excel的操作技巧，是的我在做審計底稿時能很快上手。由于公司的規(guī)模較小，加上賬務(wù)清晰，只用了三天時間我和指導(dǎo)老師就完成那個了任務(wù)。

我所進(jìn)行的第三個項(xiàng)目是一家客運(yùn)公司，從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地，我發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)狀況非?；靵y，首先是公司的財務(wù)人員對于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂，無法將帳表導(dǎo)出，這就使得我們在查閱賬目時十分的困難。其次，該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無法應(yīng)用，大部分賬目是通過手工記賬完成的，我在核對管理費(fèi)由這一欄時就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，多我們的工作開展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對時，公司為我們提供的是打印好的報表，但手工打印難免會有錯漏，這使得我在核算總數(shù)時沒辦法將總賬與明細(xì)賬對到一起，仔細(xì)詢問主管會計才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統(tǒng)里登記，而沒有憑證，所以沒有記錄在手工帳套中，如此大的問題，說明該公司平時的管理是非?；靵y的。再核對各項(xiàng)費(fèi)用的時候也出現(xiàn)了同樣的問題，費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等科目中反復(fù)出現(xiàn)，盡管在期末都相互抵消，但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩，因此，在這家公司的耗時是最長的，由于國資委對于審計報告的出具時間有規(guī)定性要求，因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時間，我?guī)缀跏且焯旒影嗟?，周末也要回所里繼續(xù)加班，這樣才能保證按規(guī)定時間上交財務(wù)報告。

每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會，因此我很認(rèn)真對待分配到的各項(xiàng)任務(wù),按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計程序。在此期間，項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識到在堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時，加強(qiáng)和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，財務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自己在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計工作能更有效地開展。

第6篇：審計助理論文范文

論文摘要:資源依賴?yán)碚?、管理支配理論和制度?jīng)濟(jì)理論是分析公司治理的主流觀點(diǎn)。資源依賴?yán)碚撟鳛閹椭鷷具_(dá)到并超越其戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，為會司治理機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量;管理支配理論更注重管理的有用性，認(rèn)為董事會及其附屬機(jī)構(gòu)是在管理權(quán)限范圍之內(nèi)的，因此可以將其看作是與所有者的出發(fā)點(diǎn)相背離的;制度理論從組織社會學(xué)和組織行為理論出發(fā)，認(rèn)為區(qū)分不同組織部分之間相互作用的實(shí)質(zhì)，以及這些部分與所有相關(guān)部分之間形式是非常重要的。本文針對受公司治理結(jié)構(gòu)影響的審計問題來測定使用不同的可選治理理論的影響;研究這些理論如何化解現(xiàn)存的基于組織機(jī)構(gòu)的、審計相關(guān)的公司治理中的矛盾。

一、引言

薩班斯·奧克斯利法案(SOX ) ( 2002 )帶來了對會計審計研究問題的廣泛探討。這些研究考察董事會和審計委員會如何保護(hù)股東權(quán)益，卻完全忽略了管理方法對治理過程的影響，其最大的局限是在先前研究中使用的具有外部獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)(如外部董事與內(nèi)部董事相對)是不完善的、模糊的，并且通常無法準(zhǔn)確把握所謂董事會獨(dú)立性的實(shí)質(zhì)。本文重點(diǎn)分析被廣泛認(rèn)可的理論觀點(diǎn):資源依賴?yán)碚摗⒐芾碇淅碚摵椭贫冉?jīng)濟(jì)理論。資源依賴?yán)碚撟鳛閹椭具_(dá)到并超越其戰(zhàn)略目標(biāo)的手段，為公司治理機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量(Boyd 1990; Cohen ， et a1.2007a )。管理支配理論基于戰(zhàn)略文化并與學(xué)說范例相對，認(rèn)為董事會及其附屬委員會在管理控制之下，且其存在僅僅是為了履行管理需求(Kosnick 1987 )。制度理論起源于組織社會學(xué)和組織行為文化(Powell 1991)。制度理論認(rèn)為了解不同的治理部門之間相互作用的實(shí)質(zhì)以及這些部分于所有相關(guān)部分之間的形式是非常重要的

二、審計委員會獨(dú)立性與公司治理理論綜述

(一)資源依賴?yán)碚撡Y源依賴性理論(Pfeffer and Salancik 1978; Boyd 1990 )假定股東和管理者可以以董事會為手段訪問和管理稀有資源(Aldrich and Pfeffer 1976; Boyd 1990; Pfeffer and Salancik 1978)并幫助建立企業(yè)戰(zhàn)略(Williamson 1999 ) o董事會的主要角色不僅僅是管理的參與者還是一個監(jiān)管者，并且能幫助企業(yè)建立有效的政策和戰(zhàn)略。Dalton and Daily (1999 )認(rèn)為，當(dāng)董事會成員聯(lián)合起來商談如何獲取必要的戰(zhàn)略資源、網(wǎng)絡(luò)和信息時，資源依賴性理論可以提高公司長期績效。由于以經(jīng)營戰(zhàn)略為重點(diǎn)，董事會成員的積極貢獻(xiàn)包括專業(yè)知識、幫助形成公司策略能力、以及提供獲得外部資源的方式。Reingold (2000)認(rèn)為許多高技術(shù)董事會成員把他們的工作看作是有效地設(shè)置公司的路徑。事實(shí)上在許多高技術(shù)董事會，大量非獨(dú)立董事的引入，更適用于知識和資源密集的R&D企業(yè)，因?yàn)檫@樣才能更好向管理者和其他關(guān)鍵顧客傳達(dá)并采取有效方式。相反，獨(dú)立的主要中心點(diǎn)，外部董事對一個穩(wěn)定的、對董事會成員財務(wù)報告過程給予首要關(guān)注的企業(yè)來說可能是最理想的。值得注意的是，即使在R&D密集企業(yè)，仍需要強(qiáng)勢的財務(wù)監(jiān)管來補(bǔ)充那些協(xié)助他們戰(zhàn)略和網(wǎng)絡(luò)技能的董事(Cohen et al. 2007a )。因此，包括管理成員在內(nèi)的非獨(dú)立董事可以及時提供一些能使董事會更加有效地行動信息。審計委員會成員和行業(yè)專家可能比那些沒有專門技術(shù)但完全獨(dú)立的成員有更強(qiáng)的能力了解，解釋和估計財務(wù)報告的質(zhì)量。在一個完善的環(huán)境中，公司也許希望任命獨(dú)立擁有重大專業(yè)知識且接近資源的董事。研究證據(jù)表明，審計委員會財務(wù)會計技術(shù)同股市反應(yīng)(DeFond et al. 2005 )和財務(wù)報告的質(zhì)量(如Dhaliwal et al. 2006)的多種措施顯著聯(lián)系在一起，先前的研究未發(fā)現(xiàn)非會計財務(wù)專門技術(shù)(例如監(jiān)督和財會技術(shù))和財務(wù)報告的質(zhì)量之間的重要聯(lián)系。Cohen et al. (2007a)發(fā)現(xiàn)了能支持“資源依賴能增加監(jiān)管體制價值”這一提議的證據(jù)，這是迄今首次認(rèn)識到的唯一考慮到資源依賴?yán)碚摰膶徲嬔芯?。審計人員和管理者需要評價審計風(fēng)險和計劃事宜，在這些事宜中機(jī)構(gòu)的力量和董事會的資源依賴角色是可控的。結(jié)果表明，審計員的風(fēng)險控制評估明顯受資源依賴性和因素相對力量影響。與資源依賴中心相關(guān)的特征也受審計計劃評斷影響。該研究顯示當(dāng)傳統(tǒng)因素被認(rèn)為相關(guān)時，與資源依賴性有關(guān)的其他因素也被認(rèn)為與審計計劃高度相關(guān)。

(二)管理支配理論管理支配理論(Galbraith 1967; Wolfson 1984; Kosnick 1987)主張高管人員選擇那些不會削減他們的行動( Patton and Baker 1987 ) ，愿意做被動參加者，并且依靠公司管理獲得企業(yè)產(chǎn)業(yè)信息和前景的老友和同事。這種方法可以被看作是形式(滿足管理要求)而不是實(shí)質(zhì)(一種影響組織變化或者提供實(shí)質(zhì)的管理監(jiān)督的工具)。這與理論相對，理論強(qiáng)調(diào)作為對管理行為獨(dú)立有效監(jiān)管者的董事會的行為。結(jié)果，管理支配理論中，董事會在批準(zhǔn)管理行動，滿足管理需求和提高高管層報酬等方面的作用是有限的(Core et a1.1999; Molz 1995 )。的確Epstein和Palepu (1999)調(diào)查發(fā)現(xiàn)87%的“明星分析員”認(rèn)為董事會董事僅代表公司管理者的利益而把其他股東排除在外。由于獨(dú)霸董事會無法產(chǎn)生獨(dú)立的治理，因此對股東產(chǎn)生不良后果，( Westphal and Zaj審計委員會1994)，削弱管理工作的作用，擴(kuò)大管理壕溝(Core et al. 1999 )。任命獨(dú)立董事也無法解決這個問題，Westphal and Zaj(1994)認(rèn)為CEO也許會只使用有同情心的局外人來組成董事會。如Nowak和McCabe(2003)發(fā)現(xiàn)的那樣，外部董事察覺到CEO們通過控制信息流，影響到多數(shù)董事的勤奮效率。關(guān)于董事會的內(nèi)部工作，管理支配理論的涵義是即使是完全服從審計委員會的獨(dú)立成員，也要受高管影響，也可能只問非常容易或不唐突的管理問題。此外，這種理論認(rèn)為審計委員會一.般會作為管理者的同盟行事，這與審計師與管理者的關(guān)系相對。

(三)制度經(jīng)濟(jì)理論制度經(jīng)濟(jì)理論考慮全套包括制度環(huán)境在內(nèi)的組織動態(tài)和形式結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)的行為者在這種動態(tài)展示之中。DiMaggio and Powell(1983)認(rèn)為制度隨時間推移和組織的同構(gòu)過程變得相似，就像組織逐漸適應(yīng)與周邊組織更加接近一樣。同構(gòu)通過三種途徑出現(xiàn):強(qiáng)制，規(guī)范和模仿。強(qiáng)制同構(gòu)的例子是SOX對獨(dú)立審計委員會成員下達(dá)指令，使所有上市公司都有具有相同特征的審計委員會，而不管這些公司所處的具體環(huán)境。Kalbers和Fogarty(1993 )發(fā)現(xiàn)一個強(qiáng)的組織或命令、協(xié)會支持(管理和審計員支持的信息和一個由高管理層支持的環(huán)境)和努力能夠提高委員會的效率，并且認(rèn)為，審計委員會成員在一個協(xié)會化的環(huán)境里經(jīng)營，他們依靠彼此之間的關(guān)系實(shí)施自己的權(quán)力。Fogarty和Kalbers(1998)提出一種檢驗(yàn)理論的測試用于解釋審計委員會的有效性。他們無法展示審計委員會有效性和理論因素之間的密切聯(lián)系，也無法證明制度經(jīng)濟(jì)理論關(guān)于審計委員會們可以以形式存在的假設(shè)。Gendron et al.(2004)采訪了兩個公司的審計委員會成員和外部審計員，發(fā)現(xiàn)審計委員會成員在審計委員會會議上，在其他到會者眼里達(dá)到合法的方式是受他們提出問題的能力、與外部審計者私下見面的程度、以及審計的形式和實(shí)質(zhì)內(nèi)容影響的。Gendron研究結(jié)果表明審計委員會會議履行符號和實(shí)質(zhì)兩個目的。最后，Holder-Webb( 2008)進(jìn)行了品行規(guī)范的內(nèi)容分析研究來找出在SOX的第406部分(2002)后集中展示的品行規(guī)范是否要求上市公司要么公開品行規(guī)范要么給出其沒有該規(guī)范的原因。關(guān)于董事會成員的內(nèi)部工作，制度理論的涵義是審計委員會成員將與其他機(jī)關(guān)行動相符，并且審計委員會將隨時間推移逐漸變得與同一產(chǎn)業(yè)之內(nèi)其他機(jī)構(gòu)相似(Orton和Weick，1990)。審計委員會的重要性和效率在治理過程中可能會基于控制治理過程的組織觀點(diǎn)而發(fā)生變化。外部獨(dú)立董事的重要性在在理論起主導(dǎo)作用且強(qiáng)調(diào)監(jiān)管的治理體制中會更加增強(qiáng)。

三、審計委員會制約有效性與公司治理選擇

(一)內(nèi)部控制評估首先，SOX(2002)的404部分審計員在評估和測試內(nèi)部控制方面的責(zé)任。審計員對這些責(zé)任的領(lǐng)域和性質(zhì)的看法，將隨前面描述的審計員預(yù)訂的監(jiān)管觀點(diǎn)發(fā)生變化。先前的研究大多數(shù)集中于外部與或監(jiān)視相關(guān)的可測的措施( larcker et a1.2007 )，并且在與會計審計相關(guān)的控制研究中具有檔案研究方法的優(yōu)勢。相反，資源依賴性的焦點(diǎn)將引導(dǎo)審計員考慮公司的機(jī)制以開發(fā)有效的戰(zhàn)略和控制經(jīng)營風(fēng)險。管理和董事會博學(xué)的的成員之間的協(xié)同作用關(guān)系(不管獨(dú)立)在實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)上被看作是有價值的。然而，公司可測的措施或者其董事會對戰(zhàn)略和風(fēng)險管理的重視很難用上檔案方法。供選擇的研究方法，如在實(shí)驗(yàn)中可以對強(qiáng)調(diào)董事會監(jiān)視作用的策略在實(shí)驗(yàn)上進(jìn)行操縱(Cohen等，2007a)，能提供僅以檔案方法依靠公開地可利用的數(shù)據(jù)無法獲得的有用的見解。其次，審計員支持的管理支配理論在選擇過程將導(dǎo)致對董事會和審計委員會成員選擇過程和行為的控制。關(guān)于審計實(shí)踐，審計員也許會使用更多的專業(yè)懷疑，如果他們察覺到高管層控制選擇過程來提升那些與他們緊密結(jié)盟的成員。他們也許會調(diào)查為什么董事會和審計委員會很少參與對管理行動的質(zhì)疑。進(jìn)一步，實(shí)際上在管理掌控之下的審計委員會也許僅僅是敷衍的關(guān)注于一些機(jī)制，例如舉報程序的有效性，該程序產(chǎn)生于對可靠控制和有效財務(wù)報告有害的公司文化。這些評斷可能進(jìn)一步引導(dǎo)審計員去估計更高的控制水平風(fēng)險，這也許會導(dǎo)致內(nèi)部獨(dú)立測試的增加。如果這些風(fēng)險超出允許的界限，或者審計不可能以經(jīng)濟(jì)有效的方式進(jìn)行，審計員也許會集體選擇拒絕審計。最后，制度經(jīng)濟(jì)理論將引領(lǐng)審計員集中致力于對遵照規(guī)則和章程正式機(jī)制是否是到位地。如審計委員會僅包括獨(dú)立成員，都有財務(wù)知識和一位財務(wù)專家，是像在薩班斯·奧克斯利法案中指定的那樣的?審計委員會是否頻繁地見面?這些是公司遵守期望準(zhǔn)則的全部的正式征兆。審計員必須同時避免過份注重形式而忽略實(shí)質(zhì)，因?yàn)閷徲嬑瘑T會可能符合這些要求并且仍然不保證當(dāng)需要保證財務(wù)報告是高質(zhì)量時努力和詢問的方式必要面對管理。關(guān)于內(nèi)部控制的有效性，與協(xié)會理論的預(yù)言是一致的審計委員會將禮節(jié)性地致力于遵從內(nèi)部控制的“清單”方法，而不是去探求控制是否是有效的且不被管理左右的“實(shí)質(zhì)”。

(二)財務(wù)困境和審計師的持續(xù)經(jīng)營意見在理論中，Carcello and Neal(2000)認(rèn)為并找到證據(jù)證明，獨(dú)立的審計委員會成員比非獨(dú)立的更支持審計師給有財務(wù)困難的公司開具持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見。Carcello and Neal(2003)也發(fā)現(xiàn)當(dāng)審計委員會成員獨(dú)立時，傾向于持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的審計師，比審計委員會不獨(dú)立時，更不易被解雇。Hillman et a1.(2000)提出了對獨(dú)立董事在資源依賴框架中可以扮演的不同角色的分類。Hillman et al提及的對董事的四種分類包過內(nèi)部成員(例公司當(dāng)前或者是以前的官員)，商業(yè)專家(例其他公司當(dāng)前或以前的CEO，產(chǎn)業(yè)專家)，支持專家(律師，公共關(guān)系專家)和大眾影響者(政治家，大學(xué)教員)。未來研究的一個重要方向是去測試是否具有特定的監(jiān)管者類型的公司，在有較強(qiáng)資源依賴委員會的行業(yè)中，與同意行業(yè)的其他公司相比不大容易陷人財務(wù)困境。如一個銀行和房地產(chǎn)工業(yè)專家占高比例的的債權(quán)人，可能會較少陷人跟從事非主要貸款行為有關(guān)的財務(wù)困境。持續(xù)經(jīng)營不確定性觀點(diǎn)提出了公司和資本市場的重要風(fēng)險:錯誤地估計公司持續(xù)經(jīng)營水平導(dǎo)致公司、審計師和市場參與者的高費(fèi)用。審計委員會獨(dú)立性是確定一個審計師是否出具持續(xù)經(jīng)營不確定性審計報告的重要因素(Carcello and Neal 2000 )。此外，研究表明在理解審計委員會在財務(wù)報告質(zhì)量中的角色時區(qū)分形式上獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是至關(guān)重要的(Carcello et al 2007 )。這種區(qū)別在管理支配理論和制度經(jīng)濟(jì)理論環(huán)境中被放大;如果審計師沒能把與獨(dú)立性表現(xiàn)相關(guān)形式因素合并，或是沒能合并一個看起來獨(dú)立的監(jiān)管者事實(shí)上受管理支配的可能性，他們將極有可能錯誤的估計董事會的真正洞察作用。對董事會影響的過分依賴可能會導(dǎo)致過高估計董事會規(guī)范無效管理行為的能力，隨后導(dǎo)致產(chǎn)生錯誤的持續(xù)經(jīng)營觀點(diǎn)的風(fēng)險增力口。

(三)治理和審計過程Carcello et a1 2007a證明審計師對董事會在他們的風(fēng)險評估和隨后的程序計劃判斷中的和資源依賴角色都很敏感。有狹隘的監(jiān)督思想的董事會可能無法有效地評估管理戰(zhàn)略計劃。而致力于戰(zhàn)略、產(chǎn)品和科技風(fēng)險的董事會可能被要求更有效的解決象投資價值估計和產(chǎn)品報廢這樣的難題。審計師和審計研究者，因此，需要超越狹隘的監(jiān)管視角，考慮更寬泛的公司治理“馬賽克”，不僅包含審計委員會，還包括董事會和其他關(guān)鍵監(jiān)管。從多重管理觀點(diǎn)中測試審計過程能夠?qū)е聦徲嫀煂嫻烙嫷馁|(zhì)疑。如在審計壞賬估計時，審計師可以，在理解委員會成員獨(dú)立性為估計提供高質(zhì)監(jiān)管(就像理論預(yù)計的那樣)并且有資源依賴的成員提供能減少商業(yè)風(fēng)險和對銷售的負(fù)影響的產(chǎn)業(yè)專門知識和戰(zhàn)略支持時，更加輕松。從理論角度，檢測會計估計撤回判斷這樣的問題時，應(yīng)該考慮在投資估計決定上的困難方面。而基于的研究者可能僅僅會考慮預(yù)計什么判斷會被撤回的獨(dú)立性的問題，研究者可能也會考慮有資源依賴的委員會對戰(zhàn)略和會計估計發(fā)展的影響。對審計戰(zhàn)略系統(tǒng)方法的研究在一定程度上是混合的(O’ Donnell and Schuitz2003，2005)一項(xiàng)有趣的研究表明，如果審計師更多的關(guān)注董事會在可會策略決定制定和控制整體商業(yè)風(fēng)險時的實(shí)質(zhì)角色，那么戰(zhàn)略系統(tǒng)審計有可能更有效。如果董事會履行所有獨(dú)立和行為的管理要求(使用理論研究者測試的主要變量)，但是仍在管理掌控之下(管理支配)或者很少履行象征角色(制度經(jīng)濟(jì)理論)，那么研究者也需要掌握委員會的戰(zhàn)略重點(diǎn)(RD觀點(diǎn))去幫助理解財務(wù)報告中對材料錯誤報告的保護(hù)和發(fā)現(xiàn)。對審計師一顧客爭端解決的研究(如見DeZoort et a1.2003 )，可能也會從考慮多重組織理論中受益oNT and Tan(2003)發(fā)現(xiàn)審計師會在會計標(biāo)準(zhǔn)模棱兩可的情況下，當(dāng)強(qiáng)的而非弱的審計委員會在職時，擔(dān)任更強(qiáng)的職位。問題是什么時候?qū)徲嫀熌軌蛴行У匾揽繉徲嬑瘑T會的監(jiān)管作用(Krishnamoorthy et al. 2002; Gibbins et al. 2007; Cohen et al. 2007b )。從時間和研究兩種導(dǎo)向來看，對理論觀點(diǎn)的重視都可能削弱審計過程的有效性，因?yàn)槔碚撏ǔ?qiáng)調(diào)外在形式(如監(jiān)管者首先要是非附屬的)而不一定要獲取董事會或?qū)徲嬑瘑T會的在必要時提出探查問題和面對管理時的監(jiān)管活動的真正實(shí)質(zhì)(M審計委員會Avoy and Millstein 2004; Cohen etal. 2002 )。從審計實(shí)踐角度，管理支配理論表明審計師應(yīng)該確定管理與董事之間的私人關(guān)系，并檢測在董事會重選之前進(jìn)行的確定委員會候選人的委員會提名過程。如果CEO影響大量董事會成員的選擇，那么董事會就會過度的傾向于支持CEO，因此會削弱董事會提供有效監(jiān)督的能力。這也說明研究者需要控制管理對委員會成員選擇的影響。從制度經(jīng)濟(jì)理論看，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該意識到董事會可能會從事禮儀性和象征性的活動主要是向外部部門傳遞這樣一種信息，即治理控制已經(jīng)到位，管理要求已經(jīng)達(dá)到。因此，那些研究審計和會計爭端如何解決的審計研究者應(yīng)考慮審計委員會是否被賦予了實(shí)質(zhì)的權(quán)利。理解真正的權(quán)力動機(jī)能夠加快審計理論研究的發(fā)展，且給調(diào)查審計師在有爭論的問題上成功的面對管理的能力的研究帶來改善(( DeZoort et a1.2002 ) 。

第7篇：審計助理論文范文

關(guān)鍵詞：人民銀行 人力資源 初探

人民銀行作為我國中央銀行，承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等重要職責(zé)，人民銀行將人力資源作為一項(xiàng)資產(chǎn)，對招錄、管理、教育、使用等各環(huán)節(jié)的支出和收入進(jìn)行確認(rèn)、核算和報告，有利于為各級管理者及相關(guān)利益主體提供準(zhǔn)確的會計信息，實(shí)現(xiàn)人力資源合理配置、有效利用和科學(xué)開發(fā)，值得探討。

一、人民銀行人力資源會計核算的必要性

（一）是會計核算方式國際化的要求

一個新的會計核算方式的誕生，應(yīng)與其所屬時代的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成和管理體制相適應(yīng)。隨著中國綜合國力的增強(qiáng)，世界經(jīng)濟(jì)“風(fēng)向標(biāo)”的特征日益體現(xiàn)，世界對中國經(jīng)濟(jì)的關(guān)注度逐漸升溫。而作為中國金融的核心――中國人民銀行也成了眾多國家了解中國經(jīng)濟(jì)政策的窗口之一。對人民銀行組織建設(shè)、發(fā)展中的關(guān)鍵因素――人力資源進(jìn)行會計核算既是我國會計標(biāo)準(zhǔn)國際化的發(fā)展趨勢，也是為外部相關(guān)利益主體提供完整信息的重要方法和途徑。

（二）是加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要

隨著我國會計核算體制的不斷更新與完善，“人、財、物”均被納入到會計核算的對象之列。對人民銀行人力資源開發(fā)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行會計核算、研究分析，可以使各級管理層對現(xiàn)階段人力資產(chǎn)的投資以及整體隊(duì)伍狀況有一個明確了解，從而采取相應(yīng)的宏觀調(diào)控手段，確定人力資源開發(fā)、培訓(xùn)方向，引導(dǎo)和優(yōu)化人力資源合理流動和配置，達(dá)到以人為本，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效發(fā)展的目的。

（三）是加強(qiáng)審計監(jiān)督的要求

審計是對會計核算行為的一種有效監(jiān)督活動。在會計核算模式不斷改變的今天，審計對象也應(yīng)相應(yīng)地進(jìn)行變革。人民銀行作為管理我國金融業(yè)的非贏利性單位，其費(fèi)用預(yù)算納入中央預(yù)算，虧損由中央財政撥款彌補(bǔ)。從加強(qiáng)審計監(jiān)督的角度出發(fā)，對人民銀行的人力資源進(jìn)行會計核算，可以使審計活動的范圍拓展到財物資產(chǎn)、人力資產(chǎn)，會計處理、收支活動的各個領(lǐng)域，以保證審計的完整性。

二、人力資源會計的計量

現(xiàn)階段對人力資源會計按其核算對象分類，會計界大體有人力資源財務(wù)會計、成本會計、管理會計三個分支，內(nèi)容分別對應(yīng)并歸屬于傳統(tǒng)的財務(wù)、成本和管理會計。人民銀行人力資源會計核算，更應(yīng)傾向于人力資源成本會計。究其原因，第一，會計界對人力資源成本的定義為：人力資源成本包括勞動者被企業(yè)錄取之前為了培養(yǎng)自身的勞動能力所花的代價和企業(yè)在員工的招聘與培訓(xùn)、人力資源開發(fā)等方面所花的代價。這與人民銀行人力資產(chǎn)取得程序較為接近，易被人民銀行各級會計部門理解、接受，有利于提高核算的準(zhǔn)確性和效率。第二，采用成本法進(jìn)行人力資源核算，獲得數(shù)據(jù)較為方便、客觀，能防止經(jīng)辦人員利用處理方法的主觀性篡改數(shù)據(jù)，粉飾報表。第三，人力資源會計需融入現(xiàn)行會計體系，根據(jù)目前的會計制度，無形資產(chǎn)的計量是按實(shí)際取得成本計量的，人力資源屬于無形資產(chǎn)，也應(yīng)按實(shí)際成本來反映。

三、建立人民銀行人力資源會計制度的設(shè)想

（一）會計核算原則

人民銀行是非贏利性單位，其人力資源進(jìn)行會計核算所采用的原則應(yīng)與贏利性單位有所區(qū)別。

一是重要性原則。人力資產(chǎn)作為人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的推動因素，是一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)重點(diǎn)加以體現(xiàn)，尤其是那些不可替代的人力資源信息、數(shù)額巨大的培訓(xùn)項(xiàng)目等。二是配比性原則。當(dāng)人力資源數(shù)額較大，涉及多個會計期間時，應(yīng)遵循配比原則對其價值進(jìn)行合理攤銷。三是歷史成本原則。將招聘、培訓(xùn)和開發(fā)等一切人力資源方面的支出均作為人力資產(chǎn)和成本，根據(jù)原始發(fā)生時的金額進(jìn)行歸集。四是相關(guān)性原則。人事部門對于職工的管理不僅是看其工資發(fā)生額的大小，更重要的是如何合理配置人力資源，所以要求人力資源會計提供的信息應(yīng)體現(xiàn)相關(guān)性原則。

（二）人力資源會計核算需設(shè)置的賬戶

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。人民銀行人力資源會計賬戶設(shè)置應(yīng)以相關(guān)會計科目為基礎(chǔ)，結(jié)合核算對象的特點(diǎn)，既要體現(xiàn)核算主體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，符合管理的要求，又要有利于提取、使用數(shù)據(jù)，名稱要簡單明確，通俗易懂，保持相對穩(wěn)定，不能經(jīng)常變動。

一是“人力資產(chǎn)”賬戶，總括反映人力資產(chǎn)的增減變動情況。借方反映人力資產(chǎn)的增加，貸方反映人力資產(chǎn)的減少，余額一般在借方，反映現(xiàn)有人力資產(chǎn)的歷史成本和重置成本，本賬戶按職工類別設(shè)置明細(xì)賬戶。二是“人力資產(chǎn)累計攤銷”賬戶，其貸方反映按一定的攤銷率計算的人力資產(chǎn)攤銷額，借方反映職工因退休、離職等原因所計算的累計攤銷額，余額表示現(xiàn)有人力資產(chǎn)的累計攤銷額，該賬戶應(yīng)按照對應(yīng)的人力資產(chǎn)明細(xì)賬設(shè)立相應(yīng)的明細(xì)賬戶。三是“人力資產(chǎn)取得成本”和“人力資產(chǎn)開發(fā)成本”賬戶，是成本計算性質(zhì)的過渡賬戶，用以分類匯集人民銀行各級行在人力資產(chǎn)上的投資，借方反映投資支出數(shù)額，貸方反映轉(zhuǎn)入“人力資產(chǎn)”賬戶的金額，期末余額在借方，表明對尚處于取得和培訓(xùn)階段的職工投資。四是“人力資本”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，當(dāng)人力資源評估增值時記入其貸方，評估減值時記入其借方。該賬戶期末余額在貸方，表示現(xiàn)有人力資源中由其它方面擁有的份額。

總之，人力資源會計是人力資本理論在會計領(lǐng)域的深入和發(fā)展。隨著知識經(jīng)濟(jì)的興起，人民銀行各級會計部門應(yīng)科學(xué)地確認(rèn)、計量和報告所擁有的人力資源，為各部門有效利用、合理開發(fā)人力資源，進(jìn)行宏觀調(diào)控提供詳實(shí)、明了的參考依據(jù)。因此說，對人民銀行的人力資源進(jìn)行會計核算具有十分重要的意義，值得探討。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳雁，李中斌. 人力資源會計論文解析與相關(guān)研究[J]，價值工程.2007（4）

第8篇：審計助理論文范文

本人自1998年任會計師7年以來，先后在濱州市紡織纖維檢驗(yàn)所任主管會計、濱州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局任財務(wù)科副科長（主持工作），2003年11月到省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局計劃財務(wù)處掛職鍛煉至今。這期間，我加強(qiáng)業(yè)務(wù)研究，忠于職守，加強(qiáng)管理，積極提出合理化建議，努力提高單位及系統(tǒng)財務(wù)管理水平，取得了顯著成效。

一、 作為省質(zhì)監(jiān)局“金質(zhì)工程”財務(wù)系統(tǒng)專家組成員，為該工程設(shè)計實(shí)施做了大量工作

為促進(jìn)信息化建設(shè)，省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局與浪潮公司簽訂協(xié)議，在全省系統(tǒng)推行“金質(zhì)工程”管理系統(tǒng)。工程的建設(shè)涉及到需求調(diào)研、設(shè)計評審、項(xiàng)目試運(yùn)行及實(shí)施，工作量大、專業(yè)性強(qiáng)，為此省質(zhì)監(jiān)局成立了各個系統(tǒng)的專家組，我被當(dāng)選為財務(wù)系統(tǒng)專家組成員。我參與了該系統(tǒng)22個模塊的需求調(diào)研、設(shè)計評審工作，聯(lián)系基層實(shí)際提出了大量建議；項(xiàng)目試運(yùn)行階段，我參與了大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確定，為“金質(zhì)工程”順利實(shí)施做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。

二、 加強(qiáng)質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)財務(wù)管理

質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)由于垂直管理的需要，市局于2001年設(shè)立了財務(wù)科，我通過競爭上崗成為濱州市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)第一個財務(wù)科負(fù)責(zé)人。財務(wù)科成立之初，系統(tǒng)各單位管理松懈，政令不通。在領(lǐng)導(dǎo)支持下，經(jīng)過我的大力推動，系統(tǒng)財務(wù)管理力度由弱轉(zhuǎn)強(qiáng)，得到了各單位的認(rèn)可與支持。

實(shí)施了收費(fèi)“票款分離”，促進(jìn)了“收支兩條線”制度貫徹落實(shí)。按照省財政廳安排，質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)2002年起行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)施“票款分離”。通過認(rèn)真細(xì)致的工作，我市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)“票款分離”工作順利開展起來，一改過去大面積違反“收支兩條線”制度的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算外資金及時足額上繳，這在“收支兩條線”制度實(shí)施多年以來屬于一個突破。

加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理。2001年我市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)高質(zhì)量完成了清產(chǎn)核資工作，摸清了家底。根據(jù)省質(zhì)監(jiān)局要求，有的固定資產(chǎn)購置或處置須經(jīng)省局審批。針對系統(tǒng)個別單位車輛隨意購置情況，財務(wù)科進(jìn)行了通報；此后，各單位垂管意識大大增強(qiáng)，新增車輛、裝備、基建項(xiàng)目均按規(guī)定報告。由于工作出色，2002年濱州市質(zhì)監(jiān)局獲得了省質(zhì)監(jiān)局、省財政廳“國有資產(chǎn)管理先進(jìn)單位”榮譽(yù)稱號。

在省質(zhì)監(jiān)局掛職期間，我起草了以下六個財務(wù)管理方面的材料，對系統(tǒng)財務(wù)管理起了一定作用。（1）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)目標(biāo)管理實(shí)施細(xì)則—計劃財務(wù)部分》，根據(jù)計財處管理事項(xiàng)對省質(zhì)監(jiān)局考核指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化，擴(kuò)大了涵蓋范圍，有力地加強(qiáng)了財務(wù)管理力度。（2）《關(guān)于系統(tǒng)公司企業(yè)學(xué)協(xié)會調(diào)查情況的報告》，對我系統(tǒng)不納入預(yù)算管理的所屬單位從不同角度進(jìn)行了調(diào)查，為省局對這一領(lǐng)域加強(qiáng)管理提供了第一手資料。（3）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)2003年事業(yè)單位成本情況分析》和《關(guān)于質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)檢驗(yàn)檢測項(xiàng)目成本調(diào)查情況的匯報》，按不同類別技術(shù)機(jī)構(gòu)的對單個檢驗(yàn)檢測項(xiàng)目成本進(jìn)行調(diào)查，為向有關(guān)部門爭取收費(fèi)和財政政策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，同時也反映了事業(yè)單位由于管理水平不同，收支相抵后的可用資金情況。（4）《GDP與質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)收入比較分析》，對系統(tǒng)各單位近3年來收入與當(dāng)?shù)谿DP進(jìn)行了比較，用GDP萬元貢獻(xiàn)率對各單位明年收入進(jìn)行預(yù)測。（5）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)房地產(chǎn)及基建情況分析》，將全系統(tǒng)各單位現(xiàn)有房地產(chǎn)及在建工程進(jìn)行了調(diào)查匯總和分析，為全系統(tǒng)2004年作為“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)年”提供了不動產(chǎn)管理的第一手資料。

三、 業(yè)務(wù)研究

在日常工作中，我注意積累素材，積極開展調(diào)查研究，將理論與實(shí)際相結(jié)合，透過復(fù)雜的情況尋找工作思路。

今年，為落實(shí)省質(zhì)監(jiān)局整頓系統(tǒng)財務(wù)工作要求，加強(qiáng)會計監(jiān)督與管理，省局計財處安排我和處內(nèi)同志一道對省教育廳和東營市會計集中核算工作進(jìn)行了考察。通過分析考察情況，結(jié)合我系統(tǒng)實(shí)際，由我主筆提出了我系統(tǒng)會計集中核算中心建設(shè)建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

任現(xiàn)職以來，在《山東企業(yè)管理》、《地方稅務(wù)》、《中國防偽》和《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報》等省以上報刊雜志上發(fā)表了《知識經(jīng)濟(jì)對傳統(tǒng)會計假設(shè)的沖擊》、《對內(nèi)部會計控制規(guī)范的探討》、《企業(yè)會計信息打假刻不容緩》和《會計集中核算的意義與操作》等專業(yè)論文4篇。

四、 制度建設(shè)及落實(shí)

在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，由擬并正式實(shí)施了《濱州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督系統(tǒng)縣區(qū)局財務(wù)管理暫行辦法》、《濱州市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)市局機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位財務(wù)管理暫行辦法》。該辦法規(guī)定各單位應(yīng)該向市局報批事項(xiàng)及相應(yīng)責(zé)任追究措施，規(guī)定了會計機(jī)構(gòu)及人員管理、收支管理、資金管理、重要憑證及印鑒管理、固定資產(chǎn)管理等各個方面。辦法的出臺，完善了我市質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)財務(wù)管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化了財務(wù)管理力度，針對性、可操作性強(qiáng)。

按照上級關(guān)于清理政策外補(bǔ)貼要求，針對各直屬事業(yè)單位的補(bǔ)貼名目繁多、標(biāo)準(zhǔn)不一的情況，由我擬定了《濱州市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局補(bǔ)貼發(fā)放暫行規(guī)定》，正式下發(fā)施行。該規(guī)定將各單位原執(zhí)行的11個補(bǔ)貼項(xiàng)目清理為5個，改變了過去各單位補(bǔ)貼發(fā)放混亂的局面，實(shí)現(xiàn)了規(guī)范、統(tǒng)一的目的。

制度建立之后必須抓好落實(shí)。制度規(guī)定出臺后，我都認(rèn)真組織實(shí)施，加強(qiáng)檢查力度，對違反規(guī)定的單位進(jìn)行了處理，確保了制度規(guī)定的貫徹落實(shí)，維護(hù)了制度規(guī)定的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

到省局掛職以來，由擬了以下三個制度規(guī)定：（1）《質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)審批制度》，將不同資金流出的審批權(quán)進(jìn)行了明確；（2）《山東省質(zhì)監(jiān)工作技改項(xiàng)目管理辦法》，提出了技改項(xiàng)目統(tǒng)一的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，著重從投入的角度完善了我省質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室技改補(bǔ)助制度；（3）《山東省質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)社會團(tuán)體財務(wù)管理規(guī)定》，對我系統(tǒng)所屬社會團(tuán)體的財務(wù)管理進(jìn)行了規(guī)范。

五、 開展了內(nèi)部審計工作，堵塞了財務(wù)管理漏洞

濱州市局財務(wù)科承擔(dān)著系統(tǒng)內(nèi)部審計職責(zé)。作為財務(wù)負(fù)責(zé)人，我本著對事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，敢唱“黑臉”，加強(qiáng)內(nèi)部審計，堵塞管理漏洞，杜絕事故隱患。

作為一項(xiàng)每年進(jìn)行的工作，我組織并直接參與了對系統(tǒng)12個單位的財務(wù)審計；組織對8個單位的離任審計，查出了大量違規(guī)收支，及時糾正了許多違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。

六、 大力規(guī)范系統(tǒng)財務(wù)基礎(chǔ)工作

質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)垂管之初，省財政廳組織對全省質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)進(jìn)行了一次拉網(wǎng)式檢查，檢查結(jié)論總的來講是“窮、亂、差”，全省基層財務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱，人員素質(zhì)較低。針對這一現(xiàn)狀，我從以下幾個方面入手，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作。

（一）統(tǒng)一了會計資料。針對各單位會計資料使用混亂的情況，財務(wù)科統(tǒng)一進(jìn)行了印制和購置，發(fā)放各單位，使得會計資料達(dá)到了統(tǒng)一?，F(xiàn)在，省局已在全省推廣濱州的這一做法。

（二）消滅了系統(tǒng)內(nèi)所有單位會計出納一人兼的情況。2002年，根據(jù)市局財務(wù)科要求，市質(zhì)檢所、計量所、纖檢所各配備了一名出納人員，消滅了會計出納一人兼的情況。這樣，我市所屬單位全部達(dá)到會計出納分開要求。

（三）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)。一是為各單位配備了會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的書籍，這使得單位財務(wù)人員可以在日常工作中有據(jù)可依。二是規(guī)范了各單位帳務(wù)處理及報表，各單位各種報表報送及時，質(zhì)量也明顯提高。在2002年省局進(jìn)行的內(nèi)部財務(wù)檢查中，對我系統(tǒng)按月收集各單位報表的做法給予了肯定，并作為好的經(jīng)驗(yàn)在全系統(tǒng)推廣。

（四）加強(qiáng)了財務(wù)科內(nèi)部工作規(guī)范化建設(shè)，制定了《財務(wù)科人員崗位職責(zé)》。明確了每個人應(yīng)負(fù)責(zé)的事項(xiàng)，大到省局布置的大項(xiàng)工作，小到一個數(shù)字、一張票據(jù)，融入了內(nèi)部制度、文檔管理制度、對帳報表制度、時效制度、安全保密制度，做到了任何事情都有直接責(zé)任人、任何數(shù)字都有相互審核對帳、任何一筆資金收付都有制約與監(jiān)督。現(xiàn)在，每到一項(xiàng)工作需辦理時間，都有專人負(fù)責(zé)督辦，系統(tǒng)日常財務(wù)工作有條不紊，忙而不亂。

七、 培訓(xùn)系統(tǒng)財務(wù)人員48人次，提高了人員素質(zhì)

2003年，濱州市審計局了《2002年全市審計情況通報》。我就有關(guān)問題編寫了輔導(dǎo)材料，組織系統(tǒng)單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員學(xué)習(xí)，有則改之，無則加勉，起到了警示作用，從而避免犯類似錯誤。參加這一培訓(xùn)的財務(wù)人員13人，其中會計師5人，助理會計師5人。

我還專門就事業(yè)單位成本核算和會計基礎(chǔ)工作編寫了講義，培訓(xùn)系統(tǒng)財會人員35人次，其中會計師10人次，助理會計師10人次。

八、 加強(qiáng)財源建設(shè)

積極爭取各項(xiàng)資金。2002年以來，我積極與省局協(xié)調(diào)，報送了基建、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的請示，共計追加我市系統(tǒng)各項(xiàng)專項(xiàng)資金600多萬元。此外，我還積極協(xié)調(diào)爭取增加地方財政醫(yī)療經(jīng)費(fèi)撥款30萬元。

第9篇：審計助理論文范文

論文摘要： 伴隨著高等教育發(fā)展，國家一直高度重視高等職業(yè)教育的教育教學(xué)管理和人才培養(yǎng)模式。與此同時，社會對于會計人才的要求也越來越高，而高等職業(yè)院校會計專業(yè)教育中存在著不盡如人意的地方，本文通過對這些問題的分析，提出改善的建議。

高等職業(yè)院校是適應(yīng)我國教育改革的需要,為培養(yǎng)高等技術(shù)應(yīng)用型人才而出現(xiàn)的一種新的人才培養(yǎng)模式。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家也加大了對高等職業(yè)教育的投入，高職院校的會計專業(yè)教育也取得了較大的發(fā)展。然而，仍然有一部分高等職業(yè)院校會計專業(yè)教育存在一些問題，沒有很好的發(fā)揮其重要作用。

一、高職會計專業(yè)教育存在的問題

1.人才培養(yǎng)目標(biāo)定位過窄

目前，大多數(shù)高職院校的會計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位是培養(yǎng)具有良好職業(yè)素質(zhì)、 熟悉國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、 能熟練運(yùn)用計算機(jī)從事會計業(yè)務(wù)工作的應(yīng)用型專門人才。 “專才”的定位, 就忽略了“通專結(jié)合”的培養(yǎng)目標(biāo)。而現(xiàn)今，會計的綜合性越來越強(qiáng)，對會計人員的要求越來越全面。因而，“專才”的定位就和今天的社會不適應(yīng)了。尤其有些學(xué)校的會計專業(yè)因只重視注重教育會計專業(yè)知識, 而忽略培養(yǎng)學(xué)生的思考能力、溝通能力, 使得培養(yǎng)出來的畢業(yè)生綜合素質(zhì)較差, 不會與人協(xié)作，工作能力較差。

2.課程設(shè)置不合理

目前會計專業(yè)的課程設(shè)置大多是以會計學(xué)應(yīng)涵蓋的基本內(nèi)容為依據(jù)設(shè)置專業(yè)主干課程。在這種課程設(shè)置體系下，首先，一些課程內(nèi)容上有重復(fù)，如《財務(wù)會計》、《成本會計》、《商業(yè)會計》幾門課程中的一些內(nèi)容, 就存在著不同程度的重復(fù)現(xiàn)象。課程設(shè)置上學(xué)校往往注重實(shí)務(wù)和會計制度詮釋方面的課程而輕理論課程，這也導(dǎo)致了會計教材頻繁更換，使得會計實(shí)踐無法進(jìn)一步深化，也就無法很好地滿足會計教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的需要。其次，在課程課時的設(shè)置上，一些例如稅務(wù)等與會計相關(guān)的專業(yè)課設(shè)置較少，導(dǎo)致學(xué)生知識面過窄，無法和實(shí)際工作聯(lián)系。

3.實(shí)踐教學(xué)的實(shí)用性差

會計專業(yè)本身對于實(shí)踐性的要求很高，因而對學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)顯得尤為重要，然而，當(dāng)前，大多數(shù)企事業(yè)單位都不愿意接收學(xué)生實(shí)習(xí)，我們的學(xué)生除了在課堂上學(xué)習(xí)課本知識外，沒有地方進(jìn)行實(shí)踐，動手能力的培養(yǎng)就受到了限制。學(xué)生按照老師上課講的方法可以較好的進(jìn)行會計業(yè)務(wù)處理，但實(shí)際工作中卻不知道如何編制憑證和登記賬簿。

4.重考試輕能力

現(xiàn)在各種會計考試對會計教育產(chǎn)生了很大的沖擊，學(xué)生為了將來找工作而參加各種類型的會計考證工作，教師教學(xué)也為適應(yīng)學(xué)生的考試就業(yè)而做出各種調(diào)整。學(xué)生為考而學(xué)，老師為考而教，在對學(xué)生進(jìn)行考核時也以期末考試成績?yōu)橹饕u價方式，致使學(xué)生過度關(guān)注考試分?jǐn)?shù)和名次。這樣一來，會計專業(yè)教學(xué)成為了考試的輔導(dǎo)教學(xué)，忽略了對學(xué)生綜合素質(zhì)和分析問題解決問題能力的提高。這種狀況不利于學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，不利用復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

5. 師資隊(duì)伍單一、缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

教師是高等職業(yè)教育事業(yè)的基礎(chǔ)和主力, 擁有一支具有較強(qiáng)實(shí)踐能力和豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專、兼職教師隊(duì)伍, 才能確保教學(xué)改革目標(biāo)的順利完成。然而，現(xiàn)在學(xué)校里的教師大多是從專業(yè)學(xué)校畢業(yè)后直接開始任教，本身也缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)教師對理論研究較多而對實(shí)務(wù)問題關(guān)注不夠。

二、我國高職院校會計專業(yè)教育的改革建議

針對我國高職院校會計專業(yè)教育存在的問題，提出以下建議：

1.重新定位人才培養(yǎng)目標(biāo)

高職院校會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)必須充分體現(xiàn)該專業(yè)的職業(yè)指向。培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位為：面向中小企業(yè)、事業(yè)單位培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德，具備一定經(jīng)濟(jì)管理理論和會計基礎(chǔ)理論, 具有會計從業(yè)資格證書、助理會計師職業(yè)資格證書, 熟練掌握日常會計核算、電算化操作等現(xiàn)代財務(wù)會計實(shí)務(wù)操作技能，勝任與會計不同崗位群工作需要的具有一定職業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ募夹g(shù)應(yīng)用型復(fù)合人才。

2.調(diào)整課程設(shè)置

課程的設(shè)置力求體現(xiàn)職業(yè)教育以就業(yè)為導(dǎo)向和以能力為本位的辦學(xué)理念,體現(xiàn)以職業(yè)素質(zhì)為核心的全面素質(zhì)教育觀, 強(qiáng)調(diào)以應(yīng)用為目的和“必需、夠用”的原則。還應(yīng)突出職業(yè)崗位的針對性和實(shí)用性, 拓寬專業(yè)基礎(chǔ)課教學(xué)內(nèi)容，包括稅收、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、統(tǒng)計、財政、金融、國際貿(mào)易、企業(yè)管理、市場營銷、證券投資及分析等，增強(qiáng)學(xué)生對會計核算、財務(wù)管理、財務(wù)分析與預(yù)測等實(shí)踐能力。應(yīng)設(shè)置的主要課程是:“綜合英語”、“計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)”、“基礎(chǔ)會計”、“納稅申報”、“財經(jīng)法規(guī)”、“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”、“中級會計實(shí)務(wù)”、“成本會計”、“財務(wù)管理”、“審計學(xué)”、“會計電算化”、“財經(jīng)應(yīng)用文寫作”等課程。

3.強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)

建立“單項(xiàng)技能訓(xùn)練與分崗綜合實(shí)訓(xùn)相結(jié)合、校內(nèi)實(shí)訓(xùn)與社會服務(wù)相結(jié)合”的實(shí)踐教學(xué)新體系。單獨(dú)實(shí)踐課程的教學(xué)主要包括:“會計電算化”、“會計綜合實(shí)訓(xùn)”、“計算機(jī)技術(shù)”等課程。同時,“基礎(chǔ)會計”、“成本會計”、 “中級財務(wù)會計”、“審計學(xué)”、“計算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)”等專業(yè)課程和部分公共課采用上機(jī)、實(shí)訓(xùn)和案例分析等形式進(jìn)行實(shí)踐教學(xué), 納入相應(yīng)的課程教學(xué)計劃之中。增加案例教學(xué)和課堂討論，培養(yǎng)學(xué)生分析問題的能力，增加學(xué)生對知識的理解，拉近理論與實(shí)踐的距離。應(yīng)根據(jù)實(shí)訓(xùn)計劃安排, 組織學(xué)生到校外實(shí)訓(xùn)基地進(jìn)行實(shí)習(xí), 積極參與社會實(shí)踐活動, 參中小企業(yè)組織的會計理論與會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),社會實(shí)踐和校內(nèi)模擬實(shí)踐教學(xué)相結(jié)合，提高實(shí)踐課的效果，培養(yǎng)學(xué)生的知識應(yīng)用能力和實(shí)際操作能力。

4.改革傳統(tǒng)考試評價制度，推進(jìn)素質(zhì)教育

完全推廣素質(zhì)教育并非易事，所以，我們應(yīng)該將應(yīng)試教育與綜合素質(zhì)教育結(jié)合起來，從考試內(nèi)容、形式和制度上進(jìn)行改革，考試可以采用以能力和素質(zhì)測試為導(dǎo)向的多種考試形式，如筆試、口試、案例分析及課堂討論等形式，平時測試和期末考試相結(jié)合，克服以前單獨(dú)通過期末一次考試定成績的考試形式，使得考試成績真正體現(xiàn)學(xué)生的能力和素質(zhì)?？荚噧?nèi)容減少死記硬背的試題，增加運(yùn)用所學(xué)知識綜合分析問題、處理問題能力的試題。逐步轉(zhuǎn)變觀念，推動素質(zhì)教育的全面展開，培養(yǎng)符合市場需求的復(fù)合型人才。

5.組建和培養(yǎng)“雙師型”會計教師團(tuán)隊(duì)

加強(qiáng)對專任教師理論水平和實(shí)踐能力提高的訓(xùn)練,首先，鼓勵教師走出去, 參加一些協(xié)會或是行業(yè)的相關(guān)學(xué)習(xí)和考試( 如注冊會計師考試等) , 更多地接觸新信息和新知識, 更新自己的專業(yè)知識。其次，學(xué)校也可以從企事業(yè)單位、會計師事務(wù)所聘請財務(wù)總監(jiān)、注冊會計師到學(xué)校指導(dǎo)教學(xué)工作, 彌補(bǔ)在校教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足。再次，學(xué)校也可以通過 下派教師到對口企業(yè)的財務(wù)部門、會計師事務(wù)所去掛職鍛煉，提高他們的實(shí)踐操作能力和理論知識應(yīng)用能力，熟練掌握會計循環(huán)各個階段的實(shí)務(wù)操作。最后， 聘請具備教師素質(zhì)、有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會計專業(yè)技術(shù)人員擔(dān)任兼職教師, 從而建立一支相對穩(wěn)定的“雙師型”兼職教師隊(duì)伍。在高職會計教學(xué)的不同階段, 只有有序地交替、發(fā)揮專任和兼職教師的主導(dǎo)作用, 才能彰顯整個課程教學(xué)體系的職業(yè)性、開放性和實(shí)踐性特征, 才能在一定程度上帶動校內(nèi)專任教師綜合素質(zhì)的持續(xù)提高。

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