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為充分發(fā)揮財政監(jiān)督的職能作用,根據(jù)財政部《關(guān)于加強地方財政監(jiān)督工作的若干意見》(財辦監(jiān)[*]15號)的要求,結(jié)合我省實際,現(xiàn)對進一步加強我省財政監(jiān)督工作提出如下意見:
一、明確財政監(jiān)督工作的總體要求
(一)明確指導(dǎo)思想。各級財政部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實黨的*重要精神,深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀,緊緊圍繞促進財政改革和完善財政管理,更新監(jiān)督理念,突出監(jiān)督重點,改進監(jiān)督方式,重點加強涉及重大財稅政策執(zhí)行、財政預(yù)算執(zhí)行、財政資金尤其是民生資金的安全、規(guī)范和有效使用等方面的監(jiān)督檢查力度,建立健全事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合的財政監(jiān)督機制,充分發(fā)揮財政監(jiān)督在健全財政政策體系、深化財政體制改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、推進稅制改革、推進依法理財?shù)确矫娴谋q{護航作用,為促進社會主義和諧社會建設(shè)貢獻力量。
(二)創(chuàng)新工作理念。堅持將財政監(jiān)督工作貫穿于深化財稅體制改革、加快公共財政體系建設(shè)的財政中心工作大局之中,做到切實為大局服務(wù),促進經(jīng)濟社會事業(yè)又好又快發(fā)展。堅持將財政監(jiān)督工作貫穿于財政管理的體制、機制建設(shè)和改革的總體設(shè)計之中,圍繞財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性,從制度上實現(xiàn)財政權(quán)力運行監(jiān)督制約自控機制,強化嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律的源頭治理。堅持將財政監(jiān)督工作貫穿于財政管理全過程之中,強化事前、事中、事后監(jiān)督,提高財政監(jiān)督信息化水平,逐步實現(xiàn)對財政資金運行全過程的動態(tài)監(jiān)控,促進財政管理和財政機關(guān)內(nèi)部管理水平的不斷提高。
(三)確定發(fā)展目標(biāo)。各級財政部門要明確今后一段時期財政監(jiān)督的發(fā)展目標(biāo),切實將“三個貫穿”的財政監(jiān)督理念貫徹落實到財政運行過程中,實現(xiàn)對財政資金運行全過程的動態(tài)監(jiān)控,構(gòu)建一個科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、權(quán)責(zé)明確、運作規(guī)范的監(jiān)督工作機制。近期,要加強財政資金安全性、規(guī)范性和有效性監(jiān)督,建立監(jiān)督檢查成果利用協(xié)調(diào)機制,實現(xiàn)以監(jiān)督檢查促進整改,以監(jiān)督檢查促進管理,以監(jiān)督檢查促進改革。要加快財政監(jiān)督信息化建設(shè),不斷提高監(jiān)督工作質(zhì)量和成效。要不斷推進財政監(jiān)督理論和制度體系建設(shè)。從長遠發(fā)展角度,推進構(gòu)建完善健全的財政監(jiān)督機制,逐步建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督緊密銜接、相互制衡、相互促進的財政監(jiān)督管理運行體制,實現(xiàn)對財政資金運行全過程的科學(xué)、規(guī)范、有效監(jiān)督和管理。
二、突出財政監(jiān)督工作的重點內(nèi)容
從現(xiàn)實與發(fā)展看,財政監(jiān)督工作內(nèi)容主要包括財政收入監(jiān)督、財政支出監(jiān)督、財政內(nèi)部監(jiān)督、會計監(jiān)督等方面,重點做好“六個加強”。
(一)加強重大財稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,促進深化財稅體制改革。各級財政部門要主動圍繞財政在實踐科學(xué)發(fā)展觀中的主要任務(wù)開展監(jiān)督檢查。要關(guān)注促進自主創(chuàng)新、資源節(jié)約產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、深化體制改革等支持經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重大財稅政策的實施情況,監(jiān)督檢查國家稅收政策執(zhí)行情況,反映并糾正財稅政策執(zhí)行中存在的重大問題,加強對國有土地收益、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、國有資本收益等非稅收入的監(jiān)督,為完善法規(guī)政策提供第一手資料,促進經(jīng)濟健康發(fā)展。
(二)加強預(yù)算編制和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,健全完善財政運行全過程的財政監(jiān)督機制。各級財政部門要充分重視預(yù)算編制和執(zhí)行情況的監(jiān)督,積極探索構(gòu)建財政運行全過程動態(tài)監(jiān)管機制。要推進監(jiān)督關(guān)口前移,認(rèn)真開展部門預(yù)算編制審核、重大支出項目審核、以及政策調(diào)研等工作,強化事前監(jiān)督。要充分利用財政管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)監(jiān)督檢查信息與業(yè)務(wù)管理信息共享,做到預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督各業(yè)務(wù)主體間信息溝通便捷,逐步實現(xiàn)對部門預(yù)算執(zhí)行情況開展實時分析監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,強化事中監(jiān)控。要重視組織開展預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,通過事后檢查,研究分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,以進一步修正完善預(yù)算編制和執(zhí)行工作。
(三)加強重點民生資金的監(jiān)督檢查,促進基本公共服務(wù)均等化。各級財政部門要按照促進基本公共服務(wù)均等化、完善公共財政體系的要求,重點開展涉及民生資金的監(jiān)督檢查。要圍繞“三農(nóng)”、教育、科技、衛(wèi)生、就業(yè)、社會保障、環(huán)境保護、公共安全、企業(yè)破產(chǎn)等重點財政資金的分配和使用情況,認(rèn)真組織專項檢查,嚴(yán)肅查處各類違規(guī)違紀(jì)問題,確保重點民生資金發(fā)揮最大效應(yīng)。
(四)加強財政資金的規(guī)范性、安全性和有效性監(jiān)督,促進完善預(yù)算管理體制。各級財政部門要按照因地制宜、循序漸進的工作思路,結(jié)合監(jiān)督檢查,選擇一些與人民群眾切身利益息息相關(guān),同時各方面管理基礎(chǔ)較好的專項資金開展績效監(jiān)督試點,探索嘗試從項目合理性及實現(xiàn)程度、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用合規(guī)性和合理性、財務(wù)管理狀況等方面進行分析考評,促進完善績效評價監(jiān)督體系。逐步將績效評價監(jiān)督結(jié)果作為部門預(yù)算編制的重要依據(jù),促進建立以結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理體制。
(五)加強會計監(jiān)督,規(guī)范財經(jīng)秩序。各級財政部門要緊緊圍繞國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)和任務(wù),通過每年選取部分重點行業(yè)和重點企業(yè)開展會計信息質(zhì)量檢查,促進整頓會計財經(jīng)秩序,規(guī)范企業(yè)會計核算和信息披露,為國家宏觀調(diào)控提供真實的基礎(chǔ)信息。充分重視會計監(jiān)督審理工作,切實加大對違規(guī)企業(yè)和單位的處理處罰,依法嚴(yán)懲惡劣造假的會計行為。進一步改進檢查方式,加強日常監(jiān)督,并采取統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動等方式開展全面的會計信息質(zhì)量檢查,擴大檢查的規(guī)模效應(yīng)和社會影響。
(六)加強內(nèi)部監(jiān)督,促進管理水平不斷提高。各級財政部門要加快內(nèi)部監(jiān)督的制度化和規(guī)范化步伐,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在健全管理制度、堵塞管理漏洞、保障財政資金安全、保護財政干部等方面的積極作用。內(nèi)部監(jiān)督的重點是財政部門業(yè)務(wù)機構(gòu)的工作質(zhì)量,包括是否按照法規(guī)政策開展工作,工作程序是否健全有效,財政資金分配使用是否合規(guī)合理。要通過“金財工程”統(tǒng)一信息平臺,逐步實現(xiàn)監(jiān)督檢查信息與業(yè)務(wù)管理信息共享,做到預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督各業(yè)務(wù)主體間信息溝通便捷,實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控,降低監(jiān)督成本。要進一步規(guī)范檢查工作程序,引入責(zé)任追究制度,增強內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性和威懾力,嚴(yán)格整改制度。省級財政部門要加大對省以下財政部門工作指示力度,推進建立財政系統(tǒng)的內(nèi)控機制建設(shè)。
三、改進財政監(jiān)督的組織實施
地方財政監(jiān)督工作要取得成效,關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)重視和狠抓組織實施。各級財政部門要重視加強和改進財政監(jiān)督的組織實施工作。
(一)明確工作職責(zé)。預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督是財政管理工作的三個方面。財政監(jiān)督是財政部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)機構(gòu)的共同職責(zé),專職監(jiān)督機構(gòu)和其他業(yè)務(wù)機構(gòu)必須共同發(fā)揮監(jiān)督作用。業(yè)務(wù)管理機構(gòu)負責(zé)履行財政資金日常監(jiān)督職責(zé),要配合專職監(jiān)督機構(gòu)搞好監(jiān)督檢查,重視將專職監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督成果運用于管理制度的改進完善之中。財政專職監(jiān)督機構(gòu)在財政監(jiān)督工作方面負有組織協(xié)調(diào)、督促檢查、統(tǒng)一匯總等職責(zé),具體包括:牽頭研究設(shè)計和制定財政監(jiān)督的制度辦法和工作程序,建立健全“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一程序、統(tǒng)一復(fù)核、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一考核”的監(jiān)督工作機制,形成財政監(jiān)督整體合力;同時,財政專職監(jiān)督機構(gòu)又具有獨立開展財政專項監(jiān)督檢查的職能,通過組織開展各項監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)和反饋財政管理和政策執(zhí)行中的問題,依法處理處罰各類違規(guī)違紀(jì)問題;此外,財政專職監(jiān)督機構(gòu)對其他業(yè)務(wù)管理機構(gòu)履行日常監(jiān)督管理職責(zé)情況還負有再監(jiān)督職責(zé)。
(二)創(chuàng)新方式方法。要注重事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結(jié)合,監(jiān)督審核與政務(wù)公開相結(jié)合,合規(guī)性監(jiān)督與績效性監(jiān)督相結(jié)合,加強對財政運行全過程監(jiān)督。要注重監(jiān)督實效,堅持將檢查與調(diào)查相結(jié)合,處理問題與分析問題、解決問題相結(jié)合,為完善決策、推進改革、加強管理服務(wù)。
(三)推進信息化建設(shè)。首先要實現(xiàn)信息共享。根據(jù)“金財工程”的總體設(shè)計,財政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)要充分考慮監(jiān)督工作的需求,做到設(shè)計上有接口,瀏覽上有權(quán)限,運行上有監(jiān)控。要積極研究開發(fā)監(jiān)督檢查軟件,充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展實時監(jiān)控和跟蹤分析,促進監(jiān)督檢查工作點與面的有機結(jié)合。鼓勵有條件的地方積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、銀行、國庫等部門聯(lián)網(wǎng),逐步實現(xiàn)利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展監(jiān)督檢查工作,提升監(jiān)督信息化水平,提高監(jiān)督工作效率。
(四)注重溝通協(xié)調(diào)。在外部關(guān)系協(xié)調(diào)上,要正確處理好與審計、紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)、證券監(jiān)管、金融監(jiān)管、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)部門的關(guān)系,統(tǒng)籌兼顧監(jiān)督資源,防止部門職能交叉重復(fù),建立協(xié)作配合的工作機制,形成監(jiān)管合力。在內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)上,要重視發(fā)揮財政專職監(jiān)督機構(gòu)的作用,注意協(xié)調(diào)專職監(jiān)督機構(gòu)與業(yè)務(wù)管理機構(gòu)間的工作關(guān)系,建立起相互配合、相互促進、相互制約的監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機制。通過聯(lián)席會議等多種形式,及時溝通情況,共同研究解決問題,共同做好財政監(jiān)督工作,促進形成整個財政部門內(nèi)部縱橫聯(lián)動、齊抓共管的監(jiān)督格局。
(五)加強成果利用。要在加強內(nèi)外溝通與協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上,切實提高監(jiān)督檢查成效和監(jiān)督檢查成果利用水平,通過計劃協(xié)商、信息共享、協(xié)同執(zhí)法等多種形式,促使財政執(zhí)法單位、組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)重視和利用財政監(jiān)督成果,發(fā)揮財政監(jiān)督提升財政管理、確保財政資金和財政干部“兩個安全”的保障作用。
四、注重依法監(jiān)督
(一)加強法制建設(shè)。各級財政部門要加快財政監(jiān)督法制化建設(shè)進程,提高財政監(jiān)督的法律地位,建立健全財政監(jiān)督制度體系。各級財政部門要根據(jù)《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的要求,結(jié)合本地實際,修訂完善財政監(jiān)督工作程序規(guī)范,制定修訂財政監(jiān)管業(yè)務(wù)工作規(guī)章和程序性監(jiān)管辦法,完善規(guī)范各類檢查文書。
(二)堅持嚴(yán)格執(zhí)法。首先要規(guī)范執(zhí)法。各級財政部門在實施財政監(jiān)督過程中,要充分運用法律賦予的職責(zé)和手段,依法行政,嚴(yán)格執(zhí)法,按法定程序檢查處理和處罰。其次要嚴(yán)格處理。對查出的重大違規(guī)違紀(jì)問題要依法嚴(yán)格處理,將處理事與處理人相結(jié)合,嚴(yán)格個人責(zé)任追究。要研究制定完善案件移送制度,對不屬于財政部門職權(quán)處理的案件,要及時移送有權(quán)機關(guān)依法追究責(zé)任人員黨紀(jì)政紀(jì)或法律責(zé)任。第三要追蹤落實。要建立健全財政處理處罰的追蹤落實制度,對被查單位執(zhí)行處理決定情況進行監(jiān)督檢查,督查相關(guān)單位認(rèn)真整改落實,建立健全嚴(yán)格財政監(jiān)督工作秩序的長效機制。
(三)注重科學(xué)監(jiān)督。各級財政部門要注重依法監(jiān)督、科學(xué)監(jiān)督,堅持民主決策、科學(xué)決策,堅持科學(xué)實施、嚴(yán)格實施,要追求以較小的成本(人財物投入)取得較大的監(jiān)督成效,要追求可量化效果和不可量化效果的有機統(tǒng)一,加強對財政監(jiān)督成果的績效評價,注重監(jiān)督工作效率和效益。
五、加強財政監(jiān)督機構(gòu)隊伍建設(shè)
各級財政部門要適應(yīng)財政管理的需要,逐步增加專職監(jiān)督機構(gòu)人員編制,規(guī)范監(jiān)督機構(gòu)名稱。各級財政部門要在干部培養(yǎng)、辦公條件、工作經(jīng)費等方面給予必需的保障。機構(gòu)建設(shè)相對薄弱地區(qū)的財政部門必須要加強機構(gòu)隊伍建設(shè),省廳將加大對各設(shè)區(qū)市和縣級財政監(jiān)督機構(gòu)隊伍建設(shè)的指導(dǎo)支持力度。要重視加強財政監(jiān)督干部的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),逐步建立一支知識結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)熟練、政治堅定、政策把握能力較強的財政監(jiān)督隊伍。要注重培養(yǎng)財政監(jiān)督干部對財政監(jiān)督工作的責(zé)任感和使命感、敬業(yè)精神和創(chuàng)新精神,增強干部隊伍的凝聚力和創(chuàng)造力。
六、深化財政監(jiān)督理論研究和信息宣傳
(一)加強財政監(jiān)督理論調(diào)研既是財政監(jiān)督工作的重要內(nèi)容,也是提高財政監(jiān)督機構(gòu)隊伍素質(zhì)的重要手段。各級財政部門要重視財政監(jiān)督理論研究,認(rèn)真總結(jié)財政監(jiān)督工作規(guī)律,用監(jiān)督理論指導(dǎo)監(jiān)督實踐。要緊密結(jié)合監(jiān)督檢查工作的實際需要,有計劃地組織開展重點課題調(diào)研,豐富財政監(jiān)督理論研究成果。要增強調(diào)研的針對性和前瞻性,力爭出精品,務(wù)求得實效。要高度重視調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化和有效利用,充分挖掘調(diào)研成果的價值,提高理論成果的利用率,提升財政監(jiān)督工作層次。
(二)各級財政部門要通過多種渠道加強財政監(jiān)督信息宣傳,樹立財政監(jiān)督的良好形象。要樹立為民監(jiān)督、透明監(jiān)督的觀念,注重與媒體的溝通,增強對外宣傳的主動性,廣泛利用報刊、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體渠道監(jiān)督檢查信息和查處公告,促進財政監(jiān)督信息公開;要采取綜合性公告與案例性公告相結(jié)合、懲處違規(guī)違紀(jì)行為與樹立正面典型相結(jié)合的方式,擴大財政監(jiān)督的社會影響力,為財政監(jiān)督工作創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境;要重視提高信息簡報的編寫水平,通過多種信息渠道反映財政監(jiān)督工作成果,交流工作經(jīng)驗,使社會各界了解財政監(jiān)督,理解財政監(jiān)督,重視財政監(jiān)督,支持財政監(jiān)督。
七、切實加強工作指導(dǎo)
加強法制建設(shè),完善配套措施。
——加快完善各種財經(jīng)制度。改革開放以來,我國在財政稅收管理方面先后制訂出臺了工商各稅、農(nóng)業(yè)各稅、關(guān)稅及財務(wù)會計等方面的法律、法規(guī),為實施財政監(jiān)督提供了法律依據(jù)。但這些法規(guī)制度在執(zhí)行和實施過程中,還存在著不適應(yīng)經(jīng)濟形勢,操作性差等問題,必須盡快加以完善,如對預(yù)算資金的申請、評估、立項、撥付、監(jiān)督、使用等環(huán)節(jié)制定具體的、操作性強的法律規(guī)范程序,真正做到用制度約束人,用法規(guī)約束行為,依法治財,依法理財。
——加快財政監(jiān)督的立法工作。財政監(jiān)督立法工作相對滯后,在很大程度上影響了財政監(jiān)督的順利開展和財政監(jiān)督體系的完善。而且財政監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限也無法進行科學(xué)界定。強化財政監(jiān)督工作的當(dāng)務(wù)之急是要加快監(jiān)督的立法工作。如制訂《財政監(jiān)督工作條例》或《財政監(jiān)督法》。地方財政部門要認(rèn)真研究與財政監(jiān)督工作相關(guān)的規(guī)定、辦法,并積極向當(dāng)?shù)厝舜蠛驼从城闆r,爭取支持,制訂切實可行的地方財政監(jiān)督法規(guī),例如湖南、河南、遼寧等省已相繼出臺了地方財政監(jiān)督條例,使財政監(jiān)督執(zhí)法工作有了尚方寶劍,真正做到依法監(jiān)督,依法行政。
——加大財政監(jiān)督執(zhí)法力度。當(dāng)前,違法違紀(jì)問題仍然普遍存在,有的甚至還相當(dāng)嚴(yán)重,屢查屢犯、屢禁不止,成為財經(jīng)秩序混亂的重要特征。這反映了經(jīng)濟執(zhí)法體系的執(zhí)法力度不夠,處理偏輕,處罰不力,特別是對違法違紀(jì)責(zé)任人員的處理力度不夠,這種狀況的存在勢必產(chǎn)生越來越嚴(yán)重的后果。財政部門,尤其是財政監(jiān)督專門機構(gòu)必須本著高度的責(zé)任心,依法監(jiān)督,切實加大對違法違紀(jì)問題的處罰力度,該收繳的收繳,該罰款的罰款,特別是要對違紀(jì)事項的處理與對責(zé)任人的處理結(jié)合起來,對那些違紀(jì)問題嚴(yán)重,造成重大損失的責(zé)任人必須依法移送有關(guān)部門,追究行政或刑事責(zé)任,切實做到違法必糾,執(zhí)法必嚴(yán),切實提高財政監(jiān)督權(quán)威性和財經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。
——要適時推進各項財政配套改革。當(dāng)前,幾項關(guān)鍵的配套改革措施一是細化預(yù)算,要改變過去預(yù)算資金分配粗放,經(jīng)費切塊包干和歸口管理的狀況,在預(yù)算編制上,應(yīng)該把預(yù)算具體到項目和單位,以適應(yīng)部門預(yù)算管理的要求,便于監(jiān)督管理。二是實行國庫集中支付制度,要改變過去國庫分散支付,將預(yù)算資金撥付各部門各單位,由其自主支配使用,脫離財政監(jiān)督,無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中問題的狀況,實行國庫集中支付將很大程度抑制這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。三是實行政府采購制度,建立政府采購制度是健全、規(guī)范財政支出政策的核心內(nèi)容。四是堅定不移地推行費改稅。政府部門的亂收費,是滋生不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的經(jīng)濟根源。制度外收入、部門利益的剛化導(dǎo)致部門權(quán)力擴張和越位。這必然增加財政監(jiān)督的難度。
建立健全財政監(jiān)督機制。
財政監(jiān)督工作必須以加強和完善財政管理為中心,以理順和規(guī)范財政分配關(guān)系為目的,緊緊圍繞財政收支管理,拓寬財政監(jiān)督檢查的領(lǐng)域和范圍。具體講,當(dāng)務(wù)之急是搞好以下幾個轉(zhuǎn)變:
——由重收入監(jiān)督轉(zhuǎn)變到收支監(jiān)督并重上來。由于受各方面因素的歷史的影響,過去財政監(jiān)督重點大多放在組織收入上,因而很多人把監(jiān)督檢查作為增加財政收入的一項措施。誠然,通過加強收入監(jiān)督,可以達到增加收入,防止財政收入流失的目的,但財政支出方面是否正確,資金使用效益如何,有無擠占挪用等等,都關(guān)系到財政職能的發(fā)揮,關(guān)系到社會各項事業(yè)的發(fā)展。因此,財政監(jiān)督工作要盡快實現(xiàn)由重收入,輕支出向收支并重轉(zhuǎn)變,逐步建立從財政預(yù)算支出的申報,撥付到使用全過程的跟蹤監(jiān)督機制。
——由重事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變到全過程的監(jiān)督。近幾年,為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展,各級財政部門在監(jiān)督模式方面進行了有效的探索,但是目前的監(jiān)督方法仍然比較陳舊,監(jiān)督范圍也比較狹窄,仍然主要沿用過去的檢查模式,主要是進行事后檢查,對預(yù)算執(zhí)行中的問題缺乏行之有效的監(jiān)督手段。因此,財政監(jiān)督要適應(yīng)部門預(yù)算管理改革,通過對預(yù)算收入解繳、征管、入庫退庫全過程的監(jiān)督,實行對本級預(yù)算支出的申報、撥付、使用的事前、事中和事后全過程跟蹤監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)財政經(jīng)濟運行過程中存在的問題。
——由微觀監(jiān)督轉(zhuǎn)變到宏觀監(jiān)督。隨著市場經(jīng)濟體制的的建立和政府職能的轉(zhuǎn)變,國家對經(jīng)濟的管理主要以加強宏觀調(diào)控為主,因而客觀上要求財政監(jiān)督從過去的重微觀監(jiān)督轉(zhuǎn)變到以宏觀監(jiān)督為主上來,充分發(fā)揮財政作為國民收入分配總樞紐的作用,通過對整個財政經(jīng)濟運行狀況監(jiān)控和分析,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的突出問題,并提出建議和措施,以促進國民經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展。
——由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督。市場經(jīng)濟體制下,財政工作的中心是以加強管理為主,因此,財政監(jiān)督工作也要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式,逐步由突擊性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督上來,立足財政管理,著眼于財政活動的全過程,通過進行日常監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)財政管理過程中存在的問題,及時提出整改意見,完善制度,堵塞漏洞,不斷提高財政管理水平,真正形成監(jiān)督與管理并重,日常監(jiān)督管理與專項監(jiān)督檢查相結(jié)合的財政監(jiān)督工作新格局。
——由對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督。過去,由于重視外部檢查而對財政內(nèi)部忽視監(jiān)督,財政部門也出現(xiàn)了一些違法違紀(jì)現(xiàn)象。開展財政內(nèi)部監(jiān)督是財政部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約,因此,必須把對外監(jiān)督轉(zhuǎn)變到內(nèi)外并重的監(jiān)督,通過對財政部門內(nèi)部的監(jiān)督,可以促進財政政策、法規(guī)、制度正確貫徹落實,要對財政部門內(nèi)部機構(gòu)預(yù)算資金、專項資金、以及財務(wù)收支活動進行定期的監(jiān)督檢查,加強自我約束,規(guī)范行政行為。
努力提高財政監(jiān)督效率。
建德:“全口徑”預(yù)算監(jiān)督,全方位有底氣
“確保政府全口徑預(yù)算的完整,政府債務(wù)資金收支就應(yīng)該納入年度的政府預(yù)算收支范圍?!薄敖ǖ?015年預(yù)算支出編制公開內(nèi)容太籠統(tǒng)?!薄诮ǖ率惺鍖萌舜笏拇螘h上,18名來自各領(lǐng)域的人大代表首次對全市財政預(yù)算開展專題審議。
“以往人代會上我們審議政府預(yù)算,往往是大會報到后收到一本預(yù)算材料,在短短兩天時間內(nèi)既要審議其他報告又要審議財政預(yù)算,時間緊,預(yù)算監(jiān)督如蜻蜓點水般浮于表面?!庇兄蓪I(yè)背景的邵愛秀代表曾經(jīng)很無奈。
2014年來,這種情況發(fā)生了改變。2013年底,建德市人大制訂出臺了《預(yù)算審查監(jiān)督暫行辦法》,首次提出“全口徑預(yù)算”概念并明確范圍,將社會保險基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算納入預(yù)決算監(jiān)督范圍;對預(yù)算編制時間、內(nèi)容和細化程度設(shè)置了具體要求。
“財經(jīng)工委每年都以‘專題預(yù)算初審會’的形式,請專家暫時脫離本職工作,封閉起來、沉下心來解剖重點選取的部門預(yù)算,形成共性、個性問題列表,通過建議書在編制過程中及時反饋市財政局及相關(guān)部門處理?!必斀?jīng)工委的同志向記者介紹,建德人大根據(jù)暫行辦法規(guī)定,圍繞搭建全口徑預(yù)算監(jiān)督體系,選優(yōu)配強組建了專家隊伍,借力“外腦”發(fā)揮參謀作用,全程參與監(jiān)督環(huán)節(jié),通過座談會、調(diào)研等做實做細預(yù)算審查監(jiān)督。
“現(xiàn)在,會前一個月人大辦公室召集代表開展新預(yù)算法業(yè)務(wù)培訓(xùn),提前將預(yù)算電子稿發(fā)給我們審閱。而且,有四本預(yù)算,預(yù)算支出很細,真正做到讓我們這些非專業(yè)代表也能看得懂。”邵愛秀表示,“人代會審議發(fā)言時越來越有底氣了?!?/p>
“杭黃鐵路站前廣場作為配套項目,是否有必要直接將估概算總投資從8000萬元擴大為19600萬元?”2016年8月,建德市政府?dāng)M提交市人大常委會審議并投票表決的杭黃鐵路站前廣場一期工程,因前期工作不夠充分,尚不具備開工條件,而被要求暫時不提交常委會票決,待前期工作完善后再次提交。
隨著政府投資力度不斷加大,建德人大把做好政府重大投資項目監(jiān)督作為加強全口徑預(yù)算監(jiān)督的關(guān)鍵一環(huán)?!额A(yù)算審查監(jiān)督暫行辦法》明確:“市政府應(yīng)在人代會舉行的三十日前,提交當(dāng)年擬新建投資2000萬元以上的政府投資項目預(yù)算草案。”
2013年12月,醞釀多時的《建德市人大常委會關(guān)于政府重大投資項目監(jiān)督暫行辦法》正式提交十五屆人大常委會第十四次會議審議通過,將政府重大項目投資納入人大全口徑預(yù)算監(jiān)督范疇,針對項目概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”行為作了細化規(guī)定。
做好預(yù)算審查,管好重大投資的同時,建德市人大也注重摸清“家底”。“政府依靠舉債取得的資金、國有公司的融資最終都需要地方財政兜底,只是時間上作了延遲,本質(zhì)上都是地方財政的錢。按照全口徑預(yù)算監(jiān)督的要求,也應(yīng)該納入人大監(jiān)督的范圍?!苯ǖ率腥舜蟪N瘯敝魅瓮膿P在多個會上發(fā)表了該觀點。
2014年底,《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見》文件出臺后,建德人大以此為契機,主動介入,召集全市部門單位開工作動員會,要求“認(rèn)真清查、應(yīng)報盡報、如實反映”。經(jīng)過多個月的共同努力,建德市地方債務(wù)規(guī)模的“家底”終于摸清,這為后續(xù)全市整個債務(wù)管理機制大調(diào)整做了鋪墊。至此,建德人大將債務(wù)收支計劃情況納入每年常委會聽取和審議的議題。
此外,作為全口徑預(yù)算的一個重要部分,建德人大對國有資本經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)督從未間斷,探索創(chuàng)新之路也一直在延續(xù)。
上城區(qū):讓“參與式預(yù)算”落戶杭城
“是人大的參與式預(yù)算監(jiān)督,幫我們厘清了預(yù)算,完善了制度,規(guī)范了財務(wù)管理,我們是發(fā)自內(nèi)心地叫好和擁護!”在今年7月的上城區(qū)人大常委會第105次主任會議上,區(qū)文廣新局作為2015年度接受參與式預(yù)算監(jiān)督的單位,由衷表示嘗到了甜頭。
2012年伊始,隨著區(qū)十四屆人大常委會履新,區(qū)人大常委會主任丁曉芳下定決心,開始探索為人民管好“錢袋子”有效監(jiān)督方法。
在以往的監(jiān)督實踐中,受困于人代會會期安排時間短等因素,人大代表往往對財政預(yù)算報告的關(guān)注度有限、審查不夠充分,致使預(yù)算審查始終存在著“形式大于內(nèi)容”“程序重于實效”的問題。
“這樣下去不行,必須在法治的框架下另辟蹊徑,找出一套科學(xué)、合理的方法破題。”于是,丁曉芳帶隊二次到參與式預(yù)算發(fā)源地溫嶺調(diào)研,求取真經(jīng)。
同年9月,上城區(qū)的“參與式預(yù)算監(jiān)督工作”正式啟動。在充分調(diào)研基礎(chǔ)上,區(qū)人大常委會財經(jīng)工委結(jié)合區(qū)財政預(yù)算特點,及時制定了《關(guān)于開展2013年參與式預(yù)算監(jiān)督工作的實施方案》,明確了當(dāng)年參與式監(jiān)督工作的范圍、方式和步驟。整個參與式預(yù)算監(jiān)督過程歷經(jīng)22個月,跨度3年,主要分成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算審查三個階段。
第一,謀劃準(zhǔn)備階段。從第一年9月開始,由財經(jīng)工委牽頭,確定納入?yún)⑴c式預(yù)算監(jiān)督的單位,組成預(yù)算編制審查小組,并進行審前培訓(xùn)。12月初,常委會組織召開民主懇談會。財政部門和預(yù)算單位在會上解答并吸收合理建議,對有關(guān)預(yù)算編制計劃和績效目標(biāo)進行調(diào)整。
第二,跟蹤監(jiān)督階段。通過日常的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,及時了解部門預(yù)算執(zhí)行進度,并在當(dāng)年10月的人大常委會主任會議上,專題聽取參與式預(yù)算單位1―9月部門預(yù)算執(zhí)行情況匯報,審議當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況。
第三,決算審查階段。首先由區(qū)政府審計部門對參與式預(yù)算單位的部門決算情況進行審計,在此基礎(chǔ)上,在7月的常委會上,作為審查批準(zhǔn)財政決算的補充,審議參與式預(yù)算單位部門決算報告,直到審查通過。
“通過組織人大代表、選民代表與財政部門和預(yù)算單位就部門預(yù)算編制進行民主懇談的方式,促進了預(yù)算編制過程更加公開、民主、科學(xué)、合理。”區(qū)人大財經(jīng)工委主任許強,是參與式預(yù)算監(jiān)督工作的“主操盤手”,5年的探索、實踐,尤其是被監(jiān)督者們的“獲得感”,讓他有了監(jiān)督的感悟與底氣,他對整個監(jiān)督過程的把控更是如數(shù)家珍,“在部門預(yù)算參與式監(jiān)督中,我們重點是把好‘四關(guān)’”。
“2013年民主墾談會上,對于區(qū)民政局計劃列支10萬元安裝1000塊太陽能門牌項目,代表認(rèn)為安排不合理、沒必要,建議取消。財政部門聽取代表意見后,取消了該項目預(yù)算安排,節(jié)約了財政資金?!痹S強表示,這也就要求首先要把好預(yù)算編制關(guān),汲取懇談意見。
“同時,也要把好預(yù)算審查關(guān),提高審議質(zhì)量。”許強指出,為了解決人代會期間代表對預(yù)算報告審議時間短、效果差的問題,在2014年初的人代會上增加了財政預(yù)算專題審議會環(huán)節(jié),“由6個代表團各推選2―3名代表與財政預(yù)算審查委員會組成人員共同進行審議,財政、審計部門負責(zé)人到會聽取意見”。
效果顯而易見,通過專題審議,代表們提出了要保障民生支出、規(guī)范預(yù)算管理,加強政府性債務(wù)管理,提高財政資金使用效益等建議,得到了政府的高度重視,較好提高了預(yù)算審查質(zhì)量。
一、財政監(jiān)督統(tǒng)一協(xié)調(diào)進行的影響因素
(一)財政監(jiān)督專門機構(gòu)在整個財政管理體系中的地位在人們的認(rèn)識中尚未引起足夠重視。在機構(gòu)設(shè)置上,考慮檢查部門的級別層次及獨立性對實施檢查的影響而情況不一,有的地方從財政部門獨立出來,有的地方屬財政部門的二級局,有的地方仍屬財政的一個科室,在客觀上給人們一種誤解,認(rèn)為有審計等部門,財政監(jiān)督可大可小存在意義不大,只是在原“三查辦”基礎(chǔ)上換個名,在實際業(yè)務(wù)開展上,重視違紀(jì)查處而忽略計劃及執(zhí)行的檢查?;谪斦O(jiān)督的職能,應(yīng)該看到,財政監(jiān)督機構(gòu)是財政的一個綜合部門,因為無論在對內(nèi)或是對外監(jiān)督方面,都與財政業(yè)務(wù)息息相關(guān)。這個機構(gòu)的設(shè)置是強化財政監(jiān)督管理的重要措施。
(二)財政監(jiān)督的職能轉(zhuǎn)變還沒有全面實現(xiàn),對其效績評價有失偏坡。財政監(jiān)督既包括對財政收入的監(jiān)督,又包括對財政支出的監(jiān)督;既包括對經(jīng)濟行為的事后監(jiān)督,也應(yīng)包括事前和事中監(jiān)督。從當(dāng)前實際運行看,其職能沒有全面得到發(fā)揮,表現(xiàn)在檢查內(nèi)容上突出會計信息質(zhì)量,在檢查時段上突出事后監(jiān)督,在檢查范圍上突出了對外監(jiān)督,而其他方面的檢查時有時無,沒有達到經(jīng)?;⒅贫然?。在人們的觀念中還存在著,發(fā)現(xiàn)的問題越多越好,罰款的額度越大越好的認(rèn)識,結(jié)果是為檢查而檢查,使財政監(jiān)督偏離了為財政管理目標(biāo)服務(wù)的軌道。
(三)財政內(nèi)部上下級之間“條條管理”的運行機制阻礙了財政監(jiān)督工作的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。財政各職能科室往往與上級財政部門的相關(guān)機構(gòu)進行業(yè)務(wù)聯(lián)系,一些財政的文件精神、政策變化不能及時反饋到財政監(jiān)督機構(gòu)。一些財政改革的具體規(guī)定辦法不能與財政監(jiān)督部門溝通,從而造成各唱各的調(diào),各吹各的號,使財政監(jiān)督檢查常常處于被動地位。
(四)財政監(jiān)督機構(gòu)檢查力量不足影響統(tǒng)一協(xié)調(diào)。財政監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)該成為綜合性部門,那么,要求財政監(jiān)督機構(gòu)要有相應(yīng)的檢查力量,而力量由數(shù)量和質(zhì)量組成,從質(zhì)量講,人員及其素質(zhì)應(yīng)達到相應(yīng)的水平。具體說應(yīng)該熟悉財政的基本知識,熟悉財政的相關(guān)業(yè)務(wù),熟悉財政的各項政策。在財政監(jiān)督機構(gòu)成立后,上級部門組織了相關(guān)培訓(xùn),經(jīng)常舉辦財政監(jiān)督科研活動,部門也組織不斷地學(xué)習(xí),但受到業(yè)務(wù)開展的限制,實踐學(xué)習(xí)的機會少,提高的程度不很明顯,存在著懂財務(wù)的人多,懂財政的人員少;專業(yè)人員多,綜合性人才少的問題。這些問題的存在影響了機構(gòu)的整體威信和形象,同時也影響著統(tǒng)一協(xié)調(diào)進行。
二、加強財政監(jiān)督統(tǒng)一協(xié)調(diào)的對策建議
(一)更新觀念是首要。財政監(jiān)督是財政管理的重要組成部分,是實現(xiàn)財政管理目標(biāo)的重要手段,做為財政工作人員要樹立整體觀念、全局觀念,這是達成統(tǒng)一協(xié)調(diào)工作的基本條件。各職能科室應(yīng)樹立積極配合財政監(jiān)督機構(gòu)工作實現(xiàn)本科室職能的觀念。如政府采購管理科室,單靠自身去監(jiān)督各基層單位按采購目錄所規(guī)定內(nèi)容實施采購是不可能的,要借助財政監(jiān)督專門機構(gòu)的力量。作為財政監(jiān)督工作的綜合部門就要樹立服務(wù)觀念,協(xié)調(diào)各職能科室的各項檢查,要統(tǒng)一制定計劃、統(tǒng)一組織檢查活動。注意收集各業(yè)務(wù)科室檢查的情況,及時進行匯總分析,提出改進意見和建議,保證檢查信息的上傳下達。這樣,把各項檢查內(nèi)容融入統(tǒng)一檢查活動之中,即有利于提高檢查效率,又能避免重復(fù)活動給基層單位帶來負擔(dān)。更主要的是要爭取領(lǐng)導(dǎo)的支持,經(jīng)常匯報、及時請示、發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手作用。
(二)制度建設(shè)是關(guān)鍵。實現(xiàn)財政監(jiān)督的統(tǒng)一協(xié)調(diào)要有良好的機制,健全財政監(jiān)督工作法規(guī)或條例,是當(dāng)前財政監(jiān)督工作的有力法寶。作為各級職能機構(gòu)要積極主動,參照有關(guān)法規(guī)、制度結(jié)合本地實際情況制定切實可行的規(guī)章制度?!都质∝斦O(jiān)督檢查工作規(guī)程》第六條規(guī)定:各級財政機關(guān)實施的財政檢查實行計劃管理,由檢查機構(gòu)負責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)和組織。財政部《財政監(jiān)督機構(gòu)工作暫行規(guī)定》(財監(jiān)字[1995]24號)對財政監(jiān)督機構(gòu)與本級財政部門各業(yè)務(wù)機構(gòu)的工作關(guān)系做出了明確規(guī)定。為更好的解決統(tǒng)一協(xié)調(diào)問題,應(yīng)在貫徹上級規(guī)定同時創(chuàng)新工作機制和工作方法。如“有關(guān)業(yè)務(wù)科室向財政監(jiān)督機構(gòu)報送報表、資料的制度”“財政監(jiān)督機構(gòu)結(jié)合業(yè)務(wù)機構(gòu)工作開展專項檢查的制度”等等。只有制定出合理科學(xué)的規(guī)則,才能保證管理秩序的有效開展。
一、現(xiàn)行財政監(jiān)督機制存在的問題
(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主,針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進行處理,缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督,單位出于對自身利益的考慮,以爭投資、上項目為目的,只注重爭取建設(shè)資金,對于項目立項可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證,因而在項目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題,影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政管理,不能對整個資金使用過程進行全方位監(jiān)督,因此使財政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了,而且有些違紀(jì)問題觸目驚心:截留、挪用、支出效益不高、損失浪費等問題諸多,有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。
(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督,忽視宏觀監(jiān)督,已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的確立和完善,政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整,財政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變,對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變,對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機構(gòu)來完成,今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化,以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例,真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù),而違紀(jì)的實質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì),如:擅自立項收取基金,挪用專項資金等,而對這種行政違紀(jì),再采用經(jīng)濟處罰手段,就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。
(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來,對財政監(jiān)督機構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主,也就是以入庫額多少為評價指標(biāo),這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查,輕整改,重罰繳,輕堵漏,監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大,監(jiān)督成效就越突出,從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容;另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事,這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失,認(rèn)為查著了是你的,查不著是我的,抱著一種僥幸心理,這也是出現(xiàn)邊查邊犯,屢查屢犯問題的主要原因。
(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前,財政職能部門尚未與監(jiān)督機構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度,致使監(jiān)督機構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神,使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位,降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。
(五)財政監(jiān)督立法嚴(yán)重滯后。建國以未,財政立法取得了顯著成績,相繼頒布了《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規(guī),使財政運行中一些重大領(lǐng)域基本做到了有法可依,為促進改革開放和社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)揮了重要作用。但從整體上看,財政立法嚴(yán)重滯后,迄今尚無一部完整的、具有權(quán)威性的對財政監(jiān)督職能、內(nèi)容和手段等方面作出專門規(guī)定的法律。我國各級財政部門開展財政監(jiān)督工作時,至今還是依照國務(wù)院1987年頒布的《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部于1998年制發(fā)的《財政檢查工作規(guī)則》等規(guī)章和規(guī)范性文件進行。由于沒有將財政監(jiān)督提到足夠的立法高度,因而財政監(jiān)督地位得不到法律保障,在執(zhí)法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題,嚴(yán)重影響著財政監(jiān)督的權(quán)威性和成效。
二、建立新型的財政監(jiān)督機制
建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的財政監(jiān)督機制是一項涉及多方面工作的制度創(chuàng)新?;仡欂斦O(jiān)督工作的實踐歷程,我們認(rèn)為,要適應(yīng)新形勢的要求,建立新型財政監(jiān)督機制,必須抓住以下幾個關(guān)鍵:
(一)加快財政監(jiān)督立法進程,建立健全監(jiān)督約束機制。研究制訂《財政監(jiān)督法》以及完善各項財政、預(yù)算、稅收和國有資產(chǎn)管理法律法規(guī),初步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的財稅法律框架和財政監(jiān)督法律體系,把財政監(jiān)督工作納入法制化軌道,使財政監(jiān)督工作真正做到有法可依,依法辦事。
(二)監(jiān)督方式要有所創(chuàng)新。改變單一的事后檢查型的監(jiān)督方式,采取事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后評價、跟蹤反饋等多種監(jiān)督方法,形成日常監(jiān)督與專項監(jiān)督并存的新格局。
一是事前預(yù)警。對項目立項的合理性進行論征。在財政資金使用中,項目前期準(zhǔn)備不足的現(xiàn)象大量存在:有的項目工程概預(yù)算與實際資金需要差別很大,資金缺口無從解決;有些地方反映拿到資金感到措手不及,來了錢不知道是干什么,來了錢不知道是給誰的。因此,財政監(jiān)督機構(gòu)要參與項目立項工作,對項目的論證過程的可行性提出合理化建議。二是對項目借款的償還能力進行論證。財政監(jiān)督部門要落實還貸資金是否有可靠來源,督促使用財政資金的單位對還貸資金作出具體規(guī)劃,測算各方面的財力和資金來源,制訂出具體的還貸計劃。
二是事中監(jiān)管。財政工作要一手抓好分錢,一手抓好管錢,兩手都不能軟。財政部門對提高財政資金使用效益有著不可推卸的監(jiān)督職責(zé),必須睜大監(jiān)督的眼睛,監(jiān)督跟著資金走,財政資金分配到什么地方,財政就必須監(jiān)督到什么地方,建立跟蹤監(jiān)督機制,隨時掌握預(yù)算單位資金增減變動情況,對資金的去向和使用實行有效的監(jiān)督檢查。財政監(jiān)督要筑起一道堅不可摧的防范違規(guī)違紀(jì)與損失浪費的屏障,以確保財政資金的安全運行與高效使用。
三是事后評價。建立資金使用效果或效益評價制度,以利于調(diào)整政策,改進工作。
(一)監(jiān)督辦組織的專項檢查
2015年,監(jiān)督辦緊緊圍繞財政中心工作,重點安排7項專項監(jiān)督檢查。
1、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金及暫存暫付款專項檢查。根據(jù)省財政監(jiān)督工作要點,2月下旬至5月底,組織開展結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及暫存暫付款專項檢查,認(rèn)真做好省廳駐淄博辦事處迎查工作,進一步盤活財政存量資金,提高財政管理效能。
2、開展專項轉(zhuǎn)移支付專項治理工作。根據(jù)省財政監(jiān)督工作要點和縣監(jiān)察局、縣發(fā)改局、縣財政局《<關(guān)于開展項目審批和專項轉(zhuǎn)移支付專項治理工作的實施方案>的通知》要求,3月至5月,組織開展專項轉(zhuǎn)移支付專項治理工作,重點治理主管部門及其工作人員利用職權(quán)在專項轉(zhuǎn)移支付資金分配中、把關(guān)不嚴(yán),不按規(guī)定制定和公開專項轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法,導(dǎo)致資金被騙取、套取、挪用等問題。
3、開展國有資本經(jīng)營收益審計工作。根據(jù)國資辦提報,為加強國有資本經(jīng)營收益收繳管理,3月份開始,組織開展對32家企業(yè)國有資本經(jīng)營收益情況進行全面審計。
4、繼續(xù)開展會計信息質(zhì)量檢查。根據(jù)省財政監(jiān)督工作要點,6-9月份,選擇公共交通及醫(yī)藥流通等重點行業(yè),組織開展會計信息質(zhì)量檢查。
5、開展環(huán)衛(wèi)運轉(zhuǎn)經(jīng)費專項檢查。根據(jù)企業(yè)科提報,8月份,組織開展環(huán)衛(wèi)運轉(zhuǎn)經(jīng)費專項檢查,為下年度預(yù)算安排提供決策依據(jù)。
6、開展農(nóng)機購置補貼資金專項檢查。根據(jù)農(nóng)業(yè)科提報,為確保申報資料和補貼發(fā)放真實、合規(guī)、完整,9月份,組織開展農(nóng)機購置補貼資金專項檢查。
7、開展就業(yè)專項資金專項檢查。根據(jù)社??铺釄螅瑸槌浞职l(fā)揮就業(yè)專項資金作用,提高資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性,10-11月份,組織開展就業(yè)專項資金專項檢查。
(二)各有關(guān)業(yè)務(wù)科室自行組織開展的監(jiān)督檢查
1、保障性住房工程專項檢查。3-5月份,投資評審中心綜合科計劃對誠信建筑公司、淄博華寶工程公司等4家企業(yè)開展保障性住房工程建設(shè)專項監(jiān)督檢查,重點檢查企業(yè)政策執(zhí)行和工程投資情況。
2、交通專項資金專項檢查。10月份前,企業(yè)科計劃開展交通專項資金及下屬單位資金往來情況專項監(jiān)督檢查。
3、學(xué)前教育助學(xué)金專項檢查。10月份,行政政法科計劃開展學(xué)前教育助學(xué)金監(jiān)督檢查,重點檢查是否存在錯報漏報及虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象。
4、農(nóng)村五保專項檢查。9月份,社??朴媱濋_展農(nóng)村五保供養(yǎng)資金專項監(jiān)督檢查。
5、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理專項檢查。5月份,農(nóng)業(yè)科計劃開展農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理專項檢查,重點檢查項目設(shè)計的科學(xué)性、資金管理合規(guī)性和工程決算真實性情況。
6、建設(shè)項目一體化征收執(zhí)行情況專項檢查。10月份,綜合計劃征收科計劃開展建設(shè)項目一體化征收執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。規(guī)范建設(shè)項目收費收繳管理,確保應(yīng)收盡收。
7、支付申請跟蹤問效監(jiān)督檢查。7-9月份,國庫集中支付中心支付科計劃對城建、水利等5單位開展國庫集中支付申請跟蹤問效監(jiān)督檢查。
8、中標(biāo)企業(yè)合同履行情況監(jiān)督檢查。6月份,政府采購中心辦公室計劃對中標(biāo)企業(yè)合同履行情況開展監(jiān)督檢查。
9、開展鎮(zhèn)(街道)政府部門資金專項檢查。3月份,基層財政管理局辦公室計劃開展鎮(zhèn)(街道)政府及部門資金監(jiān)督檢查,進一步規(guī)范部門財務(wù)收支管理,提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管水平。
10、稅收收入專項檢查。7-9月份,財稅督察辦公室計劃對各財政財務(wù)管理所稅收收入情況開展監(jiān)督檢查,重點檢查稅收收入歸屬、入庫級次情況,確??h直稅收不受損失。
11、開展一事一議獎補資金專項檢查。4月份,農(nóng)村綜合改革辦公室計劃開展村級公益事業(yè)建設(shè)一事一議財政獎補資金專項監(jiān)督檢查,確保資金安全、高效、規(guī)范使用。
二、有關(guān)要求
(一)嚴(yán)格執(zhí)行重點檢查計劃。為確保2014年度重點檢查計劃落到實處,各檢查單位要切實加強領(lǐng)導(dǎo),提高認(rèn)識,合理安排,精心組織,增強對財政監(jiān)督工作的責(zé)任感,確保檢查計劃全面完成。不得擅自擴大檢查范圍,追加檢查事項,增加被檢查單位負擔(dān)。
(二)依法依規(guī)依程序?qū)嵤z查(見附件2)。根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)財政檢查工作規(guī)則的通知》要求,財政監(jiān)督檢查由監(jiān)督局辦公室統(tǒng)一組織實施。各業(yè)務(wù)科室開展檢查前,到監(jiān)督局辦公室開具《財政檢查通知書》,并于實施檢查的3個工作日前向被檢查單位送達《財政檢查通知書》,同時要認(rèn)真做好檢查工作底稿,及時整理檢查資料,按時完成檢查報告。各鎮(zhèn)(街道)財政所要在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi),參照《財政部門監(jiān)督辦法》(財政部第39號令)的要求,依法實施監(jiān)督工作,自行組織按時完成檢查任務(wù),并把檢查資料上報監(jiān)督局辦公室。
(三)規(guī)范行政處理處罰。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,要根據(jù)“事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)”的原則,認(rèn)真進行審理,并提出處理或處罰的意見和建議。凡涉及行政處罰的事項,按照關(guān)于監(jiān)督檢查實行歸口管理的要求,負責(zé)檢查的業(yè)務(wù)科室要將有關(guān)材料報監(jiān)督局辦公室,由監(jiān)督局辦公室統(tǒng)一做好有關(guān)審理和處罰工作。
(四)認(rèn)真總結(jié),強化整改。各有關(guān)業(yè)務(wù)科室在項目檢查結(jié)束后,要認(rèn)真分析、細致梳理、全面總結(jié),撰寫出詳實的檢查報告,向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報后,及時報送監(jiān)督局辦公室備案。對檢查出的問題要按照要求督促進行整改,建立長效制度,完善資金管理制度。
(五)以監(jiān)促管,重視運用監(jiān)督結(jié)果。要將監(jiān)督結(jié)果作為預(yù)算安排的重要參考依據(jù)。對套取、騙取、擠占、挪用、浪費財政資金等違規(guī)行為,除按法律法規(guī)進行處理處罰外,在安排單位預(yù)算時,減少相關(guān)預(yù)算。
總結(jié)一下,特點有:(一)始終堅持“促進經(jīng)濟好快發(fā)展”這一工作主線,實現(xiàn)了以監(jiān)督財政收支執(zhí)行情況為主,向更多地關(guān)注財政經(jīng)濟發(fā)展情況轉(zhuǎn)變。在加強收支監(jiān)督的同時,加大對宏觀調(diào)控和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變等政策落實及資金使用情況的監(jiān)督力度。如,我們按有關(guān)要求,有重點的選擇涉及土地問題的項目進行檢查,對土地收儲交易工作實施全過程監(jiān)督;對耕地占用稅等政策的調(diào)整進行監(jiān)督檢查等,在落實中央政策、保護土地資源等方面,發(fā)揮了重要的作用;在會計信息質(zhì)量檢查中,將房地產(chǎn)作為重點檢查行業(yè),強化房地產(chǎn)市場監(jiān)管,為規(guī)范整頓房地產(chǎn)市場秩序做出了積極努力。另外,我們還圍繞著經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變,加大對環(huán)境保護、節(jié)能降耗、科技創(chuàng)新等財政資金的檢查落實。通過檢查,不僅強化了資金的管理,而且保證了國家宏觀政策的落實,促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。(二)堅持“以人為本”,實現(xiàn)了以監(jiān)督經(jīng)濟方面問題為主,向更多地關(guān)注社會發(fā)展和民生問題轉(zhuǎn)變。關(guān)注市情民意,是我市今年財政工作的一大亮點。我們財政監(jiān)督部門,適時轉(zhuǎn)變,抓住重點,選擇“三農(nóng)、教育、衛(wèi)生、社?!钡蓉斦卮笾?出項目,加大監(jiān)督檢查力度,開展了新農(nóng)合補助資金審核工作,保障了這項支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實。另外,我們對中小學(xué)校舍改造資金進行專項檢查,對“三通”工程補助資金進行了檢查。通過這些工作,既密切了干群關(guān)系,又增進了群眾感情,較好的維護了廣大人民的切身利益。(三)提高監(jiān)督層次和水平,實現(xiàn)了從查處違規(guī)違紀(jì)問題為主,向監(jiān)督檢查與加強管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。我們發(fā)揮自身優(yōu)勢,堅持把監(jiān)督檢查與加強管理相結(jié)合,針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析,提出加強和改進管理的意見和建議,使監(jiān)督更好的融入管理之中。比如,在會計信息質(zhì)量檢查方面,我們對發(fā)現(xiàn)的會計核算、管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),提出一系列加強管理和深化改革的意見。我們要求每個檢查組在提交檢查報告的同時,應(yīng)報送調(diào)研報告。為此,我們得到了很多有觀點、有價值、有分析、層次較高的建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了有價值的參考依據(jù),進一步提高了監(jiān)督工作的層次和水平。
(四)集中財政監(jiān)督力量,齊抓共管,實現(xiàn)從“小監(jiān)督”到“大監(jiān)督”的轉(zhuǎn)變。通過整合監(jiān)督力量,改變了過去專職監(jiān)督人員各自為戰(zhàn)、獨木難支的狀況,形成上下一盤棋,同唱一首歌的局面。從縱向看,我們加強與市局、各兄弟單位的配合;從橫向看,在內(nèi)部加強同相關(guān)業(yè)務(wù)科室的溝通和協(xié)調(diào),增強財政監(jiān)督的互動性。這些措施效果明顯,為監(jiān)督工作營造了良好的發(fā)展環(huán)境,也促進了監(jiān)督工作的深入開展。二.財政監(jiān)督機制更加健全,財政監(jiān)督基礎(chǔ)更加牢固。
年初,局黨組確定**年要將財政監(jiān)督工作做實做細,使財政監(jiān)督貫穿于財政運行的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)動態(tài)全程監(jiān)控。為此,我們加大投入,健全機制,進一步夯實了財政監(jiān)督的基礎(chǔ),充分發(fā)揮了財政監(jiān)督的作用。(一)把財政監(jiān)督工作擺上重要位置,做到思想上高度重視。我們統(tǒng)一思想,把握形式,自覺運用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)工作,進一步增強做好財政監(jiān)督工作的緊迫感和使命感,全面提升財政監(jiān)督能力,努力開創(chuàng)財政監(jiān)督工作的新局面。
(二)監(jiān)督觀念和方式上更成熟。根據(jù)上級會議精神和要求,我們統(tǒng)一認(rèn)識、明確目標(biāo)、突出重點,拓展財政領(lǐng)域,形成“收支并舉、監(jiān)管并重”的工作格局。將財政監(jiān)督工作和財政業(yè)務(wù)管理工作緊密結(jié)合,將監(jiān)督融于管理和服務(wù)中,使監(jiān)督與管理、改革、服務(wù)、調(diào)研相結(jié)合,突出時代特點。同時,將外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合,發(fā)揮監(jiān)督合力;創(chuàng)新監(jiān)督方式,從檢查型監(jiān)督向管理型監(jiān)督轉(zhuǎn)變,最大限度的提高財政監(jiān)督效率。(三)加強隊伍建設(shè),強化監(jiān)督基礎(chǔ)。事業(yè)興衰,關(guān)鍵在人。今年,我們在加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和政治學(xué)習(xí)的同時,開展“四種意識”和“四種能力”的學(xué)教活動。“四種意識”即全局意識、創(chuàng)新意識、服務(wù)意識、責(zé)任意識;“四種能力”即調(diào)研能力、學(xué)習(xí)能力、依法行政能力、拒腐防變能力。同時,我們注意加強交流,一方面向業(yè)務(wù)科室學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定,掌握新的政策;另一方面,走出去、請進來,學(xué)習(xí)其他先進地方經(jīng)驗,提高我市財政監(jiān)督水平。
三.進一步加強內(nèi)部監(jiān)督檢查。
內(nèi)部監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制機制的重要組成部分,是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段,是我們自身水平的自我檢查和評價。加強內(nèi)部監(jiān)督檢查,能及時發(fā)現(xiàn)和糾正財政管理和財政運行中存在的問題,保障財政資金安全。每次內(nèi)審后局領(lǐng)導(dǎo)都要專門聽取匯報,研究改進意見,拿出具體整改措施,做到監(jiān)督精細化。在監(jiān)督手段上,我們結(jié)合實際,采取靈活多樣的手段開展工作,如我們采取了專職監(jiān)督機構(gòu)牽頭,召集業(yè)務(wù)機構(gòu)兼職內(nèi)審員定期抽查與不定期抽查相結(jié)合的形式等。在內(nèi)部監(jiān)督檢查成果的利用上,建立問責(zé)制和監(jiān)督信息反饋制度,讓內(nèi)部監(jiān)督的成果真正體現(xiàn)到管理水平的提高上來。
總結(jié)一年來的工作,雖取得了一些成績,但也存在一些差距,如財政監(jiān)督缺乏權(quán)威性、及時性、有效性,財政監(jiān)督的面窄,體系不夠健全,與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟和振興財政的要求有差距,人員素質(zhì)能力有待提高等。
一、存在問題
買稅賣稅現(xiàn)象,增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本。由于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“核定基數(shù)、超收分成、定繳定補”的財政管理體制,加之國稅、地稅征收機關(guān)為了節(jié)約稅收成本等因素,取消原一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一稅務(wù)所的征收模式,該設(shè)國稅、地稅征收分局,往往一個征收分局管轄幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收工作,給買稅賣稅創(chuàng)造了條件,把甲鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收劃轉(zhuǎn)給乙鄉(xiāng)鎮(zhèn)等;同時,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入任務(wù)完成好壞,直接影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的成績。因此,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)都主動與國稅、地稅征收機關(guān)協(xié)調(diào)“關(guān)系”,以資助辦公費等名義進行變相買稅賣稅,有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以稅收返還的形式給予個人獎勵作為吸引“外來稅源”的優(yōu)惠政策,以挖取本鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)為其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣級稅淵,達到增加本鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入任務(wù)的目的。變相買稅賣稅不僅增大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收成本,還增加了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財力負擔(dān),有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)連發(fā)工資都十分困難;同時造成國家稅收的流失,踐踏了國家稅法的嚴(yán)肅性;也為產(chǎn)生腐敗創(chuàng)造了條件。
目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理較為混亂。一是未按照國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置會計帳戶,會計科目混用;二是財政所帳務(wù)處理不及時,帳帳、帳證、帳表、帳實不符時有發(fā)生;三是以領(lǐng)代報、白條列支現(xiàn)象嚴(yán)重;會計業(yè)務(wù)核算不正確等。究其原因主要是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員素質(zhì)不高,愛崗敬業(yè)責(zé)任心不強;一是有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員未經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)培訓(xùn);二是財政人員自身不注重業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí);三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心工作、突擊性工作多等因素。
實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督管理職能難。目前有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“七所八站”收支未納入財政統(tǒng)一管理,財務(wù)人員不是專職人員,對帳務(wù)處理不規(guī)范、甚至采用“包包帳”造成帳目不清,管理混亂,缺乏有效的監(jiān)督制約機制。由于人們對財政監(jiān)督管理存在著認(rèn)識上的差異,對財政監(jiān)督管理不理解不支持,認(rèn)為進行監(jiān)督檢查是和自己過不去對著干。有的領(lǐng)導(dǎo)也不理解、不支持,認(rèn)為只要完成收入任務(wù),管好財政所自身的帳就行了,監(jiān)督檢查是多此一舉,財政人員存在畏難情緒,怕因進行監(jiān)督檢查而得罪人。審計、區(qū)級財政監(jiān)督檢查機構(gòu)人員少、涉及面廣等因素,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常監(jiān)督檢查也很難到位。
二、對策建議
對變相“買稅賣稅“現(xiàn)象應(yīng)從體制入手,改變國稅、地稅現(xiàn)有的征收格局,實行一鄉(xiāng)一鎮(zhèn)一征收所;國稅、地稅收入任務(wù)不分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn),直接考核國稅、地稅征收部門;改變對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的考核形式,以鄉(xiāng)鎮(zhèn)培植源協(xié)稅護稅工作作為考核內(nèi)容。
論文摘 要:隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的日益完善,對我國財政審計工作產(chǎn)生了深遠影響,也給財政審計的下一步發(fā)展提供了新的課題,尤其在財政監(jiān)督體系的不斷發(fā)展壯大下,給財政審計工作帶去了新的機遇與挑戰(zhàn)。該文就財政審計如何應(yīng)對這一挑戰(zhàn)做出了簡要分析。
現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的財政審計和財政監(jiān)督,決定了我國財政經(jīng)濟的發(fā)展趨勢和取向。隨著財政監(jiān)督體系的逐步確立和基本完善,使我國的財政審計工作產(chǎn)生了巨大變化。
一、對財政監(jiān)督的理解
對財政監(jiān)督的理解存在著三種代表性的觀點:一種觀點是從經(jīng)濟運行全過程闡述財政監(jiān)督的含義,以孫家琪主編的《社會主義市場經(jīng)濟新概念辭典》提出的財政監(jiān)督的定義為代表,認(rèn)為財政監(jiān)督指的是通過財政收支管理活動對有關(guān)經(jīng)濟活動和各項事業(yè)進行的檢查和督促。另一種觀點是從廣義的角度對財政監(jiān)督的含義進行歸納,以顧超濱主編《財政監(jiān)督概論》提出的財政監(jiān)督的定義為代表,認(rèn)為財政監(jiān)督是指政府的財政管理部門以及政府的專門職能機構(gòu)對國家財政管理對象的財政收支與財務(wù)收支活動的合法性、真實性、有效性,依法實施的監(jiān)督檢查,調(diào)查處理與建議反映活動。還有一種觀點是從財政業(yè)務(wù)的角度來闡述財政監(jiān)督的含義,以李武好、韓精誠、劉紅藝著的《公共財政框架中的財政監(jiān)督》提出的財政監(jiān)督的定義為代表,認(rèn)為財政監(jiān)督是專門監(jiān)督機構(gòu)尤其是財政部門及其專門監(jiān)督機構(gòu)為了提高財政性資金的使用效益,而依法對財政性資金運用的合法性與合規(guī)性進行檢查,處理與意見反饋的一種過程,是實現(xiàn)財政職能的一種重要手段。
二、對財政審計的理解
財政審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方各級人民政府的財政收支活動及財政部門組織執(zhí)行財政預(yù)算的活動所進行的審計監(jiān)督。財政審計,又稱財政收支審計,是審計機關(guān)依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政管理體制和審計機關(guān)的組織體系,財政收支審計包括本級預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計,以及其他財政收支審計。根據(jù)《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定,中央預(yù)算執(zhí)行審計主要對財政部門具體組織中央預(yù)算執(zhí)行情況、國稅部門稅收征管情況、海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅征管情況、金庫辦理預(yù)算資金收納和撥付情況、國務(wù)院各部門各直屬單位預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算外收支以及下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算等七個方面進行審計監(jiān)督。隨著我國公共財政體制框架的建立和完善,財政審計逐步實現(xiàn)了三個重要轉(zhuǎn)變:一是由收支審計并重轉(zhuǎn)向以支出的管理和使用情況的真實性、合法性審計為主;二是由主要審計中央本級支出轉(zhuǎn)向中央本級與補助地方支出審計并重;三是財政審計范圍已由傳統(tǒng)的財政決算審計、專項資金審計、稅收和海關(guān)征管審計,擴展到預(yù)算執(zhí)行審計、部門決算審計、轉(zhuǎn)移支付審計、稅收和海關(guān)收入審計、政府采購審計、財政績效審計、社會保障審計等。逐步形成了“大財政審計”的概念。大財政審計是財政審計的擴展,也是財政審計的補充。
三、財政監(jiān)督中對財政審計的監(jiān)督
20世紀(jì)90年代上半期,中國對原有的財務(wù)會計制度進行了一整套重大改革。會計準(zhǔn)則的重要作用不僅得到實踐工作者的支持,而且也得到了政府財政部門的認(rèn)可。與此同時,中國又全面地推進了新稅制改革,稅收的剛性通過立法途徑得到了保證。新稅制規(guī)定,當(dāng)公司的財務(wù)會計制度與國家財經(jīng)規(guī)章制度存在不一致的地方時。稅收征管機關(guān)在征稅時,應(yīng)以國家財經(jīng)規(guī)章制度的規(guī)定為準(zhǔn)。這一規(guī)定對于理順政府與企業(yè)的關(guān)系,規(guī)范政府與企業(yè)的行為。明確政府與企業(yè)的分配秩序有積極的作用。自實施財會制度和稅制改革以來,理論界圍繞稅收原則的剛性內(nèi)涵與會計準(zhǔn)則的公允內(nèi)涵的聯(lián)系和區(qū)別進行了深入的討論。從歷史發(fā)展的趨勢和邏輯來看。稅收原則體系同會計準(zhǔn)則體系是一致的,二者都應(yīng)體現(xiàn)社會資本和個人資本運行的客觀要求。但從某一特定的時期看,稅收原則體系與會計原則體系又是有區(qū)別的。首先,稅收原則由于階級性要求可能會做出某種強制規(guī)定,
但會計準(zhǔn)則體系的階級性要求相對而言并不十分鮮明,審計的準(zhǔn)則無疑應(yīng)是以各項公認(rèn)的會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的,其實我國早已有注冊會計師與注冊審計師合一之實。其次。財政監(jiān)督有獨立存在的實體一財政資金言,財政實體還應(yīng)包括國有資本部分;而審計則沒有獨立存在的實體。財政管理的目的應(yīng)是加強財政管理、提高財政資金的運行效益;而審計則只是屬于方法論的范疇,審計的階級性并不突出,國家統(tǒng)治的代表——各級政府需要審計,對于微觀經(jīng)濟單位——公司、企業(yè)來說。加強內(nèi)部監(jiān)督管理、完善公司的內(nèi)部審計功能。也是它們管理的重要職能。再者,財政監(jiān)督包括人事監(jiān)督和財經(jīng)監(jiān)督兩方面內(nèi)容,而審計監(jiān)督只有財經(jīng)監(jiān)督之責(zé),并無人事監(jiān)督之權(quán)。從法律角度看,一級或上級審計機關(guān)實施監(jiān)督所依據(jù)的法律準(zhǔn)繩也只能是由立法部門或財政部門所制定的各項財經(jīng)法規(guī)。我國現(xiàn)行的一級審計機關(guān)對同級財政的審計也只能在預(yù)算法等法規(guī)所規(guī)定的范圍內(nèi)進行。當(dāng)然在這里也可能會有新的情況出現(xiàn)。從長期來看,稅收剛性原則不會脫離會計準(zhǔn)則而孤立發(fā)展,稅收在它的立法時,會不斷地吸收會計準(zhǔn)則演進過程中出現(xiàn)的新東西來充實自己、完善自己。簡言之,稅收剛性既是立法的要求,也會體現(xiàn)會計準(zhǔn)則演進中的精華。由于審計監(jiān)督與財政監(jiān)督在我們今后的財政活動中將會出現(xiàn)更多的交叉,而且審計監(jiān)督也有由政府內(nèi)部監(jiān)督模式往人大的獨立審計模式過渡的趨勢。探索審計監(jiān)督和財政監(jiān)督各自的內(nèi)容、監(jiān)督范圍、監(jiān)督手段、監(jiān)督效率等也將會顯得日益重要。
四、完善財政審計監(jiān)督機制的必要性
黨的十七大提出要完善公共財政體系,在今后一個相當(dāng)長的時期內(nèi),我國財政改革與發(fā)展都要圍繞完善公共財政體系這個目標(biāo)努力推進。從內(nèi)容上講,公共財政體系包括公共財政收入體系、公共財政支出體系、公共財政預(yù)算體系、公共財政政策體系、公共財政責(zé)權(quán)配置規(guī)則體系、公共財政制度體系、公共財政管理體系和公共財政監(jiān)督體系八個方面。財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上表示,在2008年財稅改革穩(wěn)步,推進的基礎(chǔ)上,2009年將大力推進財稅制度改革。由此可見,將對我國財政審計產(chǎn)生了深刻影響,財政審計面臨著“五新”:一是面臨著新的財稅管理模式和管理內(nèi)容;二是面臨著要確定新的審計客體和審計對象;三是面臨著要運用新的審計手段,開展計算機輔助審計已經(jīng)刻不容緩;四是面臨著要確立新的審計的目標(biāo),更注重績效審計;五是面臨著要適應(yīng)新的審計環(huán)境,要實行陽光審計。由此可見,在公共財政制度重構(gòu)過程中,要解決制度缺陷,堵塞各方面的漏洞,不僅需要財政內(nèi)部的檢查監(jiān)督,更重要的還要借助于財政審計的作用。通過財政審計和財政監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題和提出建議,促進各項公共財政管理制度的完善。
參考文獻
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