跟蹤審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的跟蹤審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：跟蹤審計范文

公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計有各自的工作特點，并且在實際審計工作進行中有很多區(qū)別，下面本文就對公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計的特點進行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計概念 公共工程跟蹤審計是指在公共工程項目建設(shè)初期，國家審計部門就安排相應(yīng)的審計人員進駐公共工程建設(shè)項目組中去，并從公共工程項目建設(shè)開始到項目竣工結(jié)束為止的整個項目建設(shè)過程中對公共工程建設(shè)的項目資金使用情況進行監(jiān)督和管理，實時審查其項目使用情況的真實性和有效性等指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問題立即上報，以變工程建設(shè)單位規(guī)范、科學(xué)、合理的使用國家撥付的公共工程建設(shè)項目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計與結(jié)算審計區(qū)別 公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的結(jié)算審計有許多區(qū)別，本文主要從以下五個方面具體說明公共工程跟蹤審計和結(jié)算審計之間的區(qū)別，具體如下：

（1）審計介入點方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，一般是在公共工程建設(shè)竣工后進行一次性審計，這種一次性集中結(jié)算審核的方式難以發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)過程中被隱藏的問題，即使被審計人員發(fā)現(xiàn)，也難以取證。新型的跟蹤審計，由于跟蹤審計是對公共工程建設(shè)全過程的跟蹤監(jiān)督管理與資金審查，那么，審查人員可以對公共工程全過程的施工狀況和項目資金使用情況隨時進行核查，從公共工程建設(shè)初期開始一直到工程竣工結(jié)束為止，這種全過程的實時審計可以比結(jié)算審計更高效的對公共工程的建設(shè)進行監(jiān)督。

（2）審計內(nèi)容方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，主要是對公共工程建設(shè)完成后施工單位提供的最終結(jié)算資料進行審核，這種結(jié)算方式難以對施工過程中發(fā)生的變動情況進行審計，使審計人員無法有效完成工作。新型的跟蹤審計，將審計工作由竣工后提前至公共工程施工過程中，對施工期間的一切有關(guān)工程的資料均進行詳細(xì)審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計方式方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，主要由施工單位相關(guān)工作人員將相關(guān)施工材料報送到審計部門進行事后審計。新型的跟蹤審計，一般是審計人員到施工現(xiàn)場進行就地審計，對公共工程項目的建設(shè)過程實行全程跟蹤，實時監(jiān)督。

（4）審計效率方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，一次性集中審計的特點使審計人員進行項目審計時，在竣工階段的審計任務(wù)及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計，主要是將審計工作分派到公共工程整個項目建設(shè)過程中去，使審計人員的工作任務(wù)在項目施工的每個階段中都有體現(xiàn)，從而實現(xiàn)提高工作效率。

（5）審計作用方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，難以發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，即使在竣工后發(fā)現(xiàn)問題，也難以挽回。新型的跟蹤審計，主要是對公共工程建設(shè)全過程的跟蹤審計，因此，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時彌補。

二、公共工程跟蹤審計初始介入時點設(shè)置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計在審計過程中的五大特點，由于公共工程跟蹤審計方式是對項目建設(shè)全過程的跟蹤審計，因此，項目建設(shè)的初始審計介入點的選擇就顯得十分重要，這將影響整個公共工程建設(shè)的進度安排和施工質(zhì)量等。

（一）公共工程跟蹤審計初始介入時點現(xiàn)狀分析 公共工程項目要建設(shè)完成必須經(jīng)歷三個階段：事前準(zhǔn)備、施工建設(shè)以及竣工結(jié)算，而跟蹤審計是指對工程建設(shè)全過程的跟蹤審計，因此，對于公共工程跟蹤審計，必須對公共工程施工前、施工中和施工后所有相關(guān)項目進行審計。由于公共工程建設(shè)的初始準(zhǔn)備階段對公共工程整體建設(shè)效果的影響十分重大，所以對公共工程跟蹤審計應(yīng)該越早開始越好。但是，目前行業(yè)內(nèi)對于公共工程跟蹤審計的初始介入點并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，真正實施起來還有一定的難度。以往對于公共工程的審計依靠的是傳統(tǒng)的結(jié)算審計方式，僅僅在工程竣工后對項目進行一次性集中審計，而目前跟蹤審計并未在我國工程建設(shè)實踐中得到廣泛的應(yīng)用，即使使用，現(xiàn)有的審計人員也無法對施工前期的審計決策、項目可行性研究等方面進行有效審核。另外，公共工程的政策性很強，對于這種由政府出資、利國利民的公共項目，審計人員對其可行性審計也沒有十足的把握，工作起來畏首畏尾，十分被動。

（二）公共工程事前審計必要性分析 對公共工程進行事前審查，并且審查進行的越早越好， “萬事開頭難”，只有走好了第一步，才能為后來的路打好基礎(chǔ)。因此，對公共工程跟蹤審計在施工之前進入開始跟蹤審計是十分必要的。因為事前設(shè)計能促進審計各項職能的實現(xiàn)，為經(jīng)濟事務(wù)的順利進行提供有力保證。審計的三大具體職能如下：

第一，審計可以對經(jīng)濟行為進行監(jiān)督，督促企業(yè)按照既定規(guī)章制度合理有序的從事經(jīng)濟業(yè)務(wù)，及時披露和懲處相關(guān)企業(yè)或責(zé)任人的違法行為，維護正常的社會經(jīng)濟秩序。

第二，審計可以對經(jīng)濟單位的經(jīng)濟行為進行評價，判斷其經(jīng)濟行為的可行程度以及制定的相應(yīng)決策的有效性等，從事提高企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)價值。

第三，審計人員能通過對被審計單位進行財務(wù)相關(guān)資料的審核，鑒定該企業(yè)財務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及其經(jīng)營成果的真實程度，為審計委托人提供切實有效的審計報告，以獲取所需信息。因此，為了實現(xiàn)審計對公共工程進行監(jiān)督和管理的三大職能，審計人員不僅要對公共工程施工過程中和公共工程竣工結(jié)束后的經(jīng)濟單位的相關(guān)項目資料進行具體審查，還應(yīng)當(dāng)在公共工程事項目建設(shè)前對公共工程建設(shè)的決策制定、項目預(yù)算等事前事務(wù)進行審核，防微杜漸，從公共工程項目建設(shè)的源頭規(guī)避風(fēng)險，防止損失。尤其是對于公共工程建設(shè)項目而言，一般都是大型施工項目，如果在施工前的準(zhǔn)備階段中，施工企業(yè)及其負(fù)責(zé)人未能把握好整體投資方向，項目審計不達(dá)標(biāo)，則有可能侵害我國政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計工作重要內(nèi)容 根據(jù)前文的分析，公共工程的事前審計十分有必要，并且是越早介入越好。本文認(rèn)為，對于公共工程的事前審計應(yīng)該主要從以下三個方面做起，即投資決策審計、項目可行性審計和工程設(shè)計審計。

（1）投資決策審計。投資決策審計是對公共工程項目建設(shè)開始前進行項目決策階段時的審計工作，因此，審計人員著重對公共工程的項目建議書、立項書、項目可行性報告、項目選址及其他行政審批內(nèi)容進行審查。一般而言，審計人員對各類審批項目的審查包括：公共工程項目的建設(shè)與國家相關(guān)政策符不符合，項目選址與城市發(fā)展規(guī)劃符不符合，公共工程是否合法，或者國家相關(guān)部門是否有不履行職責(zé)，不按照現(xiàn)有規(guī)定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費等現(xiàn)象發(fā)生。審計人員在對公共工程進行投資決策審查時，一旦查明問題就應(yīng)立刻上報，及時處理，使我國公共工程項目建設(shè)能按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、有序化的方向發(fā)展，切實保障我國政府和人民的利益。

而在審查公共工程項目建議書時，審計人員要對項目建議書的編制和內(nèi)容的完整性和合法性、項目書中提及的論據(jù)和項目資料的真實性和可信度層面進行深入審查，并督促施工單位對不符合規(guī)范要求的內(nèi)容及時進行更改，以保證公共工程投資決策審計的效率。

（2）項目可行性審計。施工單位提交的公共工程項目可行性報告主要是通過一系列項目材料和數(shù)據(jù)來證明該項目實施的可能程度，因此，審計人員在對施工單位提交的項目可行性報告進行可行性審查時，應(yīng)該重點關(guān)注可行性報告中數(shù)據(jù)資料和項目材料的充分性、真實性和可行性，對可行性報告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據(jù)材料說明，這樣才能在審查出現(xiàn)問題時，快速找到問題的根源，提高審計人員進行項目可行性審計的效率。

（3）工程設(shè)計審計。對于公共工程的項目設(shè)計方面的審計工作，審計人員要對項目設(shè)計和相關(guān)工程圖紙進行審查，以查驗施工單位事前準(zhǔn)備的合法性。另外，還要對圖紙的設(shè)計機構(gòu)進行審查，以檢查該設(shè)計單位是否獲得國家相關(guān)機構(gòu)的許可進行工程設(shè)計，確定施工圖紙的科學(xué)性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計的初始介入時點后，就有必要對公共工程跟蹤審計的具體審計模式進行分析，從而能根據(jù)具體的公共工程類型選定最適合的公共工程跟蹤審計模式，提高審計效率。

（一）公共工程跟蹤審計模式類型 在我國，由于公共工程跟蹤審計還屬于一種新型的審計方式，因此，人們當(dāng)前摸索出來的符合我國公共工程建設(shè)事情的審計模式主要有三種，即重點介入式、適時介入式和全程介入式。

（1）重點介入式。采用公共工程跟蹤審計的重點介入模式時，審計部門的工作人員必須在公共工程施工開始前對該工程項目施工的整體情況以及其施工的重點部分進行了解，然后著重對公共工程施工中的重點部分進行審計，防止公共工程建設(shè)的重點施工部分發(fā)生問題，從而對公共工程整體建設(shè)情況產(chǎn)生影響。在公共工程跟蹤審計的重點介入模式的具體實施方面，審計部門可以針對事前掌握的公共工程施工部分的重點內(nèi)容制定詳細(xì)的審計方案進行跟蹤審查，然后對公共工程施工中的非重點項目根據(jù)實際情況靈活處理，如進行抽查等。

（2）適時介入式。公共工程跟蹤審計的適時介入模式主要是在公共工程項目建設(shè)過程中，選定適當(dāng)?shù)氖┕r點實施公共工程的跟蹤審計工作。這就要求審計部門的工作人員能對公共工程施工過程全程進行合理把握，找到其中的重點審計時段，繼而介入公共工程中進行審計工作。

這一審計介入點的選擇是公共工程跟蹤審計的適時介入模式能否有效實施的關(guān)鍵所在，審計部門要根據(jù)公共工程項目的具體情況予以確定。一般，應(yīng)對公共工程的項目規(guī)模、審計費用支出等實際情況進行審查，然后確定公共工程跟蹤審計的介入時點。這也要求審計人員具備很強的跟蹤審計實踐經(jīng)驗，能對公共工程項目建設(shè)過程中的關(guān)鍵審計點進行合理判斷，然后著手進行跟蹤審計。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計的全程介入模式是指審計部門按照相應(yīng)法律規(guī)定，對公共工程項目建設(shè)的全過程都進行跟蹤審計的審計模式。對于公共工程跟蹤審計的全程介入模式的具體實施，審計人員一般從公共工程施工的前期準(zhǔn)備階段開始直到公共工程竣工結(jié)束為止的公共工程項目建設(shè)中的每一個過程都進行跟蹤審核，確保公共工程建設(shè)中的每一個過程都合乎規(guī)范。

（二）公共工程應(yīng)選擇全程介入式跟蹤審計模式 前文分析了公共工程項目的特殊性，如公共工程的工期一般較長，投資數(shù)額較大以及帶有強烈的政策色彩等，而縱觀我國近年來的公共工程建設(shè)都或多或少的存在一些問題，這些問題嚴(yán)重的可能影響到公共工程項目的整體建設(shè)，使審計部門無法發(fā)揮其對公共工程項目的監(jiān)督審查的作用，使國家和人民財產(chǎn)遭受損失。結(jié)合上文對公共工程跟蹤審計的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實行跟蹤審計就應(yīng)該選擇全程介入式的審計模式才能真正發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，確保公共工程項目建設(shè)的順利進行。具體實施方法如下：

（1）審計部門要加強監(jiān)督管理。對于公共工程項目，審計部門采用全程介入式的跟蹤審計模式就意味著審計人員要經(jīng)常實地對公共工程的施工事項進行審計，就地核查相關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性，提出對應(yīng)的審計意見，強化監(jiān)督者意識，對公共工程建設(shè)的全過程進行實時監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項目的順利進行。

（2）定期培訓(xùn)審計人員，加強專業(yè)素養(yǎng)。公共工程跟蹤審計對于我國審計實踐而言是一個新型的審計方式，目前我國審計部門以及其工作人員對跟蹤審計的了解還不夠深入。而對于實施專業(yè)水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計，我國審計人員就顯得有點無能為力了。因此，審計部門應(yīng)該定期組織人員培訓(xùn)，深化審計人員對全程介入式的跟蹤審計的認(rèn)識，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計的實施。

（3）整合資源，提高效率。要對公共工程進行全程介入式的跟蹤審計，只要審計專業(yè)人員是不夠的，還需要配備相應(yīng)的工程人才，技術(shù)人才以及統(tǒng)計人才等，然后將上述人員擴充到審計部門中，整合資源，擴展審計人員的知識范圍，提高審計效率。

（4）突出重點，不斷創(chuàng)新。對公共工程進行全程介入式的跟蹤審計時，不僅要對公共工程施工的全過程進行監(jiān)督審核，還要明確審計的重點，對施工過程中的關(guān)鍵項目進行詳細(xì)了解，然后進行重點審計。另外，審計部門在派遣審計人員對公共工程進行全過程審計時，可以在實際工作中進行摸索，對現(xiàn)有的審計工作流程和審計模式進行適當(dāng)改革，保持創(chuàng)新精神，為全程介入式跟蹤審計模式在我國的推廣和發(fā)展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計客體與主體分析

在對公共工程跟蹤審計的具體審計模式進行分析之后，本文將對公共工程跟蹤審計工作中進行審計的主體和客體要素進行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計的主要內(nèi)容。

（一）公共工程跟蹤審計工作客體 審計工作的客體即接受審計的對象，對于公共工程而言，一般就是公共工程項目從施工開始到工程竣工為止的項目資金使用情況。對于本文所研究的公共工程跟蹤審計活動而言，公共工程跟蹤審計的客體是與公共工程項目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟事務(wù)的活動和對應(yīng)的處理過程。

前文中提到了公共工程的建設(shè)一般耗資達(dá)，工期長，公益性強，因此，在公共工程建設(shè)的整個過程中會產(chǎn)生很多與之相關(guān)的職能部門和經(jīng)濟事務(wù)，因此，公共工程跟蹤審計的客體對象十分復(fù)雜，我國審計部門規(guī)定公共工程跟蹤審計的審計客體對象主要是公共工程的建設(shè)單位，但是，與公共工程建設(shè)相關(guān)的一切參與建設(shè)的企業(yè)都要納入審計范圍。因此，公共工程跟蹤審計的客體對象是貫穿在公共工程建設(shè)始終，與之發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的一切建設(shè)部門和非建設(shè)部門全體。

（二）公共工程跟蹤審計工作主體 審計工作的主體對象主要是指實施審計工作的組織或部門，一般包括三類，即政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門以及社會審計組織。不同的審計主體在對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督時具有不同的職能分工和職權(quán)規(guī)定。改革開放以來，我國的經(jīng)濟體制由過去的計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟體制，這就使得我國公共工程項目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計工作帶來了不小的阻礙，我國公共工程不再是國家全權(quán)投資聯(lián)合政府審計部門全責(zé)審計的模式，公共工程項目投資主體的多元化使得公共工程的審計主體很難確認(rèn)，重復(fù)審計，多頭審計的現(xiàn)象時有發(fā)生，不僅無法保證審計工作的及時完成，更是造成了極大的資源浪費，使公共工程的建設(shè)單位無所適從。 公共工程跟蹤審計的主體一般有如下幾類：

（1）以政府審計部門為主體。出于公共工程項目建設(shè)的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計部門來實施公共工程項目的跟蹤審計工作。公共工程項目的建設(shè)完成不僅是由國家進行大部分投資，還將切實提高我國人民的生活水平，有力改善我國人民的生活環(huán)境。因此，公共工程項目這種為全社會謀福利的公益行為，由政府審計部門主導(dǎo)進行跟蹤審計是理所當(dāng)然的。但是，當(dāng)政府審計部門缺乏相應(yīng)的審計資源時，可以由其他審計資源進行適當(dāng)輔助。此時，企業(yè)內(nèi)部審計部門由于其特殊性，能隨時對公共工程施工單位的項目資金使用情況進行實施監(jiān)控，隨時掌控最新的經(jīng)濟信息，保證審計的及時性和真實性。而社會審計組織由于其社會性也決定了其在審計工作方面的專業(yè)性，如，對于政府審計部門不擅長的工程造價部分的審計工作就可以交由社會審計組織來輔助完成。

（2）“三合一”合力進行審計?！叭弦弧焙狭M行審計主要是將政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織聯(lián)合起來，共同作為審計主體來對公共工程項目進行跟蹤審計。這樣做的優(yōu)勢是：

第一，目標(biāo)統(tǒng)一，便于審計工作的高效完成。當(dāng)政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織“三合一”對公共工程項目合力進行審計時，聯(lián)合審計部門會有一個統(tǒng)一的審計目標(biāo)，并通力合作以實現(xiàn)該審計目標(biāo)，即對公共工程進行跟蹤審計，以便詳細(xì)掌握公共工程建設(shè)過程的整體情況，對公共工程項目施工過程中的關(guān)鍵部分予以重點關(guān)注，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高資金管理水平，保證公共工程項目的順利實施。

第二，取長補短，優(yōu)化審計工作流程。在政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織“三合一”聯(lián)合對公共工程項目進行審計工作時，三大審計部門可以取長補短，相互學(xué)習(xí)，從而優(yōu)化審計工作的整體流程。首先，社會審計組織的社會性也決定了它的專業(yè)性和綜合性，社會審計組織一般會吸收不同專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)類型的綜合人才，這些綜合人才能應(yīng)付公共工程項目審計中出現(xiàn)的不同類型的審計問題，幫助政府審計部門更好的解決審計工作中出現(xiàn)的難題。另外，由于社會審計組織用工的靈活性，當(dāng)審計工作對某一專業(yè)領(lǐng)域的人才有需求時，社會審計組織還可以及時聘請相關(guān)專業(yè)人才，解決實際問題。

（3）政府審計部門的權(quán)威性能更好的幫助企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織規(guī)避審計風(fēng)險，提高工作效率和審計質(zhì)量。這是因為政府審計部門自身具備有權(quán)威性，當(dāng)公共工程項目審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位存在某些審計問題時，政府審計部門可以立刻利用其權(quán)威性督促建設(shè)單位立即解決問題，保證建設(shè)進度。這樣既利用了社會審計組織的專業(yè)性和靈活性來不斷推薦聯(lián)合審計工作的進展，也很好的利用了政府審計部門的權(quán)威性對建設(shè)單位在審計過程中存在的問題進行整改，保證公共工程項目的質(zhì)量。再次，企業(yè)內(nèi)部審計部門可以利用其職權(quán)為聯(lián)合審計的進行提供便利。因為，對公共工程項目的審計一般會需要對建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)材料進行審核，此時，不論是政府審計部門還是社會審計組織都無法及時獲取有用的企業(yè)信息來推進審計工作的進行，而企業(yè)內(nèi)部審計部門恰好可以利用自身優(yōu)勢，從企業(yè)內(nèi)部獲取大量真實信息，彌補政府審計部門和社會審計組織的不足。

參考文獻：

第2篇：跟蹤審計范文

一、建設(shè)項目跟蹤審計與傳統(tǒng)建設(shè)項目竣工決算審計的區(qū)別

建設(shè)項目跟蹤審計是現(xiàn)代審計理念在建設(shè)項目審計領(lǐng)域的應(yīng)用，是對傳統(tǒng)建設(shè)項目竣工決算審計模式發(fā)展和完善，具有許多新的特點，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下五個方面：

1．審計目標(biāo)。跟蹤審計以預(yù)防為主，注重事前的防范和事中的過程控制。通過在項目建設(shè)中形成必要的監(jiān)督制約機制，規(guī)范建設(shè)程序、改善項目管理、防止建設(shè)資金流失、節(jié)約建設(shè)成本，體現(xiàn)了審計的增值作用，屬于效益審計的范疇。傳統(tǒng)竣工決算審計的目的是規(guī)范項目建設(shè)程序履行，核實項目建設(shè)成本，保障建設(shè)資金安全，促進有關(guān)部門和單位加強項目管理，提高投資項目管理水平，保證建設(shè)項目投資活動的真實性、合規(guī)性、合法性，屬于合規(guī)性審計的范疇。

2．審計介入時點與審計狀態(tài)。跟蹤審計要求審計人員提前或同步介入建設(shè)項目，深入現(xiàn)場，對從項目決策到工程竣工驗收的全過程進行及時審計，是對同一項目不同時點多次介入，多次審計，體現(xiàn)了跟蹤審計的過程性和動態(tài)性。審計的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計一般是事后開展的審計，審計范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個階段，且是一次性靜態(tài)審計。

3．審計效果。跟蹤審計的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項目成本核算、建設(shè)項目的管理，還包括設(shè)計、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況，是全方位的審計。通過對上述審計事項的跟蹤審計，做到事前預(yù)防、事中控制，及時發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項目建設(shè)風(fēng)險。竣工決算審計作為事后審計，往往對已造成的投資損失無法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)為主，審計效果明顯弱于跟蹤審計。

4．審計方式。跟蹤審計的審計方式主要是定點審計、定期審計、駐場審計以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場審計為主。傳統(tǒng)建設(shè)項目審計大多采用送達(dá)審計與就地審計相結(jié)合的審計方式，以現(xiàn)場審計為輔。跟蹤審計除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進指標(biāo)、社會公允價格等非強制性依據(jù)，審計結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計的審計依據(jù)以強制性為主，審計結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)勢

建設(shè)項目跟蹤審計具有主動性、動態(tài)性和過程性的特點，為項目建設(shè)增加了審計預(yù)防的環(huán)節(jié)，具有傳統(tǒng)建設(shè)項目審計無法比擬的優(yōu)點，較好解決了傳統(tǒng)審計風(fēng)險大、審計效率低等問題。

1．規(guī)范建筑市場，預(yù)防滋生腐敗。近年來，建筑市場中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計使審計監(jiān)督介入到項目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場的透明度，從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時，審計監(jiān)督貫穿于建設(shè)項目全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊含的風(fēng)險，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計等單位的關(guān)系，從而達(dá)到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機制，將審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2．使審計工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求。目前，我國與建設(shè)項目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價款，如果審計部門出具的審計結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計結(jié)果往往難以落實，因為這涉及到《合同法》與《審計法》的沖突問題，使審計工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計，審計人員可以提前介入建設(shè)項目，對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進行跟蹤審計，在恰當(dāng)?shù)臅r點發(fā)表審計意見，從而規(guī)避審計工作于其他法規(guī)制度的沖突。

3．有效降低審計風(fēng)險。跟蹤審計擴大了審計的廣度和深度，使審計人員能夠掌握更豐富、更全面的審計信息，以便更加深入地參與到審計事項中去，大大地提高了審計效率，審計工作的質(zhì)量，降低了審計錯判的風(fēng)險。例如：審計人員能夠深入到施工現(xiàn)場，及時掌握工程進度、資金使用、物資采購、設(shè)備安裝等情況，從而減少審計人員因不了解現(xiàn)場情況造成的審計風(fēng)險。

4．營造了和諧的審計環(huán)境。跟蹤審計主要是針對建設(shè)項目風(fēng)險提出預(yù)防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會主動要求審計，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計，從而較好的緩和了審計與被審計之間的緊張關(guān)系，同時也為審計工作營造了和諧的審計環(huán)境。

5．使審計工作更富有成效。跟蹤審計是從項目立項到竣工驗收全過程的動態(tài)監(jiān)督，包括工程造價控制、項目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個過程中，跟蹤審計能夠把握最佳審計時機，及時發(fā)表審計意見，便于問題的糾正和整改，特別是對項目前期決策工作的跟蹤審計，能夠最大限度的體現(xiàn)審計的價值，發(fā)揮最大審計效力。

三、建設(shè)項目跟蹤審計實踐中存在的問題

盡管建設(shè)項目跟蹤審計已在一些大中型建設(shè)項目中取得了較好的效果，但因其自身還存在一些缺陷和不足，使其未能得到普及和推廣。

1．審計人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計的需求。跟蹤審計的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計算機等多個方面。要求審計人員不僅能從建設(shè)項目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險，并提出針對性的意見。同時還要求審計人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計工作的需要。人員數(shù)量和審計任務(wù)量之間的矛盾，使審計人員疲于應(yīng)付，造成跟蹤審計流于形式，收效甚微。再者，審計人員一般擅長工程造價審核，施工經(jīng)驗不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計方面的專業(yè)知識，很難在建設(shè)項目的設(shè)計階段、施工階段提出有見地的審計意見和建議。

2．傳統(tǒng)的審計效果評價觀念制約跟蹤審計工作開展。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計中，通常把審計工程造價、查出損失浪費和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計“事前控制、防范風(fēng)險”等特點的影響下，其審計成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實的可量化審計成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標(biāo)準(zhǔn)來衡量的話，會出現(xiàn)審計人員在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計明顯，會影響審計人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計工作的開展。

3．操作上的缺位和越位并存。在跟蹤審計的實踐中，由于審計資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項目，對項目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計監(jiān)督上的缺位。同時還存在審計人員未能準(zhǔn)確把握住審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯過了跟蹤審計的介入的最佳時點，從而造成跟蹤審計缺位。另外，跟蹤審計不僅應(yīng)重視工程造價審核，更應(yīng)重視跟蹤審計的監(jiān)督和咨詢，但對發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達(dá)指令進行管理，造成跟蹤審計人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導(dǎo)致建設(shè)項目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

4．較大審計需求與較高審計成本的矛盾。跟蹤審計與竣工決算相比，在審計目標(biāo)、審計內(nèi)容和審計方法上，都有了較大的拓展。這勢必引起審計人員付出更多的精力和更大的努力，審計成本也會隨之上升。但是，審計成本是有一定額度的，在較高的審計成本下，審計程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導(dǎo)致審計風(fēng)險增大。

四、開展好跟蹤審計的幾點建議

1．進一步完善與跟蹤審計相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計績效評價觀念。為了確保跟蹤審計有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律，進一步完善跟蹤審計的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計程序和具體實施辦法，使跟蹤審計全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則，確保跟蹤審計工作到位不越位。同時，要更新績效評價觀念，樹立科學(xué)的跟蹤審計績效評價觀，對跟蹤審計成果做出客觀公正的評價，促進跟蹤審計健康發(fā)展。

2．整合審計資源，提高跟蹤審計的適應(yīng)能力。跟蹤審計涉及到項目建設(shè)的全過程，對審計人員的政策水平、專業(yè)知識及審計技能等方面，都提出了較高的要求。為了確保跟蹤審計任務(wù)的順利完成，必須為審計組配齊財務(wù)、工程技術(shù)、法律和計算機等專業(yè)人員。但是，在現(xiàn)有審計資源狀況下，審計人員無論是從數(shù)量還是質(zhì)量上，都難以滿足審計需求。所以，必須大力提升審計人員素質(zhì)，加強審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)整審計人員結(jié)構(gòu)，加大審計部門工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重。同時，可以通過委托社會中介機構(gòu)、聘請外部專家的方式來充實跟蹤審計力量。

3．合理定位跟蹤審計介入項目管理的深度，把握審計相對獨立性原則。在跟蹤審計工作中，審計人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨立開展審計監(jiān)督工作。切實做到審計關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強化事前監(jiān)督，在項目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項關(guān)、設(shè)計關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計應(yīng)保持審計的獨立性，以書面形式下達(dá)跟蹤審計意見書的方式，為項目建設(shè)各方提供可供采納的審計意見和建議，做到審計工作不干涉建設(shè)項目的具體業(yè)務(wù)。

4．準(zhǔn)確把控跟蹤審計介入時點。跟蹤審計應(yīng)綜合考慮建設(shè)項目規(guī)模、周期及審計資源等相關(guān)要素后，科學(xué)確定跟蹤審計的介入時點。但不論是從項目立項時介入，還是施工階段介入，或是其他時點介入，跟蹤審計都應(yīng)保持連續(xù)性，確保審計工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計事項。此外，還要保證跟蹤的適時性，對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動及時跟進，對建設(shè)單位的要求及時回應(yīng)。

第3篇：跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：施工階段；跟蹤審計

全過程工程造價控制工作是工程管理工作的一個新的臺階，通過科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砝砟睿允袌鰹橹行膶こ淘靸r進行動態(tài)控制和管理，在施工階段就對工程造價要進行合理跟蹤控制，以達(dá)到減少浪費、提高投資效益的目的。

一、前期招標(biāo)控制

目前部分工程一般都是在工程施工招標(biāo)后，而后開始跟蹤審計招標(biāo)，這樣也就缺少了前期的控制，不能充分利用跟蹤審計資源，而且前期存在招標(biāo)文件、清單等問題也就不能提前解決，只有施工當(dāng)中再行處理了，這樣就必然造成前期未能控制而為后期經(jīng)濟糾紛埋下隱患，因此，為準(zhǔn)確工程投資，有效防止工程投資超概預(yù)算控制，跟蹤審計方如果能夠從招標(biāo)工作開始介入，運用相關(guān)造價咨詢企業(yè)的優(yōu)勢避免一些合同不完善、不充分的條款，良好的規(guī)避合同上面的糾紛，并增強業(yè)主造價方面的人員力量，利用跟蹤審計的力量參與檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果合法性、有效性；檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款合規(guī)性、公允性，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾一致性，以及監(jiān)督不平衡報價的投機行為等，會對后期的工作非常有利：一方面對于招標(biāo)工程量清單的審核工作，清單編制要求編制人員具有較強的預(yù)算業(yè)務(wù)知識，而且應(yīng)具備一定的工程設(shè)計知識和施工經(jīng)驗，以及新材料與施工技術(shù)等綜合性的科學(xué)知識，而目前的清單編制單位人員素質(zhì)良莠不齊，工程的業(yè)務(wù)量比較大，人員安排不合理等主觀因素都可能會造成清單編制質(zhì)量較低，這個時候跟蹤審計就可以同時組織復(fù)查工作，并提出相關(guān)建議來完善清單編制，防止清單漏項、清單項目描述歧義、模糊等工作上面的失誤；另一方面對于招標(biāo)控制價的審核工作，應(yīng)審核相關(guān)組價是否合理，人工、材料、取費等是否執(zhí)行政府相關(guān)指導(dǎo)文件等，要保證招標(biāo)清單、控制價的質(zhì)量，測算出合理工程標(biāo)底，同時亦可以提出設(shè)計方不合理的地方，使工作開展更有效，避免工作失誤產(chǎn)生反復(fù)工作。

二、做好合同管理，嚴(yán)把工程變更、簽證和索賠

1、工程變更、簽證。一是在各單位工程施工圖論證和圖紙會審階段，要將設(shè)計中存在的問題盡可能處理完畢，以減少變更、簽證和索賠的發(fā)生，使造價得到有效控制，施工得以順利進行；二是要嚴(yán)格控制工程變更及變更程序，設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單，咨詢公司向業(yè)主提供變更立項報告中變更內(nèi)容相應(yīng)的變更價款，從而使業(yè)主決策時對造價變化心中有數(shù)，以避免造價失控；三是要嚴(yán)把簽證關(guān)，實行項目造價管理簽字制，沒有項目造價管理責(zé)任人簽字的簽證不得結(jié)算工程款；設(shè)計變更、簽證發(fā)生后，造價工程師應(yīng)對發(fā)生費用進行責(zé)任劃分，剔除以下不應(yīng)由委托人承擔(dān)的費用：一是施工質(zhì)量事故造成的變更、簽證費用；二是為方便施工單位施工發(fā)生的變更、簽證費用；三是未在合同約定時間內(nèi)提出增加費用確認(rèn)通知的變更、簽證費用；四是其他應(yīng)由承包商承擔(dān)的變更、簽證費用。

2、公正合理地及時處理索賠費用。工程在實施過程中，由于各種主觀或客觀原因造成經(jīng)濟損失，很可能會出現(xiàn)承包商提出費用索賠的情況，索賠事件一旦發(fā)生后，造價工程師就必須依據(jù)合同及時處理，因為如將問題擱置下來，就很可能會損害承包商利益，造成發(fā)承包雙方矛盾復(fù)雜化，影響工程的進度、質(zhì)量，影響工程造價的合理確定：一是規(guī)避索賠風(fēng)險，造價工程師在工程施工過程中，要積累一切可能涉及索賠論證的資料，包括合同，招標(biāo)投標(biāo)文件，技術(shù)文件，委托人與承包商就工程的技術(shù)、造價、進度、質(zhì)量和其它涉及合同管理問題的協(xié)議，各種會議紀(jì)要等內(nèi)容，平時收集整理，做好記錄，以作為日后處理索賠或反索賠事件時的事實依據(jù)；二是處理索賠的程序和辦法，索賠必須在規(guī)定的時間內(nèi)提出索賠意向和索賠報告，并按照規(guī)定的程序進行索賠。

三、對材料供應(yīng)商的跟蹤審計工作

由于建筑材料在工程造價中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號繁雜，而材料價格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，又直接關(guān)系到工程項目質(zhì)量和成本控制，所以，嚴(yán)格工程材料價格和質(zhì)量審計，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費以及降低工程造價的重要方面。特別是目前建筑材料市場發(fā)育尚不完善的情況下，加大對材料價格和質(zhì)量的跟蹤審計力度顯得尤為重要。對投標(biāo)時標(biāo)底中暫定價部分要在施工階段要認(rèn)真核價，確認(rèn)價格，那么如何使跟蹤審計工作與建設(shè)工程施工過程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價格的爭議而耽誤施工進展的工期，這就需要有一個規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計工作。這就要求審計人員做到以下幾點：一是要認(rèn)真進行市場詢價，多找?guī)讉€供應(yīng)商詢價（至少3個以上），使材料價格確認(rèn)有據(jù)合理，我們要根據(jù)建設(shè)單位提出的調(diào)研資料要求，及時通知并安排跟蹤審計人員進行市場調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計人員按照工程所需材料的品種、規(guī)格型號、品牌等要求，在規(guī)定的時間內(nèi)摸清材料價格及市場行情趨勢，并以書面形式交審計單位審核，同時還要對跟蹤審計人員的調(diào)研結(jié)果進行評估審核后，以書面形式向建設(shè)單位提出材料的參考價格建議；二是對于有爭議問題，要集體研究決定，施工方和審計部門將各自對材料調(diào)研的價格呈交給建設(shè)單位，建設(shè)單位對施工方和跟蹤審計部門提出的材料調(diào)研價格進行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價格與市場指導(dǎo)價基本一致時，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計的依據(jù)；由于某些新材料的出現(xiàn)，以及采用的工藝不同，材料價格差異很大，許多材料沒有頒發(fā)的信息指導(dǎo)價，所以當(dāng)各方調(diào)研的材料價格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時，要由建設(shè)單位協(xié)調(diào)各方意見，并組織召開討論會，施工方、監(jiān)理方和跟蹤審計人員根據(jù)各自市場考察的情況進行匯報，按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則，最后決定選用材料的價格、品牌、規(guī)格型號等，并形成文字，各方簽字，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計的依據(jù)。

四、工程進度款控制

工程進度款控制則體現(xiàn)在跟蹤審計利用合同約束條款，公正的執(zhí)行進度款批復(fù)行為，合理協(xié)調(diào)資金面上甲乙雙方的糾紛點，一方面督促施工單位履行合同條款；一方面也督促業(yè)主按照合同條款支付，更有利于提高施工方的積極性，同時進度款一定要嚴(yán)格審核，確保不能超付，一旦發(fā)生超付，將很難控制對施工單位質(zhì)量、進度的約束力。

五、結(jié)語

綜上所述，施工階段全過程跟蹤審計管理工作是一個系統(tǒng)協(xié)調(diào)的過程，需要相關(guān)單位和部門按照工程建設(shè)程序，遵照審計規(guī)章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計人員多聽取監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計人員意見，共同完成工程造價的控制工作，本文只是對這一方面予以了簡單的闡述，希望能對同行起到一定的指導(dǎo)作用。

參考文獻：

第4篇：跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點，對其實施竣工結(jié)算審計容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實施跟蹤審計來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對于建設(shè)項目跟蹤審計基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項目跟蹤審計理論研究成果

1.建設(shè)項目跟蹤審計的定義

建設(shè)項目跟蹤審計指采用跟蹤審計的方式對建設(shè)項目進行審計，具有促進建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效果性、效益性的作用的審計方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)概念要素

（1）審計目標(biāo)：建設(shè)項目跟蹤審計對國家重大的投資項目、重點民生建設(shè)工程等實施全過程跟蹤審計，能夠促進經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點：建設(shè)項目跟蹤審計具有審計時間提前且次數(shù)增多、審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?、審計?nèi)容更全面、審計作用更大等特點（曹慧明，2005）。（3）審計作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計的地位、提高審計人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計主體：跟蹤審計審計主體為國家審計機關(guān)、獨立的審計機構(gòu)及審計人員、內(nèi)部審計機構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計（蔡元來，1997）。（5）審計介入時間：國家審計機關(guān)對建設(shè)項目實施跟蹤審計分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價三個階段，審計人員可從這三個階段選擇合適的時間介入，開始審計工作（白日玲，2009）。（7）審計內(nèi)容：建設(shè)項目的建設(shè)過程分為項目前期準(zhǔn)備階段、實施階段、竣工驗收交付階段三個階段，審計人員應(yīng)針對每個階段的重點環(huán)節(jié)、重點事項，確定不同的審計內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計方法：在實施跟蹤審計時主要有階段性跟蹤審計、環(huán)節(jié)性跟蹤審計、同步跟蹤審計、批量跟蹤審計四種不同的方法，審計人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項目的特點合理選擇審計方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題及改進方法

（1）建設(shè)項目跟蹤審計存在的問題

跟蹤審計中審計人員易偏離審計目標(biāo)；審計成本大；審計介入時間模糊；審計依據(jù)不足；審計人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計聘請社會審計機構(gòu)，導(dǎo)致審計資源的浪費和閑置；內(nèi)部審計資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項目跟蹤審計改進方法

對跟蹤審計的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評價跟蹤審計的價值；準(zhǔn)備把握介入審計的時間；合理確定審計的重點環(huán)節(jié)；充分利用人力、財力資源；依法進行審計（任延艷，2007）。合理安排審計間隔時間、提高被審計單位內(nèi)部審計職能等以明確審計人員的定位；培養(yǎng)審計人才、利用社會審計資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計人員的工作成果；建立合理的付費方式向社會審計機構(gòu)支付費用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項目跟蹤審計前景展望

建設(shè)項目跟蹤審計是竣工結(jié)算審計的發(fā)展，使得審計行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對跟蹤審計的重視程度，出臺相關(guān)法律法規(guī)。同時，審計人員也應(yīng)注重對審計實踐過程中的經(jīng)驗、教訓(xùn)進行歸納總結(jié)。

（2）加強對審計人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時注重跟蹤審計能力的考核；在國家審計機關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。

（3）加強與社會審計機構(gòu)的合作：使得國家審計機關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強的審計機構(gòu)，保證審計任務(wù)的完成；同時，也能合理地確定付費方式，保證國家經(jīng)濟資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強社會各界對跟蹤審計的認(rèn)識：使得被審計單位支持審計人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實施，減輕審計人員的審計任務(wù)。

（5）健全審計成果考核制度：對審計成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對多指標(biāo)進行量化考核，還可通過其為促進跟蹤審計的發(fā)展做出的貢獻進行考核等。

參考文獻：

[1]任延艷.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月刊，2007（01）：9-10；

[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].科技資訊，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009（05）：45-50；

[4]畢秀玲.建設(shè)項目跟蹤審計相關(guān)問題探析[J].中國內(nèi)部審計，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.論建設(shè)項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱榮.關(guān)于全面推進我國績效審計創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計研究，2011（04）：32-38；

第5篇：跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞　跟蹤審計；局限性；建議

工程項目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強等特點。任何一個環(huán)節(jié)出錯都可能造成重大損失，影響項目效益的發(fā)揮。目前部隊工程建設(shè)項目主要采取預(yù)算執(zhí)行審計和竣工結(jié)算審計。這兩種方法都屬于事后審計，不能深入現(xiàn)場核實與確認(rèn)信息的真?zhèn)?，很難遏制建設(shè)過程中的設(shè)計變更、隱蔽工程等舞弊現(xiàn)象。跟蹤審計作為一種全過程動態(tài)審核模式，將事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來，克服了事后監(jiān)督的局限性，是基建項目審計領(lǐng)域的必然選擇。實施基建項目跟蹤審計促成了軍隊審計模式從真實、合法到效益性的轉(zhuǎn)變。

一、軍隊實施基建項目跟蹤審計的意義

軍隊基建項目跟蹤審計的內(nèi)涵可概括為：軍隊審計主體運用審計技術(shù)對建設(shè)項目全過程或重點環(huán)節(jié)的技術(shù)經(jīng)濟活動以及與之相聯(lián)系的各項工作進行及時的審查、監(jiān)督。軍隊基建項目實施跟蹤審計具有重要的意義。

1　促成了軍隊審計向效益審計的轉(zhuǎn)變

據(jù)統(tǒng)計，在決策與設(shè)計階段，審計對工程造價影響的可能性為30％～75％，最高可達(dá)90％。實施跟蹤審計，實現(xiàn)了審計關(guān)口前移，事先對項目進行跟蹤審計控制，提高了項目論證的可靠性、決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性，從源頭上保證了項目建設(shè)的投資效益，提高了軍費的使用率。跟蹤審計對項目建設(shè)的各個階段進行審查，及時發(fā)現(xiàn)問題，縮短了審計信息反饋效率，審計人員可以及時提出審計意見和建議，幫助部隊建設(shè)單位對工程的規(guī)范管理。

2　有利于軍隊審計的自身發(fā)展

跟蹤審計將審計介入到工程項目建設(shè)中，內(nèi)容涉及招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、質(zhì)量管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使軍隊審計工作從單純的經(jīng)濟財務(wù)審計向經(jīng)濟運行的行為審計轉(zhuǎn)變，軍隊審計人員必然要不斷提高知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)以適應(yīng)跟蹤審計的開展?？梢哉f跟蹤審計的開展伴隨著軍隊審計的自身發(fā)展，促進了軍隊審計工作的不斷完善。

3　控制了軍隊基建項目領(lǐng)域的舞弊行為

事后審計針對的是既成的建設(shè)項目，不能深入現(xiàn)場進行核實以及確認(rèn)信息的真?zhèn)?，很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。跟蹤審計從決策階段開始，形成全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機制，能夠有效預(yù)防腐敗事件發(fā)生。

二、軍隊實施基建項目跟蹤審計的局限性

1　軍隊審計費用有限與跟蹤審計成本太大的矛盾

跟蹤審計的內(nèi)容與以往的審計模式相比有較大的擴展，涵蓋工程建設(shè)的方方面面，這種廣泛性、全面性、過程性的審計模式?jīng)Q定了審計成本的不斷的提高，而軍隊審計經(jīng)費相對有限，很難承受增加的成本，必將制約跟蹤審計在軍隊的開展。

2　軍隊審計資源稀薄與跟蹤審計要求審計力量充足的矛盾

跟蹤審計任務(wù)繁重，介入時間由工程竣工以后擴展到工程建設(shè)的過程中，審計時間、審計次數(shù)明顯增加。跟蹤審計的內(nèi)容包括：對項目建設(shè)資金的審計；征地、拆遷費用的支出與管理；設(shè)備、材料的采購與使用；建設(shè)成本與財務(wù)收支核算和有關(guān)稅費的計繳；工程結(jié)算和竣工結(jié)算情況；投資效益情況等。這都需要充足的審計力量以滿足審計內(nèi)容的廣泛性和大量性。受軍隊人員編制限制，審計人員特別是基建審計人員較少，這成為制約跟蹤審計在軍隊開展的重要因素之一。

3　軍隊審計人員素質(zhì)不高與跟蹤審計專業(yè)性強的矛盾

跟蹤審計對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高要求，要求審計人員具有精湛的專業(yè)知識和較寬的業(yè)務(wù)知識面。目前，軍隊審計人員知識結(jié)構(gòu)不平衡，大部分是財務(wù)人員從事基建審計工作，涉及工程建設(shè)中的一些技術(shù)問題時就難以勝任。

三、對策

1　建立正確的跟蹤審計業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)體系

跟蹤審計不僅控制了工程造價，還進行了監(jiān)督評價和咨詢建議，解決了事后審計的“馬后炮”問題，使建設(shè)過程中的問題能夠及時糾正，同時增加了串謀成本，這些工作成果是隱性的，無法量化的，不能用以往的成本和審減率來評價跟蹤審計的價值。所以應(yīng)建立正確的跟蹤審計業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)體系，在以往的審減金額審減率為主的標(biāo)準(zhǔn)體系上增加是否揭發(fā)舞弊、是否發(fā)現(xiàn)工程管理制度和程序中的重大漏洞、是否通過優(yōu)化改進合同條款而增進建設(shè)單位的利益等相關(guān)指標(biāo)。

2　充分整合審計資源

軍隊審計部門任務(wù)重、事務(wù)繁、人力少的矛盾很難通過增加審計人員數(shù)量來解決。所以必須利用現(xiàn)有的軍隊審計資源與其他資源形成合力來應(yīng)對供需矛盾。通過內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方式補充軍隊審計力量。內(nèi)部審計機構(gòu)置身組織內(nèi)部，熟悉建設(shè)項目情況。與管理層溝通便捷，有時間有條件保證及時進入現(xiàn)場跟蹤審計。社會審計組織人員力量充足，經(jīng)驗豐富。對保密性不高的工程項目可以邀請內(nèi)部審計人員幫助軍隊審計人員熟悉工程建設(shè)情況。進行前期調(diào)查和咨詢工作，取得現(xiàn)場證據(jù)?；蛘卟扇∮喠⒑贤姆绞綄⒏檶徲嬋蝿?wù)委托與社會審計組織，軍隊審計機關(guān)利用較少的資源對內(nèi)部審計人員和社會審計組織的工作進行監(jiān)督。

3　完善審計人員用人機制與培訓(xùn)機制

首先，軍隊要建立和完善用人機制。通過有效措施來吸引人才，留住人才，促進人才的成長和進步。在年齡、職務(wù)、知識結(jié)構(gòu)等方面科學(xué)搭配，形成金字塔結(jié)構(gòu)的人才梯次。在審計系統(tǒng)內(nèi)部參照現(xiàn)行的干部考評模式，結(jié)合審計工作特點，細(xì)化各類考核指標(biāo)，進行量化考核，形成一種能上能下、能進能出、優(yōu)勝劣汰的靈活用人機制。其次，院校仍然是軍隊人才培養(yǎng)的主要渠道。軍隊院校應(yīng)根據(jù)部隊工作實際，及時調(diào)整學(xué)科設(shè)置，更新學(xué)科內(nèi)容，推進教學(xué)改革。同時充分利用地方教育資源，建立多層次、開放性的人才培養(yǎng)機制。要重視后續(xù)教育，不斷給審計人員“充電”。

四、軍隊實施基建項目跟蹤審計的建議

1　事先監(jiān)督，制定完善工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查體系與質(zhì)量保證措施

通過審查招標(biāo)文件與合同預(yù)先規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)及建筑工程質(zhì)量驗收的國家現(xiàn)行規(guī)定。審查建設(shè)單位派駐現(xiàn)場人員制定的保證質(zhì)量的各種措施(如是否委托監(jiān)理及又監(jiān)理大綱和監(jiān)理實施細(xì)則，施工材料的檢驗方式、工序的計劃安排，施工項目經(jīng)理的資質(zhì)及工作經(jīng)驗，現(xiàn)場施工人員的技術(shù)水平，工程的中間驗收方案及質(zhì)量事故的處理方式等)及施工單位施工組織設(shè)計(施工人員配備，工期計劃安排，質(zhì)量保證措施與質(zhì)檢方案等)。

2　采取技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的方式進行事中控制。跟蹤審核施工過程工程質(zhì)量

首先對工藝質(zhì)量進行控制，然后對工序交接、隱蔽工程進行監(jiān)督控制。對出現(xiàn)違反質(zhì)量規(guī)定的事件、容易形成質(zhì)量隱患的做法立即采取措施予以制止。建立實施質(zhì)量日記、現(xiàn)場質(zhì)量協(xié)調(diào)會、質(zhì)量匯報會等制度以了解和掌握質(zhì)量動態(tài)，及時處理質(zhì)量問題。建立優(yōu)質(zhì)優(yōu)價模式，對提高質(zhì)量等級的做法給予適度獎勵。

第6篇：跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：工程；跟蹤審計；模式；分類；必要性；

中圖分類號：K826.16 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

1.跟蹤審計

《中國審計大辭典》中對跟蹤審計的定義是：伴隨被審對象的產(chǎn)生及發(fā)展過程所展開的審計。并指出：有些審計對象有一個發(fā)生發(fā)展的過程，為了對這種審計對象的過程實施審計監(jiān)督，就必須進行跟蹤審計。跟蹤審計具有全過程性及時效性的特點，全過程性，即對審計對象從發(fā)生到結(jié)束的全過程進行審計監(jiān)督；時效性，即緊緊跟著審計對象進展而進行審計。

2.公共工程跟蹤審計的特點

公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計相比，具有以下特點：

2.1審計介入點不同

傳統(tǒng)審計模式只是在工程完工后對其進行一次集中性地結(jié)算審計，許多隱蔽性施工過程在竣工后難以看到，尤其當(dāng)工程竣工結(jié)算中發(fā)生有爭議的問題時，審計人員很難取得所需的證據(jù)。全程跟蹤審計中，監(jiān)督關(guān)口前移，審計監(jiān)督貫穿于公共工程準(zhǔn)備、施工到竣工的全過程，可以動態(tài)地監(jiān)督公共工程各階段運作是否正常。同時還可以督促各參建部門加強履行各自職責(zé)的意識，從而高效地發(fā)揮審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能，保證公共工程高效運行。

2.2審計的內(nèi)容不同

傳統(tǒng)審計方式主要圍繞從被審單位獲取的竣工決算資料進行審計，但是，有些工程比較隱蔽，或者在施工時進行過多次變更，而施工方對于這些工程的細(xì)節(jié)部分缺乏詳細(xì)的記載，這樣導(dǎo)致審計人員比較被動，無法進行正確判定。跟蹤審計是在傳統(tǒng)審計工作的范圍基礎(chǔ)上向前延伸，事先介入工程各環(huán)節(jié)，及時監(jiān)督相關(guān)過程和收集相關(guān)資料，為后期竣工決算審計打下基礎(chǔ)，這樣可以銜接影響工程各階段的有關(guān)因素，使得審核思路更清晰。

2.3審計的方式不同

事后審計中，審計人員主要采用報送方式審計，即被審單位將竣工決算資料報送給審計部門后由審計人員在審計部門的辦公場所進行審計，只有當(dāng)出于某些特殊考慮時，才會偶爾到施工現(xiàn)場實地進行觀察和測量。跟蹤審計則采用的就地審計的方式，即審計人員在施工現(xiàn)場臨時設(shè)立辦公場所進行工作，對項目的跟蹤審計也不是在整個過程全部完工后再進行集中性審計，而是依據(jù)工程的進度，對各項目組成部分分別進行審計。

3.審計模式的分類

在我國跟蹤審計工作開展的時間還不長，審計模式還處于不斷地探索階段，目前主要分為：重點介入法、適時介入法和全程介入法。

3.1重點介入法

重點介入法顧名思義是將工程活動的重點納入其審計范圍的一種跟蹤審計模式。在采用該種模式進行審計時，審計部門要事先充分了解、分析工程建設(shè)的整體情況，將審計重點放在可能導(dǎo)致問題產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和應(yīng)該關(guān)注的特殊過程上，從而編制審計方案。只關(guān)注對工程建設(shè)活動有重大影響及工程竣工后無法審計或有審計困難的內(nèi)容，并將其選作跟蹤審計的控制點。對于其他項目內(nèi)容及其管理活動，審計部門則可以采用不定期的方式，根據(jù)能力、條件等對其開展審計。所以重點介入法是一種散發(fā)型的審計模式，需要審計部門周密地規(guī)劃和組織，同時也需要相關(guān)方的協(xié)助。

3.2適時介入法

適時介入法是從工程活動的過程中選擇適當(dāng)時點介入審計一種跟蹤審計模式。采用適時介入法要準(zhǔn)確把握工程的關(guān)鍵過程，進而選好跟蹤介入點。這一模式下審計介入點的選擇非常重要，對于不同的建設(shè)項目應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程規(guī)模、工程耗時、審計成本和審計部門的人力、物力、財力等因素選擇不同介入點。因此要求審計人員必須具備豐富的跟蹤審計經(jīng)驗,選擇適當(dāng)?shù)母檶徲嫷钠瘘c，是從項目立項著手，還是從工程施工介入，是從資金的籌集、投放到運作為主線開展審計，還是緊緊圍繞合同的簽訂、履行情況開展審計。

3.3全程介入法

全程介入法是將項目全過程都列入審計范圍的一種跟蹤審計模式,審計機構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定，對于項目從開始準(zhǔn)備到工程施工以及工程完工驗收的一系列過程進行的審計監(jiān)督，包括項目前期的可行性研究階段、項目決策與設(shè)計階段，修建階段與完工驗收階段等。通過對工程的全過程實施跟蹤審計，能及時揭示建設(shè)項目中隱藏的問題并提出合理建議，使之運作合規(guī)劃、高效化，同時可以真實的反映工程造價，并對其進行監(jiān)督控制，促進高效的工程管理，獲得良好投資效益。所以這是一項綜合性很強的審計工作，需要審計部門在工程建設(shè)現(xiàn)場設(shè)立辦公地點, 由審計機構(gòu)派出的審計人員對項目實施“貼身型”全過程跟蹤審計。而且參加審計的人員需要具備綜合性的知識，包括：審計方面和財務(wù)方面的知識、管理理論知識、工程施工及造價方面的知識及建筑、承包等方面的法律知識等等。

4. 實施跟蹤審計的必要性

從現(xiàn)實考慮，對公共工程的審計有必要采用全過程跟蹤審計模式。由于公共工程具有投

資數(shù)額大、建設(shè)工期長、控制關(guān)鍵點多、技術(shù)復(fù)雜及項目管理專業(yè)性強等特點，所以很容易

出現(xiàn)漏洞。如：

在工程前期決策、立項、審批、招標(biāo)、中標(biāo)中，有些公共工程無立項報建手續(xù)，擅自動工修建；有些公共工程的建設(shè)，弄虛作假，招投標(biāo)流于形式、走過場，未經(jīng)過法定招、投標(biāo)程序，而直接指定施工單位，排斥競爭、搞行業(yè)壟斷，或者搞“明招暗定、黑白合同”，直接內(nèi)定材料供應(yīng)廠家和分包單位；有些投標(biāo)人惡意串通，采用違法、違規(guī)操作騙取中標(biāo)，一旦等到中標(biāo)后變隨意將工程分包、轉(zhuǎn)包；還有些投標(biāo)人出賣自身資質(zhì)，違規(guī)掛靠，干擾建筑市場秩序。

在合同方面，隨意簽訂合同、合同條款簽訂不嚴(yán)密、內(nèi)容含混不清、價格過高等現(xiàn)象時有發(fā)生。在簽證方面，由于公共工程需要大量的簽證、而且簽證內(nèi)容繁多，所以經(jīng)常出現(xiàn)工程量的失實認(rèn)定或工程造價偏高等問題。在施工過程中存在基本建設(shè)的財務(wù)收支會計核算不規(guī)范，隨意將工程和建筑主材變更等問題。工程完工后，不經(jīng)過質(zhì)量檢測及完工驗收程序就交付給相關(guān)單位供其使用的現(xiàn)象時有發(fā)生，另外竣工結(jié)算超概（預(yù)）算投資的問題也很普遍。

綜上可見，在我國公共工程從立項開始到竣工都存在著大量的問題及漏洞，而如果某一

環(huán)節(jié)失誤，就可能造成重大損失，影響審計機關(guān)對國家建設(shè)項目審計監(jiān)督作用的發(fā)揮，進而

影響項目效益，所以需要有一種對公共工程全面監(jiān)督的審計模式，即對公共工程項目的立項、

決策、審批、招標(biāo)、建設(shè)、驗收等進行全程跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)問題的跡象，立即加以控制，盡

量及早解決問題，防止其蔓延，降低損失浪費。確保政府投資建設(shè)項目工程質(zhì)量，提高財政

資金使用效益，最大限度地發(fā)揮審計對經(jīng)濟社會發(fā)展的“免疫”功能，促進經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、

健康發(fā)展。

5.結(jié)語

本文重點對公共工程跟蹤審計三種主要模式進行概念及實踐性的分析，筆者從理論和實踐方面論證了實施公共工程事前跟蹤審計的必要性，希望通過對這些問題多角度、多方位的探討后，能夠?qū)⑵湫纬山y(tǒng)一的定論，從而豐富和完善公共工程跟蹤審計理論體系。

參考文獻：

[1] 曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計.北京：中國財政經(jīng)濟出版社.2005,3.

[2] 王艷艷.建設(shè)項目全生命周期費用管理研究[D].山東建筑大學(xué).2005年6月.

[3] 曹慧明.論公共工程跟蹤審計的效益性特征.《審計與經(jīng)濟研究》.2005.

第7篇：跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：政府投資項目 跟蹤審計 竣工決算審計

隨著我國民生工程建設(shè)腳步的不斷加快，政府投資項目日漸增多。作為國家資金使用管理的關(guān)鍵，強化政府投資項目審計工作是保障國有資金安全使用的重點。在傳統(tǒng)政府投資項目審計中，多采用竣工結(jié)算審計方式對投資項目進行設(shè)計。這樣的設(shè)計方式極易造成審計內(nèi)容的遺漏及資金流失，影響了政府投資項目的建設(shè)與管理。為了保障國有資金的有效使用、保障政府投資項目建設(shè)進度及施工質(zhì)量，現(xiàn)代政府投資項目審計工作應(yīng)采用跟蹤審計方式開展審計工作。以跟蹤審計優(yōu)勢對政府投資項目投資立項及施工過程中各階段經(jīng)濟活動進行審計，保障投資資金的有效使用、保障經(jīng)濟活動真實合法，維護政府投資安全、提高投資效益。

一、政府投資項目跟蹤審計的意義

傳統(tǒng)的政府投資項目審計以項目竣工后的事后決算審計為主，這樣的審計方式造成了審計人員脫離了具體的建設(shè)過程，影響了審計人員對問題的發(fā)現(xiàn)。即使在決算審計時發(fā)現(xiàn)了問題，其實損失已經(jīng)造成。由于政府項目投資較大、建設(shè)周期較長，因此問題發(fā)生后極難改變，進而造成了、資金流失等問題，影響了國有資金的使用安全、影響了政府投資項目建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。針對政府投資項目審計現(xiàn)狀，運用跟蹤審計方式能夠?qū)φ顿Y項目的各個階段進行全過程跟蹤審計。通過全過程跟蹤審計工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)施工過程中的問題，及時做出正確的處理，保障國有資金安全、保障項目建設(shè)的順利進行。因此，在我國政府投資項目的審計管理中應(yīng)加快跟蹤審計方法的運用，通過全過程跟蹤審計減少項目損失、監(jiān)督項目的實施，實現(xiàn)民生工程投資建設(shè)目標(biāo)。

二、政府投資項目的跟蹤審計

（一）明確政府投資項目跟蹤審計的方式

根據(jù)政府投資項目的特點，政府投資項目跟蹤審計工作主要通過事前審計、事中審計、事后審計實現(xiàn)對政府投資項目的全過程跟蹤審計。在政府投資項目跟蹤審計中應(yīng)明確跟蹤審計方式及要點，以提前介入的審計、全過程的跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)政府投資項目建設(shè)施工中的問題，及時進行改進。利用政府投資項目跟蹤審計工作規(guī)范、監(jiān)督項目施工管理工作，促進政府投資項目投資建設(shè)目的的達(dá)成。通過明確政府投資項目跟蹤審計方式，使審計單位能夠根據(jù)跟蹤審計方式對投資項目進行分析與評測。針對政府投資項目的實際情況及審計需求開展審計工作，促進跟蹤審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）根據(jù)跟蹤審計需求建立審計管理體系

為了實現(xiàn)跟蹤審計目的、提高跟蹤審計工作效率、規(guī)范跟蹤審計工作，在實施政府投資項目跟蹤審計前應(yīng)建立科學(xué)的、完善的審計管理體系。根據(jù)政府投資項目的實際情況，確定跟蹤審計工作內(nèi)容及重點。以針對性、適用性為基礎(chǔ)建立科學(xué)的審計管理體系，指導(dǎo)項目跟蹤審計工作人員的具體工作。在審計管理體系的建立中，還應(yīng)將審計管理工作目標(biāo)、內(nèi)容分解落實到各個崗位，以此指導(dǎo)審計人員的具體工作，實現(xiàn)跟蹤審計管理目標(biāo)。

（三）政府投資項目的跟蹤審計內(nèi)容與重點

1、投資階段的審計重點

投資階段的審計工作是對項目資金、項目法人、招投標(biāo)工作以及合同管理等工作的審計。針對政府投資項目的特點，對資金落實情況、法人確定機制、資金籌集與責(zé)任制度等進行審計。同時，針對項目勘察、設(shè)計、建立以及招投標(biāo)活動中的審計需求開展審計工作，避免暗箱操作等情況損害國家利益、避免串通舞弊影響項目招投標(biāo)工作的開展。以公平、公正、公開的招投標(biāo)實現(xiàn)市場經(jīng)濟體制下政府投資項目投資階段審計目標(biāo)，并確保項目施工前準(zhǔn)備活動滿足施工需求，保障政府投資項目施工管理基礎(chǔ)工作的落實。

2、建設(shè)施工階段的審計分析

政府投資項目施工階段的審計工作是在工程施工期間對工程管理、施工進度、使用材料以及變更等事項的審計。通過對內(nèi)容控制體系建立與執(zhí)行情況的監(jiān)督審計、通過施工過程中進度及資金情況的審計、通過對造價執(zhí)行情況的審計保障工程的順利進行，保障投資資金的安全與使用。在施工階段的審計中，跟蹤審計人員應(yīng)著重對項目資金的撥付、管理及使用的真實性、合法性進行審計，并根據(jù)工程造價對資金使用效率進行監(jiān)督審查。通過資金撥付、使用的監(jiān)管審計保障工程進度及工程質(zhì)量，滿足政府投資項目審計管理需求。

3、竣工結(jié)算審計的分析

由于投資階段審計與施工階段審計工作的執(zhí)行為竣工結(jié)算審計工作奠定了良好的基礎(chǔ)，因此竣工結(jié)算審計工作量也較傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計有著較大的減少。通過結(jié)算編制依據(jù)、各項定格套用情況餓審計、標(biāo)底及工程量計價清單執(zhí)行審計、工程款項審計等工作，實現(xiàn)跟蹤審計目的，保障審計工作質(zhì)量滿足審計工作需求。

（四）注重跟蹤審計評價，提高審計能力及審計質(zhì)量

在政府投資項目的跟蹤審計執(zhí)行中，建立有效的評價體制是保障審計效果、實現(xiàn)審計目標(biāo)的關(guān)鍵。在審計工作開始前應(yīng)針對政府投資項目的實際情況、審計工作管理體系及管理目標(biāo)建立績效評價與審計工作評價體系。通過評價體系的建立對跟蹤審計管理體系、審計工作執(zhí)行情況進行評測與評價，了解跟蹤審計工作開展中的實際情況及存在問題。通過評價結(jié)論及跟蹤評價及時發(fā)現(xiàn)跟蹤審計工作中存在的問題，實現(xiàn)跟蹤審計管理體系改進、審計能力提高的目標(biāo)，預(yù)防審計工作中存在的問題造成的資金安全隱患。

三、政府投資項目跟蹤審計工作的附加作用

政府投資項目跟蹤審計工作的開展不僅能夠保障政府投資資金的安全、保障投資項目施工質(zhì)量，政府投資項目跟蹤審計工作的科學(xué)開展還能夠促進施工單位管理水平的提升、促進監(jiān)理工作職能的有效發(fā)揮。通過跟蹤審計工作提高項目建設(shè)施工單位對質(zhì)量、資金管理人士，促進施工單位施工管理水平的提高。以跟蹤審計使施工單位財務(wù)管理與施工管理更加 協(xié)調(diào)的開展工作，為保障項目施工進度及施工質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。而且，在政府投資項目跟蹤審計過程中，通過審計內(nèi)容、審計工作能夠提高建立單位對施工過程的監(jiān)督與管理。強化監(jiān)理工程師對施工過程中各環(huán)節(jié)的關(guān)注，進而保障項目施工進度及施工質(zhì)量。通過動態(tài)的跟蹤審計對工程項目分時段、分內(nèi)容的開展動態(tài)化審計工作，提高施工數(shù)據(jù)的審計質(zhì)量，避免短時間處理大量數(shù)據(jù)造成的誤差及漏洞，保障政府投資項目的順利開展。

四、結(jié)論

針對我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中公共建設(shè)項目管理需求，在政府投資建設(shè)的項目管理中必須強化審計工作的開展。利用跟蹤審計方法提高對政府投資項目的審計管理能力，保障國家資金的有效使用。針對政府投資項目多樣性特點，審計部門還應(yīng)強化自身審計能力。針對政府投資項目特點加快審計人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)，通過科學(xué)的跟蹤審計與管理保障政府投資項目的順利開展。在跟蹤審計活動中，審計單位還應(yīng)建立評價評測體系，通過評價評測體系對跟蹤審計活動進行實時評價，及時發(fā)現(xiàn)審計活動中存在的問題，保障審計工作目標(biāo)的實現(xiàn)。

參考文獻：

第8篇：跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；跟蹤審計；對策

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

建設(shè)項目跟蹤審計(以下簡稱跟蹤審計)作為審計監(jiān)督模式的創(chuàng)新，不僅包括對分部工程審計項目完成后的總結(jié)性后續(xù)審計，而且是對項目建設(shè)全過程的監(jiān)督和管理。跟蹤審計作為提升審計效能的一個重要途徑，是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)功能”的客觀需要。實踐中不僅在完善項目建設(shè)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮重要作用，而且對體制、制度性缺陷和項目管理漏洞加以關(guān)注，有利于促進科學(xué)發(fā)展體制機制的建立。其作用應(yīng)引起管理者的足夠重視。

一、跟蹤審計的定位和特點

由于跟蹤審計的開展包括事前、事中、事后各個階段，是具有動態(tài)性的審計方式。項目建設(shè)資金量大，覆蓋面廣，具體操作難度較大。審計部門開展跟蹤審計時必須做好定位，把握審計的特點，才能做到有的放矢，事半功倍。跟蹤審計的主要特點有：

(一)時效性。是跟蹤設(shè)計的第一要素。項目建設(shè)在開始之前就有審計跟進，做到未雨綢繆，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，提出有效的對策和建議，這樣的跟蹤審計才有意義。

(二)持續(xù)性。跟蹤審計改變傳統(tǒng)審計滯后的局限，將監(jiān)督關(guān)口前移，在項目建設(shè)的事前、事中、事后都進行動態(tài)審計，審計目標(biāo)層層遞進，促使被審單位持續(xù)整改，管理改善，跟蹤審計的作用才能得到提升。

(三)全面性。跟蹤審計能夠及時獲得第一手資料，保證材料、事項的真實性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，依此提出的分析和判斷客觀全面，提出的建議針對性強，具有可操作性。

(四)促進性。跟蹤審計的促進性在于能在迅速發(fā)現(xiàn)和查出問題的基礎(chǔ)上，分析出問題產(chǎn)生的根源，促進問題的解決，防止蔓延擴散。

二、跟蹤審計的內(nèi)容和重點

(一)開工前審計。是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。重點在于項目的可行性研究與規(guī)劃、概算編制、報批審批、資金來源與落實、招投標(biāo)程序及標(biāo)底情況、施工合同簽訂情況等內(nèi)容。

(二)施工期審計。是指在項目施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。是跟蹤審計的“重頭戲”。重點在主要設(shè)備、材料的訂購、保管、使用；內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；現(xiàn)場簽證和隱蔽工程情況；設(shè)計、技術(shù)、材料等變更商洽情況。

(三)竣工結(jié)算審計。是指對工程竣工后各項工程造價的最終確認(rèn)。

目前審計部門開展的工程審計主要是竣工決算的審計。重點包括核實工程量，套用定額、取費標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性，檢查標(biāo)底和實際執(zhí)行情況等內(nèi)容。

(四)財務(wù)決算審計。是指審計部門對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計。重點在于建筑安裝投資、設(shè)備投資等投資的完成額及資產(chǎn)交付使用情況；竣工報表的真實、完整等。它也是工程審計的延伸，是審計部門對建設(shè)項目全部投資的總體掌握。

(五)項目后評價審計。是指項目投資完成使用后，對預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)的審計。重點在于投資回收期、項目效益的完成情況確認(rèn)，對項目管理不間斷受控及內(nèi)在有機聯(lián)系紊亂的總結(jié)。目的在于提高建設(shè)單位的決策和管理水平。

三、跟蹤審計應(yīng)注意的問題

一忌無的放矢，要選好審計目標(biāo)，防止實際操作中的偏離。要根據(jù)項目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期等內(nèi)容，把握審計目標(biāo)和重點，合理配置審計資源，一般項目在關(guān)鍵節(jié)點上適時跟蹤，重大項目全面跟蹤。既保證審計覆蓋面，又抓住重大項目便于取得重要成果。

二忌切入點模糊，要把握“越早越好”的原則，全面提升審計效果。實踐中由于認(rèn)識問題，建設(shè)單位(投資方)往往認(rèn)為跟蹤審計只是為防止施工單位高估冒算，絕大多數(shù)的跟蹤審計是在施工和竣工結(jié)算階段才介入，造成受前期決策、設(shè)計和招投標(biāo)階段所影響的造價無法跟蹤控制。

三忌單打獨斗，要協(xié)調(diào)各方共同發(fā)揮作用。實踐中要避免審管不分，盲目從眾。實踐中要協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方共同發(fā)揮作用，避免各方利益沖突，破壞權(quán)力制衡機制。如現(xiàn)場簽證問題、三方聯(lián)手“對付”審計等問題，要通過財務(wù)對費用進行控制，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的各方職責(zé)和具體操作規(guī)范，力促各方切實負(fù)起建設(shè)過程中的相關(guān)責(zé)任。

四忌就事論事，要善于以點帶面，歸納總結(jié)，做到從微觀上升到宏觀，發(fā)揮事半功倍的效果。審計人員的眼光不能“只見樹木不見森林”，要加強各類項目的溝通聯(lián)系，盡可能掌握其他在建項目的相關(guān)信息，互通有無，相互借鑒，善于從微觀層面上升到宏觀層次，從源頭查找問題產(chǎn)生的原因和共性所在，提出審計意見，最大限度地堵塞建設(shè)管理中的漏洞。

四、跟蹤審計的現(xiàn)狀及對策

一是跟蹤審計沒有相對完善的法規(guī)體系，難以對跟蹤項目做出共性的評價和判斷，審計質(zhì)量難以提高，審計實踐被動。因此，審計機關(guān)應(yīng)盡快出臺一套完善的跟蹤審計規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。

第9篇：跟蹤審計范文

    跟蹤審計工作究竟應(yīng)該選擇在建設(shè)工程實施的哪個階段開始介入?是投資決策階段介入,還是設(shè)計、招投標(biāo)階段介入?是在施工開始介入,還是施工完畢竣工決算前審計?相關(guān)法規(guī)沒有明確規(guī)定。實踐中現(xiàn)行跟蹤審計多是在工程施工開始后介入。而不對前期決策實施審計,這樣一來,工程建設(shè)前期的可行性研究、初步設(shè)計就無法有效控制,跟蹤審計效果必然會受到影響;同時,由于投資項目審計是一個連續(xù)的過程,評價實際完成指標(biāo)是否適當(dāng)必須與前期決策指標(biāo)進行比較,而此時就需要延伸考慮前期決策的估算指標(biāo)是否準(zhǔn)確,如此延伸必然會給審計人員帶來審計風(fēng)險。

    二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹囊?/p>

    現(xiàn)行制度基礎(chǔ)導(dǎo)向的政府投資項目跟蹤審計模式下,審計人員的出發(fā)點是了解與建設(shè)項目相關(guān)的內(nèi)部控制制度,若內(nèi)部控制存在并得到執(zhí)行,則進行內(nèi)部控制測試,測試結(jié)果決定了要實施的檢查、盤點等審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,決定了要收集審計證據(jù)的多少。此種以判斷內(nèi)部控制優(yōu)劣來決定收集審計證據(jù)數(shù)量的審計模式,對于一個理想的不存在外部環(huán)境影響、管理層正直誠信的建設(shè)項目可以提高審計效率,保證審計質(zhì)量,而建設(shè)項目的現(xiàn)狀并非完全如此,工程建設(shè)領(lǐng)域面臨著巨大的外部壓力,管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,串通舞弊情況時有發(fā)生,尤其是關(guān)系國計民生的福利工程,社會公眾關(guān)注度極高,僅通過評價內(nèi)部控制來實施審計工作,必將面臨巨大的審計風(fēng)險?；浐ｈF路工程建設(shè)項目就是管理層串通舞弊、套取國有資產(chǎn)的典型案例,如果只關(guān)注被項目管理層精心設(shè)計好的內(nèi)部控制,僅依靠評價內(nèi)控制度來找問題根本無濟于事。因此,對政府投資項目必須轉(zhuǎn)換審計模式,貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?用質(zhì)疑的思維方式,以“風(fēng)險評估—風(fēng)險識別—風(fēng)險應(yīng)對”為主線組織實施審計工作,在確定可接受的綜合審計風(fēng)險的前提下,首先從建設(shè)項目所處的外部環(huán)境及項目自身特點來評估重大錯報風(fēng)險,進而確定審計工作可以接受的剩余風(fēng)險。政府投資項目跟蹤審計采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟顚τ诮鉀Q上述困境大有裨益。風(fēng)險導(dǎo)向理念要求審計人員以風(fēng)險評估為審計起點,實施風(fēng)險評估要貫穿于整個審計過程,而不是直接實施檢查、詢問等審計程序。通過了解建設(shè)項目及其環(huán)境,獲取識別評估所需的信息,識別可能存在的重大錯報風(fēng)險,并區(qū)分可能是由于錯誤導(dǎo)致的還是由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,針對舞弊導(dǎo)致的不同層面的重大錯報風(fēng)險(項目整體層面、業(yè)務(wù)流程層面)采取不同的應(yīng)對措施。這種以風(fēng)險導(dǎo)向為主線的審計思路可以及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目中可能存在的舞弊風(fēng)險,最大限度地滿足社會公眾對審計工作的期望,有效控制審計風(fēng)險,保證審計的效果。風(fēng)險導(dǎo)向理念下的審計,可以對列入審計計劃的建設(shè)項目根據(jù)初步評估的重大錯報風(fēng)險進行排序,按風(fēng)險因素而非主觀臆斷來科學(xué)決定重點審計項目,制定審計計劃。在審前針對具體項目制定審計方案時,根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)論來確定重點審計領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié),以此來決定審計人員的分派、審計時間的分配。通過對建設(shè)項目的重大錯報風(fēng)險分析,確定審計風(fēng)險最早發(fā)生環(huán)節(jié),確定跟蹤審計介入時間,根據(jù)評估得出的風(fēng)險大小來決定審計人員需要介入建設(shè)項目不同環(huán)節(jié)的程度、次數(shù),對那些管理機制完善、內(nèi)部控制較好、投資規(guī)模較小的建設(shè)項目,可以根據(jù)建設(shè)項目的特點及進展情況,選擇重點環(huán)節(jié)實施跟蹤審計;對那些投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的項目,可根據(jù)項目特點和審計力量,采取一年一至兩次的定期審查式跟蹤。