執(zhí)法風(fēng)險精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的執(zhí)法風(fēng)險主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

一、稅收執(zhí)法超越職權(quán)

在行政執(zhí)法中，超越職權(quán)是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限范圍，或者實施了根本無權(quán)實施的具體行政行為。結(jié)合稅務(wù)實踐，稅務(wù)機關(guān)超越職權(quán)的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權(quán)。又分為兩種情況：1.級別越權(quán).指下級稅務(wù)行政主體行使了應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)行政主體行使的職權(quán)。2.業(yè)務(wù)越權(quán)。二是管轄越權(quán)。三是職能越位。四是無委托執(zhí)法。

二、稅收執(zhí)法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實施行政行為、行使行政權(quán)力過程中所遵循的步驟、順序、方式及時限的總和。稅收執(zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構(gòu)成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結(jié)的手段，就構(gòu)成了改變方式的程序違法。第四，超過時限，即未按法定的時限行使稅收執(zhí)法權(quán)。

三、稅收執(zhí)法侵權(quán)

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權(quán)益。筆者認為，近年來稅務(wù)機關(guān)在保護納稅人權(quán)益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收執(zhí)法侵權(quán)行為：一是對納稅人的參與權(quán)、知情權(quán)缺乏充分尊重。此外，稅務(wù)機關(guān)解答納稅人的咨詢還欠缺及時準(zhǔn)確。二是回避權(quán)未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴利益保護權(quán)。具體表現(xiàn)在：對納稅人的同一行為，主管稅務(wù)機關(guān)和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對于下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為，上級稅務(wù)機關(guān)在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務(wù)機關(guān)出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴利益，又影響了稅務(wù)機關(guān)的誠信執(zhí)法形象。

四、稅收執(zhí)法依據(jù)錯誤

一是違背合法行政原則要求，在稅收執(zhí)法中，不依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，只依據(jù)規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，由于規(guī)范性文件對人民法院不具有法律上的約束力，因而在行政訴訟中稅務(wù)機關(guān)存在敗訴的風(fēng)險。二是法律適用錯誤。本應(yīng)引用a法的有關(guān)規(guī)定，但卻錯誤地引用了b法的有關(guān)規(guī)定。三是條款引用“張冠李戴”。有的稅收執(zhí)法人員，不懂得如何正確識別法律的條、款、項，導(dǎo)致具體法律條文引用錯誤.本應(yīng)屬于“項”的規(guī)定，卻錯誤地作為“款”予以引用。四是忽視法律的立、改、廢。在稅收執(zhí)法中，引用了過時的、已被廢止、撤銷或尚未生效的法律、法規(guī)和規(guī)章，而未引用現(xiàn)行有效的法律、法規(guī)和規(guī)章。五是違背“法不溯及既往”原則，作出了不利于行政管理相對人的處理、處罰決定。

五、稅務(wù)案件定性不當(dāng)

一是違反稅權(quán)法定、法律保留和法律優(yōu)位原則，當(dāng)稅法無明文規(guī)定時，錯誤地采取了權(quán)力本位觀，作出了影響納稅人權(quán)利和義務(wù)的決定。二是案件定性不準(zhǔn)。例如，虛開發(fā)票偷稅行為，同時構(gòu)成違反發(fā)票管理法規(guī)和《稅收征管法》，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按偷稅行為處罰，但執(zhí)法人員卻定性為未按規(guī)定開具發(fā)票或者按偷稅和未按規(guī)定開具發(fā)票并罰。三是定性時未充分考量全案情況，作出了片面的認定。

六、證據(jù)收集不充分、不合法

稅收行政執(zhí)法證據(jù)指的是稅收行政執(zhí)法主體在對稅務(wù)行政管理相對人實施法律、法規(guī)、規(guī)章的措施和手段時所依據(jù)的事實和材料。在日常稅收執(zhí)法中，證據(jù)收集風(fēng)險主要有：一是不收集證據(jù)，憑經(jīng)驗執(zhí)法。二是證據(jù)收集不充分或者違背證據(jù)的“關(guān)聯(lián)性”要求，所收集的證據(jù)與處理、處罰決定中闡述的違法事實不存在因果關(guān)系。三是證據(jù)收集方式不合法。四是先處理，后取證。在作出處理、處罰決定后才補充收集證據(jù)。五是證據(jù)制作不規(guī)范，未嚴格執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》中有關(guān)證據(jù)收集、制作的規(guī)范化要求。

七、自由裁量權(quán)濫用

現(xiàn)行稅收征管法律、法規(guī)、規(guī)章賦予了稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員寬泛的自由裁量權(quán)。但在實際操作中，由于稅收執(zhí)法人員千差萬別，個人素質(zhì)和價值取向的不同會導(dǎo)致對法律規(guī)范的理解偏差，從而產(chǎn)生自由裁量權(quán)濫用的執(zhí)法風(fēng)險。行使自由裁量權(quán)錯誤主要表現(xiàn)在：一是違反比例法則。即行政處理手段與違法行為造成的危害性不成比例，在稅務(wù)行政處罰上體現(xiàn)為違反“過罰相當(dāng)原則”。二是有多種行政手段能達到行政目的時，采取了損害納稅人權(quán)益的方式。三是考慮了錯誤的和不相干的因素。例如，執(zhí)法人員因納稅人陳述申辯而錯誤地認為納稅人態(tài)度不好，從而對納稅人實施了加重處罰。四是背離既定的慣例。五是行使自由裁量權(quán)未說明理由。當(dāng)前，稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員在行使自由裁量權(quán)時，普遍存在的問題是作出處罰決定沒有詳細陳述理由，即沒有對納稅人的違法行為、違法情節(jié)、方法和手段、社會危害程度、主觀惡性和陳述申辯內(nèi)容等進行綜合分析評價，因而，行政處罰決定讓納稅人難以信服。

八、行政復(fù)議處理不當(dāng)

一是不作為。包括：無正當(dāng)理由不受理，不審查、不答復(fù)，無正當(dāng)理由超期不作復(fù)議決定、不在合理期限內(nèi)確認復(fù)議擔(dān)保的效力性等。二是復(fù)議機關(guān)未全面客觀調(diào)查取證。僅從證明被申請人具體行政行為的合法性角度收集證據(jù)。三是復(fù)議決定未準(zhǔn)確告知申請人提起訴訟的時間和具體對象，引發(fā)訴訟時效爭議。四是復(fù)議機關(guān)在避免當(dāng)被告心理的驅(qū)動下，違法作出復(fù)議決定。

九、稅務(wù)執(zhí)行不到位

第2篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法風(fēng)險；表現(xiàn)與防范

中圖分類號：D922 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1673-0992（2010）08-0165-01

一、稅收執(zhí)法風(fēng)險的概念

所謂稅收執(zhí)法風(fēng)險，是指有執(zhí)法資格的稅務(wù)人員在稅收執(zhí)法過程中，因不履行法定職責(zé)或未按規(guī)定執(zhí)法和履行職責(zé)，侵犯、損害了國家和納稅人的合法權(quán)益，給國家和納稅人造成一定的物質(zhì)和精神上的損失，要受到刑事的或者行政的責(zé)任追究的可能。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式及其法律后果

結(jié)合稅收工作實際，借鑒一些稅收行政執(zhí)法風(fēng)險理論研究成果，我們認為：稅收執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式及法律后果可歸納為下幾種：

1．刑事責(zé)任風(fēng)險

刑法作為最嚴厲的法律,規(guī)定法定瀆職罪,對稅收行政執(zhí)法行為予以嚴厲懲罰。

2．行政責(zé)任風(fēng)險

隨著建設(shè)法治政府、服務(wù)政府、責(zé)任政府、廉潔政府步伐推進，問責(zé)風(fēng)暴激發(fā)，稅務(wù)行政執(zhí)法行為不可避免進入問責(zé)視野，稅務(wù)行政執(zhí)法行政責(zé)任風(fēng)險難免增大。

3．其他非法定責(zé)任風(fēng)險

其他非法定責(zé)任風(fēng)險是指稅務(wù)機關(guān)和稅收行政人員因稅收行政執(zhí)法行為而可能承擔(dān)的一些非法律規(guī)定的不利后果，如取消評優(yōu)評先資格、取消升遷機會、取消各種獎勵、取消文明單位稱號等榮譽、給予經(jīng)濟懲戒等等。

三、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因探析

（一）客觀原因探析

執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因，主要是機制缺失、制度疏漏、管理不善、監(jiān)督乏力，這就從客觀上為稅收執(zhí)法風(fēng)險的存在創(chuàng)造了外部環(huán)境。

1. 稅收法律制度不統(tǒng)一，執(zhí)法依據(jù)的法律位階低。

目前，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法依據(jù)普遍存在法律位階不高的問題，絕大多數(shù)以稅收規(guī)范性文件的形式出現(xiàn)。

2.稅收環(huán)境達不到“法治”的要求。

一些地方政府為了招商引資，為了保護地方經(jīng)濟利益，經(jīng)常置國家法律而不顧，擅自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行國家政策出面干預(yù)。

3.考核機制不夠科學(xué)。

許多考核辦法只問結(jié)果，不問過程，迎合了一些人好大喜功、片面求政績的心理。促使一些人不腳踏實地，去做艱苦、細致的基礎(chǔ)工作，而是走捷徑，耍花招，甚至弄虛作假。

4.監(jiān)督機制不夠有力。

目前，稅務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)法監(jiān)督缺的不是制度，而是制度的執(zhí)行。監(jiān)督不力具體表現(xiàn)為：一是同級監(jiān)督同級，缺少權(quán)威性缺少有效性。二是自己監(jiān)督自己, 既當(dāng)運動員，又當(dāng)裁判員。市、縣兩級的執(zhí)法監(jiān)督機構(gòu)都承擔(dān)著一定的行政審批和案件審理的職能，自己執(zhí)法，自己監(jiān)督，很難有效監(jiān)督。三是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各職能部門都有權(quán)對下級提出各種執(zhí)法要求和行為規(guī)范，但是相互間缺乏有效溝通，部門間的執(zhí)法要求相互沖突，不利于形成合力、共同監(jiān)督。四是執(zhí)法過錯責(zé)任追究不到位，起不到懲戒作用，無法實現(xiàn)抑制執(zhí)法過錯發(fā)生的效果。

(二)主觀原因探析

主觀原因是行為人素質(zhì)有問題：一是法治意識淡薄，失去職業(yè)信仰、職業(yè)操守，喪失精神支柱。對自己履行的公共職責(zé)、職場口碑淡漠，價值取向出現(xiàn)偏差，不能正確對待利益沖突；二是個人私欲膨脹。對享樂的追逐，對待遇的攀比，對利益的求償，以及不能正確對待榮辱進退，導(dǎo)致心理失衡，成為衍化犯罪動機的動因；三是責(zé)任意識缺乏。對待工作，沒有認真負責(zé)的態(tài)度；對待問題，沒有做好稅收工作的正常心理，更沒有攻克稅收難題的決心，得過且過，不求有功，但求無過。這種主觀原因是產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險的關(guān)鍵，并決定著稅收執(zhí)法風(fēng)險的大小。具體表現(xiàn)如下：

1.法治意識淡薄。思想上缺少法治意識，必然要導(dǎo)致行動上的有法不依，執(zhí)法不嚴。

2.個人私欲膨脹。思想上沒有樹立正確的人生觀、價值觀和權(quán)力觀，在不健康的交往、不良的生活方式以及不良的嗜好上栽了跟頭，導(dǎo)致行動上利用手中的權(quán)力謀取個人私利。

3.責(zé)任意識缺乏。部分人思想上缺少責(zé)任意識、大局意識。不是一心一意做好工作，而投機取巧，千方百計任負上級檢查，得過且過，不問做效果，不講工作效率。

四、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的對策及建議

（一）完善稅收法律制度，健全稅收法律體系

從國家的層面來說，應(yīng)加快稅收立法的進度，提升稅收制度的位階，將試行多年的稅收暫行條例上升為法律，并加快制定出臺“稅收基本法”、“稅務(wù)機關(guān)組織法”“稅收執(zhí)法程序法”等基礎(chǔ)性稅收法律，為稅務(wù)機關(guān)從組織機構(gòu)的設(shè)立，到稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)，到稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法程序等，提供基礎(chǔ)性法律保障。

（二）創(chuàng)造良好的稅收法治環(huán)境

加大對各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳力度，爭取各級黨政領(lǐng)導(dǎo)對稅收工作的支持，杜絕擅自出臺與稅收法律、法規(guī)相抵觸的稅收規(guī)范性文件，切實維護稅法的尊嚴；杜絕下達不切合實際的稅收收入任務(wù)，從源頭上解決有稅不收和收過頭稅的問題。

（三）進一步提高稅務(wù)干部隊伍素質(zhì)

當(dāng)前防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的核心在于提高稅務(wù)干部隊伍的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，堅決抑制個人私欲的彭漲和對工作不負責(zé)任的懶惰思想。

（四）完善并落實執(zhí)法監(jiān)督機制

1.機制上，要互相制約。對風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)必需雙人雙崗；執(zhí)法監(jiān)督和廉政監(jiān)督必需雙管齊下。

2.措施上，得力有效?，F(xiàn)代化的電子監(jiān)控系統(tǒng)要盡快推廣運行，傳統(tǒng)的人工監(jiān)督也不能丟，深層次的問題還要靠人工分析；執(zhí)法監(jiān)督必須形成高壓態(tài)勢，取消同級監(jiān)督，全面執(zhí)行上級監(jiān)督下級的做法。

3.處理上，既要慎重也要準(zhǔn)狠。對違法行為的處理，首先，是把握“慎罰”的原則，力爭將執(zhí)法風(fēng)險扼殺在苗頭階段，堅決把責(zé)任追究工作做實、做細，既不冤枉一個好人，也不放縱一個壞人；其次，是實行行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，任何一個單位出了問題，所在單位行政導(dǎo)都脫不了干系；三是重拳打擊、索賄受賄行為，對屢教不改的行政不規(guī)范行為也決不心慈手軟，必須杜絕輕描淡寫的“批評教育”。

參考文獻:

[1]中華人民共和國《稅收征收管理法》.

[2]中華人民共和國《刑法》.

第3篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

（一）隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，納稅人偷稅手段逐步向科技化、隱蔽化蔓延，采取不建賬、建假賬、賬外循環(huán)、現(xiàn)金交易、虛開發(fā)票、不開發(fā)票等各種手段偷、騙稅收的行為較為突出?；槿藛T如果對企業(yè)基本情況、具體生產(chǎn)經(jīng)營方式不熟悉。在選擇稽查方法、收集違法證據(jù)等等方面，極易造成判斷失誤或失查，從而引起稅務(wù)稽查處理失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。

（二）隨著稅收行政法律法規(guī)日趨完善，對稅務(wù)稽查行政執(zhí)法責(zé)任追究力度不斷加大，特別是近年來我國稅收法制化建設(shè)進程的不斷推進，政府為了規(guī)范行政執(zhí)法行為，相繼出臺了《行政許可法》、《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、《征管法》、《稅務(wù)稽查規(guī)程》等等，使得稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細化和具體，稅務(wù)稽查人員在實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為時稍有疏忽，就會存在程序不規(guī)范或不合法的風(fēng)險。

（三）隨著稅收法律法規(guī)政策數(shù)量眾多，變化頻繁，稽查人員掌握稅收法律法規(guī)政策的難度加大，使得稽查人員實施稅務(wù)稽查過程中因忽略某些法規(guī)政策或者執(zhí)法程序不夠規(guī)范而產(chǎn)生稽查風(fēng)險。另一方面納稅人經(jīng)營活動日益復(fù)雜化，這就要求稽查人員具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡可能掌握與稽查工作相關(guān)的知識，包括財會、電算、稅收政策、法律等相關(guān)知識。但目前基層稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)遠不能達到這一要求，使稅務(wù)稽查人員在工作中出現(xiàn)失誤或失察的可能性越來越大。

（四）結(jié)合近年來稽查工作的實際經(jīng)驗，稽查風(fēng)險存在于稽查辦案的各個環(huán)節(jié)。在目前的稅務(wù)稽查工作中，往往重實體法，輕程序法，執(zhí)法過程中往往偏重于從各種稅收政策性文件中查找辦案依據(jù)，而忽視了征管法、行政處罰法、行政復(fù)議法等規(guī)定的辦案程序要求，導(dǎo)致稽查辦案程序上的缺陷，削弱了稽查辦案的剛性，增加了稅務(wù)稽查風(fēng)險。

二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險容易產(chǎn)生的環(huán)節(jié)

（一）選案環(huán)節(jié)的執(zhí)法風(fēng)險，違背稽查對象選定的原則，私自對納稅人進行檢查。舉報中心人員或其他辦案人員，不遵循保密原則，擅自泄露舉報內(nèi)容，致使檢查人員無法正常開展稅務(wù)稽查。對工作不負責(zé)任、擅自隱藏舉報材料或不按規(guī)定進行處理，造成納稅人不交或少交稅款的。

（二）檢查環(huán)節(jié)的執(zhí)法風(fēng)險，對納稅人不進行認真的檢查，造成稅款流失。違反法定程序，該送達的不送達，該出示的不出示。泄露納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。違反《征管法》規(guī)定實施檢查，超越或行使稅務(wù)檢查權(quán)。不真實上報檢查情況，造成稅款流失的。

（三）審理環(huán)節(jié)的風(fēng)險，不認真執(zhí)行《行政處罰法》的規(guī)定，不告知納稅人應(yīng)有的權(quán)益。對應(yīng)查補的稅款不予查補或擅自決定減少查補稅款。勾結(jié)稽查相對人偽造材料，弄虛作假。審理人員對案件證據(jù)未進行審查，對證據(jù)的審查不嚴或?qū)ψC據(jù)是否合法審理不當(dāng)。對事實不清、證據(jù)不足、資料不全的案件未按要求進行補正，造成稅款的多征或少征的。對達到移送標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)違法案件不移送的。

（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險，不認真履行職責(zé)，執(zhí)行不及時，或執(zhí)行不全面。違反法定程序，采取保全或強制執(zhí)行措施不當(dāng)，導(dǎo)致納稅人利益受到損害的。三是，對決定追繳的稅款、滯納金、罰款不執(zhí)行或部分執(zhí)行。

三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險的幾點建議

稅務(wù)稽查部門如何在行使國家法定職權(quán)的同時，有效的防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險，是稅務(wù)稽查人員亟待解決的問題。本人建議從以下幾方面入手：

（一）強化稅務(wù)稽查人員執(zhí)法風(fēng)險意識，提高稽查辦案能力,一方面加強對稅務(wù)干部的防止職務(wù)犯罪和兩權(quán)監(jiān)督、稅收法規(guī)政策的學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)提高稽查人員的法律意識，強化風(fēng)險意識和責(zé)任意識，杜絕違法違紀(jì)行為的發(fā)生。另一方面訓(xùn)練稅務(wù)稽查人員敏銳的洞察力和邏輯思維能力。引導(dǎo)稽查人員主動學(xué)習(xí)適應(yīng)稅收法律法規(guī)的變化和新時期偷、騙稅手段的變化，提高專業(yè)化辦案能力。

（二）嚴格按照稽查執(zhí)法程序開展稅務(wù)稽查，稽查人員要在執(zhí)法過程中嚴格將法律規(guī)定的執(zhí)法程序辦案，以合法有效的程序保障稅款及時足額入庫。首先，規(guī)范稅務(wù)稽查取證。在稽查工作中要注意證據(jù)取得的合法性和真實性。隨著電子科技，如電子商務(wù)、網(wǎng)上購物、會計電算化等形式的出現(xiàn)，納稅人偷稅的手段和方式也隨之變化，證據(jù)種類也相當(dāng)復(fù)雜?？赏ㄟ^案例所依賴的證據(jù)種類、形式進行統(tǒng)一，避免執(zhí)法隨意性引發(fā)的稽查風(fēng)險。二是加強稅務(wù)稽查證據(jù)與司法證據(jù)形式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一。當(dāng)前，稅務(wù)稽查中案件證據(jù)因與司法證據(jù)的要求并不一致，極易導(dǎo)致敗訴。因此，稅務(wù)部門應(yīng)與公安、法院多溝通，協(xié)調(diào)和統(tǒng)一取證的要求，確保在辦案中，按行政訴訟中的取證規(guī)則收集充分的證據(jù)，提高抵御風(fēng)險的能力。

（三）在執(zhí)法過程中加強稅務(wù)稽查文書制作和案卷整理的規(guī)范性?；槲臅桶妇砜删C合反映稽查相對人從選案、檢查、審理、執(zhí)行的所有情況，是稅務(wù)機關(guān)了解稅務(wù)違法案件的重要稽查檔案，加強文書制作的規(guī)范性能為稽查執(zhí)法行為的合法性提供相應(yīng)憑證，因此是有效避免執(zhí)法風(fēng)險的重要手段。因此，要在實施檢查、調(diào)取帳薄、對納稅人進行詢問等程序時，保證執(zhí)法程序的合法、有效。

第4篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查；風(fēng)險；防范

現(xiàn)行征管模式下稅務(wù)稽查概述

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法行使對納稅人的具體納稅情況進行檢查和監(jiān)督的一種形式，其具體形式包括日?；椤ｍ椈楹蛯０富??？梢哉f，稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅人實現(xiàn)納稅遵從上具有不可替代的重要作用，能夠切實有效維護稅收秩序、提高納稅遵從、保障稅收收入。在現(xiàn)行征管模式下，稅務(wù)稽查在稅收征管各環(huán)節(jié)中發(fā)揮著“最后一道防線”的重要作用，稅務(wù)稽查工作的整體水平在一定程度上決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。

當(dāng)前稅務(wù)稽查中面臨的風(fēng)險

（一）稽查之前選案隨意、調(diào)查不足的風(fēng)險。查前分析可以說是稅務(wù)稽查的前提，充足的查前分析準(zhǔn)備可以大大地提高檢查的工作效率。但當(dāng)前，仍舊存在的問題是，部分稽查人員沒有充分利用現(xiàn)有的信息，沒有實施嚴謹?shù)娜优c調(diào)查。而且，選案也并不嚴格?，F(xiàn)階段稅務(wù)稽查選案主要還是以人工選案為主，這就導(dǎo)致缺乏科學(xué)、嚴密的選案指標(biāo)，會導(dǎo)致選案的主觀隨意性較大，較易發(fā)生誤選、漏選等情況。[1]（二）稽查程序不合法合規(guī)的風(fēng)險。查前分析為整個的稽查工作點明了重點，而嚴格按照稽查程序?qū)嵤┗閯t為整個稽查過程順利開展提供了保障。當(dāng)前，在稽查實施過程中，還存在一些問題，如一些程序違法問題，實施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)兩人以上，并出示稅務(wù)檢查通知書和稅務(wù)檢查證，而稽查人員有可能在檢查中未按規(guī)定出示檢查證和檢查通知書、違反程序調(diào)取賬簿資料。除此之外，如果稅務(wù)稽查人員與被查對象有近親屬或者一些相關(guān)利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對象也有權(quán)要求他們回避，如果稽查人員該回避的未回避，或者借機收受或者向被查人員索取財務(wù)、謀取其他不正當(dāng)利益等，都會影響到稽查的效率與公正性。（三）稽查方法安排不合理的風(fēng)險。除了程序上要合法合規(guī)，在稽查方法的選擇上，也很重要?；榉椒ǖ倪x擇主要有以下幾種，順查法、逆查法、聯(lián)查法、側(cè)查法?；槿藛T要根據(jù)具體的稽查要點、稽查路徑合理選擇恰當(dāng)?shù)幕榉绞剑駝t，會大大降低稅務(wù)稽查的效率?；榉椒ㄒ唤?jīng)選定，不得隨意變更。（四）審理不當(dāng)、把關(guān)不嚴的風(fēng)險。稅務(wù)稽查審理，也是整個稽查鏈條中極為重要的一個環(huán)節(jié)。當(dāng)前仍存在的問題主要有以下兩點：一是審理不當(dāng)，不按照法定程序進行審理，比如說，對于重大案件，本應(yīng)移送上一級機關(guān)案件審理委員會審理而未移送。或者自由裁量權(quán)太大，行使不規(guī)范，就會造成同一案件處罰標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致有些案件多處或少處罰款。二是把關(guān)不嚴，對于一些事實不清楚、資料不齊全的案件模模糊糊，未能堅持原則，如本應(yīng)該交由檢查人員補正認定而未實施的，造成錯定、漏定、草率定案。[2]（五）最終落實、執(zhí)行不嚴的風(fēng)險。根據(jù)審理后的結(jié)果，最終要落實到執(zhí)行上，執(zhí)行人員要將《稅務(wù)處理決定書》送達被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。在這個過程中，若執(zhí)行人員出現(xiàn)行政不作為現(xiàn)象，當(dāng)事人逾期拒不履行處理處罰決定繳納稅款、罰款，而未能及時采取措施，就會導(dǎo)致稅款流失等狀況。

稅務(wù)稽查風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏與其他部門的交流合作機制。稅務(wù)稽查雖然是以稽查部門為首，但若沒有其他部門的配合，單憑稽查部門一己之力則很難破解違法現(xiàn)象的真實情況。當(dāng)前我國各級政府部門之間還存在各自為政，信息無法共享的情況，所以，稽查局在實施稽查時，需要了解的其他信息往往會因為信息不流通而不能及時獲得，因此就會出現(xiàn)錯失稽查辦案的最佳時機或者為獲取信息東奔西走浪費人力物力的情況。（二）稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)執(zhí)法需要。所謂知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆。近年來，稅務(wù)稽查往往集中于房地產(chǎn)行業(yè)，所以，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的研究較多，但對其他行業(yè)，尤其是一些非核心產(chǎn)業(yè)的稽查總體較少，所以稽查人員對這類企業(yè)的財務(wù)狀況、賬務(wù)處理也不甚了解，尤其對這些企業(yè)偷稅逃稅的手段缺乏經(jīng)驗。因此，這就需要稽查人員對被查企業(yè)有充分的了解，才能為后續(xù)稽查工作的順利開展打好基礎(chǔ)。[3]（三）稽查人員缺乏創(chuàng)新思維。一直以來，稽查工作都有固定的方法，固定的套路，然而，太過追求原有的方法和套路也容易讓稽查工作陷入一種固定思維之中，使得稽查缺乏創(chuàng)新思維，這樣反而不利于整個稽查工作的實施。稽查局的工作人員往往會因為常年的工作經(jīng)驗，而被習(xí)慣所限制，較易陷入一種以往的經(jīng)驗中，尋著過去的路徑來解決問題，殊不知，現(xiàn)在社會進步飛速，使得企業(yè)在自身規(guī)模不斷壯大的同時，也在不斷地尋求隱藏更深的偷稅逃稅的途徑。（四）缺乏有力的監(jiān)督約束機制。當(dāng)前，隨著稅務(wù)稽查體制、機制建設(shè)的持續(xù)推進，各項內(nèi)部制度正在日趨完備，但在防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險方面尚缺乏有力的監(jiān)督制約機制和行之有效的具體措施。特別是對檢查環(huán)節(jié)實施監(jiān)控不夠嚴密，有的稽查人員執(zhí)法過于任性、不負責(zé)任，就會導(dǎo)致出現(xiàn)弄虛作假、查而不實、查多報少、避重就輕、等現(xiàn)象，而外部監(jiān)督往往鞭長莫及，稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險有防不勝防的態(tài)勢。（五）納稅人自身法制觀念淡薄。企業(yè)出現(xiàn)的種種違法行為，最根本的原因還在于企業(yè)自身守法意識弱。長期以來，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)缺乏納稅意識及稅務(wù)風(fēng)險意識，導(dǎo)致企業(yè)的財會人員也缺少對依法納稅的足夠認識與重視，甚至可能認為企業(yè)的涉稅風(fēng)險、納稅情況都“與己無關(guān)”。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識淡薄，即使企業(yè)做的規(guī)模很大了，依舊改不了舊毛病，導(dǎo)致偷稅逃稅等違法現(xiàn)象頻頻爆出。

構(gòu)建稅務(wù)稽查風(fēng)險管控的長效機制

（一）建立多部門合作機制，打破信息壁壘。對于稅務(wù)稽查來說，核實一個企業(yè)是否存在偷逃稅款的違法情況可能需要多方的配合，也需要各方予以提供相應(yīng)的信息。比如，稽查部門要想了解到企業(yè)開業(yè)狀況，就需要工商局提供相關(guān)信息，要了解企業(yè)生產(chǎn)狀況，也需要安監(jiān)局進行溝通。除此之外，還需要國土資源部門、審計、環(huán)保多個部門予以協(xié)助配合。因此，當(dāng)前應(yīng)該建立多部門合作機制，做好信息共享工作，使得信息可以在各部門之間暢通無阻地流動。（二）不斷提升稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稽查人員在具體實施稽查時，要結(jié)合該行業(yè)特點，提前深入學(xué)習(xí)了解，對被查企業(yè)能夠有細致的了解，在此基礎(chǔ)上制定稽查方案，把握好稽點。這就需要稽查人員不斷加強自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，充實自身。同時，各級稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)高度重視提高稽查隊伍素質(zhì)工作，制定和實施稽查人才培養(yǎng)計劃。一方面注重著力培養(yǎng)稽查領(lǐng)軍人才，樹立好標(biāo)桿；另一方面要著重培養(yǎng)可以對特定行業(yè)實施深入檢查的專家隊伍，使稽查執(zhí)法能夠?qū)Ρ镜貐^(qū)重點稅源企業(yè)實施有效監(jiān)控。（三）創(chuàng)新稽查模式，強化信息化稽查。信息化時代，科技日新月異，在此大環(huán)境下，各個企業(yè)在不斷創(chuàng)新的同時也變換出了新的偷稅逃稅的方法，因此，稅務(wù)稽查也應(yīng)該與時俱進。在如今大數(shù)據(jù)的背景下，應(yīng)全面推進電子查賬軟件等現(xiàn)代化手段的運用，逐步提升信息化下的稽查辦案能力，把電子稽查應(yīng)用水平作為對各地稽查工作考核的重要指標(biāo)。除此之外，稽查人員還需要不斷強化自身的學(xué)習(xí)，掌握最新的信息化知識，用好“互聯(lián)網(wǎng)＋”的平臺，大力推進信息化稽查的發(fā)展。（四）強化監(jiān)督約束機制，維護稅法剛性?？梢哉f，嚴格執(zhí)法是稽查工作得以順利開展的重要保障。因為執(zhí)法嚴格嚴謹，稽查人員才能結(jié)合行業(yè)特點逐步發(fā)現(xiàn)被查企業(yè)所存在的違法事實，才能依照法律法規(guī)對違法行為進行嚴肅處理，保證國家稅款如實上繳。因此，要保證嚴格執(zhí)法，一方面，要注重對稽查人員的思想道德建設(shè)；另一方面，要加強對稽查人員的技能培訓(xùn)，并且不斷豐富培訓(xùn)的內(nèi)容，更新最新的法律法規(guī)政策，切實提升稽查人員的稽查能力。（五）強化企業(yè)守法意識，提高納稅遵從度。管理者頭腦中根深蒂固的法律意識淡薄，會導(dǎo)致偷稅逃稅等違法現(xiàn)象頻頻爆出。因此，要想真正減少偷稅逃稅現(xiàn)象，還要從源頭上入手，對企業(yè)負責(zé)人及財務(wù)人員進行相應(yīng)的稅法知識的宣傳，提高納稅遵從度。首先要在思想上，增強企業(yè)的納稅意識，使其真正從內(nèi)心認識到繳納稅款的嚴肅性和重要性。其次，再在具體行動上，也需要稅務(wù)機關(guān)宣傳和監(jiān)督到位，通過展板、LED屏滾動播放相關(guān)法律條例，并附以真實的案例向納稅人宣傳偷逃稅款后果，以多種途徑來增強企業(yè)守法意識，提高企業(yè)納稅遵從度。

參考文獻

[1]廖健,宋汝冰.行政執(zhí)法風(fēng)險及其管控探析——以稅務(wù)稽查執(zhí)法為例[J].中國行政管理,2016(02):14-17.

[2]周蘇.稅務(wù)稽查現(xiàn)代化建設(shè)若干問題研究[J].智庫時代,2016(04):44-45.

第5篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

稅費執(zhí)法風(fēng)險的表現(xiàn)形式主要有：一是稅費執(zhí)法越位。主體越位，作為執(zhí)法主體的下級稅務(wù)機關(guān)行使了應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)行使的職權(quán)。管轄越位，為完成稅費任務(wù)，采取降低征收率，或者用經(jīng)濟補償手段，外引稅費。職能越位，有的稅務(wù)機關(guān)出于種種考慮，超越職能征繳稅費。二是稅費執(zhí)法缺位。法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)作為的，但稅務(wù)機關(guān)和工作人員不作為、未完全作為、錯作為，甚至亂作為，這就形成了稅費管理和執(zhí)法的缺位。三是稅費執(zhí)法不嚴。四是執(zhí)法程序不到位。五是自由裁量權(quán)失當(dāng)。

稅費執(zhí)法風(fēng)險存在的根源，一是執(zhí)法依據(jù)不規(guī)范，給稅費執(zhí)法帶來風(fēng)險。國家稅費法律、法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)規(guī)范性文件，是稅務(wù)機關(guān)稅費征繳的依據(jù)。但這些依據(jù)也存在一些問題，給稅費執(zhí)法帶來一定風(fēng)險。稅法體系不健全，法律級次低。至今沒有稅收基本法和稅收組織法，稅收執(zhí)法機構(gòu)、稅收職能等基本性問題，只散見于《稅收征管法》之中。法律級次過低，由最高權(quán)力機關(guān)立法的稅收法律，目前仍只有《稅收征管法》、《個人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》三部，《社會保險法》仍在審議過程中。程序法的規(guī)定過于原則，給稅費執(zhí)法帶來遵循難度。

二是社保費征繳主體地位不明，執(zhí)法風(fēng)險大。社保費收入在不少省、市、縣已占當(dāng)?shù)氐囟悪C關(guān)總收入的半壁江山，但執(zhí)法主體地位一直不明?！渡鐣ｋU費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收。雖然全國20多個省市區(qū)明確由稅務(wù)機關(guān)征收，但不少地方登記、變更、申報等仍歸勞動部門管理，容易導(dǎo)致責(zé)任不明，征繳難度加大。

三是實體法內(nèi)容滯后，操作難度大?，F(xiàn)行稅收實體法，大多是上世紀(jì)90年代出臺的，明顯滯后于形勢的發(fā)展。有的稅種稅目設(shè)計復(fù)雜，部分法律法規(guī)規(guī)定過于簡單，賦予執(zhí)法人員較大自由裁量權(quán)，也給執(zhí)法增加了操作難度。

四是規(guī)范性文件不嚴謹，實施效果差。部分稅收規(guī)范性文件本身存在漏洞，影響實體法的實施效果。有的政策存在難以把握的因素，造成稅務(wù)人員執(zhí)法存在不確定性。人民法院對具體行政行為進行審查時，僅以法律、法規(guī)為依據(jù)，規(guī)章作參照，規(guī)范性文件在行政訴訟中沒有效力，據(jù)此作出的執(zhí)法行為，其執(zhí)法風(fēng)險不可避免地存在。

防范和化解稅費執(zhí)法風(fēng)險，安徽省巢湖市地稅局在實際工作中進行了探索和實踐?？偨Y(jié)工作實踐，筆者認為應(yīng)該依靠制度抓防范。

對于社保費執(zhí)法中存在的風(fēng)險，建議國家盡早出臺《社會保險法》，提升立法級次，賦予稅務(wù)機關(guān)對社會保險費實行稅收式征管的權(quán)力，確立地稅機關(guān)的征收主體地位，賦予稅務(wù)機關(guān)全責(zé)征收的職能。明確授予稅務(wù)機關(guān)社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)。

同時，稅務(wù)部門應(yīng)建立完備的內(nèi)部管理制度。建立包括執(zhí)法責(zé)任、考核評議、過錯追究等一系列執(zhí)法管理制度；建立票證管理、發(fā)票管理、登記管理、稅款核定、申報征收、稅費同查、稅費減免等一整套征收管理辦法；建立規(guī)范性文件管理、稅收執(zhí)法評議員制、行政處罰自由裁量權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、重大稅務(wù)案件審理、稅費執(zhí)法檢查等一整套監(jiān)督管理機制。

制定制度前，應(yīng)進行大量的調(diào)研和反復(fù)論證；實施后要跟蹤問效，還要定期進行清理修訂。把防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的目標(biāo)，細化分解到每個崗位每個人。在縣區(qū)地稅局設(shè)立稅收法制辦公室和基金征集辦公室，配備專職業(yè)務(wù)骨干，在基層分局全面實施稅收法制員制度，從機構(gòu)設(shè)置上>！

第6篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

一、把脈梳理，端正態(tài)度，夯實基礎(chǔ)。結(jié)合學(xué)習(xí)實踐、民主評議行風(fēng)政風(fēng)、紀(jì)律教育學(xué)習(xí)月等活動，采取崗位自查、上下互查、部門聯(lián)查、領(lǐng)導(dǎo)評查的方式，認真查找執(zhí)法風(fēng)險點，從源頭上做好防范。在此基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變執(zhí)法就是執(zhí)罰、監(jiān)管就是查案的思想，摒棄以罰代管、以罰代法的錯誤做法，樹立以人為本、先教后處、適度監(jiān)管的理性執(zhí)法、和諧執(zhí)法理念，充分尊重、積極維護各類市場主體的合法權(quán)益，提高執(zhí)法親和力，逐步將傳統(tǒng)的事后查處為主，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑胺婪稙橹?，正確處理全局和局部、打擊和保護、監(jiān)管與服務(wù)的關(guān)系，時刻注意在“防”和“度”上下工夫，做到有所為、有所不為。

二、抓住核心，分類處理，明確做法。將辦大案、辦要案、辦新案與三步式執(zhí)法有機結(jié)合。對小過采取預(yù)警制管理，三步式執(zhí)法模式，先教育，后警示，最后處罰，體現(xiàn)和諧；對損害群眾根本利益、危害地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的行為堅決予以查處，決不姑息，體現(xiàn)法律的尊嚴。

三、加強建設(shè)，提高素質(zhì)，打造隊伍。一是抓體制，防止多頭執(zhí)法。調(diào)整、理順系統(tǒng)上下辦案機構(gòu)設(shè)置，市局經(jīng)檢支隊設(shè)大隊、縣（市）局經(jīng)檢大隊設(shè)中隊，*分局設(shè)立執(zhí)法專業(yè)所，各工商所設(shè)立執(zhí)法專業(yè)組，形成“支隊－大隊－中隊－辦案組”四級聯(lián)動、縱橫結(jié)合的執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)。同時，整合全系統(tǒng)執(zhí)法事權(quán)，將市、縣兩級局機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)的辦案業(yè)務(wù)全部移交給同級經(jīng)檢辦案機構(gòu)（內(nèi)設(shè)機構(gòu)不再直接查辦案件），促進了執(zhí)法事權(quán)統(tǒng)一化，改變了以往多頭執(zhí)法、互爭案源的不良局面，實現(xiàn)真正意義上的“一支隊伍辦案”。今年上半年，全系統(tǒng)辦案*宗，罰沒入庫*.*萬元，同比分別增長*.*%和*.*%。二是抓理論，增強防范意識。以開展創(chuàng)建文明單位、民主評議政風(fēng)行風(fēng)、學(xué)習(xí)實踐、紀(jì)律作風(fēng)建設(shè)年等活動為契機，不斷加強政治理論學(xué)習(xí)，組織干部職工開展理想信念、預(yù)防職務(wù)犯罪、防范執(zhí)法風(fēng)險等教育，強化“三大理念”（法治行政理念、效能服務(wù)理念、科學(xué)管理理念），增強“四種意識”（大局意識、廉政意識、自律意識、責(zé)任意識），自覺防范執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險。三是抓業(yè)務(wù)，提高工作能力。緊貼兩費停征后工商職能轉(zhuǎn)變的需要，開展到點到邊的“執(zhí)法掃盲”，以經(jīng)檢支（大）隊、工商所為重點，每周安排一定時間，結(jié)合各階段執(zhí)法辦案實際，總結(jié)、精選一批典型案件，以案件剖析會、點評會的形式實施全員推廣應(yīng)用，使執(zhí)法辦案人員掌握正確的辦案手法，提高辦案技能；充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干“傳、幫、帶”作用，采取“以強帶弱”、“能手帶新兵”等結(jié)對幫扶形式，實施現(xiàn)場帶班演練，使從收費崗位轉(zhuǎn)崗過來的同志熟知執(zhí)法流程；編印了一本工商行政執(zhí)法流程宣傳冊，用圖表的形式，將行政處罰案件一般程序流程、簡易程序流程和核審流程描繪出來，方便基層學(xué)習(xí)和掌握，有利于提高行政執(zhí)法效能。目前，全系統(tǒng)能辦案、會辦案的人員由原來的*%提升至*%以上，商業(yè)賄賂、違法直銷、食品違規(guī)等一些原來基層較少甚至空白的執(zhí)法案件開始大范圍涌現(xiàn)。同時，有針對性地提高執(zhí)法人員執(zhí)法技能，特別是對突發(fā)事件的處置能力，確保執(zhí)法人員遇到暴力抗法等突發(fā)事件，能保持冷靜、克制，本著文明、依法、靈活的原則妥善處置，做到既能夠嚴格依法行政，又能確保執(zhí)法安全。*年，市局作為市直機關(guān)唯一發(fā)言單位在*市依法治市工作會議上作了經(jīng)驗介紹。

四、規(guī)范移送，加強協(xié)作，完善制度。與市*局經(jīng)多方醞釀、協(xié)商，建立了協(xié)作交流機制，規(guī)定市工商局提供市*局所需的企業(yè)登記信息，由市*局依法對公司信息資料進行分析、調(diào)查、甄別，將所涉及的虛假人員身份資料信息情況及時通報市工商局，并明確了市工商局和市*局案卷和案件移送的原則、范圍、程序，建立雙方定期會務(wù)機制，每月的第一周定期交換情報信息，重大案件線索則隨時溝通；每季度召開一次會議，對工作中出現(xiàn)的問題，雙方及時溝通、協(xié)商解決，有力地規(guī)范了涉嫌犯罪案件移送行為，有效地防止了該移送不移送的瀆職違規(guī)問題。同時，針對一些法律法規(guī)沒有明確或比較原則的條文以及在工作中難以把握的情況，建立了商議制度，強化對疑難、新型案件、典型案例的研討，就工商部門在行政執(zhí)法中遇到的難點、重點問題，不定期主動邀請檢察院、法院執(zhí)法人員會商，借其之力指點迷津，釋疑解惑，化解工商執(zhí)法之難，加強依法行政。

五、注重策略，廣泛宣傳，營造環(huán)境。一是積極溝通，爭取支持。堅決服從地方黨委、政府和上級的領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)以及社會各界的監(jiān)督，凡開展重要工作或組織對重要案件查處時，堅持事先請示或報告，爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與工商職能發(fā)生沖突時，做好解釋、溝通和協(xié)調(diào)工作，如實反映情況，爭取理解和支持。同時，加強與相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，以取得相關(guān)部門的配合和支持，形成執(zhí)法合力，更好的開展行政執(zhí)法活動。二是積極宣傳，增進了解。通過媒體專題宣傳、開展“*.*”國際消費者權(quán)益保護日、“*.*”法制宣傳日活動、舉辦企業(yè)經(jīng)營者培訓(xùn)班、宣傳欄等多種形式大力宣傳工商行政管理法律法規(guī)，提高經(jīng)營者合法經(jīng)營和消費者依法維權(quán)的法律意識，營造良好的執(zhí)法環(huán)境。同時，加強新聞、信息工作，宣傳工商執(zhí)法工作動態(tài)，讓社會公眾更好地了解工商法律法規(guī)和工商職能，提高工商部門的社會地位和形象，更好地破解監(jiān)管難題，消除執(zhí)法阻力，擴大執(zhí)法影響，提高執(zhí)法成效。

第7篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

外匯行政執(zhí)法面臨的主要風(fēng)險

（一）自由裁量權(quán)幅度過大，易成為爭議焦點。自由裁量權(quán)是指行政機關(guān)在法律、法規(guī)規(guī)定的原則和范圍內(nèi)有選擇余地的處置權(quán)利，它能使執(zhí)法人員審時度勢地及時處理問題，提高行政執(zhí)法效率。作為外匯法規(guī)領(lǐng)域最高層次的《中華人民共和國外匯管理條例》（以下簡稱《外匯管理條例》）中規(guī)定對外匯違規(guī)行為，外匯管理部門可根據(jù)具體情節(jié)，處以不同額度的罰款。由于對同一違規(guī)行為，罰款金額跨度較大，缺乏對具體情節(jié)清晰的界定標(biāo)準(zhǔn)，往往會引起行政相對人的異議。例如，對違反規(guī)定辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)，《外匯管理條例》規(guī)定可以處“20萬元以上100萬元以下罰款”；對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自辦理結(jié)售匯業(yè)務(wù)的，《外匯管理條例》規(guī)定可以處“50萬元以上200萬元以下罰款”；對未按規(guī)定辦理國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)，《外匯管理條例》規(guī)定可以處“30萬元以下罰款”。上述規(guī)定中，對于同一違規(guī)行為處罰額度跨度較大，往往引起較大的爭議。雖然總局出臺了《外匯管理行政罰款指導(dǎo)意見》，對如何行使自由裁量權(quán)作了一些規(guī)定，但這終究是內(nèi)部操作規(guī)范，當(dāng)發(fā)生行政訴訟案件對簿公堂時是無法作為法律依據(jù)加以引用的。自由裁量權(quán)的行使，雖然有效地增強了執(zhí)法辦案的效率和靈活性，但由于罰款金額跨度較大，在執(zhí)法過程中能否做到“過罰相當(dāng)”，成為基層外匯局執(zhí)法過程中面臨的主要風(fēng)險之一。（二）執(zhí)法行為不規(guī)范成為潛在的法律風(fēng)險。1.取證方式不規(guī)范。為有效打擊跨境資金的違規(guī)流動、遏制洗錢等犯罪行為，外匯管理部門往往需要調(diào)取當(dāng)事人的外匯賬戶，及時了解資金交易情況，固定相關(guān)證據(jù)。但《外匯管理條例》中規(guī)定調(diào)查當(dāng)事人的賬戶須經(jīng)國務(wù)院外匯管理部門或者省級外匯管理機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)。在日常工作中，由于各類檢查的次數(shù)較多，基層外匯局也無法逐次獲取省級以上負責(zé)人書面批準(zhǔn)。為提高工作的時效性，往往會直接調(diào)取相關(guān)賬戶交易信息，從而使調(diào)查取證程序存在瑕疵。2.定性不準(zhǔn)確。定性準(zhǔn)確是指在事實清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，對當(dāng)事人的違法行為性質(zhì)進行準(zhǔn)確認定。如果對案件的性質(zhì)判斷失誤，或者對定性的法律條文理解有偏差，就不能準(zhǔn)確地判定案件的性質(zhì)，必然會導(dǎo)致對案件的錯誤處理。在實際工作中，對于同一交易行為，各地存在著不同的定性標(biāo)準(zhǔn)。例如，在對待個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)身份證號錯錄問題上，有人認為屬于規(guī)范性問題，應(yīng)不予處罰；有人認為應(yīng)按“違反規(guī)定辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)”規(guī)定，可處以20萬以上100萬以下的罰款；有人認為應(yīng)按“未按規(guī)定報送財務(wù)會計報告、統(tǒng)計報表”規(guī)定，可處以30萬以下罰款。對違規(guī)行為定性的不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致執(zhí)法不公現(xiàn)象產(chǎn)生，使外匯局執(zhí)法的權(quán)威性受到削弱。（三）外部執(zhí)法環(huán)境的變化，使外匯執(zhí)法面臨風(fēng)險加大。2014年修正的《行政訴訟法》擴大了司法機關(guān)對行政機關(guān)行政行為的司法審查范圍，加大了司法權(quán)對行政權(quán)的制約。新《行政訴訟法》第五十三條規(guī)定：“公民、法人或者其他組織認為行政行為所依據(jù)的國務(wù)院部門和地方人民政府及其部門制定的規(guī)范性文件不合法，在對行政行為提訟時，可以一并請求對該規(guī)范性文件進行審查。”同時，該法第六十四條規(guī)定：“經(jīng)審查認為本法第五十三條規(guī)定的規(guī)范性文件不合法的，不作為認定行政行為合法的依據(jù)，并向制定機關(guān)提出處理建議?！睋?jù)報道，新法實施以來，全國各地行政訴訟案件大幅激增，以北京市第一中級法院為例，2015年該院受理的涉及各部委行政案件912件，較2014年上升130%，其中一些案件也涉及到了外匯監(jiān)管領(lǐng)域。在國家依法行政和簡政放權(quán)的大背景下，司法部門拓寬了行政案件受理范圍，增加了對“紅頭文件”審查的條款，加大了對行政機關(guān)監(jiān)督的力度，這將使外匯執(zhí)法行為面臨的法律風(fēng)險加大。（四）執(zhí)法人員執(zhí)法能力不足帶來的風(fēng)險。當(dāng)前基層外匯執(zhí)法人員往往是身兼數(shù)職，對各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域比較熟悉，但對法律規(guī)范卻較為生疏。從工作實踐看，由于部分地區(qū)涉外經(jīng)濟發(fā)展緩慢原因，外匯業(yè)務(wù)量較少，外匯執(zhí)法人員存在數(shù)量不足、年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)不合理等問題，使外匯執(zhí)法能力下降，執(zhí)法過程易出現(xiàn)偏差，引起執(zhí)法糾紛。

風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

（一）外匯法規(guī)修訂工作滯后于當(dāng)前外匯收支形勢。長期以來，我國將外匯作為一種稀缺資源加以嚴格管制，制定了一系列防控措施，為提高對違規(guī)行為打擊力度，賦予了外匯管理部門較大的自由裁量權(quán)，《外匯管理條例》及一些其它法規(guī)都體現(xiàn)了這種監(jiān)管思路。但近些年，我國的對外貿(mào)易形勢發(fā)生了巨大變化，各種新型貿(mào)易方式層出不窮，外匯監(jiān)管理念和法規(guī)的修訂工作卻沒能及時跟進，導(dǎo)致適用法律不當(dāng)、定性不準(zhǔn)和濫用自由裁量權(quán)等問題產(chǎn)生。（二）有關(guān)法律法規(guī)的配套實施細則缺失。有相當(dāng)一部分外匯法規(guī)存在內(nèi)容不完善、規(guī)定模糊的缺陷，例如文件規(guī)定在提交和審核單證時往往使用“相關(guān)”、“有關(guān)”等詞語，沒有明確標(biāo)準(zhǔn)；或是調(diào)查取證程序可操作性差，使執(zhí)法人員在行使職責(zé)時，難以準(zhǔn)確把握尺度，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生。（三）外部監(jiān)督力度加大。隨著國家法制建設(shè)步伐加快和社會監(jiān)督機制的不斷完善，居民、企事業(yè)單位等行政執(zhí)法相對人依法維權(quán)意識日漸提升，客觀上使基層外匯管理部門行政執(zhí)法工作面臨的風(fēng)險增加。（四）內(nèi)控監(jiān)督機制不完善，使行政執(zhí)法面臨的風(fēng)險未能及時有效化解。一是內(nèi)控監(jiān)督規(guī)定比較寬泛、模糊，制訂的內(nèi)控制度過于原則性，缺乏足夠的程序制約和責(zé)任機制。一些基層外匯局由于擔(dān)心對政策尺度把握不準(zhǔn)，內(nèi)控制度沒有根據(jù)本地區(qū)的部門設(shè)置、業(yè)務(wù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點制訂，而是較多地沿襲上級制度，使內(nèi)控制度在風(fēng)險防控和業(yè)務(wù)規(guī)范方面缺乏科學(xué)性和可行性；二是基層外匯局在人民銀行各部門中較為獨立，在立案、取證、定性和處罰等全過程均是自主完成，很多案件的處罰文書僅由一名檢查人員來完成制訂，人民銀行的法律、紀(jì)檢和內(nèi)審等部門均不參與。由于缺乏一套及時、高效的內(nèi)控監(jiān)督體系，使蘊藏的風(fēng)險不能夠及時化解。

完善執(zhí)法風(fēng)險防控的幾點建議

第8篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

一、地稅執(zhí)法風(fēng)險在實際工作中的具體表現(xiàn)

一是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)存在漏管戶。管理員對所管轄的區(qū)域（如街道、市場等）沒有管理到位，應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的現(xiàn)象依舊存在。

二是稅款征收環(huán)節(jié)不規(guī)范的行為引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。稅收執(zhí)法人員或者，不征或者少征稅款（如：中小業(yè)戶不按規(guī)定核稅，少征稅款；由于地稅工作人員計算錯誤，少征稅款）；違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收稅款（如：由于地稅工作人員業(yè)務(wù)不熟悉，無意識致使納稅人提前繳納稅款）；隨意改變稅種、入庫級次和入庫地點，空轉(zhuǎn)虛收稅款；擅自設(shè)立稅款過渡帳戶；違背稅法規(guī)定引稅、買稅賣稅。不規(guī)范的稅款征收行為，使稅收執(zhí)法機關(guān)面臨著接受國家審計機關(guān)及其他部門檢查后被處罰或直接責(zé)任人面臨觸犯刑律的風(fēng)險。

三是稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等執(zhí)法行為程序上的不規(guī)范導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險。地稅機關(guān)執(zhí)法人員在對納稅人進行檢查時，不按規(guī)定程序和要求進行調(diào)查取證；對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的涉稅犯罪案件不移交（特別是現(xiàn)在每年一次的稅務(wù)檢查，大部分納稅人已遭受兩次以上的行政處罰，又查出偷稅，無論數(shù)額大小，按規(guī)定均應(yīng)移交公安機關(guān)，這不是個例，而具有普遍性）；違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失；在對納稅人作出補稅或處罰決定時，未能聽取納稅人的陳述，不按程序舉行聽證或未完整地告知訴訟權(quán)，以及在未下達《稅務(wù)處理決定書》的情況下就征收稅款等。這些執(zhí)法行為的不規(guī)范，可直接導(dǎo)致稅收執(zhí)法機關(guān)或稅收執(zhí)法人員形象受損、信譽降低，甚至要觸犯刑律。同時，這些不規(guī)范行為往往使納稅人的利益受到損失，由此提起行政復(fù)議或訴訟，稅務(wù)機關(guān)也會由于稅務(wù)人員執(zhí)法行為的不規(guī)范而遭到敗訴，稅收執(zhí)法機關(guān)將可能承擔(dān)執(zhí)法決定被撤銷或變更，對納稅人進行經(jīng)濟賠償?shù)炔涣己蠊?，其直接?zé)任人員也可能被追究行政責(zé)任甚至刑事責(zé)任。目前，稅收執(zhí)法工作中所反映出來的，影響最大的稅收執(zhí)法風(fēng)險主要存在于這一類不規(guī)范的稅收執(zhí)法行為當(dāng)中。

四是其他方面的稅收執(zhí)法行為也會導(dǎo)致稅收執(zhí)法風(fēng)險。稅收執(zhí)法機關(guān)或稅收執(zhí)法人員不按照國家稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定及時為納稅人辦理涉稅事宜，致使納稅人的利益受到損害；稅收執(zhí)法人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益，或者，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人；稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中，未按照相關(guān)規(guī)定進行回避，或為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密；在發(fā)票審驗過程中，工作不認真，致使納稅人長期違規(guī)開具發(fā)票；審批、核準(zhǔn)項目實地核查時，不認真扎實，致使違法取得相應(yīng)的資格或權(quán)利等。這些不規(guī)范的稅收執(zhí)法行為，也將導(dǎo)致稅收執(zhí)法機關(guān)可能產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險。

二、稅收執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生原因分析

第一，地稅工作人員對當(dāng)前的執(zhí)法風(fēng)險認識不足。地稅系統(tǒng)傳統(tǒng)上以完成稅收任務(wù)為目標(biāo)，只要完成任務(wù)就“一好遮百丑”，客觀上會放松對稅收執(zhí)法風(fēng)險的防范。

第二，地稅工作人員的執(zhí)法水平不高。目前地稅管理隊伍人員執(zhí)法水平亟待提高，特別是一線執(zhí)法人員知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)參差不齊，缺乏正確的執(zhí)法理念、過硬的執(zhí)法素質(zhì)和應(yīng)有的執(zhí)法敏感度，對當(dāng)前稅收管理職能轉(zhuǎn)變的認知能力不足，以及長期以來形成的“官本位”思想和傳統(tǒng)管理方式等，具體體現(xiàn)為簡化執(zhí)法程序、超越執(zhí)法權(quán)限或行政不作為、亂用自由裁量權(quán)、適用法規(guī)不當(dāng)?shù)?，造成?zhí)法不公。

第三，部門和個人帶有功利目的性的，即、、而導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險。如稅務(wù)人員徇私，不征或少征稅款；徇私出售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅；不移送刑事案件等。

第四，相關(guān)法律法規(guī)配套解釋滯后。一些新的法規(guī)如《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則，《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》，都存在著某些內(nèi)容不完善、可操作性差的缺陷，在實際工作中每年有幾十到上百的專門請示就是實例。執(zhí)法人員在行使職權(quán)時，對一些具體案件，定性起來難以準(zhǔn)確把握，很難做到依法行政，從而導(dǎo)致行政風(fēng)險的產(chǎn)生。

三、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的幾點建議

第一，提高防范執(zhí)法風(fēng)險的意識。當(dāng)前，全省地稅系統(tǒng)正在進行自上而下的執(zhí)法檢查，這是一個良好的開端。今后，我們要堅持組織收入與執(zhí)法檢查并舉，強化執(zhí)法風(fēng)險意識，并持之以恒，最大限度的規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險，保護好我們的地稅事業(yè)和我們的干部。

第二，定期組織稅務(wù)干部的執(zhí)法培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部執(zhí)法水平，以盡快適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)工作的需要。重點推行稅務(wù)人員能級制，增強干部隊伍的工作責(zé)任心和積極性。采取以訓(xùn)代學(xué)、以考促學(xué)以及現(xiàn)場說法、案例剖析等有效方法，鼓勵干部報考注冊稅務(wù)師、注冊

會計師，促進干部鉆研業(yè)務(wù)，提高工作水平。第三，進一步加快信息化建設(shè)。隨著以電子申報、網(wǎng)上申報為趨勢的多種申報和納稅方式的推廣，金稅工程以及網(wǎng)上流程化運作管理模式的全面推開，以及稅源專業(yè)化管理新模式的逐步到位，進一步加快信息化建設(shè)步伐，實行集約化、專業(yè)化管理，才能合理分解稅收執(zhí)法權(quán)，優(yōu)化配置征管資源，形成相互制約、相互監(jiān)督、相互促進的制衡關(guān)系。充分利用稅收信息管理系統(tǒng)，推廣應(yīng)用各種稅收管理軟件，最大化地減少人為因素的干擾，減小人為的執(zhí)法風(fēng)險。

第四，深入落實稅收管理員制度，分解監(jiān)督稅收執(zhí)法權(quán)。國家稅務(wù)總局出臺的《稅收管理員制度》，將稅收的管理權(quán)、征收權(quán)、稽查權(quán)徹底分離，有效克服傳統(tǒng)稅務(wù)管理制度的弊端，明確任務(wù)明確責(zé)任，增強工作責(zé)任心。各級地稅部門，應(yīng)該結(jié)合辦單位地實際，制定出科學(xué)有效的實施辦法，分工明確，相互制約，強化監(jiān)督，是防范稅收執(zhí)法風(fēng)險的有效途徑。

第9篇：執(zhí)法風(fēng)險范文

一、完善工作制度，明確工作職責(zé)

隨著執(zhí)法辦案風(fēng)險的增加，各地檢察機關(guān)都制定了執(zhí)法辦案風(fēng)險評估防范工作制度，責(zé)任主體是相關(guān)辦案部門和控申部門。案管工作全面開展后，檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作實際，對原有的執(zhí)法辦案風(fēng)險評估防范辦法進行相應(yīng)的調(diào)整、充實和明確。除規(guī)定工作原則、預(yù)警重點、風(fēng)險類別、評估主體、方法步驟、責(zé)任追究等內(nèi)容外，應(yīng)明確規(guī)定案管部門是風(fēng)險評估預(yù)警工作的組織協(xié)調(diào)和督促檢查部門，同時賦予案管部門具體的工作權(quán)限，從制度上為風(fēng)險評估預(yù)警工作貫穿執(zhí)法辦案全過程提供保證。

二、依托案件統(tǒng)一受理，提前預(yù)警辦案風(fēng)險

案管部門應(yīng)將案件統(tǒng)一受理與風(fēng)險評估預(yù)警工作相結(jié)合，將風(fēng)險評估預(yù)警作為受案審查的基礎(chǔ)內(nèi)容。在統(tǒng)一受理各類案件時，案管部門應(yīng)當(dāng)要求送案機關(guān)辦案人員對存在上訪可能或者其他隱患的案件，詳細說明風(fēng)險的具體情形或者在送案時隨案移送書面說明材料，之后案管部門進行書面的風(fēng)險預(yù)警登記。在向本院辦案部門移交案件時，案管部門應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險預(yù)警登記也隨案移交，為減少和防范涉檢打好堅實的基礎(chǔ)。

三、監(jiān)控案件辦理過程，同步監(jiān)督風(fēng)險評估

辦案中，對可能存在風(fēng)險的案件，辦案人根據(jù)相關(guān)規(guī)定要填寫《執(zhí)法辦案風(fēng)險評估登記表》，制作《執(zhí)法辦案風(fēng)險預(yù)警工作預(yù)案》，案件辦結(jié)后要制作《風(fēng)險事項處理情況報告》。對上述文書，案管部門應(yīng)要求辦案人員在制作完成后逐一及時報送本部門備查。一方面，案管部門是風(fēng)險評估預(yù)警工作的職能部門，只有及時掌握風(fēng)險評估和處置情況，才能更好地履行督促檢查職責(zé)和提出糾正意見；另一方面，在需要多個部門共同配合開展評估預(yù)警工作的情況下，案管部門可出面進行組織協(xié)調(diào)。

四、加強跟蹤檢查，抓好結(jié)案審核和案件評查

在開展結(jié)案審核時，案管部門應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險評估預(yù)警落實情況同步開展審查和評價，做到一案一評。同時，在開展案件評查和專項執(zhí)法檢查工作中，案管部門也應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險評估預(yù)警落實情況作為一項重要的評查和檢查項目。

五、將評估預(yù)警內(nèi)容納入相關(guān)文書，為案件辦理提供參考

案管部門在履職過程中，在要求辦案人員制作風(fēng)險評估登記、工作預(yù)案的同時，還應(yīng)要求并監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門和辦案人員將風(fēng)險評估預(yù)警內(nèi)容落實到案件的相關(guān)法律文書中：一是在案件的審查報告中，要求辦案人員對案件風(fēng)險情況單獨列項，作出專門說明；二是作為檢委會日常辦事機構(gòu)，要求業(yè)務(wù)部門在提交檢委會討論案件報告中，對案件風(fēng)險情況單獨列項，詳細闡明案件的風(fēng)險。在法律文書中對風(fēng)險的具體情形作出分析和說明，能夠為案件辦理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考，特別是檢委會可據(jù)此研究討論化解風(fēng)險的措施和作出處理決定，既保證案件質(zhì)量，又最大限度地防控風(fēng)險。