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基本原則:
1.客觀性原則。
2.重在應(yīng)用原則。
3.開放性原則。
以審計(jì)信息和業(yè)務(wù)的基本流轉(zhuǎn)特征以及在各個(gè)方面所進(jìn)行的防護(hù)規(guī)劃和整體策略等發(fā)面出發(fā),有效分析在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍要求之內(nèi)的所開展的信息安全防護(hù),以及在國產(chǎn)化裝備的應(yīng)用下有效強(qiáng)化信息化建設(shè)活動(dòng)中的整體性信息安全防御工作,進(jìn)而有效推動(dòng)系統(tǒng)化的有效應(yīng)用和整體運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)活動(dòng),其中主要包括制度、系統(tǒng)、資金行業(yè)方式、隊(duì)伍等的建設(shè),以及實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)建設(shè)同運(yùn)維活動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。
【關(guān)鍵詞】
國家審計(jì)信息化;信息安全;運(yùn)維建設(shè)
國家審計(jì)是在國家開展宏觀經(jīng)濟(jì)綜合監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)其運(yùn)行系統(tǒng)和整體信息安全的有效性是極為必要的。通過審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目有效結(jié)合了審計(jì)基本業(yè)務(wù)特征環(huán)節(jié)的信息安全防護(hù)以及實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)健康運(yùn)行的監(jiān)控運(yùn)維服務(wù)體系,在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的體系建設(shè)且開展綜合性的防護(hù)保障措施之后,以有效保障國家審計(jì)在進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)整體系統(tǒng)的健康安全運(yùn)行[1]。
一、結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)特征所開展的信息安全防護(hù)工作
信息安全防護(hù)在國家電子中進(jìn)行應(yīng)用時(shí),需要嚴(yán)格遵守國家在相關(guān)方面的政策制定和規(guī)劃性要求,更需要明確政務(wù)職能環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)和特征,然后從根本實(shí)際出發(fā)開展有針對(duì)性的信息安全防護(hù)規(guī)劃工作,保障所采取的措施能夠有效解決實(shí)際問題,確保安全防護(hù)工作的順利有效。
1.1對(duì)審計(jì)信息和業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)型特征展開研究
一般而言,國際審計(jì)中包絡(luò)初期的數(shù)據(jù)采集及有效形成核查環(huán)節(jié)的審計(jì)信息記錄和證據(jù)整合,并通過互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用將相關(guān)信息報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)的非專網(wǎng)中,這就涉及到業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息安全性,如果在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)審計(jì)信息的泄露,因?yàn)閲覍徲?jì)所具有的設(shè)密性和權(quán)威性,將構(gòu)成重大的安全風(fēng)險(xiǎn)[2]。
1.2針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的整體特征開展有效的安全防護(hù)規(guī)劃
在國家審計(jì)要求范圍之下,對(duì)國家電子政務(wù)信息安全和信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展給出了總體性的規(guī)劃要求,實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)的三網(wǎng)安全規(guī)范,通過審計(jì)門戶網(wǎng)、審計(jì)專網(wǎng)、審計(jì)內(nèi)網(wǎng)三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)電子政務(wù)信息的安全防護(hù),有效保障信息的安全性。此外,還需要根據(jù)四級(jí)互聯(lián)審計(jì)專網(wǎng)對(duì)于信息安全防護(hù)的要求,在有效倚仗外網(wǎng)的信息信任體系來實(shí)現(xiàn)覆蓋全國的信息系統(tǒng)建設(shè),構(gòu)建有效的病毒中心防御系統(tǒng),為信息的安全防護(hù)提供基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的保障。
1.3根據(jù)國家審計(jì)的信息特征出發(fā)進(jìn)行安全防護(hù)策略的研究
國家審計(jì)業(yè)務(wù)具有一定的流轉(zhuǎn)性,這就需要對(duì)該環(huán)節(jié)的信息安全進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以避免出現(xiàn)泄漏狀況,在國家信息保密和安全主管部門的支持和指導(dǎo)管理下,在進(jìn)行信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目時(shí)采取了信息交換和安全交互以及三網(wǎng)隔離的主體策略,以有效保障審計(jì)信息在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的安全性。
二、保障國家審計(jì)信息安全的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)
通過實(shí)現(xiàn)運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)有效保障了國家審計(jì)信息的整體安全性。在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中,運(yùn)維體系的建設(shè)主要在整體隊(duì)伍、方式、系統(tǒng)和制度以及資金等方面,在這個(gè)過程中要有效保障整體建設(shè)同運(yùn)維服務(wù)的關(guān)系。
2.1運(yùn)維服務(wù)系統(tǒng)
在審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中,運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)和信息服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成了運(yùn)維服務(wù)的整體系統(tǒng)。其中信息服務(wù)系統(tǒng)中的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和審計(jì)管理系統(tǒng)已經(jīng)面向全國的審計(jì)系統(tǒng),以更好地實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)系統(tǒng)應(yīng)用的有效性,另外,審計(jì)署還建立了面向全國審計(jì)系統(tǒng)的熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體服務(wù)體系,而且國家審計(jì)系統(tǒng)還發(fā)行了同信息安全建設(shè)運(yùn)維系統(tǒng)相關(guān)的指導(dǎo)性信息和文件,以保障信息系統(tǒng)應(yīng)用的有效性。運(yùn)行監(jiān)管系統(tǒng)側(cè)重于對(duì)整體系統(tǒng)建設(shè)中的各項(xiàng)子系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)管控制,以有效納入整體的安全系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理,整體性的滿足了多層級(jí)的系統(tǒng)運(yùn)維監(jiān)管任務(wù),極大地提升了監(jiān)管力度,使得國家審計(jì)信息系統(tǒng)以及所屬子系統(tǒng)的運(yùn)行都能夠具有穩(wěn)定、安全的整體環(huán)境。
2.2運(yùn)維服務(wù)隊(duì)伍
審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了國家審計(jì)總數(shù)的服務(wù)部門和省級(jí)的工程服務(wù)辦的兩級(jí)服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建,并建設(shè)完成了中央省市縣的四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的信息系統(tǒng)的整體運(yùn)行服務(wù)隊(duì)伍。在進(jìn)行子系統(tǒng)集中管理的基礎(chǔ)前提下,審計(jì)署建立了面向下屬各個(gè)機(jī)關(guān)和部門及全國性地方審計(jì)的“呼叫中心”運(yùn)維服務(wù)隊(duì)伍,有效保障了熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體有效性運(yùn)行,將疑難問題和咨詢答復(fù)等交由運(yùn)行后臺(tái)專家,并得到專業(yè)性的確定答案之后予以恢復(fù),有效實(shí)現(xiàn)了整體運(yùn)維服務(wù)體系的建設(shè)。
2.3運(yùn)維服務(wù)制度
就審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)制度而言,均是由審計(jì)署所制定的相關(guān)指導(dǎo)辦法和體系,以有效明確運(yùn)維過程中的職責(zé)分工和機(jī)構(gòu)設(shè)置,有效實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)維內(nèi)容和機(jī)制的執(zhí)行。另外,在進(jìn)行運(yùn)維資金的使用和管理方面也制定了一定的制度規(guī)范和要求,以確定在運(yùn)行中經(jīng)費(fèi)使用的有效性以及利用的最大化。通過各項(xiàng)管理制度確定,使得整體的運(yùn)維體系科學(xué)、合理,并能夠在制度的支持下實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能培訓(xùn)以及使用經(jīng)費(fèi)和規(guī)范化服務(wù)等相關(guān)內(nèi)容的引導(dǎo),進(jìn)一步強(qiáng)化了整體的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)[3]。
2.4運(yùn)維服務(wù)外包方式
在實(shí)際的發(fā)展過程中,審計(jì)署將審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目中的“呼叫中心”服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)實(shí)行了外包政策,并在逐漸的發(fā)展中,在運(yùn)維服務(wù)系統(tǒng)的整體性要求性下,將該環(huán)節(jié)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)通過集成商的方式通過外包服務(wù)實(shí)現(xiàn)有效的運(yùn)維服務(wù)體系建設(shè)。另外在運(yùn)維服務(wù)體系的信息系統(tǒng)建設(shè)中,也實(shí)現(xiàn)了政府對(duì)技術(shù)人員隊(duì)伍建設(shè)的外包服務(wù)組建方式。
2.5完善整體系統(tǒng)與運(yùn)維服務(wù)的體系構(gòu)建
在國家審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)中,運(yùn)維保障和信息系統(tǒng)建設(shè)是支撐前進(jìn)的兩大驅(qū)動(dòng)力量,這就需要正視兩者之間的關(guān)系,在啟動(dòng)運(yùn)維保應(yīng)用的基礎(chǔ)上開設(shè)有效的指導(dǎo)性欄目或者咨詢通道。此外,還可以構(gòu)建全國性的運(yùn)維體系效能保障,實(shí)現(xiàn)普及性的管理建設(shè),并在運(yùn)維體系的支撐下強(qiáng)化整體系統(tǒng)的集中統(tǒng)一管理。最后,需要實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控運(yùn)維提下,實(shí)現(xiàn)對(duì)整體運(yùn)維服務(wù)的監(jiān)控和管理,確保整體運(yùn)行的安全性和有效性。
三、結(jié)束語
審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目需要有效的網(wǎng)絡(luò)效能支持,這就需要保障在管理應(yīng)用中的安全有效性,尤其是國家審計(jì)環(huán)節(jié)中的文件,因其本身所具有的嚴(yán)肅性和影響性,在這樣的基本認(rèn)知下,就需要從根本實(shí)際現(xiàn)狀出發(fā)開展有效的安全防護(hù)工作以及相應(yīng)的運(yùn)維服務(wù)體系的完善和建設(shè),以保障國家審計(jì)信息的整體安全性。
作者:薛擁華 鄧沖 施澤寰 劉板浩 黃仙陽 單位:精誠瑞寶計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有限公司
參考文獻(xiàn)
[1]劉勇.審計(jì)信息化系統(tǒng)的研究與實(shí)踐[D].四川大學(xué),2006.
一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與電算化審計(jì)的區(qū)別
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)來源于會(huì)計(jì)電算化,但它們有著本質(zhì)的區(qū)別,首先,會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是將計(jì)算機(jī)僅僅當(dāng)作手工作業(yè)審計(jì)的工具和奴隸,只意味著審計(jì)手段的改變;其次,會(huì)計(jì)電算化審計(jì)對(duì)象局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支,難以擴(kuò)大到與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的經(jīng)營管理和其他領(lǐng)域;第三,電算化會(huì)計(jì)技術(shù)由于模擬手工作業(yè)審計(jì)的審計(jì)過程,不僅未充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)(如:隱形化、程序化、不盡安全等),而且未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)(通訊、網(wǎng)絡(luò)等)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì),這不能不說是對(duì)現(xiàn)有資源的巨大浪費(fèi);同樣,如果只把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用于先進(jìn)的工作程序的自動(dòng)化,也是沒有認(rèn)識(shí)到它的潛能。但會(huì)計(jì)信息化審計(jì)則不同,它是建立在對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)(計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信等)、對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu),并在重構(gòu)的現(xiàn)代化審計(jì)模式上通過評(píng)價(jià)來控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。據(jù)此發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)就是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中模擬社會(huì)的審計(jì)工作,對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視和記錄的一種安全技術(shù)。運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的目的就是讓對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各種訪問留下痕跡,使計(jì)算機(jī)犯罪行為留下證據(jù),計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用形成了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是適應(yīng)變化后環(huán)境的需要。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)帶來的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開放與系統(tǒng)共享,而開放與共享應(yīng)是以安全為基礎(chǔ)的。企業(yè)一方面通過網(wǎng)絡(luò)開放自己,向全世界推銷自己的形象和產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)電子貿(mào)易、電子信息交換,但也需要守住自己的商業(yè)秘密、管理秘密和財(cái)務(wù)秘密,而其中實(shí)現(xiàn)了電子化即具有貨幣價(jià)值的會(huì)計(jì)秘密、理財(cái)秘密是最重要的。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)要求我們有必要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)安全的環(huán)境,抵抗來自系統(tǒng)內(nèi)外的各種干擾和威脅,做到該開放的開放該共享的共享,該封閉的要讓黑客無奈。因此,無論是從數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、及時(shí)方面,還是從審計(jì)線索清晰度與系統(tǒng)安全方面來看,信息化審計(jì)是電算化審計(jì)基礎(chǔ)上一個(gè)質(zhì)的飛躍。
二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要內(nèi)容及方法
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)包含兩層意思:一是對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì),二是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)。但是,由于現(xiàn)代信息技術(shù)已發(fā)展到第二階段 ―― 網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)階段,從而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與電算化審計(jì)及傳統(tǒng)手工審計(jì)相比,在審計(jì)內(nèi)容和方法上有了很大的不同。其主要內(nèi)容及方法如下:
(一)審計(jì)線索的追蹤審查
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,每一個(gè)步驟都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的紙性介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料,審計(jì)線索十分清楚;在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,加工過程的自動(dòng)化可能導(dǎo)致部分可視性線索消失,但交易伙伴間的信息交換大多還是通過紙面文件的形式來完成,審計(jì)人員可以利用“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)方法”獲得所需的審計(jì)證據(jù);在信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,許多業(yè)務(wù)的談判、簽約甚至交易,都是在網(wǎng)上進(jìn)行,資金的結(jié)算也通過信用卡等在網(wǎng)上交割,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息按一定程序在網(wǎng)上自動(dòng)生成會(huì)計(jì)信息并傳送,整個(gè)交易過程幾乎呈現(xiàn)無紙化態(tài)勢(shì),審計(jì)人員很難獲取所需的審計(jì)線索。因此,必須采用如下方法來保留審計(jì)線索:①在系統(tǒng)內(nèi)建立日志和追蹤文件,以審查在數(shù)據(jù)處理過程中是否有過渡文件被修改和處理。②在審計(jì)機(jī)構(gòu)和簽字確認(rèn)的單位同時(shí)形成原始數(shù)據(jù)的備份或在不同部門各自形成相關(guān)的數(shù)據(jù)庫,這樣既可以相互監(jiān)督,又可以使審計(jì)線索得以保留。③還可采取就地審計(jì)和突擊審計(jì)的方式,以防程序員對(duì)被審系統(tǒng)的應(yīng)用程序加以篡改,防止操作員對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行增加、刪除、修改等。
(二)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性審計(jì)
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,由于網(wǎng)絡(luò)的開放性,一方面提供了會(huì)計(jì)信息的共享性,另一方面,電子形式的會(huì)計(jì)信息又會(huì)受到諸如網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒、計(jì)算機(jī)黑客和非法者入侵等潛在威脅的影響,這些都會(huì)嚴(yán)重威脅會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的安全、完整,嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崩潰。這樣在信息化審計(jì)中,保障會(huì)計(jì)信息的安全性,以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就顯得比以往更加突出,并成為信息化審計(jì)的最重要問題之一。因此,審計(jì)人員應(yīng)從制度化控制和程序化控制兩方面加強(qiáng)系統(tǒng)安全審計(jì):①了解被審企業(yè)對(duì)國家及上級(jí)主管部門頒發(fā)的計(jì)算機(jī)法規(guī)條例的遵守情況,檢查被審企業(yè)是否建立、完善并實(shí)施系列安全管理制度;②定期進(jìn)行系統(tǒng)安全測(cè)試,以評(píng)價(jià)系統(tǒng)數(shù)據(jù)加密、身份認(rèn)證、用戶授權(quán)、反病毒、防火墻等安全技術(shù)應(yīng)用的合法性及有效性。
(三)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性,內(nèi)部控制的范圍也相應(yīng)擴(kuò)大。因此,對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)也應(yīng)有所改進(jìn),具體內(nèi)容如下:①通過訪談了解被審單位有沒有制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系,崗位人員是否按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作。②審查是否將系統(tǒng)內(nèi)不相容職務(wù)劃分清楚,在數(shù)據(jù)輸出時(shí),對(duì)不同密級(jí)的數(shù)據(jù)授予不同的權(quán)限。③被審單位的系統(tǒng)操作是否遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程進(jìn)行,即是否建立了嚴(yán)格的硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程、用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程以及操作員訪問系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。④審查是否建立了數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)檔案管理制度。系統(tǒng)(包括數(shù)據(jù))管理和備份數(shù)據(jù)與軟件管理是否由不同人承擔(dān),系統(tǒng)進(jìn)行備份數(shù)據(jù)恢復(fù)時(shí),是否由具體操作員和主管共同批準(zhǔn)。
(四)對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)
信息化審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)目標(biāo)有兩個(gè):①程序處理過程是否與有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)相符。②考核程序?qū)﹀e(cuò)誤的檢驗(yàn)和控制情況。為達(dá)到審計(jì)目標(biāo),可運(yùn)用包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在內(nèi)的多種測(cè)試方法,對(duì)被審計(jì)應(yīng)用程序運(yùn)行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證;也可運(yùn)用在被審系統(tǒng)中設(shè)立的審計(jì)控制點(diǎn),定時(shí)與不定時(shí)地、成批或?qū)崟r(shí)地收集有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù),以進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。另外,還應(yīng)結(jié)合被審系統(tǒng)的特點(diǎn),采用一些專門的技術(shù)和方法,例如模擬數(shù)據(jù)測(cè)試法、人工測(cè)試法、計(jì)算機(jī)輔助法、審計(jì)程序測(cè)試法等。
(五)充分利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)
在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計(jì)人員應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源的優(yōu)勢(shì),在審計(jì)各個(gè)工作階段實(shí)施網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì),以提高審計(jì)工作效率:①利用網(wǎng)上Microsoft office 軟件強(qiáng)大的計(jì)算、分析、制表及文字編輯功能,可編制各類審計(jì)工作底稿,并可制成相應(yīng)的文件供隨時(shí)調(diào)用和遠(yuǎn)程發(fā)送;②通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)收集有關(guān)審計(jì)綜合信息、審計(jì)法規(guī)信息、審計(jì)項(xiàng)目信息、審計(jì)內(nèi)審信息等,為審計(jì)工作提供相關(guān)信息;③利用Internet的超級(jí)鏈接功能,在網(wǎng)上檢索被審企業(yè)的基本業(yè)務(wù)信息;在取得被審企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理權(quán)限后可查詢并復(fù)制重要的財(cái)務(wù)信息;④借助嵌入審計(jì)程序?qū)W(wǎng)上數(shù)據(jù)處理的一些敏感環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控,以滿足審計(jì)的需要;⑤利用 E-mail 向銀行、稅務(wù)、工商及往來單位發(fā)出電子郵件對(duì)被審企業(yè)的支付能力、納稅情況和信用狀況進(jìn)行調(diào)查與評(píng)價(jià),以獲取有用的審計(jì)證據(jù);⑥利用桌面視頻會(huì)議系統(tǒng)支持視頻、聲音、文件瀏覽協(xié)同修改等特點(diǎn)隨時(shí)召開可視會(huì)議,進(jìn)行調(diào)查、座談和取證,并可就重大審計(jì)問題進(jìn)行網(wǎng)上專家會(huì)診。
三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)所面臨的系統(tǒng)安全問題及其對(duì)策
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有:①利用網(wǎng)絡(luò)及安全管理的漏洞窺探用戶口令或電子賬號(hào),冒充合法用戶作案,篡改磁性介質(zhì)記錄竊取資產(chǎn)。②利用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)距離竊取企業(yè)商業(yè)機(jī)密以換取錢財(cái),或利用網(wǎng)絡(luò)傳播計(jì)算機(jī)病毒以破壞企業(yè)信息系統(tǒng)。③建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的電子商貿(mào)趨向“無紙化”,越來越多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄以電子憑證的方式存在和傳遞。不法之徒通過電子貨幣賬單、銀行結(jié)算單及其他賬單,就有可能將公私財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。
針對(duì)信息系統(tǒng)所存在的風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)過程中首先應(yīng)了解企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)情況;其次要達(dá)到安全控制的目標(biāo)(主要包括保證系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常,數(shù)據(jù)完整可靠,保障數(shù)據(jù)的有效備份與系統(tǒng)的恢復(fù)能力,對(duì)系統(tǒng)資源使用的授權(quán)與限制等);還要了解企業(yè)現(xiàn)行的安全控制情況及潛在的漏洞。審計(jì)人員應(yīng)充分取得目前企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全保密計(jì)劃,了解所有有關(guān)的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,系統(tǒng)還有哪些潛在的漏洞。并利用各種技術(shù)工具產(chǎn)品如網(wǎng)絡(luò)安全測(cè)試產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)視產(chǎn)品、安全審計(jì)分析器,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的安全控制措施進(jìn)行測(cè)試。
同時(shí),我們?cè)谂袛嘁粋€(gè)系統(tǒng)是否安全,不能單從雙方當(dāng)事人的判斷做出結(jié)論,而必須有第三方的專業(yè)審計(jì)人員通過審計(jì)做出評(píng)價(jià),這時(shí)審計(jì)人員必須具有獨(dú)立性,站在公正、公平和中立的立場(chǎng)、角度做出客觀的評(píng)價(jià),這種獨(dú)立性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:①不管是在操作系統(tǒng)中還是在應(yīng)用軟件中,審計(jì)系統(tǒng)都應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)而存在。②設(shè)立工作獨(dú)立、行為自主的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)員。
(一)積極開發(fā)、應(yīng)用審計(jì)軟件
2007年,公司開始在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目上試用用友公司開發(fā)的審易軟件,通過軟件的數(shù)據(jù)采集功能,在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段就取得了被審計(jì)單位服務(wù)器上所有賬套的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),利用軟件的法規(guī)執(zhí)行審查和分析功能,在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前就鎖住了疑點(diǎn),確立了審計(jì)重點(diǎn),進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后審計(jì)人員在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行取證定性。應(yīng)用信息化技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作極大地減輕了審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的工作強(qiáng)度,節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,審計(jì)質(zhì)量顯著提高,增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的影響力和震懾力。2009年起,公司與北京中普審業(yè)軟件公司合作,開發(fā)應(yīng)用了適合該公司審計(jì)環(huán)境的中普審計(jì)軟件。公司通過積極運(yùn)用審計(jì)軟件,在財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作方面取得了長足進(jìn)展。第一,利用軟件實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換,節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,提高了發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、確定審計(jì)工作重點(diǎn)的準(zhǔn)確性,審計(jì)質(zhì)量顯著提高。第二,利用軟件系統(tǒng)的法規(guī)庫,實(shí)現(xiàn)了隨時(shí)檢索和調(diào)用法規(guī),減少了依靠人腦記憶的不確定性和查找時(shí)間,提高了審計(jì)工作效率。工作中能夠完全實(shí)現(xiàn)從大量財(cái)經(jīng)法規(guī)中迅速找出審計(jì)人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容,審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)處理是否合乎相關(guān)法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并且,軟件實(shí)現(xiàn)了對(duì)法規(guī)庫的在線更新功能,更大程度地保障審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。第三,軟件設(shè)計(jì)了服務(wù)器版和客戶端版,方便了用戶聯(lián)網(wǎng)以審計(jì)組的形式開展工作。實(shí)際工作中,在互聯(lián)網(wǎng)暢通的工作環(huán)境中,利用軟件建立了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組與公司審計(jì)部共同組成的審計(jì)組,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)組內(nèi)對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)分析,疑點(diǎn)憑證、審計(jì)底稿的共享。在互聯(lián)網(wǎng)不暢通的工作環(huán)境下,通過連接小型路由器,仍能保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組內(nèi)的幾臺(tái)電腦連接成為小型的局域網(wǎng),實(shí)現(xiàn)組內(nèi)的工作配合和資源共享。第四,軟件實(shí)現(xiàn)了疑點(diǎn)問題快速發(fā)現(xiàn)、快速記錄、智能審計(jì)排查,查詢分析發(fā)現(xiàn)的問題自動(dòng)生成審計(jì)工作記錄、審計(jì)底稿,真正實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公,節(jié)約審計(jì)資料,提高了審計(jì)工作效率。第五,軟件強(qiáng)大的查賬和分析功能,提高了審計(jì)工作效率,實(shí)現(xiàn)了提供包括科目匯總表查詢、外幣及數(shù)量匯總表、明細(xì)賬查詢、憑證查詢統(tǒng)計(jì)等多種查詢方式,以及賬齡分析、輔助核算匯總表、科目總體分析、多科目結(jié)構(gòu)分析、余額異常分析、對(duì)方科目分析、單科目及多科目抽樣、存貨計(jì)價(jià)分析、固定資產(chǎn)測(cè)試、利息計(jì)算、銀行對(duì)賬等多種分析方式,豐富了審計(jì)工作方法。
(二)信息化審計(jì)工作中遇到的問題及解決方案
1.?dāng)?shù)據(jù)采集方面遇到的問題及解決方案。在運(yùn)用審計(jì)軟件的第一步——取數(shù)問題上,最初,常常碰到審計(jì)軟件不能自動(dòng)完成取數(shù)任務(wù)的問題,需要人工尋找數(shù)據(jù)庫路徑。這個(gè)問題產(chǎn)生的原因在于公司不同的二級(jí)單位,甚至不同的事業(yè)部所用的財(cái)務(wù)軟件存在不統(tǒng)一的情況。這個(gè)問題不解決,信息化審計(jì)就無法開展,通過向?qū)徲?jì)軟件公司反饋實(shí)踐中遇到的問題,軟件公司進(jìn)一步研發(fā)其審計(jì)軟件對(duì)每一種會(huì)計(jì)軟件特有路徑的識(shí)別功能,目前,公司采用的中普審計(jì)軟件能夠完成對(duì)公司范圍內(nèi)各二級(jí)單位或事業(yè)部門的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集。2.?dāng)?shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方面遇到的問題及解決方案。最初運(yùn)用審計(jì)軟件時(shí),發(fā)生過已采集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后不正確的問題,主要是跨年度數(shù)據(jù)的期初數(shù)不正確,通過向?qū)徲?jì)軟件公司反饋實(shí)踐中遇到的問題,軟件公司通過有針對(duì)性地編譯多個(gè)轉(zhuǎn)數(shù)模版,對(duì)審計(jì)軟件進(jìn)行了功能優(yōu)化,轉(zhuǎn)數(shù)問題的解決方案已完成。
二、信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的思考
(一)信息技術(shù)手段與審計(jì)應(yīng)用的融合還不夠
信息技術(shù)若要取得良好的應(yīng)用,首先,軟件使用者要能提出需求,然后才有可能請(qǐng)軟件公司幫助解決。這就涉及信息技術(shù)手段的研發(fā)與審計(jì)應(yīng)用的融合問題。有些優(yōu)秀的審計(jì)人員,掌握著好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和工作思路,但是由于缺乏計(jì)算機(jī)方面的知識(shí),不知道如何將自己的需求很好地表達(dá),而軟件研發(fā)工程師又對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的了解不深入,造成當(dāng)前信息技術(shù)手段與審計(jì)應(yīng)用的融合還不夠。
(二)信息化業(yè)務(wù)管理軟件的多樣性和保密性,造成審計(jì)軟件滯后于業(yè)務(wù)軟件的發(fā)展
1.由于內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)仍滯后于企業(yè)信息發(fā)展,必然只能適應(yīng)現(xiàn)有的各專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)架構(gòu)及程序規(guī)則,雖然目前技術(shù)人員正在努力開發(fā)數(shù)據(jù)提取和分析程序,但不論是使用嵌入式審計(jì)模塊、通用審計(jì)軟件,帶來的物資成本和人員培訓(xùn)成本都是十分高昂的,也直接影響到內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)際運(yùn)用效果。2.信息化管理業(yè)務(wù)軟件開發(fā)公司不會(huì)告訴審計(jì)軟件工程師其軟件設(shè)計(jì)過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。相反,他們?yōu)榱司S護(hù)公司利益,保守其技術(shù)秘密和商業(yè)秘密,只會(huì)采取愈來愈嚴(yán)格的防范與保密措施。于是客觀上存在著尖銳的矛盾:一方面,審計(jì)要求業(yè)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好;另一方面,商品化的業(yè)務(wù)軟件供應(yīng)商們則希望保密程度愈高愈好,即愈不透明愈好。
(三)在整體信息化發(fā)展中沒有充分考慮到內(nèi)部審計(jì)的需求
由于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)對(duì)各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集和分析,在某種程度上可以說提供了一種標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出接口需求,對(duì)規(guī)范各專業(yè)系統(tǒng)的建設(shè)是非常有幫助的。但是,當(dāng)前在整體信息化發(fā)展中沒有充分考慮內(nèi)部審計(jì)的需求,各專業(yè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)仍是“各自為政”,或者雖可提供數(shù)據(jù),但無法按特定的需求提供,導(dǎo)致信息化資源在審計(jì)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的共享程度大大降低,“信息孤島”現(xiàn)象依然未能很好解決。
三、審計(jì)信息化建設(shè)中問題的解決對(duì)策
(一)統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)
針對(duì)當(dāng)前各單位審計(jì)信息化發(fā)展情況很不平衡,認(rèn)識(shí)程度各不相同,研發(fā)投入存在差異的情況,要從各企事業(yè)單位獨(dú)立開發(fā),轉(zhuǎn)變?yōu)槿珖鴥?nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的總體規(guī)劃、統(tǒng)一指導(dǎo)、整體推動(dòng),從而避免重復(fù)開發(fā)和孤島式研發(fā)結(jié)果的出現(xiàn)。
(二)因地制宜地逐步推廣審計(jì)信息化
由于各單位經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同,決定了各單位的物力人力也不一樣,必須因地制宜,逐步推廣,以點(diǎn)帶面,先易后難。各單位根據(jù)自身的實(shí)際情況,可以建立中短期信息化建設(shè)計(jì)劃,堅(jiān)持循序漸進(jìn)、扎扎實(shí)實(shí)、一步一個(gè)腳印的原則,科學(xué)有效地使用信息化建設(shè)資金。同時(shí),要突出應(yīng)用,根據(jù)自身管理信息化的程度及審計(jì)需求,有針對(duì)性地選擇自主研發(fā)或采購已成型的審計(jì)軟件,避免低水平的重復(fù)開發(fā)。
(三)加強(qiáng)信息化審計(jì)人員的培養(yǎng)
信息技術(shù)高速發(fā)展的今天要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu),不僅要掌握審計(jì)知識(shí),還要掌握一定的信息技術(shù)知識(shí)。雖然目前審計(jì)人員都具備了一些操作計(jì)算機(jī)技能,但一般多是初級(jí)程度的功能,如文字處理、電子表格等。大部分內(nèi)部審計(jì)人員并不知道計(jì)算機(jī)處理與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用有什么風(fēng)險(xiǎn)、怎樣控制才能有效降低這些風(fēng)險(xiǎn),也不知道如何利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì),更不用說如何采用聯(lián)機(jī)分析處理以及數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)來分析審計(jì)數(shù)據(jù)了。迫切需要對(duì)審計(jì)人員做進(jìn)一步的培訓(xùn),以適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要。需要指出的是,在信息化人才的培養(yǎng)上,要由過去重少數(shù)高精尖人才的培養(yǎng),轉(zhuǎn)變?yōu)楦纳茖徲?jì)部門的整體人才結(jié)構(gòu),普及與提高相結(jié)合,提高全體人員的信息化素質(zhì)。
(四)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化的作用
對(duì)審計(jì)信息化的作用要有清醒的認(rèn)識(shí),即審計(jì)信息化在審計(jì)工作中的定位應(yīng)明確為“輔”,它不是取代,也不可能代替專業(yè)人員的審計(jì)。審計(jì)信息化范圍也是有限的,審計(jì)人員不應(yīng)有過高期望,只要審計(jì)這個(gè)行業(yè)存在,審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷就會(huì)始終占據(jù)主導(dǎo)地位。對(duì)待審計(jì)信息化既不能期望值過高也不能畏難發(fā)愁,任何事務(wù)都有兩面性,既然高科技在給我們的生活帶來利益的同時(shí),也必然會(huì)有相應(yīng)的弊端。
(五)積極開發(fā)審計(jì)軟件,縮短審計(jì)軟件與業(yè)務(wù)軟件之間的水平差距
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素;信息化審計(jì)方式
一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素概述
(一)影響會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素
1.審計(jì)過程中對(duì)象及內(nèi)容的不斷拓展
技術(shù)的不斷進(jìn)步及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使得審計(jì)工作的內(nèi)容及對(duì)象不斷的拓展,審計(jì)工作復(fù)雜化、精細(xì)化的特征更加的明顯,審計(jì)工作的難度相應(yīng)的增加,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的幾率也不斷增大。
2.審計(jì)人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德
會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的專業(yè)技能直接決定著企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量,審計(jì)人員的專業(yè)水平不達(dá)標(biāo),無一定的職業(yè)道德,會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
3.法律法規(guī)的影響
社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及社會(huì)政策的不斷變化,使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著新的問題及狀況,會(huì)計(jì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)頒布及實(shí)施速度較慢,使得部分審計(jì)工作無法及時(shí)的解決,增加了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
4.市場(chǎng)競爭的加劇
隨著信息化審計(jì)的發(fā)展,會(huì)計(jì)審計(jì)工作減少了人為操作,保證了審計(jì)的公正性,但是,隨著企業(yè)間競爭的加劇,部分企業(yè)采用不正當(dāng)競爭的手段以實(shí)現(xiàn)自身的利益,存在部分工作人員隨意修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,致使會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)存在問題。
(二)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.檢查風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前信息化審計(jì)中,審計(jì)工作以計(jì)算機(jī)的智能運(yùn)算為基礎(chǔ),由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)水平的限制,在審計(jì)工作完成后,往往需要工作人員通過重復(fù)性的檢查來保證數(shù)據(jù)的正確性,造成會(huì)計(jì)審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)存在。
2.誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
隨著審計(jì)工作信息化的不斷發(fā)展,計(jì)算機(jī)審計(jì)工作首先由工作人員將數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng),計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù),因此,審計(jì)最終數(shù)據(jù)是計(jì)算機(jī)智能計(jì)算的結(jié)果,因此,在計(jì)算機(jī)存在故障或者是工作人員操作失誤的情況下,智能化運(yùn)算速的數(shù)據(jù)會(huì)存在問題,誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。計(jì)算機(jī)的運(yùn)算痕跡不同于紙質(zhì)運(yùn)算,財(cái)務(wù)報(bào)表完成之后,若有人私自改動(dòng)任何數(shù)據(jù),則會(huì)造成整個(gè)數(shù)據(jù)的變化,且計(jì)算機(jī)操作下的更改沒有留下任何的痕跡,會(huì)計(jì)信息化審計(jì)過程中誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在。
二、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略
(一)信息化審計(jì)的特點(diǎn)
1.審計(jì)效率得以提升
在傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式下,所有的審計(jì)工作都是通過人工的方式完成的,審計(jì)工作人員的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及數(shù)字運(yùn)算工作量大。信息化審計(jì)模式下,工作人員只負(fù)責(zé)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入工作,整個(gè)審計(jì)結(jié)果的產(chǎn)生主要依靠計(jì)算機(jī)的運(yùn)算及處理。目前,企業(yè)的會(huì)計(jì)派遣模式,更加方便了會(huì)計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)獲取信息及數(shù)據(jù),有效的控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高了審計(jì)結(jié)果的高效、快速出現(xiàn)。
2.具有較強(qiáng)的適應(yīng)能力
隨著技術(shù)的進(jìn)步,信息化的審計(jì)系統(tǒng)具有強(qiáng)大的適應(yīng)能力,計(jì)算機(jī)更新速度的加快,保證了審計(jì)軟件的完整性及層次性,很好的保證了企業(yè)審計(jì)工作的控制及監(jiān)督。
3.依靠信息化技術(shù)
信息化審計(jì)中,計(jì)算機(jī)發(fā)揮真重要的作用,在具體的審計(jì)理論的指導(dǎo)下,通過對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的具體設(shè)計(jì),審計(jì)工作人員在計(jì)算機(jī)中輸入基本的數(shù)據(jù),信息報(bào)表就會(huì)通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成。
(二)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)策略
1.完善會(huì)計(jì)審計(jì)的原則
信息技術(shù)的不斷進(jìn)步及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,加劇了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的信息化趨勢(shì)。為有效降低法律法規(guī)不健全及企業(yè)間惡性競爭造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)完善會(huì)計(jì)審計(jì)的原則,政府應(yīng)大會(huì)積極的領(lǐng)導(dǎo)作用,根據(jù)原有審計(jì)原則及審計(jì)工作開展過程中存在的問題,制定出完整的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)原則。通過嚴(yán)格的監(jiān)督制度,規(guī)范企業(yè)審計(jì)原則的實(shí)施情況,在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)發(fā)展的過程中依據(jù)現(xiàn)實(shí)需要不斷的修改完善,保證會(huì)計(jì)信息化審計(jì)有法可依。會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)應(yīng)注重信息化審計(jì)的科學(xué)性及先進(jìn)性,推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的不斷發(fā)展。
2.增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
針對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)中存在的諸多問題,會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。會(huì)計(jì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn),不僅影響企業(yè)的發(fā)展,造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失,還有可能給審計(jì)工作人員造成一定的困擾。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)相比,會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)更大,會(huì)增強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn),為保證審計(jì)工作順利開展,應(yīng)增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施,利用會(huì)計(jì)信息化審計(jì)降低企業(yè)的審計(jì)成本,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化發(fā)展。
3.利用多次采樣的方式,減少誤差
隨著現(xiàn)代企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來加大,審計(jì)工作的內(nèi)容及對(duì)象不斷的增加,會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣方式是簡化審計(jì)程序的重要手段。全部取樣的方式下,審計(jì)工作量大,會(huì)耗費(fèi)大量的人力物力,樣本差異的存在,使得審計(jì)誤差存在,為有效減少誤差,會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)采取多次取樣的方式開展審計(jì)工作,減少審計(jì)誤差,保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。多次采樣審計(jì)的方式,是會(huì)計(jì)審計(jì)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的重要策略。
4.完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,推動(dòng)了會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化發(fā)展,在會(huì)計(jì)信息的處理過程中,信息化的數(shù)據(jù)處理方式及流程不斷推進(jìn),提高了會(huì)計(jì)審計(jì)的效率。為保證信息化會(huì)計(jì)審計(jì)的安全性及可靠性,應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需求,通過不斷的完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制體系,方便企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
三、總結(jié)
現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)技術(shù)及信息技術(shù)的不斷發(fā)展,推動(dòng)了會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化發(fā)展,由于會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在,為保證會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化發(fā)展,政府及企業(yè)應(yīng)制定完善的信息化原則,利用多次采樣的方式,強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),有效規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
近年來,有些審計(jì)部門對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)在部分領(lǐng)域?qū)嵤┣闆r期望值偏高,在某些方面與企業(yè)信息化建設(shè)不匹配,過多地強(qiáng)調(diào)應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段,重設(shè)備配置,對(duì)審計(jì)軟件開發(fā)、維護(hù)和推廣應(yīng)用辦法不多,效果不明顯,忽視了改革和創(chuàng)新審計(jì)方式方法,沒有真正把審計(jì)信息化建設(shè)作為改進(jìn)審計(jì)管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。其結(jié)果導(dǎo)致部分單位審計(jì)信息化建設(shè)是建立在效益低下基礎(chǔ)上的,使得高技術(shù)與低效益并存。
二、信息化建設(shè)高投入與審計(jì)功能利用低水平共存
在信息化建設(shè)中審計(jì)部門加大了建設(shè)投入,尤其是硬件的配置不斷更新。但觀其結(jié)果發(fā)現(xiàn)審計(jì)投入的硬件和信息化系統(tǒng)的利用卻不盡人意。個(gè)別企業(yè)把審計(jì)軟件的開發(fā)作為審計(jì)信息化的重點(diǎn),把經(jīng)歷投放在審計(jì)軟件的先進(jìn)程度上。而不是通過企業(yè)環(huán)境和審計(jì)實(shí)際,進(jìn)行認(rèn)真分析,確定審計(jì)人員在審計(jì)中的需求,并將這種需求交給專業(yè)軟件公司進(jìn)行開發(fā)。審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)信息化的重點(diǎn)調(diào)整到審計(jì)需求和功能的使用上。另外,在審計(jì)信息化建設(shè)過程,審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不能僅僅停留在辦公自動(dòng)化和收集信息、檢索資料等階段,應(yīng)該充分發(fā)揮審計(jì)軟件在審計(jì)項(xiàng)目中的遠(yuǎn)程、穿透、歸納和篩選審計(jì)重點(diǎn)等方面的作用,使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能充分發(fā)揮出來,避免造成投資浪費(fèi)、功能浪費(fèi)和資源閑置浪費(fèi)等現(xiàn)象。
三、審計(jì)管理水平與信息化建設(shè)步調(diào)不協(xié)調(diào)
目前,部分企業(yè)審計(jì)部門面臨的一個(gè)較大的問題,就是審計(jì)管理水平與審計(jì)信息化建設(shè)速度不能很好融合在一起,審計(jì)信息化建設(shè)速度跟不上信息化建設(shè)的發(fā)展步伐。這是因?yàn)橐徊糠謱徲?jì)干部由于年齡偏大,業(yè)務(wù)老化,知識(shí)結(jié)構(gòu)單一,對(duì)利用信息平臺(tái)、開發(fā)應(yīng)用計(jì)算機(jī)不感興趣;有的審計(jì)干部僅滿足于辦公需要。在審計(jì)管理中,由于管理者缺乏對(duì)審計(jì)信息建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),審計(jì)日常管理很難與審計(jì)信息化要求結(jié)合到一起,也就造成了審計(jì)業(yè)務(wù)管理跟不上審計(jì)信息化建設(shè)的要求。
四、審計(jì)資源閑置與審計(jì)資源需求同時(shí)并存
目前企業(yè)審計(jì)資源的利用情況分析,審計(jì)信息研發(fā)、計(jì)算機(jī)審計(jì)手段和審計(jì)人員素質(zhì)尚達(dá)不到審計(jì)信息化管理的要求,盡管審計(jì)部門近幾年來制定了審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展規(guī)劃,加大了信息化建設(shè)的投入,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。但由于企業(yè)在審計(jì)軟件開發(fā)過程中,對(duì)各專業(yè)、各版塊了解不夠,掌握不清,對(duì)分(子)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)把握不準(zhǔn),造成審計(jì)信息化建設(shè)、審計(jì)軟件設(shè)計(jì)與審計(jì)實(shí)際向背離,其功能得不到充分利用,研發(fā)的軟件項(xiàng)目各行其是,互不相融。因此,部分開發(fā)出來的審計(jì)模塊就成為一種擺設(shè),一種時(shí)尚品,審計(jì)人員在優(yōu)勢(shì)設(shè)備面前仍然難有作為,導(dǎo)致設(shè)備的閑置和浪費(fèi);另一方涉及到審計(jì)人員自身素質(zhì)。目前企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍大多數(shù)處在新老接替的時(shí)期,審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)各有不同,對(duì)利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)業(yè)務(wù)的水平層次不齊。部分審計(jì)人員仍然喜歡按部就班,沿用老辦法老習(xí)慣處理問題,對(duì)信息化建設(shè)和計(jì)算機(jī)審計(jì)有抵觸心理。還有些老同志認(rèn)識(shí)到位了,但迫于年齡和知識(shí)的障礙,在新生事物面前顯得力不從心,只能是“做一天和尚撞一天鐘”。以上種種原因說明,企業(yè)審計(jì)部門一方面因人才不足,素質(zhì)不高造成的設(shè)備利用率低和閑置;另一方面企業(yè)信息化快速發(fā)展,迫使企業(yè)審計(jì)部門要加大審計(jì)信息化建設(shè)的投入。最終導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)部門設(shè)備閑置和緊缺現(xiàn)象并存。
五、建議及對(duì)策
(一)審計(jì)信息化要立于精細(xì),行于規(guī)范
幾年來,我國在信息化建設(shè)方面取得了長足進(jìn)步,信息化建設(shè)已經(jīng)成為一項(xiàng)產(chǎn)業(yè),在企業(yè)特別是國有企業(yè)管理中起到了舉足輕重的作用,這就為審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部條件。因此,企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)要乘勢(shì)而上,利用已形成的信息技術(shù)和信息平臺(tái),開發(fā)研制與之配套的審計(jì)軟件。同時(shí)要認(rèn)真研究企業(yè)信息化特點(diǎn),掌握信息資源及信息渠道,加強(qiáng)與各信息部門的溝通,保證審計(jì)人員查閱信息的權(quán)限。
(二)審計(jì)人員要執(zhí)業(yè)求精,厚積薄發(fā)
信息時(shí)代要求審計(jì)人員職能轉(zhuǎn)換,審計(jì)思路要集專業(yè)、信息、創(chuàng)新為一體,要善于在邊緣化信息中尋找審計(jì)線索。運(yùn)用突破性思維,放射性理念提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。審計(jì)人員知識(shí)的廣泛性、復(fù)合型成為新時(shí)期審計(jì)人才的重要標(biāo)志。一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)?,F(xiàn)代社會(huì)本身就是一個(gè)學(xué)習(xí)型社會(huì),審計(jì)又是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的領(lǐng)域。因此。要把學(xué)習(xí)作為提高審計(jì)人員素質(zhì)的重要手段。
(三)審計(jì)工作要廣聚信息,創(chuàng)新思路
審計(jì)創(chuàng)新要正確處理審計(jì)工作創(chuàng)新與審計(jì)信息化建設(shè)之間的關(guān)系。目前,在部分審計(jì)機(jī)關(guān)中還存在著一種審計(jì)工作創(chuàng)新就是計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用的簡單模糊認(rèn)識(shí)。工作中片面的要求在所有工作場(chǎng)合都要開展計(jì)算機(jī)審計(jì),并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來,造成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)“有條件的要上,沒有條件創(chuàng)造條件的也要上”的局面。曲解了計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義。因此改變目前現(xiàn)狀,首先審計(jì)部門要轉(zhuǎn)換工作思路,根據(jù)企業(yè)環(huán)境、信息化條件和審計(jì)人員素質(zhì),有針對(duì)性的組織審計(jì)項(xiàng)目的開展,把企業(yè)信息資源充分的利用到審計(jì)工作中。不僅要利用信息系統(tǒng)解決好審計(jì)高效辦公、計(jì)算機(jī)軟件的使用和遠(yuǎn)程在線審計(jì),更重要的是審計(jì)部門能不能通過利用企業(yè)信息平臺(tái),把握各方對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有益的信息。在審計(jì)活動(dòng)中,要善于利用企業(yè)信息,開展審計(jì)調(diào)查,把握審計(jì)重點(diǎn),突破傳統(tǒng)的審計(jì)理念,真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變,通過廣泛的信息資源拓寬審計(jì)業(yè)務(wù),推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。
(四)審計(jì)資源配置要量身得體,易于工作
關(guān)鍵詞:審計(jì)信息化;審計(jì)質(zhì)量;控制
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,政府和企事業(yè)主管部門對(duì)本部門及下屬單位和分支機(jī)構(gòu)的管理工作日益趨向集約化和信息化,逐步構(gòu)建起統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái),審計(jì)質(zhì)量經(jīng)受著來自信息化的巨大沖擊。這就要求具有監(jiān)督、服務(wù)職能,維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)有效執(zhí)行的國家審計(jì)工作,必須不斷加強(qiáng)信息化建設(shè),來迎接信息化對(duì)審計(jì)質(zhì)量的挑戰(zhàn)。
1審計(jì)信息化對(duì)于提升審計(jì)質(zhì)量的作用
從形勢(shì)發(fā)展和實(shí)踐應(yīng)用過程來看,審計(jì)信息化在以下4個(gè)方面有效地提升審計(jì)質(zhì)量,從而成為應(yīng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量新挑戰(zhàn)的必然選擇。
(1)有利于強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制與管理。通過專門設(shè)計(jì)的審計(jì)軟件從技術(shù)上實(shí)現(xiàn)了從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)歸檔的全過程管理要求,使審計(jì)行為得以規(guī)范,促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和管理水平的提高。同時(shí)可以實(shí)時(shí)掌握所有審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度,及時(shí)反饋指導(dǎo)意見,實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的指揮管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)督,從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)有利于審計(jì)文書質(zhì)量的提高。審計(jì)過程形成的各類審計(jì)文書數(shù)量較大,種類繁多。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可以制作不同類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等的文書標(biāo)準(zhǔn)化模塊,形成審計(jì)文書模板庫。
(3)有利于審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督的實(shí)時(shí)有效?,F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能,在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn),實(shí)行適時(shí)監(jiān)控,從而有利于審計(jì)責(zé)任的跟蹤檢查,使審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督更加實(shí)時(shí)有效。
(4)有利于審計(jì)結(jié)果的深層分析。 審計(jì)人員可以在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,借助計(jì)算機(jī)分析功能,及時(shí)了解被審單位的總體情況、業(yè)務(wù)流程和管理中的薄弱環(huán)節(jié),能更好地運(yùn)用比較法、分析性復(fù)核法、趨勢(shì)分析法等諸多方法確定各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo),使被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的變化趨勢(shì)一目了然。
2審計(jì)信息化環(huán)境下影響審計(jì)質(zhì)量控制的因素
從總體上看,目前大部分審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平僅停留在公文處理階段。部分計(jì)算機(jī)水平較好的審計(jì)人員也只能依靠審計(jì)軟件對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)政財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)還較難涉及,更談不上對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。
3審計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策
信息社會(huì)的發(fā)展,正深刻地改變著審計(jì)工作的理念和行為。針對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)和審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為,要以審計(jì)質(zhì)量控制為核心,轉(zhuǎn)變觀念, 高度重視審計(jì),在以下4個(gè)方面做出努力。
(1)強(qiáng)化培訓(xùn),不斷推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。第一,要把計(jì)算機(jī)審計(jì)普及性學(xué)習(xí)、計(jì)算機(jī)審計(jì)骨干培訓(xùn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)高級(jí)人才的培養(yǎng)相互結(jié)合,打造一支素質(zhì)較高、梯次健全、適應(yīng)計(jì)算機(jī)環(huán)境下審計(jì)工作要求的審計(jì)干部隊(duì)伍。第二,要注重專兼結(jié)合、學(xué)用結(jié)合。既要將精通計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員合理調(diào)配到各個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目,改變過去單純依靠計(jì)算機(jī)專業(yè)人員大包大攬的做法;又要積極引導(dǎo)其將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合,使其放手在審計(jì)中活學(xué)活用,真正體會(huì)到計(jì)算機(jī)給審計(jì)工作所帶來的好處和效率,從而提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。
(2)完善計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則。我國目前有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然,應(yīng)在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。首先要堅(jiān)持在審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上,研究制定計(jì)算機(jī)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范,逐步建立和完善適應(yīng)信息化要求的審計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算機(jī)審計(jì)制度體系;其次在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)一定要考慮我國國情,它應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià),對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面作出規(guī)范,否則無法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);信息化;必然性;實(shí)踐;思考
在高度信息化的今天,信息化扮演著技術(shù)創(chuàng)新的引領(lǐng)者與帶動(dòng)者的角色,信息化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要推動(dòng)作用得到了充分的肯定。信息化的迅猛發(fā)展,幾乎使所有內(nèi)部審計(jì)涉及到的領(lǐng)域都發(fā)生了翻天覆地的變化。內(nèi)部審計(jì)如何能夠適應(yīng)社會(huì)的快速發(fā)展,實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化,提高審計(jì)質(zhì)量和效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本,審計(jì)信息化成為必經(jīng)之路。
一、開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必然性
隨著電算化及辦公自動(dòng)化的普及,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為一種必然。特別是會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化以后,原來利用手工方式大量繁雜的核算工作,采用計(jì)算機(jī)通過會(huì)計(jì)軟件處理用很短時(shí)間就可以完成,會(huì)計(jì)工作效率得到大幅度提高,從而保證了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)工作主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料為依據(jù),正是由于會(huì)計(jì)電算化的高效性,給審計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行提出了挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督職能工作,要想履行好職責(zé),順利完成任務(wù),必須采用一套適應(yīng)信息化的方法體系,即掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),才能滿足內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的客觀要求。
二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢(shì)
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在海南電網(wǎng)公司開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)中,發(fā)揮了不可替代的作用,顯示了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)現(xiàn)代化科技手段的強(qiáng)大威力。在審計(jì)實(shí)踐中,我們深刻的感受到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)相比有著不可比擬的優(yōu)勢(shì):
(一)有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從查詢翻閱會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證,大量重復(fù)性計(jì)算等冗長乏味的工作中解放出來,減輕審計(jì)人員的工作強(qiáng)度。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)在于能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確的運(yùn)算處理,而審計(jì)工作的對(duì)象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料,因此利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來輔助審計(jì),大大提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本。
(二)幫助審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面
計(jì)算機(jī)由于速度快、精度高,審計(jì)過程中大量的分析、計(jì)算等,都可方便地用計(jì)算機(jī)完成,另外,計(jì)算機(jī)具有的邏輯判斷功能,能夠?qū)徲?jì)進(jìn)行的每一步程序做出正確的判斷和選擇,保持了審計(jì)過程的連續(xù)性和一貫性。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件可以調(diào)入某一單位多年的賬簿、憑證備份,甚至多個(gè)單位多年的數(shù)據(jù),審計(jì)中涉及一個(gè)單位不同年度或相關(guān)單位不同年度的事項(xiàng),可以馬上進(jìn)入相關(guān)賬簿查看會(huì)計(jì)分錄和記賬憑證。還可以利用計(jì)算機(jī)結(jié)合電子文檔、掃描、數(shù)碼攝像、錄音等現(xiàn)代化手段進(jìn)行多元化取證,擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。
(三)便于靈活機(jī)動(dòng)運(yùn)用
開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)時(shí),電子備份文件既可以通過移動(dòng)存儲(chǔ)磁盤送達(dá),也可以通過電子郵件送達(dá),還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中,通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)入,由審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)在辦公室進(jìn)行輔助審計(jì)。這樣,可以采用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合,審計(jì)資料送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式,便于審計(jì)人員進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。而目前手提電腦的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼,更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況。
(四)方便審計(jì)法規(guī)查詢
審計(jì)的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和通則、準(zhǔn)則的查詢和引用是審計(jì)工作中非常煩心的一件事。在審計(jì)軟件中建立審計(jì)法規(guī)庫后,通過計(jì)算機(jī)查詢,使審計(jì)人員既省了心,又避免了法律法規(guī)引用的錯(cuò)誤,做到快捷準(zhǔn)確。
(五)便于審計(jì)檔案管理
審計(jì)人員可以運(yùn)用審計(jì)信息化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理,如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理。隨著時(shí)間的推移,審計(jì)文書、審計(jì)檔案越來越多,給審計(jì)資料保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面,每年形成的審計(jì)檔案必須移交檔案室保管,另一方面,每次對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì),都必須調(diào)閱上一次審計(jì)的資料。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行歸檔管理,不僅使審計(jì)資料條理清晰、便于管理,也解決了審計(jì)資料查詢、調(diào)閱難的問題。
三、海南電網(wǎng)公司開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體做法
(一)以點(diǎn)帶面,穩(wěn)步推動(dòng)審計(jì)信息化
海南電網(wǎng)公司審計(jì)部認(rèn)識(shí)到,當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)相當(dāng)成熟,核算規(guī)范,信息儲(chǔ)備完善,同時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有覆蓋面大、審計(jì)范圍廣、數(shù)據(jù)處理復(fù)雜等特點(diǎn),因此,以財(cái)務(wù)在線監(jiān)控審計(jì)為起點(diǎn),實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工審計(jì)向新型計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的轉(zhuǎn)變,跨出審計(jì)信息化的第一步,勢(shì)在必行。
在審計(jì)軟件開發(fā)成熟后,海南電網(wǎng)公司對(duì)下屬???、三亞、瓊海、儋州四家供電局2007年第四季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行試運(yùn)行審計(jì),并從2008年對(duì)下屬所有供電局持續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)在線監(jiān)控審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,提高內(nèi)部審計(jì)效率,充分顯示在線監(jiān)控系統(tǒng)的高效、準(zhǔn)確,對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)健康運(yùn)行起到了良好的促進(jìn)作用。并且海南電網(wǎng)公司審計(jì)部還在進(jìn)行財(cái)務(wù)在線監(jiān)控審計(jì)中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),逐步將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用到其它審計(jì)項(xiàng)目中,彌補(bǔ)了內(nèi)部審計(jì)人員少,內(nèi)部審計(jì)時(shí)效性差的缺點(diǎn)。
(二)監(jiān)控業(yè)務(wù)全面覆蓋,重要節(jié)點(diǎn)重點(diǎn)監(jiān)控
海南電網(wǎng)公司將財(cái)務(wù)在線審計(jì)監(jiān)控覆蓋了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并重點(diǎn)對(duì)長期股權(quán)投資變化、大額資金收支、銀行一收一支業(yè)務(wù)、往來賬清理、固定資產(chǎn)減少、生產(chǎn)成本紅字沖正、隱瞞收入、漏交稅金等重要節(jié)點(diǎn)有針對(duì)性地設(shè)置了監(jiān)控條件,進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。
(三)有計(jì)劃、定期、持續(xù)地進(jìn)行財(cái)務(wù)在線監(jiān)控審計(jì)
自2008年審計(jì)軟件正式運(yùn)行以后,海南電網(wǎng)公司審計(jì)部就定期對(duì)下屬供電局持續(xù)地進(jìn)行財(cái)務(wù)在線審計(jì)監(jiān)控,并對(duì)監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行分析、篩選,形成審計(jì)疑點(diǎn)下發(fā)至各供電局,有效地縮短了審計(jì)期間,財(cái)務(wù)在線監(jiān)控審計(jì)工作做到了及時(shí)、高效。
(四)適時(shí)調(diào)整審計(jì)事項(xiàng),為公司大局服務(wù)
2009年,國家稅務(wù)總局在南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)開展全面稅務(wù)稽查,此次稅務(wù)稽查時(shí)間跨度較大,稽查力度大、范圍廣。當(dāng)時(shí)海南電網(wǎng)公司各單位要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi) 全面、徹底地完成清查工作,難度較大。海南電網(wǎng)公司審計(jì)部及時(shí)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做了調(diào)整,在審計(jì)軟件中對(duì)涉稅業(yè)務(wù)審計(jì)條件進(jìn)行全面、細(xì)致地設(shè)置,并組織審計(jì)力量,迅速完成下屬單位的涉稅業(yè)務(wù)審計(jì),并將審計(jì)結(jié)果下發(fā)到各單位,為加快涉稅業(yè)務(wù)清查工作,提供了有力保障。
(五)傳統(tǒng)審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合,提高審計(jì)效率
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)現(xiàn)在已經(jīng)成為海南電網(wǎng)公司審計(jì)工作不可或缺的重要工具,在開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí),利用審計(jì)軟件中的“財(cái)務(wù)查詢”、“輔助查賬”和“法律法規(guī)查詢”等功能,克服了傳統(tǒng)審計(jì)翻閱賬本時(shí)間長、綜合分析能力差的特點(diǎn),同時(shí)為規(guī)范審計(jì)作業(yè)、提高審計(jì)效率和質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),創(chuàng)造了有利條件。
四、關(guān)于開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的幾點(diǎn)思考
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已成為審計(jì)工作這重要手段和工具,是審計(jì)信息化的重要組成部分,如何更好地發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用,本人通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的實(shí)踐,有以下幾點(diǎn)看法:
(一)審計(jì)人員必須提高審計(jì)技能
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和傳統(tǒng)手工審計(jì)相比,有著巨大的優(yōu)勢(shì)。但是,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不能完全替代人工審計(jì)。因?yàn)橛?jì)算機(jī)輔助審計(jì)條件要由審計(jì)人員設(shè)置,計(jì)算機(jī)掃描形成的審計(jì)疑點(diǎn)需要審計(jì)人員的職業(yè)判斷和理性思維。所以,在審計(jì)信息化中要發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用,需要每一位審計(jì)人員的知識(shí)和技能。隨著審計(jì)信息化的不斷深入,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還將向營銷等其它專業(yè)系統(tǒng)擴(kuò)展,審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象將更加復(fù)雜,審計(jì)人員僅靠原有知識(shí)和技能將無法勝任新環(huán)境下的審計(jì)工作。因此,審計(jì)人員必須具備財(cái)務(wù)、營銷、基建、生產(chǎn)以及內(nèi)部控制等相關(guān)專業(yè)的知識(shí),審計(jì)人員應(yīng)成為符合時(shí)代要求的復(fù)合型人才。為此,審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí),才能跟上其他專業(yè)發(fā)展,出色地完成審計(jì)任務(wù)。
(二)審計(jì)軟件要及時(shí)升級(jí)
審計(jì)軟件是開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的重要介質(zhì),審計(jì)人員使用審計(jì)軟件后,應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)審計(jì)軟件的優(yōu)與劣,對(duì)與現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)還存在較大差異,不能適應(yīng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)實(shí)際的應(yīng)用程序,審計(jì)人員應(yīng)反饋給軟件開發(fā)商,及時(shí)進(jìn)行完善、補(bǔ)充,保證審計(jì)軟件的質(zhì)量和實(shí)用性,做好軟件的開發(fā)優(yōu)化升級(jí)工作。
(三)審計(jì)條件設(shè)置要及時(shí)更新
審計(jì)人員在審計(jì)軟件中設(shè)置好審計(jì)條件后,計(jì)算機(jī)就會(huì)自動(dòng)按審計(jì)條件對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行批量掃描,這項(xiàng)功能彌補(bǔ)了審計(jì)人員少、審計(jì)效率低的缺陷。但是,要使掃描結(jié)果精準(zhǔn),審計(jì)條件的正確設(shè)置是必要條件。所以審計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn),隨著法律法規(guī)和各專業(yè)部門操作流程和規(guī)范的變化而改變審計(jì)條件的設(shè)置。
(四)審計(jì)人員必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通,擴(kuò)大信息來源
審計(jì)人員只有對(duì)其它專業(yè)操作規(guī)則、業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等了然于胸,才能做好審計(jì)工作。如果審計(jì)人員對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)一知半解,相關(guān)信息不能及時(shí)更新,將無法保障審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的威懾力。目前,審計(jì)工作中許多問題的根源都在于占有并且能夠共享的有效信息不足,信息不完整,不能及時(shí)取得相關(guān)部門的業(yè)務(wù)信息,從而不能對(duì)審計(jì)決策、審計(jì)實(shí)施形成有力的信息支撐。要從根本上解決這個(gè)問題,審計(jì)人員必須主動(dòng)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通,開展業(yè)務(wù)調(diào)研,了解各個(gè)專業(yè)操作規(guī)則、工作流程、業(yè)務(wù)規(guī)范等,隨時(shí)掌握各個(gè)專業(yè)部門的工作動(dòng)態(tài)信息。如果能與其它部門信息共享,將有效地提高審計(jì)質(zhì)量。
(五)審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)保密工作
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)雖然已被審計(jì)行業(yè)廣范應(yīng)用,但對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的保密工作重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在審計(jì)工作中,非常重視審計(jì)人員的保密職責(zé)。每一次執(zhí)行審計(jì)任務(wù)前,首先強(qiáng)調(diào)的就是審計(jì)人員的職業(yè)道德,要求審計(jì)人員對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)資料和商業(yè)信息保守秘密,但是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)這個(gè)特殊的“審計(jì)人員”的保密性往往就被忽略了。審計(jì)人員一般都比較注重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的實(shí)際操作,對(duì)審計(jì)軟件中信息的安全性關(guān)心不夠,或者是對(duì)計(jì)算機(jī)安全技能掌握不足,導(dǎo)致審計(jì)軟件中的信息存在安全風(fēng)險(xiǎn)。所以,在推動(dòng)審計(jì)信息化的同時(shí),保證審計(jì)信息化的安全性是審計(jì)部門的重要職責(zé),這樣才能把計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)安全地不斷推向深入。
總之,隨著全面信息化步伐的不斷前進(jìn),內(nèi)部審計(jì)工作還將面臨更多新的挑戰(zhàn),為此,審計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn),多學(xué)習(xí),勤思考,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改變工作方法,借助計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件,在工作將在實(shí)踐中逐步形成與信息化時(shí)代相適應(yīng)的項(xiàng)目組織管理和審計(jì)程序和操作流程,審計(jì)信息化將引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)飛躍式的發(fā)展,使內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮監(jiān)督職能,開創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。
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關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)因素;信息化審計(jì)
信息技術(shù)目前發(fā)展速度非常快,并且在很多個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用中都體現(xiàn)出了其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì),例如信息保存總量很大,同時(shí)處理信息的速度上也與過去的人工方式相比具有非常明顯的優(yōu)勢(shì),在很大程度上將人力解放了出來。目前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的信息化水平越來越高,并且會(huì)計(jì)審計(jì)工作也是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展必不可缺的一部分。如何改變會(huì)計(jì)審計(jì)工作的方式和理念、如何面對(duì)其中存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)、如何將信息技術(shù)有效地應(yīng)用到會(huì)計(jì)審計(jì)工作當(dāng)中就顯得尤其重要,所以這就需要我們采取有效對(duì)策,提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作水平,這樣才能讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用,給企業(yè)的發(fā)展和決策提供有效的依據(jù)。
一、在信息化過程中會(huì)計(jì)審計(jì)工作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)
1.誤報(bào)現(xiàn)象
雖然信息化技術(shù)可以在很大程度上讓我們的會(huì)計(jì)審計(jì)工作變得更為快捷和便利,但是如果過度依賴信息技術(shù)的化,最有可能導(dǎo)致的問題就是誤報(bào)問題。將信息化技術(shù)融入到會(huì)計(jì)審計(jì)工作中,其工作流程是計(jì)算機(jī)直接計(jì)算然后生成一個(gè)報(bào)表,在整個(gè)計(jì)算和生成報(bào)表的流程中沒有人力的參與。但是在這個(gè)過程中,錯(cuò)報(bào)誤報(bào)現(xiàn)象就往往成為一個(gè)嚴(yán)重的問題。舉例來說,如果計(jì)算機(jī)在代碼識(shí)別環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了錯(cuò)誤,信息混淆的狀況將難以避免。在信息化條件下,審計(jì)工具不能僅僅依靠計(jì)算機(jī)程序控制,還應(yīng)該將人工控制的方式融入其中,讓工作人員可以對(duì)其不斷監(jiān)視,一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤就要及時(shí)糾正,這樣才能提高信息的安全性,避免被篡改。信息化技術(shù)所用到的存儲(chǔ)介質(zhì)是磁盤和硬盤,但是一旦存儲(chǔ)介質(zhì)由于外界原因?qū)е聯(lián)p壞,信息就會(huì)直接丟失,無法讀取,給審計(jì)工作造成很大的困難。另一方面來看,存放在磁盤上的數(shù)據(jù)想要修改是非常方便的,如果信息被認(rèn)為修改的話,誤報(bào)就是一個(gè)非常嚴(yán)重的問題。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)也是信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中可能會(huì)存在的問題。檢查工作最大的作用就是直接保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,針對(duì)先前的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行審核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤。但是運(yùn)用信息化手段來進(jìn)行審核工作的話,就直接提高了相關(guān)工作人員的工作能力要求,具備實(shí)際的操作能力和相應(yīng)的軟件知識(shí)。但是在這個(gè)過程中,很多工作人員的素質(zhì)存在著不同程度的問題,失察已經(jīng)成為了一個(gè)比較普遍的問題。同時(shí)會(huì)計(jì)軟件的不斷更新?lián)Q代,雖然其功能上是越來越全面了,但是歷史數(shù)據(jù)的調(diào)查也變得越來越困難。當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)工作是需要檢測(cè)賬戶的,檢測(cè)賬戶的方式往往就是直接調(diào)取過去的歷史數(shù)據(jù),但如果數(shù)據(jù)調(diào)取困難或者無法調(diào)取的話將會(huì)在很大程度上給會(huì)計(jì)審計(jì)的工作效率造成嚴(yán)重阻礙。并且隨著信息化技術(shù)的推進(jìn)和發(fā)展,紙質(zhì)數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸被取代,這就給電子數(shù)據(jù)提出了更高的準(zhǔn)確性和可靠性的要求。
3.企業(yè)競爭
隨著會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展,其市場(chǎng)競爭日益加劇,當(dāng)前我國正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善過程,但是相應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒有落實(shí),從而帶來了較大的隱患風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我,而會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的實(shí)行擺脫了人為因素對(duì)審計(jì)工作的影響,這種完全依賴于計(jì)算機(jī)軟件的審計(jì)方式降低了不法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的概率,凈化了會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣,但是這種信息化的審計(jì)不符合企業(yè)的需求,部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢(shì)競爭位置,會(huì)人為去更改審計(jì)數(shù)據(jù),從而增加了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。
4.審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容的擴(kuò)展
隨著改革開放的發(fā)展,我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢(shì),國內(nèi)之間、國內(nèi)外之間的經(jīng)濟(jì)往來頻繁,在這種開放的經(jīng)營環(huán)境下,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)不斷增加,為企業(yè)的發(fā)展注入動(dòng)力。同時(shí)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容也不斷擴(kuò)展,對(duì)審計(jì)工作的精細(xì)化程度提出了更高要求,因此開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容擴(kuò)展也是不良風(fēng)險(xiǎn)因素之一。
二、如何提升會(huì)計(jì)人員的審計(jì)工作的信息化程度
1.立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)
當(dāng)信息化的會(huì)計(jì)審計(jì)工作逐漸被開發(fā)完善之后,參與會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員需要對(duì)自己的原有的審計(jì)意識(shí)進(jìn)行改變,將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)添加到自己的意識(shí)系統(tǒng)之中,在進(jìn)行每一次審計(jì)工作之前,都先將審計(jì)方案制定好,并預(yù)先設(shè)想出各種意外的審計(jì)情況,并針對(duì)列舉的幾種設(shè)計(jì)情況來確定應(yīng)對(duì)方式。由于現(xiàn)代審計(jì)工作在很多情況之下需要借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來完成,審計(jì)人員還需要在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下解決審計(jì)難題,這種網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也帶來了一些影響審計(jì)信息安全性的風(fēng)險(xiǎn),并且這一類風(fēng)險(xiǎn)元素還具有顯著的隱蔽性特點(diǎn),會(huì)計(jì)審計(jì)人員無法通過有效的控制方法來減輕其具有的侵害程度。因此審計(jì)人員在進(jìn)行每一次的審計(jì)工作之前,都需要先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)元素進(jìn)行了解,并積極將其處理,借助信息化的工作方式來完成審計(jì)任務(wù)時(shí),審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行充分適應(yīng),在這種適應(yīng)性的影響之下,一部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以被有效規(guī)避。
2.革新現(xiàn)有的審計(jì)信息體系
會(huì)計(jì)審計(jì)人員可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來對(duì)原來的審計(jì)活動(dòng)之中使用的信息系統(tǒng)進(jìn)行革新,優(yōu)化其具有的處理審計(jì)信息的功能,革新信息處理的原有流程,將一些防護(hù)性的技術(shù)添加到審計(jì)信息處理系統(tǒng)之中,以此來提升這個(gè)處理系統(tǒng)的穩(wěn)定性。在優(yōu)化信息體系的同時(shí),還需要以實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)工作開展情況為依據(jù),對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn),加強(qiáng)其控制強(qiáng)度,為后續(xù)的審計(jì)工作提供更為可靠的參考信息。
3.增加初期采樣審計(jì)工作的開展次數(shù)
現(xiàn)代企業(yè)為了能夠在當(dāng)前緊張的市場(chǎng)競爭活動(dòng)之中獲得更多的向上發(fā)展的機(jī)會(huì),會(huì)頻繁地開展業(yè)務(wù)活動(dòng),而會(huì)計(jì)審計(jì)人員的原有工作量也被增加,由于其工作經(jīng)歷極為有限,因此不能對(duì)企業(yè)開設(shè)每一項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì),很多會(huì)計(jì)審計(jì)工作者會(huì)采取抽樣統(tǒng)計(jì)的簡便型審計(jì)方式,這種方式雖然具有應(yīng)用速度快的優(yōu)勢(shì),但是其審計(jì)成果存在著一定的不確定性,甚至使審計(jì)工作存在相對(duì)比較大的誤差,而在對(duì)審計(jì)誤差進(jìn)行處理的時(shí)候,審計(jì)人員又不得不耗費(fèi)更多的時(shí)間以及精力,因此在使用采樣審計(jì)這種系統(tǒng)性的審計(jì)方法的時(shí)候,審計(jì)人員可以通過增加審計(jì)次數(shù)來縮減審計(jì)誤差,面對(duì)多種賬目的審計(jì)需求的時(shí)候,審計(jì)人員也可以選取這種抽樣審計(jì)的方法,將需要進(jìn)行審計(jì)的賬目信息添加到電腦之中,借助電腦之中的分析系統(tǒng)來輔助審計(jì)工作,精準(zhǔn)的電腦系統(tǒng)也可以減少審計(jì)錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)審計(jì)工作者需要充分掌握電腦審計(jì)技術(shù),以便于更好地對(duì)其加以應(yīng)用。
三、結(jié)束語
本文根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的了解,對(duì)其信息化轉(zhuǎn)變的相關(guān)情況進(jìn)行了分析,從當(dāng)前的審計(jì)行業(yè)發(fā)展的基本情況來看,借助信息化技術(shù),審計(jì)工作變得更為便捷,審計(jì)工作的精準(zhǔn)度也變得更高,但是收到審計(jì)環(huán)境以及其他的客觀性因素的影響,會(huì)計(jì)審計(jì)人員不得不在審計(jì)工作開展的過程中,面對(duì)過多的風(fēng)險(xiǎn)因素,而這一類的風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)影響到審計(jì)效果,因此會(huì)計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過提升自己的審計(jì)能力,更為充分地了解信息化技術(shù)來改進(jìn)審計(jì)工作,降低風(fēng)險(xiǎn)影響,革新設(shè)計(jì)方式。
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