會計審計論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計審計論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：會計審計論文范文

要保證會計審計質(zhì)量，實現(xiàn)對會記職能的監(jiān)督就必須以企業(yè)管理的目標(biāo)為落腳點和出發(fā)點。通過對目標(biāo)進行管理從而保證會計審計質(zhì)量，實現(xiàn)會計審計職能的提升。企業(yè)目標(biāo)管理所涉及的面比較廣泛，處在不同發(fā)展時期。企業(yè)的管理目標(biāo)也各不相同。一般情況下，企業(yè)的目標(biāo)主要分為短期目標(biāo)和長期目標(biāo)兩種。要實現(xiàn)會計審計職能的提高，就必須與企業(yè)的目標(biāo)管理相結(jié)合。要實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，就需要在制定生產(chǎn)計劃，組織生產(chǎn)的同時，對負責(zé)人進行進一步的明確，把責(zé)任劃分給負責(zé)人，設(shè)置獎懲機制。會計審計和會計監(jiān)督同樣需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展情況，對企業(yè)進行一系列的監(jiān)督保障。通過實行目標(biāo)管理，不僅可以使企業(yè)的審計、監(jiān)督水平得到進一步的提升。與此同時，審計、監(jiān)督體系的健全對于企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善又產(chǎn)生了一定的促進作用，兩者相輔相成，共同促進企業(yè)的發(fā)展。

二、對內(nèi)部控制體系進一步的完善

要實現(xiàn)這個目標(biāo)就必須要不斷加強對從業(yè)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)力度，本著從構(gòu)建優(yōu)秀從業(yè)團隊目的出發(fā)培養(yǎng)優(yōu)秀的人才；對目標(biāo)加強管理，不斷強化任務(wù)目標(biāo)。在一定程度上這樣做確實對提高會計審計質(zhì)量起到一定的作用?？墒窃诰唧w的工作細節(jié)中，必須要有一個看不見的操手來實現(xiàn)對其的約束，這個操手就是內(nèi)部控制制度。通過對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以對所有人員的工作行為進行約束、監(jiān)督，通過建立健全內(nèi)控體系可以使所有人員都能在自己的崗位上盡職盡責(zé)，依法辦事，依規(guī)辦事，從而對目標(biāo)任務(wù)的完成起到保障作用。同時，只有全體工作人員在工作中盡職盡責(zé)才能更好地實現(xiàn)對會計審計質(zhì)量的保證。同樣，對企業(yè)的財務(wù)部門來說，一旦財務(wù)部門在內(nèi)部構(gòu)建起了良好的控制體系，并通過一定的舉措來保證制度的執(zhí)行力度，并對體系不斷地進行完善，如果這樣，就可以使會計審計人員和會計監(jiān)督人員根據(jù)自己的任務(wù)特點，不斷地努力，實現(xiàn)在工作上的突破，使自己的工作精益求精，做到最好。但是良好的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和運行需要一定的支持和保障，這個支持和保障的核心就是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對制度的重視程度以及企業(yè)團隊的凝聚力。一個完善的內(nèi)控體系要想使其更好地運行，就必須要有領(lǐng)導(dǎo)的參與，只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，并以身作則，在工作中有所作為，才可以使制度得到更好地開展和遵守。作為領(lǐng)導(dǎo)者必須要有全局觀，通過對崗位行為準(zhǔn)則進行確立，可以使工作人員做到有章可循，有規(guī)可依，從而使工作中的任務(wù)目標(biāo)更加明確，最終實現(xiàn)審計監(jiān)督效率的提升。與此同時，我們還要不斷地加強團隊凝聚力的培養(yǎng)。團隊凝聚力要想形成需要一定的價值理念和導(dǎo)向。正確的價值理念會使所有員工緊密合作，緊緊地凝聚在一起。有句話說的好，人心齊，泰山移，一旦有了凝聚力，大家就會朝著一個目標(biāo)共同努力。通過各部門的相互協(xié)作交流，為會計審計人員和會計監(jiān)督人員提供一定的便利，這樣做不僅使他們在工作中可以得心應(yīng)手，而且對于保障會計審計質(zhì)量水平的提高意義重大。

三、引入外部審計單位

在企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督的基礎(chǔ)上，可以引人外部審計單位，確保審計質(zhì)量。企業(yè)跟企業(yè)之間可以定期或不定期的交換審計、監(jiān)督人員，通過交換，不斷地交流學(xué)習(xí)，取長補短，不斷地發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，并及時的糾正。與此同時，也可以更好地學(xué)習(xí)其他單位先進的管理理念，通過對對方審計和監(jiān)督體系有效措施的學(xué)習(xí)，不斷來完善自己。除此之外，政府部門要加大對企業(yè)會計審計和會計監(jiān)督的力度，從而使企業(yè)的責(zé)任意識增強，促使企業(yè)提高審計質(zhì)量。此外，政府要實行公示制度，對外披露監(jiān)督結(jié)果，使相關(guān)工作在陽光下運行。只有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督相結(jié)合，才能能保證會計審計質(zhì)量又快又好的發(fā)展。

四、結(jié)語

第2篇：會計審計論文范文

注冊會計師實質(zhì)上的獨立，要求注冊會計師和被審計對象沒有利害關(guān)系，應(yīng)該保持公平公正的原則行使權(quán)力，應(yīng)該相信自己的專業(yè)水平，尊重審計的結(jié)果，不屈服持有反對意見的利益集團。所謂注冊會計師形式上的獨立性，是指審計過程當(dāng)中，注冊會計師、委托審計單位還有相關(guān)的會計信息之間應(yīng)該保持各自的獨立，無任何關(guān)聯(lián)。只有這樣，才能推動整個行業(yè)的發(fā)展，維護整個行業(yè)的榮譽。

二、影響會計師審計獨立性的因素

1.注冊會計師的經(jīng)濟依賴。

注冊會計師的經(jīng)濟來源是依靠被審計單位支付，被審計單位和企業(yè)生存都是以利潤的最大化來作為經(jīng)營目標(biāo)的，其中所有的活動都是本著效益性的原則來衡量，審計費用也被包含在內(nèi)。一個行業(yè)的生存根本就是經(jīng)濟維持，注冊會計師也不例外，其所獲得的收入決定著自身的生存和發(fā)展，這就使得注冊會計師和被審計單位之間的聯(lián)系增強，在行使職能時喪失客觀公平性，不利于審計工作的開展。

2.體制影響。

體制因素對會計師審計獨立性的影響較大，注冊會計師行業(yè)大多數(shù)都是官辦性質(zhì)和依靠大公司成立的，這樣的模式有利于注冊會計師的發(fā)展，對其產(chǎn)生一定的積極影響，但是迅速發(fā)展的同時弊端也隨之產(chǎn)生，導(dǎo)致審計市場的畸形發(fā)展。二十世紀(jì)末期，雖然我國對審計市場進行了大的體制改革，但是地方政府對會計師行業(yè)進行行政干預(yù)政策，形成了行業(yè)壟斷的模式，這樣就導(dǎo)致了會計師之間的不公平競爭。會計師本就是公平公正的象征，但是由于這樣的模式的影響，使得會計師之間存在經(jīng)濟利益關(guān)系，為了維護自身的利益最大化，注冊會計師審計獨立性也受到考驗。原本的審計公平獨立性受到影響，無法保證審計質(zhì)量。

3.審計關(guān)系失衡。

在審計過程當(dāng)中，審計人對被審計人進行審計，并對審計委托人進行審計后匯報，這就是審計當(dāng)中的關(guān)系，三方審計關(guān)系的形成是平衡關(guān)系。如果其中審計人受到利益的影響而忽略自身的審計原則，審計結(jié)果就會受到影響，導(dǎo)致這種平衡關(guān)系失衡，我國大多數(shù)公司只有一名法人代表，終極代表人權(quán)利和職位空缺，造成被審計者變成審計委托人員，這就失去審計的獨立性，造成審計上失去客觀公平原則。

4.畸形的市場競爭。

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和進步，這使得市場上注冊會計師稱為新興行業(yè)受到廣泛推崇。注冊會計師行業(yè)也逐漸地增多，市場上的會計師事務(wù)所也如雨后春筍般不斷崛起，形成了一定程度上的競爭關(guān)系。會計師事務(wù)所究其根本就是以盈利為目的的行業(yè)，爭取客戶的多少成為這個行業(yè)能否生存和發(fā)展的關(guān)鍵所在，在這樣激烈的市場競爭環(huán)境當(dāng)中，由于利益的驅(qū)使，逐漸形成了一種不良的風(fēng)氣，使得注冊會計師審計的獨立性受到考驗。

三、影響審計獨立性因素的應(yīng)對措施

1.改變收費制度，杜絕利益驅(qū)使。

在影響注冊會計師審計獨立性的因素當(dāng)中，利益因素是關(guān)鍵的影響因素。在會計師審計的同時，收取的是被審計人的傭金和費用，這就會計師在一定程度上有所顧忌，但又由于審計獨立性的因素影響，審計結(jié)果必須公平公正。這樣就會使注冊會計師審計過程當(dāng)中陷入進退兩難的境地，要想解決這樣的問題，審計過程當(dāng)中，應(yīng)該注意收取相關(guān)費用制度的改革，所有審計事務(wù)所的形成都有審計協(xié)會的相應(yīng)管理，審計在接受委托時，可以將支付費用交到協(xié)會手中，由審計協(xié)會委托審計事務(wù)所對公司或者企業(yè)進行審計，避免了審計人員和被審計單位有直接的接觸。這樣，審計師在審計過程當(dāng)中就能保持一定的獨立性，維護審計師的原則，進行公正的判定和審計。

2.完善制度，減少政府干預(yù)。

會計事務(wù)所由于政府的介入形成了一定的行業(yè)壟斷行為，這樣不利于審計行業(yè)的發(fā)展，應(yīng)該由審計政府化轉(zhuǎn)變成審計市場化，減少行政干預(yù)的可能性，使得審計行業(yè)更加的有約束標(biāo)準(zhǔn)。大型的會計審計事務(wù)所有更強的擔(dān)保能力。發(fā)展大型的審計事務(wù)所至關(guān)重要，這有利于沖淡事務(wù)所競爭的地區(qū)性特點，有力地緩解地區(qū)壟斷，改變由于政府干預(yù)形成的事務(wù)所地域分裂的局面，在審計行業(yè)日趨國家化的今天，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使得審計事務(wù)所可以合并發(fā)展，形成更加具有競爭力的審計模式，使整個審計市場更加完善。

3.建立制衡體制。

制度的不明確性主要體現(xiàn)在上市公司上，針對上市公司制定的審計委托制度不夠明確，這也對上市公司審計的效果起到了負面作用。中國證監(jiān)會于二十一世紀(jì)初期制定了相關(guān)規(guī)定，約束了上市公司的審計委托制度，實行了獨立董事行使獨立的權(quán)利。這項制度的實施，有效地制約了上市公司的制度混亂，在保護股東當(dāng)面起著重要的作用。獨立董事制度的確立，有效地明確了審計委托機構(gòu)，使得被審計人員和審計人員沒有直接接觸，減少了企業(yè)的風(fēng)險，完善了注冊會計師審計過程當(dāng)中的獨立性，并建立了相應(yīng)的制衡機構(gòu)，使得審計工作可以正確地實施，企業(yè)可以規(guī)避風(fēng)險更好地發(fā)展。

4.提升注冊會計師的審計水平，保證審計獨立性。

由于注冊會計師是新興行業(yè)，所以市場上的培訓(xùn)機構(gòu)也逐漸增多，這就要求會計師在上崗之前進行相應(yīng)能力的測試和評估，加強會計師的上崗后教育，完善會計師的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)水平。會計師本身也應(yīng)該多學(xué)習(xí)國外的先進思想，結(jié)合我國國情進行相應(yīng)的整合，形成一個新的審計標(biāo)準(zhǔn)，還要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國注冊會計師法》自覺執(zhí)行審計回避制度，明確自身行為的嚴(yán)重性，充分地意識到行業(yè)行為準(zhǔn)則，按照一定的準(zhǔn)則辦事，做到公平公正的基本原則，保證審計結(jié)果的公正性，強化自身的道德操守，客觀對待利益關(guān)系，保證審計獨立性。做到提升整體審計師行業(yè)的水平為基本準(zhǔn)則。

四、結(jié)語

第3篇：會計審計論文范文

（一）缺乏自己的教學(xué)團隊

國內(nèi)很多開展國際化會計審計教學(xué)模式的高校，在開展教學(xué)過程中，由于本校教師存在語言和從業(yè)經(jīng)驗的問題，往往很難形成自己的教學(xué)團隊。要么直接從國外高?；蚵?lián)合辦學(xué)的機構(gòu)以交流的形式引入教師，要么從直接聘用有國際化業(yè)務(wù)背景的社會人員來進行。不管是哪種方式引進的教師，都存在著教學(xué)人員流動性大的缺陷?！巴鈦淼暮蜕小痹谶@里出現(xiàn)了水土不服，也不一定好念經(jīng)。從國外高校或聯(lián)合辦學(xué)的機構(gòu)以交流的形式引入的教師，由于語言不通，也不熟悉我國學(xué)生學(xué)習(xí)的習(xí)慣和方法，一時很難上手，等師生彼此相互熟悉了，一學(xué)期也結(jié)束了，教師的任期也到了，下學(xué)期學(xué)生又要面臨新的教師開始新的磨合。而有國際化業(yè)務(wù)背景的社會人員由于缺乏教學(xué)經(jīng)驗，以實踐經(jīng)驗為背景，講授方式常常是跳躍性的，容易忽視對基礎(chǔ)知識的鋪墊，講課方式往往很難被學(xué)生接受。缺少自己的教學(xué)團隊，也加大了學(xué)校的資金負擔(dān)。

（二）國內(nèi)外會計準(zhǔn)則與制度變更頻繁

導(dǎo)致教學(xué)滯后目前會計審計準(zhǔn)則變更頻繁，在各國范圍內(nèi)也開始向單一的會計準(zhǔn)則趨同，這就意味著在不久的將來，其終將會成為全球統(tǒng)一的公認(rèn)會計審計準(zhǔn)則。就目前的國內(nèi)辦學(xué)來看，在教材的使用方面偏重對準(zhǔn)則理論的解釋的現(xiàn)象仍然存在，缺乏實踐教材總結(jié)經(jīng)典案例和對學(xué)生進行的有啟發(fā)性的練習(xí)。在會計審計準(zhǔn)則趨同日益白熱化的大背景下，我們即使出版了既總結(jié)了國外的先進經(jīng)驗又能使其適應(yīng)國內(nèi)實際教學(xué)需求的實踐資料，也往往因為一本資料從編寫到完成印刷所花費時間太長，致使相關(guān)內(nèi)容要么過時要么過于陳舊的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，很難做到與國際接軌。

（三）重理論學(xué)習(xí)，缺少動手實踐能力

國際化會計審計人才的培養(yǎng)要在四年的時間里完成對國內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，學(xué)生教師要過語言關(guān)，學(xué)生要學(xué)習(xí)和了解不同國家對同一業(yè)務(wù)的不同處理方式和處理背景，就需要掌握大量的理論知識，這使得很多高校在教學(xué)過程中把注意力都放在了理論知識的學(xué)習(xí)上，實務(wù)教學(xué)往往關(guān)注的太少。如學(xué)生不能獨自完成對外幣真假的識別活動，對國內(nèi)外發(fā)票無法進行真?zhèn)蔚姆直妫痤~填寫不夠規(guī)范，點鈔驗鈔的訓(xùn)練課時不足等，這些累積效應(yīng)導(dǎo)致學(xué)生一旦被安排在相應(yīng)的崗位開展工作，就很難快速進入工作狀態(tài)。而又由于過于偏重理論的學(xué)習(xí)，教學(xué)過程中往往忽視了對學(xué)生“預(yù)測、決策、分析”能力的培養(yǎng)，學(xué)生也往往缺乏對會計審計知識融會貫通的整合能力。

（四）教學(xué)方式仍比較傳統(tǒng)

國內(nèi)高校在會計審計教學(xué)上，以“教師為中心”的教學(xué)方式仍普遍存在。諸如對案例進行分析、對熱點問題展開討論等啟發(fā)式的教學(xué)形式已經(jīng)編入了教學(xué)計劃，但卻沒有具體的要求和完善的標(biāo)準(zhǔn)，老師往往根據(jù)自身經(jīng)驗、結(jié)果、課時進度，自主靈活安排，一旦教學(xué)時間不充?；虿粔蚓椭苯觿h減教學(xué)內(nèi)容。相對數(shù)量的教師在教學(xué)中仍以講授式教學(xué)方式為主。近幾年雖然在國內(nèi)逐漸開始推廣多樣化的教學(xué)方式，但由于知識點已經(jīng)被教師在課堂上進行了淋漓盡致的詳細講解，在相關(guān)書籍閱讀方面又缺乏相應(yīng)的硬性要求，學(xué)生只要完成了課下對教材的閱讀，捋順教師課堂上所講授過的知識點，做完作業(yè)就萬事大吉了。這種教學(xué)方式對充分調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)主動性是非常不利的，學(xué)生的知識面太窄，眼界過淺，動手能力不強、自學(xué)能力不足，對其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)就更無從談起了。

（五）考核方式單一

重理論不重視綜合素質(zhì)多數(shù)情況下我國高校老師在給學(xué)生進行成績評定時，給出的平時成績時習(xí)慣于考慮學(xué)生的考勤情況、作業(yè)完成情況、課堂提問的回答情況等，在期末總評成績時盡管也考慮到了平時的考核，但遠遠達不到能引起學(xué)生重視的程度。因為教學(xué)內(nèi)容多、龐雜且有一定難度，期末考試所考察的題目對具體內(nèi)容的考查過于重視，對綜合能力的考查往往被忽視掉或壓根就沒考慮，教師還需要就試卷內(nèi)容提供完備的標(biāo)準(zhǔn)答案，能夠發(fā)揮學(xué)生自主性的空間非常之有限。所以學(xué)生在平時學(xué)習(xí)時既沒有足夠的壓力，又缺乏足夠動力去主動完成學(xué)習(xí)和思考，對其能力的提高更是無從談起。

二、加強國際化會計審計人才培養(yǎng)的策略

（一）成立會計實踐教學(xué)

團隊與雙語教學(xué)團隊國際化會計審計人才的培養(yǎng)，一支擁有良好素質(zhì)的教師隊伍是不可或缺的。對從事會計審計專業(yè)教學(xué)的任課教師來說，以下三個方面的素養(yǎng)是必不可少的：其一是要具備最新會計審計專業(yè)理論知識，其應(yīng)盡可能的豐富，對國內(nèi)外會計審計準(zhǔn)則到做到爛熟于心，具備某些會計審計學(xué)科方面較高的學(xué)術(shù)造詣；其二是英語表達能力流暢自然，會計審計行業(yè)的實踐經(jīng)驗豐富，熟悉國內(nèi)外的執(zhí)行環(huán)境，這對于把會計審計教育提高到國際化進程的高度能起到至關(guān)重要的作用；其三是教學(xué)能力強，尊重教學(xué)規(guī)律，掌握學(xué)生學(xué)習(xí)的心理歷程，能以靈活多樣的方式去激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

（二）提高學(xué)生專業(yè)外語水平

引進國外原版教材熟練掌握和運用一門外語是國際化會計審計人才的最基本的要求，外語的運用能力對國際化人才培養(yǎng)至關(guān)重要。從國際化人才培養(yǎng)角度來看，外語并不是萬能的，但不懂外語卻是致命的。當(dāng)然，我們也承認(rèn)有些人在不懂外語的情況下，也能把國際商務(wù)做得初見成效，但這樣的人并不多。另外，我們應(yīng)該知道國際化人才并不是唯外語人才，二者是不能等同的，不是所有外語專業(yè)的人都能成為國際化人才或成為國際化人才的潛在對象。實際上，高校培養(yǎng)的應(yīng)是以外語為工作語言的國際會計審計人員，簡稱為“懂技術(shù)、會外語、能交流”。在此基礎(chǔ)上，引用原版教材，要求學(xué)生直接用外文教材學(xué)習(xí)，雙語教學(xué)也是一種必要的教學(xué)手段。只有這樣才能調(diào)動學(xué)生快速且透徹地了解國際會計準(zhǔn)則與審計準(zhǔn)則的興趣。如清華大學(xué)1994年就將CGA教材融入國際會計系本科教育體系，縮短學(xué)生掌握國外先進、前沿知識理論的時間。

（三）組織各種形式的校內(nèi)實訓(xùn)和社會實踐

1.開展種類繁多的校內(nèi)實訓(xùn)。比如：（1）對常見的國際貨幣和匯率能熟練掌握，具備識別各種貨幣真?zhèn)蔚哪芰Γ唬?）能辨別各種票據(jù)的真?zhèn)?，尤其是發(fā)票的真?zhèn)危唬?）掌握相關(guān)稅法，具備納稅籌劃能力；（4）掌握五大審計循環(huán)與內(nèi)部控制審計。

2.到實習(xí)基地進行社會實踐。目前會計審計專業(yè)的實習(xí)基地還主要集中在當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所，每年年末和下一年年初，事務(wù)所都能為高校學(xué)生提供大量的崗位實習(xí)。在實習(xí)崗位上，更方便學(xué)生全面深入地了解會計、財務(wù)及審計工作的作用，更深層次的領(lǐng)悟?qū)I(yè)理論知識，對現(xiàn)行的會計財務(wù)管理和會計審計實務(wù)操作技能從理論升華到實踐，同時對學(xué)生觀察、分析和解決問題的能力的提高也頗多幫助。

3.畢業(yè)實習(xí)。學(xué)生畢業(yè)前，安排學(xué)生進入相關(guān)企業(yè)的財務(wù)部門實習(xí)，感受真實的執(zhí)業(yè)環(huán)境和操作流程，到社會實踐中去檢驗從學(xué)校學(xué)到的會計審計理論與模擬實踐的教學(xué)知識，并對自身實習(xí)情況進行總結(jié)，以實習(xí)報告或畢業(yè)實習(xí)論文的形式呈現(xiàn)，把理論與實際操作、實踐教學(xué)與實踐實習(xí)強強結(jié)合，使學(xué)生的綜合能力和實踐能力上一個新臺階。

（四）教學(xué)為輔

充分調(diào)動學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力在教學(xué)過程中，教師不需要對書本上的知識點全部進行深入挖掘，應(yīng)將重點轉(zhuǎn)而放到講解重點、難點和專題的框架結(jié)構(gòu)上。這樣學(xué)生要想充分掌握這些內(nèi)容，除了認(rèn)真閱讀了解課本內(nèi)容外，必須充分利用課下時間到圖書館或網(wǎng)絡(luò)資源擴充自己的知識領(lǐng)域，完成教師課上要求閱讀的參考書目。同時，教師還應(yīng)鼓勵和引導(dǎo)學(xué)生翻閱國內(nèi)外的各種權(quán)威報紙、雜志，來拓寬專業(yè)知識的層次和結(jié)構(gòu)，防止理論知識和實踐脫軌。如教學(xué)時可以把學(xué)生按能力分組進行，選擇熱點問題或某篇與會計審計相關(guān)的報刊報道的社會問題進行分析，要求學(xué)生撰寫分析報告，并在課堂上進行展示和講解，發(fā)表各自的看法，組與組之間就各自看法進行交流。通過這樣的輔導(dǎo)課設(shè)計，一方面可以幫助學(xué)生加深對所學(xué)知識的更深層次的理解；另一方面也可以培養(yǎng)學(xué)生獨立思考的能力，提高學(xué)生對自己觀點的表達能力，快速地提高學(xué)生的實際分析能力。

（五）采取靈活多樣的考核方法

第4篇：會計審計論文范文

【關(guān)鍵詞】前提;審計內(nèi)容;審計程序

一、會計電算化條件下,審計工作開展的前提(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)在會計電算化條件下,審計工作能否順利進行取決于審計人員的計算機技能、網(wǎng)絡(luò)知識和較系統(tǒng)的審計理論等多方面的綜合運用水平。在會計電算化條件下,不懂得電腦的審計人員因?qū)徲嫈?shù)據(jù)的異化就無法有效地進行審計;不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風(fēng)險就不能識別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計算機,就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅要具備會計、審計理論和會計實務(wù)知識,而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由于會計電算化在不斷向前發(fā)展,審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技論文術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計工作的需要。(二)引進審計電腦輔助軟件在會計電算化條件下,會計資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計電腦輔助系統(tǒng)較之于會計電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨立。會計電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財務(wù)信息,審計電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計人員完管理會計軟件商品化通用化比較困難,只能有針對性地開發(fā)研究。但是,管理會計電算化是以財務(wù)會計電算化為基礎(chǔ)的,因為它們的數(shù)據(jù)同源,財務(wù)會計電算化能為管理會計電算化提供所需的財會信息。因此,企業(yè)應(yīng)在實現(xiàn)財務(wù)會計電算化的基礎(chǔ)上不失時機地推進管理會計電算化,解決管理會計手工操作難的問題,這樣才能促進管理會計在企業(yè)中的推廣應(yīng)用,真正實現(xiàn)會計的核算職能、管理職能和控制職能。同時,也為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)奠定扎實的基礎(chǔ)。(五)在發(fā)展電算化會計的同時更要重視對電算化審計的研究,使二者相互配合相互促進,共同發(fā)展特別在網(wǎng)絡(luò)時代,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用給電算化審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn),網(wǎng)絡(luò)時代審計的創(chuàng)新遠遠不應(yīng)局限于審計對象、審計技術(shù)、審計業(yè)務(wù)上,應(yīng)是整個審計理論框架與實務(wù)的全方位的創(chuàng)新。網(wǎng)絡(luò)時代號召審計理論和實務(wù)工作者,在互聯(lián)網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中,掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)(包括計算機技術(shù)、通信技術(shù)、信息處理技術(shù)),對網(wǎng)絡(luò)時代的審計創(chuàng)新進行全方位的開拓,以保證與電算化會計的發(fā)展同步。(六)隨著管理會計電算化的發(fā)展,財務(wù)軟件智能化必將提到議事日程上來利用決策支持系統(tǒng),在系統(tǒng)中除了設(shè)計有數(shù)據(jù)庫外,還有方法庫,其中預(yù)先放置了各種決策方法,可以快速運用這些決策方法處理數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),得出在不同決策方法下的系統(tǒng)運行結(jié)果,從而為用戶得出決策提供參考信息。從理論上未說,如果方法庫中放置了足夠多的方法,那么,系統(tǒng)便能提供足夠多的決策幫助。(七)加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電算系統(tǒng)的管理設(shè)立防火墻、電子密鑰,采用網(wǎng)上公證,分高監(jiān)控與操作等辦法來實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。

三、會計電算化的發(fā)展要順應(yīng)信息時代潮流(一)會計電算化向網(wǎng)絡(luò)化的進一步發(fā)展會計軟件的網(wǎng)絡(luò)化目前大多限于局域網(wǎng),信息傳輸?shù)姆秶?制約電算化會計效能的發(fā)揮,未來的電算化會計將向著廣域網(wǎng)的方向發(fā)展,信息傳輸范圍大大增加,使會計數(shù)據(jù)的異地共享成為可能。會計電算網(wǎng)絡(luò)化將從原來企業(yè)內(nèi)部的會計信息共享,上、下級單位之間的財務(wù)信息的傳遞轉(zhuǎn)變到與外部相關(guān)機構(gòu)的信息共享、與全世界進行信息交流。網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境是一個集供應(yīng)商、生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、用戶和銀行等機構(gòu)為一體的網(wǎng)絡(luò)體系。(二)會計電算的發(fā)展要適應(yīng)電于商務(wù)發(fā)展的要求電子商務(wù)指利用計算機網(wǎng)絡(luò)和各類電子工具進行的一切商業(yè)貿(mào)易活動。電于商務(wù)是21世紀(jì)貿(mào)易方式發(fā)展的方向:企業(yè)經(jīng)濟活動中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠自主地進行雙向交流,企業(yè)建設(shè)自己的電子賬簿和電于銀行賬戶劃撥資金,企業(yè)采購、發(fā)貨可以通過網(wǎng)絡(luò)直接進行確認(rèn)。它正以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)。電算化會計就是要充分利用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從不同的來源和渠道收集企業(yè)經(jīng)營活動中的會計數(shù)據(jù)、會計資料,按照經(jīng)濟法規(guī)和會計制度的要求予以存儲、加工,并生成會計信息,向企業(yè)內(nèi)外部各方面?zhèn)鬟f,以幫助信息使用者改進經(jīng)營管理,加強財務(wù)決策和有效控制經(jīng)濟活動。在網(wǎng)絡(luò)時代,電算化會計在實現(xiàn)其基本目標(biāo)的基礎(chǔ)上將順應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。(三)會計電算化新領(lǐng)域———在線財務(wù)報告在線報告是指企業(yè)在國際互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置站點,向信息使用者提供定期更新的財務(wù)報告。其特點是利用國際互聯(lián)網(wǎng)作為傳播媒體,將網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)采用“超文本”的形式,增強了會計信息的時效性、交互性。在線報告的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)的財務(wù)報告順序結(jié)構(gòu),它的各個組成部分之間建立了超鏈接,人們可以借助相關(guān)鏈接主動而迅速地搜尋所需信息,企業(yè)還可根據(jù)不同用戶的要求提供更加個性化的財務(wù)報告。在線報告改變了信息披露方式。由于信息鏈的建立并不局限于財務(wù)信息本身,其范圍可以覆蓋所有與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的方面,提高了不同信息處理部門之間信息資源共享的程度。在線報告在美國應(yīng)用較為廣泛,從其現(xiàn)有的在線報告來看,它們往往不是作為一個獨立的部分出現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上,而是融合于整個企業(yè)的經(jīng)營情況介紹之中,與各種營銷統(tǒng)計數(shù)據(jù)及其他非數(shù)量化信息一起向關(guān)心企業(yè)的公眾展示企業(yè)的綜合經(jīng)營情況,有利于準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動。總之,在線報告實現(xiàn)了會計信息的實時追蹤,便于財務(wù)報告的需求者及時掌握相關(guān)企業(yè)的第一手資料,為本企業(yè)的理性決策提供了方便,實現(xiàn)了企業(yè)的在線管理,并利于會計信息系統(tǒng)的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。成內(nèi)部審計工作。二者的服務(wù)對象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫,但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫、明細賬庫、總賬庫及報表數(shù)據(jù)庫等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會計電算化系統(tǒng)功能的強弱、數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預(yù)留審計測試通道等對審計電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計和實施影響很大。同樣,審計電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過程中出現(xiàn)的問題。

二、會計電算化條件下的審計內(nèi)容電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會計審計的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:(一)對會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護資產(chǎn)的完整性。通過以上兩方面的評價,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會計報表中的錯誤及經(jīng)營過程的舞弊。(二)對會計電算化系統(tǒng)程序的審計會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件,程序質(zhì)量的高低直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。(三)對會計電算化系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計會計數(shù)據(jù)處理的真實性、正確性、可靠性,直接影響到會計信息的真實性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計是至關(guān)重要的,審計人員可采用抽查原始憑證與機內(nèi)憑證相對比,抽查打印日記賬和機內(nèi)日記賬相核對等方法,同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計,從而降低審計風(fēng)險。三、會計電算化條件下的審計程序按照《審計法》的規(guī)定,一般審計程序可分為四個階段,即準(zhǔn)備階段、實施階段、審計結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會計審計結(jié)合自身的特殊要求,運用本身特有的方法也可以分為這四個階段。(一)準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計劃,一般包括以下主要工作。1.調(diào)查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。2.與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書,明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。3.初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4.確定審計重要性,確定審計范圍。5.分析審計風(fēng)險。6.制定審計計劃。在審計計劃中除了對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。(二)實施階段實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。實施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個方面的內(nèi)容。1.符合性測試。進行符合性測試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測試,而直接進行實質(zhì)性測試并加大實質(zhì)性測試的樣本量。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實質(zhì)性測試時,就可以相應(yīng)地減少實質(zhì)性測試的樣本量。2.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試應(yīng)該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。進行實質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果,如果符合性測試結(jié)果得出的審計風(fēng)險偏高,而且委托人有利用會計電算化系統(tǒng)進行舞弊的動機與可能,并且委托人又不能提供完整的會計文字資料,此時審計人員應(yīng)考慮對會計報表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計報告。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:(1)“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計人員進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價;(2)“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。3.利用輔助審計軟件直接審查會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲嬡浖苯釉跁嬰娝慊到y(tǒng)下進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計,查賬,賬務(wù)分析等測試,得出結(jié)論,作出評價。(三)審計結(jié)論和執(zhí)行階段審計人員對會計電算化系統(tǒng)進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,作出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關(guān)和有關(guān)部門。審計報告一經(jīng)審定,所作的審計結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。(四)異議和復(fù)審階段被審單位對審計結(jié)論和決定若有異議,可提出復(fù)審要求,審計部門可組織復(fù)審并作出復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進時,還需組織后續(xù)審計?？偟膩砜?隨著會計電算化的快速發(fā)展,同樣要加快審計電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用,努力提高審計人員的會計電算化及審計電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時地、準(zhǔn)確地、全面地對企業(yè)的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息作出審核和評價,監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營活動,使其得以良性運行和發(fā)展。

【參考文獻】

[1]張朝暉.電算化環(huán)境下會計人員的困惑和思考[J].工業(yè)會計,2003,(5).

第5篇：會計審計論文范文

會計審計的質(zhì)量基本要求是會計信息數(shù)據(jù)的真實性，信息的完整性和合法性，以及工作的及時性。會計審計涉及到多方面，同樣保證會計審計質(zhì)量也需要多方面的因素共同努力才能實現(xiàn)。首先是會計審計人員的素質(zhì)直接關(guān)系會計審計質(zhì)量；”其次是相關(guān)的法律法規(guī)是否健全，健全的法律法規(guī)和規(guī)章制度，使會計審計工作有法可依、有章可循，保證會計審計工作的順利進行。對于會計監(jiān)督工作而言，同樣需要各種因素共同促成。首先是會計監(jiān)督人員，會計監(jiān)督人員需要具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治修養(yǎng)。其次是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制體系是否完善，運行狀態(tài)是否良好，以及其他和會計監(jiān)督相關(guān)的因素。

二、提高會計審計和會計監(jiān)督的幾點建議

（一）提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)，打造優(yōu)秀的審計、監(jiān)督團隊提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督工作的重點是提升會計審計人員和會計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)。會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督工作需要專業(yè)人員進行，因此，從業(yè)人員素質(zhì)的高低直接影響審計質(zhì)量和監(jiān)督質(zhì)量。提升從業(yè)人員的綜合素質(zhì)可以從以下幾點進行努力。一是，招聘上嚴(yán)格把關(guān)，精挑細選。招聘人員首先要明確招聘人員的崗位職責(zé)、技術(shù)要求等級、從業(yè)經(jīng)驗等詳細要求。對于應(yīng)聘人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，可以通過實務(wù)操作的方式檢驗應(yīng)試人員的操作能力。入職后應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際進行專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。會計審計、監(jiān)督人員作為特殊的工作人員除了過硬的業(yè)務(wù)能力外，還需要對其素質(zhì)進行考驗，比如是否具有較強的事業(yè)心，是否對企業(yè)忠誠，是否秉公執(zhí)法，是否具有一定的原則等，這些需要在工作中進行長期的觀察和考驗。其次，對于會計審計人員和會計監(jiān)督人員要定期進行培訓(xùn)。市場變幻莫測，宏觀經(jīng)濟運行難以掌控，國家政策法規(guī)時有調(diào)整。這些都需要會計審計人員和會計監(jiān)督人員熟悉掌握，并在實際的工作中熟練運用。另外，還可以通過開展業(yè)務(wù)能力競賽的形式，從中選拔優(yōu)秀者委以重任或給予一定的物質(zhì)獎勵等，以此刺激從業(yè)人員自我學(xué)習(xí)、自我提升的斗志。“最后，企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度要完善，操作上要可行，讓會計審計人員和會計監(jiān)督人員有章可循。此外，根據(jù)實際情況建立獎罰分明的績效考核制度。通過福利機制、薪酬待遇等來刺激員工的積極性，使員工感受到團隊的溫暖和自我價值的實現(xiàn)?！?/p>

（二）通過目標(biāo)管理保證會計審計質(zhì)量，提高會計監(jiān)督職能會計審計是為了保證數(shù)據(jù)的真實性、可靠性和完整性，而會計監(jiān)督是為了保證會計審計信息的真實性、可靠性和完整性。要保證會計審計質(zhì)量，實現(xiàn)會計監(jiān)督就必須從企業(yè)管理的目標(biāo)入手，通過目標(biāo)管理保證會計審計質(zhì)量，提高會計審計職能。企業(yè)的目標(biāo)管理工作涉及到多個方面，不同行業(yè)的企業(yè)，處在不同發(fā)展階段的企業(yè)其管理目標(biāo)各不相同。通常來說，企業(yè)目標(biāo)主要有短期目標(biāo)（月度、季度、年度生產(chǎn)計劃，年度銷售額，年度利潤率、本年產(chǎn)品市場占有份額等）和長期目標(biāo)（打造國內(nèi)知名品牌、打造國內(nèi)知名企業(yè)等）。而提高會計審計和會計監(jiān)督的水平也應(yīng)實現(xiàn)與企業(yè)目標(biāo)管理的有效結(jié)合，企業(yè)完成短期目標(biāo)或者長期目標(biāo)的過程中所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)則是會計審計和會計監(jiān)督的對象，同時也是會計審計和會計監(jiān)督的目標(biāo)。包括對原始單據(jù)的審核、會計憑證、賬簿的記錄是否正確、財務(wù)報表的編制、披露是否符合會計原則等。企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)需要制定生產(chǎn)計劃，組織生產(chǎn)、運營同時責(zé)任到人。會計審計和會計監(jiān)督同樣需要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展目標(biāo)制定審計、監(jiān)督規(guī)劃，明確相關(guān)部門、相關(guān)人員的任務(wù)。審計、監(jiān)督人員完成審計、監(jiān)督任務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量直接與薪酬、福利掛鉤，在一定程度上督促、刺激會計審計人員和監(jiān)督人員認(rèn)真履行職責(zé)，保質(zhì)保量完成任務(wù)。通過目標(biāo)管理，保證了企業(yè)的審計、監(jiān)督水平。反過來，健全的審計、監(jiān)督體系又促進了企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系保障會計審計質(zhì)量，提高會計監(jiān)督水平提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，構(gòu)建優(yōu)秀從業(yè)團隊；加強目標(biāo)管理，強化任務(wù)目標(biāo)，的確在一定程度上能夠提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督水平。但是在具體的工作中和相關(guān)業(yè)務(wù)的操作細節(jié)中，需要內(nèi)部控制制度來進行約束，保障行為的規(guī)范性，結(jié)果的真實性?！皟?nèi)部控制體系的構(gòu)建可以將控制內(nèi)部的所有人員的工作行為進行約束、監(jiān)督，通過制度、體系的建立保障內(nèi)控體系內(nèi)的所有人員在自己的崗位上盡職盡責(zé)，依法辦事，依規(guī)辦事，保障目標(biāo)任務(wù)的完成，只有全體工作人員共同的盡職盡責(zé)方能保證會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督水平。同樣，對企業(yè)的財務(wù)部門來說，財務(wù)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制制度和控制體系，并采取可操作性的措施保證內(nèi)控制度的良好運行和內(nèi)控體系的不斷完善，會計審計人員和會計監(jiān)督人員就能圍繞自身的任務(wù)目標(biāo)努力，在崗位上盡職盡責(zé)，精益求精。但是良好的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和內(nèi)部控制制度的有效運行需要一定的支持和保障，那就是領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度和企業(yè)團隊的凝聚力。”一個完善的內(nèi)控體系，需要領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制制度的建立和運行引起高度重視，并能在實際的工作中有所作為。領(lǐng)導(dǎo)者需要站在全局的角度，確定崗位行為準(zhǔn)則，讓會計審計人員和會計監(jiān)督人員有章可循，有規(guī)可依，從而也明確了實際工作中的任務(wù)目標(biāo)，從而提升審計、監(jiān)督效率。除此之外，內(nèi)控體系的運行除了領(lǐng)導(dǎo)者有所作為之外，還需要強大的團隊凝聚力?！皥F隊凝聚力的形成需要一定的價值理念和企業(yè)管理理念。正確的價值理念和企業(yè)理念將所有員工緊緊地凝聚在一起，大家一條心，向著共同的目標(biāo)努力，這樣會計審計人員和會計監(jiān)督人員在實際的工作中可以避免其他部門的障礙，各部門相互協(xié)調(diào)、相互溝通，為會計審計人員和會計監(jiān)督人員提供一定的便利，這樣在實際的工作中可以做到得心應(yīng)手，從而保障會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督水平。”

（四）引入外部審計單位以提升內(nèi)部審計質(zhì)量和會計監(jiān)督水平

第6篇：會計審計論文范文

關(guān)鍵詞：會計電算；審計；影響；監(jiān)管對策。

1.概述。

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化，信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟的各個環(huán)節(jié)。大量的會計數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門也可根據(jù)授權(quán)，通過互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計環(huán)境、審計方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計信息化的實現(xiàn)步伐遠遠落后于會計電算化的實現(xiàn)步伐，使電算化審計風(fēng)險與傳統(tǒng)審計風(fēng)險也產(chǎn)生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計工作帶來了一系列的影響。

2.會計電算化對審計的影響。

2.1對審計線索的影響。

審計人員是通過跟蹤審計線索審核有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。手工審計中，審計人員利用會計憑證、賬簿、報表等會計資料就能夠從原始憑證開始，核查到會計報表，或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性等。但電算化會計中，審計人員不能夠直接閱讀這種會計信息，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計算機采用磁性材料作為存儲介質(zhì)，處理過程都在機內(nèi)文件之間進行，使審計人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行追蹤審查?？梢妭鹘y(tǒng)的手工審計方法已無法適應(yīng)會計電算化發(fā)展的要求。

2.2對審計內(nèi)容的影響。

會計電算化的特點決定了審計的內(nèi)容包括對計算機處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計對紙面信息進行核對和檢查。因此，電算化會計中的審計內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實性、正確性等。

2.3對審計方法的影響。

在會計電算化下進行審計時，首先要評估被審計單位的內(nèi)部控制機制，同時對于記賬軟件的各個模塊和流程也必須要進行跟蹤。由于審計的內(nèi)容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計人員應(yīng)把計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，結(jié)合本企業(yè)的實際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。

2.4對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

由于審計線索、審計內(nèi)容以及審計方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計環(huán)境中制定的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計準(zhǔn)則也就很難適用。在計算機特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問題，需要針對性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這也構(gòu)成了會計電算化條件下新的審計依據(jù)。2006年，財政部了48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒有專門針對電算化會計系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計單位必須自己在實踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。

2.5對審計人員的影響。

電算化審計總是人機審計。在這一審計工作中，起決定作用的仍然是審計人員。但由于審計人員無法實施跟蹤審計，審計技術(shù)的改變使原有的審計方法難以進行審計工作，這就要求審計人員不僅要具有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能，熟悉財經(jīng)法規(guī)以及其他的審計依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計過程所出現(xiàn)的種種問題，及時編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠的觀點來看，審計人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場合需要的審計軟件，建立起自己的電算化審計系統(tǒng)。

3.加強對會計電算化下審計的監(jiān)控對策。

對于會計電算化下的審計風(fēng)險，我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對策，才能有效促進會計電算化審計事業(yè)的健康快速發(fā)展。

1、加強對原始數(shù)據(jù)的審核，確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會計信息（包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等）是準(zhǔn)確和完整的。對會計資料定期進行審計，會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；超級秘書網(wǎng)

2、確保審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。如查看賬冊內(nèi)容，定期對賬做到帳實相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；

3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

4、針對電算化系統(tǒng)的特點和固有的風(fēng)險，建立內(nèi)部控制制度，保證會計電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲的會計信息的準(zhǔn)確完整性，并對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞，有效地維護資產(chǎn)和資源的安全，保證包括會計信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟信息的完整、正確與可靠。

5、做好并行審計運行情況的事后評價。審計模塊運行一段時間后，審計人員應(yīng)對運行情況進行評價。通過對運行過程中出現(xiàn)的問題的處理，評價識別其缺陷并予以糾正，促進并行審計技術(shù)的有效使用。此外，還可總結(jié)并行審計技術(shù)方面的經(jīng)驗，為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計和實施并行審計技術(shù)提供借鑒。

參考文獻：

[1]蔡秀英。會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)，2008，（2）。

第7篇：會計審計論文范文

【關(guān)鍵詞】注冊會計師；非審計服務(wù)；協(xié)調(diào)策略

非審計服務(wù)是相對于審計服務(wù)而言的，是會計師事務(wù)所向客戶提供并收取一定費用的除審計服務(wù)以外的多種服務(wù)的總稱。它包括的內(nèi)容非常廣泛，而且其內(nèi)容會隨著注冊會計師服務(wù)市場的不斷開拓而逐漸豐富。因此，對于非審計服務(wù)的范圍究竟包括哪些具體內(nèi)容，我們也沒有明確的答案。財務(wù)報表在很長一段時期內(nèi)曾經(jīng)一直是注冊會計師提供的主要服務(wù)，但是隨著社會經(jīng)濟和審計市場的發(fā)展，注冊會計師所提供的服務(wù)品種已經(jīng)不僅僅限于財務(wù)報表審計了。同時審計市場競爭的加劇，導(dǎo)致會計師事物所紛紛采取低價競爭策略，使得傳統(tǒng)的審計服務(wù)進入微利時代，于是會計事物所采取新的策略，發(fā)展非審計業(yè)務(wù)，為客戶創(chuàng)造價值。非審計服務(wù)收入的增加，加深了注冊會計師對審計客戶的財務(wù)依存度。至此，同時提供非審計服務(wù)對審計獨立性是否有影響尚無定論，這個問題也一直是學(xué)術(shù)界和實務(wù)界爭論的焦點，本文就此再作小議。

一、非審計服務(wù)與審計服務(wù)的相互促進

現(xiàn)代非審計服務(wù)的產(chǎn)生是審計服務(wù)的一個自然衍生和拓展。非審計服務(wù)的出現(xiàn)滿足了客戶的需求，主要表現(xiàn)在

（一）由于全球經(jīng)濟一體化趨勢的作用，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大、各種新管理方法、管理工具的應(yīng)用，以及社會分工的高度專業(yè)化，使很多企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營過程的日益復(fù)雜；所以實施有效審計程序和出具審計報告有賴于多方專家的合理分工和集體合作。非審計服務(wù)的開展，有利于會計師事務(wù)所吸引并留住各類專家，會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)和非審計服務(wù)時可以充分利用本會計師事務(wù)所專家的工作，有利于降低對外部專家工作的倚賴性，同時能豐富會計師事務(wù)所專家的知識和技能，也有利于會計師事務(wù)所合理制定和運用質(zhì)量控制的政策和程序。因此，由專業(yè)人士提供專業(yè)化的咨詢意見和建議，受到廣大的企業(yè)經(jīng)營者們的歡迎。

（二）隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟的發(fā)展，各種信息以幾何級數(shù)的速度膨脹和傳播。在浩如煙海的信息中，快速地獲取信息或?qū)⑿畔⑾蛲獬蔀槠髽I(yè)經(jīng)營的一個重要因素，因此，由專業(yè)的人員對某些信息進行驗證并提供合理的保證，對于信息的方和收集方來說，都是一件好事。一方面，它可以增加信息的可靠性，提高信息的質(zhì)量；另一方面，它減少了信息搜尋者的信息成本。鑒證正是為了滿足這類需求而出現(xiàn)的。

另外，從注冊會計師所處的環(huán)境來看，提供非審計服務(wù)又是一件必然的事情：首先，審計市場競爭的激烈導(dǎo)致對審計服務(wù)的監(jiān)管也趨于嚴(yán)厲，造成了審計服務(wù)利潤率的下降，同時使審計風(fēng)險上升，這促使注冊會計師不斷尋求擴展執(zhí)業(yè)的領(lǐng)域，而非審計服務(wù)的利潤高，風(fēng)險較小，大力發(fā)展非審計服務(wù)成為很多會計公司的發(fā)展策略；其次，長期從事審計使得注冊會計師對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和相關(guān)的法規(guī)較為熟悉，并且由于接觸了大量的客戶，可以從不同企業(yè)的實踐中汲取經(jīng)驗和教訓(xùn)，可以向企業(yè)提供專業(yè)的意見和建議，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理這也是注冊會計師提供非審計服務(wù)的一個優(yōu)勢。

而向客戶提供非審計服務(wù)，同時也使注冊會計師更加深入地了解客戶的經(jīng)營情況、商業(yè)計劃和管理運作，這實質(zhì)上會加強審計的有效性，對注冊會計師在提供審計服務(wù)時降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量也起到了促進的作用。

二、非審計服務(wù)對審計獨立性的影響

2002年安然事件、世通（WorldCom）事件以及隨后安達信的倒閉，再以后，普華永道、德勤會計師務(wù)所也相繼被曝光舞弊，審計從業(yè)人員的獨立性問題一直是公眾關(guān)注的焦點。在安然事件中負責(zé)安然公司審計工作的原“五大”之一——安達信，就是兼供審計和咨詢服務(wù)，咨詢服務(wù)的收入甚至高于審計收入，并且安然公司的許多高層管理人員，如首席財務(wù)官等都曾經(jīng)是安達信的前雇員。社會公眾普遍認(rèn)為，這些因素導(dǎo)致安達信注冊會計師的獨立性受到了損害。

從理論上進行分析，非審計服務(wù)的提供對審計獨立性及審計質(zhì)量的影響，一直有著截然相反的兩種看法。部分學(xué)者及美國證券交易委員會（SEC）的看法是：如果注冊會計師在向同一個審計客戶提供非審計服務(wù)，會提高注冊會計師對該審計客戶的經(jīng)濟依賴性，注冊會計師會回避發(fā)表對自己不利的審計意見（但是非審計服務(wù)也可能造成客戶對注冊會計師的依賴，從而減少了其對審計獨立性的不利影響）；另一部分學(xué)者及業(yè)內(nèi)人士則認(rèn)為，在現(xiàn)有的法律環(huán)境下，由于合伙制的事物所組織形式和沉重的民事責(zé)任條款等，使得注冊會計師承擔(dān)著相當(dāng)嚴(yán)格的法律責(zé)任，非審計服務(wù)的提供不但不會影響審計獨立性，反而由于在非審計服務(wù)提供過程中得以深入了解審計客戶的實際經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程，由此帶來的“知識溢出”效應(yīng)將進一步提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力（Antle等，1997；Pitt和Birenbaum，1997）。也有學(xué)者認(rèn)為，非審計服務(wù)的提供將有利于增加注冊會計師的聲譽資本投資，進而提升審計質(zhì)量。

以上考慮的是實質(zhì)上的獨立，莫茨和夏拉夫在其著名的《審計理論結(jié)構(gòu)》一書中，曾經(jīng)論及管理咨詢服務(wù)對審計獨立性的影響：“當(dāng)注冊會計師參與了管理咨詢，有關(guān)的委托人就會對他們的獨立性抱有重大的懷疑?！币簿褪钦f非審計服務(wù)對形式上的審計獨立性產(chǎn)生不利的影響。

總而言之，審計獨立性歸根到底是一種精神狀態(tài)，外界難以評價，因此同時提供兩種類型的服務(wù)對審計獨立性的影響不容忽視。在解決獨立性問題時，也不可能完全不考慮非審計服務(wù)給注冊會計師行業(yè)帶來的利益。因此完全禁止注冊會計師從事非審計服務(wù)，并不是最理想的措施。制定有效的獨立性監(jiān)管措施，應(yīng)當(dāng)是對這一領(lǐng)域進行規(guī)范和引導(dǎo)的一個可取的作法。

三、現(xiàn)時代非審計服務(wù)走向

在經(jīng)歷21世紀(jì)初期的會計舞弊案件頻繁后，監(jiān)管機構(gòu)認(rèn)為有必要對會計公司（事務(wù)所）同時向客戶提供審計和非審計服務(wù)作出一定的限制。比利時、法國、意大利等禁止注冊會計師向上市公司客戶同時提供非審計服務(wù)和審計服務(wù)，在安然事件后美國國會通過了薩班斯-奧克斯利法案（Sarbanes-OxleyActof2002）,禁止注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┐蟛糠诸愋偷姆菍徲嫹?wù)。在我國，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披漏規(guī)范問答第6號——支付會計師事務(wù)所報酬及其披漏》中則是要求上市公司在年報中按照財務(wù)審計費用和財務(wù)審計以外的其他費用進行披露。上有政策，下有對策，為了應(yīng)對監(jiān)管機構(gòu)對同時審計和非審計服務(wù)這一做法的監(jiān)管，近年來很多會計公司紛紛將非審計業(yè)務(wù)拆分，安永于2000年5月以124億美元的價格將管理咨詢業(yè)務(wù)賣給了法國的凱捷集團，組建了IT咨詢公司捷安永；畢馬威也于2000年成立了獨立的管理咨詢公司，并于20001年上市；普華永道也將管理咨詢業(yè)務(wù)賣給了國際商業(yè)機器公司（IBM），經(jīng)過了IBM公司的經(jīng)營，目前該公司已經(jīng)成為全球最大的咨詢公司！

四、我國非審計服務(wù)市場的發(fā)展

與西方發(fā)達資本主義國家已具有百余年的民間審計歷史相比，我國的注冊會計師行業(yè)尚處于起步階段，其服務(wù)品種單一，審計服務(wù)居于絕對的主導(dǎo)地位，少量的非審計服務(wù)中大部分也都是傳統(tǒng)的服務(wù)，比如驗資、資產(chǎn)評估等。鑒于這種原因，我國并沒有明確出臺準(zhǔn)則禁止注冊會計師從事非審計服務(wù)。我國審計人員整體素質(zhì)不高，學(xué)歷結(jié)構(gòu)層次低，審計業(yè)務(wù)具有明顯的淡旺季現(xiàn)象，資源浪費，這些現(xiàn)狀直接導(dǎo)致了我國審計市場風(fēng)險較高、競爭激烈、人才短缺，非審計服務(wù)在這時正是展露光芒、發(fā)揮積極作用的時候，開展非審計服務(wù)能夠開拓市場、增加收入、緩和競爭、規(guī)避風(fēng)險、吸引人才，使我國會計師事務(wù)所真正駛?cè)肓夹缘陌l(fā)展軌道。相反，如果我們采取限制或者禁止的策略，其結(jié)果將會使我國的審計市場的競爭將會愈加激烈，執(zhí)業(yè)風(fēng)險也會隨之加大，而事務(wù)所自身參與競爭的能力則會受到消弱，人才也將會大量流失。因此，限制或者禁止的策略對于本就弱小的我國的會計師事務(wù)所無異于“雪上加霜”，限制或者禁止非審計服務(wù)與其說是要提高審計獨立性，倒不如說是要限制或者禁止我國會計師事務(wù)所的發(fā)展，是要扼殺我國會計師事務(wù)所本就脆弱的生命。所以與全球“禁非”熱潮相比，我們是“逆流而上”的策略，是要鼓勵和引導(dǎo)會計師事務(wù)所積極發(fā)展非審計服務(wù)的策略。但這里需要強調(diào)得是，鼓勵與引導(dǎo)并不是意味著任其自然發(fā)展。任其發(fā)展，中國的“安然”遲早會出現(xiàn)，中國的股市崩潰甚至經(jīng)濟崩潰也并非危言聳聽之辭。

在鼓勵和引導(dǎo)會計師事務(wù)所發(fā)展非審計服務(wù)的同時，適當(dāng)?shù)囊?guī)范與監(jiān)管是非常必要的。在提供非審計服務(wù)必須確保審計獨立性,對于提供管理咨詢服務(wù)的審計客戶，審計和咨詢應(yīng)由不同的部門和人員進行;鑒于目前國內(nèi)會計師事務(wù)所的收入來源主要以審計業(yè)務(wù)為主，管理咨詢還屬于一個相對陌生的領(lǐng)域，因此事務(wù)所在發(fā)展管理咨詢業(yè)務(wù)時要量力而行，切不可冒進，以防資源分配失衡，既沒有發(fā)展好管理咨詢業(yè)務(wù)，又失去了審計業(yè)務(wù)方面的競爭力；會計師事務(wù)所還應(yīng)妥善處理好從事審計與從事管理咨詢的員工及合伙人的利益分配問題，以免產(chǎn)生內(nèi)部矛盾;另外應(yīng)加強質(zhì)量控制和風(fēng)險控制。由于注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┳稍兎?wù)可能會增大審計風(fēng)險，甚至導(dǎo)致審計失敗，因此事務(wù)所應(yīng)進行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估，選派可以勝任兩項服務(wù)的審計師，且執(zhí)行嚴(yán)格的三級復(fù)核的質(zhì)量控制制度，以在一定程度上避免重大的審計失誤。事務(wù)所亦可采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制，如在風(fēng)險導(dǎo)向型審計中加大對業(yè)務(wù)風(fēng)險估計，或是相應(yīng)地提取更多的風(fēng)險基金或投保責(zé)任險。

參考文獻

[1]張為國、邱呈芳.《后安然時代》.中國財政經(jīng)濟出版社.2003年1月第一版。

[2]王光遠、黃京菁.《審計學(xué)》.東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2005

第8篇：會計審計論文范文

建立健全風(fēng)險保障機制，明確職責(zé)范圍。完善事務(wù)所內(nèi)部的各項責(zé)任和制度。突出審計組織的各個層次、崗位及各類工作人員的工作性質(zhì)和職責(zé)權(quán)限。在實際操作中審核把關(guān)、指導(dǎo)監(jiān)督、考核驗收都有相應(yīng)的負責(zé)人，出了問題就能夠第一時間反映出來，并能找準(zhǔn)責(zé)任人。這樣可以大大降低審計風(fēng)險，提高效率和節(jié)約成本。因此，降低審計風(fēng)險最根本的手段就是建立風(fēng)險責(zé)任制度。注冊會計師即使有法律的約束，并嚴(yán)格執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則，也不可能避免出現(xiàn)風(fēng)險和引起法律訴訟。所以，購買責(zé)任保險以后，實際工作中即使受到法律訴訟，只要出現(xiàn)風(fēng)險或者訴訟失敗，除了可以獲得一些補償外，還能避免重大損失。風(fēng)險機制當(dāng)然也會在不經(jīng)意間導(dǎo)致注冊會計師的思想麻痹，但就目前是一個行之有效的方法。

（二）完善注冊會計師審計的系列法律制度

我國的審計風(fēng)險高主，要有法律制度欠完善和懲處力度不強兩個因素。目前，沒有對審計人員、會計人員的法律限制和責(zé)任比例的劃分，違法成本又偏低使違法行為屢禁不止。為了保證審計質(zhì)量，必須建立審計承諾制度，即會計師事務(wù)所在接受審計委托時，必須要求被審計單位及負責(zé)人做出書面承諾，明確會計責(zé)任和審計責(zé)任。完善的內(nèi)部控制制度也是降低審計風(fēng)險的重要途徑。因此應(yīng)建立配套的質(zhì)量控制措施，實行分工，對項目質(zhì)量進行復(fù)核制度，從而有針對性地控制在審計過程中造成風(fēng)險的突出環(huán)節(jié)，著重要把好質(zhì)量關(guān)。

（三）提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)素質(zhì)和工作能力

提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和完善內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的編配是增強工作效率、保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險管理有著參與權(quán)，所以內(nèi)部審計人員則需提高風(fēng)險管理意識、全面掌握現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的特征，增強對企業(yè)風(fēng)險的辨別能力。因此，我國要加大審計人員的培養(yǎng)。首先，不斷夯實職業(yè)道德教育，進一步端正審計人員的品行，嚴(yán)格遵守審計操作規(guī)程，秉公執(zhí)法，切實提防審計風(fēng)險發(fā)生。首先，要加強審計人員的專業(yè)審計能力，組織進行理論研究討論；最后，審計部門對審計人員的審計風(fēng)險意識應(yīng)著重培養(yǎng)，有效提高防范各種風(fēng)險突發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

（四）強化注冊會計師審計的質(zhì)量控制

全面提高審計的質(zhì)量是化解審計風(fēng)險的重要途徑，審計的質(zhì)量越高，審計風(fēng)險的產(chǎn)生機會也就會越少。反之，審計的質(zhì)量越低，風(fēng)險的承受能力越弱。因此我們要從影響質(zhì)量和風(fēng)險的各個要素著手，完善立項、審前的各項調(diào)查與實施審計中的細節(jié)、報告階段等所有階段及各個環(huán)節(jié)的嚴(yán)格、健全、規(guī)范、體系內(nèi)控制度與控制風(fēng)險中的有效體制。比如執(zhí)行復(fù)核制度、競爭上崗、質(zhì)量考核等各個工作崗位，要進一步明確目標(biāo)及責(zé)任，使審計人員嚴(yán)格按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，以規(guī)避審計風(fēng)險。

第9篇：會計審計論文范文

1.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應(yīng)具有獨立性與權(quán)威性

首先，企業(yè)內(nèi)部的會計控制與審計機構(gòu)不能參與企業(yè)其他部門的管理與業(yè)務(wù)活動，監(jiān)督其他職能部門執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營計劃的全過程，將企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展作為會計控制與審計工作的重點來抓。其次，會計控制與審計部門的工作人員對管理監(jiān)督對象的評價應(yīng)該是客觀公正的。

2.內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計應(yīng)掌握先進的信息處理方式

隨著企業(yè)經(jīng)營管理信息化趨勢不斷加強，企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計部門應(yīng)該利用先進的財務(wù)處理技術(shù)，全面掌握企業(yè)的信息。與此同時，能夠更快速、準(zhǔn)確的計算分析企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

二、加強內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系的建設(shè)。

（1）明確內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位

在我國經(jīng)濟發(fā)展不斷進步下，現(xiàn)代企業(yè)的相關(guān)制度、結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合當(dāng)今的經(jīng)濟形勢，因此必須重新對內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計在公司中進行定位，不能將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計與公司監(jiān)事會、董事會的監(jiān)管機制和相關(guān)規(guī)章、制度混為一談。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身經(jīng)營的特點，重新制定企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計機制，使其在保證會計控制與內(nèi)部審計法律地位的同時，更加規(guī)范化、制度化。

（2）企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系建設(shè)必須符合我國國情

首先，企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計規(guī)章制度必須與我國現(xiàn)階段所處的環(huán)境相協(xié)調(diào)，也必須與我國設(shè)定的法律法規(guī)相協(xié)調(diào)；其次，企業(yè)所制定的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計規(guī)章制度要考慮到未來我國經(jīng)濟發(fā)展將向國際化的趨勢，因此，在建設(shè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計體系時應(yīng)借鑒國際先進的經(jīng)驗，以適應(yīng)未來經(jīng)濟全球化的需要，提高企業(yè)的市場競爭力。

（3）定期對企業(yè)重要崗位實施輪崗制度

定期對企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作人員的崗位進行調(diào)動，首先，是為了合理配置企業(yè)崗位需求，同時防范腐敗等不正之風(fēng)；其次，能夠為企業(yè)培養(yǎng)出多元化的員工，開拓企業(yè)員工的視野，拓寬員工的職業(yè)寬度。

2.提高企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)

首先，要采取多種渠道提高會計控制與審計工作人員的業(yè)務(wù)水平，在完善企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的同時約束相關(guān)工作人員的工作行為；其次，良好的公司機制能夠吸引更多的優(yōu)秀人才，不但壯大企業(yè)的會計控制與審計部門的隊伍，為企業(yè)輸入新鮮的血液，也激勵老員工的競爭意識，使會計控制與內(nèi)部審計工作人員能夠自覺的學(xué)習(xí)新知識，提升自身的價值。最后，有針對性加強會計控制與審計工作人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高他們解決復(fù)雜問題的能力。

3.轉(zhuǎn)變觀念，大力推進內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新

要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)應(yīng)該做好以下幾方面：第一，重視和培育會計控制與審計人的職責(zé)精神和文化，把會計控制與審計人員的精神同會計控制與審計的職責(zé)系統(tǒng)有機的相結(jié)合；第二，要定期，有針對性的更新會計控制與審計相關(guān)知識，使會計控制與審計工作人員的知識結(jié)構(gòu)、實踐能力與現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展形勢相適應(yīng)；第三，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營發(fā)展的需要，吸收多元化人才，創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計制度，以適應(yīng)新形勢下的內(nèi)部會計與內(nèi)部審計工作的需要。

三、結(jié)語