審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

  關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義,目前國(guó)內(nèi)外審計(jì)職業(yè)界還沒(méi)有形成一個(gè)完全一致的定義。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！薄睹绹?guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)認(rèn)為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為:“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！币陨先齻€(gè)定義,雖然對(duì)誤報(bào)的界定范圍有所不同,如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則界定為“實(shí)質(zhì)上”,我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則界定為“重大”,而美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則界定為“無(wú)意”行為,而非有意為之;但是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本涵義的表述是一致的,即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們可以認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在和主觀的努力的結(jié)合:客觀存在可以通過(guò)主觀努力去調(diào)節(jié),但主觀努力又受成本效益原則的約束,因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有下面三種具體表現(xiàn)形式。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三種形式

1．評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后,在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上,采用一定的審計(jì)手段,所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與被審計(jì)單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計(jì)單位的規(guī)模越大、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低,則評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越高。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的可能性,是客觀的存在,它不受審計(jì)人員的影響和控制。

2．可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后,審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)主要受以下三個(gè)因素控制:①會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力:會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力越強(qiáng),可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就可以越高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)承受能力則主要取決于事務(wù)所的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及法律責(zé)任的承擔(dān)能力等。②財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告使用者的情況:財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的使用者素質(zhì)越高、范圍越廣,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的利用程度越高,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。③行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)情況:會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)越激烈,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低。可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所主觀確定的,其與評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差異,即為需要主觀努力的程度,是決定審計(jì)項(xiàng)目取舍的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。

3．終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后所實(shí)際形成或?qū)徲?jì)人員實(shí)際承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況有關(guān)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行得越好,終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一致,但實(shí)際上,它既可能大于也可能小于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閷徲?jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因而審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中,應(yīng)盡量按計(jì)劃規(guī)范操作,以使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

  簡(jiǎn)而言之,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主觀確定的,而終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀努力的結(jié)果。因此,審計(jì)人員在決定是否承接某一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以將評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較,然后根據(jù)成本效益原則決定取舍。如果接受該項(xiàng)目,在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)盡量嚴(yán)格執(zhí)行所設(shè)計(jì)的審計(jì)程序,使終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于或小于預(yù)先設(shè)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但并不完全等同于后者,它是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性的關(guān)系?！段覈?guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)———審計(jì)重要性》第二條指出:“審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策?！焙?jiǎn)單地說(shuō),審計(jì)重要性就是錯(cuò)報(bào)的可容忍程度,其量化標(biāo)準(zhǔn)即重要性水平。也就是說(shuō),在重要性水平之內(nèi)的錯(cuò)報(bào),是可以容忍,可以接受的。因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間有著密切的關(guān)系。

  評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是反向關(guān)系,即評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所確定的重要性水平就越低,這樣才能保證終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定水平內(nèi)。反之,評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,重要性水平越高,這樣可以節(jié)約審計(jì)成本?！段覈?guó)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)———審計(jì)重要性》第八條指出:“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低;重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。”這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的就是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這一反向關(guān)系也可從另一個(gè)角度來(lái)理解,即計(jì)劃確定的重要性水平越高,對(duì)審計(jì)工作質(zhì)和量的要求就越低,在此條件下作出正確審計(jì)結(jié)論的可能性就越大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因而也就越低。

  可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是正向關(guān)系,即可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所確定的重要性水平越高,這樣可以保證審計(jì)成本的節(jié)約。反之可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,所確定的重要性水平也應(yīng)越低,這樣才能保證審計(jì)質(zhì)量的控制。因?yàn)榭山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,說(shuō)明審計(jì)人員要求的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的可容忍程度越低,則其重要性水平也應(yīng)越低,才能滿足較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。

  終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間也是正向關(guān)系。因?yàn)榻K極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本上取決于可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

流程的概念很多,ISO/IEC9000將之定義為一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。企業(yè)由流程構(gòu)成,Kaplan(2001)將企業(yè)定義為是一系列相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)或流程的集合,或是一個(gè)價(jià)值鏈。在IT環(huán)境下,流程可理解為“角色加活動(dòng)”,即將流程描述為一個(gè)為實(shí)現(xiàn)特殊目的而合作且互相影響的角色的集合。早期人們對(duì)企業(yè)流程的理解大多局限于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域;當(dāng)IT逐漸與業(yè)務(wù)融合,并成為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)引擎時(shí),流程的范圍開(kāi)始拓展,此時(shí)的IT流程與業(yè)務(wù)流程需要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)整合,即IT活動(dòng)被看作是業(yè)務(wù),并執(zhí)行與業(yè)務(wù)相同的管理方式。因此,IT環(huán)境下的企業(yè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)該是廣義的,同時(shí)包含IT流程和業(yè)務(wù)流程。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則就指出,作為理解重大流程的一部份,審計(jì)師應(yīng)理解IT如何影響公司的交易流程。

有些大的會(huì)計(jì)公司為了強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法,修改它們的審計(jì)輔助軟件,以圍繞業(yè)務(wù)流程組織審計(jì)證據(jù),而不是按照傳統(tǒng)的交易循環(huán)組織證據(jù)。關(guān)注業(yè)務(wù)流程的審計(jì)軟件系統(tǒng)(Business-Process-Focused,BPF)通過(guò)價(jià)值鏈組織被審單位的信息;而傳統(tǒng)的關(guān)注交易循環(huán)的審計(jì)軟件系統(tǒng)(Transaction-Circle-Focused,TCF)是按照交易分類(lèi)組織被審單位的信息。O''''DonnellE和JrJosephJSchultz(2003)的研究結(jié)果表明使用BPF軟件的審計(jì)人員能識(shí)別出更多的風(fēng)險(xiǎn)情形,并將風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)在恰當(dāng)?shù)乃?而使用TCF軟件的審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估計(jì)都較差。因此他們認(rèn)為不同的信息組織形式會(huì)影響審計(jì)人員的決策判斷。造成這種結(jié)果的原因在于業(yè)務(wù)流程關(guān)注事件之間的關(guān)聯(lián)性,它通過(guò)情景引導(dǎo)記憶;而傳統(tǒng)的交易循環(huán)關(guān)注的是交易分類(lèi),它通過(guò)語(yǔ)義引導(dǎo)記憶。因此,關(guān)注業(yè)務(wù)流程可降低任務(wù)的復(fù)雜性和認(rèn)知難度。隨后其他的研究人員也發(fā)現(xiàn)圍繞業(yè)務(wù)流程開(kāi)展內(nèi)部控制的評(píng)估任務(wù)更為有效。

二、IT環(huán)境下基于流程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法

為了協(xié)助審計(jì)人員運(yùn)用自上而下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法,國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)于2005年制定了“在整個(gè)審計(jì)

過(guò)程中運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更準(zhǔn)確評(píng)估的框架和模型”。具體步驟如下:(1)了解企業(yè)及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制),識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并在報(bào)表層次考慮交易性質(zhì)、賬戶余額、披露;(2)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊相聯(lián)系;(3)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(4)考慮風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)判斷思路也同樣適用于IT環(huán)境。因此借鑒自上而下的審計(jì)方法,將流程作為IT風(fēng)險(xiǎn)判斷的中間環(huán)節(jié),改進(jìn)了的IT環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法具體實(shí)施步驟如下:

1.了解企業(yè)及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)。我國(guó)2006出臺(tái)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》列舉了影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素:行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,企業(yè)性質(zhì),目標(biāo)和性質(zhì)以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)級(jí),內(nèi)部控制。在IT環(huán)境下,識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性時(shí),需特別考慮:(1)IT利益群體的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)IT利益群體控制的有效性,如IT治理;(2)企業(yè)層面的IT控制,如與IT相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控、教育和培訓(xùn)等方面。

2.確定財(cái)務(wù)報(bào)告流程的核心要素。根據(jù)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果識(shí)別重大賬戶、重要披露及與之相關(guān)聯(lián)的認(rèn)定。

3.識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。審計(jì)人員首先要識(shí)別與上述重大賬戶、重要披露、認(rèn)定相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵流程及流程所包括的主要交易,同時(shí)識(shí)別流程中易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的關(guān)鍵點(diǎn)(控制點(diǎn))。為了判斷業(yè)務(wù)流程能否實(shí)時(shí)預(yù)防或檢測(cè)錯(cuò)誤和舞弊,審計(jì)人員要識(shí)別出需要被測(cè)試的控制點(diǎn),由于業(yè)務(wù)流程大多基于IT,因此要確定這些控制點(diǎn)哪些是依賴IT的,然后識(shí)別并證實(shí)關(guān)鍵的IT功能。

4.確定與IT功能相對(duì)應(yīng)的應(yīng)用系統(tǒng)的范圍。詳細(xì)列出與這些IT功能相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)和與之關(guān)聯(lián)的子系統(tǒng),包括交易應(yīng)用系統(tǒng)和支持性應(yīng)用系統(tǒng)。交易應(yīng)用系統(tǒng)在處理組織內(nèi)的數(shù)據(jù)時(shí)通常提供以下功能:(1)通過(guò)借貸關(guān)系記錄交易的價(jià)值數(shù)據(jù);(2)作為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法規(guī)數(shù)據(jù)存放的倉(cāng)庫(kù);(3)能夠生成各種財(cái)務(wù)和管理報(bào)告,包括銷(xiāo)售訂單、客戶發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票以及日記賬的處理。支持性應(yīng)用系統(tǒng)并不參與交易的處理,但方便了業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行,如Email程序、傳真軟件、設(shè)計(jì)軟件等。

然后IT審計(jì)人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員合作,從列示的子系統(tǒng)中識(shí)別出支持授權(quán)、復(fù)雜計(jì)算、維護(hù)重要賬戶(如存貨、固定資產(chǎn)、貸款等)的完整性的重要應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是否重要,需要考慮:交易量(交易量越多,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、交易金額(金額越大,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、運(yùn)算的復(fù)雜性(運(yùn)算越復(fù)雜,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、數(shù)據(jù)和交易的敏感度(敏感度越大,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)。為應(yīng)用系統(tǒng)提供IT服務(wù),或者支持應(yīng)用系統(tǒng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的IT一般流程即為需要進(jìn)行IT一般控制測(cè)試的范圍。

5.識(shí)別管理和驅(qū)動(dòng)這些重大應(yīng)用系統(tǒng)的IT流程。識(shí)別所有支持這些應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施,包括數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)器、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò),以及與之相關(guān)聯(lián)的IT流程。判斷這些IT流程的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制目標(biāo)。識(shí)別出需要被測(cè)試的IT一般控制,進(jìn)而判斷其是否符合控制目標(biāo)?？刂茰y(cè)試結(jié)果將影響與之相關(guān)的IT應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。對(duì)這些流程和系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制評(píng)估后,就可以制定風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。

6.評(píng)價(jià)IT控制、分析業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合對(duì)IT一般控制的評(píng)估結(jié)果和對(duì)業(yè)務(wù)流程中IT應(yīng)用控制的評(píng)估結(jié)果,就可以分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的IT風(fēng)險(xiǎn)控制情況。此時(shí)的IT控制測(cè)試和人工控制測(cè)試要結(jié)合起來(lái)予以考慮,即將二者作為一個(gè)整體的測(cè)試對(duì)象。業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)是與業(yè)務(wù)流程所關(guān)聯(lián)的一系列交易活動(dòng)、賬戶群的余額、列報(bào)(包括披露)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的,因此,業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果構(gòu)成了認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接基礎(chǔ)。

7.評(píng)估電子證據(jù)證明力、設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。審計(jì)人員可根據(jù)上述步驟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果判斷某一業(yè)務(wù)流程的電子審計(jì)證據(jù)的證明力并設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)流程有關(guān)的賬戶群的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

通過(guò)上述7個(gè)步驟,審計(jì)人員可以將IT環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素與報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相鏈接,同時(shí)也為電子審計(jì)證據(jù)證明力(即檢查風(fēng)險(xiǎn)的判斷)提供了依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

[1]顧曉安,基于業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)家系統(tǒng)研究[J].會(huì)計(jì)研究,2006(4):23-29.

[2]O''''DonnellE,JrJosephJSchultz.TheInflueceofBusiness-Process-FocusedAuditSupportSoftwareonAnalyticalProceduresJudgements[J].Auditing:AJournalofPractice&Theory.2003,22(2):265-279.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型作為重要條件而開(kāi)展的審計(jì)工作，屬于審計(jì)類(lèi)的專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略性與思想性的方式來(lái)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與整個(gè)審計(jì)流程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，只有降低風(fēng)險(xiǎn)，才能為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造更為健康、和諧的發(fā)展環(huán)境。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用非常關(guān)鍵，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滋生與企業(yè)所存在的固有風(fēng)險(xiǎn)存在著必然的聯(lián)系，其中涉及到工作人員的專(zhuān)業(yè)技能與品德素養(yǎng)、業(yè)務(wù)的實(shí)際性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息等等，這些因素都可為企業(yè)帶來(lái)致命的風(fēng)險(xiǎn)，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可以表述為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)該模型的分析，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用而形成了企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種較為客觀性的風(fēng)險(xiǎn)，是人力無(wú)法改變的，且會(huì)對(duì)后續(xù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成影響，最終會(huì)大大的影響審計(jì)成本。因此，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，做好前期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是關(guān)鍵。

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)及時(shí)灌輸學(xué)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，只有嚴(yán)格約束自身行為，提高自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作態(tài)度以及謹(jǐn)慎性，就可保證自己的工作效率，可避免賬戶統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤或錯(cuò)報(bào)的問(wèn)題，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，學(xué)生應(yīng)及時(shí)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，能根據(jù)所指定的模型提出針對(duì)性的分析，就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的開(kāi)展提供前提，可轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中抽樣審計(jì)的操作，還對(duì)資源分配問(wèn)題予以解決。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)提高從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，能就企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況而制定合理的方針與政策，積極培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，旨在提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)水平。為了保證人才的專(zhuān)業(yè)性與職業(yè)性，企業(yè)應(yīng)與高校建立合作關(guān)系，提倡訂單式培養(yǎng)模式，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師培養(yǎng)視為重要訂單。訂單式人才培養(yǎng)模式的應(yīng)用，企業(yè)可為學(xué)生提供最為專(zhuān)業(yè)的實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，可將最為先進(jìn)的工作技能與環(huán)境展示給學(xué)生，讓學(xué)生在企業(yè)中進(jìn)行實(shí)習(xí)，真正的了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用的流程，還要掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)模型具有專(zhuān)業(yè)的解讀與分析能力，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，在耳濡目染中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)會(huì)逐漸提高，能大大提高人才素質(zhì)的提升，還能降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，其主要包含報(bào)表層次與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩種。若想控制這兩種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，會(huì)采取不同的應(yīng)對(duì)措施，合理區(qū)分二者間的不同是前期的重要工作。除此之外，還要對(duì)其他可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由于被審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型相對(duì)較多，審計(jì)人員若想從中篩選出準(zhǔn)確的信息實(shí)屬不易，且無(wú)法進(jìn)行有效評(píng)估，可見(jiàn)，強(qiáng)化對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)范圍與類(lèi)型的界定也是一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

檢查風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生在操作與取證的過(guò)程中，且不容易發(fā)現(xiàn)，操作時(shí)比較松懈，就會(huì)引起檢查風(fēng)險(xiǎn)，若想實(shí)現(xiàn)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)取證過(guò)程的有控制，這就要求工作人員在操作與實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)具備高度的謹(jǐn)慎性，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作是關(guān)鍵。具體來(lái)講，第一，應(yīng)對(duì)審計(jì)的流程與程序的時(shí)間、性質(zhì)與范圍等進(jìn)行合理的界定，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)元素的控制，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，也是對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的全面考量。第二，審計(jì)人員應(yīng)具備高度的職責(zé)意識(shí)，能?chē)?yán)格控制各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量，是降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況等因素，對(duì)整個(gè)審計(jì)工作開(kāi)展的深度與力度進(jìn)行探究，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在一定的范圍之內(nèi)，成為當(dāng)前的重要問(wèn)題。

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)產(chǎn)生的背景

早期的審計(jì)主要是對(duì)人行為誠(chéng)實(shí)性的檢查。從審計(jì)程序與技術(shù)上看，通常會(huì)將企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，按照?qǐng)?bào)表一賬簿一憑證的程序進(jìn)行全面的核查，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中的每個(gè)項(xiàng)目與企業(yè)的所有憑證相符，人沒(méi)有任何其他欺騙所有者的舞弊行為。由于這種審計(jì)非常關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的每個(gè)項(xiàng)目是否有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支持，因此，它也被稱(chēng)為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)。

20世紀(jì)初，美國(guó)成為世界經(jīng)濟(jì)的龍頭，企業(yè)規(guī)模也以驚人的速率擴(kuò)展。特別是一次世界大戰(zhàn)后的一段時(shí)期，美國(guó)企業(yè)并購(gòu)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)十分復(fù)雜。再采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)成本非常高昂，對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)是不經(jīng)濟(jì)的。因此，大約在20世紀(jì)40年代前后，美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界開(kāi)始了制度基礎(chǔ)的審計(jì)。其基本思想是：好的內(nèi)部控制制度能夠防范乃至杜絕內(nèi)部的各種舞弊現(xiàn)象；科學(xué)的統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)能夠以較小的代價(jià)大致準(zhǔn)確地反映整體的狀況。審計(jì)師也轉(zhuǎn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果發(fā)表意見(jiàn)。

20世紀(jì)50年代起，美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界面臨的審計(jì)訴訟壓力逐漸增大，到70年代達(dá)到高峰。60年代末、70年代初的一些審計(jì)訴訟案例中，即便審計(jì)師證明其審計(jì)程序遵守了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表也遵守了相應(yīng)的“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”，法院仍認(rèn)定審計(jì)師需要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，并認(rèn)為遵循一套由會(huì)計(jì)職業(yè)界自己制訂的程序，不能表明其就沒(méi)有責(zé)任。這些法律訴訟導(dǎo)致美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)界改變審計(jì)思想，逐漸確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的內(nèi)在思想是：任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。這一思想的一個(gè)極端性應(yīng)用是：審計(jì)師只要經(jīng)過(guò)測(cè)試認(rèn)為其風(fēng)險(xiǎn)可接受，即便被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)象，且這一現(xiàn)象已為審計(jì)師所知曉，審計(jì)師也可以簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與制度環(huán)境問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的產(chǎn)生，主要源自美國(guó)20世紀(jì)60、對(duì)年代沉重的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。在美國(guó)，1933年的證券法不僅擴(kuò)大了審計(jì)人員的責(zé)任對(duì)象，從直接委托人到間接委托人（任何推定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者），而且規(guī)定審計(jì)師（作為被告）負(fù)有舉證責(zé)任，這直接增加了審計(jì)師被訴訟的概率和訴訟成本。美國(guó)懲罰性損害賠償制度，使得一日審計(jì)師不能證明自己清白，就面臨敗訴風(fēng)險(xiǎn)，從而可能承擔(dān)巨額的賠償和懲罰性賠償責(zé)任。比如，1981年，安達(dá)信會(huì)計(jì)公司因60年代末、70年代初在一家共同基金管理會(huì)司審計(jì)過(guò)程中的行為，而被判支付8000萬(wàn)美元的賠償金；最近的一起案例中，安永會(huì)計(jì)公司因1987年一家銀行審計(jì)失敗，法律訴訟費(fèi)用及賠償金超過(guò)5億美元。由此可見(jiàn)，美國(guó)審計(jì)之所以轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型，主要原因是沉重的法律風(fēng)險(xiǎn)和高昂的訴訟成本。

當(dāng)審計(jì)從制度基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型后，相應(yīng)的一個(gè)問(wèn)題是：審計(jì)的性質(zhì)究竟是什么？它對(duì)我們選擇、討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，是否會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響？

傳統(tǒng)的理論認(rèn)為，審計(jì)師是委托人與人之間的橋梁；通過(guò)審計(jì)鑒證服務(wù)，可以為委托人與人之間的信任關(guān)系提供保證，并進(jìn)而降低企業(yè)運(yùn)行的成本。正是在這一意義上，我們認(rèn)為審計(jì)師是維持現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的“警察”。將審計(jì)性質(zhì)定位在信用保證，與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和后來(lái)的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式有著內(nèi)在一致性。委托人選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、股權(quán)分散的資本市場(chǎng)上普通投資者選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其主要考慮該會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否提供高質(zhì)量、高獨(dú)立性的審計(jì)服務(wù)，使得被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性得到保障。20世紀(jì)80年代基于美國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的一些研究認(rèn)為，大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有更高的審計(jì)獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，其審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量也相對(duì)要高于小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

但是，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的引入，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)性質(zhì)的變化。因?yàn)椋瑢徲?jì)師是否承接某個(gè)客戶、簽發(fā)何種形式的審計(jì)意見(jiàn)，考慮的是潛在風(fēng)險(xiǎn)是

否超過(guò)最高可接受水平；委托人選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、普通投資者依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不再是其能否提供高質(zhì)量、高獨(dú)立性的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，而是其能否提供更可靠的保險(xiǎn)。這樣，不同規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量上，是無(wú)差異的。唯一的差別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模越大，其保險(xiǎn)能力越強(qiáng)”。

三、對(duì)我國(guó)法律制度環(huán)境的探討

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式引入我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)，總體而言，是符合審計(jì)技術(shù)國(guó)際發(fā)展潮流的。但是，在具體應(yīng)用時(shí)，應(yīng)該充分考慮到我國(guó)法律制度環(huán)境的相應(yīng)特點(diǎn)，這些特點(diǎn)表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

第一，誰(shuí)可以審計(jì)師？美國(guó)1933年的《證券法》將審計(jì)師的責(zé)任對(duì)象擴(kuò)大到任何推定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，即便這些使用者在審計(jì)簽約時(shí)并未直接參與簽約過(guò)程、也不是簽約中所涉及到的對(duì)象。在一個(gè)股權(quán)高度分散的資本市場(chǎng)上，這意味著幾乎任何人都可以注冊(cè)會(huì)計(jì)師。我國(guó)到目前為止，仍然沒(méi)有這方面的法律。紅光實(shí)業(yè)案例中，先后有小股東向法院提訟，但都被法院以訴訟理由不成立而駁回；銀廣夏事件爆發(fā)后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的高層管理人員曾鼓勵(lì)中小股東銀廣夏管理當(dāng)局和相應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)，但由于種種原因，法院最終還是不予受理。這表明，至少在相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期里，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)行為失當(dāng)而被的概率較低。

第二，誰(shuí)承擔(dān)舉證責(zé)任？舉證責(zé)任涉及到訴訟是否能夠成功以及訴訟成本問(wèn)題。如果中小股東在過(guò)程中承擔(dān)了舉證責(zé)任，包括證明審計(jì)師的行為失當(dāng)以及錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表與股東個(gè)人損失之間的關(guān)聯(lián)性，那么，他們提訟的可能性較低。因?yàn)?，證明審計(jì)師行為的失當(dāng)已經(jīng)超出了中小股東個(gè)人能力（包括經(jīng)濟(jì)能力和技術(shù)能力）。美國(guó)的《證券法》將舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給審計(jì)師，這樣，只要個(gè)人投資者有證據(jù)表明其確實(shí)受損，且他在投資過(guò)程中使用了財(cái)務(wù)報(bào)表，他就可以向法院提訟。審計(jì)師則需要證明自己清白，否則，他將會(huì)極有可能被判敗訴。我國(guó)目前的法律訴訟程序中，主要的舉證責(zé)任制度由原告承擔(dān)。這樣，即便未來(lái)允許個(gè)人投資者上市公司和相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，技術(shù)上證明審計(jì)師存在失當(dāng)?shù)男袨橐彩掷щy。

第三，賠付責(zé)任有多大？美國(guó)的法律制度環(huán)境下，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各種道德風(fēng)險(xiǎn)具有足夠威懾力的制度之一就是集團(tuán)訴訟。此外，如果一旦被法庭認(rèn)定存在故意欺詐，那么，法庭會(huì)開(kāi)出天文數(shù)字的懲罰性賠償。我國(guó)到目前為止，唯一能援引的就是消費(fèi)者保護(hù)法。按照這一法律，審計(jì)師的賠償通常是“退一賠一”，即：最高不超過(guò)審計(jì)收費(fèi)的若干倍。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)經(jīng)查實(shí)發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確有不當(dāng)行為的，所開(kāi)出的罰單也就是停止執(zhí)業(yè)若干個(gè)月，沒(méi)收相應(yīng)收入并罰款一到兩倍。此外，對(duì)消費(fèi)者造成直接損失的，按直接損失額賠償。個(gè)人投資者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行投資所產(chǎn)生的損失（如銀廣夏在30多元的價(jià)位買(mǎi)進(jìn)，跌至不到10元），究竟是直接損失還是間接損失，尚存在認(rèn)定上的爭(zhēng)論。因此，在我國(guó)目前的法律制度環(huán)境，即便會(huì)計(jì)師事務(wù)所被并敗訴，其賠償責(zé)任也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)外同行。

四、過(guò)低的法律責(zé)任與道德風(fēng)險(xiǎn)

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、營(yíng)造良好的工作環(huán)境，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本前提

所謂工作環(huán)境，是指影響審計(jì)工作開(kāi)展和對(duì)其產(chǎn)生作用的外部條件，它是與審計(jì)實(shí)施程序、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及審計(jì)法規(guī)法律不同的因素。要科學(xué)的處理好這些因素，應(yīng)注重把握以下幾點(diǎn)：

1．充分了解被審計(jì)單位的基本情況

審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)之前，要客觀、全面的掌握被審計(jì)單位的基本情況。不僅要了解該單位財(cái)務(wù)狀況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況。同時(shí)，要特別注意了解該單位以前的法律訴訟情況和原因，從而對(duì)該單位有個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)，以便準(zhǔn)確確定適用的行業(yè)制度、法規(guī)法律，研究減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法和措施，使審計(jì)工作做到有備無(wú)患。

2．科學(xué)借鑒審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果

無(wú)論是政府審計(jì)還是社會(huì)審計(jì)，其審計(jì)的業(yè)務(wù)、方法是相似的，所以，科學(xué)借鑒以前審計(jì)人員的審計(jì)文書(shū)，從中分析審計(jì)問(wèn)題的內(nèi)容和問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為實(shí)施審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn)；同時(shí)，也為合理配備審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．實(shí)施“承諾書(shū)”制度，劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)和審計(jì)工作是性質(zhì)不同的兩項(xiàng)工作，因此，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員各自所負(fù)的責(zé)任也不盡相同。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)其報(bào)告的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)審查財(cái)務(wù)信息的處理和報(bào)告是否符合既定準(zhǔn)則，是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的各種情況，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)不負(fù)責(zé)任。因此，為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)組正式審計(jì)前，應(yīng)由被審計(jì)單位對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出承諾，對(duì)是否存在“未決訴訟”和是否為別的單位進(jìn)行借款擔(dān)保等情況做出說(shuō)明，并加蓋被審計(jì)單位公章、法人代表章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章，填制“承諾書(shū)”，以明確劃分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免來(lái)自方方面面的干預(yù)

“獨(dú)立性”是審計(jì)的基本特征之一，是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開(kāi)始就無(wú)法保證其獨(dú)立性，受到來(lái)自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么，可想而知，最后的審計(jì)結(jié)論只能是“大事化小，小事化了”。另外，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，也可以最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在做好以上重點(diǎn)工作的同時(shí)，還要注意把握兩點(diǎn)：一是對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位要特別注意；二是要與熟悉審計(jì)人員法律責(zé)任的律師建立長(zhǎng)久的關(guān)系，經(jīng)常交流經(jīng)驗(yàn)，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。

二、嚴(yán)格審計(jì)程序，依法實(shí)施審計(jì)工作，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

審計(jì)工作有一套嚴(yán)格、完善的工作程序和工作步驟，不能按主觀臆斷去隨意操作和評(píng)價(jià)。這就要求審計(jì)人員認(rèn)真按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和三十八個(gè)審計(jì)工作規(guī)范去執(zhí)行，做到有章可循、有法可依。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)搞好以下幾方面工作：

1．周密制訂審計(jì)方案，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序

在擬定審計(jì)方案時(shí)，除按照審計(jì)方案編制的一般方法將此項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)審計(jì)的主要內(nèi)容寫(xiě)進(jìn)去外，還必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)找出來(lái)，并詳細(xì)的寫(xiě)進(jìn)去，這要充分利用內(nèi)部控制制度的測(cè)試結(jié)果去做。在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，自始至終要遵循嚴(yán)格的工作步驟和操作規(guī)程。審計(jì)程序違法會(huì)導(dǎo)致在審計(jì)復(fù)議甚至行政訴訟中失敗，從而帶來(lái)嚴(yán)重的后果，因此，必須認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)程序，特別是注意執(zhí)行審計(jì)文書(shū)的送達(dá)、審計(jì)報(bào)告當(dāng)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)和審計(jì)處罰聽(tīng)證等程序。2．依法實(shí)施審計(jì)，準(zhǔn)確恰當(dāng)定位

在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要盡量掌握完整的財(cái)務(wù)資料，同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上有重點(diǎn)地審查和核實(shí)，要注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的審查和分析。對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)要從實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，做出科學(xué)的判斷，從而對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出準(zhǔn)確的定性。定性依據(jù)要特別注意依據(jù)適用的范圍、時(shí)效、內(nèi)容，以免造成不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．評(píng)價(jià)客觀公正，處理處罰適當(dāng)

審計(jì)評(píng)價(jià)要在內(nèi)容、方式、標(biāo)準(zhǔn)和用詞方面準(zhǔn)確規(guī)范，防止主觀臆斷、任意褒貶，偏離客觀事實(shí)。評(píng)價(jià)要有合法、充分的依據(jù)，對(duì)涉及的具體事項(xiàng)如果證據(jù)不足，法規(guī)依據(jù)或業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不明確，不要輕易作出評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，處理處罰要客觀公正，事實(shí)要清楚明確。另外，在審計(jì)報(bào)告出具前，要求被審計(jì)單位拿出審計(jì)中提出的問(wèn)題和建議進(jìn)行整改與糾正的書(shū)面承諾，避免審計(jì)報(bào)告發(fā)出后長(zhǎng)期不能落實(shí)或不落實(shí)無(wú)從追究的現(xiàn)象，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高審計(jì)人員素質(zhì)，制定職責(zé)明確的管理制度，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

要最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須以提高審計(jì)人員的素質(zhì)作為根本點(diǎn)，并配合必要的職責(zé)分工，提高大家的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要應(yīng)加強(qiáng)以下幾點(diǎn)工作：

1．提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要手段，這就要求逐步提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。因?yàn)椋械膶徲?jì)程序、審計(jì)方法以及審計(jì)法規(guī)都要靠審計(jì)人員去執(zhí)行、去落實(shí)。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以增加審計(jì)人員的事業(yè)心和責(zé)任心，有利于審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)范，準(zhǔn)確運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，更加適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行審計(jì)處理和審計(jì)處罰。同時(shí)，審計(jì)人員要廉潔自律，嚴(yán)格遵守審計(jì)署制定的“八不準(zhǔn)”審計(jì)紀(jì)律，這些對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有著不可低估的作用。

2．健全審計(jì)工作責(zé)任制，明確劃分審計(jì)人員職責(zé)

要堅(jiān)持審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)方案制訂的重點(diǎn)內(nèi)容，編制的審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、形成的審計(jì)報(bào)告等審計(jì)資料負(fù)責(zé)；復(fù)核人要對(duì)提供的一切審計(jì)資料、依據(jù)的法規(guī)制度以及審計(jì)報(bào)告的表述等負(fù)責(zé)；要確定審計(jì)報(bào)告審理制度，集思廣義，準(zhǔn)確界定問(wèn)題的性質(zhì)，掌握好處理處罰的尺度，從而，形成審計(jì)工作“三級(jí)復(fù)核制”，以避免職責(zé)不明。

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

一、引言

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的復(fù)雜性導(dǎo)致了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響越來(lái)越大。在我們的會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作中，可以說(shuō)每時(shí)每刻都在和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打交道。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理論研究，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策，是保全企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和相關(guān)工作人員利益的重要途徑。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的問(wèn)題

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生首先就來(lái)源于會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍本身的一些問(wèn)題。當(dāng)前很多單位的會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，有的工作人員道德素質(zhì)較低，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，甚至可以說(shuō)沒(méi)有職業(yè)道德，這就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生威脅，進(jìn)而容易滋生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多會(huì)計(jì)工作人員學(xué)歷較低、專(zhuān)業(yè)技能不是很強(qiáng)，這就使工作中容易出現(xiàn)問(wèn)題。除此以外，很多企業(yè)都存在著內(nèi)外利益交易和權(quán)力分配等幕后問(wèn)題，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作人員、領(lǐng)導(dǎo)層以及外部其他利益人員的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，存在著一些利益沖突。這就使會(huì)計(jì)工作人員的工作不能夠正常進(jìn)行，往往受到各方面的壓力，上報(bào)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成影響。

2、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因

會(huì)計(jì)工作中的一些技術(shù)方面的問(wèn)題也容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。例如由于會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的不夠完整所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，其更新速度無(wú)法保證與單位相關(guān)發(fā)展相吻合。除此以外，一些在會(huì)計(jì)工作中的計(jì)量方面，很多工作人員都習(xí)慣了使用“有可能”等模糊程度高的詞語(yǔ)，這就容易導(dǎo)致理解上的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、審計(jì)工作隊(duì)伍的問(wèn)題

在審計(jì)工作中，一些審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)，甚至不負(fù)責(zé)任，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最基礎(chǔ)原因。在當(dāng)前的審計(jì)工作中，很多單位都產(chǎn)生著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而這就導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了“搶奪”客戶而產(chǎn)生的降價(jià)問(wèn)題，客戶與審計(jì)人員之間的利益交換的問(wèn)題。同時(shí)，當(dāng)前審計(jì)工作人員存在著專(zhuān)業(yè)技能掌握不夠熟練，工作能力較差的問(wèn)題，這也對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生帶來(lái)了巨大的影響。

2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀因素

國(guó)家在審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)可以說(shuō)還不夠非常完善，比如在一些涉及到審計(jì)問(wèn)題的官司里，就時(shí)常存在著法官與會(huì)計(jì)師之間的爭(zhēng)執(zhí)，兩者對(duì)法律的理解各持己見(jiàn)，僵持不下。同時(shí)，法律對(duì)審計(jì)問(wèn)題追究責(zé)任的規(guī)定不夠完善，很多情況下能夠使會(huì)計(jì)事務(wù)所逃避責(zé)任，這也對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有一定的影響。會(huì)計(jì)電算化的不斷發(fā)展也使得會(huì)計(jì)工作不能只依賴以往的工作經(jīng)驗(yàn)了，要對(duì)計(jì)算機(jī)中的相關(guān)內(nèi)容也做好審計(jì)工作，但是當(dāng)前的審計(jì)工作無(wú)法很好的適應(yīng)電算化發(fā)展的要求，這也就對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生造成了影響。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

(一)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

1、不斷進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德水平提高

在當(dāng)前社會(huì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)情況下，會(huì)計(jì)工作者在面對(duì)繁雜的會(huì)計(jì)工作時(shí)，很容易出現(xiàn)工作難題。這就要求會(huì)計(jì)工作者對(duì)工作有飽滿的熱情，通過(guò)不斷的會(huì)計(jì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，來(lái)提高自己的會(huì)計(jì)工作能力，進(jìn)而最大程度的減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍還要提高自己的職業(yè)道德，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作切實(shí)的負(fù)責(zé)任。在這其中，我們的會(huì)計(jì)工作人員首先要有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)敏感度。不斷面對(duì)多么繁雜的會(huì)計(jì)工作，身處什么樣的工作環(huán)境，一定要堅(jiān)守自己的職業(yè)道德，通過(guò)自己的努力來(lái)減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2、建立完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制就是指會(huì)計(jì)工作管理制度、審核制度等一系列在會(huì)計(jì)工作方面起到監(jiān)管作用的系統(tǒng)綜合。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制能夠使會(huì)計(jì)工作核查和監(jiān)管變得規(guī)范和制度化，利用相關(guān)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)確高效的檢查，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)制度方面的不斷探究和完善能夠有效的保證會(huì)計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。

3、減少會(huì)計(jì)工作的政策隨意性

在現(xiàn)今的會(huì)計(jì)工作中，面對(duì)一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，我們可能會(huì)找到兩種甚至更多能夠當(dāng)做工作準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)工作方式，這在給會(huì)計(jì)工作提供方便的同時(shí)，也直接給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了隨意性。在我們的會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)盡可能的對(duì)能選擇的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行限制，從而提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確可靠性。同時(shí)，我們要知道會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消失的，但是我們可以通過(guò)對(duì)政策隨意性的控制來(lái)減少會(huì)計(jì)工作的隨意性。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

1、加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)

當(dāng)前很多審計(jì)工作隊(duì)伍不看重工作的結(jié)果，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有相關(guān)的責(zé)任意識(shí)。針對(duì)這一情況，我們一定要加強(qiáng)審計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)，通過(guò)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任宣傳、學(xué)習(xí)，提高審計(jì)工作隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)。在審計(jì)工作人員的工作中，我們也要加強(qiáng)對(duì)其的教育和培訓(xùn)，使審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不斷提高。在當(dāng)前的審計(jì)工作中，不可避免的有很多人情工作和表面工作，存在著一些利益往來(lái)。我們一定要讓審計(jì)工作人員意識(shí)到相關(guān)問(wèn)題的利害性，提高職業(yè)道德，在任何環(huán)境下都能夠保證自己對(duì)審計(jì)工作負(fù)責(zé)，最大程度的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、規(guī)范審計(jì)工作的程序，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管

在我們當(dāng)前的審計(jì)工作中，有很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都是因?yàn)閷徲?jì)工作的隨意性，因此我們一定要規(guī)范審計(jì)工作的程序。在我們進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，一定要首先對(duì)審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容進(jìn)行熟悉和確認(rèn)，對(duì)需要進(jìn)行的審計(jì)方面進(jìn)行程序上的規(guī)范。在對(duì)審計(jì)對(duì)象提供的材料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要確認(rèn)材料的可靠性，確保自身審計(jì)工作的準(zhǔn)確高效。為了保證審計(jì)工作的可靠性，監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的相關(guān)監(jiān)管，通過(guò)跨部門(mén)監(jiān)管小組的建立等方式來(lái)深入審計(jì)工作其中，最大程度的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展和多樣化呈現(xiàn)的今天，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。我們一定要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，找出相關(guān)的防控對(duì)策，最大程度的減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，為企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]袁艷紅.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較[J].現(xiàn)代商業(yè),2011年12期

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

一、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1、主觀因素

（1）審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力、執(zhí)業(yè)水平以及職業(yè)道德、工作的責(zé)任心。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。審計(jì)人員只有具備相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的判斷能力，才能從復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象中收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，做出正確的審計(jì)結(jié)論。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)會(huì)計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，在我國(guó)目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，通過(guò)我國(guó)專(zhuān)業(yè)任職的資格考試的不到一半，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，目前執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)中，有一半左右缺乏理論知識(shí)或?qū)嶋H工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于日益復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理方式和會(huì)計(jì)作假手段，在專(zhuān)業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范上存在一定的欠缺，與現(xiàn)代審計(jì)制度對(duì)審計(jì)人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）審計(jì)方法本身存在的缺陷。一是審計(jì)方法模式滯后，仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段。財(cái)務(wù)報(bào)表以歷史成本來(lái)反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，隨著時(shí)間推移，很多資產(chǎn)和負(fù)債得不到公允顯示，使審計(jì)人員以審計(jì)論據(jù)為基礎(chǔ)形成的審計(jì)報(bào)告不能滿足報(bào)表使用者所要求的時(shí)效性。二是統(tǒng)計(jì)抽樣的局限性?，F(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量急劇增多，從成本時(shí)間上考慮，事事詳細(xì)審計(jì)已不可能，更多的采用抽樣審計(jì)。但是如果審計(jì)樣本不足以代表總體的特征，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。另一方面在采用判斷抽樣法時(shí)，如果審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷有誤，同樣產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)操作不規(guī)范。國(guó)家審計(jì)署制定頒布并貫徹執(zhí)行的《審計(jì)法》、《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》明確了規(guī)范化要求。但在實(shí)際工作中，沒(méi)有按操作規(guī)程做，審計(jì)報(bào)告辭不達(dá)意，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量，對(duì)審計(jì)的權(quán)威、信譽(yù)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2、客觀因素

（1）審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境欠佳。第一，審計(jì)活動(dòng)所處的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不理想是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)客觀原因?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布，一方面確立了獨(dú)立審計(jì)的合法地位，另一方面也明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。但是，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的恢復(fù)和發(fā)揮畢竟只有20多年，同國(guó)外300多年發(fā)展歷史相比既缺乏成熟的理論、更缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加之法律、法規(guī)不健全，懲戒配套制度不到位、規(guī)范力度不夠，致使審計(jì)獨(dú)立性差，審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。法律是審計(jì)工作的依據(jù)，如果法律體系不完備或不銜接，審計(jì)人員就會(huì)失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。近年來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)政策、稅收政策、財(cái)政分配政策等都發(fā)生了較大的變化，這些因素的變更，直接影響到資產(chǎn)計(jì)量、收益認(rèn)定的結(jié)果，也形成審計(jì)的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)相關(guān)法律對(duì)刑事責(zé)任與民事責(zé)任，特別是追究民事責(zé)任的相關(guān)條款太籠統(tǒng)，缺乏相應(yīng)的司法解釋?zhuān)哟罅藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，行政干預(yù)的制約也會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的在組織上的獨(dú)立性、在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所掛靠政府部門(mén)“官辦官營(yíng)”，政府過(guò)多地干預(yù)審計(jì)工作、誤導(dǎo)審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)結(jié)論失真、失實(shí)，進(jìn)一步加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱使審計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，治理會(huì)計(jì)信息失真的呼聲一浪高過(guò)一浪，但會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不如人意，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作弱化使以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行綜合判斷的審計(jì)面臨著愈來(lái)愈大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)范圍的拓寬。知識(shí)經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)全球化和中國(guó)加入WTO，使國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得復(fù)雜，同時(shí)也使審計(jì)的對(duì)象日益復(fù)雜化。由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，賒銷(xiāo)、補(bǔ)償貿(mào)易、投資和期權(quán)等金融衍生工具，已成為很普遍的經(jīng)營(yíng)行為，這導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也更加復(fù)雜。隨著受托責(zé)任的發(fā)展，審計(jì)的范疇不斷擴(kuò)展，審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域從財(cái)務(wù)報(bào)表的驗(yàn)證和管理咨詢擴(kuò)展到質(zhì)量的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，審計(jì)范圍的擴(kuò)展也給審計(jì)職業(yè)界帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。現(xiàn)代審計(jì)的對(duì)象十分復(fù)雜，會(huì)計(jì)記錄中出現(xiàn)錯(cuò)記、漏記的可能性隨之加大。由于這種錯(cuò)記、漏記很容易被大量的信息所掩蓋，增加了其在審計(jì)中不被發(fā)現(xiàn)的可能性。同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，被審計(jì)單位改組、兼并、重組等行為發(fā)生的頻率加大，也使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面的反映和評(píng)價(jià)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，審計(jì)范圍已不僅僅是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，社會(huì)還要求審計(jì)人員揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這使審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任、工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)部控制失靈產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因之一。健全有效的內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)防經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊。但是，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全或存在薄弱環(huán)節(jié)，則可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)的某個(gè)環(huán)節(jié)失控，增加差錯(cuò)和舞弊的可能性，從而使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）政府和社會(huì)公眾審計(jì)的意見(jiàn)依賴程度日益提高以及對(duì)其認(rèn)識(shí)上的偏差。審計(jì)活動(dòng)作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一個(gè)組成部分，越來(lái)越受到政府和社會(huì)公眾的認(rèn)可和重視并逐步對(duì)其產(chǎn)生依賴。審計(jì)結(jié)論大到影響政府的宏觀調(diào)控，經(jīng)濟(jì)、稅收的政策的制定，金融證券市場(chǎng)的波動(dòng)，小到影響居民的投資、理財(cái)。委托方對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高、越來(lái)越細(xì)。這些都在一定程度上加大了審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施

其一，協(xié)調(diào)相關(guān)法律之間的矛盾，完善相關(guān)的法律。對(duì)于相關(guān)法律之間的矛盾，立法機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)相關(guān)法律的相關(guān)條款進(jìn)行修訂，或頒布相關(guān)司法解釋?zhuān)鞔_審理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)有關(guān)案件的法律依據(jù)，使相關(guān)的法律協(xié)調(diào)一致，加大法律的威懾力。遏止注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違法造假活動(dòng)，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其二，通過(guò)全面應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加快信息處理的速度，提高審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)不斷完善計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢，追蹤被審計(jì)單位的每一筆可疑的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。通過(guò)收發(fā)電子郵件，與有關(guān)第三方取得聯(lián)系，進(jìn)行電子函證、電子查詢，可以提高審計(jì)工作效率。另外，審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)的應(yīng)用，也便于審計(jì)人員隨時(shí)垂詢企業(yè)最新的財(cái)務(wù)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的實(shí)時(shí)跟蹤性。

其三，審計(jì)人員在采用抽樣審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，慎重選擇審計(jì)樣本，使樣本能充分代表總體的特征。在設(shè)計(jì)和選擇樣本，評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合專(zhuān)業(yè)判斷關(guān)注期后事項(xiàng)審計(jì)，使報(bào)告使用者了解資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大變更事項(xiàng)。應(yīng)盡可能關(guān)注至報(bào)告發(fā)出日的所有期后事項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告中作必要的披露，保證企業(yè)與報(bào)表使用者之間信息及時(shí)溝通。

其四，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。作為一名合格的審計(jì)人員，必須熟練掌握財(cái)、稅方面的理論知識(shí)，動(dòng)手能力要強(qiáng)，而且還要精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，成為網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的復(fù)合型人才。另外，審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)也是一名審計(jì)人員獨(dú)立、公證審計(jì)的關(guān)鍵。為了避免審計(jì)過(guò)程中敗德行為的出現(xiàn)，必須培養(yǎng)審計(jì)人員公正、廉潔的思想道德素質(zhì)，不為經(jīng)濟(jì)利益、繩頭小利所動(dòng)，認(rèn)真履行職責(zé)，客觀、公正地實(shí)施審計(jì)。

其五，建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部良好的運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部的質(zhì)量控制制度。建立和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。在該體系中居于核心的地位。各審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量的控制制度，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量考核辦法、減少或消除人員誤差、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其六，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。到目前為止，我國(guó)已制定頌布了42項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)職業(yè)規(guī)范，基本上建立起了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范的體系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有嚴(yán)格按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，履行必要的審計(jì)程序才有可能形成正確的審計(jì)結(jié)論。因此，保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)

作為審計(jì)理論中的一個(gè)核心概念，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念主要存在兩種觀點(diǎn)，即“損失可能論”和“意見(jiàn)不當(dāng)論”（朱小平、葉友，2003）。前者比較典型的如國(guó)內(nèi)學(xué)者徐政旦、胡春元（1998）所下的定義：完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念，應(yīng)從廣義上解釋?zhuān)床粌H包括審計(jì)過(guò)程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，而且包括營(yíng)業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無(wú)力償債，或倒閉所可能對(duì)審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織產(chǎn)生傷害的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；后者主要是指審計(jì)人員針對(duì)含有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤陳述（或重大錯(cuò)誤陳述）的財(cái)務(wù)報(bào)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（AICPA）。兩種觀點(diǎn)各有自己的一定的使用環(huán)境和側(cè)重點(diǎn)。在研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)后果中，第一種觀點(diǎn)有一定的可取之處，而在研究審計(jì)過(guò)程中的職業(yè)判斷和審計(jì)技術(shù)，則會(huì)側(cè)重于第二種觀點(diǎn)。本文側(cè)重于意見(jiàn)不當(dāng)論的觀點(diǎn)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性（與“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則”中的規(guī)定一致）。但是這種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷是審計(jì)師職業(yè)判斷，較多的依賴于審計(jì)師的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，作為理性經(jīng)濟(jì)人，必然受到審計(jì)師的自身經(jīng)濟(jì)利益的影響，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)估必然受到其經(jīng)濟(jì)后果的影響。如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之外的風(fēng)險(xiǎn)（比如并非審計(jì)師過(guò)錯(cuò)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，即營(yíng)業(yè)失敗可能導(dǎo)致公司無(wú)力償債，或者倒閉所可能對(duì)審計(jì)人員或者審計(jì)組織產(chǎn)生傷害）引起的經(jīng)濟(jì)后果比較嚴(yán)重，那么審計(jì)師可能在評(píng)估的時(shí)候更加謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)投入更多的審計(jì)資源，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師對(duì)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（與審計(jì)師過(guò)錯(cuò)有關(guān)），但是這種風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)價(jià)受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之外的非審計(jì)師過(guò)錯(cuò)的公司經(jīng)營(yíng)等方面可能對(duì)審計(jì)師帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果的影響。

本文將審計(jì)作為公司的外部治理的一個(gè)有機(jī)組成部分，公司治理的外部治理機(jī)制包括市場(chǎng)機(jī)制，而審計(jì)師的審計(jì)工作及其審計(jì)工作的產(chǎn)出——審計(jì)報(bào)告，都可以看做審計(jì)產(chǎn)品。如果將審計(jì)市場(chǎng)看做市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的一個(gè)子市場(chǎng)，那么以產(chǎn)品生產(chǎn)者的視角來(lái)看待審計(jì)生產(chǎn)者的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)更加清楚。作為審計(jì)市場(chǎng)的供給者，由于產(chǎn)品的質(zhì)量方面的問(wèn)題所產(chǎn)生的消費(fèi)者索賠等經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)是審計(jì)這種生產(chǎn)活動(dòng)所產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)。這樣，我們可以認(rèn)為，審計(jì)質(zhì)量達(dá)不到要求所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)我們稱(chēng)之為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I；同時(shí)，由于審計(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的，與審計(jì)質(zhì)量無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)損失的可能性，也應(yīng)當(dāng)包含在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之中，這些風(fēng)險(xiǎn)我們稱(chēng)之為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)II。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I與DeAngelo（1981）的關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的定義（審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)漏并報(bào)告這種錯(cuò)漏的聯(lián)合概率，審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)漏的能力和自身的獨(dú)立性相關(guān)聯(lián)）有一定的關(guān)聯(lián)性，即不符合審計(jì)質(zhì)量要求的審計(jì)產(chǎn)品就有可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就與AICPA的定義基本一致。在由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)定價(jià)時(shí)是從審計(jì)成本和經(jīng)濟(jì)后果方面全面考慮的，因此不少文章在考察審計(jì)定價(jià)時(shí)，主要側(cè)重于第一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。在Houston et al.（1999），Hsueh Ju Chen，et al（2006）等人的文章中稱(chēng)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（audit risk），與未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)II在有的文章中被稱(chēng)為契約風(fēng)險(xiǎn)（Larry E.Rittenberg et al.，2005）；在有的文章中被稱(chēng)為剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和非法律風(fēng)險(xiǎn)（R，W，Houston et al.，2005）；有的文章中稱(chēng)為非審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（Houston et al.，1999，與重大錯(cuò)報(bào)不相關(guān)）；在Hsueh Ju Chen，et al.（2006）文章中稱(chēng)為商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（business risk），和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)（personal risk）。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)II合起來(lái)應(yīng)該對(duì)應(yīng)的是損失可能論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I對(duì)應(yīng)意見(jiàn)不當(dāng)論。

朱小平、葉友（2003）認(rèn)為目前審計(jì)界正處于一方面仍然大量使用制度基礎(chǔ)審計(jì)，另一方面逐漸從制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過(guò)渡的時(shí)期。從發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)尚未完善，有關(guān)理論和模型尚未定型，從而需要人們進(jìn)一步的探索，一方面原有的理論體系尚未完善，另一方面新的理論體系尚未建立。這樣，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念的研究就顯得很有意義。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要因素的研究。從損失可能論來(lái)看，不少學(xué)者認(rèn)為我國(guó)當(dāng)前的主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是法律風(fēng)險(xiǎn)，而是監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，理由是當(dāng)前的法律環(huán)境對(duì)審計(jì)師的責(zé)任追究并不到位；但同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量卻具有一定的經(jīng)濟(jì)后果，審計(jì)師聲譽(yù)越高，“質(zhì)量溢價(jià)”越高（李連軍，2005），因此，對(duì)審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，或者對(duì)被審計(jì)對(duì)象的處罰可能會(huì)影響到審計(jì)師的聲譽(yù)，進(jìn)而會(huì)影響到審計(jì)師的審計(jì)定價(jià)。從意見(jiàn)不當(dāng)論來(lái)看，審計(jì)師的對(duì)于審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)影響到審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)程序的實(shí)施，從而做出不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

Allen D.Blay，L.Dwight Sneathen，Tim Kizirian（2007）使用檔案數(shù)據(jù)研究了審計(jì)師對(duì)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)績(jī)效的相關(guān)性。研究結(jié)果表明，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)顯著相關(guān)。并且，舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響完全受到RMM評(píng)價(jià)的傳導(dǎo)完全的媒介傳導(dǎo)，中度持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不完全受到RMM的傳導(dǎo)。從這篇文章可以看到，舞弊風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)完全在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中得到反映，但是持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中得到完全的反映。

作為審計(jì)準(zhǔn)則中明確提到的具體的客戶業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)中，舞弊風(fēng)險(xiǎn)被認(rèn)為具有普遍的影響力（AICPA，1990；IAASB，2004a，d），影響到審計(jì)的許多地方。結(jié)合上面的文章，可以看到，舞弊風(fēng)險(xiǎn)是研究財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。

國(guó)內(nèi)有文章通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素進(jìn)行了有價(jià)值的研究，例如陳力生等人（2005）的研究；吳溪（2007）則是通過(guò)對(duì)1999-2006年間中國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)生的72例財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失敗案例進(jìn)行觀測(cè)，認(rèn)為監(jiān)管機(jī)構(gòu)在近年來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任認(rèn)定顯著區(qū)域緩和和穩(wěn)健。

通過(guò)上述文獻(xiàn)可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I直接取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I中與單位相關(guān)的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)II則影響審計(jì)師對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷。換句話說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)I與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)II與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)。審計(jì)師聲譽(yù)、投資者監(jiān)督、法律環(huán)境通過(guò)對(duì)兩種風(fēng)險(xiǎn)的影響，最終影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李爽，吳溪.監(jiān)管信號(hào)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與審計(jì)定價(jià)：來(lái)自審計(jì)師變更的證據(jù)[J].審計(jì)研究，2004，1：13-18.

[2]DEANGELOL.，E.Auditor Size and Audit Quality[J].Journal of Accounting and Economics（December 1981）：182-99.

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

本文以《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》為指導(dǎo)，介紹了內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，提出降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的保證，通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容的理解可以更好加深內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)當(dāng)今最新審計(jì)理論的認(rèn)識(shí)。

【關(guān)鍵詞】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)理論的兩個(gè)重要概念。很多學(xué)者對(duì)此發(fā)表的學(xué)術(shù)論文更多地是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)業(yè)務(wù)的研究，而內(nèi)部審計(jì)理論文獻(xiàn)相對(duì)較少。隨著內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的政策和準(zhǔn)則，其中2005年年5月1日至今實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》將兩者的概念和應(yīng)用作了明確的定義和指導(dǎo)。本文立足于內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的內(nèi)容，將兩者的原理作一闡述，以加深內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)兩者概念及相互關(guān)系的理解和掌握。

1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念理解

1.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，對(duì)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序時(shí)，要當(dāng)充分了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，運(yùn)用采用定性或定量的方法對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法，并且需要充分考慮相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性。

1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的兩方面內(nèi)容。

2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)價(jià)，了解企業(yè)是否存在重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)，可以使審計(jì)人員確定重要性標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求、程序和方法都是保障降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一步，是審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作、提高效率、保護(hù)自我的根本保證。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一部分，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著控制和監(jiān)督作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效果的評(píng)價(jià)上，內(nèi)部審計(jì)控制效果的好與壞，同樣體現(xiàn)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的揭示說(shuō)明和預(yù)測(cè)的完整性、前瞻性上，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重點(diǎn)就是要找到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并分析這些風(fēng)險(xiǎn)影響的大?。òl(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)的影響程度），從而為管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)支持。

風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)評(píng)估工作主要在集團(tuán)的發(fā)展計(jì)劃部、資本運(yùn)營(yíng)部及財(cái)務(wù)部三個(gè)部門(mén)開(kāi)展，因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)時(shí)，主要考慮了三個(gè)部門(mén)的管理職責(zé)：發(fā)展計(jì)劃部是戰(zhàn)略和投資的管理部門(mén)、資本運(yùn)營(yíng)部是投資、資產(chǎn)管理及公司治理的管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部是集團(tuán)的財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要管理部門(mén)，結(jié)合以上管理職責(zé)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采用根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的特性，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)維度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)發(fā)展計(jì)劃部、資本運(yùn)營(yíng)部及財(cái)務(wù)部的管理職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)事件分配到不同的部門(mén)，形成三個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷，問(wèn)卷信息進(jìn)行整理計(jì)算，得到風(fēng)險(xiǎn)事件排序和二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)排序。將整理確定的風(fēng)險(xiǎn)事件設(shè)計(jì)成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)卷，在三個(gè)部門(mén)發(fā)放，由集團(tuán)公司部門(mén)人員按“發(fā)生可能性”、“影響程度”和“管理有效性”三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果：風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)事件的重要性排序多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)重要性排序符合項(xiàng)目組的研究認(rèn)識(shí)。

■ 個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)排名較高，包括庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，需進(jìn)一步分析論證

■ 同一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的排序略有出入。

風(fēng)險(xiǎn)的大小，是基于一套定性標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)和管理是視角的差異如何有效地反映到對(duì)不同業(yè)務(wù)和不同風(fēng)險(xiǎn)的判斷中。

3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是做好審計(jì)工作的保證

審計(jì)工作中需要時(shí)刻強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)價(jià)，二者相符相成。一方面控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要建立在風(fēng)評(píng)評(píng)估的基礎(chǔ)之上，另一方面在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中需要在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理念下指導(dǎo)下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，只有將兩者很好的相互融合才能提高審計(jì)效率、控制風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)從而提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。什么樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能滿足審計(jì)要求：

1）緊扣業(yè)務(wù)：評(píng)估工作緊扣經(jīng)營(yíng)主線開(kāi)展，集中識(shí)別和分析生產(chǎn)、項(xiàng)目管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)；

2）圍繞指標(biāo)：評(píng)估工作密切圍繞業(yè)績(jī)考核指標(biāo)?；跇I(yè)績(jī)考核指標(biāo)辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件，并依據(jù)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；

3）突出重點(diǎn)：圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目的整體目標(biāo)，主要以運(yùn)營(yíng)部、市場(chǎng)部、物流部、工廠為重點(diǎn)；

強(qiáng)化企業(yè)高層對(duì)審計(jì)的重視程度和建立積極健康的內(nèi)審文化。轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整位置，掌握價(jià)值高地；貼近業(yè)務(wù)，掌握業(yè)務(wù)，發(fā)掘價(jià)值提升空間?？炭嚆@研，提升能力，放大工作效能和效果。培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)，集團(tuán)作戰(zhàn) ，保持核心競(jìng)爭(zhēng)力。決策者就是風(fēng)險(xiǎn)管理者，找出他所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)和背后的動(dòng)因。 分析他解決風(fēng)險(xiǎn)的工作思路，描繪決策者風(fēng)險(xiǎn)地圖和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。