集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案精選(九篇)

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第1篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)風(fēng)險 管理

由于企業(yè)集團(tuán)具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務(wù)相對復(fù)雜，稅收籌劃意識強(qiáng)等特點(diǎn)，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務(wù)管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。2013年以來，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司又先后組織對所管理的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風(fēng)險管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理成效已經(jīng)成為檢驗企業(yè)集團(tuán)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險的定義

根據(jù)國家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人對《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險管理的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段

目前，企業(yè)集團(tuán)往往更偏重財務(wù)指標(biāo)，尚未樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識。盡管各單位一直開展稅務(wù)管理工作，但大多數(shù)都是由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)事宜，因此職責(zé)相對淡化，稅務(wù)管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標(biāo)。這不僅導(dǎo)致相關(guān)崗位人員對稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識不足，往往會由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務(wù)部門的相關(guān)限制和處罰，而且各單位對稅收事務(wù)的管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務(wù)信息相對屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險的管理難度大

企業(yè)集團(tuán)普遍規(guī)模大、層級多、分布廣，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜。各單位在平時工作中不能及時梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務(wù)，在全國各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負(fù)受地域經(jīng)濟(jì)影響較大，部分行業(yè)稅負(fù)較高

受所處地域經(jīng)濟(jì)條件影響， 企業(yè)集團(tuán)分布在各個地區(qū)的單位承擔(dān)著調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)卣愂帐杖氲闹厝巍Ｌ貏e是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)或是較為落后的省份或地區(qū)，當(dāng)?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收執(zhí)行工作在一定程度上會受到當(dāng)?shù)刎斦杖氲挠绊?。與此同時，由于企業(yè)集團(tuán)往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導(dǎo)致稅負(fù)不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負(fù)超過20%，其中增值稅稅負(fù)占整體稅負(fù)的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國家標(biāo)志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔(dān)著防洪、航運(yùn)等巨大的社會責(zé)任。由于這些水電企業(yè)的建設(shè)、投產(chǎn)期正處于國家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時期，沒有享受到固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項稅無法抵扣。而在后期運(yùn)營過程中，水電企業(yè)的成本費(fèi)用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財務(wù)費(fèi)用，維修材料費(fèi)很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團(tuán)配合國家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風(fēng)險管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認(rèn)真組織開展稅收風(fēng)險管理工作

大企業(yè)司稅收風(fēng)險管理工作是繼2009年對定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風(fēng)險管理檢查，是對企業(yè)依法經(jīng)營、誠信納稅的再檢驗。因此，各單位應(yīng)從大局出發(fā)，充分認(rèn)識自查工作的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務(wù)管理制度與流程、完善稅務(wù)風(fēng)險控制的重要契機(jī)，按照要求做好稅收風(fēng)險管理工作，依法履行納稅義務(wù)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確工作程序，確保將各項工作落實到人

各單位應(yīng)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照大企業(yè)司要求全面開展各項稅收風(fēng)險管理工作，要制定稅收風(fēng)險管理工作程序，并將各項工作落實到人。相關(guān)人員要確保稅收風(fēng)險管理工作的及時、準(zhǔn)確完成，并在規(guī)定的時間節(jié)點(diǎn)報送工作底稿及相關(guān)資料。

（三）深入開展工作，如實反映問題，確保稅收風(fēng)險管理見到實效

企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)財務(wù)管理部門要建立逐級報告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道?？偛慷愂诊L(fēng)險管理工作小組要將掌握的稅收自查有關(guān)情況及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報;各二級企業(yè)要加強(qiáng)對所屬及所管理企業(yè)的了解，及時向企業(yè)集團(tuán)總部匯報;各基層單位要對照稅收風(fēng)險管理工作提綱，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定對全部涉稅事項進(jìn)行合規(guī)性檢查。

四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）完善內(nèi)控，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務(wù)風(fēng)險而建立的稅務(wù)風(fēng)險防范自律性制度和程序，是防范稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。企業(yè)集團(tuán)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能的部門應(yīng)科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險、準(zhǔn)確核算風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險，力爭實現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價值”的目標(biāo)。總部稅務(wù)管理部門要研究國家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務(wù)管理工作，以規(guī)范集團(tuán)納稅行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險;要為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，對資本運(yùn)作事項做好稅務(wù)風(fēng)險分析和稅務(wù)風(fēng)險控制，并跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險;要不斷加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系，依法妥善處理集團(tuán)各項稅務(wù)事宜。各單位的稅務(wù)管理部門則要準(zhǔn)確把握、嚴(yán)格執(zhí)行國家的稅收政策，在按時編制納稅申報表，按時繳納各種稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議，并組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施。

（二）提高意識，完善稅收風(fēng)險管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)始終堅持“誠信經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營理念，高度重視企業(yè)稅收風(fēng)險管理。通過綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)對目前稅收管理的流程進(jìn)行再分析，對可能形成稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，不斷提升防范稅務(wù)風(fēng)險的能力。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風(fēng)險管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)，特別是在合同審查、采購和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、工資薪酬和個人所得等方面建立符合企業(yè)集團(tuán)實際需要的稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的各個專業(yè)部門對合同條款進(jìn)行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務(wù)管理人員會同合同檔案管理人員，對企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進(jìn)行分類，劃分印花稅應(yīng)稅合同，建立合同臺帳。在采購和付款方面，通過設(shè)置控制點(diǎn)，準(zhǔn)確計算進(jìn)項稅額并作賬務(wù)處理;對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明、訂單合同等相關(guān)憑證嚴(yán)格把關(guān)，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準(zhǔn)確劃分可以進(jìn)行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票等。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定計劃、完善制度，積極鼓勵不同層次稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)。稅務(wù)管理人員一方面要嚴(yán)格遵循企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理，正確核算和反映經(jīng)濟(jì)事項，另一方面要準(zhǔn)確把握稅會差異，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)計算、申報、繳納各項稅款。

（四）有效溝通，維護(hù)稅企關(guān)系和諧發(fā)展

企業(yè)集團(tuán)各級企業(yè)要始終以認(rèn)真學(xué)習(xí)的態(tài)度虛心向稅務(wù)機(jī)關(guān)請教，主動接受輔導(dǎo)與幫助;要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時收集和反饋相關(guān)信息，確保企業(yè)財務(wù)會計核算系統(tǒng)的設(shè)置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對納稅過程中存在的疑點(diǎn)、難點(diǎn)及政策不明晰事項，各單位要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風(fēng)險，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營保駕護(hù)航。

第2篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險 比較

一、引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財務(wù)活動也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無法獲得開展財務(wù)活動所需的全部信息，使得其財務(wù)活動成果也充滿了風(fēng)險，日益突出的財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財務(wù)風(fēng)險而陷入各種經(jīng)營危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險而陷入財務(wù)危機(jī)。

除財務(wù)風(fēng)險外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題也成為我國企業(yè)普遍面臨的問題，我國正處于轉(zhuǎn)型時期的市場經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財務(wù)時往往會有意無意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險。近年來因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見，稅務(wù)風(fēng)險激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)全面風(fēng)險管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險中最為常見就是財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，將這兩種風(fēng)險進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險控制體系。

二、財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的類型及特征

企業(yè)社會再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動，由此從資金運(yùn)動的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分為籌資風(fēng)險（資金籌集風(fēng)險）和投資風(fēng)險（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險）兩大類。其中籌資風(fēng)險是指企業(yè)在籌資活動中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場的變化或籌資來源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實際情況存在差異的不確定性。從資金來源角度，籌資風(fēng)險可分為股權(quán)籌資風(fēng)險（發(fā)行股票時因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險）和債務(wù)籌資風(fēng)險（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險）。而投資風(fēng)險指的是企業(yè)在投資活動中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財務(wù)成果與實際財務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對象的不同有對內(nèi)投資和對外投資。不同的投資對象面臨著不同的投資風(fēng)險，對內(nèi)投資風(fēng)險具體是對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險，如流動資產(chǎn)投資風(fēng)險中的應(yīng)收賬款風(fēng)險和存貨風(fēng)險。對外投資風(fēng)險具體是指企業(yè)將實物或資金購買有價證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實際收益存在差異的風(fēng)險，如有價證券風(fēng)險中的系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財務(wù)全面性、相對性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包含納稅程序風(fēng)險、納稅申報風(fēng)險及其他風(fēng)險。其中納稅程序風(fēng)險是指企業(yè)在納稅程序過程中沒有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險，或是沒有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險、未及時辦理稅前扣除申請及備案風(fēng)險。納稅申報風(fēng)險指的是企業(yè)在納稅申報過程中少報、多報、不報或不及時報等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險外，企業(yè)還可能面臨納稅評估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險都是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，兩者必然具備風(fēng)險的不確定性這個一般特征，除此之外，財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險與兩種風(fēng)險收益的相對性，即依據(jù)“風(fēng)險與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險與收益之間存在均衡關(guān)系。財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險來源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險的主觀性。

三、財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

第3篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

摘要：在通貨膨脹的壓力下，企業(yè)控制經(jīng)營成本的難度越來越大，而做好稅收籌劃則是企業(yè)降低經(jīng)營成本的一個有效措施。本文對納稅籌劃過程中企業(yè)必須注意防范涉稅風(fēng)險及規(guī)避方式作出探究。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；規(guī)避

一、企業(yè)稅收籌劃過程中可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險

1.法律風(fēng)險

企業(yè)本身進(jìn)行稅收籌劃的初衷是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而一旦這個目標(biāo)出現(xiàn)偏離，企業(yè)很可能為達(dá)到少繳稅的目的而采取另外一種極端的方式，那就是逃稅、偷稅。盡管這種方式下企業(yè)可能會短期內(nèi)減少一定的稅負(fù)，但這種方式可能需要承擔(dān)法律風(fēng)險，包括故意偷稅風(fēng)險、納稅籌劃風(fēng)險等。

2.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃過程中產(chǎn)生的涉稅經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，主要是指納稅人因不當(dāng)籌劃而多交稅。這種風(fēng)險狀態(tài)下，企業(yè)盡管可以免除法律責(zé)任，但由于多繳稅與其進(jìn)行稅收籌劃的初衷相違背，而使自身經(jīng)濟(jì)利益受到損害。比如，很多企業(yè)不了解最新的稅收條例，而造成多繳稅的風(fēng)險。

3.心理風(fēng)險

不少納稅人在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時，往往提心吊膽、擔(dān)驚受怕，生怕因自己在稅收籌劃過程中有意無意的行為而被戴上偷漏稅的帽子，這種心理上的負(fù)擔(dān)，筆者稱之為企業(yè)稅收籌劃過程中的心理風(fēng)險。如果企業(yè)能夠正確做好稅收籌劃工作，資料留存齊全，賬目清晰，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，企業(yè)也不用擔(dān)心涉稅風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1.稅收籌劃方案實施條件的變化

企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會面臨環(huán)境的變化，包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境。就企業(yè)自身而言，一旦企業(yè)稅收籌劃的預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生改變，企業(yè)的稅收籌劃方案將失去最基礎(chǔ)的依據(jù)，一些稅收優(yōu)惠政策將可能無法繼續(xù)享受，從而導(dǎo)致稅收籌劃的最終結(jié)果與企業(yè)預(yù)期存在較大的差異。而從企業(yè)外部環(huán)境來說，首先稅收政策的變化，出于發(fā)展戰(zhàn)略的要求，一些稅收政策將不斷調(diào)整變化，這進(jìn)一步增加了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險；其次，宏觀經(jīng)濟(jì)的波動，也會對稅收籌劃帶來一定的影響。這種因素對企業(yè)稅收籌劃的制約性較大，也最為直接，無疑將增加企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

2.征納雙方的權(quán)利義務(wù)不對等

企業(yè)在稅收征納管理上，往往處于被動的一方，相關(guān)權(quán)利義務(wù)并不對等，對某一涉稅事項，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主觀認(rèn)定。若企業(yè)一項正確的稅收籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，則企業(yè)將承受一定的法律責(zé)任。

3.稅收籌劃人員技能差距導(dǎo)致稅收籌劃方案本身有漏洞

稅收籌劃是一門高技術(shù)要求的工作，需要高素質(zhì)、綜合性的稅收籌劃人員。一些企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往是由財務(wù)人員全程主導(dǎo)的。在這種情況下，財務(wù)人員因沒有參與實際經(jīng)營活動，而對整個稅收籌劃的工作缺乏一個整體的認(rèn)識，也往往出現(xiàn)只注重某個稅種的規(guī)避，而忽略了企業(yè)整體稅種的要求，而給企業(yè)整體利益帶來損害。

4.稅收籌劃的全部成本較難估計

由于稅收籌劃存在的不確定性較多，再加上稅收籌劃所要考慮的成本內(nèi)容較為廣泛，而且也存在著諸多不確定性。因此，對企業(yè)稅收籌劃而言，其稅收籌劃所涉及的全部成本實難為企業(yè)所估計到。筆者碰到過一些案例，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，往往較為片面地追求稅收節(jié)約了多少，而很少將關(guān)注重點(diǎn)放在稅收的全部成本估計。

5.稅收籌劃過程中企業(yè)部門之間溝通不暢

企業(yè)各職能部門因崗位分工、工作職責(zé)不同，各部門之間存在局部利益的考慮。一些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，各職能部門均推脫工作任務(wù)，不愿接受或承擔(dān)稅收籌劃工作的風(fēng)險，這就導(dǎo)致了部門之間溝通不暢，使得企業(yè)稅收籌劃在整體銜接上出現(xiàn)缺位或缺失的情況，從而造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。

三、企業(yè)稅收籌劃過程中規(guī)避涉稅風(fēng)險的措施

1.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策并且準(zhǔn)確把握稅收政策

筆者認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)就是需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和特點(diǎn)，及時把握各項稅收政策的變動，全面把握稅收政策的原則性和規(guī)則性。從某個角度來講，稅收籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以尋求企業(yè)在稅收繳納上的平衡點(diǎn)，從而實現(xiàn)價值最大化的目的。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納關(guān)系

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，平衡好與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，努力適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，及時尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和幫助。同時，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道時，需要樹立企業(yè)的良好形象，甚至在每一個新規(guī)劃方案實施前，抱著真誠的態(tài)度咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)以獲得其認(rèn)可和批準(zhǔn)，最終實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的“共同雙贏”。

3.大力提高納稅籌劃人員及納稅籌劃風(fēng)險管理人員的素質(zhì)

一方面，企業(yè)應(yīng)做好高素質(zhì)的稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管理人才的引進(jìn)工作，一位優(yōu)秀的稅收籌劃人才可以結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實需要，設(shè)計出最合理的稅收籌劃方案，幫助企業(yè)最大程度地獲得利益。另一方面，企業(yè)也要做好自己內(nèi)部稅收籌劃人員的培訓(xùn)和教育工作，包括稅收、會計、金融、商業(yè)管理與風(fēng)險管理等方面的知識，甚至還要培訓(xùn)稅收籌劃人員的流程管理知識，同時加強(qiáng)稅收籌劃人員的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)能夠做好科學(xué)合理的稅收籌劃，有效應(yīng)對稅收籌劃涉稅風(fēng)險。

4.注意納稅籌劃的成本與效益的分析

在設(shè)計和制定稅收籌劃方案時，企業(yè)不應(yīng)只考慮降低稅收成本，而忽略其他費(fèi)用的增加或收入的減少，還應(yīng)綜合考慮稅收籌劃可以為企業(yè)帶來的效益。因此，作為稅收籌劃方案選擇的決策者，企業(yè)必須遵循成本效益原則，以確保稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通、協(xié)作與配合

一方面，納稅籌劃風(fēng)險管理小組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理層的組織下，定期與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行交流，共享各自掌握的信息并進(jìn)行討論，并一協(xié)調(diào)納稅籌劃風(fēng)險管理與其他領(lǐng)域的管理活動，分享各自的對納稅籌劃風(fēng)險管理以及其他方面風(fēng)險管理的建議；另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅籌劃風(fēng)險管理的責(zé)任制，明確各部門和人員的職責(zé)，將其風(fēng)險管理業(yè)績與工資掛鉤，以保證納稅籌劃風(fēng)險管理的順利實施。

參考文獻(xiàn)：

[1]李翠杰.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及應(yīng)對措施.金融經(jīng)濟(jì)，2014.02.

第4篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；煤炭企業(yè)；財務(wù)管理；實踐

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、稅收籌劃的含義及其特性

1.稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃目前沒有形成一個標(biāo)準(zhǔn)的定義，本文通過總結(jié)不同學(xué)者的定義，特給出其定義：稅收籌劃是指在不違反相關(guān)法律規(guī)定的前提下，通過科學(xué)籌劃和規(guī)劃，利用各種稅務(wù)優(yōu)惠政策制定納稅方案，以最大程度降低稅務(wù)費(fèi)用的一種財務(wù)管理活動。

2.稅收籌劃的基本特點(diǎn)

（1）系統(tǒng)的計劃性。計劃性也稱規(guī)劃性，在日常經(jīng)營活動中，開展稅務(wù)規(guī)劃時間通常都在發(fā)生稅務(wù)義務(wù)未交納相關(guān)稅費(fèi)之前，而不是在后期費(fèi)用交納期間；企業(yè)主要通過調(diào)整繳稅方案來進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，而不是在繳稅期間更改各種票據(jù)來實現(xiàn)。

（2）明確的目的性。目的性是指稅務(wù)規(guī)劃要達(dá)到的效果。例如，煤礦企業(yè)在采購大型機(jī)械設(shè)備時，要在滿足日常生產(chǎn)需要的前提下，同時根據(jù)國家財政部、工信部等部門的《煤礦企業(yè)專用生產(chǎn)設(shè)備所得稅優(yōu)惠規(guī)定》等相關(guān)條款，制定最佳采購方案，為企業(yè)爭取最大的優(yōu)惠補(bǔ)助。

（3）法律的合法性。稅收籌劃具有法律的合法性，主要是因為它是國家法律明確規(guī)定的一種稅務(wù)行為，對偷、逃、漏、避稅具有法律的強(qiáng)制性和約束力。

3.稅收籌劃的方法

稅收籌劃屬于復(fù)雜的財稅工作，需要專業(yè)的財務(wù)管理知識和熟練掌握相關(guān)稅務(wù)政策，能夠針對不同的經(jīng)營活動靈活制定相應(yīng)的規(guī)劃方案，具體稅務(wù)籌劃方案雖然千差萬別，但是也有一定的共性。

二、稅務(wù)籌劃在煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)的應(yīng)用必要性

我國是世界上煤炭儲量最大的國家之一，隨著環(huán)境污染的加劇，各國加大了煤礦企業(yè)生產(chǎn)模式的轉(zhuǎn)型。近些年，隨著我國新能源戰(zhàn)略口號的提出，煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中，積極調(diào)整經(jīng)營模式，由傳統(tǒng)的單一性發(fā)展模式向多元化的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，如神華集團(tuán)。

神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)是國家重點(diǎn)煤炭生產(chǎn)基地，承擔(dān)著國家上億噸的煤炭供應(yīng)和生產(chǎn)，其主營業(yè)務(wù)為煤炭開采洗選和煤化工。在當(dāng)前的形勢下，神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)緊抓時代機(jī)遇，通過技術(shù)創(chuàng)新，在煤化工、甲醇等方面有了很大的突破，如今的神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)經(jīng)營范圍不僅涉及煤炭開采洗選、煤化工、煤炭深加工等傳統(tǒng)的主營領(lǐng)域，而且在諸如鐵路、發(fā)電、房地產(chǎn)、機(jī)械制造與維修等其他領(lǐng)域也有了一定程度的拓展，實現(xiàn)了集團(tuán)多元化產(chǎn)業(yè)鏈的并驅(qū)發(fā)展，加快了公司由傳統(tǒng)發(fā)展模式向多元化模式的轉(zhuǎn)變。

在財務(wù)管理方面，一方面神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)還通過資金預(yù)算管理、投資集中管理、大額資金集中支付管理和稅務(wù)集中管理4條主線，加速資金周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)資金使用效率最大化，為煤炭行業(yè)探索拉長產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展模式做出了有益的探索和實踐；另一方面神華寧煤集團(tuán)在做好集團(tuán)內(nèi)部融資管理的同時，通過與當(dāng)?shù)劂y行建立穩(wěn)固和深入的合作關(guān)系，使其順利發(fā)行了企業(yè)債券和中期票據(jù)，為神華寧煤集團(tuán)的自己集中管理創(chuàng)造了很好的條件，同時也有效地提高了神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)的資金使用效率。

據(jù)統(tǒng)計，截止2011年止，神華寧夏煤業(yè)集團(tuán)由2002年的1500萬噸增加到2011年的7012萬噸，翻了兩番多，資產(chǎn)總額超過了700億元。由此可見，未來煤礦企業(yè)的發(fā)展，并不僅限于在以煤礦為主要的盈利模式，還可以通過運(yùn)用稅收籌劃將有限的固定資產(chǎn)通過多種渠道進(jìn)行投資，進(jìn)而獲得更大的利潤和經(jīng)濟(jì)效益。

三、提高煤炭企業(yè)稅收籌劃有效性的措施

1.完善稅收籌劃機(jī)制，提高其專業(yè)性

（1）建立稅收籌劃機(jī)構(gòu)。稅務(wù)籌劃在發(fā)達(dá)國家具有很大的應(yīng)用空間，我國企業(yè)也逐漸開始熟悉和了解這個名詞。但是在實際工作中，許多企業(yè)并沒有真正重視這方面的工作，更沒有成立專門的工作部門來負(fù)責(zé)這類工作，　沒有制定一個長效制度來與其對接。為了做好稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)要做好內(nèi)部結(jié)構(gòu)改革，設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理部門，成立一支專業(yè)隊伍，對接各種稅務(wù)籌劃工作，更好的發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)綜合效益提高的重要作用。

（2）重視專業(yè)人才培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃屬于專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要求工作人員具備財務(wù)管理和熟知相關(guān)法律政策，具有較高的實際工作操作能力和豐富的經(jīng)驗。從事稅務(wù)籌劃工作的人員，首先要掌握專業(yè)系統(tǒng)的學(xué)科知識，具有良好的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

2.強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險管理，提升其效益性

（1）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。不管是作為提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的工作人員，還是企業(yè)管理人員，都需要認(rèn)識到，由于與稅務(wù)籌劃相關(guān)的各種優(yōu)惠政策隨機(jī)多變，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境也是動態(tài)變化的，因此要高度重視這方面對稅務(wù)籌劃帶來的影響。值得注意的是，光有良好的風(fēng)險防范意識還不能做好稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)還要加快制度建設(shè)步伐，在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的稅務(wù)籌劃管理制度，針對各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的管理和控制，提高企業(yè)應(yīng)對各種風(fēng)險的能力。同時要打造一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍，用高質(zhì)量的專業(yè)工作來提高稅務(wù)籌劃的工作效率和效益。

（2）把握稅收籌劃的合法性。稅收政策是開展稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)要有效控制稅務(wù)風(fēng)險，首先就要熟悉和了解相關(guān)的稅務(wù)政策，了解財務(wù)、會計、金融等相關(guān)的法制規(guī)定，對于一些關(guān)鍵的條文，要做到了然于胸。只有充分做好法律政策的學(xué)習(xí)工作，才能夠為稅務(wù)籌劃工作找到政策操作空間，在不違背相關(guān)法律的前提下，合理避稅。值得一提的是，在熟悉和掌握政策內(nèi)容的同時，也要對更大范圍內(nèi)的法律政策進(jìn)行了解，防止在稅務(wù)籌劃過程中遇到各種突發(fā)政策風(fēng)險。

3.加強(qiáng)稅收籌劃內(nèi)部管控，深化其制度化

（1）完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)要開展稅務(wù)籌劃工作，需要建立多種制度：例如稅收籌劃風(fēng)險管理制度、稅收籌劃法律免責(zé)制度、稅收籌劃崗位工作責(zé)任制度、稅務(wù)籌劃項目預(yù)審制度、稅務(wù)報表管理制度、稅務(wù)籌劃實施效果評估制度、稅收籌劃激勵制度等。企業(yè)要確保稅務(wù)籌劃工作順利推進(jìn)，要從內(nèi)部制度建設(shè)出發(fā)，制定一系列完善的內(nèi)部工作管理制度，為完善稅收內(nèi)部管控機(jī)制做好準(zhǔn)備工作。

（2）加強(qiáng)各部門間的協(xié)作溝通。在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃部門要與其他部門做好溝通工作。部門之間要加強(qiáng)協(xié)作，定期召開業(yè)務(wù)交流會議，實現(xiàn)信息共享，為稅務(wù)籌劃工作提供全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，針對各種稅務(wù)籌劃方案開展討論，獻(xiàn)言納策，從各自的業(yè)務(wù)角度出發(fā)，提供有價值的改進(jìn)建議。要建立部門協(xié)作管理機(jī)制，充分調(diào)動全體員工參與到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中來，將稅務(wù)籌劃工作不斷推向更高的發(fā)展階段。

總之，對煤炭企業(yè)來說，如何加強(qiáng)其固定資產(chǎn)的投資，使其資產(chǎn)增值，進(jìn)而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，通過本文的論述，筆者認(rèn)為，煤礦企業(yè)在做好安全生產(chǎn)管理等本職工作的基礎(chǔ)上，正確的使用稅收籌劃來做好固定資產(chǎn)的投資亦是一種有效的投資方法，對煤礦企業(yè)來說，不僅能夠減輕其稅收負(fù)擔(dān)，還能夠獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳鴻偉.戰(zhàn)略管理導(dǎo)向下的煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].時代金融，2011（06）.

[2]仁.大型煤炭企業(yè)整體稅務(wù)籌劃[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2004（04）.

[3]牛草林.煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[J].會計之友（下旬刊），2008（08）.

第5篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

一、國稅風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調(diào)研的基礎(chǔ)上，采用走出去、引進(jìn)來的方法學(xué)習(xí)，并結(jié)合我局工作實際，通過反復(fù)探索與實踐，建立和完善了風(fēng)險管理識別機(jī)制、確認(rèn)機(jī)制、防范機(jī)制和控制機(jī)制，逐步規(guī)范了政務(wù)、事務(wù)以及業(yè)務(wù)類風(fēng)險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風(fēng)險管理的機(jī)制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當(dāng)前國稅系統(tǒng)大力推進(jìn)電子化、信息化的前提下，相對而言，風(fēng)險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風(fēng)險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)手段和信息化資源在風(fēng)險管理中沒有得到充分運(yùn)用和體現(xiàn)，與當(dāng)前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關(guān)機(jī)制有待健全。目前對國稅風(fēng)險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機(jī)制上的應(yīng)對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機(jī)制尚未建立健全，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了執(zhí)法風(fēng)險的防控能力。

三是指導(dǎo)作用有待增強(qiáng)。由于國稅風(fēng)險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導(dǎo)致對實際工作的指導(dǎo)作用偏弱。當(dāng)前的電子版風(fēng)險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務(wù)以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風(fēng)險，并制作了防范風(fēng)險措施，干部職工在學(xué)習(xí)和掌握后確實容易在頭腦中形成強(qiáng)烈的風(fēng)險意識。

二、風(fēng)險管理對國稅工作的現(xiàn)實意義

風(fēng)險管理是20世紀(jì)初興起的研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科，它是指各經(jīng)濟(jì)單位通過風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù)，對風(fēng)險實施有效控制和妥善處理風(fēng)險所致的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。簡單地說，風(fēng)險管理就是對事情發(fā)生的確定性作出決定，包括某件事是否發(fā)生，如果發(fā)生怎么辦。風(fēng)險管理的基本程序是風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險評價、風(fēng)險控制和管理效果。20世紀(jì)70年代起，風(fēng)險管理以其針對性強(qiáng)、效率高、成本低等優(yōu)勢在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展，形成了完整的理論體系，被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、跨國集團(tuán)、金融、政府的管理活動之中。

三、當(dāng)前引入稅收風(fēng)險管理的思考

國稅風(fēng)險管理是當(dāng)前一種全新的管理理念和方法，要實現(xiàn)有效防范風(fēng)險的目的，必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，不僅要有科學(xué)的方法為指導(dǎo)，更要依托信息化的管理手段，這樣才能建立一個優(yōu)質(zhì)高效的國稅風(fēng)險管理平臺。

一是建立稅收風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。稅收預(yù)警機(jī)制是指稅務(wù)部門通過對企業(yè)的財務(wù)和管理指標(biāo)進(jìn)行分析，預(yù)測企業(yè)出現(xiàn)偷稅、騙稅行為的機(jī)率，合理測定稅務(wù)部門對不同企業(yè)的管理風(fēng)險，確定對各類企業(yè)在不同階段的管理重點(diǎn)，科學(xué)調(diào)配稅收管理資源，必要時實施一對一的全程監(jiān)控。建立稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失重要監(jiān)控手段，同時稅收風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對企業(yè)也有警戒提示作用，促進(jìn)企業(yè)遵守稅法。當(dāng)前預(yù)警機(jī)制重點(diǎn)應(yīng)以防范和打擊虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅等涉稅違法行為以及加強(qiáng)對涉農(nóng)加工企業(yè)、廢舊物資回收加工企業(yè)等稅收管理高風(fēng)險企業(yè)的稅收管理為重點(diǎn)。對這些管理重點(diǎn)建立稅收預(yù)警機(jī)制和稅收風(fēng)險控制辦法，加強(qiáng)資格準(zhǔn)入認(rèn)定、指標(biāo)預(yù)警風(fēng)險評判、信息情報交換、定期預(yù)警通報、納稅評估與核查、實施風(fēng)險分類控制等方面工作。

二是建立稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)?？紤]到稅收執(zhí)法風(fēng)險貫穿于稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，且具有變化性和動態(tài)性等特征。因此將稅收執(zhí)法風(fēng)險納入稅務(wù)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)，作為一個動態(tài)的過程而不僅是靜態(tài)的制度來建立，需要樹立適時、全程控制的觀念，將稅收執(zhí)法風(fēng)險納入日常執(zhí)法管理工作中，并在機(jī)制上構(gòu)建一整套完善的系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風(fēng)險管理系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風(fēng)險的有效管理。具體包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風(fēng)險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。

三是制定解決方案。根據(jù)稅收風(fēng)險評估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，制定出相應(yīng)的稅收管理措施及應(yīng)對解決方法。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對措施以及風(fēng)險管理工具。

第6篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

摘 要 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是目前稅收專業(yè)化管理的一個重要課題，也是推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化的要求。本文通過對大企業(yè)當(dāng)前稅收管理的現(xiàn)狀、存在問題和不足的分析，結(jié)合金湖縣國稅局的具體實踐，提出了提高大企業(yè)稅收管理水平的措施，同時建議大企業(yè)稅收管理需要社會關(guān)注。

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅收管理

一、大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

大企業(yè)與一般企業(yè)相比：一是資產(chǎn)規(guī)模大，稅收收入集中；二是企業(yè)經(jīng)營和稅收事務(wù)復(fù)雜，專業(yè)性強(qiáng)；三是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為完備，納稅意識和稅收遵從度較強(qiáng)。相對于大企業(yè)的特殊性，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理在征管力量和業(yè)務(wù)水平、信息來源渠道等方面與大企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化管理的需要存在明顯差距。

金湖縣國家稅務(wù)局按省局蘇國稅函〔2009〕392號文件標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合全縣實際征管情況劃分了大企業(yè)稅收管理范圍。以2009年企業(yè)的銷售總額、資產(chǎn)價值、納稅額三個指標(biāo)權(quán)重的各三分之一進(jìn)行篩選，共選取了排名前100戶企業(yè)，再加上全縣的外商投資企業(yè)，共計136戶實行專業(yè)化管理，其中列為市級大企業(yè)為6戶。136戶企業(yè)2010年入庫稅款5.6億元，占全縣稅收總收入的56%。由此可見，大企業(yè)對于地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財政上入起著舉足輕重的作用。

二、現(xiàn)行大企業(yè)稅務(wù)管理存在問題和不足

當(dāng)前，大企業(yè)稅收管理的問題和不足，主要集中體現(xiàn)在以下方面：

1．占有信息資源不對稱，企業(yè)提供信息不完整。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對外披露信息時十分謹(jǐn)慎，對稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算、內(nèi)部審計數(shù)據(jù)及年終考核指標(biāo)達(dá)成等信息不予提供，或者即使提供也是經(jīng)過“加工的”，信息的完整性和及時性難以保證，稅務(wù)部門很難掌握企業(yè)的全部情況。

2．管理技術(shù)和管理能力上不對稱。大企業(yè)普遍采用ERP管理軟件，而稅收管理員沒有深入學(xué)習(xí)ERP管理軟件，不能運(yùn)用ERP查詢功能對大企業(yè)執(zhí)行有效監(jiān)管。國稅系統(tǒng)征管軟件還未能實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)有征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷。目前尚未形成對大企業(yè)的聯(lián)動管理機(jī)制，難以發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對大企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；\(yùn)作下的涉稅風(fēng)險。

3．涉稅人員素質(zhì)不對稱，征納雙方人力、智力資源不均衡。大企業(yè)業(yè)務(wù)涉及多個行業(yè)且跨地域經(jīng)營，專業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。而稅務(wù)機(jī)關(guān)精通法律、財會、計算機(jī)等專業(yè)知識和技能的人才匱乏，面對大企業(yè)海量般的數(shù)據(jù)、信息和高度專業(yè)化的財務(wù)核算軟件，稅收管理員明顯力不從心。

由于存在上述問題和不足，使得大企業(yè)的稅收風(fēng)險加大。一方面因企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、處罰甚至刑罰；另一方面也引起國家稅務(wù)總局的關(guān)注，總局于2009年專門布置開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作，對大企業(yè)的稅收管理進(jìn)行規(guī)范。

三、金湖國稅在大企業(yè)稅務(wù)管理方面的探索

金湖縣國家稅務(wù)局為有效提高大企業(yè)稅收管理能力，選擇省局專業(yè)化管理第二套試點(diǎn)方案，成立專業(yè)化管理分局，探索開展了一系列大企業(yè)稅務(wù)專業(yè)化管理實踐，形成了以下四方面的做法：

1．成立稅源專業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。金湖縣國稅局按照“配置專門機(jī)構(gòu)、選準(zhǔn)重點(diǎn)企業(yè)、配強(qiáng)管理人員、創(chuàng)新管理方法”的總體思路，成立了大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊，職能定為專業(yè)管理，不實行劃片分戶管理，不再處理日常性事務(wù)的管理，主要負(fù)責(zé)包括全縣外商投資企業(yè)在內(nèi)的136戶企業(yè)四級風(fēng)險應(yīng)對和稅源監(jiān)控，同時負(fù)責(zé)國際稅務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)聯(lián)系管理市局確定的6戶大企業(yè)。

2．建立大企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險控制管理機(jī)制。針對金湖縣大企業(yè)特點(diǎn)和需求，按《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》要求，深入大企業(yè)了解風(fēng)險管理制度的執(zhí)行情況，穩(wěn)步推進(jìn)大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控測試，按照內(nèi)控機(jī)制較好、納稅意識較強(qiáng)、信譽(yù)等級較高等標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選取了“某電池有限公司”和“某機(jī)械集團(tuán)”兩戶大企業(yè)，按照省市局內(nèi)控測試格式、方法，通過擬定測試計劃、召開大企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人會議、發(fā)放調(diào)查問卷、與企業(yè)和相關(guān)人員座談詢問、審核循環(huán)內(nèi)部控制、抽取業(yè)務(wù)憑證測試等方法，完成大企業(yè)內(nèi)控測試階段性工作，指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度。通過稅收風(fēng)險內(nèi)控管理，既幫助企業(yè)健全完善了涉稅內(nèi)控機(jī)制，提高了自我防控能力，又積極推進(jìn)了大企業(yè)稅收管理與服務(wù)各項措施的落實，持續(xù)提升了大企業(yè)稅收風(fēng)險管理水平。

3．開展大企業(yè)涉稅風(fēng)險評定事前提醒工作。建立大企業(yè)稅收風(fēng)險預(yù)警提醒機(jī)制。在風(fēng)險識別、風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)大企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險疑點(diǎn)時，通過發(fā)送稅務(wù)風(fēng)險提醒函的方式，及時提醒。每季度利用稅收風(fēng)險管理平臺提取異常數(shù)據(jù)，大企業(yè)管理人員根據(jù)所掌握的企業(yè)信息，結(jié)合相關(guān)涉稅信息系統(tǒng)中的疑點(diǎn)提示信息，向大企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)風(fēng)險提醒函》，指出企業(yè)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)，幫助其防范稅收風(fēng)險。同時在日常管理中，對發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)納稅異常和違章行為，及時進(jìn)行告知提醒，并幫助企業(yè)自查自糾，使其盡量避免受到稅務(wù)行政處罰。

4．完善稅收風(fēng)險體制建立稅收風(fēng)險特征庫。建立涉稅風(fēng)險防控機(jī)制，搞好大企業(yè)特殊，建立大企業(yè)動態(tài)管理檔案，采集內(nèi)外部信息，依托信息化手段，建立快速、準(zhǔn)確的風(fēng)險識別、分析、評估和應(yīng)對機(jī)制。利用稅源分行業(yè)、分類別管理將不同企業(yè)的稅收風(fēng)險點(diǎn)整理歸類，通過走訪調(diào)研，發(fā)現(xiàn)共性稅收風(fēng)險建立通用特征庫；對單個大企業(yè)系統(tǒng)地掌握其組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，根據(jù)企業(yè)工藝流程進(jìn)行功能分析，排查稅務(wù)風(fēng)險控制關(guān)鍵要素，建立大企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫，有效彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高了大企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率。

2010年分局共監(jiān)控分析應(yīng)對風(fēng)險異常戶48次，共計補(bǔ)增值稅697.04萬元，企業(yè)所得稅902.54萬元，滯納金88.07萬元，調(diào)減虧損532.86萬元，其中追繳一筆非居民企業(yè)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅720.9萬元。通過對大企業(yè)實施專業(yè)化管理，規(guī)范了納稅人的納稅行為，提高了納稅人的稅收遵從度。

四、提高大企業(yè)稅收管理水平的措施建議

通過對當(dāng)前大企業(yè)的管理現(xiàn)狀的分析和我縣大企業(yè)稅收管理方面的實踐，大企業(yè)的管理應(yīng)立足于現(xiàn)有的征管格局和管理能力，稅務(wù)部門應(yīng)該前移管理重心，抓好預(yù)防和創(chuàng)新稅務(wù)管理的有效載體，注重管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，減少對立性與對抗性，努力實現(xiàn)稅企雙贏。

1．完善大企業(yè)涉稅風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制，引導(dǎo)大企業(yè)自我防控風(fēng)險?，F(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理工作基本可定位為：以需求為導(dǎo)向，為大企業(yè)提供有針對性的服務(wù)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制體系；稅企合作，有效提高大企業(yè)稅法遵從水平，降低遵從成本；這就要求稅務(wù)部們把管理的重點(diǎn)放在引導(dǎo)、幫助和促進(jìn)大企業(yè)開展內(nèi)控測試，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理等制度，通過建立稅收風(fēng)險分析和稅法遵從的評價機(jī)制，針對不同的遵從程度實行差異化管理，以提高大企業(yè)稅法遵從的自覺性。

2．實行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理，依托現(xiàn)有資源構(gòu)建高素質(zhì)隊伍。將大企業(yè)的稅收風(fēng)險分析、稅源監(jiān)控、大企業(yè)內(nèi)控測試、建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度，進(jìn)行納稅評估、稅務(wù)審計等專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高的工作從屬地管理稅收職能中分離出來，由專業(yè)化分局專職管理。針對不同大企業(yè)稅收管理中的專業(yè)性，整合系統(tǒng)人才資源，成立各種專業(yè)化團(tuán)隊，縣級機(jī)關(guān)征管部門應(yīng)實體化，整合為大企業(yè)稅源專業(yè)化管理部門，分清職責(zé)界限，便于與上級部門溝通，并與基礎(chǔ)管理分局構(gòu)建相互配合管理格局。

專業(yè)人才是支撐大企業(yè)稅務(wù)管理的重要保障，專業(yè)化管理要求稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種國際先進(jìn)理念管理隊伍，依托現(xiàn)有資源，優(yōu)化人力資源配置，把政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、服務(wù)規(guī)范的人才整合到在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來。大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)專門業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，加快專業(yè)人才的成長，培養(yǎng)具有稅收專業(yè)技能，財務(wù)核算、反避稅、計算機(jī)等各門類的專長的人才，打造出一支高素質(zhì)專業(yè)化團(tuán)隊勝任大企業(yè)稅收管理工作。

3．以信息技術(shù)為基礎(chǔ)建立精細(xì)化的大企業(yè)稅源監(jiān)控體系。目前，綜合征管軟件中缺乏對大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評估的支持，因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺是十分必要的。該系統(tǒng)應(yīng)實現(xiàn)以下主要功能：（1）建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；（2）建立大企業(yè)的申報資料庫，從而實現(xiàn)匯總申報數(shù)據(jù)與其所屬單位申報數(shù)據(jù)的比對；（3）具有與大企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；（4）建立外部第三方信息資料庫；（5）建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)特征庫；（6）建立大企業(yè)的涉稅風(fēng)險分析模型。系統(tǒng)的開發(fā)需要進(jìn)行充分的調(diào)研并聽取各方面的意見，確保大企業(yè)稅源管理和分析平臺的實用性和先進(jìn)性。

4．加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控落實情報管理，構(gòu)建信息共享機(jī)制。樹立采集各方面信息和情報進(jìn)行分析的觀念，實行風(fēng)險管理導(dǎo)向的大企業(yè)專業(yè)化管理，必須要有充分、準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部信息。要注意收集大企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和主要產(chǎn)品工藝流程等信息，鎖定產(chǎn)能、物耗、能耗、利潤率和費(fèi)用率等關(guān)鍵指標(biāo)，確定合理的預(yù)警區(qū)間，分戶構(gòu)建個性化的大企業(yè)風(fēng)險特征庫。建立與供電、財政、審計、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)管理部門的聯(lián)系和信息溝通制度，豐富稅收政策信息資源。建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，保證信息的暢通。

五、大企業(yè)稅收管理需要社會關(guān)注

大企業(yè)的稅收管理不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)一方職能，需要大企業(yè)在涉稅方面自我遵從能力，需要全社會共同關(guān)注。大企業(yè)稅收遵從行為具有示范效應(yīng)，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不來自于做假賬或者簡單的賬面差錯，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面。因為大企業(yè)管理人員在社會活動中政治地位高，大多數(shù)在企業(yè)在各自的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)中具有主導(dǎo)者作用，對社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及人民的生產(chǎn)生活十分重要，因而提升納稅信用等級在社會活動中的影響度勢在必行。由政府出臺相關(guān)措施，對企業(yè)決策層不重視對稅收風(fēng)險管理、財務(wù)人員對稅收風(fēng)險的認(rèn)識不足、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系不明、財務(wù)管理混亂的企業(yè)進(jìn)行從嚴(yán)監(jiān)管；對有涉稅違法犯罪行為的大企業(yè)降低企業(yè)和企業(yè)高管信譽(yù)，在社會各項活動中進(jìn)行限制，大大提高涉稅違法犯罪行為成本，為有效提高大企業(yè)稅收管理能力有個良好的外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗，這些國際經(jīng)驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。 對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進(jìn)行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對性，強(qiáng)化了對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險評估和分析。納稅風(fēng)險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風(fēng)險也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，評估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進(jìn)行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。 加強(qiáng)宣傳、實現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險特征指標(biāo)和風(fēng)險特征庫，對風(fēng)險數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助

于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。 專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對性。針對不同稅收風(fēng)險的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風(fēng)險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對他們實行稅務(wù)審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風(fēng)險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。

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第8篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)電企業(yè)；集約化戰(zhàn)略；稅務(wù)籌劃；對策分析

在集約化戰(zhàn)略環(huán)境下實施稅務(wù)籌劃工作對于風(fēng)電企業(yè)具有著重要的經(jīng)濟(jì)意義，風(fēng)電企業(yè)屬于資金和技術(shù)密集型的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模非常的大，集團(tuán)納稅種類非常的多，這就需要對其納稅過程有一個全面的衡量，制定出合理優(yōu)化的納稅方案，保障企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)情況，從而使企業(yè)獲得最終效益。下面我們將深入的分析集約化戰(zhàn)略環(huán)境下風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)工作的新問題、新形勢，從企業(yè)整體的高度上統(tǒng)籌優(yōu)化企業(yè)的納稅行為。

一、實施集約化戰(zhàn)略將風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃提升到集團(tuán)戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，所謂集約化經(jīng)營就是指將效益作為根本，以節(jié)儉、約束、高效為價值目標(biāo)，對企業(yè)所屬的人力、物力、才力、管理等生產(chǎn)經(jīng)營要素進(jìn)行重組，在集中、統(tǒng)一配置生產(chǎn)要素的過程中實現(xiàn)企業(yè)投入最小化、收益最大化的投資和回報目標(biāo)。集約化戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式的主要形式。根據(jù)企業(yè)集約化戰(zhàn)略管理模式，為了能夠避免企業(yè)的決策出現(xiàn)重大的失誤，需要加強(qiáng)企業(yè)的控制力度。風(fēng)電企業(yè)作為集約化模式的試點(diǎn)企業(yè)，如何對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化整合，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益是我們當(dāng)前需要考慮的重要問題。

目前，我國的風(fēng)電企業(yè)均為大型的國有企業(yè)，其集團(tuán)化的管理模式已經(jīng)形成，在這種情況之下，傳統(tǒng)的管理模式中對于財務(wù)和稅務(wù)的籌劃方式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要，我們必須要對其進(jìn)行改革，站在集團(tuán)的整體戰(zhàn)略高度上對風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行改革，充分的考慮集團(tuán)及子公司、分公司各個方面的情況，優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)投資回報最大化效益，從而使企業(yè)得到真正的發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型作出貢獻(xiàn)。

二、我國風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點(diǎn)

在新的集約化戰(zhàn)略背景下，風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也需要作出改進(jìn)，總的來說，我國風(fēng)電企業(yè)在集約化戰(zhàn)略下優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的新特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）開展稅務(wù)籌劃工作要立足全局，把握長遠(yuǎn)戰(zhàn)略利益

在現(xiàn)代的風(fēng)電企業(yè)集團(tuán)化的組織結(jié)構(gòu)中，實施集約化戰(zhàn)略運(yùn)作使生產(chǎn)經(jīng)營的各個因素都相對的比較集中，集團(tuán)化、規(guī)?；倪\(yùn)營方式使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作持續(xù)時間更長、地域范圍更廣泛、企業(yè)的規(guī)模更大，因此簡單的納稅支出最小化的目標(biāo)已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，甚至?xí)c企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)相悖。因此風(fēng)電企業(yè)要提高稅務(wù)籌劃工作，從集團(tuán)層面上進(jìn)行考量，將提高某些子公司的稅務(wù)成本的手段作樘嶸整個集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的方式。因此在集約化戰(zhàn)略經(jīng)營模式下，風(fēng)電企業(yè)要適時提高稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅僅將眼光集中在降低成本的簡單目標(biāo)之上，而是要注重整體效益和長遠(yuǎn)效益，不斷的獲取更高的利潤和更具價值的客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的全局利益和長遠(yuǎn)利益。

（二）開展稅務(wù)籌劃工作要以整體最優(yōu)化效益為目標(biāo)

企業(yè)是以“盈利”為目的的經(jīng)濟(jì)組織，因此稅務(wù)籌劃工作的開展必須要以實現(xiàn)稅后企業(yè)的最大化收益為目標(biāo)進(jìn)行開展。目前風(fēng)電企業(yè)都實行集約化、規(guī)?；?jīng)營理念，在這種背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也必須以集團(tuán)總體利益為基礎(chǔ)，將企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)與全局目標(biāo)進(jìn)行綜合的考量，按照實際的要求籌劃出最優(yōu)化的稅務(wù)方案，實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整體效益的最優(yōu)化、最大化。

（三）開展稅務(wù)籌劃工作要以ERP信息科技手段為支撐

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展，尤其是網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，依托信息化的平臺成為了當(dāng)前企業(yè)集約化發(fā)展的必然途徑。不斷的提高科學(xué)技術(shù)在工作中的應(yīng)用程度，大力發(fā)展計算機(jī)網(wǎng)路工程的應(yīng)用，以電子化工作模式取代手工工作模式將是企業(yè)集約化生產(chǎn)經(jīng)營的重要目標(biāo)。2009年年底，我國國家電網(wǎng)總公司建成了SGI86工程，并按照人財物集約化的管理要求，積極的推進(jìn)國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，在ERP平臺上開展資產(chǎn)全壽命周期管理、用戶用電信息采集、企業(yè)全面風(fēng)險管理等企業(yè)級應(yīng)用研究與試點(diǎn)建設(shè)。2015年完成了國家電網(wǎng)資源計劃系統(tǒng)（SG-ERP）建設(shè)，完善電網(wǎng)的信息化架構(gòu)，初步建成集團(tuán)企業(yè)一體化的信息系統(tǒng)，有效地提高了電網(wǎng)的管理能力和管理水平。目前（2016-2020），正處在將實現(xiàn)信息化系統(tǒng)的全面提升的第三階段，即SG-ERP3.0，SG-ERP3.0基于基礎(chǔ)支撐平臺“國網(wǎng)云”平臺，涵蓋公司全業(yè)務(wù)范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時間維度數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲、處理、計算、應(yīng)用和管理，最終國家電網(wǎng)將基于云分析、管理控制、智能處理的三層智能作業(yè)應(yīng)用，實現(xiàn)電力流，信息流，和業(yè)務(wù)流三流合一。因此ERP平臺逐漸的成為了電力企業(yè)跨部門、跨行業(yè)決策的重要輔助平臺，能夠為風(fēng)電企業(yè)的政策決策帶來更多的參考價值。因此風(fēng)電企業(yè)在深入開展稅務(wù)籌劃工作的時候要注重ERP信息化平臺的影響，不斷的縮小管理的實際時空，增強(qiáng)虛擬空間應(yīng)用，不斷的創(chuàng)新工作方式和工作手段，為風(fēng)電企業(yè)集約化稅務(wù)籌劃工作帶來新的機(jī)會?？梢詫崿F(xiàn)財務(wù)與生產(chǎn)銷售的銜接，增強(qiáng)海量涉稅大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，簡化稅務(wù)稽查工作。

（四）開展稅務(wù)籌劃工作要兼具合法性和社會性

風(fēng)電企業(yè)的性質(zhì)與責(zé)任決定了其根本的目的是為廣大的人民群眾提供服務(wù)的企業(yè)，是具有著非常重要社會效益的企業(yè)，因此在風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中一定要兼具合法性和社會性的要求。稅務(wù)籌劃從根本上講就是為了“節(jié)稅”和“避稅”，但這一目標(biāo)的實現(xiàn)并不是以故意偷稅漏稅為方式實現(xiàn)的，而是要以合法的方式實現(xiàn)。對于風(fēng)電企業(yè)而言，他們一般都是國有大型集團(tuán)企業(yè)，承擔(dān)著一定的社會責(zé)任和社會形象，對于廣大的人民群眾生活有著直接的聯(lián)系，因此在風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，不能夠簡單的只為“節(jié)稅”或“避稅”，而是要綜合的考量各種因素，在基于立法意圖、企業(yè)社會責(zé)任及良好的公眾形象的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

三、風(fēng)電企業(yè)集團(tuán)集約化戰(zhàn)略環(huán)境下稅務(wù)籌劃工作的重點(diǎn)與對策

在集約化的戰(zhàn)略背景下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也要與時俱進(jìn)，不斷的完善，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的最大化效益。根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢和國家政策要求，下一步風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展主要需要注重以下幾點(diǎn)：

（一）側(cè)重于全局性、事前和整體性的稅務(wù)籌劃

風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，在集團(tuán)總部的決策部署下由子公司結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂照邅砭唧w的完成。對于風(fēng)電企業(yè)來講，集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營、管理等各個環(huán)節(jié)實施前就開始整體的規(guī)劃與安排，并在經(jīng)營行為進(jìn)行的過程中實行實時的動態(tài)監(jiān)控，這樣才能更加有效的規(guī)避稅收風(fēng)險。風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃要求企業(yè)做好事前規(guī)劃，達(dá)到合理合法減少納稅總額的目標(biāo)。

1.基于產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃。我國的風(fēng)電企業(yè)涉及到多個產(chǎn)業(yè)項目，并且有多個內(nèi)部子公司，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，一定要綜合的考慮各個子公司、各個工程項目的綜合情況，從整體效益最優(yōu)化目標(biāo)出發(fā)，綜合考量企業(yè)的稅務(wù)方案，實現(xiàn)從總公司到分子公司、從主體產(chǎn)業(yè)到附屬產(chǎn)業(yè)整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)籌劃工作都是最優(yōu)化的，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)整體效益的最大化。

2.通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)投資、生產(chǎn)和經(jīng)營管理活佑胨拔癯锘對接。集約化的運(yùn)作模式使風(fēng)電企業(yè)能夠從集團(tuán)層面上對稅務(wù)工作進(jìn)行全面考量，實現(xiàn)稅務(wù)工作的全面完善，形成一套標(biāo)準(zhǔn)化、優(yōu)化的統(tǒng)一稅務(wù)工作模式。ERP系統(tǒng)平臺是給這個目標(biāo)實現(xiàn)提供技術(shù)手段的支撐，通過ERP系統(tǒng)平臺公司總部與各個子公司、分公司的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實時有效的對接，改變了傳統(tǒng)“以表匯表”的財務(wù)工作模式，實時自動生成全面的財務(wù)報表，為企業(yè)戰(zhàn)略政策決策提供更加有效的數(shù)據(jù)依據(jù)和支持。

（二）抓住改革機(jī)會，爭取對自身有利的稅收政策

我國的稅收政策正在隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化與發(fā)展而不斷的改進(jìn)和完善中，風(fēng)電企業(yè)作為重要的國有企業(yè)，有條件在國家稅務(wù)立法和政策研究的過程中提出意見，為自身爭取有利的稅收政策，從而為風(fēng)電企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來機(jī)會。比如在大氣治理、環(huán)境保護(hù)的研討中，風(fēng)電企業(yè)可以以其為清潔能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢為依據(jù)，爭取向國家獲得減免收企業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

（三）優(yōu)化企業(yè)納稅方案，用好稅收優(yōu)惠政策

納稅方案的優(yōu)化可以采用成本收益分析方案，對于具體的企業(yè)項目作出多個稅務(wù)籌劃方案，并明確的列舉出各個方案的預(yù)期收益和可能發(fā)生的成本，通過最優(yōu)化選擇的方式選擇出最好的稅務(wù)籌劃方案。

用好稅收優(yōu)惠政策表明企業(yè)要避免額外稅負(fù)，對此我們的做法是，一是加強(qiáng)財務(wù)和稅務(wù)工作的管理，避免因為自身工作的失誤導(dǎo)致納稅不及時，存在違法納稅等漏洞問題，若是一但被認(rèn)定具有偷稅漏稅等行為將可能會給企業(yè)帶來額外的稅收負(fù)擔(dān)；二是加強(qiáng)基層稅務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高正確核算稅款的效率，根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哒_的繳納稅款，防治企業(yè)出現(xiàn)涉稅損失，稅務(wù)極端的非常規(guī)性征管是電力企業(yè)需要重點(diǎn)防范的。

四、結(jié)語

從集約化戰(zhàn)略角度來看，目前風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施，為風(fēng)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作創(chuàng)造了便利的條件，同時也對其提出了更高的要求。風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施能夠為電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、電力企業(yè)深入改革發(fā)展、國家稅收制度不斷完善的背景之下，電力企業(yè)注重加強(qiáng)對集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作的開展，能夠為企業(yè)帶來更多的機(jī)遇和優(yōu)勢，使企業(yè)更加適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。同時風(fēng)電企業(yè)集約化管理與ERP系統(tǒng)的實施也使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要向著更加具體化、細(xì)致化的方向努力，以提高企業(yè)市場競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理方案范文

一、財務(wù)風(fēng)險及其成因

1.財務(wù)風(fēng)險的定義

目前對財務(wù)風(fēng)險的概念及范圍的確定未給出一致的觀點(diǎn),綜合起來主要有兩類比較典型的觀點(diǎn)一是財務(wù)風(fēng)險財務(wù)活動論,即廣義的財務(wù)風(fēng)險論。二是財務(wù)風(fēng)險負(fù)債籌資論,也即狹義的財務(wù)風(fēng)險論。有人認(rèn)為狹義財務(wù)風(fēng)險觀點(diǎn)過于片面,負(fù)債經(jīng)營對于不同成長期的企業(yè)影響并不同,對于成長性良好的企業(yè)來說,負(fù)債經(jīng)營可以充分利用財務(wù)杠桿作用,可以為企業(yè)帶來更多的效益;但對于成長末期的企業(yè)來講,必須要認(rèn)真考慮負(fù)債經(jīng)營的成本,合理控制負(fù)債比率,否則后果不堪設(shè)想。筆者所在的公司-中國電信海南公司,是一家大型國有企業(yè),市場競爭激烈,成長性良好的企業(yè),各項財務(wù)活動過程中引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險,對本企業(yè)將產(chǎn)生更加深遠(yuǎn)的影響。本文主要分析的是廣義的財務(wù)風(fēng)險。

2.財務(wù)風(fēng)險的類型

結(jié)合電信行業(yè)的特點(diǎn),以及財務(wù)風(fēng)險的成因,筆者認(rèn)為,財務(wù)風(fēng)險主要分為八種類型:

(1)資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險。主要指固定資產(chǎn)占資產(chǎn)比重過高、資產(chǎn)負(fù)債率水平偏高、資本流動性弱等;(2)資金風(fēng)險。包括資金安全風(fēng)險、貸款利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險和資金流動性風(fēng)險等;(3)成本結(jié)構(gòu)風(fēng)險。主要指折舊占收入比重過高,擠占付現(xiàn)成本空間等;(4)資產(chǎn)風(fēng)險。包括資產(chǎn)安全風(fēng)險和運(yùn)營效率風(fēng)險(如部分固網(wǎng)、小靈通等傳統(tǒng)語音業(yè)務(wù)萎縮造成的資產(chǎn)減值風(fēng)險和資產(chǎn)閑置風(fēng)險)等;(5)投資決策和管控風(fēng)險。如投資方向、投資方式的選擇、投資不合理,對投資項目的有效管控和后續(xù)跟蹤、分析與評估等效果評價;(6)稅務(wù)風(fēng)險。如稅務(wù)政策的理解和執(zhí)行水平、稅收不確定風(fēng)險等;(7)會計政策與信息披露風(fēng)險。指會計制度執(zhí)行風(fēng)險、財務(wù)報告信息失真風(fēng)險和信息披露風(fēng)險等;(8)內(nèi)控風(fēng)險。包括內(nèi)控制度修訂和完善中可能存在的風(fēng)險及內(nèi)控整改中可能出現(xiàn)執(zhí)行不到位、存在缺陷點(diǎn)的情況。

3.財務(wù)風(fēng)險的成因分析

(1)資本結(jié)構(gòu)不合理,固定資產(chǎn)比重過高,負(fù)債規(guī)模大。目前電信行業(yè)競爭日益激烈,由于網(wǎng)絡(luò)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn),為占有優(yōu)勢地位,保持龐大的固定資產(chǎn)投資,在運(yùn)營成本日漸增長的情況下,只有加大負(fù)債規(guī)模。由于盈利能力的下降,使海南電信不得不加大短期負(fù)債比重,以解決臨時的財務(wù)困難。雖然負(fù)債具有利息支出抵稅效應(yīng)、財務(wù)杠桿收益等積極作用,但負(fù)債比例高,特別是短期負(fù)債會加大公司償債流動性壓力,提高財務(wù)風(fēng)險。(2)企業(yè)經(jīng)營不善,資產(chǎn)流動性差。首先,由于國家監(jiān)管及投資風(fēng)險的考慮,電信行業(yè)的籌措資金主要用于網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投資,則償還債務(wù)的主要來源集中于公司經(jīng)營利潤。另外,在流動資產(chǎn)中存貨所占比重也逐漸提高。存貨占用大量資金,還要支付相應(yīng)保管費(fèi)用,長期存貨市場價值下跌還造成利潤下降。(3)企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境錯綜復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)變能力不足。企業(yè)財務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因。企業(yè)財務(wù)管理的宏觀環(huán)境錯綜復(fù)雜。財務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境和資源環(huán)境等因素。如國民經(jīng)濟(jì)整體形勢及行業(yè)景氣度、銀行貸款利率的提高、人民幣升值的壓力、稅收政策的調(diào)整、持續(xù)的通貨膨脹等等,大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)及應(yīng)變能力,由此產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.建立和完善財務(wù)風(fēng)險管理體系

2006年6月,國資委出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》。從2007年開始筆者所在集團(tuán)公司,在全集團(tuán)內(nèi)推廣全面風(fēng)險管理,財務(wù)風(fēng)險管理是全面風(fēng)險管理的重要組成部分,逐步建立起財務(wù)風(fēng)險管理體系。對企業(yè)的重大財務(wù)風(fēng)險能做到早發(fā)現(xiàn)、早治療,最大限度降低風(fēng)險影響。

2.資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化相結(jié)合

資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣與企業(yè)理財目標(biāo)、財務(wù)風(fēng)險密切相關(guān)。資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以在一定程度上有效降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必須要以能夠促使企業(yè)講求投資效益、減少投資失誤,另一方面,有效的投資又可以為企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整創(chuàng)造一個良好的前提。投資報酬的提高,可以增加企業(yè)的現(xiàn)金存量,提高企業(yè)經(jīng)營利潤,增強(qiáng)企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。電信企業(yè)可通過資本運(yùn)作優(yōu)化其資產(chǎn)結(jié)構(gòu),以提高其未來現(xiàn)金凈流量。

3.提高對財務(wù)管理宏觀環(huán)境應(yīng)變能力

隨著電信市場的放開經(jīng)營,電信企業(yè)的財務(wù)管理宏觀環(huán)境日益復(fù)雜。面對不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境,企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu),提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),掌握企業(yè)風(fēng)險管理理論,能夠準(zhǔn)確地分析企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境及其變化,并制定出多種應(yīng)變措施,以減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4.運(yùn)用適當(dāng)技術(shù)方法

企業(yè)可以運(yùn)用防范財務(wù)風(fēng)險的技術(shù)方法很多,主要有以下幾種:(1)分散法,指通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散風(fēng)險。(2)回避法,指企業(yè)在進(jìn)行選擇理財方案時,應(yīng)結(jié)合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險,在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下,選擇風(fēng)險較小的方案,以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的。(3)轉(zhuǎn)移法,指企業(yè)根據(jù)不同的財務(wù)風(fēng)險,通過某種手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他人承擔(dān)的方法。(4)降低法,指企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險,努力采取措施降低財務(wù)風(fēng)險的方法。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn),靈活采用上述技術(shù)方法防范財務(wù)風(fēng)險。

雖然財務(wù)風(fēng)險是客觀存在、不可避免的,但企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險有清醒的認(rèn)識,只有有效地防范財務(wù)風(fēng)險,才能使企業(yè)健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]明顯成:《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因與防范措施》,《2006年度中國總會計師優(yōu)秀論文選》