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關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 探索 思考
中圖分類號(hào):F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式,隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步,它日益成為國(guó)家審計(jì)工作的重中之重,它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架,是國(guó)家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運(yùn)作的重要力量。
目前,從審計(jì)委托程序上來看,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有兩種表現(xiàn)形式:即“先離后審”和“先審后離”?!跋入x后審”是在被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對(duì)其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的審計(jì)。“先審后離”則是對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),實(shí)際上就是任中審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實(shí)際操作中,大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。從一定程度上講,“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了對(duì)干部考核、監(jiān)督的意義。而且,從實(shí)踐中看,“先離后審”也會(huì)形成諸多弊端,嚴(yán)重影響審計(jì)效果。
其次,任務(wù)安排隨機(jī)隨意,由于組織人事部門的干部任免機(jī)制與審計(jì)相關(guān)規(guī)定之間的偏差,審計(jì)機(jī)關(guān)在年初在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí),當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位一時(shí)無法確定下來。對(duì)于開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位名稱、具體的審計(jì)時(shí)間,只有在組織人事部門審計(jì)委托書下達(dá)后,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)才能開展。加之干部管理部門的委托有一定的臨時(shí)性,這樣一來,勢(shì)必會(huì)打亂既定的工作安排,或者加大審計(jì)工作的強(qiáng)度。在一定程度上,干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種配合中心工作的政治任務(wù),是為審計(jì)而審計(jì),審計(jì)組大多情況下,突擊工作,加班加點(diǎn)。有時(shí)在任務(wù)重、時(shí)間緊的情況下,全局人員齊上陣。任務(wù)與實(shí)際投入審計(jì)的力量不相稱,技術(shù)力量配備有時(shí)會(huì)捉襟見肘,難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計(jì),對(duì)審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)成果多少會(huì)有所影響,也為審計(jì)工作埋下隱患。
要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,使之規(guī)范化運(yùn)作,關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作:(1)要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)和制度建設(shè),通過制度一部具有實(shí)踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》,切實(shí)保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、確保審計(jì)的公平、公開和公正。(2)制定和完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施規(guī)范,進(jìn)一步明確審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容,規(guī)范審計(jì)程序。(3)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系,形成一套既相對(duì)統(tǒng)一又結(jié)合各地實(shí)際的科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。
隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越高,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系,規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用,進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作流程,全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和水平;審計(jì)署審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對(duì)不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程、審計(jì)組織方式和審計(jì)方法等,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度,探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度,逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系。
在新形勢(shì)下,加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程,注意把握具體環(huán)節(jié),在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫,不斷推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用,促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。
在此,筆者也對(duì)進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及問責(zé)工作提幾點(diǎn)建議。
針對(duì)新常態(tài)和新要求,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求,突出對(duì)權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實(shí)、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和問責(zé),促進(jìn)完善懲防體系建設(shè),服務(wù)干部的監(jiān)督管理,推動(dòng)決策部署落實(shí)。
(1)強(qiáng)化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并重??茖W(xué)編制部門預(yù)算,保障剛性支出,嚴(yán)格按預(yù)算管理部門支出,嚴(yán)格按規(guī)定管理使用專項(xiàng)資金,強(qiáng)化部門預(yù)算的剛性約束力。堅(jiān)持對(duì)奢侈浪費(fèi)、、私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼、截留挪用專款、違規(guī)建設(shè)等問題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)問題保持高壓態(tài)勢(shì),緊盯不放,嚴(yán)肅追究問責(zé)。
一、影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的主要因素
(一)“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹落實(shí),難以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果充分運(yùn)用到干部的選拔任用工作中去。
按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求,領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但許多地方的組織部門在具體操作上,對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔大部分都是先提拔后審計(jì),有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì),任用歸任用,造成了審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確,給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用帶來了不利影響。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏體系和標(biāo)準(zhǔn),評(píng)價(jià)難度大,難以根據(jù)評(píng)價(jià)任用干部。
運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果,其中一個(gè)重要前提是審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),既屬于審計(jì)的一般范疇,又不同于常規(guī)的業(yè)務(wù)審計(jì),具有很強(qiáng)的特殊性。它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部,所鑒定的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù),最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”,關(guān)系到被審計(jì)者的生命,政策性非常強(qiáng)。一些審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng),或者對(duì)發(fā)現(xiàn)的干脆采用寫實(shí)的方式進(jìn)行描述。這在客觀上給組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果增加一定的難度。
(三)嚴(yán)格區(qū)分責(zé)任界限的難度大,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。
影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的,有的,有現(xiàn)實(shí)的,有主觀的,有客觀,有班子集體的,有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。只有將相關(guān)因素進(jìn)行實(shí)事求是的,才能對(duì)被審計(jì)者的功過是非予以準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定沒有明確依據(jù),所以在責(zé)任界定問題上存有很大的難度,如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán),而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。另外,當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足,加上明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的難度和工作量較大,影響到了審計(jì)成果質(zhì)量,也直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用。
(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善,影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的全面運(yùn)用。
中辦國(guó)辦《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》中明確要求,要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度,定期交流和通報(bào)情況,重視和利用審計(jì)成果,及時(shí)和解決工作中遇到的重大問題。從目前的實(shí)際情況來看,各地的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度基本上已建立,但對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能各地的認(rèn)識(shí)不一致,且各地普遍沒有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程,聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性,在重視和利用審計(jì)成果方面的作用也沒有得到充分發(fā)揮。同時(shí),會(huì)議成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制也不夠完善,各自的職能都還沒有充分發(fā)揮,一定程度上影響了審計(jì)成果的運(yùn)用和深化。
(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中的不透明和不具體、影響了利用效果的發(fā)揮。
按照規(guī)定,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后,審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告,審計(jì)結(jié)果報(bào)告在報(bào)同級(jí)人民政府的同時(shí),抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門,審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定,至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明,隨意性大,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn),這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題,不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。
二、加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的建議
(一)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則。
組織部門應(yīng)該嚴(yán)格按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求,在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前及時(shí)安排審計(jì),保證審計(jì)實(shí)施所必須的時(shí)間,堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“先審計(jì)后離任”的原則。同時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃,并根據(jù)組織部門考察領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)際需要,突出審計(jì)重點(diǎn),確保審計(jì)質(zhì)量。
(二)盡快建立一整套的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。
不同部門的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛,紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作,共同確定不同性質(zhì)的部門其領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),在此基礎(chǔ)上,形成評(píng)價(jià)體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性。
(三)應(yīng)盡快抓緊制定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”,積極探索審計(jì)成果運(yùn)用有效途徑。
研究制訂符合實(shí)際、切實(shí)有效的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用辦法”,是從制度上保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得以充分運(yùn)用的根本保障。紀(jì)檢、監(jiān)察、組織,人事和審計(jì)部門對(duì)此一定要予以充分重視,認(rèn)真研究并抓緊制定。同時(shí)也應(yīng)該把審計(jì)成果的公開作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任成果運(yùn)用的一個(gè)重要方面,積極進(jìn)行探索。
(四)進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能,完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度,加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果運(yùn)用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要切實(shí)承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的職責(zé),一方面要進(jìn)一步明確聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé),完善聯(lián)席會(huì)議的工作制度,逐步建立起聯(lián)席會(huì)議的正常運(yùn)作機(jī)制,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果得到有效運(yùn)用。另一方面,紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)部門在工作中要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,在審計(jì)成果運(yùn)用上要各盡其職,協(xié)調(diào)一致。有關(guān)部門要作好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的后續(xù)分析研究,對(duì)審計(jì)成果進(jìn)一步深化、細(xì)化,充分運(yùn)用到干部管理監(jiān)督中去。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);成因與控制
中圖分類號(hào):F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)03-0-01
目前,隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入推行和全面擴(kuò)大,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也顯得尤為突出,為此各級(jí)審計(jì)相關(guān)部門已經(jīng)把對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提到議事日程上來。因此,為了更好更有效的提高審計(jì)工作的質(zhì)量性和權(quán)威性,更好更快的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面深入展開,我們必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究,已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制,這對(duì)于我們來說有著非常重要的意義。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),審計(jì)人員通過對(duì)其所在企業(yè)或單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性方面審計(jì)后,發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出了錯(cuò)誤評(píng)價(jià)。如果產(chǎn)生的問題很嚴(yán)重的話就可能會(huì)發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分為主觀和客觀兩個(gè)因素:
1.主管因素。一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任,并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負(fù)債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行合法、真是和有效的審計(jì)。另一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任和一般的審計(jì)項(xiàng)目有所不同,單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人都是審計(jì)的對(duì)象。一些審計(jì)人員可能產(chǎn)生畏難情緒,沒有分清一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,由于工作缺乏細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)性,可能對(duì)外審計(jì)單位的對(duì)外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟(jì)案件造成損失,一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露,這些主觀的因素都會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.客觀因素。第一,從各種管理因素分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),它一般會(huì)受到審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、管理機(jī)構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接因素是被審計(jì)單位的管理水平,尤其是內(nèi)部控制制度。第二,把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,因此,對(duì)其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣,所針對(duì)的問題也比較尖銳,包括了財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等各種形式,這些形式不但提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也提高了審計(jì)人員責(zé)任。第三,經(jīng)濟(jì)責(zé)任面臨著很多條件,只有在特定條件下才能完成審計(jì)任務(wù),這樣就會(huì)影響審計(jì)的質(zhì)量和深度。第四,目前,對(duì)于經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督往往都是事后進(jìn)行的,尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更有可能“先離任后審計(jì)”,這就失去了時(shí)效性。審計(jì)結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價(jià)值和作用,最后形成的損失職責(zé)無法分清,也不能追究,制約了審計(jì)監(jiān)督工作有效的發(fā)揮,影響其權(quán)威性。第五,經(jīng)濟(jì)的責(zé)任很難界定,不容易量化,沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯(cuò)誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等,因此界定也是非常重要的。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的,不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此,我們通過主觀的努力,采取有效的措施,可以將其控制在允許范圍內(nèi)。
1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體制
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體。但是,黨地方政府或組織部門下達(dá)指令或授權(quán)才能對(duì)其進(jìn)行審計(jì),因此,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和現(xiàn)行的審計(jì)管理體制要求很不適應(yīng)。各級(jí)黨委組織部門或紀(jì)檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu),作為國(guó)家的排出機(jī)構(gòu),黨委組織部門或紀(jì)檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作,實(shí)行專職的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),向各級(jí)黨委組織部門或紀(jì)檢察部門報(bào)告和負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果,還要抄報(bào)國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
各級(jí)單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法,查明被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是其主要的目的,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是評(píng)價(jià)。能夠出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性文件也是很有必要的,這樣就能對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范評(píng)價(jià)。
3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度
審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)對(duì)象分別要做出書面承諾,包括提供資料的完整度、真實(shí)性、審計(jì)質(zhì)量等內(nèi)容,還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),還能促進(jìn)審計(jì)提供資料的完整真實(shí)性,如果有人隱瞞真實(shí)情況,則責(zé)任就由自己承擔(dān),做到責(zé)任分明,有利于審計(jì)工作的順利有效進(jìn)行。
4.各部門通力合作,建立部門聯(lián)系制度
應(yīng)當(dāng)建立各個(gè)部門之間的相互聯(lián)系制度,經(jīng)常溝通,互遞信息,不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立行使職能能力,還要加強(qiáng)和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系,有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理強(qiáng)狂,以便更深更透的促進(jìn)審計(jì)工作的高效運(yùn)行。
5.提高職業(yè)道德水平,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
建設(shè)好審計(jì)干部隊(duì)伍,為了確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量,必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性就要求審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的政策水平,良好的職業(yè)道德和組織分析能力,還有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外,后期的教育也是很重要的,知識(shí)需要不斷的更新,讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才,這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要。
6.建立審計(jì)失誤追究制度
建立審計(jì)失誤追究制度為加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任意識(shí),建立審計(jì)失誤追究制度,對(duì)在審計(jì)工作中出現(xiàn)失誤,造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí),視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況,追究責(zé)任人的責(zé)任。
三、總結(jié)
隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)展,對(duì)審計(jì)的要求也相應(yīng)的提高。因此,怎樣才能有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是我們研究的重要內(nèi)容。
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一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作合力
市委、市政府高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入各級(jí)黨委、政府的重要議事日程。市委常委會(huì)多次專題聽取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作匯報(bào),并及時(shí)提出指導(dǎo)性意見。市、縣(區(qū))兩級(jí)黨委、政府重視審計(jì)專職機(jī)構(gòu)建設(shè),在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費(fèi)等方面全力給予支持。市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組制定了規(guī)范的工作運(yùn)行制度,根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點(diǎn),采取召開座談會(huì)、組織理論研討、出臺(tái)政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法,指導(dǎo)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。同時(shí),積極轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),由過去參加會(huì)議、聽取匯報(bào)、傳閱文件的靜態(tài)管理,變?yōu)槿^程參與、多角度指導(dǎo)的動(dòng)態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強(qiáng),逐步形成堅(jiān)持“共同研究審計(jì)計(jì)劃,共同組織召開審計(jì)工作會(huì),共同研究審計(jì)查出的突出問題,共同反饋審計(jì)結(jié)果,共同督查審計(jì)查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法,切實(shí)加強(qiáng)了部門之間的配合、互動(dòng),真正形成了心往一處想,勁往一處使的良好局面。
二、探索創(chuàng)新方式,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新突破
*年,市審計(jì)局積極探索創(chuàng)新審計(jì)方式,加大審計(jì)工作力度,在審計(jì)方式、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容等方面實(shí)現(xiàn)新突破。全年共對(duì)112名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其中:任前審計(jì)40名,任中審計(jì)10名,離任審計(jì)63名。黨政機(jī)關(guān)、群團(tuán)組織主要負(fù)責(zé)人87名,企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人、法人代表25名。
一是在審計(jì)方式上實(shí)現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的縣科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部,提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的,不管是哪個(gè)部門,從事哪個(gè)崗位,都必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從過去的單純開展離任審計(jì),向任前、任中審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是在審計(jì)方法上實(shí)現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年,市委組織部共委托市審計(jì)局對(duì)112名同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是*年委托任務(wù)的4倍。被審計(jì)對(duì)象的范圍有新突破。*年,市審計(jì)局共組織對(duì)23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)縣區(qū)3名檢察長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這在往年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中是沒有的。審計(jì)辦法有新突破。在全市審計(jì)系統(tǒng)整合審計(jì)人力資源,抽調(diào)縣區(qū)審計(jì)人員組成審計(jì)組,進(jìn)行審計(jì);結(jié)合本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)同時(shí)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,實(shí)行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)一認(rèn)定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法,保證了審計(jì)的客觀性,提高審計(jì)質(zhì)量。三是在審計(jì)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新突破。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行“八查”法,即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;二查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法;三查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況;四查離任時(shí)的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)合法;五查各項(xiàng)收入的來源是否合法;六大經(jīng)濟(jì)開支事項(xiàng)和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況;七查資金流向,并延伸下屬預(yù)算執(zhí)行單位;八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的路線、方針政策情況。近年來,通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元,損失浪費(fèi)金額2110萬元,管理不規(guī)范金額5.5億元。其中,由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元,損失浪費(fèi)金額291萬元,管理不規(guī)范金額4384億元。
三、注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用
針對(duì)審計(jì)出來的各類問題,認(rèn)真采取措施,注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用,進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計(jì)局制定《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作管理辦法(試行)》,對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作出明確規(guī)定:一是報(bào)告制度。市審計(jì)局對(duì)審計(jì)結(jié)果報(bào)告反映的問題,定期向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告,領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果報(bào)告,按照職責(zé)和分工,分別提出結(jié)果運(yùn)用的意見和建議,匯總后形成審計(jì)結(jié)果運(yùn)用初步意見,提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)小組研究。領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定后,各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查,單位寫出整改報(bào)告。三是反饋制度。由市審計(jì)局召開被審計(jì)人所在單位中層以上干部會(huì)議,通報(bào)審計(jì)查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計(jì)對(duì)象及其單位在收到審計(jì)決定兩個(gè)月內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報(bào)告落實(shí)整改情況。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束三個(gè)月內(nèi),領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成聯(lián)合檢查組,選擇重點(diǎn)單位進(jìn)行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入干部廉政檔案,要求擬提拔對(duì)象先就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問題進(jìn)行整改糾正,視整改糾正情況再研究是否使用。*年,市委依據(jù)審計(jì)結(jié)論,共對(duì)31名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行組織處理,其中:不予提拔2人,暫緩提拔3人,誡勉談話6人,警示談話20人。
【論文摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強(qiáng)管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計(jì)相比較,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計(jì)環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險(xiǎn)較高,如何正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的措拖加以防范,已成為審計(jì)必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn),并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的防范措施。
1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
隨著改革開放、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)無法回避的問題,尤其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性決定其審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。了解、認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因,才能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中進(jìn)行有效的防范,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在因素
(1)審計(jì)程序的實(shí)施不合理。審計(jì)機(jī)關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)要在各個(gè)階段、各個(gè)單位合理分配技術(shù)力量,審計(jì)人員嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)產(chǎn)生一定的困難。一旦簡(jiǎn)化了審計(jì)環(huán)節(jié),減少了必要的審計(jì)力量,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(2)審計(jì)材料不規(guī)范。審計(jì)材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達(dá)意,不能如實(shí)反映客觀存在的問題,或語言絕對(duì)化、含義模糊等,都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。
(3)審計(jì)證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計(jì)復(fù)核,也就是后續(xù)審計(jì),是審計(jì)結(jié)果進(jìn)行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補(bǔ)牢的補(bǔ)漏措施。而審計(jì)復(fù)核只是走走過場(chǎng),相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能。
(4)審計(jì)人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣,要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在因素
(1)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟(jì)管理體制改革的深化,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難度加大,風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。在我國(guó)人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系可能會(huì)阻礙正常審計(jì)工作的順利開展。社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越復(fù)雜。
(2)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計(jì)技術(shù)方法的局限性。審計(jì)工作本身在不斷發(fā)展,審計(jì)技術(shù)為了適應(yīng)審計(jì)工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計(jì)技術(shù)方法弊端突出,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的要求。
(4)審計(jì)法律法規(guī)制度的不完善險(xiǎn)。改革開放以業(yè),我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
防范和控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是提高審計(jì)工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效的控制,才能提高審計(jì)檢查質(zhì)量和評(píng)價(jià)質(zhì)量。通過責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就必須采取有力的措施和對(duì)策。處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)從預(yù)防階段開始。
2.1建立健全各項(xiàng)法律法規(guī)、制度、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理行為的有效手段。隨著《審計(jì)法》的假改,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將從由政策推動(dòng)轉(zhuǎn)化為法制推動(dòng)。但是,仍需制定和健全各項(xiàng)法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的強(qiáng)有力經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計(jì)程序,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)格的審計(jì)程序是確保審計(jì)行為合法和審計(jì)質(zhì)量可靠的前提。在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù),審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計(jì)單位的基本情況,下達(dá)審計(jì)通知書必須嚴(yán)格遵守國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)的日期要求;在審計(jì)實(shí)施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計(jì)終結(jié)階段,形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告前,要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的工作成果
部分工作委托給社會(huì)審計(jì)執(zhí)行,以彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)資源不足的缺陷。利用社會(huì)審計(jì)的結(jié)果資料。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行聯(lián)系與溝通,在了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)施針對(duì)性的審計(jì)程序,以證實(shí)并獲得客觀可靠的審計(jì)證據(jù)。新晨
2.4加強(qiáng)教育和培訓(xùn),增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求審計(jì)人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)理論研討,審計(jì)部門還應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高其在復(fù)雜的審計(jì)中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對(duì)待自各方面的干擾和壓力,為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
2.5加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論研究,完善審計(jì)手段
各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和緊迫性,加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指導(dǎo);同時(shí),鑒于當(dāng)前審計(jì)手段的落后狀況,要因地制宜、因時(shí)制宜進(jìn)行審計(jì)方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作真正做到國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)思想
引言
企業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人員在其任期內(nèi)必須實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家的一項(xiàng)重要制度安排,是法規(guī)賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé),是加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善組織治理的重要舉措,對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深入發(fā)展、提升內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威、營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境具有重要意義。
一、企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于既要對(duì)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人任職期間的工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià),以決定對(duì)其的獎(jiǎng)懲或去留;又可借此項(xiàng)審計(jì)劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,為繼任的主要負(fù)責(zé)人解除后顧之憂。由此可知,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最基本內(nèi)容就是審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間其所在單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效情況。目前,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是受組織部門委托開展審計(jì),由于多方面原因?qū)徲?jì)部門不能在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)量,主動(dòng)性較差;同時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐步形成于其他審計(jì)聯(lián)動(dòng)的模式如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合等,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性,不利于審計(jì)項(xiàng)目的資源整合。所以,為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),在企業(yè)制度設(shè)計(jì)中,完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé),明確對(duì)下屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì),經(jīng)保證單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到自己的重大經(jīng)濟(jì)決策是受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查,為了避免自己的行為不造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失,必要的時(shí)候,可以事先告知審計(jì)部或監(jiān)察室等內(nèi)部監(jiān)督單位,也維護(hù)了國(guó)家將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為制度安排的權(quán)威性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的加強(qiáng)企業(yè)管理,對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià),同時(shí)檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人是否在任職期間守法、依法管理企業(yè);開展審計(jì)可以通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與企業(yè)負(fù)責(zé)人耐心溝通,起到宣傳教育的作用,并責(zé)令其認(rèn)識(shí)企業(yè)管理缺陷的存在,及時(shí)亡羊補(bǔ)牢,可以總結(jié)和教育企業(yè)管理層加強(qiáng)管理缺陷的整改,可以給企業(yè)打上“預(yù)防針”。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)思想
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩種,前者是企業(yè)負(fù)責(zé)人已經(jīng)離任,后者是企業(yè)負(fù)責(zé)人很可能繼任。企業(yè)負(fù)責(zé)人任命目前多數(shù)未指定任期,一般不離任不需審計(jì),且受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源也是有限的影響而未實(shí)施審計(jì)。公司高層領(lǐng)導(dǎo)想借下一級(jí)單位負(fù)責(zé)人換人之際,派審計(jì)人員前往實(shí)施審計(jì),摸清自己的隊(duì)伍是否廉潔,守法,以及判斷下級(jí)單位負(fù)責(zé)人的企業(yè)管理能力,是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益,或者是出于自己新官上任,下級(jí)單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內(nèi)的重要子公司或部門,以摸清被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于,時(shí)間的緊迫,企業(yè)很少能留給審計(jì)部門足夠的調(diào)研時(shí)間,基本上是接到審計(jì)任務(wù),立即趕往被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng),收集相關(guān)資料,同時(shí),新上任子公司領(lǐng)導(dǎo)也一同到任。這樣的審計(jì),很大程度上消弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供依據(jù)的作用。針對(duì)各種因素對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響,我們不斷科學(xué)地改進(jìn)審計(jì)工作的方法:
(一)審計(jì)程序過于累贅
審計(jì)通知書發(fā)放前,按程序應(yīng)當(dāng)做前期審計(jì)調(diào)查,調(diào)查后根據(jù)委托部門的情況,將審計(jì)通知書發(fā)送到被審計(jì)單位和被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人,同時(shí)抄送給現(xiàn)任負(fù)責(zé)人和委托部門及相關(guān)配合審計(jì)的部門等等,且在到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開展前,有條件的話,必須在被審計(jì)單位召開進(jìn)場(chǎng)審計(jì)會(huì)議,傳達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的精神及被審計(jì)單位需要配合的工作。審計(jì)組如果能在離任領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一個(gè)期間(一個(gè)月左右的時(shí)間)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),審計(jì)組與離任領(lǐng)導(dǎo)交換意見更為方便,畢竟審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需要與被審計(jì)單位溝通,可以大大提高審計(jì)效率,有利于向離任領(lǐng)導(dǎo)干部提供相關(guān)材料或形成書面意見。
(二)配合力度受被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的重視程度的影響
有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任,只要沒違法,任職期間的績(jī)效與本人和單位關(guān)系不大,采取應(yīng)付了事的態(tài)度;有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)交換意見的時(shí)間安排不重視,推脫、延時(shí)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;有些領(lǐng)導(dǎo)干部“新官不理舊賬”,認(rèn)為離任審計(jì)是“馬后炮”,不積極配合審計(jì)工作。我認(rèn)為如果能在薪酬體系設(shè)計(jì)的時(shí)候,效益部分應(yīng)由經(jīng)濟(jì)及責(zé)任審計(jì)的意見來決定是否發(fā)放,給予審計(jì)一定的經(jīng)濟(jì)裁量權(quán)限;如果離任領(lǐng)導(dǎo)即將到其他的公司任職,應(yīng)該考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果而決定是否派遣,這樣離任領(lǐng)導(dǎo)會(huì)給與一定程度的配合。
(三)審計(jì)收集審計(jì)證據(jù)難
有的企業(yè)管理相對(duì)比較混亂,內(nèi)部控制比較弱,有些資料不保留或保留不完整,對(duì)審計(jì)結(jié)論有很大影響。有些有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長(zhǎng),時(shí)間跨度大,有的事項(xiàng)發(fā)生在多年前,查證工作難度大且花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在任命領(lǐng)導(dǎo)干部的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期制度,所有領(lǐng)導(dǎo)干部,三年為一個(gè)任期,到了任期,不管是否繼續(xù)任職與否,先讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),將審計(jì)時(shí)間與被審計(jì)期間有效縮短,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,在下一屆任期不在發(fā)生類似錯(cuò)誤,同時(shí),給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證帶來一定的便利。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)
(一)審計(jì)對(duì)象確定缺乏規(guī)范
對(duì)那些領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)干部任職幾年開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),目前還沒有規(guī)范。在實(shí)際工作中,人力資源部門和黨委工作部門與審計(jì)部門確定審計(jì)對(duì)象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門、黨委工作部門也感到困惑,有效領(lǐng)導(dǎo)干部的任命的決定并不是由人力資源部門或黨委工作部門來決定,最終的人事權(quán)由公司更高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決定,而決定前不會(huì)告知審計(jì)部門,目前企業(yè)沒有事先告知審計(jì)部門的機(jī)制和制度。
(二)部分領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)識(shí)有待提高
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若宣傳不到位,容易讓被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生疑慮:是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己不信任還是自己有重大經(jīng)濟(jì)問題,容易產(chǎn)生一定的不安情緒。由于產(chǎn)生不安情緒,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)在審計(jì)過程中,有意無意地隱瞞一些可能對(duì)他本人在經(jīng)營(yíng)上給公司經(jīng)濟(jì)利益造成損害的事項(xiàng),或故意推脫責(zé)任,或借故不與審計(jì)實(shí)施人員配合等。
(-)確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象
1、對(duì)行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
2、對(duì)行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點(diǎn),四冊(cè)年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)所轄的部分支行行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),今年,我行已將行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍,將經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來,并擬定出了對(duì)行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和,進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
3、對(duì)分理處、儲(chǔ)蓄所等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),促進(jìn)被審計(jì)部門完善和落實(shí)了規(guī)章制度,取得了較好成效。
(二)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
l、行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容;被審計(jì)對(duì)象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況;被審計(jì)對(duì)象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況;經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況,包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等;資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況;內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。
2.行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容:依法合現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況;各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí),有無經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患;全行和部門經(jīng)營(yíng)管理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性;履行工作職責(zé)情況;是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。
3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容:執(zhí)行規(guī)章制度情況,是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度,有無不安全的隱患;崗位責(zé)任履行情況,是否正確行使了工作職權(quán),正確履行了工作職責(zé);是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符。
(三)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則
1、堅(jiān)持了“下查一級(jí)”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),明確規(guī)定了由上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下一級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。通過實(shí)踐表明,堅(jiān)持“下查一級(jí)”的原則,一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性,最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用;二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化,明確劃分了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍,不留死角,不留空白,較好地優(yōu)化了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工,充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性。
2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們?cè)趶V泛總行開發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度(稽核依據(jù))查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上,又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法,從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù),重視調(diào)查,對(duì)查出的,詳細(xì)記載,并進(jìn)行落實(shí)及取證,保證了審計(jì)工作的客觀公正性,以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。
4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),很難面面俱到。因此,我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā),以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對(duì)象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案,突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。
5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作,我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法,提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過程中,嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點(diǎn)、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事,周密計(jì)劃,精心,做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致,使審計(jì)質(zhì)量得到了保證。
(四)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序,認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。
二、我們的體會(huì)
l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)營(yíng)是按照“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我、自我約束”的方針來運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人,及某些管錢、管物的有權(quán)崗位,其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng),需要通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來看,除了制度執(zhí)行不到位之外,另一個(gè)重要原因就是對(duì)管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為,有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng),實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國(guó)際慣例接軌的金融管理制度,按照經(jīng)濟(jì)辦事,采取、規(guī)范的管理手段來實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理,以盡快適應(yīng)市場(chǎng)化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國(guó)際上通用的慣例,是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營(yíng)成果的,為各國(guó)創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評(píng)價(jià)、鑒證的作用,促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí),保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合,分清了是非,明確了責(zé)任,有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性。
一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制
健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度,夯實(shí)工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié),中央兩辦《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則、《江西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》下發(fā)后,我市及時(shí)成立了由市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人事局、市審計(jì)局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會(huì)議制度,以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合,交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問題,并對(duì)難以進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計(jì)局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神,制定了《萍鄉(xiāng)市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理辦法》,該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定,為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
二、規(guī)范審計(jì)行為,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的健康實(shí)施
我市出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)》,這兩個(gè)實(shí)施辦法,主要突出了以下幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié):
一是通過制定辦法,建立上報(bào)和審批制度,完善計(jì)劃管理,科學(xué)組織等有效措施,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特別是任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臨時(shí)委托項(xiàng)目逐年減少,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。針對(duì)過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題,出臺(tái)了《萍鄉(xiāng)市政府系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》規(guī)定,縣(區(qū))人民政府主要負(fù)責(zé)人、市政府組織部門主要負(fù)責(zé)人(含市政府任命的其他需要審計(jì)的事業(yè)單位法定代表人)原則上任期內(nèi)必審一次?!镀监l(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)》規(guī)定,按照干部管理權(quán)限,市、縣(區(qū))組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要,每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步打算,由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)5部門聯(lián)席會(huì)共同研究商討確定,再由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)上報(bào)政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及其他臨時(shí)提請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書,由審計(jì)機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。
二是審前準(zhǔn)備階段注重審計(jì)調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn),搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此,在制度設(shè)定上注重要求審計(jì)人員把握好三點(diǎn):首先了解、熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策,把握好政策界線;其次對(duì)被審計(jì)對(duì)象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解,做到心中有數(shù);再次在實(shí)施審計(jì)之前,聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議,以確定審計(jì)重點(diǎn)。
三是審計(jì)實(shí)施階段找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)。我們?cè)诔雠_(tái)文件操作規(guī)程設(shè)計(jì)上注重抓了以下審計(jì)重點(diǎn):(一)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況;重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制定與執(zhí)行情況;經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況;工商企業(yè)發(fā)展情況。(二)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。(三)有關(guān)部門的管理情況。(四)遵紀(jì)守法和廉潔自律情況。(五)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)這一主線,我們摸索了幾個(gè)審計(jì)切入點(diǎn):第一從測(cè)試被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度入手,通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合性測(cè)試,找出薄弱環(huán)節(jié),從而確定審計(jì)工作重點(diǎn)和工作目標(biāo);第二從有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄及會(huì)議紀(jì)要入手,篩選出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)親自決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)重點(diǎn);第三從被審計(jì)單位干部任期內(nèi)制定下發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)政策性文件入手,作為檢查執(zhí)行和貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況的切入點(diǎn);第四從集體和個(gè)別座談了解入手,選擇群眾關(guān)注度高的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)工作的審計(jì)切入點(diǎn);第五從紀(jì)檢監(jiān)察部門、組織部門提供的材料及群眾舉報(bào)線索入手,確定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政規(guī)定的審計(jì)切入點(diǎn)。
四是審計(jì)終結(jié)階段搞好審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終成果體現(xiàn),而審計(jì)報(bào)告又是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的基礎(chǔ),因此寫好兩個(gè)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期目的的關(guān)鍵。
三、注重成果利用,充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督作用
近幾年來,我們與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門一直在審計(jì)成果利用上反復(fù)討論研究,不斷探索創(chuàng)新方法和經(jīng)驗(yàn),在今年4月出臺(tái)的《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)》中對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用作了原則性的規(guī)定,并同步出臺(tái)了《關(guān)于在干部選拔和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的意見》。該意見中明確規(guī)定:按照“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的原則,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部選拔任用工作緊密結(jié)合起來,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部選拔任用、監(jiān)督管理的重要依據(jù)。實(shí)行“凡動(dòng)必審、考審?fù)?、市縣聯(lián)審、先審后提”制度,并單獨(dú)出臺(tái)干部選拔任用和監(jiān)督管理工作中充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果辦法的做法在全省屬首創(chuàng),得到了上級(jí)部門的充分肯定和好評(píng),《中國(guó)審計(jì)報(bào)》、《江西日?qǐng)?bào)》、《審計(jì)與理財(cái)》對(duì)此專門進(jìn)行了報(bào)導(dǎo)。
(一)堅(jiān)持“凡動(dòng)必審”,是指對(duì)按照《萍鄉(xiāng)市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法(試行)》需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在辦理提拔、交流、調(diào)整等任免事項(xiàng)時(shí),必須進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(二)實(shí)行“考審?fù)健保侵笇⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部考察工作結(jié)合起來,在考察成果中直接體現(xiàn)、利用審計(jì)結(jié)果。(三)推行“市縣聯(lián)審”,是指對(duì)擬提拔為縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣(區(qū))直部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由市委組織部委托市審計(jì)局直接派出審計(jì)組或派人員指導(dǎo)縣(區(qū))審計(jì)局審計(jì)組對(duì)提拔對(duì)象進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組直接向市審計(jì)局負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。(四)做到“先審后提”,是指對(duì)擬提拔任職的領(lǐng)導(dǎo)干部,需在正式任職前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
在推行“凡動(dòng)必審、考審?fù)健⑹锌h聯(lián)審、先審后提”的基礎(chǔ)上,對(duì)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果又作了進(jìn)一步具體規(guī)定。
(一)審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)向組織部門提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)肯定領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作方面取得的成績(jī),并指出被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的主要違法違規(guī)問題,準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。
(二)組織部門要把審計(jì)結(jié)果報(bào)告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案,作為領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、交流、調(diào)整的重要依據(jù)。經(jīng)審計(jì),沒有發(fā)現(xiàn)問題或存在一般性問題但不影響正式任職的,予以正式任職;問題較嚴(yán)重的,經(jīng)查實(shí)后,取消任職決定,交由有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(三)紀(jì)檢、組織等有關(guān)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)和反映的主要問題進(jìn)行核查。經(jīng)查實(shí)后,根據(jù)問題性質(zhì)、情節(jié)輕重和責(zé)任大小,及時(shí)作出相應(yīng)處理。
四、加大執(zhí)行力度,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效顯著
[關(guān)鍵詞] 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)
隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年,高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,但由于此項(xiàng)工作開展時(shí)間短,經(jīng)驗(yàn)不足,工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求,積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用,是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題?,F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際,談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。
一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序
1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中,我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求,所以,在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,也要做到制度先行,并在工作過程中,要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容,并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù),以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣,才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依,有章可循,并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。
2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作,涉及面廣,內(nèi)容復(fù)雜,要求高,為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制,要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來說,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門牽頭召開,成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成,聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問題,審議審計(jì)報(bào)告,監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況,特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問題,通過聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用,形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力,同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序,是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先,組織部門委托是立項(xiàng)和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提,;其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后,要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要,組織安排人員成立審計(jì)組,明確人員分工,然后按審計(jì)程序,進(jìn)行審前調(diào)查,編制審計(jì)實(shí)施方案,送達(dá)審計(jì)通知書(被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位),召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì),也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì),在正式實(shí)施審計(jì)前召開,組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加,具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作,同時(shí),逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度,在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示,向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng),也歡迎反映問題,監(jiān)督工作,最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。
二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)
1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)
審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作,是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況,通過有針對(duì)性和目的性的調(diào)查,掌握第一手材料,取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。
一是做好審前調(diào)查,這是開展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前,應(yīng)采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案,針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱,對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工;其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查,采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式,調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財(cái)務(wù)部門等,了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問題等情況,在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況,包括被審計(jì)干部所在單位基本情況,如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等,被審計(jì)干部的職責(zé)范圍,相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況,有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上,針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象,制定審計(jì)方案,確定審計(jì)重點(diǎn)。
二是做好審中調(diào)查取證,這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法,如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等,就審計(jì)中遇到的問題,還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況,如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開座談會(huì)聽取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià),特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況,查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等,以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中,首先是抓住重點(diǎn),有的放矢,圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證,特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查;其次是去偽取真、去粗取精,把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理,注意發(fā)現(xiàn)重要線索,并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過審計(jì)調(diào)查取證,可以有力地支持我們的審計(jì)意見,為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。
2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫環(huán)節(jié)
審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo),給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫帶來一定的難度。
一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過充分的審計(jì)取證,下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納,最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),要通過對(duì)其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì),對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來,同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng),不寫入審計(jì)報(bào)告,更不做出評(píng)價(jià);其次要注意區(qū)分責(zé)任,要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任;最后要肯定與否定相結(jié)合,既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī),又要指出問題和不足,對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的,應(yīng)建議組織部門給予其表揚(yáng),對(duì)于存在的問題和不足要落實(shí)責(zé)任,堅(jiān)決整改。這樣,審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平,實(shí)事求是,才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。
二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上,所以,要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫與審定。首先,審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿;其次,審計(jì)組長(zhǎng)(一般為審計(jì)處處長(zhǎng))對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核,進(jìn)行進(jìn)一步的修改,對(duì)存在問題和審計(jì)意見,特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定,要十分謹(jǐn)慎,如有必要,要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證,在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告,審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見,有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核;最后,召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告,特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性,落實(shí)責(zé)任。這樣,審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核,提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)
開展審計(jì)工作,發(fā)現(xiàn)問題不是目的,糾正錯(cuò)誤、整改問題,以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理,這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先,要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù),審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案,對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的,交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理;其次,要注重抓好審計(jì)整改意見的落實(shí),要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)后,與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見,對(duì)反映的存在問題以及提出的審計(jì)意見和建議,要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見和措施,并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告,改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r,真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,單單靠審計(jì)部門和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,相關(guān)職能部門配合,才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展,高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展,在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。
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