經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

論文關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型期，高校，經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)，問題，對策

隨著高校校內(nèi)管理體制和運(yùn)行機(jī)制改革的深化，高校對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更多的要求。為了適應(yīng)高校管理體制和運(yùn)行機(jī)制上新的變化和需求，內(nèi)部審計(jì)亟需轉(zhuǎn)型。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由原來只重視監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督與服務(wù)并重，由原來只重視查賬轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~與管理并行。正如劉家義審計(jì)長指出的“內(nèi)部審計(jì)不僅是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的保護(hù)者、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者、會計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者”。因此，處于轉(zhuǎn)型期的高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極開展以提高辦學(xué)效率、效益和效果以及促進(jìn)高校內(nèi)部科學(xué)管理為目的的績效審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)工作，在原有“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上重點(diǎn)突出“服務(wù)”和“管理”的職能。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過十幾年的實(shí)踐發(fā)展，在對加強(qiáng)高校干部監(jiān)督管理、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了一定的作用。隨著高校管理體制改革的不斷深化，尤其是隨著中層領(lǐng)導(dǎo)干部的定期輪崗、學(xué)校組織部門委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸成為高校內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。

因此，筆者認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型期，我們有必要積極發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題，以及結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作“監(jiān)督、服務(wù)、管理”的職能深入思考解決這些問題的對策

一、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托流于形式，審計(jì)成果的利用程度不高

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)一般都形成了一套較規(guī)范的程序：由學(xué)校組織部門或其他部門向內(nèi)部審計(jì)部門提出委托，審計(jì)部門再報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。但大多數(shù)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托的時(shí)效性較差，幾乎都是“先離后審，先任后審”。組織部門往往是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任、調(diào)任或提拔后才提出審計(jì)委托，形成了審歸審、用歸用的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象導(dǎo)致了審計(jì)成果的利用程度不高，審計(jì)結(jié)論和評價(jià)并沒有作為考核、任用干部的重要參考依據(jù)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告也僅作為干部檔案中的一份“手續(xù)”材料而已。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，被審計(jì)對象抵觸情緒較大

首先目前大部分高校雖有制定所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等規(guī)章制度，但由于條例制定部門宣傳不到位、干部任用部門對新上任領(lǐng)導(dǎo)教育不夠、新上任領(lǐng)導(dǎo)自身不夠重視等原因，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對自身所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并不明確。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，覺得自己沒有承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，沒有必要審計(jì)。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的相關(guān)條例內(nèi)容制定的也不夠具體，內(nèi)容比較空泛，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部或?qū)徲?jì)人員難以參照執(zhí)行或進(jìn)行考核評價(jià)。另外，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)認(rèn)識也有偏差，認(rèn)為審計(jì)就是來挑毛病、找麻煩的，對審計(jì)抵觸情緒較大。

（三）法規(guī)制度滯后，審計(jì)評價(jià)指標(biāo)不健全

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終結(jié)果是要對被審計(jì)對象進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，供組織、人事部門參考。要做出較全面、客觀的審計(jì)評價(jià)，就要有科學(xué)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)及合理的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為參考。然而，目前相關(guān)的法規(guī)制度中涉及指標(biāo)這塊的內(nèi)容還比較少，而且由于目前高校財(cái)務(wù)核算方面的缺陷和領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)不明確等原因，審計(jì)人員獲取形成相關(guān)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)所需的數(shù)據(jù)比較困難，導(dǎo)致審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的不健全。由于審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的不健全增加了高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)方法與內(nèi)容比較單一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

目前高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法主要還是審查賬面資料，審計(jì)內(nèi)容也主要是側(cè)重于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、真實(shí)性，國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。由于目前高校的經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜和豐富，很多經(jīng)濟(jì)活動并不完全在賬面上反映出來。審計(jì)方法果只審查賬面資料，不注重對經(jīng)濟(jì)活動過程的調(diào)查、了解及分析，審計(jì)內(nèi)容如果不相應(yīng)的擴(kuò)展到包括領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就無法準(zhǔn)確了解被審計(jì)對象對經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)影響以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，也就無法對其做出全面準(zhǔn)確的評價(jià)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)部門自身因素影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

首先，目前多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，受到編制所限，專職內(nèi)部審計(jì)人員少。當(dāng)面臨大面積領(lǐng)導(dǎo)干部換屆輪崗時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目多、時(shí)間緊、任務(wù)重。因此，在時(shí)間較短、人手不足的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)就會出現(xiàn)應(yīng)付了事、走過場的情況，影響了審計(jì)質(zhì)量。其次，目前高校的專職內(nèi)部審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)比較單一。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特殊的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，要求審計(jì)人員要有較高的綜合業(yè)務(wù)水平和一定的分析判斷能力。但就目前高校內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)而言，勢必影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。再次，由于審計(jì)成果利用程度不高，也一定程度影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。審計(jì)人員在做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也往往流于表面，對發(fā)現(xiàn)的問題不予深究，審計(jì)報(bào)告中反映的問題也避重就輕，提出的審計(jì)建議也泛泛而談，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。

二、轉(zhuǎn)型期高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重點(diǎn)

從目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅初步發(fā)揮了評價(jià)、監(jiān)督的作用，對促進(jìn)學(xué)校財(cái)經(jīng)、干部的管理、提高工作效率等方面的作用發(fā)揮的還不夠。因此，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)今后應(yīng)積極適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的要求，重點(diǎn)朝著為組織考核、評價(jià)干部做參考，為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)?；A(chǔ)單位的財(cái)經(jīng)狀況提供信息，為學(xué)校加強(qiáng)科學(xué)管理出謀劃策，突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議的“建設(shè)性”，以及充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“免疫”功能等的方向發(fā)展。

（一）加大宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境

首先，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加快相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的制定或修訂，并對相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行大力的宣傳和教育。通過宣傳、教育等活動，讓校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)單位和被審計(jì)對象，重新認(rèn)識高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅具有“監(jiān)督”職能，更具有“服務(wù)”和“管理”的職能。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的應(yīng)該是為組織等部門考核、評價(jià)干部做參考；為領(lǐng)導(dǎo)了解學(xué)校財(cái)經(jīng)狀況和基層單位管理情況提供信息；為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)管理出謀劃策；為被審計(jì)對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)。通過宣傳、教育等活動，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)、群眾的觀念，積極消除被審計(jì)對象的抵觸情緒，努力形成一個“領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾支持、被審計(jì)對象歡迎”的良好審計(jì)氛圍。

其次，貫徹落實(shí)“聯(lián)席會議制度”，建立起高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織、執(zhí)行及監(jiān)督體系。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成，據(jù)剛出臺的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計(jì)》有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，聯(lián)席會議的主要職責(zé)是制定并通過年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃；指導(dǎo)、檢查、協(xié)調(diào)本年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難和問題等。通過這一制度的貫徹落實(shí)，能有計(jì)劃的安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，改善“先離后審”的情況。同時(shí)通過相關(guān)部門的全方位參與，使其加深對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義的認(rèn)識，了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體難處，能積極給予配合，并且能切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用程度。

（二）改進(jìn)審計(jì)內(nèi)容與方法，控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)從目前的側(cè)重于對包含被審計(jì)對象所在單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)、真實(shí)性、國有資產(chǎn)的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)，擴(kuò)展到包含績效審計(jì)、管理審計(jì)等內(nèi)容。通過對以上內(nèi)容的審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為學(xué)校完善內(nèi)部控制制度、提高資金使用效益、促進(jìn)學(xué)校科學(xué)管理出謀劃策；為被審計(jì)對象及其所在單位提高管理水平、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)等目的。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上應(yīng)更加重視調(diào)查、分析等審計(jì)手段和方法的運(yùn)用。通過聯(lián)席會議制度以及審前的公示制度、座談會等制度與方法，收集來自各方面的信息，分析其中可能出現(xiàn)的問題，確定審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)；通過對被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度、簽訂的經(jīng)濟(jì)合同及會議紀(jì)要等資料的查閱，結(jié)合賬面資料，掌握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的決策及執(zhí)行等情況。通過以上方法的運(yùn)用，首先可彌補(bǔ)以往僅限于審查賬面資料的不足，對被審計(jì)對象能做出較全面、客觀的評價(jià)，從而較好的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次可全面的了解被審計(jì)對象所在單位的情況，能為其提出更加科學(xué)、合理的改進(jìn)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)建議

（三）明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)，逐步建立科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系

首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配合有關(guān)部門做好高校新任領(lǐng)導(dǎo)干部的任前培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可包括：與學(xué)校有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，單位內(nèi)部控制的重要意義和構(gòu)建，領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策中的地位和作用，各個崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。通過培訓(xùn)，讓即將上任的領(lǐng)導(dǎo)干部明確自己即將承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及如何提高管理水平。其次，要進(jìn)一步明確崗位任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對每一位新上崗的領(lǐng)導(dǎo)干部提出具體明確的任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，以便年終或任期結(jié)束時(shí)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核、評價(jià)，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)提供依據(jù)。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要客觀、公正的對被審計(jì)對象完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出評價(jià)，有賴于制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系的建立應(yīng)充分考慮高校的行政管理體制、財(cái)務(wù)管理體制，并結(jié)合高校具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，采用定量指標(biāo)、定性指標(biāo)、對比性指標(biāo)和分析性指標(biāo)并用的模式。剛出臺的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號—高校內(nèi)部審計(jì)》提到了一些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評價(jià)的指標(biāo)，但這些指標(biāo)還比較分散、不夠系統(tǒng)，且這些指標(biāo)可參照的標(biāo)準(zhǔn)值是多少還不是很明確。因此，要形成一套科學(xué)、實(shí)用的評價(jià)指標(biāo)體系不僅要依靠理論研究者，還要依靠每一位高校內(nèi)部審計(jì)工作者在審計(jì)實(shí)踐工作中不斷的總結(jié)、歸納。

（四）重視審計(jì)建議的質(zhì)量，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面是通過審計(jì)對被審計(jì)對象完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、遵紀(jì)守法情況進(jìn)行評價(jià)，另一方面還應(yīng)通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)基層單位在經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部管理方面存在的不足與漏洞，為基層單位預(yù)防和規(guī)避可能出現(xiàn)的問題、進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高管理水平，從專業(yè)角度提出建議。對于內(nèi)部審計(jì)而言，一份包含中肯審計(jì)意見和建議的審計(jì)報(bào)告會比一份只是挑毛病、做出不痛不癢的審計(jì)評價(jià)的審計(jì)報(bào)告更受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)對象及其所在單位的歡迎和重視。

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能在審計(jì)報(bào)告中提出高質(zhì)量的審計(jì)建議，為學(xué)校的發(fā)展提出“建設(shè)性”意見，將會進(jìn)一步提高審計(jì)報(bào)告的的質(zhì)量，大大的促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用程度，也是對內(nèi)部審計(jì)作為“強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動者、價(jià)值增值的倡導(dǎo)者”的最好體現(xiàn)，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，切實(shí)推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)發(fā)展

首先，要提高現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，豐富引進(jìn)審計(jì)人員的專業(yè)類型。注意對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容的選擇，改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平和分析判斷能力。其次，注重開展審計(jì)人員之間的工作經(jīng)驗(yàn)交流，對審計(jì)中出現(xiàn)的問題和特殊情況進(jìn)行討論、分析，開拓思路，實(shí)現(xiàn)共同提高和進(jìn)步。再次，要增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)該遵守“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密”的職業(yè)道德。

參考文獻(xiàn)1 高尚國 建立科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制 教育財(cái)會研究，2008，(3)

2 陳曉芳，桂珍若 關(guān)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理性思考 審計(jì)研究，2006，(4)

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 管理審計(jì)

目前我國在會計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)上主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在審計(jì)中發(fā)揮了重要作用，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了穩(wěn)定的環(huán)境。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這些基本的審計(jì)制度在我國作用愈加明顯。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)是客觀真實(shí)地評價(jià)會計(jì)工作的合法性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)與廉政，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用上的相同點(diǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對事又對人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開。

從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

（1）審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)審計(jì)對象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對領(lǐng)導(dǎo)個人，通過該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對其進(jìn)行制裁。

（2）審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同。根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個審計(jì)對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

（3）審計(jì)方法不同。財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計(jì)對象部門過去一段時(shí)間的各種會計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書面資料的真實(shí)性，并通過對這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時(shí)間審計(jì)對象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢，因此在實(shí)際運(yùn)用過程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)互動，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中可以對項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過對財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過將任期績效評價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)審計(jì)中的兩種重要形式，對企業(yè)的發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立有重要意義。實(shí)際審計(jì)過程中必須明確二者之間的區(qū)別與聯(lián)系，合理有效的利用兩種審計(jì)方法的作用，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

隨著我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動變得井然有序，一些以往的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象已經(jīng)越來越少，各企業(yè)間和平競爭，共同發(fā)展。同時(shí)，由此帶來的企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作深度就不斷提升。隨著計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，企業(yè)獲得信息的途徑變得高效快捷，由此提高了信息的可靠性，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)來看就是財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性以及可靠性都大幅度提升。目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)和效益審計(jì)延伸。受當(dāng)今市場環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是提高自身競爭力的根本保障，只有企業(yè)內(nèi)部管理工作得到改善，經(jīng)濟(jì)效益才能有所提升，于是就需要將企業(yè)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)與效益審計(jì)，以此滿足企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭需求，方便企業(yè)內(nèi)部控制管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以看做是一種針對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)監(jiān)督制度，該種審計(jì)方式不僅針對財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，還對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分析，是一種對事又對人的雙重審計(jì)方式。實(shí)際審計(jì)過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加偏向于對人的審計(jì)，其根本目的是實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督，讓領(lǐng)導(dǎo)干部在有效的約束中提高其工作效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有較強(qiáng)的政策性及強(qiáng)制性，審計(jì)范圍較廣，兼容審計(jì)、組織人事、國資監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政監(jiān)督等綜合性監(jiān)督方式。為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效展開，國家相關(guān)部門建立了而專門針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了有力支持，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法制化。除此之外相關(guān)部門還制定了科學(xué)有效的管理制度，使得審計(jì)過程中不同部門在各司其職的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了工作上的協(xié)力合作，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利展開。從以上陳述不難看出，財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用都是建立穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，明確全體工作人員的共同責(zé)任，促進(jìn)全員參與，共同作業(yè)。審計(jì)工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計(jì)調(diào)查的科學(xué)性、審計(jì)方案的可行性、審計(jì)信息的準(zhǔn)確性、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計(jì)工作合理有效，實(shí)際提高企業(yè)的效率與競爭力。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不同點(diǎn)

(一)審計(jì)目的落腳點(diǎn)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)審計(jì)對象與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作進(jìn)行真實(shí)性與合理性分析，確定其是否符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，為建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，保障國民生活水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對領(lǐng)導(dǎo)個人，通過該審計(jì)工作客觀真實(shí)的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在過去一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，從狹義上來說可以看做是對領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考評。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠真實(shí)反映領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)期間是否出現(xiàn)不真實(shí)或違背相關(guān)規(guī)章制度的行為，并需要對其所作所為承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還能夠克制領(lǐng)導(dǎo)干部以公謀私行為，為其日后的發(fā)展提供參考依據(jù)，若在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)情節(jié)比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)違法行為將依法對其進(jìn)行制裁。

(二)審計(jì)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)不同

根基相關(guān)部門的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)在其領(lǐng)導(dǎo)部門所進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動（主要包括該部門的財(cái)政支出以及財(cái)政收入、企業(yè)部門的資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)損益等）的真實(shí)性以及有效性進(jìn)行判斷，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，判斷該領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，且該干部在任職期間是否存在的現(xiàn)象，最后綜合評價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部對企業(yè)的實(shí)際影響。財(cái)務(wù)審計(jì)則是將審計(jì)側(cè)重點(diǎn)放在各單位的財(cái)務(wù)支出以及財(cái)務(wù)收入上，在內(nèi)容上更加廣泛，且責(zé)任的承擔(dān)由整個審計(jì)對象部門來承擔(dān)，即使明確到部門人員也有主次之分，從這方面來看與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別較大。

(三)審計(jì)方法不同

財(cái)務(wù)審計(jì)過程中的審計(jì)方法主要有兩種，一種是對各種書面材料的審查，主要包括審計(jì)對象部門過去一段時(shí)間的各種會計(jì)財(cái)務(wù)憑證以及工作過程中的各項(xiàng)報(bào)告記錄。書面資料的審計(jì)方法多種多樣，主要包括核對法、審閱法、分析法、比較法、抽查法等，驗(yàn)證書面資料的真實(shí)性，并通過對這些資料的審計(jì)了解相關(guān)部門在過去一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況。另一種是對過去一段時(shí)間審計(jì)對象的實(shí)際工作進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際審計(jì)過程中通常將兩種審計(jì)方法相結(jié)合，從而真實(shí)有效的反映審計(jì)對象的工作狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對相關(guān)責(zé)任人的重大決策及主要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)與核實(shí)，體現(xiàn)廉政、有效、可靠的工作方式。

三、審計(jì)項(xiàng)目互動，資源共享

財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任在存在一定的異同，實(shí)際審計(jì)過程中都具自己獨(dú)特的優(yōu)勢，因此在實(shí)際運(yùn)用過程中可以將二者結(jié)合，在審計(jì)過程中實(shí)現(xiàn)互動，共享審計(jì)資源。在審計(jì)過程中充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資料，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域，在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中可以對項(xiàng)目中的重要責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)資源有效共享，通過對財(cái)務(wù)的一次審計(jì)能夠得到多項(xiàng)成果。另外還可通過將任期績效評價(jià)工作與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)合起來，起到良有效的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)束語

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

【關(guān)鍵詞】 國企高管；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種復(fù)合性審計(jì)類型，審計(jì)范疇不僅包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)，還包括企業(yè)績效評價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)。因此，國企高管經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有風(fēng)險(xiǎn)類型更多、隱蔽性更強(qiáng)的特點(diǎn)，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也應(yīng)該與民間審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型具有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)涵。重新對國企高管經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行構(gòu)建，對于國企高管經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要意義。

一、構(gòu)建國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的假設(shè)

第一，國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)主體是從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員。

第二，國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生源于國有資產(chǎn)這一特殊受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家這一特定的資產(chǎn)所有者履行審計(jì)評價(jià)責(zé)任。

第三，審計(jì)人員與國企高管之間是一種特殊的審計(jì)關(guān)系。表現(xiàn)在不是以審計(jì)收費(fèi)的方式進(jìn)行審計(jì)，故由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的審計(jì)失敗通常也不是通過經(jīng)濟(jì)賠償?shù)姆绞竭M(jìn)行承擔(dān)。

二、構(gòu)造國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本思路

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。該模型主要適用于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。模型中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只包含審計(jì)查證階段的風(fēng)險(xiǎn)，而不包含審計(jì)評價(jià)與處理階段的風(fēng)險(xiǎn)。

對于國企高管的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，其審計(jì)的主要目標(biāo)應(yīng)該是評價(jià)當(dāng)事人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任效果的好壞，并對違法違紀(jì)行為進(jìn)行必要的懲處。審計(jì)人員作出審計(jì)評價(jià)和處理處罰決定的過程中也會存在風(fēng)險(xiǎn)，即評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)的國企領(lǐng)導(dǎo)所進(jìn)行的評價(jià)不準(zhǔn)確、不客觀所引起的風(fēng)險(xiǎn)。處理處罰的風(fēng)險(xiǎn)則是有關(guān)組織、人事、紀(jì)檢部門根據(jù)評價(jià)不準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，對國企領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)奶幚砘蛘咛幜P，導(dǎo)致國企領(lǐng)導(dǎo)采取行政復(fù)議，從而導(dǎo)致對審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑，形成對審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員聲譽(yù)的損失，嚴(yán)重的話可能要承擔(dān)必要的連帶責(zé)任。

國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)要素具有如下特點(diǎn)：

第一，在這些風(fēng)險(xiǎn)要素中，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是相互獨(dú)立的，而評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處罰風(fēng)險(xiǎn)是建立在前兩個風(fēng)險(xiǎn)要素基礎(chǔ)之上的，受前兩個風(fēng)險(xiǎn)要素的制約。

第二，各個風(fēng)險(xiǎn)要素的排列是有規(guī)律的。在評估風(fēng)險(xiǎn)要素的過程中，審計(jì)人員按照“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)——檢查風(fēng)險(xiǎn)——評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)——處罰風(fēng)險(xiǎn)”的順序進(jìn)行。

第三，各個要素產(chǎn)生的后果不同。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)對象有關(guān)而與審計(jì)人員無關(guān)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)則與審計(jì)人員有關(guān)而與被審計(jì)對象無關(guān)。

第四，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素均不等于零，它們共同作用于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)不同，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)與處理處罰風(fēng)險(xiǎn)之間以及二者與其他兩種風(fēng)險(xiǎn)之間均不獨(dú)立。因此，應(yīng)該在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般模型基礎(chǔ)上，加上審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型應(yīng)該為：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)＋評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)＋處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。

三、國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用分析

我國現(xiàn)階段進(jìn)行的國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，仍然采用以制度審計(jì)為主的基礎(chǔ)審計(jì)模式。制度審計(jì)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估，主要是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度各個環(huán)節(jié)進(jìn)行的，針對各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評估；最后結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)＋評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)＋處理處罰風(fēng)險(xiǎn)）確定審計(jì)的最終風(fēng)險(xiǎn)，把最終風(fēng)險(xiǎn)控制在審計(jì)人員可容忍的水平上。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展方向。在這種模式下，審計(jì)人員從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、條件到經(jīng)營方式和管理機(jī)制等構(gòu)成控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)外部各個方面來分析評估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并把客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)中去。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在審計(jì)準(zhǔn)備階段和審計(jì)終結(jié)階段。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段制定審計(jì)方案時(shí)，需要對被審計(jì)對象的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在這一階段的運(yùn)用主要是確定計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在確定計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，可以采用一般的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)），暫不考慮評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。在確定計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)之前，先根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的情況，對重大評錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確定其風(fēng)險(xiǎn)水平以及不包含評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)的總體可容忍風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)已經(jīng)確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，確定計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，其計(jì)算公式為：計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)=總體可容忍風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)確定以后，再去確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，進(jìn)而確定合理的審計(jì)程序和方法。同時(shí)，還要對評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)，再根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定整個審計(jì)項(xiàng)目的可容忍風(fēng)險(xiǎn)水平。

在審計(jì)終結(jié)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型主要用于評價(jià)實(shí)際終極風(fēng)險(xiǎn)是否低于整個審計(jì)項(xiàng)目的可容忍風(fēng)險(xiǎn)水平。先對實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)際評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)際處理處罰風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估；再根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定實(shí)際終極風(fēng)險(xiǎn)，其公式為：

實(shí)際終極風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)+實(shí)際評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)+實(shí)際處理處罰風(fēng)險(xiǎn)

最后將實(shí)際終極風(fēng)險(xiǎn)與整個審計(jì)項(xiàng)目的可容忍風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，如果前者小于后者，則說明該審計(jì)結(jié)果可以接受；若前者大于后者，則說明審計(jì)證據(jù)不夠充分，需要重新評價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)是否恰當(dāng)，必要時(shí)，應(yīng)追加審計(jì)程序。

四、國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的驗(yàn)證

對于國有企業(yè)來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、處理處罰風(fēng)險(xiǎn)四大要素進(jìn)行分類為佳。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)既包括被審計(jì)國企由于某些經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)責(zé)任不夠清晰，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資產(chǎn)產(chǎn)生錯誤的可能性所導(dǎo)致的固有風(fēng)險(xiǎn)，也包括國企由于內(nèi)控制度不夠健全或雖有健全的內(nèi)控制度而未能發(fā)揮效果所造成的控制風(fēng)險(xiǎn)，或者由于這兩種風(fēng)險(xiǎn)交織所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。筆者將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)設(shè)置在0—1之間。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)后，被審計(jì)單位的某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的錯弊未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性，將其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)設(shè)置0—1之間。評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)國企高管進(jìn)行的評價(jià)不準(zhǔn)確、不客觀導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，它是產(chǎn)生后續(xù)處理處罰風(fēng)險(xiǎn)的前提，因此設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系數(shù)在0~5%之間。處理處罰風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)評價(jià)結(jié)果對國企高管處理處罰不當(dāng)導(dǎo)致的后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是對審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員聲譽(yù)的損失以及國企高管申請行政復(fù)議所導(dǎo)致的連帶責(zé)任的承擔(dān)，該風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系數(shù)設(shè)置為0~2%之間。

下面以某煤炭集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，說明這一模型的應(yīng)用。

該煤炭集團(tuán)是國有大型煤炭企業(yè)，根據(jù)省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組安排和2009年省級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)組于2009年10月10日至12月10日，對公司董事長2006年9月至2009年9月任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)。被審計(jì)人在位期間存在多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)利潤以及偷稅漏稅等現(xiàn)象。該公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不可避免出現(xiàn)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰四類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下從這幾方面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

（一）確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)小組經(jīng)過研究確定將該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在5%以內(nèi)，即對被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)評價(jià)的正確性上存在95%的把握。

（二）分析重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員聽取了被審計(jì)人的述職報(bào)告，并進(jìn)行了談話，了解到在經(jīng)營過程中加強(qiáng)了內(nèi)控制度建設(shè)和財(cái)務(wù)管理，重大經(jīng)濟(jì)決策程序規(guī)范，財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)、合法、有效；被審計(jì)人具有良好的職業(yè)道德，能夠嚴(yán)于律己，且對干部職工也要求嚴(yán)格；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)能夠做到重大事項(xiàng)集體決策，能夠很快執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)意圖，但對觸及財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，過于靈活。該公司根據(jù)實(shí)際情況建立了一套內(nèi)部控制制度，但個別制度的執(zhí)行力不夠，出現(xiàn)出借違規(guī)資金、基本建設(shè)項(xiàng)目審批不嚴(yán)，出現(xiàn)概算外工程以及對子公司監(jiān)管不嚴(yán)格等現(xiàn)象。通過對該公司內(nèi)部控制制度的測驗(yàn)，了解到個別相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不夠及時(shí)或失效。比如違規(guī)出借資金長期未能收回，在資產(chǎn)管理中，應(yīng)收款長期掛賬未能收回，成為不良資產(chǎn)。

遵循穩(wěn)健性原則，審計(jì)人員將該公司的控制風(fēng)險(xiǎn)確定為中下水平風(fēng)險(xiǎn)，將在更大的范圍內(nèi)進(jìn)行內(nèi)控的穿行測試。測試后，發(fā)現(xiàn)85%的業(yè)務(wù)能夠按規(guī)定程序執(zhí)行，審計(jì)小組決定將該風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為15%。

（三）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員對被審計(jì)公司采用抽樣審計(jì)方法，對一般賬面采用10%的抽樣范圍，對重大經(jīng)營決策、重大投資項(xiàng)目等，擴(kuò)大抽樣范圍達(dá)到50%。審計(jì)人員對被審計(jì)公司進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，針對會計(jì)報(bào)表采用分析性復(fù)核、余額測試等審計(jì)技術(shù)。其中分析性復(fù)核主要側(cè)重于總分類賬余額的總體合理性，余額測試側(cè)重于對期末各總分類賬余額的核實(shí)，特別是對重大投資項(xiàng)目或重大經(jīng)營決策業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測試檢查，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。因經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證程度越高，其所需抽取樣本和收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多，因時(shí)間緊、人員少，還未實(shí)行審計(jì)技術(shù)的信息化，因此審計(jì)人員考慮效益成本原則，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為20%。

（四）估計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員對員工隨機(jī)抽樣調(diào)查將總體范圍控制在40%，對領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部、一般職工再按比例進(jìn)行抽樣，在領(lǐng)導(dǎo)能力方面、制度建設(shè)與執(zhí)行方面、廉潔自律方面、檢查監(jiān)督等方面進(jìn)行調(diào)查題目設(shè)置，這樣可以在較大范圍內(nèi)得出比較準(zhǔn)確的評價(jià)。被審計(jì)人在任職期間，推動企業(yè)各項(xiàng)工作取得了長足進(jìn)步，企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力跨上了新的臺階，年均主營業(yè)務(wù)增長率保持在40%以上，國有資產(chǎn)保值增值率為127%，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任總體上是好的，得到班子成員和廣大干部職工的廣泛認(rèn)可。但由于所處行業(yè)的特殊性，評價(jià)指標(biāo)設(shè)置得不夠全面，重要性程度不能得到滿足，因此將評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)為2%。

（五）估計(jì)處理處罰的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員通過對上述重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和分析，對被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和重大投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了較好的把握，同時(shí)也對被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)作了充分的估計(jì)?；诖?，審計(jì)人員對審計(jì)評價(jià)失敗，導(dǎo)致對被審計(jì)人造成處理處罰不當(dāng)以致引起被審計(jì)人申請行政復(fù)議，從而造成審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員名譽(yù)受損或者承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的可能性不大，因此給出的處理處罰風(fēng)險(xiǎn)為1%。

（六）匯總分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員通過對該公司重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理處罰風(fēng)險(xiǎn)的分析，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)公式，實(shí)際終極風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)+實(shí)際評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)+實(shí)際處理處罰風(fēng)險(xiǎn)，得出被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為6%，該風(fēng)險(xiǎn)在超出可接受的范圍內(nèi)，應(yīng)擴(kuò)大抽樣和測試范圍，直到將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍。

五、結(jié)論

國企高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性有關(guān)，也與審計(jì)人員的個人素質(zhì)及職業(yè)道德緊密相連。因此不管是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，還是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)建都應(yīng)當(dāng)建立在細(xì)致分析被審計(jì)對象所處經(jīng)營環(huán)境、提高審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力以及審計(jì)工作審慎性的基礎(chǔ)之上。

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第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

[關(guān)鍵詞]消防部隊(duì) 反腐 審計(jì) 會計(jì) 管理 科學(xué)發(fā)展觀 部隊(duì)建設(shè)

引言

前國家審計(jì)署審計(jì)長李金華最愛說一句話:“審計(jì)就是國家財(cái)產(chǎn)的‘看門狗’。也有人說,審計(jì)是反腐工作的“偵察兵”,事實(shí)上,審計(jì)本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。那么如何發(fā)揮消防部隊(duì)審計(jì)工作的職能作用,增強(qiáng)反腐倡廉工作的積極效應(yīng),對消防部隊(duì)的健康發(fā)展也就顯得尤為重要,在此筆者談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識:

一、加強(qiáng)審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)

審計(jì)部門雖說是權(quán)力部門,但是審計(jì)工作卻是得罪人的,審計(jì)人員的工作對象往往是自己的直接領(lǐng)導(dǎo)或是為消防部隊(duì)奉獻(xiàn)多年的老干部,所以只有消防部隊(duì)各級黨委能站在講政治的高度,切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),堅(jiān)持把審計(jì)工作納入黨委重要議事日程,各單位軍政主官要經(jīng)常過問審計(jì)工作,形成主官親自掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓、審計(jì)部門具體負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,在審計(jì)工作遇到的困難時(shí),為審計(jì)人員履行職責(zé)提供良好的環(huán)境,消防部隊(duì)的審計(jì)工作才能逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道,推動審計(jì)工作取得新建設(shè)和新發(fā)展。

二、理順審計(jì)工作體制

要認(rèn)真貫徹部局《關(guān)于明確公安消防部隊(duì)總隊(duì)審計(jì)處隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的通知》精神,各支隊(duì)級單位均要調(diào)整審計(jì)部門隸屬關(guān)系和人員分工,審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員和審計(jì)業(yè)務(wù)工作要在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,歸口政治部門管理,逐步建立機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、編制人數(shù)適當(dāng)、人員知識結(jié)構(gòu)全面、適應(yīng)消防工作發(fā)展需要的審計(jì)組織體系。要積極探索實(shí)行審計(jì)工作責(zé)任制,落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度,進(jìn)一步明確審計(jì)、干部、紀(jì)檢、后勤等部門的職責(zé),構(gòu)建協(xié)調(diào)聯(lián)動、齊抓共管、分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)作機(jī)制。

三、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,只有具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)會計(jì)、審計(jì)人員才能勝任,特別是隨著經(jīng)濟(jì)犯罪高智能化、隱蔽化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢的到來,對審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也提出了新的更高的要求。各單位要把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉審計(jì)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)秀同志配備到審計(jì)崗位,并鼓勵、支持審計(jì)人員參加相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職稱評定和學(xué)歷再提高教育,努力提高審計(jì)人員的審計(jì)理論水平和業(yè)務(wù)技能;為杜絕“干多干少一個樣,干與不干一個樣”的現(xiàn)象,總隊(duì)審計(jì)部門為充分調(diào)動兼職審計(jì)員的工作積極,可以對支隊(duì)級審計(jì)工作開展評先創(chuàng)優(yōu)活動,通過表彰、宣傳在審計(jì)工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個人,同時(shí)對工作標(biāo)準(zhǔn)不高、作風(fēng)紀(jì)律不嚴(yán)的單位和個人進(jìn)行通報(bào)批評,,營造爭先創(chuàng)優(yōu)的審計(jì)工作氛圍。

四、加大審計(jì)工作力度

進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,積極將離任審計(jì)向任期審計(jì)轉(zhuǎn)變,前移審計(jì)關(guān)口。扎實(shí)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),逐步實(shí)現(xiàn)從真實(shí)性審計(jì)到效益性審計(jì)的轉(zhuǎn)變,注重加強(qiáng)對管理效益的評價(jià),強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算審計(jì),逐步解決經(jīng)費(fèi)預(yù)算過粗、分配不透明、使用分散、變通隨意性大、管理不善、決策失誤等問題,確保經(jīng)費(fèi)保障的重點(diǎn)落實(shí)到基層建設(shè)和事業(yè)任務(wù)上,促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和結(jié)果的效益性。切實(shí)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目、大宗物資采購的審計(jì)監(jiān)督,努力維護(hù)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)利益,要進(jìn)一步規(guī)范采購審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,積極開展對采購活動的審計(jì)監(jiān)督,通過對基本建設(shè)項(xiàng)目、大宗物資采購的審計(jì)監(jiān)督,最大限度地預(yù)防和減少違法違紀(jì)等腐敗問題,最大限度地減少損失浪費(fèi)。開展預(yù)算外經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì),促進(jìn)部隊(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化、效益化。重點(diǎn)審查預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的合法性、合規(guī)性,審查預(yù)算外支出的合理性、效益性,是否存在收不抵支問題。

五、完善審計(jì)制度機(jī)制

各級消防部隊(duì)要以制度建設(shè)為抓手,推動審計(jì)工作發(fā)展,各單位結(jié)合《公安邊防消防警衛(wèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》和《公安消防部隊(duì)審計(jì)公開暫行辦法》制定適合本級的制度規(guī)定,使審計(jì)程序更加規(guī)范、評價(jià)更加客觀。健全定期審計(jì)制度,這是衡量審計(jì)工作是否正?；囊粋€重要標(biāo)志。推行審計(jì)結(jié)果公示制度,通報(bào)公布制度在部隊(duì)內(nèi)部的借鑒和運(yùn)行,對擴(kuò)大審計(jì)工作影響,提高審計(jì)工作質(zhì)量,促進(jìn)問題整改等方面具有重要意義。落實(shí)審計(jì)責(zé)任追究制度,審計(jì)結(jié)果通常能反映一個單位經(jīng)濟(jì)工作的的真實(shí)情況,能反應(yīng)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況,運(yùn)用好審計(jì)結(jié)果,將能對反腐工作起到積極的引導(dǎo)和啟發(fā)作用,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作與反腐工作互促雙贏。

六、總結(jié)

對于腐敗現(xiàn)象一定要通過法律給予嚴(yán)厲懲處,而通過審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)部控制制度,可以有效地抑制腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生,有利于保證我消防部隊(duì)的純潔性,更好的做到為人民服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

關(guān)鍵詞：地勘單位；經(jīng)濟(jì)管理；措施

一、新形勢下加強(qiáng)地勘單位經(jīng)濟(jì)管理的重要意義

地勘單位的基本屬性是生產(chǎn)型單位,具有直接的生產(chǎn)性和社會公益性。但在不同經(jīng)濟(jì)體制下,人們對其兩重性的認(rèn)識是有差異的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,其社會公益性占主導(dǎo)地位,因而執(zhí)行與企業(yè)管理體制對立的國家事業(yè)管理體制;在市場經(jīng)濟(jì)條件下,則更突出地體現(xiàn)了其直接的生產(chǎn)性,因此呼吁變事業(yè)管理體制為企業(yè)管理體制,提出了地勘單位企業(yè)化改革方向,并迅速以事業(yè)性質(zhì)企業(yè)化管理的過渡形式步入實(shí)施。這樣,隨著管理體制的轉(zhuǎn)變,地勘單位與主管部門的職能及其之間的關(guān)系必然發(fā)生一些重大的變化。因此,必然重新調(diào)整和規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理職能,以便更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。

二、目前我國地勘單位經(jīng)濟(jì)管理中存在的主要問題

1.生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)。今年以來，全國工業(yè)經(jīng)濟(jì)緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)，結(jié)構(gòu)調(diào)整穩(wěn)步推進(jìn)，但經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中許多不穩(wěn)定不確定因素仍然較多，下行的壓力也依然存在。行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況十分困難，房地產(chǎn)投資回落等使整個經(jīng)濟(jì)面臨下行的壓力也依然存在。地勘單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)與煤炭、鋼鐵、有色金屬、房地產(chǎn)等行業(yè)相關(guān)度較高，這些行業(yè)不景氣導(dǎo)致相關(guān)項(xiàng)目減少，地勘經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，一些單位生產(chǎn)經(jīng)營難度加大。

2.對新形勢下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的研究不夠深入。我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢和環(huán)境下，大部分地勘企業(yè)都沒有進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化研究，或者是有研究，但仍存在多元化的產(chǎn)品格局布局不均衡等諸多問題。尤其對于市場項(xiàng)目復(fù)雜的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)缺少合理的規(guī)劃、成本管理、預(yù)期收益等，使得眾多內(nèi)容都沒有一個完善合理的規(guī)劃，最終就形成了項(xiàng)目運(yùn)營成本過高，收入過低，而且項(xiàng)目運(yùn)營過程中的各項(xiàng)投入所耗費(fèi)的非經(jīng)濟(jì)資源過重，在單位內(nèi)部形成一種嚴(yán)重內(nèi)耗。

3.經(jīng)營管理者的經(jīng)營管理水平有限。管理者的經(jīng)濟(jì)管理水平有限，在一些規(guī)劃上就可能出現(xiàn)不周全的情況，盡管有些單位也能夠較好的經(jīng)營，賬面的營收比例也能夠維持正常的情況，但是資產(chǎn)比例卻嚴(yán)重失衡，例如應(yīng)收賬款、存貨資產(chǎn)的占比過大，使得經(jīng)營過程中可以動用的周轉(zhuǎn)資金不足，導(dǎo)致循環(huán)性的運(yùn)營障礙。也有一些管理者能力有限，導(dǎo)致在一些糾紛中無法占據(jù)有利地位，最終對地勘單位的人力、物力等造成重大的損失。

4.競爭環(huán)境更加復(fù)雜。一是多數(shù)地勘單位業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)相近，各自的競爭優(yōu)勢和特色不明顯，在相同的目標(biāo)市場上同業(yè)競爭激烈。二是一些大型礦業(yè)企業(yè)已經(jīng)組建了自己的地質(zhì)勘查隊(duì)伍，壓縮了地勘單位的市場空間。三是民營的地質(zhì)勘查、巖土工勘、測繪、鉆探施工等經(jīng)濟(jì)組織日益增多，與地勘單位主業(yè)相關(guān)的社會市場競爭加劇。在一些市場面上，民營經(jīng)濟(jì)組織低成本、運(yùn)作靈活等優(yōu)勢，正在削弱地勘單位的競爭力。

三、加強(qiáng)地勘單位經(jīng)濟(jì)管理的具體措施

1.明確地勘單位內(nèi)部管理目標(biāo)。首先，提高地勘單位產(chǎn)業(yè)化、市場化的程度。要想提高地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益就必須保證地勘單位實(shí)施企業(yè)化管理模式，走產(chǎn)業(yè)化道路，根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，積極構(gòu)建具有核心競爭力的市場主體。為此需要解決以下幾個問題：地勘單位的事業(yè)機(jī)制與資本運(yùn)作的矛盾、地勘單位在處理固定資產(chǎn)的權(quán)限問題以及單位所用于礦業(yè)權(quán)、土地權(quán)的歸屬問題；其次，構(gòu)建多元化的投資主體。地勘單位要進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)，深化產(chǎn)權(quán)改革，積極借助國家的宏觀政策爭取民間資本的投資，從而建立具有現(xiàn)代企業(yè)管理制度的地勘單位制度，形成相互制約的治理結(jié)構(gòu)，將單位的經(jīng)濟(jì)效益與員工的個人利益相掛鉤；最后，管理與改革同步推進(jìn)。地勘單位進(jìn)行的一系列改革的最終目的是為了提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，而每一項(xiàng)改革方案的出臺，必須要依靠有效的管理制度保障，因此要想明確單位內(nèi)部管理目標(biāo)，就必須要依靠完善的內(nèi)部管理制度，創(chuàng)建一套科學(xué)的適合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理制度。

2.深化地勘單位制度改革。解決地勘單位人的問題是提高單位經(jīng)濟(jì)效益的首要問題，要改變傳統(tǒng)工作人員的工作作風(fēng)，就必須通過一系列的人事改革制度組建一支強(qiáng)大的人才團(tuán)隊(duì)。首先，要在人才培養(yǎng)、選拔上下功夫，建立現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理制度，采取崗位競爭制，激發(fā)員工的工作激情。地勘單位要按照個人專業(yè)技能實(shí)施競爭上崗，實(shí)行聘任制，打破傳統(tǒng)的“鐵飯碗”模式，形成收入靠實(shí)績、獎金看效益的機(jī)制；其次，建立完善的激勵制度。有效的激勵制度是留住人才的關(guān)鍵，地勘單位要結(jié)合本單位的實(shí)際情況建立完善的激勵制度，形成以物質(zhì)獎勵、精神獎勵以及多種獎勵形式相結(jié)合的激勵制度，最大程度滿足不同崗位人才的需求，增強(qiáng)他們對地勘單位的歸屬感；最后，建立地勘市場營銷管理團(tuán)隊(duì)。在市場環(huán)境運(yùn)作下的地勘單位要提高經(jīng)濟(jì)效益就必須實(shí)施走出去戰(zhàn)略，及時(shí)地掌握地勘市場的需求信息，積極主動地爭奪市場、占領(lǐng)市場。傳統(tǒng)的等、靠模式已經(jīng)不能帶動企業(yè)的發(fā)展，因此地勘單位必須建立一支熟悉地勘市場、懂得資本運(yùn)作的專業(yè)營銷團(tuán)隊(duì)。

3.建立完善的單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一是完善“主輔分離”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系能夠促使單位經(jīng)濟(jì)效益的提高?！爸鬏o分離”是針對當(dāng)前地勘單位以礦產(chǎn)資源勘查、開發(fā)為主、工程勘察與施工為輔的經(jīng)營管理模式而言的，基于此種經(jīng)營現(xiàn)狀要求地勘單位要對單位的不同性質(zhì)的經(jīng)營數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行區(qū)別統(tǒng)計(jì)與對比，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題；二是完善地勘單位會計(jì)制度。由于地勘單位業(yè)務(wù)種類的增多，對地勘單位的會計(jì)核算的要求也就越高，但是由于地勘單位仍然采取傳統(tǒng)的會計(jì)制度，導(dǎo)致其會計(jì)核算已經(jīng)不能滿足單位業(yè)務(wù)的發(fā)展要求，地勘單位要修改與完善地勘單位會計(jì)制度，加快與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的接軌；三是建立完善動態(tài)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。改變地勘單位被動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作局面，就必須完善主動的經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作置于單位領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的工作的常態(tài)化，同時(shí)加強(qiáng)對相關(guān)檔案的管理與運(yùn)用。

4.完善地勘單位績效工資體系。地勘單位要結(jié)合分類推進(jìn)事業(yè)單位改革，建立健全符合事業(yè)單位特點(diǎn)、體現(xiàn)崗位績效和分級分類管理的工資分配制度。把獎勵性績效作為撬動干部職工積極性的杠桿，建立有激勵，又有約束的收入分配機(jī)制。建立科學(xué)的績效考核體系，把獎勵性績效與單位生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況、個人業(yè)績、崗位職責(zé)、工作效率等方面掛鉤，最大限度調(diào)動干部職工的積極性、提高效率和效益。一是實(shí)施績效工資與清理規(guī)范津貼補(bǔ)貼相結(jié)合。雖然各個地勘單位普遍實(shí)施了績效工作，但是在具體的實(shí)踐中其將績效工資看作是一種變相的福利。地勘類事業(yè)單位在實(shí)施績效工資改革的過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行績效工資的相關(guān)規(guī)定，對各類津貼補(bǔ)貼進(jìn)行清理規(guī)范，真正將績效工資落到實(shí)處；二是建立健全績效考核制度。確定崗位職責(zé)和工作內(nèi)容，制定崗位說明書。進(jìn)行崗位評估，確定績效工資分配；三是實(shí)施績效評估。通常情況下要進(jìn)行員工自評、群眾評議和上級評估三個步驟；四是績效反饋。通過以上各個環(huán)節(jié)對員工績效評估之后，各地勘單位人事部門必須組織與員工進(jìn)行面談溝通，及時(shí)反饋考核結(jié)果，以保證績效考評結(jié)果推動績效管理，帶動員工提高工作能力。

5.采用多元化戰(zhàn)略。采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，是地勘單位跨越發(fā)展的有效途徑。市場低迷時(shí)也正是選擇項(xiàng)目、新上項(xiàng)目的有利時(shí)機(jī)。地勘單位選定多元化經(jīng)營項(xiàng)目后，要積極爭取各方面的支持，多渠道籌融資，推動項(xiàng)目順利實(shí)施，為保持地勘經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)打基礎(chǔ)。實(shí)行多元化戰(zhàn)略，可以避免單一經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。地勘單位結(jié)合本單位實(shí)際，在嚴(yán)謹(jǐn)可行性論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)入不相關(guān)的新領(lǐng)域建立新經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，形成地勘主業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相互支撐的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于單位長期持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李玲.淺談提高地勘單位經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑[J].中國市場.2012(26).

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

一、充分認(rèn)識村級財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義。村級財(cái)務(wù)管理一直是廣大農(nóng)民最為關(guān)注的熱點(diǎn)，它不僅關(guān)系到農(nóng)民的切身利益，關(guān)系到農(nóng)村基層組織黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)，也關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和社會的和諧穩(wěn)定。開展正常業(yè)務(wù)年度審計(jì)、農(nóng)村干部任職和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金重點(diǎn)審計(jì)，不斷擴(kuò)大村級財(cái)務(wù)的審計(jì)覆蓋面，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，有利于強(qiáng)化村級財(cái)務(wù)管理的約束機(jī)制，有利于進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開和民主管理制度，有利于融洽干群關(guān)系，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

二、明確村級財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容。這次村級財(cái)務(wù)審計(jì)既包括集體資產(chǎn)的管理使用、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理、集體債權(quán)債務(wù)、上級撥款等村級日常財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)，也要針對群眾反映突出的問題如集體土地征用補(bǔ)償及分配使用情況、“一事一議”籌資籌勞情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等。

1、集體資產(chǎn)處置。重點(diǎn)審計(jì)村集體企業(yè)改制破產(chǎn)，以及其它集體資產(chǎn)的處置情況，看有無非法轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賣和侵吞集體資產(chǎn)行為，有無變相長期占用集體資產(chǎn)的問題。

2、債權(quán)債務(wù)管理。主要審計(jì)村舉債是否經(jīng)村民代表會議討論，并按規(guī)定的程序辦理；是否存在以興辦公益事業(yè)為由擅自高息借款現(xiàn)象；是否擅自為企業(yè)貸款提供擔(dān)保、抵押，導(dǎo)致新增債務(wù)的產(chǎn)生。

3、土地發(fā)包承包。主要審計(jì)機(jī)動地、山林、水面及“四荒”等資源性資產(chǎn)的發(fā)包是否采取招標(biāo)、拍賣、租賃、參股和公開協(xié)商等方式，是否簽訂規(guī)范的承包合同；村級基建工程是否公開招標(biāo)，有無“人情”承包和“以權(quán)”承包等問題。

4、專項(xiàng)資金管理。重點(diǎn)審計(jì)上級劃撥或接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況；土地補(bǔ)償費(fèi)管理、使用情況；惠農(nóng)政策性資金發(fā)放情況等。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)專項(xiàng)資金檔案管理的意義

財(cái)務(wù)專項(xiàng)資金檔案管理的重要意義主要體現(xiàn)于四個方面：一是響應(yīng)了國家法律的號召，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《檔案法》、《會計(jì)檔案管理辦法》及《會計(jì)法》等，這對國家相關(guān)單位提升依法治檔水平具有重要意義;二是有效的提升了事業(yè)單位工作效率，在經(jīng)濟(jì)新形勢下，單位資金管理逐漸呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多維化的特征，且網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的滲透使得傳統(tǒng)簡明化的檔案管理辦法逐漸在子系統(tǒng)與細(xì)節(jié)處理方面呈現(xiàn)出一系列問題;三是益于單位管理者更準(zhǔn)確、快速的做出決策，清晰、如實(shí)的歸檔可以使得管理者快速獲得決策的一手資料，更益于財(cái)務(wù)計(jì)劃制定、預(yù)算編制、財(cái)務(wù)問題提煉、糾正等;四是檔案管理的細(xì)分化、信息化、嚴(yán)格化更便于各部門工作人員快捷的查找歷史資料，獲取有效信息。因此，無論從國家政策層面，還是單位內(nèi)部利益層面，檔案管理均具有深遠(yuǎn)意義。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)專項(xiàng)資金檔案管理現(xiàn)狀

(一)檔案管理傳統(tǒng)化

互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)下，檔案管理也需要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化。但目前許多事業(yè)單位尚未實(shí)現(xiàn)檔案管理現(xiàn)代化模式，未能與數(shù)字化信息技術(shù)相接軌。這種傳統(tǒng)化主要表現(xiàn)為系統(tǒng)信息化和財(cái)務(wù)人員信息化兩方面：一是檔案管理方式過于陳舊，個別單位仍然沿用上世紀(jì)90年代的手工記賬、整理、歸檔方式，且仍采用紙質(zhì)檔案形式，這樣既不安全，又占用庫存成本，部分單位雖然采用微機(jī)操作，但缺少輸出設(shè)備;二是檔案管理人員老化，信息技術(shù)要求單位人員必須具有現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)操作能力，而當(dāng)前的事業(yè)單位檔案管理通常是準(zhǔn)退休人員，這在一定程度上導(dǎo)致單位難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員信息化。

(二)監(jiān)管片面化

監(jiān)管是單位防范檔案管理風(fēng)險(xiǎn)最直接、有效的手段之一。但事業(yè)單位當(dāng)下呈現(xiàn)出三方面不足：一是監(jiān)管設(shè)備落后，在大數(shù)據(jù)智能時(shí)代仍然采用手工簽字的事后監(jiān)管方式，顯然已經(jīng)落后于部分違規(guī)手段;二是違規(guī)代價(jià)小，公款私存現(xiàn)象近幾年雖然加大了懲罰力度，但仍局限于任中監(jiān)管，未延伸至任后;三是監(jiān)管主體只是財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門，難以形成監(jiān)管的長效化、常態(tài)化，甚至財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門作后，監(jiān)管不能起到任何作用。

(三)專項(xiàng)資金使用不規(guī)范

事業(yè)單位中有兩種專項(xiàng)資金使用不規(guī)范現(xiàn)象：一是白條抵庫現(xiàn)象，這就使得財(cái)務(wù)賬面金額大于實(shí)際庫存現(xiàn)金，在一定程度上導(dǎo)致賬實(shí)不符，難以入檔，尤其此類現(xiàn)象發(fā)生在跨會計(jì)年度期間，檔案管理更加復(fù)雜;二是公款私存現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為?？钆矠樗接煤蛯？钆矠槠渌?xiàng)目用，這直接導(dǎo)致會計(jì)檔案賬證、賬實(shí)、賬賬均不一致，甚至出現(xiàn)跨項(xiàng)目入賬，使得檔案管理難度呈現(xiàn)幾何級增加。

三、規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)專項(xiàng)資金的檔案管理策略

(一)搭建與維護(hù)信息管理平臺

信息系統(tǒng)平臺搭建主要著手于財(cái)務(wù)人員信息化和業(yè)務(wù)處理信息化兩方面。首先，單位必須招聘年輕財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)新老交替，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員網(wǎng)絡(luò)意識、法律意識、責(zé)任意識;部門領(lǐng)導(dǎo)必須重視檔案交接、保存、銷毀環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把控管理信息系統(tǒng)登錄權(quán)限，同時(shí)必須保障電子賬簿與紙質(zhì)賬簿雙管齊下，這益于保障檔案安全;定期培訓(xùn)單位老員工，加大繼續(xù)教育力度，強(qiáng)化檔案管理服務(wù)能力和信息應(yīng)用能力，專業(yè)上鼓勵老員工帶新員工，信息系統(tǒng)操作上鼓勵新員工帶老員工。其次，單位必須加大信息技術(shù)投入，加快實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各部門間的信息共享、線上信息傳遞、實(shí)時(shí)獲取信息，增強(qiáng)電子檔案、電子賬簿在部門內(nèi)部的傳遞、使用頻率;強(qiáng)化內(nèi)部信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，組織開展部門信息科技治理、信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理、信息安全、信息系統(tǒng)開發(fā)以及測試和維護(hù)、信息科技運(yùn)行、信息科技外包等方面內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)狀況的防范機(jī)制。

(二)創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制

檔案管理的規(guī)范與強(qiáng)化需要借助監(jiān)管機(jī)制的創(chuàng)新，這主要體現(xiàn)于三種機(jī)制創(chuàng)新：一是科技監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新，積極拓展和提高計(jì)算機(jī)在檔案管理監(jiān)管領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實(shí)現(xiàn)會計(jì)、稽核信息系統(tǒng)與檔案管理信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸與對接，促進(jìn)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享與監(jiān)測，加快監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)，完善業(yè)務(wù)分類監(jiān)管模型，通過數(shù)據(jù)+模型分析的數(shù)據(jù)化監(jiān)管模式，查找線索、確定重點(diǎn)、精確范圍，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動態(tài)監(jiān)控。

二是聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)施重大項(xiàng)目聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制，在部門間充分實(shí)現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調(diào)配合，共享監(jiān)督成果，一方面建立檢查聯(lián)動機(jī)制，強(qiáng)化檔案管理、會計(jì)、審計(jì)等各部門間的溝通交流，有效整合各自資源優(yōu)勢，共同參與項(xiàng)目檢查，形成監(jiān)督合力;另一方面建立監(jiān)管與業(yè)務(wù)部門間檢查成果的相互反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效的互補(bǔ)。

三是違規(guī)機(jī)制創(chuàng)新，以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為切入點(diǎn)，推進(jìn)監(jiān)督全覆蓋。積極穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從離任審計(jì)向任中審計(jì)，從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的常態(tài)化、長效化，促進(jìn)部門領(lǐng)導(dǎo)主動作為、有效作為。一方面單位必須建章立制，夯實(shí)基礎(chǔ)，另一方面要把握重點(diǎn)，有的放矢。以檔案流程設(shè)計(jì)為主線，突出重點(diǎn)機(jī)構(gòu)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，突出重要環(huán)節(jié)，對不同部門歸檔時(shí)間、準(zhǔn)確性、分類有效性配以相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化違規(guī)機(jī)制的目的性和針對性。

(三)建立健全檔案管理及其相關(guān)工作領(lǐng)域制度

檔案管理制度的強(qiáng)化和規(guī)范涉及的不僅僅是檔案管理部門，它還涉及到各類業(yè)務(wù)部門。因此，必須建立健全相關(guān)部門的管理制度。主要著手于以下三方面：一是專項(xiàng)資金管理制度，建立專項(xiàng)資金反饋制度，有結(jié)余或未投入項(xiàng)目的專項(xiàng)資金必須上交，將專項(xiàng)資金用于固定資產(chǎn)購置、工程項(xiàng)目改造等，必須統(tǒng)一按照單位會計(jì)制度進(jìn)行核算、核銷;二是積極落實(shí)《檔案管理辦法》，設(shè)計(jì)檔案歸檔流程，會計(jì)等相關(guān)部門自覺對信息分類，嚴(yán)格記錄檔案查詢、入檔、銷毀等環(huán)節(jié)，且一切記錄均要按照單位制度進(jìn)行備份;三是規(guī)范檔案管理程序，檔案管理的移交、存檔、銷毀等必須在部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下進(jìn)行，如果存在只交接內(nèi)容、沒有明確義務(wù)與責(zé)任的情況，則要對監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)、交接人員一并處罰。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要意義范文

【關(guān)鍵詞】 二級學(xué)院； 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校日益向綜合性、專業(yè)多元化發(fā)展，依托專業(yè)設(shè)置的二級學(xué)院呈擴(kuò)張式增加。二級學(xué)院作為高校教學(xué)科研的實(shí)體，是高校重要的有機(jī)組成部分。然而，筆者從高校內(nèi)部控制評審實(shí)踐以及查閱相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)突出表現(xiàn)在二級學(xué)院。二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍存在財(cái)務(wù)管理制度不健全、固定資產(chǎn)日常管理控制薄弱等諸多問題。研究如何提高二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)二級學(xué)院與其母體高校的共同發(fā)展具有重要意義。

一、高校二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

本文所指二級學(xué)院是指公立院校按學(xué)科專業(yè)設(shè)置的下屬二級公辦學(xué)院，區(qū)別于一般所說的有獨(dú)立法人身份、實(shí)行獨(dú)立核算的民辦獨(dú)立學(xué)院?？傮w而言，隨著教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，學(xué)校及學(xué)院內(nèi)部管理制度的制定實(shí)施取得了實(shí)效：學(xué)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、計(jì)劃性、責(zé)任制逐步提高；學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部管理控制意識不斷增強(qiáng)；學(xué)校及學(xué)院內(nèi)部的管理制度基本得到落實(shí)執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用范圍控制、日常工作和會議記錄控制、票據(jù)規(guī)范性和完整性控制、費(fèi)用性開支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)控制、成教創(chuàng)收核算及雜費(fèi)收取管理控制、資產(chǎn)日常管理控制等實(shí)施基本有效。

我國高校二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在取得較大成績的同時(shí)，還存在著亟待解決的問題：

第一，學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度不健全。學(xué)校全校性的財(cái)務(wù)規(guī)章制度都比較健全和完善，但在逐步下放財(cái)權(quán)給各二級學(xué)院時(shí)，相應(yīng)的二級財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度卻未完全形成。雖然二級學(xué)院根據(jù)學(xué)校相關(guān)制度和本院實(shí)際情況制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但大部分學(xué)院財(cái)務(wù)管理制度都較為籠統(tǒng)，內(nèi)容簡單，主要控制環(huán)節(jié)及具體要求不明確，可操作性不強(qiáng)。

第二，固定資產(chǎn)日常管理控制薄弱。學(xué)院一般按照學(xué)校要求按使用性能將固定資產(chǎn)劃分為行政、教學(xué)科研兩類，有人員專職管理。行政設(shè)備的管理目前基本限于卡片管理，管理人員換崗、資產(chǎn)調(diào)劑調(diào)度大部分未及時(shí)到資產(chǎn)處辦理變更手續(xù)，資產(chǎn)的賬、卡、物控制脫節(jié)。實(shí)驗(yàn)室使用記錄普遍只記錄日常實(shí)驗(yàn)教學(xué)外的使用情況，而且內(nèi)容較為簡單，如只登記了課次，無使用儀器設(shè)備名稱記錄，未真實(shí)反映實(shí)驗(yàn)器材實(shí)際利用情況，也不利于向校內(nèi)、校外有關(guān)部門真實(shí)反饋儀器設(shè)備管理使用信息。

第三，財(cái)務(wù)報(bào)賬票據(jù)不規(guī)范。學(xué)校相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)賬規(guī)定落實(shí)執(zhí)行較差：一是有關(guān)餐費(fèi)、辦公用品、書籍（資料）報(bào)賬的手寫發(fā)票極不規(guī)范，這類票據(jù)一般只填寫了金額和品名，與發(fā)票應(yīng)準(zhǔn)確填列“客戶、時(shí)間、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額、財(cái)務(wù)章、開票人”八要素的要求相差甚遠(yuǎn)；二是使用個體戶私車的報(bào)賬票據(jù)較亂，只有個別票據(jù)是在稅務(wù)局代開，大多數(shù)取自某些小酒店、小商店，增加了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性審核難度；三是的士票據(jù)報(bào)銷量大，且較多票據(jù)日期與報(bào)銷單據(jù)填列日期不符。

第四，費(fèi)用性開支失控。各個學(xué)院普遍存在開支標(biāo)準(zhǔn)失控，開支事由審核不嚴(yán)，報(bào)賬票據(jù)隨意的現(xiàn)象，突出表現(xiàn)在招待費(fèi)開支超出內(nèi)部管理規(guī)定，差旅費(fèi)報(bào)銷票據(jù)不完整、不規(guī)范，用車費(fèi)開支較大等。同時(shí)，對于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也存在使用范圍失控的現(xiàn)象，如在教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)中開支辦公經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)、電話費(fèi)、資料費(fèi)等，不少學(xué)院在實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)中領(lǐng)用辦公用品、開支辦公經(jīng)費(fèi)，在學(xué)生經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷大量的士費(fèi)。

第五，文件記錄內(nèi)容不詳實(shí)。會議記錄對研究事項(xiàng)反映欠完整、質(zhì)量普遍不高。抽查的財(cái)務(wù)管理工作、年終分配會議記錄中，有關(guān)會議主題內(nèi)容、個人發(fā)言要點(diǎn)、會議決議及具體執(zhí)行要求等普遍記錄不全，或意思表述不明確，特別是操作性條款記錄過于簡單。

二、高校二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的成因

二級學(xué)院內(nèi)部控制問題形成的原因是多種多樣的，但綜合起來大致有以下三個方面：

第一，內(nèi)部控制先天不足。對于專業(yè)二級學(xué)院，我國高校一般實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的校、院兩級財(cái)務(wù)管理體制，即在統(tǒng)籌安排的前提下，二級學(xué)院具有一定的財(cái)務(wù)自，這是內(nèi)部控制實(shí)施的基本依據(jù)。然而，具有這種“有限獨(dú)立性”的二級學(xué)院容易在財(cái)務(wù)管理過程中局限于本學(xué)院的發(fā)展需求，輕視甚至忽略內(nèi)部控制的要求，其業(yè)務(wù)處理常未能從學(xué)校整體發(fā)展的視角出發(fā)，作出有利于全局的決策。二級學(xué)院在資源的配置、使用還是制度的執(zhí)行方面往往都較為片面和被動，內(nèi)部控制在實(shí)施過程中往往缺乏動力，存在先天不足。

第二，內(nèi)部控制意識淡薄。首先，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重視程度不夠。單位負(fù)責(zé)人是單位內(nèi)部控制制度是否健全有效的有效責(zé)任人，然而，當(dāng)前二級學(xué)院管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識普遍存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆手冊、文件和制度，更為嚴(yán)重的是有章不循，執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部控制制度流于形式，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中甚至以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦事，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。其次，學(xué)院將內(nèi)部控制歸為學(xué)院財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)、審計(jì)等少數(shù)部門與工作人員的事，更是一個需要所有二級學(xué)院及其他各個職能部門積極參與的全員性、全方位的工作。最后，學(xué)院內(nèi)部控制相關(guān)工作一般都未設(shè)置專職人員，而且相關(guān)工作人員因?yàn)樽约汗ぷ鞑皇茴I(lǐng)導(dǎo)重視，工作積極性不高，工作態(tài)度也不夠認(rèn)真。

第三，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力。高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但這一內(nèi)部控制重要方式的職能發(fā)揮不盡人意，主要表現(xiàn)為：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果不理想，失去應(yīng)有的監(jiān)督作用；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及獨(dú)立性不高。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難重重主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”的工作現(xiàn)狀。在實(shí)際工作中，一般是干部離任后，組織人事部門才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任成了事后審計(jì)，這使審計(jì)工作陷于被動，對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以作出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員方面，由于高校屬于“抬頭不見，低頭見”的小社會、我國“人情化”社會的特點(diǎn)，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則難以得到充分發(fā)揮，致使其失去了應(yīng)有的監(jiān)督作用，而且內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不少人員為照顧性安排，學(xué)歷層次不齊，所學(xué)專業(yè)以會計(jì)專業(yè)居多，專業(yè)審計(jì)人員較少，因此審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不高，從而也造成監(jiān)督能力下降。

三、加強(qiáng)高校二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的對策

鑒于以上二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析，為加強(qiáng)高校二級學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提出以下對策：

第一，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的重要組成部分，貫穿于經(jīng)濟(jì)組織管理的每一個環(huán)節(jié)，是一切管理工作的基礎(chǔ)。隨著學(xué)校校院體制改革的啟動，學(xué)院具有了充分的財(cái)務(wù)、辦學(xué)自，經(jīng)濟(jì)活動的日常管理更多的由學(xué)院自行把關(guān)，內(nèi)部管理控制日顯重要。學(xué)院應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識，從建立健全管理制度、落實(shí)執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度、配備具有專業(yè)知識的報(bào)賬會計(jì)、規(guī)范日常基礎(chǔ)工作等方面予以重視，以提升學(xué)院管理質(zhì)量和水平。

第二，強(qiáng)化學(xué)院層面預(yù)算和核算。經(jīng)費(fèi)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的第一步，只有在科學(xué)、合理、完善的預(yù)算框架下實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動才能有助于學(xué)院各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。核算則是對經(jīng)濟(jì)活動的事后反映和監(jiān)督，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地核算能適時(shí)向?qū)W院領(lǐng)導(dǎo)反饋本院財(cái)務(wù)狀況，有利于學(xué)院合理安排整體工作。建議學(xué)院對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來源及使用（如：學(xué)校撥付經(jīng)費(fèi)、成教創(chuàng)收收入、其他收入等），分類進(jìn)行詳細(xì)流水記錄和核算，做到經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?，規(guī)范使用。

第三，修訂完善學(xué)校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動更具多元化、復(fù)雜化。學(xué)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理制度中有關(guān)處理程序、規(guī)范要求、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限等方面存在不適應(yīng)學(xué)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)定，建議學(xué)校以財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門為主，教務(wù)、審計(jì)等職能部門參與，全面修訂完善學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度，以達(dá)到規(guī)范管理，促進(jìn)發(fā)展的目的。

第四，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的服務(wù)和監(jiān)督職能。一是建議學(xué)校要求財(cái)務(wù)部門組織對學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)及報(bào)賬會計(jì)的定期培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制管理知識、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理及財(cái)務(wù)報(bào)賬要求等；二是建議在下達(dá)經(jīng)費(fèi)時(shí)將每項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理使用要求也一并印發(fā)，以便學(xué)院遵照執(zhí)行；三是加強(qiáng)對報(bào)賬票據(jù)、收費(fèi)規(guī)范性的審核和監(jiān)督，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法、規(guī)范、有序。

第五，定期檢查評價(jià)，確保廉政建設(shè)制度、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、實(shí)驗(yàn)室管理制度的落實(shí)執(zhí)行。學(xué)校應(yīng)定期對學(xué)院進(jìn)行制度落實(shí)執(zhí)行的檢查評價(jià)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、教務(wù)、審計(jì)等職能部門的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)制度管理、依法治校。

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