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經(jīng)濟責(zé)任審計的評價精選(九篇)

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經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

第1篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

1 經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象和評價內(nèi)容

目前,經(jīng)濟責(zé)任審計的主要對象包括各極黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、行政部門或單位領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)或國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部三大類,這些對象的管理范圍和職責(zé)不同,因而在評價內(nèi)容方面既要有所側(cè)重,又要對其共性方面的內(nèi)容加以統(tǒng)一和規(guī)范,達到提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效果的目的。

1.1 不同審計對象的評價側(cè)重點。

1.1.1 對各級黨政綜合部門的領(lǐng)導(dǎo)干部,重點從宏觀管理和效益方面去評價,要重點體現(xiàn)執(zhí)行國家方針政策、社會經(jīng)濟發(fā)展水平、社會保障等方面的指標(biāo),包括:GDP及其增長水平、財政收支規(guī)模及增長水平、人均純收入及增長水平、社會保障覆蓋面等,同時要對上級政績的真實性進行評價。

1.1.2 對一般行政部門或單位的領(lǐng)導(dǎo)干部,主要從兩個方面進行考核和評價:一是法定職責(zé)范圍內(nèi)監(jiān)督和管理的目標(biāo)、效果;二是本部門或單位自身的行政行為。

1.1.3 對國有或國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部,側(cè)重對企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿M行評價,指標(biāo)包括:資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收入增長率、實現(xiàn)利稅總額、資產(chǎn)報酬率、社會貢獻率等。

1.2 不同審計對象評價的共性內(nèi)容。

1.2.1 經(jīng)濟工作目標(biāo)完成情況。根據(jù)上級黨委政府或主管部門每年度下達的有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo),針對不同單位的職責(zé)、任務(wù)和特點,進行考核和評價。

1.2.2 資產(chǎn)負(fù)債及財政、財務(wù)收支情況:①任期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債情況。主要對被審計單位的各項資產(chǎn)的真實性、完整性以及各項負(fù)債的真實性、合法性進行專業(yè)評價。②財政、財務(wù)收支情況。主要對被審計單位會計資料的真實性及有無隱瞞收入、私存私放財政資金或其它公款、有無坐支、截留罰沒收入、應(yīng)納入預(yù)算的規(guī)費收入和應(yīng)繳財政專戶存儲的預(yù)算外收入、有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經(jīng)費問題,有無擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金問題,有無虛列支出,轉(zhuǎn)移資金及違規(guī)發(fā)放資金、津貼和實物等問題進行評價。

1.3 財務(wù)管理和內(nèi)控制度的情況。主要是對被審計單位財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,經(jīng)過符合性測試和檢查,看其健全程度及其執(zhí)行效果。一是看單位內(nèi)控制度是否健全、完整、科學(xué);二是看能否維護財產(chǎn)物資的安全和完整性、保證會計資料的正確性和財務(wù)收支的合法性;三是看能否改善單位內(nèi)部管理,堵塞漏洞,提高資金使用效益。

1.4 國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。主要對被審計單位債權(quán)債務(wù)的合法性及各項資產(chǎn)增減變化情況進行審計,評價資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)是否合理,有無閑置浪費,資產(chǎn)是否保值增值;同時對代政府管理的各項基金、資金是否安全、完整;其保值增值是否合規(guī)、合法,管理制度是否有效,使用的經(jīng)濟效益和社會效益情況等進行評價。

1.5 投資決策情況。主要看被審單位對外投資,大額支出及在建工程等是否經(jīng)過集體決策,是否按程序?qū)徟?,有無挪用或盲目舉債問題,有無計劃外基建,有無基建超標(biāo)和嚴(yán)重?fù)p失浪費等問題。

1.6 任期內(nèi)遵紀(jì)守法及廉政情況。一般應(yīng)從有無貪污、私分、侵占國有財物的行為及違反規(guī)定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費、收受賄賂等方面問題進行評價。

2 經(jīng)濟責(zé)任審計評價中應(yīng)注意的幾點要求

2.1 注重可比性。審計評價一般是在事后進行的,在評價中,要考慮國家宏觀政策調(diào)整因素帶來的影響和其他不可比因素的影響,使評價的數(shù)據(jù)具有可比性、增強說服力。

2.2 把握靈活性。審計對象廣泛,單位情況各異,對一些違紀(jì)違規(guī)問題的界定和評價,要做到定性準(zhǔn)確、恰當(dāng),對有些問題要考慮法律、法規(guī)的層次性,有的問題則要結(jié)合實際考慮地方性法規(guī)的要求。

2.3 講求量化性。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中,要堅持以定量考評為主,依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實,采取寫實、量化的方法予以評價,即能用數(shù)字量化的政績或問題,一定要用數(shù)字來表明。

2.4 保持穩(wěn)健性。評價要持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度,做到審計評價的范圍、內(nèi)容和審計的職責(zé)相統(tǒng)一。就是要嚴(yán)格按照經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容履行經(jīng)濟職責(zé),對財政、財務(wù)收支所體現(xiàn)的被審計對象的經(jīng)濟行為進行評價,絕不能超出審計的職能范圍。對審計過程中未涉及的審計事項或證據(jù)不足,評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確,以及超出審計職責(zé)范圍的事項不予評價。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計人的其他相關(guān)問題已移送有關(guān)部門正在調(diào)查處理,審計評價可以持保留意見。

參考文獻

[1] 《中華人民共和國審計法》

第2篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重要意義

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于促進經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié),也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵,也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計單純的定性評價受主觀因素影響,定量評價又難以量化??茖W(xué)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量,使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來,又充分考慮審計的實際情況,對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的成果利用

經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù),經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見,反映民意,因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點,成果明顯。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價目前存在的問題

目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計,由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一,審計評價尚不夠規(guī)范。主要的問題在于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)。目前各級《經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》較多是對審計的具體操作、審計內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進行了明確,而對審計評價卻缺少具體的評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系,這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)責(zé)任,但條文規(guī)定相對于基層部門實際操作而言,仍較寬泛和宏觀,容易導(dǎo)致不同的審計人員面對同樣的問題,可能會帶有主觀性,做出不同的審計評價,影響審計的客觀公正。一般對經(jīng)濟指標(biāo)的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較,即“量”的比較,而對于今年的各項經(jīng)濟指標(biāo)之間的分析、對比,則存在較大的盲區(qū),缺乏“質(zhì)”的飛躍。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的原則

為了做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作 ,應(yīng)該按黨政機關(guān)、司法機關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級特點等分類制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系,同時,確定一些基本原則,逐步統(tǒng)一規(guī)范審計評價,提高審計評價質(zhì)量。

(一)客觀性原則。經(jīng)濟責(zé)任設(shè)你就評價必須從客觀實際出發(fā),以客觀事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),盡量采取寫實的方式給予準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u價。

(二)辯證性原則。審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的問題,又要反映其相關(guān)業(yè)績,并避免相互矛盾

(三)重要性原則。審計評價不宜面面俱到,應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾,矛盾的主要方面和次要方面,突出重點進行評價。

(四)相關(guān)性原則。審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行,與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不宜評價。

(五)歷史性原則。審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟運行環(huán)境,要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

(六)充分性原則。審計職能范圍之內(nèi)的、審計已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項才能評價,否則則不宜評價。

(七)統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則,是指“三個統(tǒng)一”:評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

(八)系統(tǒng)性原則。對于工作業(yè)績的評價不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較,應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評價績效數(shù)據(jù)的來龍去脈及前因后果,分清主觀和客觀原因,分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況,著眼于可持續(xù)發(fā)展,嚴(yán)防短期行為。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的參考標(biāo)準(zhǔn)

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計進行科學(xué)評價,主要應(yīng)從會計信息的真實性、國有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個人廉潔自律及遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、重大決策事項、目標(biāo)完成及經(jīng)濟和社會效益指標(biāo)等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標(biāo)準(zhǔn)可供參考:

1.主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟決策制度建立情況,民主決策情況,決策執(zhí)行情況、決策是否顧及到近期和長遠的發(fā)展及決策有無造成重大損失浪費情況。對重大經(jīng)濟決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面作出評價。

第3篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

1.對經(jīng)濟責(zé)任評價缺乏深入的理論研究。由于對經(jīng)濟責(zé)任審計評價的概念、作用、內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)等一系列理論問題缺乏系統(tǒng)性、綜合性的研究、導(dǎo)致對經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)涵與外延不能準(zhǔn)確把握,造成審計人員在經(jīng)濟責(zé)任審計對評價的概念不清、定義模糊、認(rèn)識不統(tǒng)一。

2.審計評價內(nèi)容超出審計的職責(zé)范圍。主要表現(xiàn)在:一是對不屬于審計范圍的事項和內(nèi)容進行評價;二是對與經(jīng)濟責(zé)任審計無關(guān)的事項和內(nèi)容進行評價,如對與財政財務(wù)收支經(jīng)濟活動無直接關(guān)系的行為和責(zé)任進行評價;三是對審計證據(jù)尚不充分的事項進行評價。四是對依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項進行評價。如對于領(lǐng)導(dǎo)干部的政治紀(jì)律、領(lǐng)導(dǎo)水平、組織能力、開拓創(chuàng)新能力、工作水平等,均不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范圍。

3.審計評價缺乏深度而流于形式。有的審計作報賬式的評價,干部組織部門和本級黨委政府不容易從審計評價中了解和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的一些個人信息,從而影響審計成果的分析和利用。由于審計中缺乏區(qū)分和界定經(jīng)濟責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計難于分清責(zé)任,從而使審計對經(jīng)濟責(zé)任的評價泛泛而談、流于形式,往往只寫清被審計單位的違紀(jì)違規(guī)事實,對于領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任雖然有評價,但并非對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的評價,而是對單位的評價,失去了經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的作用。

4.審計評價表述不規(guī)范。一是評價隨意性較大。由于審計人員的政策理論水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和語言表達能力的差異,導(dǎo)致不同審計人員的評價差距很大,容易造成評價的不公正;二是評價的內(nèi)容不統(tǒng)一。由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的評價內(nèi)容,致使審計人員主觀發(fā)揮的空間較大,哪些評價內(nèi)容寫進審計報告,哪些不寫進審計報告,完全由審計人員主觀確定;三是語言表述不規(guī)范。評價語言表述不嚴(yán)謹(jǐn),容易引起被審計對象的爭執(zhí)和意見,影響審計評價的嚴(yán)肅性。再就是一些審計評價沒有經(jīng)過細(xì)致的審計取證,在審計評價中較多地引述了被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告、工作報告等材料,沒有相應(yīng)的審計證據(jù)作基礎(chǔ),導(dǎo)致審計評價的風(fēng)險較大。

5.經(jīng)濟責(zé)任評價與財務(wù)收支評價“沒差異”。當(dāng)前不少的審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計缺乏正確的理解和把握,將經(jīng)濟責(zé)任審計評價等同于一般的財務(wù)收支審計評價,因而所作出的審計評價不足、分析有余,往往就事論事,“只見樹木,不見森林”,只重微觀,不看宏觀,沒有從“經(jīng)

濟責(zé)任”的視角進行評價,這實際上違背了審計評價的重要性原則,也遠離了經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目的,有失審計報告的公正性和權(quán)威性,也有損于審計機關(guān)的公信力。

6.經(jīng)濟責(zé)任評價“沒個性”。有些審計人員苦于沒有統(tǒng)一、規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系作支撐,對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任評價感覺無所遵循,無從下手,因此為了回避審計風(fēng)險,就干脆對經(jīng)濟責(zé)任的評價要么避而不談,要么應(yīng)付式的評價,為評價而評價,評價的內(nèi)容大多是一些虛無空洞、無關(guān)大局、不痛不癢的套話。作出的評價也是“千人一面”,沒有差異,沒有個性,不能準(zhǔn)確地反映每一個具體責(zé)任人的具體情況,難以實現(xiàn)預(yù)定的審計目標(biāo)。

目前在國家還沒有正式出臺經(jīng)濟責(zé)任評價規(guī)范性準(zhǔn)則時,為做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價,應(yīng)堅持以下審計評價原則:

1.相關(guān)性原則。即審計評價應(yīng)當(dāng)在審計事項范圍內(nèi),緊緊圍繞被審計人相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。

2.客觀性原則。不受外界的任何影響,不附帶任何主觀成份,以審計結(jié)果為依據(jù),以有關(guān)的法律、法規(guī)和經(jīng)濟制度為準(zhǔn)繩。一方面依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計查證的客觀事實做出評價,另一方面在反映被審計人存在問題的同時,還應(yīng)反映其相關(guān)業(yè)績。

3.重要性原則。在實踐中,被審計人履行經(jīng)濟責(zé)任情況可能較為復(fù)雜,審計所涉及的面較廣,審計評價應(yīng)突出重點,對與經(jīng)濟責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟事項必須評價,對經(jīng)濟責(zé)任的履行無重大影響的事項,可較少評價或不予評價,并就事項性質(zhì)和數(shù)額大小選擇評價的重點。

4.謹(jǐn)慎性原則。在評價中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度,該評的評、不該評的不評。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價。對應(yīng)該評價的事項,也要充分聽取被審計人的陳述和申辯,綜合考慮各方面因素,同時還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。對一時搞不清楚的和難以下定性結(jié)論的問題,要寫實為主,對事項發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明,確保審計評價的準(zhǔn)確性。

第4篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟責(zé)任 審計評價 對策

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化,經(jīng)濟責(zé)任審計工作的監(jiān)督評價以被提上議事日程。高校經(jīng)濟責(zé)任審計是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價指的是高校內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果,對被審計對象在任職期間所從事的經(jīng)濟活動的合法性、效益性、真實性以及被審計對象的廉潔自律、所做經(jīng)濟決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評價。做好高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作,對于經(jīng)濟責(zé)任審計作用的充分發(fā)揮,經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任的界定

經(jīng)濟責(zé)任審計的實質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計,被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟責(zé)任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任做出的綜合性評價,它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量,也關(guān)系到審計風(fēng)險和對干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟責(zé)任的正確界定,這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中,各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說,正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟責(zé)任,但并不意味著他要對所有事項都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟事項,應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任;對其他經(jīng)濟事項正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個體責(zé)任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任,由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過程中,一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則,如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的,其個人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任;如果是由于個人獨斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟責(zé)任,則應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計對象較為復(fù)雜,既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位,又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團,并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同,因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看,高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容:第一,任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團的評價還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二,任期內(nèi)的經(jīng)濟決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費的收支方面,因此內(nèi)部的經(jīng)濟民主程度是經(jīng)濟審計評價的主要內(nèi)容。相比而言,校辦企業(yè)和后勤集團的經(jīng)濟決策權(quán)對提高經(jīng)濟效益有重要影響,對它的審計評價應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性,決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三,任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實行一級財務(wù)核算,預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn),各部門按此核定的預(yù)算開展年度收支計劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此,經(jīng)濟責(zé)任的審計評價應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性,經(jīng)費支出的真實性和預(yù)算完成情況等方面。對后勤集團和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任的審計評價則以經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況為主。第四,個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀(jì)守法、個人有無經(jīng)濟問題等方面進行評價,包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟責(zé)任審計評級的內(nèi)容,為正確實施經(jīng)濟責(zé)任審計評價,保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行,審計評價工作應(yīng)遵循以下原則:第一,依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進行;審計評價要以國家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二,重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟事項,因此評價時要有所側(cè)重,對重要的經(jīng)濟事項要詳細(xì)評價。第三,客觀性原則。審計評價應(yīng)以審計人員實地調(diào)查取證為基礎(chǔ),經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟環(huán)境和歷史條件,在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價,不能帶有個人的主觀成分,更不能受其他非審計人員意見的影響。第四,相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的事項,凡是與經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項不應(yīng)進行評價。第五,規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當(dāng)、規(guī)范,保證審計結(jié)果的真實可信和客觀性;二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟事項應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進行審計評價。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價中存在的問題

現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范的問題,增加了審計風(fēng)險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容模糊性。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定沒有規(guī)定不可以評價的內(nèi)容。這對開展審計評價工作帶來不少困難。因為這一原因,部分高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容往往過于全面。表現(xiàn)為在審計評價過程中把被審計單位或被審計對象的精神風(fēng)貌和思想政治工作以及被審計單位的可持續(xù)發(fā)展水平納人評價內(nèi)容,增加了審計評價的難度和審計的風(fēng)險。

第5篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

關(guān)鍵詞:高校 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價的過程中,經(jīng)濟責(zé)任審計報告是一項重要的依據(jù),是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況為基礎(chǔ),對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進行審計核實,是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強對權(quán)力運行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計在實施過程中,還存在著方方面面的許多問題,因此必須進行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正,為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部,保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔,也是推進我國社會主義法制建設(shè),建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系,完善審計監(jiān)督制度,確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

高校經(jīng)濟責(zé)任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支,不僅具有內(nèi)部審計的一般特點,還有其特有的要求。

(一)接受任務(wù)的被動性

在高校內(nèi)部,審計部門對一名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計,必須是得到上級部門的書面委托后,才能開展這項工作,具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì),是一種被動的審計行為,因此,高校經(jīng)濟責(zé)任審計接受任務(wù)具有被動性。

(二)必須熟悉政策

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進行評價和審計,監(jiān)督并審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行情況是否規(guī)范,這就要求審計人員必須熟悉政策,具有較高的理論水平,才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

(三)審計對象的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象,和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別,工程項目審計的對象是一項工程,財務(wù)收支審計的對象是一個單位,均是對事不對人。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟職責(zé)履行情況進行評價,經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對人的審計,因此,經(jīng)濟責(zé)任審計的對象具有特殊性。

(四)審計的內(nèi)容綜合性較強

高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象具有多樣性,有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部,黨政負(fù)責(zé)人,也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部,下屬經(jīng)濟體的主要負(fù)責(zé)人等。審計對象所處的崗位不同,職責(zé)也不一樣,所以經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容比較多樣化,包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等。同時,還要對領(lǐng)導(dǎo)干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進行評價,另外,還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)容和方法上具有較強的綜合性。

(五)具有較為嚴(yán)格的時效性

高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價,審計時間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時間段內(nèi),審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容,任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,經(jīng)濟責(zé)任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案,作為其考核、任免的重要依據(jù),作為評價依據(jù)的審計結(jié)果,在運用的時間上,也具有很明顯的時效性。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計對時間范圍的界定較為敏感,具有嚴(yán)格的時效特征。

(六)具有一定的風(fēng)險性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間較長,很多達到七至八年,某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對這些領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間跨度很大,需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多,有些資料因為時間太過久遠,根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),因此對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度,從而使經(jīng)濟責(zé)任審計的行為具有一定風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

(一)審計缺乏獨立性,機構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定,高校應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu),內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應(yīng)該達到一定的要求。但實際上,多數(shù)高校的內(nèi)部審計機構(gòu),都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公,能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等,設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的更少,甚至連內(nèi)審機構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機構(gòu)上的不完善,審計人員數(shù)量不足,對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時,高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機構(gòu),受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理,人、財、物權(quán)都受到學(xué)校的控制,審計部門的工作人員會不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響,因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。

(二)評價指標(biāo)不統(tǒng)一,評價體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)制度還不完善,相應(yīng)的評價體系也不健全,經(jīng)濟責(zé)任審計的法規(guī)尚處在研究階段,經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標(biāo)不統(tǒng)一,缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不同,層次也不一樣,所處的崗位更是多種多樣,不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣,因此對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計的方法也不一樣,評價指標(biāo)當(dāng)然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行明確,與其簽訂責(zé)任狀,使得審計人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。隨著社會的快速發(fā)展,高校的經(jīng)濟活動越趨復(fù)雜,領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任越來越多,沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標(biāo),要準(zhǔn)確的界定和評價比較困難,達不到開展經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)。

(三)審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè),在知識結(jié)構(gòu)上比較片面,缺乏工程預(yù)結(jié)算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識,能熟練掌握與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限,配置較為“精簡”,使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆,大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計集中進行,審計任務(wù)更加繁重,必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度,對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評價不夠全面,影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

(四)部門之間缺少配合,不能全面運用審計成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定,各級黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的支持,組建經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度,分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成,協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的相互關(guān)系,強化經(jīng)濟責(zé)任審計力量,發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢,形成合力,解決經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的各種問題。目前,國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好,有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度,審計部門在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,很少與其他部門溝通,沒有將資源進行共享,互相配合較少,基本處于獨立審計的狀態(tài),降低了經(jīng)濟責(zé)任審計的力量。另外,經(jīng)濟責(zé)任審計的成果報告,一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開,范圍有限,導(dǎo)致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用,審計成果被削弱,沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策研究

(一)創(chuàng)造良好工作環(huán)境,完善相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境,制定完善相關(guān)的的審計制度,明確審計部門的權(quán)力與義務(wù),規(guī)范審計流程,提升審計部門的獨立性,確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外,高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計的工作,從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構(gòu)的設(shè)置上積極配合,盡量滿足審計部門工作的需要,加強審計的力量,提升審計的質(zhì)量,使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)完善評價體系,規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)

每一項經(jīng)濟責(zé)任審計的證據(jù)搜集工作完成后,該如何準(zhǔn)確評價被審計對象,如何妥善的作出審計報告,一直是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個難點。要做好這項工作,不僅要客觀公正、實事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé),還應(yīng)該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況,制定相應(yīng)的評價指標(biāo),并且隨著學(xué)校的發(fā)展,不斷進行修改和完善,為準(zhǔn)確評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外,學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé),與各部門的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任書,明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任范圍,提高他們的責(zé)任危機意識,為日后經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),把握“質(zhì)量第一、評價準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險”的原則,抓住經(jīng)濟責(zé)任審計的主題,評價的對象要與審計的對象一致,審計到什么范圍就評價到什么范圍,沒有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項,堅決不予評價。

(三)不斷建設(shè)審計隊伍,提高審計人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低,與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展,新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求,這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此,高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè),改善審計人員的知識結(jié)構(gòu),加快知識的更新,提高知識的層次,并加強審計人員思想道德教育,使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體需要,派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育,提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力,使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責(zé)任審計工作相關(guān)知識。同時,審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進,規(guī)范審計過程,加強審計質(zhì)量的監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核制度,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。

(四)加強配合,促進審計成果運用

高校經(jīng)濟責(zé)任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面,它屬于一個系統(tǒng)工程,需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度,將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起,發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此,通過加強與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通,制定合理的審計工作計劃;建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,提高審計工作的透明度,有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題,促進各部門的密切配合,齊抓共管,整體有效地推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設(shè)步伐,對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出的要求也不斷提高,經(jīng)濟責(zé)任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切,使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此,通過不斷完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度,加強對重點崗位的審計監(jiān)督,對促進高校經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展,保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。

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[2]王鴻艷.淺談高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題及對策[J].商,2013年,(31):164

第6篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是應(yīng)市場經(jīng)濟對高校日益復(fù)雜的理財環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟活動的要求,而對高校中、高級管理者實施的以明確其經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的一種審計行為,是新形勢下加強干部監(jiān)督管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任、維護高校正常經(jīng)濟秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作在高校開展幾年來,初步呈現(xiàn)出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好態(tài)勢。但由于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計風(fēng)險多等特點和受部門領(lǐng)導(dǎo)決策與指令而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等,使高校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計在實施中也暴露出了一些,筆者擬就此作一和探討。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是高校內(nèi)審工作的一種探索性實踐活動,是高校內(nèi)部審計工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題,各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作滯后。經(jīng)濟責(zé)任審計,是指審計機構(gòu)對有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭(免、撤)職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前,就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導(dǎo)干部工作進行變動后才委托進行審計,造成先離后審的事實,這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化,有一定的滯后性,形成了審歸審、用歸用,審用兩張皮的現(xiàn)象,難以達到審計應(yīng)有的效果和目的,影響了審計評價的有效性,降低了審計工作的權(quán)威性。

2.思想認(rèn)識不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏思想上的正確認(rèn)識,大多數(shù)普通老百姓認(rèn)為:被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部,他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定,審計只不過是搞搞形式、走走過場,裝個樣子給人看罷了;有的教職工缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計工作本身意義的正確理解,甚至覺得誰有了經(jīng)濟問題才會審誰。有些被審對象也認(rèn)為:學(xué)校搞經(jīng)濟責(zé)任審計就是對領(lǐng)導(dǎo)干部不信任,進而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為;部分審計人員也覺得:被審對象都是領(lǐng)導(dǎo),高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系,使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒,既認(rèn)真不得,又不能馬虎從事。不能不審又不敢認(rèn)真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟責(zé)任審計,致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經(jīng)濟責(zé)任審計作用難以充分發(fā)揮。實施對有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的,是為了客觀公正地評價這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任,以促進加強學(xué)校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù),促進加強干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的實施,無疑是一種制約措施,對此干部群眾都寄予厚望,期望通過審計,問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性,特別是面對當(dāng)前高校經(jīng)濟運行不夠規(guī)范、信息有失真風(fēng)險的復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境,致使有些深層次的問題,審計人員無法查證,加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成,一些問題一時無法查實,造成某些結(jié)論失實,由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解,缺乏熱情,認(rèn)為審計是走過場。經(jīng)濟責(zé)任審計失去了應(yīng)有的作用。

4.經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴大,高校擁有了越來越多的融資渠道,資源的配置形式愈來愈廣闊,高校經(jīng)濟活動日趨頻繁,高校經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)日益加重。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及財務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟行為,需要對經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價,審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾。現(xiàn)有相當(dāng)一部分審計人員素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識,雖具有一部分審計知識,但實際發(fā)揮能力較差,導(dǎo)致部分經(jīng)濟責(zé)任審計項目因人為因素質(zhì)量不高,從而加大了審計風(fēng)險。

5.審計評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容,是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況一個權(quán)威性結(jié)論,委托部門和審計對象對此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟責(zé)任審計是近年重點開展的新工作,缺乏經(jīng)驗借鑒,而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟責(zé)任和目標(biāo),現(xiàn)在定量的評價缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系,定性的評價也難以把握。經(jīng)濟責(zé)任明晰度低,導(dǎo)致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的措施和建議

1.正確認(rèn)識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作,排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協(xié)作,在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作;教職工正確理解經(jīng)濟責(zé)任審計行為;審計人員支持和積極參與經(jīng)濟責(zé)任審計工作。新形勢下,高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)定位在:加強高校財務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟秩序、推進干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上,切實寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中,為高等教育的改革與發(fā)展保駕護航。

2.明確審計內(nèi)容,突出審計重點,客觀評價經(jīng)濟責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手,客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。

3.規(guī)范審計程序,防范審計風(fēng)險,積極穩(wěn)妥推進高校內(nèi)部責(zé)任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務(wù)重、責(zé)任大,因此,制定和遵循的、合理的審計程序,對于順利開展審計工作、規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計準(zhǔn)備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組,按規(guī)定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計限期提交書面述職報告及相關(guān)經(jīng)濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段,通過聽取被審者的情況介紹,對被審計單位的機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟指標(biāo)等情況作初步了解;通過各項經(jīng)濟資料和被審計單位的核算程序、資金來源、運用各項指標(biāo)完成情況,進一步掌握被審計單位經(jīng)濟活動;通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式,收集動態(tài)資料,以補充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟資料中不易察覺的一些;通過對所收集的原始資料進行歸納整理,形成完整系統(tǒng)的材料,進而認(rèn)真填制審計工作底稿,為審計報告和處理提供充分的依據(jù)。

審計終結(jié)階段??陀^、公正地分析審計工作底稿,提出審計意見和建議。完成審計報告,對被審者的經(jīng)濟責(zé)任作出實事求是的評價。審計小組應(yīng)將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見,并認(rèn)真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復(fù)核,復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計報告既是對被審對象負(fù)責(zé),也是對審計機關(guān)的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

4.建立規(guī)范的、可對比的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展時間不長,經(jīng)驗積累不多,操作性強的、規(guī)范可比的評價體系尚未建立,高校應(yīng)邊實踐邊摸索,盡快探索、和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系和,使審計人員的審計評價有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn),以進一步增強審計結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強審計隊伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性、政策性很強,審計風(fēng)險大,因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓(xùn),提高專業(yè)素質(zhì),更新知識。審計部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,并建立有效的激勵機制調(diào)動審計人員的積極性,加強對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的,更加準(zhǔn)確的把握政策界限,為科學(xué)全面的考核和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任創(chuàng)造條件。

6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新,提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合審計,是多種審計形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率,我們內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢,逐步完善審計方法,把經(jīng)濟責(zé)任審計同財務(wù)審計、效益審計,特別是審計調(diào)查緊密結(jié)合起來,使它們相互滲透、相互促進,在做好事后審計的同時,注重加強經(jīng)濟責(zé)任的事前、事中審計監(jiān)督,以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題,達到強化內(nèi)部管理,確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào),把經(jīng)濟責(zé)任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機結(jié)合起來,成立專門小組,交流匯報經(jīng)濟責(zé)任審計情況,組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用,研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計,對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計,并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層,從而加大審計決定的執(zhí)行力度,真正將經(jīng)濟責(zé)任落到實處。

經(jīng)濟責(zé)任審計是手段,運用審計成果加強干部監(jiān)督管理、促進干部隊伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟責(zé)任審計不但拓寬了干部監(jiān)督渠道,為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù),而且對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟健康有著十分重要的作用。實踐表明:高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是具有特色的高校內(nèi)審長期而艱苦的工作,是高校適應(yīng)主義市場經(jīng)濟極富創(chuàng)舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務(wù)。

1.劉昌春。實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計需把握重點。中州審計,2002(8)

2.王永智等。搞好經(jīng)濟責(zé)任審計,促進干部隊伍建設(shè)。中國審計,2001(5)

第7篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校中層負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計,是內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容。近幾年,高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計取得了明顯的成效。實踐表明,通過審計,客觀公正地評價這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任,可以促使他們在任期內(nèi)正確履行職責(zé),勤政廉政,不斷提高經(jīng)濟活動管理水平;可以為學(xué)校組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù),促進學(xué)校干部管理水平的提高。另一方面,在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中,也遇到了不少問題,需要進一步探索改進。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

1.經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性,給審計評價帶來困難

在高等學(xué)校中,經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜,涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位,以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任,學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物,他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責(zé)任不明確給評價帶來困難。

2.缺乏行之有效的審計評價指標(biāo)體系

在大多數(shù)情況下,任務(wù)書中所確定的經(jīng)濟責(zé)任不是很明確,不能進行量化考核,難以對被審計者的經(jīng)濟責(zé)任進行準(zhǔn)確評價。在實踐工作中,由于沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn),沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致審計評價不規(guī)范,隨意性較大等問題。如:審計評價方法不夠統(tǒng)一;審計評價方法不夠客觀;審計評價方法不夠科學(xué);審計評價方法不夠完善。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計未能跳出財務(wù)收支審計的模式

目前部分高校的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還停留在對被審計對象單位財務(wù)收支的審計上,審計的形式還是就賬審賬,沒有認(rèn)真開展審計調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無“小金庫”,有無未在財務(wù)部門賬上反映的賬外賬,有無領(lǐng)導(dǎo)個人決策及決策失誤導(dǎo)致國有財產(chǎn)流失和浪費的情況。因為側(cè)重點不明確,達不到經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)達到的高度和層次,經(jīng)濟責(zé)任審計報告的價值和作用沒有充分體現(xiàn)出來,審計結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的重視。

4.審計人員的素質(zhì)參差不齊,審計評價質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責(zé)任大,要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而,審計工作在很長一段時間里不被重視,審計人員地位不高,造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大,不能滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要。

三、加強高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度

目前,高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系中個別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法和專項制度。實施辦法和專項制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置,直接影響到高校經(jīng)濟責(zé)任審計的順利開展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神,結(jié)合高校實際情況,盡快完善和修訂高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法,健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度,建立經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度,逐步探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計審前公示和審計結(jié)果公告制度,促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴(yán)格審計工作秩序,明確審計重點,講究審計方法,防范審計風(fēng)險

開展經(jīng)濟責(zé)任審計必須嚴(yán)格審計程序,防范審計風(fēng)險:要求有關(guān)部門的委托建議書必須明確被審計人員的任職時間;根據(jù)委托建議書下達審計通知書前,對被審單位和個人進行審前調(diào)查,以明確審計重點和難點;審計通知書中明確被審單位和個人應(yīng)提供的資料外,要求其對資料的真實性和完整性作出書面承諾;在審計過程中,審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計會議制度、保密制度;審計報告應(yīng)征求被審單位和個人的意見,審計評價應(yīng)客觀公正、實事求是,對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題,依法處理或移送有關(guān)部門。另外,在審計內(nèi)容和重點上,既要注重真實性的審查,更要注重合法性和效益性的審查,在強化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,突出服務(wù)職能,抓住影響經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素;在利用財務(wù)收支審計的成果時,應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點,分清兩者在審計內(nèi)容、審計重點、評價對象方面的不同,講究審計方法,抓住重點;在審計評價中,應(yīng)客觀全面,尊重歷史,注意劃清四個界限:任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限,主觀因素與客觀原因的界限,工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限,直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

3.依托高?,F(xiàn)行管理體制,探索設(shè)計經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的框架雛形

建立健全高校科學(xué)、適用的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系,是完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟管理的運行模式和特點,筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系應(yīng)該從五個方面綜合構(gòu)建: 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績。為了設(shè)置簡化科學(xué)的評價指標(biāo),對“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀(jì)廉政”四個評價模塊,可設(shè)置通用經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo),稱之為“共性指標(biāo)群”,是經(jīng)濟責(zé)任審計中均需要評價與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟審計由于不同類型、不同部門的工作業(yè)績表現(xiàn)不同,所以該模塊宜分不同類別設(shè)置評價指標(biāo)。高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績”評價模塊上,而對“工作業(yè)績”模塊,可分不同類別、不同崗位設(shè)置特別的評價指標(biāo),稱之為“特性指標(biāo)群”,因被審計對象的差異而所需要重點審查的特殊經(jīng)濟責(zé)任。主要是對主管人力、物力、財力等重要部門負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的細(xì)化界定。如:財務(wù)處處長專項經(jīng)濟責(zé)任;資產(chǎn)管理處處長專項經(jīng)濟責(zé)任;基建處處長專項經(jīng)濟責(zé)任; 后勤管理處處長專項經(jīng)濟責(zé)任;人事處處長專項經(jīng)濟責(zé)任;學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營有限公司總經(jīng)理專項經(jīng)濟責(zé)任等。

4.全面提高審計人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性、政策性強,審計風(fēng)險大,審計人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),還要熟悉被審計單位的工作特征。審計人員要有強烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴(yán)明紀(jì)律 ,對審計核實的新問題,要認(rèn)真對待、嚴(yán)厲處理。在審計過程中,不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑,依法進行審計監(jiān)督,還要依據(jù)審計法保護自己的合法權(quán)益,對那些打擊報復(fù)審計人員的行為依法抵制。

5.重視審計結(jié)果的運用

經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的功能,關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計,審計結(jié)果運用不落實”的弊端,應(yīng)從以下幾方面來完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用摘要:一是對審計結(jié)果的運用要講究方法、區(qū)別對待,慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上,除了實行經(jīng)濟責(zé)任審計制度外,還要求實行任職公示制度,并將經(jīng)濟責(zé)任審計和干部任職公示制度有機結(jié)合起來,將審計結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容,增強干部監(jiān)督管理的力度。要進一步增強教職工參和監(jiān)督的功能,不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟責(zé)任方面的情況,又可以有效地提高經(jīng)濟責(zé)任審計功能和效果。三是要把審計結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù),運用審計的量化結(jié)果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻:

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第8篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

摘 要:經(jīng)濟責(zé)任審計是具有中國特色的國家審計類型,政策性較強,并且由于其涉及范圍較廣,審計環(huán)境相對復(fù)雜,加之其審計對象較為特殊,因而導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生。為保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作,必須對風(fēng)險成因進行分析,加強防范,以降低風(fēng)險的發(fā)生率。但造成經(jīng)濟責(zé)任審計工作產(chǎn)生風(fēng)險的因素多種多樣,這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經(jīng)濟責(zé)任審計工作中風(fēng)險產(chǎn)生的原因,并有針對性地提出了一些合理建議。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計 風(fēng)險 成因 措施

中圖分類號:F239.47 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1674-098X(2016)08(a)-0106-02

經(jīng)濟責(zé)任審計在防治腐敗、整治作風(fēng)問題的工作中發(fā)揮了重大作用,有效推進了廉政建設(shè)進程,作為最具中國特色的審計工作類型,經(jīng)濟責(zé)任審計在權(quán)責(zé)明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義,是高層次的經(jīng)濟監(jiān)督方式。其工作對象主要為領(lǐng)導(dǎo)干部,審計內(nèi)容主要是審計對象工作期間所有的經(jīng)濟活動,對其經(jīng)濟活動中財政收支是否合理合法進行確定,從而監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟職責(zé)及工作狀況,防治腐敗。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計還存在諸多漏洞,相關(guān)制度體系還不完善,加之該審計工作政策性較強,涉及對象及內(nèi)容相對復(fù)雜,因而工作要求相對較高,工作中風(fēng)險產(chǎn)生的幾率相對較高。如何防范經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險是目前關(guān)注的熱點,加強對于經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因以及防范的研究非常必要。

1 風(fēng)險的成因

(1)客觀因素。由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作內(nèi)容涉及范圍相對較廣,因而導(dǎo)致其風(fēng)險產(chǎn)生的客觀因素多種多樣。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作中導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的客觀因素主要有三個。首先,管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導(dǎo)致管理工作受限,由于經(jīng)濟責(zé)任審計涉及利益關(guān)系復(fù)雜,一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾,影響審計的公平公正,最終導(dǎo)致審計結(jié)果真實性受到影響,從而加大了風(fēng)險的產(chǎn)生幾率。經(jīng)濟責(zé)任審計需要獨立的權(quán)力,但是目前我國制定的經(jīng)濟責(zé)任審計制度無法保證經(jīng)濟責(zé)任審計部門權(quán)力的獨立性,這對審計工作造成了嚴(yán)重的制約。其次,審計對象較為特殊。經(jīng)濟責(zé)任審查的對象主要是領(lǐng)導(dǎo)層,因此增加了審計的難度。最后,審計成本對審計工作造成了限制。由于經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟活動的內(nèi)容越來越復(fù)雜、方式越來越多變、范圍越來越廣,經(jīng)濟活動中涉及的經(jīng)濟關(guān)系也更為多元化,但是面對越來越重的工作任務(wù),經(jīng)濟責(zé)任審計投入?yún)s沒有增加,由于資金短缺,致使審計工作中一些調(diào)查活動無法有效開展,無形中增加了工作風(fēng)險。

(2)主觀因素。主觀因素是導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進行總結(jié)主要包括:缺少風(fēng)險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質(zhì)不達標(biāo)、現(xiàn)有審計標(biāo)準(zhǔn)存在漏洞等。作為國家審計機關(guān),經(jīng)濟責(zé)任審計部門依法建立,受法律保護,依法行使審計監(jiān)督權(quán)。但是針對經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任,在相關(guān)法律中并沒有明確表示,一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤,沒有法律予以懲戒,這就造成了審計人員忽略風(fēng)險防范,對工作要求低,相應(yīng)的審計風(fēng)險出現(xiàn)幾率便因此提高。另外,我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后,面對越來越復(fù)雜的經(jīng)濟問題無法深入調(diào)查,例如賄賂問題、假發(fā)票問題,方法上的限制也是審計風(fēng)險發(fā)生的因素。審計人員是經(jīng)濟責(zé)任審計的行為主體,因此想要確保審計工作質(zhì)量,降低審計風(fēng)險,必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)。但是目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)還尚未完善,現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)也參差不齊,因而增加了風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計制度是保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠順利進行的基礎(chǔ),但是不完善的經(jīng)濟責(zé)任審計制度也是致使審計風(fēng)險發(fā)生的因素之一,由于我國經(jīng)濟責(zé)任審計制度的不完善,在評價體系以及評價標(biāo)準(zhǔn)上并未進行明確規(guī)定,因而審計人員在工作中常常會出現(xiàn)主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。

2 風(fēng)險防范措施

經(jīng)濟責(zé)任審計由于其工作性質(zhì)的特殊,其工作質(zhì)量要求相對較高,審計人員在工作中必須嚴(yán)格依照審計標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真負(fù)責(zé)地完成審計工作,以確保審計結(jié)果準(zhǔn)確真實。

(1)建設(shè)完善的審計隊伍,提高審計人員綜合素質(zhì)。對于審計人員來說,加強專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是非常必要的。加強審計人員的道德教育和專業(yè)素質(zhì)教育,增強審計人員的風(fēng)險意識。審計人員意識到審計工作的重要性,才能更加努力認(rèn)真地進行工作,從而提高審計工作質(zhì)量,有效規(guī)避審計風(fēng)險。

(2)依照審計標(biāo)準(zhǔn)和程序規(guī)范操作。經(jīng)濟責(zé)任審計由于較為特殊,因而對其進行了工作程序以及工作標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。在審計時,經(jīng)濟責(zé)任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標(biāo)準(zhǔn)進行操作。此外,審計人員的相關(guān)報告、意見應(yīng)當(dāng)保證真實合理,符合審計規(guī)范要求。除此之外,針對不完善的審計制度以及相關(guān)管理機制,應(yīng)當(dāng)予以完善,從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范,避免由于機制、制度的不完善而導(dǎo)致的風(fēng)險,保證審計結(jié)果真實準(zhǔn)確。

(3)規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認(rèn)識到其工作性質(zhì),明確其工作結(jié)果的影響,對經(jīng)濟責(zé)任審計工作予以重視,突出工作重點,尊重客觀事實,以保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此在審計前,審計人員應(yīng)當(dāng)進行詳細(xì)的調(diào)查,認(rèn)真了解審計涉及的相關(guān)材料,保證取證的真實性,并且經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)當(dāng)建立在客觀現(xiàn)實的基礎(chǔ)上,公正地做出評價,不夸大問題,不隱瞞弊端,不回避責(zé)任,將真實客觀的事實呈現(xiàn)出來。另外,由于審計內(nèi)容的廣泛性、特殊性,在審計過程中審計人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)范操作的基礎(chǔ)上拓展審計思維,全面綜合各類因素,以適應(yīng)多變的客觀情況。

(4)在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計。采取合適的經(jīng)濟責(zé)任審計手段,在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計是一種比較有效的手段。在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入經(jīng)濟效益審計,不僅有助于經(jīng)濟管理,提高投資決策水平,還可以有效地推進經(jīng)濟管理的現(xiàn)代化。將經(jīng)濟效益審計引入到經(jīng)濟責(zé)任審計中,要注意經(jīng)濟效益審計的基本理念不要和經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)相沖突,保證兩者協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作時要將經(jīng)濟效益審計的思維模式和經(jīng)濟責(zé)任審計的程序相結(jié)合,保證兩者之間不要互相矛盾。最后,經(jīng)濟效益審計的基本審計方法和經(jīng)濟責(zé)任審計有所不同,要注意和經(jīng)濟責(zé)任審計實際操作相對比,提高審計工作質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

(5)建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系。由于經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清,建立健全相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系就是將目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)具體化,保證審計評價的準(zhǔn)確合理。在建立審計評價指標(biāo)體系時,要注意相關(guān)性原則,保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應(yīng)。審計評價指標(biāo)體系在建立時要注意系統(tǒng)性,注意指標(biāo)體系設(shè)置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系,可以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性,在一定程度上可以降低經(jīng)濟責(zé)任審計所要承擔(dān)的風(fēng)險。

3 結(jié)語

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險對其審計工作質(zhì)量會產(chǎn)生不利影響,因而如何防范風(fēng)險的發(fā)生,是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點內(nèi)容之一,具有重要的意義。作為一門特殊的工作,經(jīng)濟責(zé)任審計工作不但維護了弱勢群體的合法權(quán)益,保護了國有資產(chǎn),還加強了對領(lǐng)導(dǎo)隊伍的監(jiān)督,遏制腐敗。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計工作在廉政建設(shè)中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻

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第9篇:經(jīng)濟責(zé)任審計的評價范文

一、形成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因

1.缺乏審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。在被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計中,審計評價是其的重要內(nèi)容。運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導(dǎo)干部,所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任,直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù),關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政治性非常強。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評價體系,一些審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價,而經(jīng)濟責(zé)任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價,從而導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確或者對不應(yīng)該評價的進行評價而形成風(fēng)險。在定性處理時,遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致,甚至“撞車”時,便給審計機關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理,被審計單位及離任領(lǐng)導(dǎo)有時較難接受;如果按地方政策辦事,就明顯存在有法不依問題,無疑存在著審計風(fēng)險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),審計機關(guān)作出的評價五花八門,言過其實或超出審計職責(zé)進行不準(zhǔn)確的審計評價,都隱藏著審計風(fēng)險。

2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系,但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性,滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當(dāng)前的社會經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜,法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外,部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差,沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù),審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷,這就加大了審計工作的難度,不可避免地產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過財政、財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題,而有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映,就現(xiàn)有的審計手段難以進行深入查證,必須由有關(guān)執(zhí)法部門運用特殊手段進行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法,審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進行抽樣審計,難免出現(xiàn)判斷失誤,得出不符合實際的審計結(jié)論,特別是在界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、管理責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任時,審計人員很難準(zhǔn)確把握。由于審計權(quán)限、審計手段的限制,往往使審計人員無法取得有效證據(jù),陷入尷尬境地,從而形成審計風(fēng)險。

4.時效性不強。經(jīng)濟責(zé)任審計具有時效性,距離組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點越遠,其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)當(dāng)及時安排任期經(jīng)濟責(zé)任審計。但是由于干部管理體制的特殊性,在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當(dāng)普遍,客觀上造成被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對這項工作的不重視。“審用脫離”,給審計工作帶來了一定程度的不利影響,造成審計處理處罰難度加大,審計結(jié)論不能被有效利用,增加了審計風(fēng)險。

5.虛假會計資料形成的風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支及相關(guān)資料的真實性。審計對象出于自我保護或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等,在這種固有風(fēng)險較高的情況下,審計人員稍有疏忽,就無法揭示被審計單位財務(wù)收支不實,這將直接影響審計取證的質(zhì)量,造成審計人員的判斷錯誤,影響經(jīng)濟責(zé)任審計評價的真實性、客觀性和公正性。

6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容較廣,要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外,還應(yīng)熟悉政策法規(guī),掌握經(jīng)濟管理知識,不僅要具備查賬技能,還應(yīng)具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但在實際工作中,審計人員對一些新領(lǐng)域、新知識都是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用,僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進行理解和評價,局限性較大,使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗,從而帶來審計風(fēng)險。在具體審計項目中,如審前調(diào)查不夠充分,審計重要性水平評估過低,審計實施方案缺乏針對性;審計實施中取證不充分,法規(guī)運用失當(dāng),審計判斷、審計評價失準(zhǔn),問題定性失誤;出具審計報告時處理處罰寬嚴(yán)失度,都會直接引發(fā)審計風(fēng)險。

二、規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的必要性

1.規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,可以提高審計的威信??陀^、公正是審計執(zhí)法最基本的準(zhǔn)則。在社會的廣泛關(guān)注下,如果審計機關(guān)出具了不實的審計報告,必將直接影響審計機關(guān)的信譽和形象,使審計機關(guān)不但會失去群眾的信任,而且會失去黨和政府的信賴與支特,從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此,實施經(jīng)濟責(zé)任審計,必須努力防范和降低風(fēng)險,才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

2.規(guī)避審計風(fēng)險,可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟責(zé)任審計實施工作結(jié)束后,審計機關(guān)所提交的經(jīng)濟責(zé)任審計報告是作為組織、人事、紀(jì)檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)之一,規(guī)避審計風(fēng)險不僅降低了審計結(jié)論失真的幾率,還減少了黨和政府用人失誤的可能性,逐步樹立了黨在人民心目中的形象。

3.規(guī)避審計風(fēng)險,可建立新的監(jiān)督機制。規(guī)避審計風(fēng)險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合,建立新的監(jiān)督機制的需要。開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計,使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機結(jié)合,是在社會主義市場經(jīng)濟條件下形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機制的重要途徑,規(guī)避審計風(fēng)險可使新的監(jiān)督機制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.規(guī)避審計風(fēng)險,是審計機關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計機關(guān)和審計人員而言,經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任與風(fēng)險要遠遠大于一般項目審計,正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是非常必要的。

三、規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的措施

1.建立“承諾”制度,明確法律責(zé)任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定:“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度。審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時,應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾?!彪m然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作,但在經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中,由于缺乏行之有效的配套措施,致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題,為完善監(jiān)督程序,應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法,明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟責(zé)任。制定出切實可行的針對有關(guān)當(dāng)事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法,建立對不完整且虛假承諾的責(zé)任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用,確保審計對象的真實性,為規(guī)避審計風(fēng)險提供了第一道防線。

2.加強審計法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟的不斷變化,應(yīng)及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī),盡可能使社會經(jīng)濟生活中的各有關(guān)事項均有法可依,使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎(chǔ),制定國家審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則,把風(fēng)險控制作為審計準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計工作有章可循,保證審計工作質(zhì)量、降低差錯,達到防范與控制審計風(fēng)險的目的。

3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度。建立健全審計機關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度,是防范與控制審計風(fēng)險的有力保障。審計機關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機制和質(zhì)量控制制度,把審計質(zhì)量控制責(zé)任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié),從審計立項到作出審計結(jié)論,都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣,才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題,提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險。

4.嚴(yán)格執(zhí)行審計程序,規(guī)范操作。嚴(yán)格的審計程序,規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐工作中,審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、程序和方法以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求,明確了審計責(zé)任,有利于審計人員嚴(yán)格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務(wù),從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作,避免了審計人員在工作中的隨意性,降低了審計風(fēng)險。

5.加強各部門協(xié)調(diào),實行經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟責(zé)任審計在實際工作中涉及面廣,光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠遠不夠的,必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合,強化聯(lián)合審計,才能加大經(jīng)濟責(zé)任審計的深度和力度,提升審計成果質(zhì)量。因此,在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系,共同分析研究審計重點,將審計監(jiān)督和管理及紀(jì)律監(jiān)督有機地結(jié)合起來,使經(jīng)濟責(zé)任審計能夠客觀、公正地反映審計情況,切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量和工作效果。

6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性適時加強審計人員的后續(xù)教育,通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí),不斷更新審計人員的業(yè)務(wù)知識和審計理念,不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識,還要掌握法律、經(jīng)濟管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識,使審計人員的知識結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化,同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高,直接決定審計工作質(zhì)量,同時也降低了審計風(fēng)險。