經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是應(yīng)市場經(jīng)濟對高校日益復(fù)雜的理財環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟活動的要求，而對高校中、高級管理者實施的以明確其經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的一種審計行為，是新形勢下加強干部監(jiān)督管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任、維護高校正常經(jīng)濟秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現(xiàn)出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好態(tài)勢。但由于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計風(fēng)險多等特點和受部門領(lǐng)導(dǎo)決策與指令而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任審計在實施中也暴露出了一些，筆者擬就此作一和探討。
一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題
高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是高校內(nèi)審工作的一種探索性實踐活動，是高校內(nèi)部審計工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。
1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作滯后。經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計機構(gòu)對有關(guān)行政負責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導(dǎo)干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達到審計應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。
2.思想認識不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏思想上的正確認識，大多數(shù)普通老百姓認為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經(jīng)濟責(zé)任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學(xué)校搞經(jīng)濟責(zé)任審計就是對領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系，使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟責(zé)任審計，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。
3.高校經(jīng)濟責(zé)任審計作用難以充分發(fā)揮。實施對有關(guān)行政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任，以促進加強學(xué)校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進加強干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性，特別是面對當(dāng)前高校經(jīng)濟運行不夠規(guī)范、信息有失真風(fēng)險的復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，造成某些結(jié)論失實，由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經(jīng)濟責(zé)任審計失去了應(yīng)有的作用。
4.經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)日益加重。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及財務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾?，F(xiàn)有相當(dāng)一部分審計人員素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識，雖具有一部分審計知識，但實際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟責(zé)任審計項目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計風(fēng)險。
5.審計評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容，是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任情況一個權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計對象對此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟責(zé)任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經(jīng)驗借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟責(zé)任和目標(biāo)，現(xiàn)在定量的評價缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系，定性的評價也難以把握。經(jīng)濟責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計評價難以確定。
二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的措施和建議
1.正確認識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟責(zé)任審計工作；教職工正確理解經(jīng)濟責(zé)任審計行為；審計人員支持和積極參與經(jīng)濟責(zé)任審計工作。新形勢下，高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)定位在：加強高校財務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟秩序、推進干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護航。
2.明確審計內(nèi)容，突出審計重點，客觀評價經(jīng)濟責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任。
3.規(guī)范審計程序，防范審計風(fēng)險，積極穩(wěn)妥推進高校內(nèi)部責(zé)任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關(guān)重要的。
審計準(zhǔn)備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規(guī)定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計限期提交書面述職報告及相關(guān)經(jīng)濟資料等書面材料。
審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟指標(biāo)等情況作初步了解；通過各項經(jīng)濟資料和被審計單位的核算程序、資金來源、運用各項指標(biāo)完成情況，進一步掌握被審計單位經(jīng)濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動態(tài)資料，以補充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟資料中不易察覺的一些；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據(jù)。
審計終結(jié)階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經(jīng)濟責(zé)任作出實事求是的評價。審計小組應(yīng)將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計報告既是對被審對象負責(zé)，也是對審計機關(guān)的審計結(jié)論負責(zé)。
4.建立規(guī)范的、可對比的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展時間不長，經(jīng)驗積累不多，操作性強的、規(guī)范可比的評價體系尚未建立，高校應(yīng)邊實踐邊摸索，盡快探索、和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系和，使審計人員的審計評價有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，以進一步增強審計結(jié)論的權(quán)威性。
5.加強審計隊伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)性、政策性很強，審計風(fēng)險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識。審計部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵機制調(diào)動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的，更加準(zhǔn)確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任創(chuàng)造條件。
6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，逐步完善審計方法，把經(jīng)濟責(zé)任審計同財務(wù)審計、效益審計，特別是審計調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經(jīng)濟責(zé)任的事前、事中審計監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，達到強化內(nèi)部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。
7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟責(zé)任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強經(jīng)濟責(zé)任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟責(zé)任落到實處。
經(jīng)濟責(zé)任審計是手段，運用審計成果加強干部監(jiān)督管理、促進干部隊伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟責(zé)任審計不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，而且對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟健康有著十分重要的作用。實踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是具有特色的高校內(nèi)審長期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)主義市場經(jīng)濟極富創(chuàng)舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務(wù)。
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1.劉昌春。實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計需把握重點。中州審計，2002（8）
2.王永智等。搞好經(jīng)濟責(zé)任審計，促進干部隊伍建設(shè)。中國審計，2001（5）
第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范
經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因
隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因，才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。
（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素
1.審計程序?qū)嵤┎缓侠?。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。
3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。
4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素
1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大，風(fēng)險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風(fēng)險就越復(fù)雜。
2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。
3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施
防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。
第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立，經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。
第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風(fēng)險。嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。
第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。
第四，加強教育和培訓(xùn)，增強審計人員風(fēng)險意識。經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風(fēng)險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。
第五，加強審計風(fēng)險的理論研究，完善審計手段。各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。
參考文獻：
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第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險存在的現(xiàn)狀及原因
（一）審計項目計劃不到位存在的審計風(fēng)險
由于人動無固定規(guī)律（換屆除外），目前，審計部門進行的經(jīng)濟責(zé)任審計項目大部分是根據(jù)組織部門臨時委托通知進行的離任審計，只有小部分（主要是任中或任前經(jīng)濟責(zé)任審計）是審計部門年初通過制定項目計劃來實施的。2009年和2010年，我局進行的經(jīng)濟責(zé)任審計項目由組織部門臨時委托的項目就占全年經(jīng)濟責(zé)任審計計劃項目的85%和88%。而組織部門臨時委托的離任審計項目，往往項目集中，數(shù)量多且要求完成審計的時間又很短,有的甚至連進行完基本的審計程序的時間都不夠，特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位（有的已提拔到新崗位）。經(jīng)濟責(zé)任審計項目的這種不確定性，使得經(jīng)濟責(zé)任審計項目難以計劃到位，有的勢必造成一些離任審計項目審計流于形式，只是走一個審計的過場而已，審計部門出具的審計結(jié)果報告權(quán)威性要大打折扣，更不要說具有參考價值了。審計部門接受這樣的經(jīng)濟責(zé)任審計項目存在很大的審計風(fēng)險。
（二）審計實施過程中存在的審計風(fēng)險
1.審計程序不到位帶來的審計風(fēng)險。由于有的經(jīng)濟責(zé)任審計項目一次性安排項目多，且要求完成的時間短，而審計部門的審計人力資源又不夠，因此，有的審計機關(guān)為了完成任務(wù)，就不按合法的審計程序進行經(jīng)濟責(zé)任審計，有的審計程序被忽略或者被簡化，特別是由于時間緊，有的經(jīng)濟責(zé)任審計項目只有壓縮審計實施時間，有的則減少征求被審計單位意見時間，經(jīng)濟責(zé)任審計中這種審計程序的不到位，將為審計的合法性以及審計結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來一定的隱患，形成很大的審計風(fēng)險。
2.審計取證不合規(guī)存在的審計風(fēng)險。審計取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，還是存在于其他類型的審計工作中，都會對審計產(chǎn)生不良的后果，形成審計風(fēng)險。由于有的審計人員責(zé)任感不強，風(fēng)險意識淡薄，在經(jīng)濟責(zé)任審計取證時未做到合規(guī)、合法，因此留下了審計風(fēng)險。
3.審計證據(jù)不充分帶來審計風(fēng)險。從某種意義上說，審計工作就是圍繞審計取證來開展的，通過收集、整理、分析審計證據(jù)，從而得出客觀、公正的審計結(jié)論。審計人員形成的審計意見沒有充分有效的審計證據(jù)作為支持，審計披露的事實和做出的審計結(jié)論就會是無源之水，無本之木，就會形成審計風(fēng)險。實際工作中，審計證據(jù)不充分帶來審計風(fēng)險主要表現(xiàn)在，一是有的審計人員忽視基礎(chǔ)工作，對被審計單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計事項的取證不充分，未做到嚴(yán)謹(jǐn)細致，使經(jīng)濟責(zé)任審計評價和審計結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟責(zé)任審計報告中對被審計單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價，或者提出加強管理完善內(nèi)部控制的審計建議，有的審計人員由于忽略而沒有對以上環(huán)境證據(jù)進行取證。有的審計人員追求證據(jù)數(shù)量，忽視了證據(jù)的質(zhì)量，使審計證據(jù)代表性不強，難以充分支持經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，留下審計風(fēng)險隱患。二是審計取證相關(guān)性不強。由于時間緊導(dǎo)致審計實施不徹底，審計人員對一些隱含的經(jīng)濟活動的真實性難以及時、全面、準(zhǔn)確地把握，收集的審計證據(jù)與審計事項或?qū)徲嬆繕?biāo)的關(guān)聯(lián)度不高，關(guān)鍵和核心證據(jù)有時未能及時取到，造成審計取證相關(guān)性不強，難以有力支持審計結(jié)論，形成審計風(fēng)險。
4.會計信息化、會計信息失真等外在因素形成審計風(fēng)險。會計信息化使得電子會計數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改，會計信息容易被篡改，使利用會計信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽；有的單位個別財務(wù)人員甚至制造虛假的會計信息，有意識的舞弊，甚至著力隱藏嚴(yán)重的經(jīng)濟犯罪，手法隱蔽性較強，使審計人員難以發(fā)現(xiàn)，給審計結(jié)果的真實性埋下了隱患，加大了審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。
5.審計人員素質(zhì)問題帶來的審計風(fēng)險。由于審計人員的素質(zhì)原因，如查賬技能水平低，工作方法不當(dāng)，財經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等，或者審計組人員內(nèi)部溝通不夠，協(xié)調(diào)配合不夠，審計組長、主審對審計情況不能完全掌握，導(dǎo)致遺漏重要審計事項或隱瞞重要審計發(fā)現(xiàn)問題的情況，形成一定的審計風(fēng)險。
（三）審計評價中存在的審計風(fēng)險
1.由于地方審計機關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時極大地影響了審計評價的客觀公正性和準(zhǔn)確性，特別是對有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向，從而加大了審計風(fēng)險。
2.有的經(jīng)濟責(zé)任審計評價超越了審計范圍，脫離了經(jīng)濟責(zé)任進行評價，從而帶來審計風(fēng)險。
3.有的經(jīng)濟責(zé)任審計評價存在輕問題，重業(yè)績的現(xiàn)象。經(jīng)濟責(zé)任審計評價對存在的問題輕描淡寫，對責(zé)任人做出的業(yè)績歌功頌德，甚至夸大其詞，不實事求是，從而造成審計風(fēng)險。
（四）審計過程中存在的廉政風(fēng)險
由于有的審計人員職業(yè)道德素質(zhì)較差，在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中索賄受賄；，用經(jīng)濟責(zé)任審計中查出的問題做交易，;利用職權(quán)拉關(guān)系，為個人謀取不正當(dāng)利益，這也必然會形成經(jīng)濟責(zé)任審計中的廉政風(fēng)險。
二、防范和規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的對策
針對經(jīng)濟責(zé)任審計中產(chǎn)生上述風(fēng)險的現(xiàn)狀及原因，為有效防范和規(guī)避審計風(fēng)險，筆者認為可采取以下對策進行防范和控制。
1.加強經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計項目風(fēng)險，應(yīng)加強相關(guān)部門間的協(xié)作配合，由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等有關(guān)部門組成經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，合理安排和部署經(jīng)濟責(zé)任審計項目。對于無法按照審計程序進行或不符合法定程序的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，審計部門應(yīng)該不立項，不對該項目進行經(jīng)濟責(zé)任審計，以合理規(guī)避審計風(fēng)險。
2.加強經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃工作。未逢換屆時，審計部門應(yīng)適當(dāng)計劃安排任中經(jīng)濟責(zé)任審計或任前經(jīng)濟責(zé)任審計；若逢換屆時，審計部門應(yīng)與組織人事部門加強聯(lián)系和溝通，并由組織部門負責(zé)，分期分批對擬審計對象適時通知審計機關(guān)，明確工作要求，確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作有計劃、有步驟地開展，有效避免審計風(fēng)險。
3.進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計程序，嚴(yán)格依法審計。審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計法》及《審計法實施條例》等審計規(guī)范性文件的規(guī)定，這既是降低審計風(fēng)險的有效途徑，也是提高審計質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴(yán)格法定程序，在審計的每個環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，將《審計法》貫徹于審計活動的始終，特別要注意加強和完善審計機關(guān)和審計人員的依法取證工作，在提升審計質(zhì)量的同時，提高審計取證的風(fēng)險意識，規(guī)避審計實施中存在的風(fēng)險。
4.分清責(zé)任，規(guī)避責(zé)任風(fēng)險。為防范會計信息化及會計信息失真等外在因素造成審計風(fēng)險，要求被審計對象對提供的資料做出承諾，明確劃分會計人員責(zé)任和審計人員的責(zé)任，有效規(guī)避審計人員的責(zé)任風(fēng)險。
5.為規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計評價風(fēng)險，在作出經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，應(yīng)盡量遵循以下評價原則：
（1）要客觀公正，實事求是，既要客觀評價存在的問題，也要如實評價取得的業(yè)績，要避免有所偏頗。
（2）要評價審計了的事項，不評價未審計的事項。
（3）要評價與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的事項，不評價與經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項。
（4）要評價審計證據(jù)充分的事項，不評價審計證據(jù)不足的事項。
第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
關(guān)鍵詞：新常態(tài)；村居；經(jīng)濟責(zé)任審計
一、經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)對村居經(jīng)濟責(zé)任審計的影響
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，一方面，中國政府大力減政放權(quán)，釋放市場活力；另一方面，一系列國家宏觀金融定向調(diào)控政策也在助力農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。在這樣的大背景下，工商資本、民間資本正不斷涌向農(nóng)村，這無疑為新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展帶來巨大機遇。在這一關(guān)鍵時期，作為國民經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)的農(nóng)村經(jīng)濟能否把握機遇，維護國民經(jīng)濟整體的正常有序運行，針對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的審計監(jiān)督將會變得愈加重要。村居政府是政府部門的基層單位，農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部直接與廣大人民群眾接觸，只有農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格自律，才能維護我黨在人民心中的形象。只有一切從廣大村民的利益出發(fā)，一切以農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展為重，才能把握機遇，實現(xiàn)新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的順利轉(zhuǎn)型?；趪艺咧卮罄煤拓斦?、工商業(yè)資金的大量投入的良好契機，農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部能否嚴(yán)格落實“三嚴(yán)三實”的規(guī)定，嚴(yán)格落實國家政策，將巨額資金用在促進農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)的刀刃上，這是至關(guān)重要的。新常態(tài)下的農(nóng)村建設(shè)新發(fā)展，不僅僅是農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，更是構(gòu)建人民滿意的基層政府的新目標(biāo)。有效的村居經(jīng)濟責(zé)任審計是監(jiān)督基層政府部門廉潔高效的有力保障，是達成新常態(tài)下新目標(biāo)的堅強后盾。
二、新常態(tài)下村居經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題與挑戰(zhàn)
1、經(jīng)濟責(zé)任的認定困難
從農(nóng)村政府部門的機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配來看，村主任既負責(zé)村居的財政收支，也是村中大小事務(wù)的財務(wù)負責(zé)人。新常態(tài)下，投資于農(nóng)村建設(shè)的財政資金將會大幅增加，而村主任的這種雙重身份，體現(xiàn)出村居政府組織內(nèi)部控制制度的缺失，內(nèi)部控制制度的缺陷勢必導(dǎo)致個人腐敗行為的可能性及復(fù)雜性增大，從而最終影響到對經(jīng)濟責(zé)任的認定存在困難。從審計的內(nèi)容上來看，我國村居政府機構(gòu)多采用多層財務(wù)管理模式，即村居政府機構(gòu)的收支既在本級列支外，還會在上級財政機關(guān)或部門列報。這樣一來，如何界定經(jīng)濟責(zé)任的范圍就存在諸多難點。
2、審計主體的權(quán)利范圍模糊
《中華人民共和國審計法》規(guī)定：國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。從“審計法”的相關(guān)規(guī)定中可以看出，這其中并沒有明確關(guān)于村居經(jīng)濟責(zé)任審計主體的規(guī)定。當(dāng)前，我國村居的審計工作多由農(nóng)管站負責(zé)，雖有審計權(quán)限，但村中事務(wù)多由村居領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)，迫于上級壓力，使得村居經(jīng)濟責(zé)任審計獨立性備受質(zhì)疑。與此同時，農(nóng)管站中審計力量薄弱，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。然而，如果由上級審計機關(guān)直接負責(zé)村居經(jīng)濟責(zé)任審計，卻又由于缺乏法律依據(jù)很難具有說服力。
3、專業(yè)審計人員匱乏
由于村居審計部門沒有審計機關(guān)的直接編制，存在著招不到專業(yè)的審計人員的問題，致使村居審計部門審計力量薄弱，職業(yè)化程度較低。與此同時，在歷屆領(lǐng)導(dǎo)干部更替的特殊時期，審計任務(wù)量大與專業(yè)的審計人員匱乏之間的矛盾愈加突出，這都會直接影響到村居經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，從而最終影響新常態(tài)下農(nóng)村經(jīng)濟的順利轉(zhuǎn)型。
4、審計內(nèi)容單一
新常態(tài)下，在國家大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟的政策號召下，農(nóng)村各項經(jīng)濟指標(biāo)都呈現(xiàn)一個良好的發(fā)展態(tài)勢。然而，在良好的財務(wù)指標(biāo)的背后并不一定意味著村民對生活滿意度的提升，也并不意味著村民整體收入水平的提高，以及社會和諧度的提升。我國村居經(jīng)濟責(zé)任審計僅僅以財務(wù)信息為主去衡量農(nóng)村的發(fā)展?fàn)顩r顯然不夠全面。
5、國家政策的落實審計困難
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，為推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，國家將出臺一系列強農(nóng)惠農(nóng)政策，農(nóng)村也將越來越多的接收到上級撥付的重要專項資金。在目標(biāo)管理下，上級指示是村居領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹經(jīng)濟方針的依據(jù)。然而，在國家經(jīng)濟政策的落實過程中可能存在下列問題：首先，國家的經(jīng)濟方針屬于宏觀層次的目標(biāo)任務(wù)，并不一定適合每個農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要。其次，村居領(lǐng)導(dǎo)干部如何理解上級指示，以及采用何種方法貫徹實施都各有不同。最后，由于信息的不對稱問題，加之存在的農(nóng)村資金監(jiān)管上的漏洞，可能導(dǎo)致重大專項資金的流失。因此，在審計工作中，如何正確看待村居領(lǐng)導(dǎo)干部在制度化的指示下開展因地適宜的工作以及工作成果，如何降低信息不對稱所帶來的影響，是村居經(jīng)濟責(zé)任審計的一個難題。
6、審計標(biāo)準(zhǔn)模糊
經(jīng)濟責(zé)任審計是我國獨有的一種審計類型，而村居經(jīng)濟責(zé)任審計又是近幾年剛剛起步，地區(qū)之間審計經(jīng)驗的交流較少。與此同時，村居經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏明確、系統(tǒng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，在開展村居經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計人員只能利用職業(yè)判斷對村居領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行主觀評價。因此，當(dāng)前村居經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗匱乏，審計標(biāo)準(zhǔn)模糊是審計人員面臨的問題。
7、審計結(jié)果運用不到位
在村居經(jīng)濟責(zé)任審計的后期，歸納提煉審計意見時，由于缺乏明確的評價標(biāo)準(zhǔn)，得出的審計結(jié)論多是籠統(tǒng)地對經(jīng)濟責(zé)任的定性。而缺乏定量的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，就會導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果很難與村居干部的升遷及績效考核掛鉤。與此同時，村居經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的不透明性意味著廣大村民無法對村居干部進行有效的監(jiān)督，這都違背了村居經(jīng)濟責(zé)任的基本動因。由此可以看出，針對現(xiàn)有村居經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用還不到位。
三、新常態(tài)下村居經(jīng)濟責(zé)任審計的實施路徑
1、轉(zhuǎn)變審計觀念，拓展審計內(nèi)容
村居干部多是實干家，在對待當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展問題存在較大的知識短缺。村居經(jīng)濟責(zé)任審計固然是以干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任為對象，但是村居經(jīng)濟責(zé)任審計不是“貓抓老鼠”的游戲，如果審計人員站在了村居干部工作的對立面，無疑會相悖于審計服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的本質(zhì)。因此，在審計的實際工作中，審計人員要轉(zhuǎn)變審計觀念，因地適宜的開展審計工作，增加審計過程中與村居干部及村民之間的溝通。在村居財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，還要對農(nóng)村經(jīng)濟整體發(fā)展?fàn)顩r進行考察，促使審計人員與村居干部間形成良性互動，促使審計活動與村中事務(wù)相互契合。新常態(tài)下，經(jīng)濟責(zé)任審計不應(yīng)僅僅關(guān)注財務(wù)信息的審計，更應(yīng)該關(guān)注村居干部履行經(jīng)濟責(zé)任的審計。
2、從宏觀層面調(diào)整村居審計組織的結(jié)構(gòu)
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，在農(nóng)村資金收支增長，建設(shè)項目增加的背景下，村居經(jīng)濟責(zé)任審計勢必呈現(xiàn)常態(tài)化的發(fā)展趨勢。如若審計權(quán)限依舊模棱兩可，必然影響村居經(jīng)濟責(zé)任審計的效果，最終影響國家大力發(fā)展農(nóng)村建設(shè)政策的落實。中央農(nóng)村工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為主管農(nóng)村工作、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，如若在其中專門增設(shè)審計部門，從宏觀上創(chuàng)立適合村居審計的體系結(jié)構(gòu)，明確村居經(jīng)濟責(zé)任審計的審計主體及審計范圍，就會消除當(dāng)前村居經(jīng)濟責(zé)任審計權(quán)限模糊的尷尬局面，同時亦確保了審計的獨立性。
3、及時反饋審計成果，配合部門工作整改
經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)村建設(shè)發(fā)展速度加快，這其中必然會暴露出種種問題。審計的本質(zhì)在于監(jiān)督，監(jiān)督不僅僅要查出問題，更要找出問題背后的原因，并促進相關(guān)部門對問題的整改。為使審計結(jié)果披露出的相關(guān)問題能夠落實整改，審計結(jié)果必須做到細化和量化。細化的審計結(jié)果要做到責(zé)任劃分恰當(dāng)，明確到具體部門及經(jīng)辦人員，從而實現(xiàn)多部門的協(xié)同整改。而量化的審計結(jié)果就是要將審計結(jié)果的嚴(yán)重程度進行劃分，將審計評價結(jié)果計入個人人事工作檔案中，以便將審計結(jié)果充分與村居領(lǐng)導(dǎo)干部的個人業(yè)績、升遷相掛鉤，作為今后人事調(diào)動的參考，這也是審計整改的一個重要部分。
4、完善審計評價體系
完善的審計評價體系應(yīng)是對審計對象的經(jīng)濟責(zé)任從定性和定量兩個方面進行綜合的評價。定性評價結(jié)果是基礎(chǔ)，定量評價結(jié)果是在參考一攬子定性評價結(jié)論上的具體量化。新常態(tài)下，村居經(jīng)濟責(zé)任審計不再僅關(guān)注財務(wù)信息。因此，依據(jù)對審計結(jié)果的評價內(nèi)容不同，可將其定性為財務(wù)責(zé)任，法紀(jì)責(zé)任，管理責(zé)任，社會責(zé)任，個人經(jīng)濟責(zé)任五部分。依據(jù)每一部分重要性的不同，再分別賦予對應(yīng)權(quán)重。同時，把每一部分內(nèi)容細化分解成不同的評價指標(biāo)。
5、增加村居經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗交流
縣級審計機關(guān)內(nèi)部也要建立村居經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫，定期召開審計內(nèi)部工作交流會議，相互交流優(yōu)秀的村居經(jīng)濟責(zé)任審計案例。將優(yōu)秀的審計方法、審計評價標(biāo)準(zhǔn)計入數(shù)據(jù)庫，最終形成較為完善的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，并制定適合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的相關(guān)村居經(jīng)濟責(zé)任審計法律法規(guī)。
作者:徐博雅 單位:南京審計大學(xué)
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第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
【關(guān)鍵詞】 高校 處級領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策
近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，二級學(xué)院、系部不斷增多，校辦產(chǎn)業(yè)也不斷增加，高校所屬二級單位處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策權(quán)、支配權(quán)等方面的權(quán)力越來越大。因此，作為對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟管理的審計工作顯得尤其重要。但怎樣搞好高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，如何更好地發(fā)揮其作用，不僅成為人們關(guān)注的焦點，而且也是高校審計工作者所研究的新課題。本文結(jié)合高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的實際情況，對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計展開論述。
一、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
1、審計意識不強，存在認識的誤區(qū)和偏見
（1）一些高校的領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟責(zé)任審計，認為高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，只要抓好教學(xué)和科研工作就可以了。
（2）部分處級領(lǐng)導(dǎo)干部不知道自己有什么經(jīng)濟責(zé)任，誤認為對其審計就是不信任他，審計就是對自己挑毛病、找錯誤，從而產(chǎn)生消極或抵觸的行為。
（3）有些教職員工存在錯誤的看法，片面夸大或貶低曲解經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。表現(xiàn)在：認為被審計者的調(diào)任或晉升已有意向，經(jīng)濟責(zé)任審計不過是搞形式罷了;認為是哪位處級領(lǐng)導(dǎo)干部有了經(jīng)濟問題，學(xué)校才委托審計部門審查;對審計工作的期望值過高，認為只要審計了，就能解決干部管理中存在的問題。
（4）個別審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性認識不夠，不敢堅持原則，甚至產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒。
2、評價指標(biāo)體系不完善
根據(jù)《高等學(xué)校有關(guān)行政責(zé)任負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》的內(nèi)容，對領(lǐng)導(dǎo)干部評價什么，沒有明確要求;對領(lǐng)導(dǎo)干部怎樣評價，沒有規(guī)定格式。特別對行政部門、教學(xué)部門和后勤集團等不同模式的單位，考核指標(biāo)都無規(guī)定。雖然2009年《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》中有一章闡述了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則要求，也提出了一些定量化的指標(biāo)，但總體來看，目前仍沒有形成科學(xué)統(tǒng)一、便于操作、定量與定性有機結(jié)合的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。這樣使審計人員對高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任工作只能依據(jù)個人經(jīng)驗分析和評價，出現(xiàn)審計結(jié)論隨意性、偏差較大等問題，增大潛在的審計風(fēng)險。
3、審計程序滯后，時效性不強
在實際工作中，有些高校對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計往往是先離任后審計，有的甚至離任一段時間后才進行審計，出現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任審計程序滯后的情況。這樣，一方面產(chǎn)生了配合難和執(zhí)行難的情況。因為被審計者己到新的崗位走馬上任或己退休，有些新任領(lǐng)導(dǎo)者存在“新官不理舊賬”的想法，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使得審計人員在收集、查證等方面都很被動;另一方面，對審計查出的違紀(jì)違規(guī)問題不好處理，比如追繳款項等需要在原單位落實，新任領(lǐng)導(dǎo)者有怨言或認為這是前任的責(zé)任，可能對審計結(jié)論置之不理，降低了審計工作的權(quán)威性。
4、審計結(jié)果不公開
經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，高校普遍存在審計部門依據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，并按程序?qū)⒋藞蟾嫣峤唤o學(xué)校審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批后，報送學(xué)校有關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，同時抄送組織部門、審計者所在單位及其本人，未將審計報告在校內(nèi)一定范圍內(nèi)公示。除了上述人員之外，其他人員無從得知審計情況。這種做法不利于廣大教職員工對審計工作的監(jiān)督，在一定程度使得經(jīng)濟責(zé)任審計的價值難以真正體現(xiàn)。
5、審計的手段和方法落后
高校雖然基本上實現(xiàn)了會計電算化，但真正利用財務(wù)審計軟件開展工作較少。當(dāng)前，很多高校的審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計仍通過查看賬目、翻閱憑證等方式，來收集和整理相關(guān)的審計信息。但有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，如“私設(shè)小金庫、私分公款”等問題。這種相對落后的審計技術(shù)和手段使審計人員無法全面準(zhǔn)確了解經(jīng)濟責(zé)任人的真實情況，因而審計質(zhì)量難以保證。
6、審計隊伍素質(zhì)不高，審計風(fēng)險較大
高校大多數(shù)審計人員都是會計專業(yè)出身，在管理、法規(guī)、信息等方面的知識還掌握不夠，業(yè)務(wù)水平相對較低。在實踐上還存在經(jīng)驗不足，尤其在開展經(jīng)濟責(zé)任審計項目之時對相關(guān)問題進行分析評價時，往往缺乏審計專業(yè)的判斷和識別風(fēng)險的能力，造成審計評價偏差，形成了審計風(fēng)險。同時，審計部門一般存在人員少、任務(wù)重，后續(xù)教育及培訓(xùn)跟不上，缺乏創(chuàng)新動力，這也影響到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的成效。
二、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的成因分析
1、內(nèi)部審計的獨立性較差
一方面，有些高校特別是高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)不獨立設(shè)置，基本上都是與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，或在財務(wù)部門設(shè)置一個審計崗等，致使經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以向縱深層次有序發(fā)展;另一方面，審計部門與主管領(lǐng)導(dǎo)之間、部門之間及其人員之間有著千絲萬縷的關(guān)系，特別是有些主要領(lǐng)導(dǎo)的意見參與其中，使得審計人員很難依法獨立行使監(jiān)督和評價的職責(zé)。
2、審計工作規(guī)劃缺失
由于高校普遍實行了人事制度改革，高校中層干部一般三年或四年一競聘，干部的變動比較集中，審計部門對他們進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的任務(wù)重、范圍廣，審計人員要承受的壓力和風(fēng)險增大，也很難在較短時間內(nèi)完成批量的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，甚至有些項目還要跨年度審，即便是完成了審計任務(wù)，審計效果也大大降低。所以，沒有一整套行之有效的審計工作規(guī)劃，可能導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作流于形式的后果。
3、審計力量嚴(yán)重不足
高校審計部門的審計人員配置普遍不足，一般高校只配備專職審計人員2至3人，學(xué)生規(guī)模超過萬人的本科院校也只有4至5人，個別高校僅有1人，甚至有些高職院校還沒專職的審計人員，無法開展審計工作。有審計人員的高校中這些人不僅要承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計，還要承擔(dān)基建工程結(jié)算審計、財務(wù)收支審計等工作。如何利用有限的審計資源完成經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，這也是高校廣大審計人員亟待解決的難題。
三、處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策
1、加大宣傳力度，強化審計意識
首先，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要把審計工作列入重要議事日程，定期召開審計工作會議，積極解決審計工作中存在的實際問題。其次，審計部門不僅要主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作中碰到的難題，而且還要介紹兄弟院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的經(jīng)驗和做法，使領(lǐng)導(dǎo)在指導(dǎo)工作時更有針對性。最后，審計部門要通過校報、校園網(wǎng)絡(luò)等各種形式大力宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計的業(yè)務(wù)知識、有關(guān)政策和規(guī)定等，使廣大教職員工充分認識到開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性和重要性，從而理解審計行為，配合審計工作。
2、建立科學(xué)規(guī)范的評價體系
根據(jù)目前的實際狀況和高校自身的特點出發(fā)，高校主管部門要制定分部門、分層次的《高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系》，內(nèi)容包括評價、考核兩個指標(biāo)體系。并將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。通過建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系，使審計人員的審計評價有章可循，從而降低審計風(fēng)險，確保經(jīng)濟責(zé)任審計成果的實效性。
3、靈活應(yīng)對，提高審計成效
要有計劃安排好審計工作，盡量減少突擊審計和“成批量”式審計等做法。組織部門在對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)換屆或離任前三個月，向?qū)徲嫴块T送交審計通知書，使審計人員有比較充裕的時間來搜集相關(guān)資料和審計信息。同時，審計部門還要將離任審計與屆中審計相結(jié)合起來，實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口前移，這有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題和堵塞漏洞。更有效地貫徹“先審計、后離任”的原則，從而解決現(xiàn)實中“先離后審”或“先任后審”引發(fā)的審計被動、審計配合難等一系列問題。
4、實行審計結(jié)果公開
除審計結(jié)果中涉及保密的內(nèi)容外，可采取以下幾種方式公開審計結(jié)果：（1）以會議宣讀形式向被審計處級領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位干部職工公開;（2）在校園網(wǎng)或?qū)徲嫴块T內(nèi)網(wǎng)上予以公示;（3）以校內(nèi)文件形式下發(fā)到全校各學(xué)院、處、室、所等二級單位。通過對處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的公開，不僅增強經(jīng)濟責(zé)任審計的透明度，發(fā)揮了群眾監(jiān)督的作用，而且提高審計的權(quán)威性。
5、改進審計手段與方法
隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展和電算化會計的廣泛應(yīng)用，高校審計部門要在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，積極探索計算機審計的新路子，促進審計手段現(xiàn)代化。如對后勤服務(wù)集團或校辦企業(yè)負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，利用計算機網(wǎng)絡(luò)和審計軟件等先進技術(shù)與被審計者及其部門的財務(wù)數(shù)據(jù)接口連接，進行專用網(wǎng)絡(luò)審計、在線審計等，從而保證所提取資料的及時性和準(zhǔn)確性。同時，審計部門因獲取信息的渠道有限，取證比較困難，所以審計方法必須有所改進或突破。比如，為了擴大學(xué)校審計線索的來源途徑，可在校園審計內(nèi)網(wǎng)上公布對學(xué)生亂收費、濫發(fā)職工福利等違規(guī)違紀(jì)行為的受理電話和電子郵箱，讓知情者有機會提供審計相關(guān)線索，同時做好保密工作。這樣使審計人員從蛛絲馬跡中獲取信息，進行調(diào)查取證和分析判斷，提高了審計質(zhì)量。
6、提高審計人員綜合素質(zhì)，降低審計風(fēng)險
一是要加強審計人員政治理論學(xué)習(xí)，并有計劃安排審計人員進行后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，才能適應(yīng)高校審計工作不斷發(fā)展變化的需要;二是要借鑒兄弟院校先進的審計經(jīng)驗和方法技巧，才能更好地去化解和避免審計風(fēng)險;三是要鼓勵審計人員進行、申報課題等一些審計理論與實踐方面的研究工作，從而提高他們的業(yè)務(wù)技能;四是要制定合理激勵機制，調(diào)動審計人員的積極性，尤其在福利待遇、升遷考核等方面給予大力支持，以穩(wěn)定審計隊伍并發(fā)揮其作用。
總之，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作只有高校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門密切配合，才能充分發(fā)揮出審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計的深入開展，高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會得到不斷完善和發(fā)展，特別在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益等方面發(fā)揮越來越重要的作用，進而推動高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。
【參考文獻】
第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。
1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素
(1)審計程序的實施不合理。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。
(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。
(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素
(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。
(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。
(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。
(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。
2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策
防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。
2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險
經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。
2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險
嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。
2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果
部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。
2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風(fēng)險意識
經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
2.5加強審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段
各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。
參考文獻:
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第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
[摘要] 經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟職責(zé)情況作出的結(jié)論性評價，包括審計結(jié)果評價和綜合評價兩部分內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實事求是、權(quán)責(zé)一致、定量分析與定性分析相結(jié)合、以及依法辦事的原則。
[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟責(zé)任 審計評價 評價標(biāo)準(zhǔn)
一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容
審計評價是指經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟職責(zé)情況作出的結(jié)論性評價，包括審計結(jié)果評價和綜合評價兩部分內(nèi)容。審計結(jié)果評價是指審計機構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)情況提出評價意見，經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結(jié)論。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實事求是、權(quán)責(zé)一致、定量分析與定性分析相結(jié)合、以及依法辦事的原則。
1.審計結(jié)果評價的基本內(nèi)容
(1)財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和決算情況，預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況，專項資金的管理和使用情況，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；
(2)遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟行為是否遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；
(3)重大經(jīng)濟決策情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況及決策有無造成重大損失浪費情況；
(4)內(nèi)控制度情況，主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運行情況；
(5)個人廉政情況，主要評價在審計中有無發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人侵占國有資產(chǎn)的行為。
2.綜合評價的基本內(nèi)容
綜合評價主要是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部本次接受經(jīng)濟責(zé)任審計情況、歷次接受經(jīng)濟責(zé)任審計情況以及所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定和落實審計意見的情況等提出評價意見。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)
1.審計結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)
(1)評價財務(wù)收支情況的真實性、合法性和效益性
財務(wù)收支真實性評價標(biāo)準(zhǔn)分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度不超過1%，并且審計機構(gòu)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議認為審計調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實”評價用語的；基本真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，調(diào)整幅度不超過5%，并且不影響使用“基本真實”評價用語的；不真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度在5%以上，或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重，數(shù)額較大，無法使用“基本真實”評價用語的。
財務(wù)收支合法性的評價標(biāo)準(zhǔn)可分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為顯著輕微不需要處理的；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額5%以下或有違規(guī)行為，但不影響使用“基本合規(guī)”評價用語的；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，或拒絕提供審計資料，或提供不真實資料，導(dǎo)致審計機構(gòu)無法進行職業(yè)判斷。
財務(wù)收支的效益性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為好、較好、一般、較差四個等次。好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上（含90%，下同）；較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的80%以上；一般等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以上；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以下（不含60%）。
(2)評價遵守國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)情況的合法性
評價標(biāo)準(zhǔn)可分為合法、基本合法、不合法三個等次。
合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為符合國家經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及重大原則問題；不合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟有關(guān)的行政行為違反國家的政策和財經(jīng)法規(guī)，或違反重大原則問題。
(3)評價重大經(jīng)濟決策的決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性
重大經(jīng)濟決策規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時主要負責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī);基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行;不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。
重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為有效、基本有效、效果較差三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，實現(xiàn)決策目標(biāo);基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，并基本實現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費;效果較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物，造成明顯損失浪費，不能實現(xiàn)決策目標(biāo)。
(4)評價內(nèi)控管理制度情況的健全性、有效性
內(nèi)部管理控制制度健全性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為所有的控制點齊全，達到控制目標(biāo)，各項制度均符合內(nèi)部控制的要求;基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為控制點基本齊全，基本達到控制目標(biāo)，各項制度基本符合內(nèi)部控制的要求;不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求。
內(nèi)控制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標(biāo)。
(5)評價個人廉政情況
個人廉政情況的評價應(yīng)客觀表述在審計范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有侵占國有資產(chǎn)的情況。
2.綜合評價標(biāo)準(zhǔn)
領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)的綜合評價分為優(yōu)秀、良好、一般、較差四個等次。
優(yōu)秀等次應(yīng)當(dāng)具備的條件:一是本次經(jīng)濟責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價全部在良好等次以上，并且優(yōu)秀等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的三分之二;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果好于歷次經(jīng)濟責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定、落實審計意見到位;四是其他單項審計沒有發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)情況。
良好等次應(yīng)當(dāng)具備條件:一是本次經(jīng)濟責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價全部在良好等次以上，并且優(yōu)秀等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的二分之一;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果略好于歷次經(jīng)濟責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定、落實審計意見到位;四是其他單項審計未發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)情況。
一般等次應(yīng)具備四個條件之一:一是本次經(jīng)濟責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價良好等次在80%以上;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果低于歷次經(jīng)濟責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次審計決定執(zhí)行率和審計意見落實率均在80%以上;四是其他單項審計雖有違法違紀(jì)現(xiàn)象，但有關(guān)責(zé)任人尚未受紀(jì)律處分。
較差等次應(yīng)具備五個條件之一:一是本次經(jīng)濟責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價一般等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的20%;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次審計決定執(zhí)行率和審計意見落實率均低于80%;三是其他單項審計有違法違紀(jì)現(xiàn)象，有關(guān)責(zé)任人受到紀(jì)律處分或司法處理；四是本單位存在“賬外賬”“小金庫”等違規(guī)現(xiàn)象;五是接受審計期間有關(guān)責(zé)任人拒絕配合，或提供虛假審計資料。
三、經(jīng)濟責(zé)任審計評價結(jié)果運用
紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計評價結(jié)果作為年終黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的重要內(nèi)容，審計綜合評價達不到良好以上等次的，黨風(fēng)廉政建設(shè)考核不能評為優(yōu)秀等次;審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，列入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話內(nèi)容;審計評價材料存入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案。組織部門將審計評價結(jié)果作為干部選拔任用的重要參考依據(jù)，寫入干部考察材料;審計綜合評價達不到良好以上等次的，一般不能提拔使用，或不能擔(dān)任重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。人事部門將綜合評價結(jié)果作為干部獎懲的重要依據(jù)，審計綜合評價達不到良好以上等次的，年度考核不能評為優(yōu)秀等次，所在單位不能參加先進單位評選。
參考文獻:
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第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
（一）審計評價不明確。
內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計評價內(nèi)容過于全面化。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，如實指出存在的問題，問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題、分析的全面評價實質(zhì)上是避重就輕的評價，不利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作納入審計評價內(nèi)容；三是把被審計單位可持續(xù)也納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。
（二）審計評價目的不明確。
將經(jīng)濟責(zé)任審計混同于一般的財政財務(wù)收支審計。審計評價就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重點，即經(jīng)濟責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。而且對被審計單位對外提供擔(dān)保、存在正在訴訟中的未決經(jīng)濟案件等可能造成的或有損失，應(yīng)承擔(dān)的或有責(zé)任不予披露，不明確責(zé)任將審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。
（三）審計評價要求不明確。
沒有按照經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，評價帶有主觀隨意性，評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生錯覺，或者評價結(jié)論過于絕對化，未遵循應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
（四）審計人員的素質(zhì)影響審計評價質(zhì)量。
由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象特殊，這就決定了審計工作要求高、政策性強、責(zé)任大，必須要求具備有較高的政策水平，較強的業(yè)務(wù)能力和較強的綜合分析能力。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的專職人員較少，審計項目多，就臨時搭班子，抽到誰是誰，很難保證人員質(zhì)量，審計評價往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量。
二、提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對策
（一）審計評價必須做到、嚴(yán)謹(jǐn)。
審主評價是非常重要的一個環(huán)節(jié)，也是審計主、客體爭議較多的環(huán)節(jié)。審計評價必須以事實為依據(jù)，以政策、法令、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，站在客觀公正的立場，不帶任何偏見或成見。既要進行一般的定性分析，還應(yīng)進行定量分析，與本單位上的水平或兄弟單位、同行業(yè)先進指標(biāo)比較、分析、作出判斷，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。
（二）規(guī)范審計評價的范圍和要求。
為了避免經(jīng)濟責(zé)任審計評價的隨意性，使評價與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價的范圍，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價主要是界定和確認被審計領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)負的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計領(lǐng)導(dǎo)任職期侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負的責(zé)任，評價必須突出重點，做到：評價不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責(zé)任，對非被審計人的責(zé)任不作評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；評價遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進行評價；評價要依據(jù)事實和規(guī)章，要遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯覺。
（三）做好經(jīng)濟責(zé)任的界定。
為了使評價做到客觀公正，必須明確經(jīng)濟責(zé)任的歸屬，造成經(jīng)濟責(zé)任產(chǎn)生的因素，以及經(jīng)濟責(zé)任的性質(zhì)，對下述一些界限問題進行認定：
1、主觀與客觀責(zé)任。責(zé)任人為謀取和利用小團體利益，濫用職權(quán)、徇私舞弊、官僚主義、玩忽職守等原因給單位造成損失的屬主觀責(zé)任。因不可抗拒的外來因素或國家經(jīng)濟改革過程中有關(guān)條例、措施不完善，宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整等客觀原因，使單位經(jīng)濟活動、經(jīng)濟決策的效果受到影響的屬客觀責(zé)任。屬于客觀原因，審計在評價中應(yīng)給予分析說明，對于因政策原因造成的盈虧，應(yīng)作相應(yīng)的分析和調(diào)整。
2、前任與現(xiàn)任責(zé)任的界定。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)對任職期內(nèi)活動承擔(dān)責(zé)任，因有些經(jīng)濟活動的投入需延伸到任期后才能見效果，前任的投資或過失延伸到本期造成損失或遺留的應(yīng)屬前任責(zé)任。若前任將收入隱瞞，轉(zhuǎn)移到以后年度，審計人員應(yīng)按照期間歸屬調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，按調(diào)整后指標(biāo)完成情況考核當(dāng)期業(yè)績。對前任遺留的債權(quán)債務(wù)現(xiàn)任有責(zé)任進行清理、催收，現(xiàn)任對前任的責(zé)任采取積極措施清理整頓，挽回損失的，應(yīng)在評價中予以肯定。
3、集體與個人責(zé)任界定。決策者既可以是一個人，也可以是一個決策團體。決策的成功與失敗不能完全歸結(jié)為單位領(lǐng)導(dǎo)個人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個人決策造成的失誤應(yīng)由個人負責(zé)。在做結(jié)論時要查證決策時的書面憑證，如會議紀(jì)要、可行性報告等，使責(zé)任界定有根有據(jù)。
4、錯誤與舞弊責(zé)任的界定。一般的錯誤與故意的舞弊行為，在評價時要嚴(yán)格區(qū)分?？梢詮膬煞矫婧饬?，一看行為的性質(zhì)，如果經(jīng)過確定行業(yè)的發(fā)生確實是無意識的，則可定為錯誤，相反，若行為的發(fā)生是有意識的，即經(jīng)過策劃和預(yù)謀的則應(yīng)評定為舞弊問題；二是看行為的結(jié)果，如果經(jīng)審核認定，雖然發(fā)生了不應(yīng)有的行為，但該行為并未使公共財產(chǎn)遭受損失，個人也未獲取私利，則可以評定為錯誤；若行為的結(jié)果使國家蒙受損失，或利用職務(wù)便利謀取了私利，或是弄虛作假，有意欺騙上報，則可評定為舞弊。
第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論范文
一、行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題
（一）對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏正確認識。目前，行政事業(yè)單位仍有部分人對經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不深刻。有的負責(zé)人認為經(jīng)濟責(zé)任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負責(zé)人對經(jīng)濟責(zé)任認知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負責(zé)人外，有的機構(gòu)工作人員也認為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。
（二）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核，部門負責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。
（三）審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機構(gòu)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負責(zé)人的個人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不只是要明確該負責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負起促進事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負責(zé)人的管理決策。
（四）先離任后審計問題依然存在。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負責(zé)人工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間，加大審計工作的負擔(dān)。先離任后審計還會使新上任的負責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。
二、加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的措施
（一）健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。
（二）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進一步加強，可以通過召開經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟責(zé)任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。再次，管理部門將內(nèi)部審計機構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進行公示，充分聽取群眾意見。
（三）實施項目管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。
