經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任;科研單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著科研系統(tǒng)管理水平的不斷提高和日趨規(guī)范,國(guó)家對(duì)科研院所各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理越來(lái)越重視,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督、規(guī)范科研院所的科研業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為日顯重要。單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一種主要形式對(duì)規(guī)范科研單位內(nèi)部管理具有十分重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià),能夠定量分析領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)和成效、正確評(píng)價(jià)其是否履行了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部的各方面素質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),它是解除領(lǐng)導(dǎo)干部受托責(zé)任的重要機(jī)制,也是組織部門考核、任免、選任領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考依據(jù)。

正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用重大,審計(jì)結(jié)論直接影響到現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部的前途問(wèn)題,因此,在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論上,往往審計(jì)和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。

一、科研單位內(nèi)審部門和被審計(jì)單位主要矛盾及存在的原因

(一)科研課題經(jīng)費(fèi)管理常見(jiàn)問(wèn)題、被審單位意見(jiàn)及產(chǎn)生矛盾原因

科研單位課題經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是課題決算數(shù)據(jù)是基本按科研任務(wù)書(shū)的預(yù)算填制,實(shí)際賬務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)與科研項(xiàng)目決算報(bào)表數(shù)據(jù)不一致;二是管理費(fèi)的支出實(shí)際超過(guò)了相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定;三是人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支超過(guò)相關(guān)管理辦法的規(guī)定;四是科研經(jīng)費(fèi)使用在項(xiàng)目之間互串;五是科研課題結(jié)題不及時(shí)或截留課題經(jīng)費(fèi)。

被審計(jì)單位對(duì)上述問(wèn)題的抗?fàn)幚碛墒?科研項(xiàng)目決算數(shù)據(jù)不符主要是相關(guān)科研管理部門在下達(dá)科研項(xiàng)目申報(bào)指南時(shí)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)額度、管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行了限制,如果項(xiàng)目申請(qǐng)不按申報(bào)指南編制預(yù)算將無(wú)法爭(zhēng)取到科研項(xiàng)目,致使預(yù)算無(wú)法按實(shí)際需求編制;管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)的規(guī)定比例或額度太小,不符合科研項(xiàng)目本身的實(shí)際需求,特別是近年出臺(tái)的國(guó)家投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理規(guī)定,管理費(fèi)還包括了科研項(xiàng)目研究過(guò)程中使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出,小比例的管理費(fèi)根本無(wú)法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國(guó)家對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足,研究所宏觀調(diào)控的經(jīng)費(fèi)不足,被迫從科研項(xiàng)目中開(kāi)支部分人員經(jīng)費(fèi),導(dǎo)致科研項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)超預(yù)算;由于管理費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)的限制,致使擁有多個(gè)科研課題的研究組為了盡量完成好國(guó)家項(xiàng)目的預(yù)算,將一些開(kāi)支在橫向課題和縱向課題之間互調(diào),而不是實(shí)事求是地記錄開(kāi)支情況;課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)不及時(shí)結(jié)賬,或?qū)⒁呀Y(jié)題的剩余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入其他課題是為了使科研人員在接下來(lái)的研究探索前期工作有前期啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)支撐,以順利申請(qǐng)到新的研究項(xiàng)目,促進(jìn)研究所的發(fā)展和國(guó)家科研事業(yè)的發(fā)展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國(guó)家財(cái)政對(duì)科研單位基本運(yùn)行費(fèi)撥款不足;國(guó)家技科技資金多頭管理;科技計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性和有效的監(jiān)督機(jī)制;科技資金分配不透明;

(二)基建項(xiàng)目管理常見(jiàn)問(wèn)題、被審單位意見(jiàn)及產(chǎn)生矛盾的原因

科研單位基建項(xiàng)目管理常見(jiàn)主要問(wèn)題為:建設(shè)項(xiàng)目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規(guī)模;基本建設(shè)投資效益不高或建設(shè)質(zhì)量不理想;基建日常管理不規(guī)范等。

被審計(jì)單位理由:科研單位本來(lái)宏觀調(diào)控能力不足,而在基建立項(xiàng)時(shí)國(guó)家發(fā)改委或上級(jí)主管部門在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)強(qiáng)制規(guī)定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關(guān)規(guī)定爭(zhēng)取先立項(xiàng),盡量爭(zhēng)取到基建項(xiàng)目,改善科研條件,自知經(jīng)費(fèi)不足時(shí)再減少投資規(guī)模,否則無(wú)法申請(qǐng)到建設(shè)項(xiàng)目;基建行業(yè)是眾所周知的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),圍標(biāo)、轉(zhuǎn)包和分包現(xiàn)象普遍存在,行業(yè)腐敗之風(fēng)盛行,建設(shè)單位防不勝防,只能按規(guī)定程序辦理相關(guān)工作,如果中標(biāo)單位將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或分包,從中收取一定數(shù)額的費(fèi)用,真正承接建設(shè)任務(wù)的工程隊(duì)利潤(rùn)會(huì)受到影響,可能會(huì)通過(guò)降低建設(shè)質(zhì)量來(lái)獲取更多利潤(rùn),因而影響項(xiàng)目投資效益和建設(shè)質(zhì)量;建設(shè)單位很少擁有專業(yè)的基建管理人才,現(xiàn)有薪酬體制也無(wú)法招聘到優(yōu)秀的基建管理人才,只好邊建設(shè)邊提高,慢慢培養(yǎng)人才,提高基建管理水平。

產(chǎn)生上述矛盾的根本原因:國(guó)家或上級(jí)主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調(diào)控能力不足;自有資金短缺;基本建設(shè)行業(yè)管理混亂,行業(yè)不正之風(fēng)盛行。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門通常由于時(shí)間緊迫、力量不足等原因,為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題,而被審計(jì)方以客觀情況、法規(guī)制度老化為由對(duì)審計(jì)結(jié)論不服,讓審計(jì)組拿出行之有效的整改意見(jiàn)。

產(chǎn)生上述矛盾的原因:一是內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)確:將內(nèi)部審計(jì)主要定位在行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益,而忽略了進(jìn)一步完善單位內(nèi)部管理的需求;二是國(guó)家或主管理部門的法規(guī)或管理制度老化,未及時(shí)更新;三是被審計(jì)方的本位主義思想作崇。

二、化解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)矛盾的對(duì)策

如何客觀公正、有效說(shuō)服被審計(jì)方;被審計(jì)單位如何正確對(duì)待審計(jì)報(bào)告所作的評(píng)價(jià),如何采取有效措施盡快對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行有效整改呢?筆者作出如下思考。

(一)認(rèn)真反思,正確對(duì)待

對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議,審計(jì)組和被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)是存在較大差距的。由于單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),涉及到領(lǐng)導(dǎo)是否繼任問(wèn)題及被審計(jì)單位的榮譽(yù)問(wèn)題,一般來(lái)說(shuō),或多或少存在審計(jì)方和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的立場(chǎng)矛盾。一方面審計(jì)方必須在較短的時(shí)間內(nèi)認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),充分披露審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);另一方面被審計(jì)方希望審計(jì)方盡量少披露問(wèn)題,以免抹殺單位全體人員千辛萬(wàn)苦創(chuàng)立的業(yè)績(jī),影響單位聲譽(yù)或領(lǐng)導(dǎo)前途。因此,審計(jì)方必須認(rèn)真組織強(qiáng)有力的審計(jì)陣容,讓具備較高專業(yè)水平、豐富管理經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的財(cái)會(huì)人員從事審計(jì)工作;審計(jì)證據(jù)必須具備足夠的說(shuō)服力,審計(jì)結(jié)論必須有足夠的法律、法規(guī)依據(jù);對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為和管理情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。作為被審計(jì)單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見(jiàn),充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對(duì)所存在的問(wèn)題麻痹大意,最后釀成大錯(cuò);其次,要組織相關(guān)部門和人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)報(bào)告,對(duì)照?qǐng)?bào)告所提出的問(wèn)題,進(jìn)行反思,充分認(rèn)識(shí)到各自在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理中所存在的問(wèn)題,對(duì)問(wèn)題的嚴(yán)重性進(jìn)行估計(jì);再次,要統(tǒng)一思想,遵紀(jì)守法,審計(jì)結(jié)論事關(guān)全單位發(fā)展,領(lǐng)導(dǎo)層必須高度重視,正確宣傳和引導(dǎo),通過(guò)披露內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)提高全員遵紀(jì)守法的意識(shí)。

(二)引以為戒,加強(qiáng)內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,不少是由于單位缺乏完整的內(nèi)部控制框架體系,制度得不到有效執(zhí)行,沒(méi)有對(duì)制度執(zhí)行情況建立監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真正做到了遵紀(jì)守法、科學(xué)管理、高效運(yùn)行還是取決于單位本身。因此,單位應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作為一個(gè)引子,來(lái)真正加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理、提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。單位應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)控制。

一是控制環(huán)境。單位決策層對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用至關(guān)重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責(zé)權(quán)限是否有效履行;單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是否恰當(dāng);內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開(kāi)展及其獨(dú)立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學(xué)合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內(nèi)部控制需要重視的方面。

二是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制。具體要實(shí)行職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、電子信息技術(shù)控制、定期報(bào)告控制、分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。

三是加強(qiáng)信息與溝通。要確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量;保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通,要求信息真實(shí)、及時(shí)、有用。

四要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。是配備適當(dāng)人員評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督監(jiān)控內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、形成書(shū)面報(bào)告、對(duì)問(wèn)題應(yīng)作出相應(yīng)處理。

(三)充分溝通,換位思考

由于科研系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是由上級(jí)主管單位監(jiān)審部門或由其委托各二級(jí)管理單位監(jiān)審部門對(duì)基層研究單位進(jìn)行審計(jì),審計(jì)組和基層科研院所立場(chǎng)不同,對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也存在差異,或者對(duì)具體問(wèn)題的看法和做法存在差異,這就需要審計(jì)組和被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和所作的評(píng)價(jià)要反復(fù)溝通,盡量達(dá)成一致意見(jiàn),避免審計(jì)組和被審計(jì)單位矛盾激化。一方面被審計(jì)單位要充分尊重審計(jì)組的意見(jiàn)和評(píng)價(jià),對(duì)有疑問(wèn)的地方可提出自己的意見(jiàn)并同時(shí)提供相關(guān)的法律、法規(guī)等依據(jù),同時(shí)還要站在審計(jì)方的立場(chǎng)反復(fù)思考,如果自己是審計(jì)組成員,如何面對(duì)所面臨的問(wèn)題;另一方面,審計(jì)組也要對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)反復(fù)推敲,每提出一個(gè)問(wèn)題或作出一個(gè)評(píng)價(jià)必須有充足的政策依據(jù),要經(jīng)得起質(zhì)疑和推敲,同時(shí)針對(duì)被審計(jì)單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計(jì)單位,能否接受此問(wèn)題和如此評(píng)價(jià),從哪個(gè)角度和以什么方式來(lái)提出問(wèn)題和作出評(píng)價(jià)能更公正和更具說(shuō)服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計(jì)的職能就容易履行,審計(jì)的目的就容易達(dá)到了。

(四)抓大放小,幫助改正

一個(gè)基層研究單位,特別是一個(gè)業(yè)務(wù)量較大的研究單位或一個(gè)正處在高速發(fā)展的研究單位,在其開(kāi)展科研業(yè)務(wù)和管理過(guò)程中,一定會(huì)存在不同程度的問(wèn)題,如果單位領(lǐng)導(dǎo)層過(guò)于謹(jǐn)小慎微,沒(méi)有創(chuàng)新意識(shí),不犯任何錯(cuò)誤,是不利于單位快速發(fā)展的。如科研項(xiàng)目一些政府采購(gòu)目錄外的大型采購(gòu),單位會(huì)采取比質(zhì)比價(jià)的方式壓低采購(gòu)成本,但由于時(shí)間關(guān)系可能不一定會(huì)走過(guò)多過(guò)細(xì)的程序。針對(duì)發(fā)展中所存在的各類問(wèn)題,審計(jì)組應(yīng)從高起點(diǎn)來(lái)審視所存在的問(wèn)題。主要應(yīng)對(duì)單位遵守各項(xiàng)法律、單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、單位決策層、管理層的法律意識(shí)和職務(wù)勝任能力、單位各個(gè)層面對(duì)法律法規(guī)及制度執(zhí)行的力度及防腐拒變等方面進(jìn)行監(jiān)督,重點(diǎn)提出有可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題,以體現(xiàn)審計(jì)人員的政策水平和綜合素質(zhì)。更重要的是,對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題,有些是單位實(shí)際情況無(wú)法解決的,如科研項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、課題結(jié)題不結(jié)算或結(jié)算后仍將經(jīng)費(fèi)留給科研人員支配等行業(yè)普遍性難題,審計(jì)組在提出這些問(wèn)題的同時(shí),最好能同時(shí)提出有效的解決辦法,以使被審計(jì)單位心悅誠(chéng)服,真正幫助被審計(jì)單位解決問(wèn)題,提高管理水平。

(五)提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)整改

面對(duì)審計(jì)提出的各種問(wèn)題,單位領(lǐng)導(dǎo)必須組織相關(guān)人員進(jìn)行整改,并采取相應(yīng)措施,防止類似錯(cuò)誤再次發(fā)生。首先要組織有關(guān)人員重新學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī),對(duì)與單位業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性大的條款要特別提醒,由相關(guān)部門反復(fù)學(xué)習(xí)研究,找出出錯(cuò)的原因和防止再犯類似錯(cuò)誤的有效措施;其次,要盡快對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行整改,并在整改的同時(shí),由相關(guān)業(yè)務(wù)部門或管理部門反復(fù)思考和探索,看是否會(huì)由此而引發(fā)出新的問(wèn)題,以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施。

(六)科學(xué)總結(jié),共同呼吁

對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的科研系統(tǒng)普遍存在的問(wèn)題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項(xiàng)目立項(xiàng)預(yù)算的不合理問(wèn)題、管理費(fèi)規(guī)定比例太低問(wèn)題、用科研經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員費(fèi)用、自籌基建經(jīng)費(fèi)不到位等問(wèn)題,審計(jì)組和被審計(jì)單位應(yīng)客觀地向上級(jí)主管部門或國(guó)家相關(guān)部門反映,以引起相關(guān)部門的高度重視,完善相關(guān)管理法規(guī),使之科學(xué)合理。又如:在如何正確面對(duì)表面規(guī)范、事實(shí)上腐敗(如基建工程招標(biāo)的圍標(biāo)情況普遍存在)、效率低下、資源嚴(yán)重浪費(fèi)的程序操作問(wèn)題上,應(yīng)以實(shí)是求是、效率為重、不走過(guò)場(chǎng)的工作方法來(lái)應(yīng)對(duì),應(yīng)向國(guó)家有關(guān)管理部門反映(該行業(yè)已到了非整頓不可的程度),以避免審計(jì)工作表面化。

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第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)觀念;權(quán)威性;人員配置

內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新醫(yī)改的逐步深化，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈。醫(yī)院在不斷提高醫(yī)療服務(wù)水平、改進(jìn)服務(wù)態(tài)度的同時(shí)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善自我約束機(jī)制，已顯得越來(lái)越重要。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為一種監(jiān)督形式，在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著其他監(jiān)督形式所不能替代的獨(dú)立作用。但是由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中還存在一些亟需解決的問(wèn)題。筆者擬對(duì)此進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以更好地促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的成效，下面逐做舉例。

一、認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)審職能定位存在誤區(qū)

在目前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)待內(nèi)審態(tài)度各不相同。有的把內(nèi)部審計(jì)等同于經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)工作而設(shè)置的，基本上沒(méi)有什么具體的工作目標(biāo);有的把內(nèi)部審計(jì)等同于第二行政辦公室，尤其是在經(jīng)費(fèi)支出上，一律要內(nèi)部審計(jì)審查把關(guān)，甚至許多工作超出內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能，代替了部分業(yè)務(wù)部門的管理職權(quán);有的還把內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，單位負(fù)責(zé)人經(jīng)常把內(nèi)部審計(jì)理解為查處各種內(nèi)部“事件”，內(nèi)審機(jī)構(gòu)成了單純的“執(zhí)法”部門;內(nèi)部人員疲于應(yīng)付，內(nèi)部審計(jì)的審查監(jiān)督和服務(wù)決策的職能遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮。職能錯(cuò)位，注定內(nèi)審無(wú)為;而內(nèi)審無(wú)為，更加導(dǎo)致其在領(lǐng)導(dǎo)心中無(wú)位。如此往復(fù)，使得內(nèi)審的處境越來(lái)越難，道路越走越窄，最終陷入困境。

二、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院管理職能的組成部分，作為內(nèi)部審計(jì)的職能部門，很難獨(dú)立于自身所處的環(huán)境之外，并且醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門基本處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至將內(nèi)部審計(jì)職能置于財(cái)務(wù)、人事等部門之下，內(nèi)審工作很難開(kāi)展。另外，領(lǐng)導(dǎo)體制上，不以最高行政長(zhǎng)官為主要負(fù)責(zé)人，許多單位負(fù)責(zé)人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，那樣就會(huì)使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門喪失了審計(jì)工作的獨(dú)立性。導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)流于形式。審計(jì)人員無(wú)法行使審計(jì)的權(quán)力，并且審計(jì)流程和結(jié)果缺乏合理性，敷衍和不認(rèn)真現(xiàn)象嚴(yán)重，不可能對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)然也不可能作出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果也發(fā)揮不了促進(jìn)醫(yī)院管理的效果。

三、內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的人員配置不合理

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)。除了進(jìn)行通常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，還要進(jìn)行大型醫(yī)療設(shè)備投資效益審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。但目前，內(nèi)審人員隊(duì)伍存在著數(shù)量不足和素質(zhì)不高的問(wèn)題。很多醫(yī)院的內(nèi)審部門只有1～2名專職審計(jì)人員，卻要處理多方面的審計(jì)業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)多方面工作的需要。同時(shí)，內(nèi)審人員多由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還不能完全勝任;有些是新錄用人員，在實(shí)踐方面的能力還較欠缺。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員配備不足、素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，與日益發(fā)展的醫(yī)院管理要求極不相適應(yīng)，財(cái)務(wù)審計(jì)以外的審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法開(kāi)展或開(kāi)展質(zhì)量不高，直接影響到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度。

四、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍相對(duì)單一

現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)多停留在各類型倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)、醫(yī)用耗材盤(pán)點(diǎn)、門診及住院收費(fèi)的查錯(cuò)、財(cái)務(wù)科目之間的平衡等醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，內(nèi)審人員將大部份精力用于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性的查證與監(jiān)督上，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的合理性、有效性沒(méi)有深入分析。審計(jì)目的不清，審計(jì)計(jì)劃不明確，審計(jì)方法簡(jiǎn)單單一，審計(jì)證據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏大型基建項(xiàng)目審計(jì)和重大項(xiàng)目效益審計(jì)分析，缺乏對(duì)醫(yī)院各經(jīng)濟(jì)部門內(nèi)控制度的建立、工作流程和大型資金往來(lái)的效益分析，不能適應(yīng)醫(yī)院迅速發(fā)展的需要。此外，大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)決算的執(zhí)行、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況方面的審計(jì)幾乎都不太涉及。

五、內(nèi)部審計(jì)制度不完善

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題范文

為打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)確保全面奔小康，吉木乃縣黨委政府不斷加大對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村建設(shè)投入力度，擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍。要將政府投入的資金用得好管得實(shí)，切實(shí)體現(xiàn)國(guó)家政策落地生根、惠及民生，必須不斷規(guī)范鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財(cái)務(wù)管理，提高監(jiān)管力度，這不僅是加強(qiáng)鄉(xiāng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展與社會(huì)和諧穩(wěn)定、維護(hù)農(nóng)民切身利益的重要基礎(chǔ)和保障。近年來(lái)，吉木乃縣認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)村兩級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的一系列方針政策，健全制度，強(qiáng)化措施，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財(cái)務(wù)管理不斷得到完善和加強(qiáng)。

但是，一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作仍然比較薄弱，財(cái)務(wù)混亂依然是農(nóng)民群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題，有的地方會(huì)計(jì)賬目不清、財(cái)務(wù)公開(kāi)流于形式，有的地方監(jiān)管缺失等文秘站:。對(duì)此，筆者通過(guò)近年來(lái)對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題入手，分析原因，提出解決問(wèn)題的對(duì)策措施。

（一）專項(xiàng)資金管理不規(guī)范。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金主要包括財(cái)政扶貧資金、少數(shù)民族發(fā)展資金、以工代賑資金、民政資金等多種項(xiàng)目類型，其中不乏直接進(jìn)村入戶的各類補(bǔ)助、救助資金。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)將各類專項(xiàng)資金混亂使用，不單獨(dú)核算，存在人員變動(dòng)后“說(shuō)不清、道不明”的現(xiàn)象；專項(xiàng)資金以干部借款的形式實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)；專項(xiàng)項(xiàng)目不進(jìn)行招投標(biāo)或辦理政府采購(gòu)手續(xù)；扶貧項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度慢和資金報(bào)賬不及時(shí)，造成資金長(zhǎng)時(shí)間滯留財(cái)政或鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）專戶；為緩解本單位基本支出壓力，而虛報(bào)項(xiàng)目，從中套取上級(jí)專項(xiàng)資金；鄉(xiāng)鎮(zhèn)下?lián)艽寮?jí)的專款跟蹤管理不到位，特別是村級(jí)專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目無(wú)工程預(yù)決算，不進(jìn)行招、投標(biāo)，專項(xiàng)資金管理混亂，資金效益未能體現(xiàn)。

（二）虛報(bào)冒領(lǐng)套取國(guó)家惠農(nóng)補(bǔ)貼資金。村集體草場(chǎng)以牧民個(gè)人名義套取國(guó)家草原生態(tài)獎(jiǎng)補(bǔ)資金；個(gè)別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村在農(nóng)牧民申領(lǐng)農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置、牲畜品種改良補(bǔ)貼等惠農(nóng)補(bǔ)貼資金時(shí)審核把關(guān)不嚴(yán)，未全面核實(shí)到戶，“一卡通”數(shù)據(jù)錄入審核不及時(shí)，造成農(nóng)牧民“鉆空子”虛報(bào)冒領(lǐng)補(bǔ)貼資金，甚至有的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村干部與農(nóng)牧民串通一氣套取國(guó)家惠農(nóng)補(bǔ)貼等違紀(jì)違法行為的發(fā)生。

（三）項(xiàng)目施工手續(xù)不規(guī)范。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村普遍存在項(xiàng)目實(shí)施未進(jìn)行招投標(biāo)或辦理政府采購(gòu)手續(xù)的問(wèn)題，部分項(xiàng)目因無(wú)資金來(lái)源，臨時(shí)發(fā)生的基礎(chǔ)設(shè)施維修、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)圍墻粉刷、道路硬化等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，未辦理手續(xù)先進(jìn)行施工，資金支付時(shí)因預(yù)決算手續(xù)不全，無(wú)法支付項(xiàng)目資金；自籌資金項(xiàng)目建設(shè)隨意性大，造成項(xiàng)目欠賬較多，成為擠占、挪用其他專項(xiàng)資金的理由；個(gè)別專項(xiàng)資金項(xiàng)目先施工后補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)的問(wèn)題；部分項(xiàng)目上報(bào)未結(jié)合實(shí)際做可行性研究，造成資金到位后項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施或變更項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容。

（四）債權(quán)、債務(wù)清理不及時(shí)，往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村普遍存在往來(lái)款項(xiàng)掛賬數(shù)額過(guò)大、時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題，主要領(lǐng)導(dǎo)不重視往來(lái)資金清理，甚至有的掛賬時(shí)間經(jīng)歷了幾任領(lǐng)導(dǎo)，有些債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)的具體情況單位人員已無(wú)人知曉。有些往來(lái)款項(xiàng)，原本就記載不清，日積月累，不少已成為呆死賬，無(wú)頭賬，嚴(yán)重影響鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性。

（五）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財(cái)會(huì)專業(yè)人員少，素質(zhì)不高，部分財(cái)務(wù)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)缺乏；還有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)也不懂財(cái)務(wù)，導(dǎo)致資金在使用過(guò)程中存在問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)難度，不能適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理和財(cái)政政策的要求。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村財(cái)政財(cái)務(wù)管理方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在錯(cuò)誤的政績(jī)觀，重發(fā)展輕管理的思想，鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展與資金緊缺的矛盾突出時(shí)，無(wú)論是補(bǔ)貼、補(bǔ)助資金，還是專項(xiàng)建設(shè)資金，也不管合不合規(guī)，都用于解燃眉之急，這是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)屢屢違規(guī)的主要原因。另外在財(cái)務(wù)管理方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)頻繁，個(gè)人交接意識(shí)不強(qiáng)，新任領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”意識(shí)。

（二）財(cái)會(huì)法制觀念淡薄,財(cái)務(wù)管理制度不健全,財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛。一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村干部和財(cái)務(wù)人員法制觀念淡薄,對(duì)財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解甚少,“無(wú)知者無(wú)畏”，不按財(cái)會(huì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦事,不按規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)管理制度。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出管理監(jiān)督不力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)項(xiàng)目建設(shè)前瞻性不強(qiáng)，沒(méi)有認(rèn)真研究項(xiàng)目建設(shè)需要，臨時(shí)性實(shí)施項(xiàng)目較多過(guò)大?？捎觅Y金不足，就隨意擠占挪用?？睢｀l(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門、財(cái)政所對(duì)專項(xiàng)資金使用的相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作未實(shí)行常態(tài)化。

（四）內(nèi)控制度不健全，基礎(chǔ)管理工作薄弱。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村財(cái)務(wù)管理不完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作普遍薄弱，在“鄉(xiāng)財(cái)縣管”和“村財(cái)鄉(xiāng)管”的管理模式下，財(cái)務(wù)人員只是按票據(jù)做賬，而不去核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性和合法性；有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)管理混亂，有些崗位之間缺少相互制約機(jī)制，不相容職務(wù)分離制度沒(méi)有得到落實(shí)，如會(huì)計(jì)和出納工作由一人負(fù)責(zé)，票據(jù)和印章由一人保管；個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)為了自已的“方便”而又不愿聽(tīng)從會(huì)計(jì)人員過(guò)多“諫言”，未能實(shí)行全面有效的監(jiān)督管理；大額支出雖然實(shí)現(xiàn)“聯(lián)審聯(lián)簽”制度，但存在事后補(bǔ)簽的問(wèn)題；資金使用隨意性大，部分財(cái)務(wù)收支事前無(wú)人審核，事后無(wú)人復(fù)核，于是就出現(xiàn)了支票頭無(wú)背書(shū)、差旅費(fèi)報(bào)銷不填寫(xiě)差旅費(fèi)審批單、原始憑證無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字、收入進(jìn)賬無(wú)收款收據(jù)、原始憑證粘貼較亂、賬務(wù)處理不及時(shí)以及村級(jí)財(cái)務(wù)跟蹤管理不到位等問(wèn)題。

（一）加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)督和審計(jì)力度。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理意識(shí)，成立以本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書(shū)記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)為主的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置5000元及以上物質(zhì)采購(gòu)和專項(xiàng)資金使用由本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批，實(shí)行集體負(fù)責(zé)制，正確處理好專項(xiàng)資金的使用，切實(shí)做到依法行政，依法理財(cái)；二是適當(dāng)增加鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村經(jīng)

費(fèi)預(yù)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)挪用專項(xiàng)資金的原因有時(shí)是因?yàn)榻?jīng)費(fèi)不足，縣財(cái)政將根據(jù)財(cái)力情況每年適當(dāng)增加公用經(jīng)費(fèi)，保證鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村正常運(yùn)轉(zhuǎn)；三是規(guī)范專項(xiàng)資金核算，嚴(yán)格支出審批程序和手續(xù)，真正做到?？顚Ｓ?，避免擠占、挪用專項(xiàng)資金行為的發(fā)生；四是縣直項(xiàng)目主管部門應(yīng)加大檢查監(jiān)督力度，形成縣、鄉(xiāng)、村三級(jí)齊抓共管的科學(xué)模式，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理、使用好財(cái)政專項(xiàng)資金；五是縣審計(jì)局加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)力度。集中開(kāi)展鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府、村財(cái)政收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)及工程決算等審計(jì)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府每?jī)赡陮徲?jì)全覆蓋、村每三年審計(jì)全覆蓋，進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，不斷增強(qiáng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村領(lǐng)導(dǎo)干部的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)政專項(xiàng)資金支出的責(zé)任意識(shí)。（二）強(qiáng)化惠農(nóng)資金信息公開(kāi)，加大違規(guī)違紀(jì)行為查處力度。事前，強(qiáng)化涉農(nóng)信息公開(kāi)，要讓有關(guān)政策、文件、規(guī)定宣傳到農(nóng)牧民，全面提高群眾知曉率。擴(kuò)大社會(huì)和群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，有效規(guī)范主管部門權(quán)利動(dòng)作，降低其工作的隨意性，防止和減少暗箱操作、優(yōu)親厚友等問(wèn)題的發(fā)生；嚴(yán)把農(nóng)牧民申領(lǐng)補(bǔ)貼基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核關(guān)，到戶到現(xiàn)場(chǎng)逐一核實(shí)，避免虛報(bào)冒領(lǐng)、套取補(bǔ)助資金；事中，縣直相關(guān)部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)檢部門要深入鄉(xiāng)鎮(zhèn)村隊(duì)明查暗訪、跟蹤督查、設(shè)立專門的舉報(bào)電話和舉報(bào)箱等監(jiān)督措施，進(jìn)一步提高監(jiān)督實(shí)效；事后，將“一卡通”和現(xiàn)金發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)助資金，年終集中公示。以村為單位，將全村領(lǐng)過(guò)惠農(nóng)補(bǔ)貼的所有農(nóng)牧民集中梳理匯總補(bǔ)貼項(xiàng)目名稱、受益戶姓名、數(shù)量、金額等信息集中公開(kāi)公示，在深化現(xiàn)行的政務(wù)公開(kāi)、村務(wù)公開(kāi)等常規(guī)公開(kāi)形式基礎(chǔ)上，不斷探索新的涉農(nóng)資金管理使用信息公開(kāi)形式。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村級(jí)推廣點(diǎn)題公開(kāi)的形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村級(jí)組織直接公開(kāi)群眾點(diǎn)題關(guān)心的問(wèn)題。 抓住農(nóng)牧民反映的問(wèn)題線索，深查實(shí)挖，有效預(yù)防和查處惠農(nóng)政策實(shí)施中的冒領(lǐng)、挪用、套取等違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）規(guī)范招投標(biāo)或政府采購(gòu)手續(xù)。一是有資金來(lái)源的項(xiàng)目工程、貨物、服務(wù)采購(gòu)時(shí)必須提前辦理招投標(biāo)或政府采購(gòu)手續(xù)后實(shí)施；二是針對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的圍墻粉刷、道路維修、安全飲水等年初無(wú)資金來(lái)源的“小項(xiàng)目”，年初，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位做出全年工程預(yù)算，經(jīng)財(cái)政投資評(píng)審確定統(tǒng)一市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)格，通過(guò)政府采購(gòu)確定中標(biāo)企業(yè)或農(nóng)牧民施工隊(duì)。根據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度和資金到位情況，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村加強(qiáng)檢查驗(yàn)收，核實(shí)工程量及價(jià)款，進(jìn)行竣工決算審計(jì)后支付工程款。解決了小項(xiàng)目累計(jì)成大額資金手續(xù)不全、真實(shí)性無(wú)法確認(rèn)、工程量無(wú)法評(píng)審等問(wèn)題的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村必須建立往來(lái)款項(xiàng)定期核對(duì)和清理制度，明確專人負(fù)責(zé)，及時(shí)催收應(yīng)收款項(xiàng)，嚴(yán)禁舉債建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)呆死壞賬進(jìn)行清理調(diào)整，減少掛賬，嚴(yán)防利用往來(lái)款項(xiàng)調(diào)節(jié)財(cái)政收支。建立債權(quán)、債務(wù)壞賬的責(zé)任追究制度，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部改變“新官不理舊賬”的行為，以減少不必要的損失。