固定資產(chǎn)盤點分析精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn) 管理 成本核算

隨著醫(yī)療衛(wèi)生市場競爭日漸激烈，醫(yī)院對固定資產(chǎn)的購置力度在不斷加大。同時固定資產(chǎn)管理中存在的問題也逐漸暴露出來。如何加強固定資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效率。成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。

一、目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

(一)固定資產(chǎn)的購置存在盲目性和隨意性

由于缺乏責(zé)任心或某些利益的驅(qū)動，在沒有經(jīng)過科學(xué)論證和效益分析的情況下，盲目購置，或者與其他醫(yī)院相互攀比競購，而市場已飽和。導(dǎo)致固定資產(chǎn)重置、閑置、設(shè)備使用效率低，使醫(yī)院處在高風(fēng)險運營狀態(tài)。

(二)職工管理意識淡薄

固定資產(chǎn)使用部門管理人員基本上是兼職人員，大多缺乏必要的財務(wù)專業(yè)知識。所以，資產(chǎn)管理者往往管理意識淡薄，日常工作中經(jīng)常會出現(xiàn)各科室之間互借資產(chǎn)的情況。由于缺乏管理，科室之間資產(chǎn)借用隨意性較大，借用時無手續(xù)、無憑據(jù)，時間一長易造成資產(chǎn)歸屬不清[1]，甚至出現(xiàn)多方轉(zhuǎn)借，資產(chǎn)最后去向不明的情況，增加清點難度。出現(xiàn)問題又相互推諉，常常以盈虧處理，造成賬實不符、資產(chǎn)流失。

(三)盤點清查工作流于形式

在盤點清查管理上，管理人員缺乏責(zé)任意識，不少醫(yī)院普遍存在對盤點清查管理重視程度不夠和盤點清查管理流于形式，一些醫(yī)院每年只執(zhí)行一次的盤點清查，通常由資產(chǎn)管理部門從計算機系統(tǒng)中調(diào)出資產(chǎn)清單交與使用部門自行盤點清查，對一般設(shè)備如存在賬實不符，不是去認真地查找原因，而是填報資產(chǎn)報廢申請單，將未盤點清查到的固定資產(chǎn)直接報廢。以求賬實相符?；蛘呒词骨宀榱艘仓皇呛唵蔚貙?shù)量進行清點，對固定資產(chǎn)的完好率、利用率等無報告與分析。

(四)固定資產(chǎn)入賬價值不完整，導(dǎo)致賬面價值失真，虛增固定資產(chǎn)

新購置的固定資產(chǎn)的入賬價值，往往只是按照發(fā)票金額入賬。為購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費、調(diào)試費等未計入固定資產(chǎn)價值，大多數(shù)醫(yī)院固定資產(chǎn)改擴建、大修理費經(jīng)常是報支核算，除非達到基本建設(shè)規(guī)模，才增加固定資產(chǎn)，因此，難以真實反映固定資產(chǎn)的價值和現(xiàn)狀。

利用貸款購置或建造的固定資產(chǎn)所支付的貸款利息不計入固定資產(chǎn)的價值，利息支出不進行項目具體化，在支付時直接列作當(dāng)期支出，從而影響固定資產(chǎn)的入賬價值，導(dǎo)致這些設(shè)備、基建項目的入賬價值不夠準確、完整。固定資產(chǎn)的賬面價值失真。

二、改善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對策

(一)固定資產(chǎn)購置的管理

醫(yī)院應(yīng)該成立購置管理專業(yè)委員會，負責(zé)固定資產(chǎn)購置工作，對需購置的資產(chǎn)要充分論證、分析其可行性。任何部門和個人不得私自購入。嚴格執(zhí)行請購、詢價、公開招標程序，嚴把質(zhì)量關(guān)，采購部門要和使用部門以及管理部門從使用的實際出發(fā)做好市場分析及收益測算，及時了解市場行情及國內(nèi)外先進技術(shù)。保證購入設(shè)備的先進性、安全性、可靠性。能夠共享的醫(yī)療和一般設(shè)備，禁止重復(fù)購置。

(二)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)盤點清查制度

成立由院領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門、使用部門、財務(wù)、審計等有關(guān)人員組成的固定資產(chǎn)清查小組，每年定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行全面的盤點清查，不定期地進行貴重儀器設(shè)備抽查。提交盤點清查報告，存在賬實不符要認真分析原因，提出修正意見及建議、針對盤盈或盤虧要查明責(zé)任，必要時采取相應(yīng)的獎懲措施。同時還要對儀器、設(shè)備的使用效率、閑置情況作出明確的報告及分析。

(三)固定資產(chǎn)報廢的管理

對提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)由資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、技術(shù)部門審核鑒定，嚴格按審批權(quán)限報送審批。對報廢資產(chǎn)的殘值變價收入必須交財務(wù)科入賬，嚴禁資產(chǎn)管理部門、使用部門私自變賣報廢資產(chǎn)。

(四)規(guī)范固定資產(chǎn)的入賬價值

醫(yī)院取得或購建固定資產(chǎn)的入賬價值，按照實際支付的買價或調(diào)撥價以及運雜費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等作為入賬成本。發(fā)生的固定資產(chǎn)貸款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，均計入固定資產(chǎn)成本，在竣工決算之后發(fā)生的，計入當(dāng)期支出。

(五)實行成本核算與績效評價相結(jié)合的原則，加強固定資產(chǎn)指標考核

對各科室在用、閑置的固定資產(chǎn)、使用的房屋等所有的固定資產(chǎn)皆按照規(guī)定標準計提折舊計入各科室成本，通過全成本核算，與科室績效掛鉤，增強了全院職工的成本控制意識，從而減少閑置設(shè)備，提高固定資產(chǎn)的最大利用率。分析科室固定資產(chǎn)的使用率、完好率、報廢率、損失率、百元固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入等指標，通過縱向與以往年度對比、橫向與其他醫(yī)院對比，找出差距、分析原因，采取措施，挖掘潛力、提高固定資產(chǎn)的使用效率。

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分，要堅持資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、實物管理與價值管理相結(jié)合的原則。降低醫(yī)療運行成本，對提高醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益，保持醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

參考文獻:

第2篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

1、查明各項物品、材料、固定資料的可用程度，以達到有效利用資產(chǎn)的目的。

2、核對現(xiàn)有存貨、固定資產(chǎn)等與帳上記載數(shù)目是否一致，以把握公司資產(chǎn)的準確性。

3、為下期的采購計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃提供依據(jù)。

4、最低存量與最高存量的把握。

5、不良品、呆滯品的發(fā)現(xiàn)。

6、確定各項資產(chǎn)的真實價值，以利成本的計算。

盤點范圍

1、原材料。

2、半成品。

3、成品。

4、邊角料、廢品。

5、固定資產(chǎn)。

職責(zé)

1、盤點組員會：由總經(jīng)理擔(dān)任組長，各部門總監(jiān)為成員，主導(dǎo)指揮盤點工作。

2、初盤：各部門上報盤點人員，由盤點組員會按2人1組進行編制。

3、復(fù)盤：由盤點組員會似定復(fù)盤人員名冊，按2人1組進行編排，其中應(yīng)有原初盤人員1人在內(nèi)進行指引。

4、抽盤：由公司主管級成員2人1組進行編排，進行抽查，具體名冊由盤點組員會擬定。

實施時間

1、每年進行兩次，分別為月底及月底。

2、盤點之日全廠停工操作。

3、初盤定于盤點日的第一天，復(fù)盤定為盤點日的第二天，抽盤根據(jù)具體情況定于盤點日第二天或第三天。

盤點單準備及注意事項

1、各部門應(yīng)于一個月前提報盤點需求數(shù)量，包括盤點票據(jù)需求。行政部應(yīng)提前兩周采購備齊。

2、各部門開準備會議，擬制盤點計劃、盤點人員名冊等。

3、按培訓(xùn)計劃進行盤點培訓(xùn)。

4、各部門應(yīng)于一周內(nèi)陸續(xù)進行整理整頓清掃清潔工作，對盤點困難較大的部分可以提前一周預(yù)盤。

5、盤點票據(jù)區(qū)分為（最好用顏色區(qū)分）：

a、原材料為白色。

b、半成品為藍色。

c、成品為黃色。

d、廢品為綠色

e、固定資產(chǎn)為紅色。

6、原材料、半成品、成品、物料附屬料：

a、盤點前一周通知各供應(yīng)商盤點日停止送貨，通知客戶盤點日停止出貨。

b、所有帳目應(yīng)在盤點日前一天完成。

c、進貨未入帳之物品存放入進貨待處理區(qū)，不列入盤點。

d、呆滯廢料應(yīng)事前予以分開。

e、生產(chǎn)線在盤點前一周內(nèi)現(xiàn)場物料全部整理落實到位。

f、生產(chǎn)線停工后，應(yīng)進行清線工作，即生產(chǎn)線上不允許殘留在制品，然后理行整理整頓工作。

g、已完成的半成品及成品應(yīng)于盤點日前入倉完畢。

7、固定資產(chǎn)：

a、各固定資產(chǎn)應(yīng)于盤點前一天由使用人員擦拭清潔，并將盤點票據(jù)附掛其上。

b、帳外資產(chǎn)或閑置設(shè)備均應(yīng)于盤點票上注明。

c、已報廢之固定資產(chǎn)應(yīng)于一周內(nèi)整理至指定區(qū)域。

盤點實施

1、材料盤點分類進行。

2、發(fā)外加工材料儲運部會同綜合服務(wù)部前往發(fā)外加工單位，或委托外加工單位清點實際數(shù)量。

3、盤點時應(yīng)將盤點票據(jù)填寫好，根據(jù)票據(jù)要求填寫清楚。

4、盤點票不得更改涂寫，更改需用紅筆在更改處簽名。

5、初盤完成后，將初盤數(shù)量記錄于盤點表上，將盤點表轉(zhuǎn)交給復(fù)盤人員。

6、復(fù)盤時由初盤人員帶復(fù)盤人員到盤點地點，復(fù)盤人員不應(yīng)受到初盤之影響。

7、復(fù)盤與初盤有差異者，應(yīng)與初盤人員一起尋找差異原因，確認后記錄于盤點表上。

8、抽盤時可根據(jù)盤點表隨機抽盤，隨地抽盤，可以根據(jù)材料的比例分5：3：2進行抽盤。

盤點后工作

1、帳目：

a、盤點抽查，均未發(fā)現(xiàn)問題后，將抽盤數(shù)量記錄于盤點表上，與帳目核對。

b、差錯率：

固定資產(chǎn)產(chǎn)錯率為0。

原材料差錯率為0.5%。

半成品和成品差錯率為1%。

附屬性物料差錯率為2%。

c、復(fù)盤與初盤在差錯規(guī)定以上者，均需再盤點一次，經(jīng)初盤、復(fù)盤人員共同確認后，再經(jīng)抽盤組人員核實后予以記錄。

d、盤點后儲運部需做好《盤點盈虧表》交財務(wù)部門。

2、問題及分析：

a、檢查呆料比重是否過高，并設(shè)法降低。

b、檢查存貨周轉(zhuǎn)率高低，存料金額是否過大，當(dāng)造成財務(wù)負擔(dān)過大時，宜設(shè)法降低存量。

c、物料供應(yīng)不繼率是否過大，過大時應(yīng)設(shè)法強化物料計劃與庫存管理以及采購的配合。

d、倉儲、物料存放地點是否影響到物料管理績效，若有影響，應(yīng)設(shè)法改進。

e、物料盤點工作完成以后，所發(fā)生的差額、錯誤、變質(zhì)、呆滯、盈虧、損耗等結(jié)果，應(yīng)分別予以處理，并分析原因，提出糾正預(yù)防措施，防止以后再發(fā)生。

獎懲

1、盤點差錯率：

固定資產(chǎn)產(chǎn)錯率為0。

原材料差錯率為0.5%。

半成品和成品差錯率為1%。

附屬性物料差錯率為2%。

2、獎勵：

所有盤點差錯率在規(guī)定以下者，每人獎勵30元。

所有盤點無任何差錯者，每人獎勵50元。

2、處罰：

原材料差錯率超出0.5%以上者，罰款10元處理；差錯率有1%以上者，罰款20元處理，差錯率有2%以上者，罰款30元處理。

半成品、成品差錯率超出1%以上者，罰款10元處理；差錯率有2%以上者，罰款20元處理，差錯率有3%以上者，罰款30元處理。

第3篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； “賬卡物”； 管理

一、專業(yè)管理理念與策略

公司以推進“賬卡物”全口徑動態(tài)一致為目標，以固定資產(chǎn)清查為基礎(chǔ)，以各專業(yè)系統(tǒng)和ERP為平臺，以國網(wǎng)公司相關(guān)管理規(guī)定為向?qū)Вㄟ^完善公司固定資產(chǎn)管理制度和流程，推動固定資產(chǎn)管理全口徑覆蓋，建立各專業(yè)系統(tǒng)與ERP的強關(guān)聯(lián)度，為進一步提升公司設(shè)備實物資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)固定資產(chǎn)“賬卡物”動態(tài)一致打下堅實基礎(chǔ)。

二、固定資產(chǎn)清查的主要做法

（一）主要流程及說明

1.數(shù)據(jù)準備。依據(jù)公司固定資產(chǎn)清查整體方案，實物管理歸口部門、資產(chǎn)價值管理部門提出盤點底稿，使用保管部門依據(jù)盤點底稿落實責(zé)任，制定詳細的盤點方案，交由中介機構(gòu)審核，審核通過后進入現(xiàn)場盤點階段。

2.現(xiàn)場盤點。各使用保管部門對現(xiàn)場實物進行盤點，要求對實物進行拍照，并命名整理，最后將盤點數(shù)據(jù)整理成《實物盤點結(jié)果表》，交由中介機構(gòu)審核通過后進入盤點結(jié)果整理階段。

3.盤點結(jié)果整理。該階段由實物管理歸口部門將《實物盤點結(jié)果表》與ERP數(shù)據(jù)進行比對，并交由使用保管部門進行核實，核實后將數(shù)據(jù)整理成《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺賬明細表》，并標明主子設(shè)備關(guān)系，交由中介機構(gòu)審核通過后進入價值追溯調(diào)整階段。

4.價值追溯調(diào)整。該階段由中介機構(gòu)通過查閱相關(guān)合同、項目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證，判斷資產(chǎn)卡片價值是否準確，若不準確，則由資產(chǎn)價值管理部門依據(jù)相關(guān)合同、項目決算資料及資產(chǎn)卡片轉(zhuǎn)資憑證對價值不準確的資產(chǎn)卡片進行調(diào)整，在《專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備臺賬明細表》的基礎(chǔ)上形成《固定資產(chǎn)清查表》，交由中介機構(gòu)審核，審核通過裝訂成冊后，進入系統(tǒng)完善階段。

5.系統(tǒng)完善。該階段由使用保管部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》完善各專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備卡片和ERP資產(chǎn)卡片信息。在完善系統(tǒng)的同時，實物管理歸口部門根據(jù)《固定資產(chǎn)清查表》填寫《資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移表》，各單位審核蓋章后，移交給資產(chǎn)價值管理部門。中介機構(gòu)統(tǒng)計公司盤盈盤虧情況，出具鑒證報告，上報省公司。

6.賬務(wù)處理階段。設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片完善后，根據(jù)《資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移表》及盤盈盤虧情況，對資產(chǎn)卡片價值進行調(diào)整。

7.長效機制建設(shè)。一是各單位對固定資產(chǎn)清查工作進行總結(jié)，中介機構(gòu)向公司提交管理建議書；二是實物管理歸口部門推動各專業(yè)系統(tǒng)管理口徑的覆蓋，同時與省公司協(xié)調(diào)，建立與ERP的強關(guān)聯(lián)度；三是資產(chǎn)價值管理部門進一步規(guī)范ERP資產(chǎn)卡片的創(chuàng)建、轉(zhuǎn)資及報廢流程等，確保資產(chǎn)實物發(fā)生變更時，使用保管部門及時填寫資產(chǎn)變更單，并交由實物管理歸口部門，對設(shè)備卡片和資產(chǎn)卡片信息進行變更，最后由資產(chǎn)價值管理部門對資產(chǎn)卡片價值進行調(diào)整。

（二）確保流程正常運行的保障

1.成立三級清查小組

由財務(wù)部牽頭，各單位領(lǐng)導(dǎo)組成固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負責(zé)固定資產(chǎn)清查方案的制定及重大決策工作；固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清查辦公室，主要負責(zé)固定資產(chǎn)清查工作的具體組織和實施，同時，定期到各單位進行督導(dǎo)，對清查過程中遇到的問題進行收集，討論整理解決措施；公司下屬各分公司，同時成立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清查專門機構(gòu)，負責(zé)本單位固定資產(chǎn)清查工作的組織和實施。

2.建立協(xié)調(diào)溝通機制

財務(wù)部認真履行牽頭職責(zé)。一是加強縱向橫向協(xié)同工作機制。不定期與省公司相關(guān)部門協(xié)同工作，及時反映工作中難點問題，獲取關(guān)鍵性的指導(dǎo)意見。二是構(gòu)建內(nèi)外協(xié)同工作機制。與會計師事務(wù)所密切配合，無縫協(xié)同溝通。三是建立微信群，及時工作動態(tài)，答疑解惑。

3.技術(shù)措施

（1）在現(xiàn)場盤點前，將《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應(yīng)關(guān)系》印刷成手冊，作為參考資料下發(fā)各單位，明確各類資產(chǎn)建卡原則，對各單位的清查工作進行指導(dǎo)。

（2）挑選典型現(xiàn)場實物照片做為示例，附上盤點原則講解，以及拍照方法，形成可視化手冊，指導(dǎo)現(xiàn)場盤點人員，保證實物盤點的效率及質(zhì)量。

（3）在各單位現(xiàn)場盤點、數(shù)據(jù)整理等各個階段，收集清查人員遇到的問題，形成《一問一答手冊》，為各單位固定資產(chǎn)清查工作答疑，同時保持對問題的收集，及時更新手冊。

（三）專業(yè)管理的績效考核與控制

1.及時通報。定期在公司網(wǎng)頁固定資產(chǎn)清查相關(guān)新聞報道及各單位清查進度通報信息，形成良好的信息氛圍與競爭意識，推動公司固定資產(chǎn)清查順利進行。

2.嚴格考核。一是將考核結(jié)果與薪酬掛鉤，提交公司人力資源部作為績效考核的依據(jù)，在核定績效工資時予以兌現(xiàn)；二是將考核結(jié)果及時反饋到個人，以促進員工能力提升和持續(xù)改進。

三、評估與改進

（一）專業(yè)管理的評估方法和內(nèi)容

1.采用定量與定性分析手段，評估固定資產(chǎn)清查的結(jié)果。其中，定量分析，指是否完成對公司管轄范圍內(nèi)所有固定資產(chǎn)的清查，是否在規(guī)定時間內(nèi)完成固定資產(chǎn)清查工作等。定性分析，主要檢查固定資產(chǎn)清查的完整性、清查過程的合法合規(guī)性、資產(chǎn)價值的合理性、盤盈盤虧的真實性。

2.通過清查結(jié)果，對固定資a管理進行評估。清查中，不少單位根據(jù)資產(chǎn)管理的制度要求，針對本單位資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)（資產(chǎn)新增、資產(chǎn)變更、資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)），按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”原則，建立和健全了資產(chǎn)管理辦法，進一步明確了各部門和資產(chǎn)使用人員的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理流程。

3.通過資產(chǎn)清查，已經(jīng)完成《固定資產(chǎn)清查表》，在系統(tǒng)完善的情況下，根據(jù)清查表，可在各專業(yè)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)中對資產(chǎn)卡片、設(shè)備卡片的相應(yīng)變更，使全口徑的資產(chǎn)達到高度一致。

（二）專業(yè)管理存在的問題

1.資產(chǎn)新增

工程轉(zhuǎn)資方面。職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致效率較低，出現(xiàn)轉(zhuǎn)資不及時、資產(chǎn)信息不完整等問題，影響固定資產(chǎn)“賬卡物一致性”，可能導(dǎo)致資產(chǎn)價值管理與實物管理脫節(jié)。

資產(chǎn)建卡方面。存在建卡不規(guī)范的問題，部分作為子設(shè)備管理的設(shè)備單獨形成了資產(chǎn)，部分應(yīng)作為主設(shè)備管理的設(shè)備卻打包到其他設(shè)備對應(yīng)的資產(chǎn)中，資產(chǎn)卡片的不規(guī)范，增加資產(chǎn)變更工作難度，影響公司固定資產(chǎn)管理。

用戶工程資產(chǎn)接收方面。在資產(chǎn)移交時，效率較低，相關(guān)資料不齊全，存在審計風(fēng)險。

2.資產(chǎn)運行

公司組織機構(gòu)發(fā)生變動后，存在資產(chǎn)調(diào)撥不完整的情況，例如信通公司成本中心存在調(diào)控中心的資產(chǎn)，給各單位固定資產(chǎn)管理帶來不便。用戶資產(chǎn)接收后實施更新改造、報廢的，未及時變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片信息，導(dǎo)致賬卡物不對應(yīng)。

3.資產(chǎn)退出

因自然災(zāi)害等原因?qū)е码娋W(wǎng)資產(chǎn)退出或損毀的，未及時變更設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片，影響“賬卡物一致性”。資產(chǎn)改造更新后，舊設(shè)備再利用流程不規(guī)范，缺少相關(guān)記錄，影響公司資產(chǎn)的安全及完整性。經(jīng)鑒定已達到報廢程度的資產(chǎn)，未及時履行資產(chǎn)報廢手續(xù)，導(dǎo)致公司資產(chǎn)價值虛高。

（三）今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

1.資產(chǎn)新增

明確各方職責(zé)，工程完工后，實物管理歸口部門盡快組織現(xiàn)場驗收、實物盤點、工程結(jié)算工作，并向財務(wù)部門移交相關(guān)資料，完成工程決算和項目轉(zhuǎn)資。各單位根據(jù)《湖北省電力公司固定資產(chǎn)目錄》及《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應(yīng)關(guān)系》規(guī)范建卡，提高轉(zhuǎn)資效率和數(shù)據(jù)準確性。對超期未轉(zhuǎn)資項目，加強相應(yīng)績效考核力度，財務(wù)部應(yīng)盡快組織相關(guān)單位，進行清理、轉(zhuǎn)資。

2.資產(chǎn)運行

當(dāng)資產(chǎn)發(fā)生調(diào)撥和變更時，使用保管部門及時提供相應(yīng)信息，實物管理歸口部門依此在各專業(yè)系統(tǒng)更新設(shè)備臺賬信息，并聯(lián)動更新資產(chǎn)卡片，保證賬卡物動態(tài)一致。

3.資產(chǎn)退出

對退役資產(chǎn)進行評估，確認可再利用資產(chǎn)及待報廢資產(chǎn)清單。對再利用資產(chǎn)進行登記，當(dāng)進入再利用狀態(tài)時，記錄相關(guān)信息，并對各系統(tǒng)設(shè)備卡片及資產(chǎn)卡片進行變更。對待報廢資產(chǎn)應(yīng)及時履行報廢流程，并將對應(yīng)資產(chǎn)卡片信息提供給財務(wù)部門進行下賬處理。

4.建議

（1）根據(jù)《設(shè)備分類和固定資產(chǎn)目錄對應(yīng)關(guān)系》，建議將檢修儀器儀表、生產(chǎn)用車、工器具類納入PMS管理范疇，保證全口徑覆蓋，并形成強關(guān)聯(lián)度，使之管理更為規(guī)范。

第4篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)固定資產(chǎn)；管理；合理配置

近幾十年來，我國市場經(jīng)濟得到了深入而飛速的發(fā)展，而經(jīng)濟的發(fā)展也越來越全球化，我國的企業(yè)不可避免的參與到了全球化的競爭中，如何在這場競爭中獲取利益最大化，企業(yè)不僅需要不斷進行改革和創(chuàng)新以提高企業(yè)價值，更需要更好的管理和配置自己的資源。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，在生產(chǎn)經(jīng)營中扮演著舉足輕重的角色，為企業(yè)獲取經(jīng)濟效益貢獻了重要的力量。因此，在企業(yè)不斷發(fā)展壯大中，企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和配置顯得尤為重要和關(guān)鍵。

一、我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營管理等而持有的、使用期限超過一年、并且達到一定價值標準的資產(chǎn)。而固定資產(chǎn)管理則是指對固定資產(chǎn)的采購擬定計劃、進行購置、登記入庫、領(lǐng)取使用、進行維修、最終報廢等整個過程的管理。作為企業(yè)的長期資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在企業(yè)的總資產(chǎn)所占的比重很大，因此固定資產(chǎn)的管理也是一項非常復(fù)雜而艱巨的工作，首先，它需要企業(yè)各個部門共同參與管理，這些部門涉及購置部、財務(wù)部、后勤部等部門，對于固定資產(chǎn)的管理貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，對于固定資產(chǎn)的管理也不僅僅是固定資產(chǎn)專員的責(zé)任，也包括其他部門人的配合和參與，這樣才能保證固定資產(chǎn)高效的使用；其次，固定資產(chǎn)一般設(shè)定為價值超過2000元以上的資產(chǎn)，其價值大，具有專用性，因此對于固定資產(chǎn)的管理要求的技術(shù)性較強，需要配備有責(zé)任心、技術(shù)能力強、吃苦耐勞的專職人員；最后，固定資產(chǎn)由于用途不同，要求的核算方法也不一致，例如固定資產(chǎn)的租賃就分了經(jīng)營租賃和融資租賃，二者核算方法有明顯的區(qū)別，需要會計人員熟練掌握固定資產(chǎn)各種用途下的核算方法，準確無誤的對固定資產(chǎn)進行核算。

二、我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理和配置的現(xiàn)狀分析

1.固定資產(chǎn)管理制度存在缺陷雖然我國已經(jīng)頒布了《固定資產(chǎn)管理辦法》，同時企業(yè)也根據(jù)該辦法設(shè)置了自己的固定資產(chǎn)管理制度，但是在我國企業(yè)中卻普遍存在著管理制度與固定資產(chǎn)的實際管理情況發(fā)生脫節(jié)，制度形同虛設(shè)，同時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度也不夠，很多企業(yè)主要依靠財務(wù)部門和購置部門進行管理，未做到各個部門的共同參與，財務(wù)部與采購部也會經(jīng)常發(fā)生管理紕漏，例如固定資產(chǎn)入賬不及時，財務(wù)入賬時間與采購部入賬時間存在出入，采購部門在固定資產(chǎn)辦理入庫時缺少入庫單等情況。2.固定資產(chǎn)的核算問題固定資產(chǎn)的核算作為固定資產(chǎn)管理的一個非常重要的環(huán)節(jié)，也存在著很多問題，首先，在建立固定資產(chǎn)卡片時對固定資產(chǎn)分類不準確，固定資產(chǎn)發(fā)生變更時信息不對稱問題嚴重，在人員發(fā)生變動時，固定資產(chǎn)卡片未及時交接并且做變更處理，在人員變動部門增加新員工時，未做領(lǐng)用固定資產(chǎn)登記直接使用已離職人員固定資產(chǎn)，從而造成固定資產(chǎn)使用狀況混亂，管理不到位；其次，固定資產(chǎn)的使用年限及折舊方法未針對固定資產(chǎn)的類別不同而設(shè)置不同的核算辦法，統(tǒng)一使用單一的核算方法，從而不能準確體現(xiàn)固定資產(chǎn)的狀態(tài)。3.固定資產(chǎn)存在大量閑置，未做到合理配置在很多企業(yè)中，企業(yè)管理層思想落后，認為固定資產(chǎn)為實務(wù)存放在企業(yè)中也丟不了，只注重企業(yè)的資金流向而忽視固定資產(chǎn)的管理，不去對固定資產(chǎn)的管理進行監(jiān)督，從而給一些員工投機的機會，隨意申請購置固定資產(chǎn)，造成固定資產(chǎn)大量閑置，無法做到合理配置，浪費企業(yè)資源，企業(yè)固定資產(chǎn)的利用率也非常低。4.固定資產(chǎn)盤點不及時固定資產(chǎn)由于其使用周期較長，需要定期對固定資產(chǎn)進行盤點。然而很多企業(yè)僅僅在年終進行盤點，但是在盤點過程中會發(fā)現(xiàn)，由于財務(wù)部門和使用部門登記固定資產(chǎn)的名稱不一致，往往造成盤點困難，同時未建立固定資產(chǎn)臺賬，賬面反映的固定資產(chǎn)與實物不相符，有帳無物、有物無賬現(xiàn)象時有發(fā)生。從而會出現(xiàn)固定資產(chǎn)利用不充分，不能充分挖掘固定資產(chǎn)修舊利廢，不能對企業(yè)固定資產(chǎn)做到心中有數(shù)，賬目了然等弊端。5.缺少內(nèi)控制度和監(jiān)督機制我國于2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，旨在督促企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)依然在探索中，固定資產(chǎn)的內(nèi)控制度的缺乏也就不足為奇了。出現(xiàn)的問題主要有：第一，權(quán)責(zé)模糊，固定資產(chǎn)的責(zé)任人缺乏，常常會出現(xiàn)固定資產(chǎn)無人看管，責(zé)任無法追究到人的現(xiàn)象；第二，固定資產(chǎn)崗位設(shè)置不全，經(jīng)常會出現(xiàn)一人即負責(zé)固定資產(chǎn)的采購又負責(zé)固定資產(chǎn)的入庫和保管等工作，沒有做到不相容崗位的分離，造成固定資產(chǎn)遺失；第三，企業(yè)各相關(guān)部門溝通不暢，協(xié)作不力，采購部門、財務(wù)部等各部門只局限自己的職責(zé)，使得固定資產(chǎn)的整體合理配置低下。

三、提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理和合理配置的建議

1.完善固定資產(chǎn)管理制度要完善固定資產(chǎn)的管理制度，首先要使企業(yè)管理層的思想進行轉(zhuǎn)變，要對固定資產(chǎn)的管理重視起來，對相關(guān)部門進行監(jiān)督，不定時對固定資產(chǎn)進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題，并及時解決問題，嚴格要求他們依照固定資產(chǎn)管理制度進行固定資產(chǎn)的管理，建立獎罰機制；其次，確保有專人對固定資產(chǎn)進行管理，并且對管理專員進行定期培訓(xùn)，學(xué)習(xí)先進的管理方法，并且熟練掌握固定資產(chǎn)相關(guān)的會計法規(guī)。通過對固定資產(chǎn)管理制度的完善，從而從源頭上嚴抓固定資產(chǎn)的管理。2.建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)管理的有效進行離不開完善的內(nèi)部控制制度。首先應(yīng)當(dāng)建立權(quán)責(zé)運行機制，在企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)下，各相關(guān)部門人員應(yīng)當(dāng)明確自己的職責(zé)范圍，從而保證各項工作有序進行，提高工作運行效率，財務(wù)部門在清楚企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的實際狀態(tài)和管理要求后，要按照相關(guān)制度制定切實可行的能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行考察和評估的指標體系。通過該運行機制，使得固定資產(chǎn)的管理機制有效運行，獎罰分明，激勵員工切實做好自己的工作，促進各項指標順利完成，使固定資產(chǎn)發(fā)揮最大的價值。3.定期對固定資產(chǎn)進行清查我國會計準則規(guī)定，企業(yè)存在的固定資產(chǎn)至少每年應(yīng)當(dāng)進行一次固定資產(chǎn)的盤點，從而保證企業(yè)的固定資產(chǎn)賬上數(shù)與實物數(shù)相符，也可以檢查固定資產(chǎn)是否保存完整、是否正常使用、是否需要維修以保證固定資產(chǎn)的正常使用。通過定期的固定資產(chǎn)盤點，可以及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實物存在的問題，企業(yè)管理層召開會議商量解決問題的方案，確保固定資產(chǎn)的完整及安全。而實際中，給固定資產(chǎn)盤點配備的人員往往較少，這也使固定資產(chǎn)盤點流于形式。因此，在進行固定資產(chǎn)清查和盤點時，要配備足夠的人員，認真落實到位，從細小事件抓起，對出現(xiàn)的問題及時整改，做到固定資產(chǎn)的完整保存。準確填制固定資產(chǎn)盤點表，對固定資產(chǎn)存在的數(shù)量進行登記，一旦出現(xiàn)實物與賬務(wù)的不符，應(yīng)當(dāng)及時編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，注明原因、責(zé)任人，同時進行上報，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批示后，財務(wù)人員做固定資產(chǎn)盤盈盤虧賬務(wù)處理。4.完善固定資產(chǎn)核算體系固定資產(chǎn)的核算有專門的辦法和規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求財務(wù)人員根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)制定出符合自己企業(yè)的固定資產(chǎn)核算辦法，實現(xiàn)現(xiàn)有固定資產(chǎn)核算的優(yōu)化、新增固定資產(chǎn)核算準確、固定資產(chǎn)變更處理的即時等等，從而使固定資產(chǎn)核算做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符，真實、準確的反映固定資產(chǎn)的狀態(tài)，做好固定資產(chǎn)管理的基本工作。5.構(gòu)建固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的資產(chǎn)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大比重，在信息化時代，僅僅依靠傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)核算和管理方法處理固定資產(chǎn)從購置到報廢的整個過程已經(jīng)滿足不了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要了，而且傳統(tǒng)的方法也使固定資產(chǎn)管理效率低下，同時造成工作量很大。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代根據(jù)自身企業(yè)信息化程度構(gòu)建固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，使固定資產(chǎn)信息能夠在信息系統(tǒng)中準確的體現(xiàn)，實現(xiàn)各部門信息的共享，確保固定資產(chǎn)的合理配置，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率，優(yōu)化固定資產(chǎn)的管理。

參考文獻：

[1]王建華.企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及完善措施分析[J].財經(jīng)縱橫.

[2]劉春英.淺談固定資產(chǎn)的特點、現(xiàn)狀及管理手段[J].管理科學(xué).

第5篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

關(guān)鍵詞：條碼技術(shù) 固定資產(chǎn) 信息化

中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-246-02

醫(yī)院的固定資產(chǎn)一般占醫(yī)院資產(chǎn)總額的60%以上，是醫(yī)療服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)院現(xiàn)代化水平的重要標志，更是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容。隨著新《醫(yī)院會計制度》與《醫(yī)院財務(wù)制度》的執(zhí)行，對醫(yī)院固定資產(chǎn)核算、管理、控制提出了更為明確具體的要求。

一、當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理所存在的問題

傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式是一種粗放型、經(jīng)驗式管理模式，管理職能分散，管理方式粗放，差錯率高，弊端較多，導(dǎo)致醫(yī)院普遍存在固定資產(chǎn)管理賬、物脫節(jié)的情況。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，每年年底都要組織固定資產(chǎn)清查盤點。因為缺乏統(tǒng)一管理，誰都不能明確知道所有資產(chǎn)所在的位置，也無法得知某個位置上究竟有多少資產(chǎn)，加大了資產(chǎn)清查盤點工作的難度。每次盤點醫(yī)院要花費大量的人力物力與時間，特別是科室之間還經(jīng)常存在調(diào)撥、借用、維修變動、科室移動等變化，導(dǎo)致清查過后，時隔不久，實物資產(chǎn)又會出現(xiàn)混亂。通過分析，除了醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不夠健全外，很重要的原因還是缺乏現(xiàn)代化管理模式與操作性流程，固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一分類、統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一管理。

二、國有資產(chǎn)信息系統(tǒng)在固定資產(chǎn)管理中的運用

由于目前市場上固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)種類繁多，且硬件、軟件設(shè)施投資額巨大，非一般中小型醫(yī)院所能承受，所以由江蘇省財政廳與用友軟件公司聯(lián)合開發(fā)的“江蘇省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”，在中小型公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中得到了推廣與運用。該系統(tǒng)根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度要求，結(jié)合固定資產(chǎn)購置、使用與處置流程，設(shè)計了“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”、“資產(chǎn)配置”、“資產(chǎn)自用”、“資產(chǎn)處置”、“條碼管理”、“績效監(jiān)督”等模塊，引入了科學(xué)的管理方法和手段，樹立全新的資產(chǎn)管理理念。通過資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的運用，使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作更具信息化、規(guī)范化與標準化，全面提升了固定資產(chǎn)管理的工作效率與管理水平，使固定資產(chǎn)管理工作變得更準確、更全面、更快捷。

1.“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)”功能實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理一體化。理順國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理，是保障資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)使用效益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的重要制度和方法?！盎A(chǔ)數(shù)據(jù)”功能模塊中設(shè)立了管理組織和辦事機構(gòu)，對“單位產(chǎn)權(quán)信息”、“資產(chǎn)使用部門”、“資產(chǎn)使用責(zé)任人”等信息進行了初始化設(shè)定，一經(jīng)設(shè)定則無法隨意變更。該功能加強了固定資產(chǎn)全過程控制，實施產(chǎn)權(quán)一體化管理，真正達到提高國有資產(chǎn)安全增效的目的。

2.“資產(chǎn)配置、自用與處置”功能實現(xiàn)資產(chǎn)管理信息化。國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中，“資產(chǎn)配置”、“資產(chǎn)自用”、“資產(chǎn)處置”等功能，以現(xiàn)代信息技術(shù)手段對固定資產(chǎn)進行層次化和集中化管理，簡化流程，提高資產(chǎn)管理效率，同時降低管理成本。

系統(tǒng)中根據(jù)國標GB/T14885《固定資產(chǎn)分類與代碼》，生成本單位固定資產(chǎn)目錄與編碼，按門類、大類、中類、小類和序，應(yīng)用管理信息系統(tǒng)建立“目錄樹”，用于資產(chǎn)登記時的類別管理;從資產(chǎn)購置時即在資產(chǎn)卡片中登記“資產(chǎn)編號”、“資產(chǎn)類型”、“資產(chǎn)使用部門”、“資產(chǎn)使用人”、“存放地點”、“資產(chǎn)價值”等信息，建立固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫;資產(chǎn)自用中“類別變更”、“價值變更”功能，實現(xiàn)了資產(chǎn)類別管理與資產(chǎn)價值增值的需求;資產(chǎn)處置過程中根據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理辦法》的相關(guān)要求，將固定資產(chǎn)報廢報損、出售出讓、轉(zhuǎn)讓置換及劃轉(zhuǎn)捐贈等處置流程與權(quán)限進行規(guī)范設(shè)置，由于該系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)功能，真正實現(xiàn)了財政部門與衛(wèi)生主管部門和各單位之間固定資產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理，實現(xiàn)了固定資產(chǎn)從“入口”到“出口”全過程的動態(tài)監(jiān)管。

3.“條碼管理”功能實現(xiàn)資產(chǎn)管理動態(tài)化。條碼技術(shù)是在計算機技術(shù)與信息技術(shù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一門融編碼、印刷、識別、數(shù)據(jù)采集和處理于一體的新興技術(shù)，用條碼對資產(chǎn)從購入、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、維修、盤點、退出等全程跟蹤管理，已在我國各行各業(yè)廣泛應(yīng)用。

運用國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，使用該系統(tǒng)軟件中已經(jīng)具備的條碼管理功能，資產(chǎn)信息錄入后，系統(tǒng)根據(jù)每件固定資產(chǎn)的類別、規(guī)格、型號、單價、使用科室等生成唯一條碼，再通過設(shè)計部門推薦的斑馬GK888t專用條碼打印機自動打印生成不干膠條形碼標簽，將條形碼標簽貼在資產(chǎn)實物上，既明顯地區(qū)分資產(chǎn)的使用部門，又給盤點帶來方便。由于醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)位置比較分散，有些大型醫(yī)療設(shè)備不便移動，因此，本系統(tǒng)采用移動掃描盤點機，利用掌上數(shù)據(jù)采集終端，采集資產(chǎn)條碼數(shù)據(jù)，能夠輕松、高效地完成資產(chǎn)清查工作。同時，該系統(tǒng)專門設(shè)計的“盤點卡管理”程序可以實現(xiàn)盤點數(shù)據(jù)導(dǎo)入、導(dǎo)出，盤點數(shù)據(jù)導(dǎo)出至條碼掃描槍，方便攜帶、可用于各部門資產(chǎn)清查和數(shù)據(jù)核對，實現(xiàn)對單位資產(chǎn)流向全方位的跟蹤，完善了資產(chǎn)動態(tài)管理。

4.“績效監(jiān)督”功能實現(xiàn)資產(chǎn)管理精細化。資產(chǎn)管理系統(tǒng)中“績效監(jiān)督”功能，進一步完善了定量指標體系的建設(shè)，考核指標包括“設(shè)備數(shù)量的利用”（現(xiàn)有設(shè)備利用率）、“設(shè)備時間的利用”（設(shè)備臺時利用率）、“設(shè)備能力的利用”（設(shè)備工作效率）、“設(shè)備技術(shù)狀況”（設(shè)備完好率）、“設(shè)備成本核算”等指標，實現(xiàn)了對儀器設(shè)備綜合效益的評估，有利于醫(yī)院固定資產(chǎn)的考核評價和精細化管理。

5.建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)專管員制度。為了保證國有資產(chǎn)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實與完整，單位還應(yīng)建立資產(chǎn)信息系統(tǒng)專管員制度，指定專職資產(chǎn)管理人員（包括固定資產(chǎn)信息錄入人員、審核監(jiān)管人員、保管責(zé)任人等），明確分工，落實責(zé)任并賦予相應(yīng)的工作權(quán)限，認真做好賬面固定資產(chǎn)、實物、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的登記核對工作。

三、結(jié)束語

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理借助國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了從傳統(tǒng)的粗放型管理模式向現(xiàn)代醫(yī)院資產(chǎn)管理模式的轉(zhuǎn)變。通過對醫(yī)院管理模式的創(chuàng)新，健全管理體制，改進管理方法，完善管理制度，以達到國有資產(chǎn)安全增效的目的。

參考文獻：

[1] 劉歆農(nóng)，王樹德.公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式的改革與創(chuàng)新.中國衛(wèi)生資源，2010（11）

[2] 丁艷.加強醫(yī)院會計基礎(chǔ)工作的做法與體會.經(jīng)濟師，2012（12）

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[4] 李靜，郭梅芳，李玉紅，倪爽，劉唯.固定資產(chǎn)清查的新方法.中國現(xiàn)代教育裝備，2011（5）

第6篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價值在1500元及以上），使用年限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖然為達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上（不含1年）的大批同類物質(zhì)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為四類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)存在主要問題

第一，固定資產(chǎn)管理意識淡薄，制度落實不到位。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理屬于多頭管理，醫(yī)院財務(wù)科管總賬，行政科管明細賬、車輛、房屋及辦公家具等，器械科管醫(yī)療設(shè)備明細賬，醫(yī)療設(shè)備購進在器械科，計算機、服務(wù)器、交換機購進及管理在信息科，但信息科未設(shè)置明細賬，由于資產(chǎn)管理部門與使用部門相互脫節(jié)，各部門之間缺乏有效溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息失真，造成“有賬無物、有物無賬、賬實不符”等普遍想象，各領(lǐng)用部門無責(zé)任人管理資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)盤點管理上，醫(yī)院普遍存在對盤點清查管理重視程度不夠喝盤點清查管理流于形式等問題。

第二，不嚴格執(zhí)行制度，不重視固定資產(chǎn)使用。固定資產(chǎn)在使用過程中也存在許多問題，驗收不夠嚴謹，倉庫保管員在入庫時往往按照隨貨清單入庫，未看見實際實物進行入賬，造成實物與固定資產(chǎn)明細賬不相符，無法追溯責(zé)任，登記制度不健全，造成資產(chǎn)使用狀況不明，管理困難，又不及時定期盤點，造成賬實不符，使用部門在固定資產(chǎn)調(diào)整或資產(chǎn)管理人員變更時，移交、監(jiān)交制度不能嚴格執(zhí)行，造成部分資產(chǎn)流失無法追究責(zé)任。

第三，固定資產(chǎn)處置隨意，報廢的固定資產(chǎn)反映不真實。目前，醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)購置時都能按照相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定辦理驗收入庫手續(xù)，使各項固定資產(chǎn)從一開始都能納入醫(yī)療衛(wèi)生單位的資產(chǎn)管理范圍。但由于醫(yī)院固定資產(chǎn)品種多、數(shù)量大、使用分散，單位財務(wù)或固定資產(chǎn)管理辦公室很難深入到各使用部門加以認真清查盤點，從而造成固定資產(chǎn)在清查、報廢、毀損處理上監(jiān)督的欠缺，而使用部門的管理人員又不熟悉固定資產(chǎn)處理過程中的具體操作規(guī)程，使得早已沉淀、報廢，沒有得到及時的賬務(wù)處理，造成了固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值的嚴重背離。有的固定資產(chǎn)盤虧是由于使用固定資產(chǎn)的科室無專人保管財物，使財產(chǎn)流失或視為廢物丟棄。有的盤盈固定資產(chǎn)不入賬，而將盤虧的固定資產(chǎn)入賬。醫(yī)院每年均有資產(chǎn)報廢情況，但未對這些已報廢資產(chǎn)建立賬銷案存管理制度，已報廢資產(chǎn)形成賬外資產(chǎn)且缺乏監(jiān)管。

二、加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的措施

第一，為加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，規(guī)范和加強各科室、職能部門固定資產(chǎn)管理行為，科室合理購置、分配、使用醫(yī)院固定資產(chǎn)，進一步促進醫(yī)院固定資產(chǎn)使用效能的發(fā)揮，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》要求，結(jié)合醫(yī)院實際情況，制定《固定資產(chǎn)管理制度》。

第二，固定資產(chǎn)管理制度往往重視大的原則性內(nèi)容，忽視了一些細節(jié)和工作流程，固定資產(chǎn)管理部門目前在根據(jù)工作實際，完善管理流程。完善制度，加強制度可操作性。例如，科室發(fā)生變動，需要調(diào)整的固定資產(chǎn)的管理如何進行，管理部門及科室權(quán)限如何規(guī)定等都要給出細化的管理制度。

第三，制定、完善固定資產(chǎn)管理，醫(yī)院固定資產(chǎn)實行三賬一卡管理，即財務(wù)部門負責(zé)總賬和一級明細分類賬，固定資產(chǎn)管理部門負責(zé)二級明細分類賬，使用部門負責(zé)建卡（臺賬）。

三、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的探討

第一，加強審計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院定期對醫(yī)院的固定資產(chǎn)進行審計，審計固定資產(chǎn)是否得到充分利用，是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象，切實解決固定資產(chǎn)保管善、賬實不符、閑置浪費及被非法侵占的問題，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，建立健全固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，固定資產(chǎn)的采購和出入庫應(yīng)有不同的人來擔(dān)任。要組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查，要依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。

第二，加強固定資產(chǎn)購置的可行性論證與經(jīng)營效益分析。醫(yī)療設(shè)備是固定資產(chǎn)管理的重點，在購置醫(yī)療設(shè)備時，從應(yīng)用和性能等全方位來論證購買醫(yī)療設(shè)備的可行性、必要性、科學(xué)性和實用性，再由采購部門進行深入的調(diào)查，收集各方面的相關(guān)資料與信息，分析經(jīng)濟效益及社會效益，同時考慮人員技術(shù)力量支持情況，有無維修能力及維修站等，在做好充分準備后，由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及各相關(guān)部門組成采購小組，找到性價比最優(yōu)的供應(yīng)商，保證采購的過程公開，透明，所購的物品價廉物優(yōu)，在資產(chǎn)使用過程中時時要用科學(xué)的分析方法對資產(chǎn)進行經(jīng)營效益的分析、預(yù)測，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

第7篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)管理 分析 措施

引言：按照資產(chǎn)“屬地化管理，按職能歸口，責(zé)任到人，確?！百~”、“卡”、物”、“人”、“四位一體”的基本原則。由靜態(tài)管理方式改進到運營資產(chǎn)動態(tài)管理。

一、運營商的固定資產(chǎn)管理分析

1.1日常管理機制

管理意識缺失，突擊盤點、轉(zhuǎn)固不及時和原有設(shè)備混肴使用，導(dǎo)致資產(chǎn)盤點不實、發(fā)生資產(chǎn)錯盤、漏盤，甚至為達任務(wù)目標而舞弊，造成盤盈和盤虧等資產(chǎn)不實的失誤，與資產(chǎn)管理目標背道而馳，即進入“前清后亂”的惡性循環(huán)。

1.2電子信息化手段的功能不足

現(xiàn)有的電子化系統(tǒng)是支撐和管理資產(chǎn)臺賬的唯一手段，但是存在真正的固定資產(chǎn)管理責(zé)任人不能掌控和了解到資產(chǎn)使用人、借用人的個人名下資產(chǎn)臺賬信息和使用狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)“賬”的管理僅浮在資產(chǎn)管理員管理層面。

1.3工程項目轉(zhuǎn)固階段接收資產(chǎn)審核不嚴

每年新增數(shù)千萬甚至更多資產(chǎn)的接收、管理量，不到現(xiàn)場進行臺賬、實物信息的核對，導(dǎo)致資產(chǎn)接收后便出現(xiàn)卡實不符、出現(xiàn)盤盈盤虧情況，增大了后續(xù)資產(chǎn)信息更新操作量及維護難度，缺少有效的在使用和監(jiān)管的手段。

二、管理措施

資產(chǎn)管理不是一次性任務(wù)，必須自始至終在組織實現(xiàn)其目標的全過程中實現(xiàn)動態(tài)管理，現(xiàn)有管理方式就嚴重忽視了管理的持續(xù)性過程管控，未形成常態(tài)化的管控機制，讓資產(chǎn)管理人員“談資產(chǎn)色變”，針對以上情況采取以下改進措施。

2.1創(chuàng)新管理―落實動態(tài)化管控機制

按照“管理就是實行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制”的理論，創(chuàng)新出一套完整客觀的動態(tài)化管控流程，需要資產(chǎn)管理人員有組織，有計劃的落實，通過定期或不定期清查上報、分析，進行過程進度管控，將資產(chǎn)清查工作融合到日常巡檢工作中，同時對機房、基站內(nèi)固定資產(chǎn)進行盤點、清查，提高工作整體效率，有效性的完成計劃任務(wù)。

2.2技術(shù)創(chuàng)新―有效的電子信息化支撐方式

開發(fā)和完善現(xiàn)有固定資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)內(nèi)容。第一，對現(xiàn)有電子支撐系統(tǒng)資產(chǎn)管理模塊進行擴展、延伸，建立實際資產(chǎn)責(zé)任人臺賬管理模塊，使責(zé)任人直觀看到個人所有固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息。第二，落實固定資產(chǎn)的責(zé)任制，對新增資產(chǎn)進行確認接收、拒接操作，對非自己名下的資產(chǎn)，進行退回，由資產(chǎn)管理員進行重新調(diào)配。第三，利用系統(tǒng)及配套的多功能掃描儀，現(xiàn)場掃描資產(chǎn)卡片信息情況，管理人員可隨時掌握計劃執(zhí)行進度。利用系統(tǒng)比對功能，掃描結(jié)果在系統(tǒng)中直接導(dǎo)出數(shù)據(jù)，減少了大量的人工匯總、統(tǒng)計、分析工作量。第四，對資產(chǎn)所在地點進行地址標簽粘貼，建立坐標位置和地理信息，簡化盤點掃描過程。

實物管理系統(tǒng)總體實現(xiàn)了固定資產(chǎn)個人臺賬顯示，個人資產(chǎn)確認、固定資產(chǎn)標簽打印及盤點管理功能，使操作人員能夠輕松上手。“實名制”的管理，落實“誰維護、誰使用、誰負責(zé)”原則，實行責(zé)任捆綁，將帳-卡-實-人對應(yīng)，確保資產(chǎn)的完整性、準確性、規(guī)范性。同時，通過完善資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)維護的閉環(huán)流程，保證屬性數(shù)據(jù)的持續(xù)維護，使資產(chǎn)管理職能向維護人員的末端延伸，經(jīng)過責(zé)任人親自確認接收、拒接，為后期資產(chǎn)管理打下基礎(chǔ)。

2.3實物管理系統(tǒng)配套的多功能資產(chǎn)手持掃描終端

實現(xiàn)電子化資產(chǎn)清查、盤點，減少手工登記、手工清查的大量勞力，手持終端中安裝了開通GPRS網(wǎng)絡(luò)功能的SIM卡，通過APN接入點與實物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行同步及終端掃描結(jié)果的實時動態(tài)上傳達到了監(jiān)控的目的，同步看到資產(chǎn)掃描動態(tài)結(jié)果，解決了原有支撐系統(tǒng)功能的缺失、不足問題，創(chuàng)新性的實現(xiàn)了有效電子信息化手段，對資產(chǎn)管理各項工作發(fā)揮了巨大推動作用。

2.4健全管控措施，加強資產(chǎn)源頭控制

加大前期管控力度，嚴格要求交接雙方至現(xiàn)場進行資產(chǎn)實物的審核、點交、清點、審核、簽字，把控源頭資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)的正確性，杜絕資產(chǎn)信息、實物不清的情況，對履職不清、不嚴的情況加大考核指標。

第8篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計；固定資產(chǎn)

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）017-000-02

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和社會的進步，各項改革措施也取得了相應(yīng)進展，并且成績卓著，因而在我國全面深化改革的大背景下，如何使事業(yè)單位會計對于固定資產(chǎn)管理與核算問題進行新認識，并通過新方法，使其得到明確化、清晰化，經(jīng)過統(tǒng)計分析與應(yīng)用，使其發(fā)揮出更大作用，還需要進一步的展開分析與討論，從而推進事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)問題的管理與核算，使其更加科學(xué)化。

一、概述

在事業(yè)單位中的正常運行中，其基礎(chǔ)建立在其固定資產(chǎn)的應(yīng)用方面，它也是構(gòu)成國有資產(chǎn)的重要組成部分之一。伴隨事業(yè)單位改革的不斷深入發(fā)展，應(yīng)該認識到，對其進行管理與核算分析，有助于事業(yè)單位財務(wù)管理工作的改進與加強，也有助于整體的預(yù)算編制的科學(xué)化與合理化。另一方面，事業(yè)單位工作職能的發(fā)揮十分有賴于整個固定資產(chǎn)管理能力的提升，因而，為了保證其資產(chǎn)完整性，真正實現(xiàn)其社會服務(wù)功能，就應(yīng)該努力使事業(yè)單位的固定資產(chǎn)得到真實有效的管理，并使其在核算中得到具體體現(xiàn)。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理與核算中存在的問題

1.信息失真

為了使固定資產(chǎn)得到明確的核算，從而增加其管理的有效性，對于固定資產(chǎn)的信息就應(yīng)該明確化，使其清晰準確的得到統(tǒng)計與分析。但是從目前的發(fā)展來看，會計對于事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的具體數(shù)據(jù)的記錄不全面，而且失真現(xiàn)象的存在比較嚴重，因而總起來看，缺乏一種全面的綜觀與有效的準確記錄，對于在整個的財務(wù)管理方面控制達不到較好的效果。所以，應(yīng)該對其信息失真的原因加以分析，從現(xiàn)在看，主要集中于兩大方面，一是由于在核算方式上，本身存有缺陷，這也是由于固定資產(chǎn)在實際的應(yīng)用中隨時間推移會出現(xiàn)磨損，而且折舊價格又不斷因市場行情而隨時會發(fā)生變化，在登記過程中，購價是基本記錄，而隨之而來的是固定資產(chǎn)的虛增現(xiàn)象發(fā)生；另一個方面存在的問題是，購入與利潤計算間的問題，由于支出以當(dāng)期購買為主，所以分期核算時，分攤成本不能得到有效的正確結(jié)算，因而當(dāng)期成本就顯著增加，利潤相應(yīng)的降低，所以最終的年度總利潤與實際的利潤之間的差異出現(xiàn)。

2.盤點與清查力度不足

以事業(yè)單位中會計的日常工作看，對于現(xiàn)金的核算與管理工作占到主要部分，而對于固定資產(chǎn)的管理重視程度不夠，所以在核算中未形成對于它的定期核算習(xí)慣。從盤點與清查的角度看，在整個的固定資產(chǎn)的購進中，是得到了較好的記錄，但是隨著使用期的增加，對于它的定期清查、盤點力度不足，而且往往由于數(shù)量與市場價格間的變化而不能夠精準的使數(shù)據(jù)得到統(tǒng)計與體現(xiàn)，所以，在管理方面也進一步產(chǎn)生了漏洞。還有，在具體的清查與盤點中，其方法采用對固定資產(chǎn)登記簿的情況進行核對，其結(jié)果是實務(wù)的事實上的磨損并未進行評估，所以其遺漏現(xiàn)象，評估不當(dāng)現(xiàn)象等都存在著賬目與實際資產(chǎn)的不相符。

3.報廢處置不當(dāng)

因固定資產(chǎn)的使用會隨時間而發(fā)生變化，尤其是會進行報廢或者調(diào)拔，所以，應(yīng)該及時對其進行記錄，并對其實際上的損耗進行核算，然而，事實上，在這一方面的工作實際情況是，事業(yè)單位在該方面處置的隨意性較大，手續(xù)不全，報廢處理過程實際上變成了一個未經(jīng)賬目登記或移除的過程，造成了流失；其二是在審查方面的缺乏與監(jiān)督的不完善，給其管理工作帶來了麻煩，造成了混亂。

4.制度保障不足

從財務(wù)管理的角度切入分析，固定資產(chǎn)管理及核算是事業(yè)單位會計工作的重要組成部分之一，然而實質(zhì)上的管理情況表現(xiàn)是，會計工作不到位，其中的原因，一方面可以歸咎于管理制度上的不完善，因為，從目前的大多章程與規(guī)范分析，其中，對于固定資產(chǎn)的規(guī)定較少，而且在購入、使用、處理等方面的工作，管理是工作中的職責(zé)不明確，操作手續(xù)不全，規(guī)定的具體內(nèi)容也非常缺乏，所以，明確度不高，管理中的針對性不強，因而大多只是一些表面賬目上的數(shù)字，從來未進行實際的固定資產(chǎn)的核算與有效管理。另一方面，會計部門也未能因此問題，與其他各部門間進行一系列有效的協(xié)調(diào)，結(jié)果使事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的管理工作未能落到實處，因此，應(yīng)該從制度方面進行一系列的改進與完善，應(yīng)該細化，具體化，提高其針對性。

三、解決措施

完善管理制度。從上面的分析可以看出，對于事業(yè)單位而言，一個良好、完善的管理制度，其作用是多么強大，因而，首先需要進行的工作，是從管理制度方面著手，對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理及核算工作進行強化。一是建立完善的管理制度，也即是說，將其納入到管理之中，進行具體的細致化條文規(guī)定制定，從責(zé)任部門、職責(zé)、經(jīng)辦手續(xù)、處理方式等各方面進行考慮。其次，在具體的完善過程中，應(yīng)該注重責(zé)任管理制，分層落實，明確相關(guān)的負責(zé)人，應(yīng)該對領(lǐng)導(dǎo)、會計各方面的權(quán)力進行劃分，凸顯其各自的職責(zé)與職能范疇，如此有助于問題暴露時的責(zé)任承擔(dān)風(fēng)險降低到最小，第三，應(yīng)該將固定資產(chǎn)的管理制度進行環(huán)節(jié)化處理，比如，在購入、使用、維護、報廢或調(diào)撥方面制定出詳細規(guī)定，使各環(huán)節(jié)得到明確的處置，因而增強其中的管理秩序，最終增加對于固定資產(chǎn)的管理工作與核算的具體化。

四、定期盤點、分時清查

在會計的工作中，應(yīng)該使賬目與實際的固定資產(chǎn)價值對應(yīng)起來，從而增加事業(yè)單位在固定資產(chǎn)方面的準確、合理、科學(xué)使用，因此，應(yīng)該建立有效的定期盤點與清查工作制度。另一方面，在清查與盤點中應(yīng)該注意方法的使用，比如對于時間的確定，可以分年、半年甚至一些具體的固定資產(chǎn)還需要按月進行盤點與清查。第三，應(yīng)該在事業(yè)單位間形成合作的局面，通力合作，各部門與會計部門之間，應(yīng)該協(xié)調(diào)好關(guān)系，積極配合調(diào)查工作，一個是達到對于固定資產(chǎn)的整個狀況的摸底，一個是使管理與核算得到具體體現(xiàn)，將其中的問題明確化，從而對其加以分析，將其中的原因找出，并且找到相應(yīng)的應(yīng)對措施，如此有助于固定資產(chǎn)得到安全可靠的保障。尤其是對于一些價格較高或價值較大的資產(chǎn)更應(yīng)該做到卡、賬、物三者間的一致，使其得到正確處理，杜絕流失、貪污現(xiàn)象發(fā)生。

五、以市場為基礎(chǔ)，做好折舊工作

固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生必然的磨損與貶值，因而，折舊工作就變得尤其必要，所以應(yīng)該將這一項作為折舊科目進行設(shè)置，具體可以對其使用年限、磨損程度進行細致規(guī)定，在核算過程中，根據(jù)時限與具體的處理結(jié)果進行一定的折舊計算，應(yīng)該注意當(dāng)時的市場價值與價格情況，做到不偏不倚的核算，這樣有利于事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性的實際價值的核算，從而也有利于管理中的具體化與有效性。

六、利用新技術(shù)增強工作

時代精神應(yīng)該體現(xiàn)在現(xiàn)代社會發(fā)展的各方面，因而在對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進行管理與核算中，也應(yīng)該采用計算機與互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用各種辦公軟件以及相關(guān)的APP軟件進行核算與管理工作，如建立固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)化平臺，使整個公司中的各部門通過一個網(wǎng)絡(luò)平臺進行交流與問題探討，并使其固定資產(chǎn)得到及時的通報，一是可以提升監(jiān)督，一是可以利用這樣工具平臺實現(xiàn)固定資產(chǎn)的及時有效的信息交流，從而達到實時核算，有效管理的目的，其準確性也得到了提高，減少了會計工作人員與各部門間的勞動量，提高了管理效率。

七、對會計人員素質(zhì)進行提升

無論何種工作，只要有人為的參與，參與的人員就應(yīng)該具備相應(yīng)的技能與素質(zhì)，對于固定資產(chǎn)的管理及核算工作也不例外，因此，對于會計人員的要求應(yīng)該從兩個方面進行培養(yǎng)與促進，一是對會計人員的思想觀念進行理念的更新，使其認識到財務(wù)管理工作在事業(yè)單位中的全面性及重要性，以及固定資產(chǎn)的實際作用；二是應(yīng)該使會計人員在本職工作中加強對其專業(yè)素質(zhì)的提升，可以個人進行專業(yè)提升，也可以適當(dāng)增加一些相應(yīng)的會計培訓(xùn)，使其整體能力得到提升，并使其形成強而有力的團隊，朝向一個目標，使用同一種向心力，去努力完成好固定資產(chǎn)管理與核算工作。

八、結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)的管理與核算問題，是其成本管理中的重要部分，也是預(yù)算編制中的重要部分，所以，應(yīng)該在原有的管理與核算基礎(chǔ)上進行優(yōu)化，并采取一系列的具體措施使其達到最佳效果，因而應(yīng)該完善其管理制度、增加定期盤點與分期清查，還應(yīng)該對折舊工作予以慎重處理，對其折舊價格進行市場評估；另一方面還應(yīng)該因時制宜，即采用現(xiàn)代化的計算機與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強對固定資產(chǎn)管理與核算工作；同時，還需要對會計工作人員進行一些必要的培訓(xùn)，使其整體素質(zhì)與個人的綜合素質(zhì)得到培養(yǎng)與提高，最終希望通過本文的探討、研究能夠加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理與核算。

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第9篇：固定資產(chǎn)盤點分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)；管理

一、 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)要素分析

內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，監(jiān)督等五個要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員影晌。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)。就固定資產(chǎn)而言，控制環(huán)境關(guān)系到固定資產(chǎn)管理的制度建設(shè)、實施與效果；風(fēng)險評估直接關(guān)系到固定資產(chǎn)正常運行及保值增值；控制活動關(guān)系到固定資產(chǎn)的正常使用與合理攤銷、價值轉(zhuǎn)移（折舊）；信息與溝通關(guān)系到固定資產(chǎn)的采購、使用、處置等通過賬務(wù)、報表等進行的反映；監(jiān)督也是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵的一個方面。因為固定資產(chǎn)的價值比重較大，使用時間長，使用與攤銷不當(dāng)，或者提前毀損對企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況的影響都非常大，屬于企業(yè)的關(guān)鍵控制方面，也是企業(yè)容易存在錯弊的環(huán)節(jié)，因此，監(jiān)督因素也非常重要。

二、 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一） 控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境直接影響企業(yè)員工的控制意識，提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架。目前，較多的企業(yè)對于固定資產(chǎn)的采購、使用等都制定了相關(guān)制度，但總的來說，相關(guān)制度并不是很完整，如在部分關(guān)鍵崗位如固定資產(chǎn)會計、資產(chǎn)管理員等崗位職責(zé)說明中對道德與職業(yè)操守方面的要求及在招聘和離職方面的特殊重要內(nèi)容還不夠完善。此外，公司雖然制定了有關(guān)資產(chǎn)管理的辦法和流程，但對相關(guān)辦法和流程執(zhí)行和落實不夠。如較多的企業(yè)在固定資產(chǎn)的移交、盤點方面流于形式，從而直接影響公司的固定資產(chǎn)的安全完整、固定資產(chǎn)記錄的真實準確以及固定資產(chǎn)信息泄密。該不足將導(dǎo)致公司對資產(chǎn)難以進行有效管控。

（二） 風(fēng)險評估不健全

較多的企業(yè)的風(fēng)險評估工作還比較薄弱，沒有建立起完整統(tǒng)一的公司風(fēng)險預(yù)控體系：要建立一個包含風(fēng)險預(yù)期與識別、評估、報告、處理的完整而正式的風(fēng)險管理體系。某些企業(yè)即使建立了風(fēng)險評估體系，但往往分散在各部門和業(yè)務(wù)流程中，多為風(fēng)險的事后控制，缺乏風(fēng)險的事前識別與評估，尚沒有建立起全面風(fēng)險控制體系。如果缺乏風(fēng)險評估體系，將會無法全面識別企業(yè)運營中的風(fēng)險，可能出現(xiàn)盲目投資造成資產(chǎn)閑置及資源浪費的風(fēng)險，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

（三） 控制活動缺乏必要的針對性

控制活動貫穿于整個企業(yè)的所有層次和部門，具體包括批準、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護以及職責(zé)分工等活動。控制活動貫穿了固定資產(chǎn)采購、使用、流轉(zhuǎn)、處置的全過程。如對于固定資產(chǎn)采購，需要履行相應(yīng)的審批手續(xù)，并按采購預(yù)算進行。投入使用時需要建立領(lǐng)用責(zé)任管理制度、移交調(diào)撥制度、折舊制度等。在固定資產(chǎn)使用結(jié)束時還需要按處置制度進行。

（四） 信息與溝通不完整、不及時

一方面，在管理手段上比較落后。目前較多企業(yè)傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理手段，帳、卡、物的管理各自獨立，相互分離，沒有一套系統(tǒng)把它們有機地聯(lián)系在一起。存在資產(chǎn)信息不準確的風(fēng)險，影響財務(wù)報告的準確性，同時也使公司管理層無法掌握真實完整的資產(chǎn)狀況。另一方面，在內(nèi)容上比較混亂，“前清后犯，前查后亂”的現(xiàn)象比較嚴重。如對于新購的資產(chǎn)沒有及時入賬，造成盤盈，形成賬外資產(chǎn)為固定資產(chǎn)管理和使用帶來不便；固定資產(chǎn)的報廢、出售等處置控制意識薄弱，未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準，處理后也未及時通知會計部門入賬，造成賬存實忘；或者處置收入不入賬，形成賬外收入，給貪污舞弊帶來可乘之機；對于折舊和減值，長期不需用的資產(chǎn)沒有根據(jù)實際情況按可回收凈值計提減值準備。

（五） 監(jiān)督無力

有些企業(yè)部門固定資產(chǎn)實物賬長期不與財務(wù)賬核對；財務(wù)部門沒有要求業(yè)務(wù)部門、使用部門定期匯報固定資產(chǎn)使用、管理情況,沒做到定期進行固定資產(chǎn)盤點。固定資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整變化不進行相關(guān)賬務(wù)處理,從而造成固定資產(chǎn)財務(wù)賬面虛高的現(xiàn)象。如某些企業(yè)固定資產(chǎn)借出、借入沒有經(jīng)財務(wù)部門審核，造成了財務(wù)管理和實物管理的脫節(jié)。又如某些企業(yè)為了縮減內(nèi)控成本，造成大量固定資產(chǎn)的流失，部分固定資產(chǎn)沒有及時維修或更新改造，處于報廢狀態(tài)；同樣一部分的資產(chǎn)沒有盤點，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。

三、 基于內(nèi)部控制的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進建議

（一）從控制環(huán)境的角度

企業(yè)總是在一定的環(huán)境中生存、發(fā)展。對于企業(yè)而言，內(nèi)外環(huán)境同樣重要。內(nèi)部控制的控制環(huán)境就是企業(yè)在各內(nèi)部控制關(guān)鍵點、關(guān)鍵人員的組織機構(gòu)與行為準則。針對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，管理層首先要建立合理的組織機構(gòu)，設(shè)置或完善采購、驗收、保管、預(yù)算及財務(wù)部門，明確崗位與職責(zé)，相互獨立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后，管理者要堅決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。通過制訂關(guān)鍵崗位管理辦法，補充對關(guān)鍵崗位范圍的說明、在職業(yè)道德方面的要求、在招聘和離職方面的等內(nèi)容。同時通過完善員工離職管理辦法，對關(guān)鍵崗位人員的離職的工作交接、公司財產(chǎn)移交、信息保密等方面保持特殊關(guān)注。

（二）從風(fēng)險控制的角度

管理層應(yīng)有風(fēng)險控制意識，根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標及時對企業(yè)存在的風(fēng)險進行評估，如由于科學(xué)的不斷發(fā)展，技術(shù)上的進步等客觀因素，導(dǎo)致設(shè)備需要及時改進，以符合市場的需求；或者由于自身內(nèi)控制度存在漏洞造成管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險。所以管理著必須有風(fēng)險意識，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取應(yīng)對措施，以達到控制風(fēng)險的目的。

（三）從控制程序的角度

1.固定資產(chǎn)購建

對于企業(yè)固定資產(chǎn)的購建，企業(yè)應(yīng)根據(jù)金額或重要程度進行立項或預(yù)算管理，并由企業(yè)相應(yīng)決策層進行簽批，并在公司規(guī)定的時限內(nèi)完成批復(fù)；經(jīng)過工程、行政、信息化等專業(yè)部門的審核并留下審核痕跡（簽字和日期），公司管理層或授權(quán)部門在限額范圍內(nèi)對購置申請審核和批準，并留下痕跡；融資租入項目合同符合公司或國家相關(guān)規(guī)定，公司管理層或授權(quán)部門在限額范圍內(nèi)對融資租賃業(yè)務(wù)申請進行審核和批準，并留下痕跡。購建完成后，驗收部門在驗收時可以進 行相關(guān)測試，查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求；驗收移交給保管人（使用人）時，要進行技術(shù)交底，責(zé)任手續(xù)完善等。

2.固定資產(chǎn)的使用、保養(yǎng)與維修

首先，要按企業(yè)選擇的會計制度合理進行折舊計提，并按成本對象進行對象化或費用化。定期進行賬卡核對和卡實核對，并留下書面記錄；如有差異，對核對發(fā)現(xiàn)的差異及時進行確認和處理。其次，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對固定資產(chǎn)使用、保養(yǎng)、維修及改造等各情況記錄在冊，并和財務(wù)部門溝通；固定資產(chǎn)維修計劃有相應(yīng)的管理層審批文檔；管理層在其由公司規(guī)定的維修權(quán)限內(nèi)及時進行審批。要注重修理與改造更新相結(jié)合。再次，盤點符合公司制定的政策和規(guī)定，并至少每年一次；循環(huán)盤點報告與循環(huán)盤點計劃、循環(huán)盤點清查表的內(nèi)容相符，盤盈盤虧資產(chǎn)匯總表與循環(huán)盤點報告的內(nèi)容相符，并及時由企業(yè)管理層就盤點結(jié)果進行處理意見的批復(fù)并及時進行賬務(wù)處理。

3.固定資產(chǎn)的處置

鑒于固定資產(chǎn)對企業(yè)的影響較大，紀錄也比較嚴密，因此，除了保管記錄必須完善之外，處置制度也必須完善、嚴格才能達到精細化管理的要求，才能保證賬實相符，而不被貪污或挪用。資產(chǎn)報廢必須經(jīng)過資產(chǎn)專業(yè)管理部門技術(shù)鑒定，有適當(dāng)?shù)膶徟募?。處置價款應(yīng)根據(jù)市場評估作價，款項應(yīng)及時收回并入賬。處置事項完畢后，會計憑證的金額和性質(zhì)描述與清理的原始單據(jù)一致，并修改固定資產(chǎn)卡片。

（四）從信息與溝通的角度

只有將信息傳遞與溝通管理相結(jié)合，才能提高固定資產(chǎn)內(nèi)控管理水平。首先，要做好設(shè)備運行管理，完善檢查記錄并統(tǒng)計，制訂設(shè)備保養(yǎng)、盤點檢查的周期計劃并實施保養(yǎng)動態(tài)管理。其次，要做好設(shè)備保養(yǎng)維修管理，根據(jù)設(shè)備運行狀態(tài)與設(shè)備維修周期自動制作維修計劃，對設(shè)備維修費用及其構(gòu)成、維修計劃完成率、維修頻率等數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，并建立設(shè)備維修檔案。最后，要做好設(shè)備資產(chǎn)綜合統(tǒng)計，根據(jù)設(shè)備管理作業(yè)記錄實現(xiàn)完整的基本情況、技術(shù)狀況、管理水平與經(jīng)濟效益、狀態(tài)統(tǒng)計和經(jīng)濟技術(shù)統(tǒng)計評價相結(jié)合，才能合理確定與評價固定資產(chǎn)使用效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與類似固定資產(chǎn)的購建提供有價值的參考信息。

引入固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。固定資產(chǎn)信息化管理是將計算機通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、條碼技術(shù)等先進的信息化手段應(yīng)用到固定資產(chǎn)的管理之中，使固定資產(chǎn)的管理更加有效、快捷、科學(xué)。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，固定資產(chǎn)數(shù)量急劇增加，種類繁多，有關(guān)固定資產(chǎn)的各種信息也成倍增長。通過信息管理系統(tǒng)，可以極大地提高固定資產(chǎn)的管理效率，及時反映固定資產(chǎn)的增減變化及日常管理信息。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督的角度

一方面，要根據(jù)公司有關(guān)文件要求，及時下發(fā)完善固定資產(chǎn)管理實施細則，并嚴格按照細則要求對帳、實情況進行核實，真實完整地反映各單位的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提升財務(wù)信息質(zhì)量。另一方面，要加強現(xiàn)有內(nèi)控人員的培訓(xùn)，特別是信息技術(shù)和法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，同時通過招聘和培訓(xùn)對現(xiàn)有內(nèi)控人員專業(yè)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，提高內(nèi)控人員在生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)施方面的專業(yè)素質(zhì)，保證固定資產(chǎn)審計工作的開展。

參考文獻：

[1]楊雄勝.內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路，《會計研究》，2006（02）.