財經(jīng)審計法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、審計資源共享性差的主要表現(xiàn)

（一）財政預(yù)算執(zhí)行審計未能發(fā)揮龍頭作用

財政預(yù)算執(zhí)行審計可以說是所有審計項(xiàng)目的“龍頭”，尤其是在審計過程中采集的預(yù)算外財政專戶數(shù)據(jù)庫、國庫支付中心數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過整理、篩選之后，可能為其他審計項(xiàng)目提供審計思路或?qū)徲嫈?shù)據(jù)（傳統(tǒng)審計方式也基本如此），如預(yù)算外財政專戶數(shù)據(jù)庫包括清雪費(fèi)、城市居民衛(wèi)生費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)等各項(xiàng)收費(fèi)記錄和往來資金結(jié)算票據(jù)及行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)出售記錄，可能是其他審計項(xiàng)目所需要的。但是在實(shí)際工作中，財政預(yù)算執(zhí)行審計未能較好為其他審計項(xiàng)目提供必要資料。

（二）對違法違規(guī)問題的定性和處理處罰依據(jù)不統(tǒng)一

在實(shí)際工作中，各審計組對同一性質(zhì)違法違規(guī)問題的定性和處理處罰，有時并不統(tǒng)一。此外，也經(jīng)常存在這樣一種情況，即對同一類被審計單位的同一種行為，有的審計組認(rèn)定為違法違規(guī)問題，而有的審計組沒有當(dāng)作違法違規(guī)問題。

（三）財經(jīng)審計法規(guī)未能有效共享

很多基層審計機(jī)關(guān)未能實(shí)現(xiàn)財經(jīng)審計法規(guī)的統(tǒng)一電子化管理，而是以審計人員個體為單位，自己管理曾經(jīng)查閱和積累的財經(jīng)審計法規(guī)，具有很大的局限性。另外，由于學(xué)習(xí)不夠、信息獲取渠道不暢等原因，在財經(jīng)審計法規(guī)未統(tǒng)一管理的情形下，有的審計人員仍在使用廢止的文件卻毫不知情。

（四）各審計組之間未能互相提供疑點(diǎn)和線索

被審計單位之間的經(jīng)濟(jì)活動一般存在著或多或少的聯(lián)系，同類被審計單位的會計核算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也存在著可比性，但在各審計組之間未能互相提供疑點(diǎn)、線索和可以互相借鑒的基礎(chǔ)信息，致使很多隱蔽的違法違規(guī)問題未能發(fā)現(xiàn)，或者是明知被審計單位有某種違法違規(guī)問題，但因證據(jù)不足而無法查處。目前，個別審計人員比較注重審計線索的收集，并取得了意想不到的效果，但這僅屬于個人自發(fā)性的活動，未能形成審計機(jī)關(guān)內(nèi)部整體效應(yīng)。

（五）各審計組之間未能充分交流審計經(jīng)驗(yàn)

經(jīng)過多年的實(shí)踐，每名審計人員都積累了很多行之有效的審計技巧和方法，但在實(shí)際工作中，各審計組之間未能充分交流審計經(jīng)驗(yàn)，使審計機(jī)關(guān)的整體審計質(zhì)量受到影響。尤其是目前基層審計機(jī)關(guān)出于培養(yǎng)審計干部和人力資源整合的目的而實(shí)行輪崗，常有不同的審計組先后審計同一類別的被審計單位，有時候?qū)徲嫏C(jī)關(guān)也同時派出多個審計組開展某一類審計對象的審計，對同類被審計單位如醫(yī)院、學(xué)校、街道辦事處等，很多審計方式和技巧是通用的，在這種情況下，充分交流審計經(jīng)驗(yàn)更為重要。

二、建設(shè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)資源共享的必要性

（一）是審計管理機(jī)制創(chuàng)新的需要

審計管理水平低是制約基層審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國審計與國際現(xiàn)代審計的主要差距所在。創(chuàng)新審計管理機(jī)制，強(qiáng)化審計管理，首先就是要堅(jiān)持“一盤棋”工作思路，對審計資源進(jìn)行科學(xué)整合，最大限度地發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的整體效能。

（二）是提高審計質(zhì)量的需要

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是審計機(jī)關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，通過加強(qiáng)共享，整合審計資源，能夠促進(jìn)多出精品項(xiàng)目，為全面提升審計工作質(zhì)量打下良好的基礎(chǔ)。

（三）是規(guī)避審計風(fēng)險的需要

審計機(jī)關(guān)是執(zhí)法部門，若法律法規(guī)運(yùn)用不準(zhǔn)確，勢必影響審計機(jī)關(guān)的權(quán)威性和公正性。另外，會計核算中心或國庫支付中心成立后，行政事業(yè)單位的違法違規(guī)問題更加隱蔽，“就賬目查賬目”的審計方法所形成的審計報告，有時不能全面揭示被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的全貌，給審計工作帶來很大風(fēng)險。

（四）是提高工作效率的需要

審計工作專業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)容復(fù)雜，各階段的審計工作量都比較大，而審計資源共享可以減少很多重復(fù)性的工作，提高審計工作效率。

（五）是培養(yǎng)年輕審計干部的需要

內(nèi)容豐富的審計資源數(shù)據(jù)庫，對青年審計干部來說是重要的教科書，有利于提高年輕審計干部的業(yè)務(wù)水平，為審計事業(yè)的發(fā)展提供后備力量。

三、應(yīng)建設(shè)哪幾個審計資源數(shù)據(jù)庫

基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)按照《審計署20__至20__年審計工作發(fā)展規(guī)劃》的要求，在避免重復(fù)建設(shè)的原則下，挖掘?qū)徲嫎I(yè)務(wù)需求，建設(shè)好以下幾個基礎(chǔ)性的審計資源數(shù)據(jù)庫，為審計業(yè)務(wù)開展提供良好的支撐。

（一）財經(jīng)審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫

現(xiàn)有法律法規(guī)查詢軟件盡管提供了數(shù)以萬計的記錄，但過于龐雜和兼顧通用，多數(shù)并不適合審計機(jī)關(guān)尤其是基層審計機(jī)關(guān)，軟件更新的效率有時也難盡人意，因此，根據(jù)工作實(shí)際建立一個“小而精”的財經(jīng)審計法規(guī)數(shù)據(jù)庫很有必要。

（二）違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫

違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，可以保證定性和處理處罰的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性，同時也方便審計人員查詢，減少審計報告階段的工作量。

（三）審計線索數(shù)據(jù)庫

審計線索數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，使各審計組互相利用彼此在審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、線索和其他有借鑒價值的基礎(chǔ)信息，形成線索聯(lián)動機(jī)制的整體效應(yīng)，可以為查處“小金庫”和其他不易發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題開辟一條便捷的通道。

（四）被審計單位數(shù)據(jù)庫

被審計單位數(shù)據(jù)庫，應(yīng)列明被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財政 財務(wù)隸屬關(guān)系、執(zhí)行會計制度類別、銀行賬戶建立情況、人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位、業(yè)務(wù)流程、收費(fèi)情況、以前年度審計情況和發(fā)現(xiàn)的問題，方便審計人員在審前調(diào)查時參考使用，在編制審計方案、確定審計重點(diǎn)和方法時參考使用。

（五）審計經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫

該數(shù)據(jù)庫主要管理審計方法和技巧，如某類被審計單位適用哪些特殊審計方法，需要重點(diǎn)審計哪些資料，常見哪些問題。通過審計經(jīng)驗(yàn)的交流，共享審計智慧，提升審計機(jī)關(guān)整體工作水平。

（六）財政預(yù)算執(zhí)行審計資料數(shù)據(jù)庫

該數(shù)據(jù)庫主要根據(jù)財政預(yù)算執(zhí)行審計過程中采集的國庫支付中心數(shù)據(jù)庫、預(yù)算財政專戶數(shù)據(jù)庫（一般含各種行政事業(yè)性收費(fèi)、非稅收入記錄和各種票據(jù)出售記錄）生成，在全年項(xiàng)目開展過程中，可根據(jù)被審計單位隨時篩選相關(guān)的數(shù)據(jù)，并應(yīng)用在當(dāng)前開展的審計項(xiàng)目中。

四、如何建設(shè)好審計資源數(shù)據(jù)庫

（一）全員參與審計資源積累

所有審計人員應(yīng)破除“私”心，要認(rèn)識到共享資源是“人人為我，我為人人”的行為，是提高審計機(jī)關(guān)整體工作水平的大事，將自己掌握的審計資源無私奉獻(xiàn)，積極參與到審計資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)中來。

（二）指定專人管理，及時更新

審計機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人管理上述幾個基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，根據(jù)各審計組上報的財經(jīng)審計法規(guī)、違法違規(guī)問題定性和處理處罰依據(jù)、審計線索、被審計單位資料、審計方式和技巧等數(shù)據(jù)，及時動態(tài)地維護(hù)審計資源數(shù)據(jù)庫，并將更新后的數(shù)據(jù)庫下發(fā)給各科室，供其在審計中查閱、使用。

（三）納入考核范圍，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)將審計資源數(shù)據(jù)庫建設(shè)情況納入單位年度考核中，采取獎懲結(jié)合的方式，督促和鼓勵審計干部積極上報審計基礎(chǔ)資源數(shù)據(jù)庫所需信息，積累數(shù)據(jù)資產(chǎn)，使數(shù)據(jù)庫內(nèi)容不斷充實(shí)和豐富。

（四）開發(fā)具有較好檢索功能的管理系統(tǒng)

審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，外托或自行開發(fā)具有多種檢索功能的信息管理系統(tǒng)來管理數(shù)據(jù)庫，使審計人員在工作中能夠快捷、方便地檢索幾個審計資源數(shù)據(jù)庫中的信息并加以應(yīng)用。visual foxpro、access都是比較簡單的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，也帶有較好的程序開發(fā)功能，基層審計機(jī)關(guān)可以充分利用計算機(jī)骨干人員的特長，應(yīng)用這些相對簡單的小型數(shù)據(jù)庫管理軟件開發(fā)一個適合本單位使用的管理系統(tǒng)，在開發(fā)過程中，應(yīng)注意設(shè)計好數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，并精心構(gòu)思多種適用的檢索方式。

第2篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、制定地方性審計法規(guī)的必要性

《審計法》和《審計法實(shí)施條例》頒布實(shí)施以來，各級審計機(jī)關(guān)緊緊圍繞發(fā)展大局，依法開展審計監(jiān)督工作，審計領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，審計內(nèi)容逐步深化，審計質(zhì)量和效果有了顯著提高。同時，隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，審計監(jiān)督工作的任務(wù)越來越重，要求越來越高，雖然國家分別于2006年和2010年對審計法和審計法實(shí)施條例進(jìn)行了修訂，對審計監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和審計監(jiān)督機(jī)制等作了進(jìn)一步規(guī)范，但其中有些規(guī)定仍較原則，尚不能完全解決審計工作中的一些具體問題，還需要通過地方立法作進(jìn)一步補(bǔ)充和細(xì)化。因此，根據(jù)審計法和審計法實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合地方實(shí)際，制定一部關(guān)于審計方面的地方性法規(guī)，對保障審計機(jī)關(guān)依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用，顯得十分必要。為此，早在2001年，我省就開始醞釀制定《條例》，有針對性開展了調(diào)研論證工作。2010年審計法實(shí)施條例修改后，我們正式啟動《條例》的立法工作，并于2012年9月27日由江西省第十一屆人大常委會第三十三次會議于通過，自2013年1月1日起施行?！稐l例》是全省審計機(jī)關(guān)履行監(jiān)督職責(zé)、開展審計工作的重要法規(guī)依據(jù)，對加強(qiáng)審計監(jiān)督、規(guī)范審計行為、維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，更好地發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，有著十分重要的意義。

1.《條例》的頒布實(shí)施，是進(jìn)一步健全江西地方審計法規(guī)體系的需要。

我省審計機(jī)關(guān)成立近30年，尚未有一部專門規(guī)范審計工作的地方性法規(guī)?！稐l例》的制定，以審計法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，全面總結(jié)江西審計實(shí)踐長期積累的成功經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)借鑒兄弟省市審計法規(guī)的成熟做法，充分體現(xiàn)江西經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計工作的新要求，充實(shí)和完善了江西地方審計法規(guī)體系，為江西審計工作有法可依提供了重要保障。

2.《條例》的頒布實(shí)施，是新形勢下強(qiáng)化審計監(jiān)督，貫徹實(shí)施審計法和審計法實(shí)施條例的需要。

隨著服務(wù)于國家治理和發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能等審計目標(biāo)的確立，新形勢下審計監(jiān)督的廣度和深度也隨之增加，社會關(guān)注度也越來越高。2006年和2010年修訂出臺的審計法和審計法實(shí)施條例為審計機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)創(chuàng)造了良好的條件，但是，其部分規(guī)定還比較原則。如：對財政、政府投資建設(shè)項(xiàng)目、公眾資金、企業(yè)事業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域的審計監(jiān)督內(nèi)容沒有明確規(guī)定;對審計機(jī)關(guān)開展績效審計、資源環(huán)境審計、跟蹤審計和聯(lián)網(wǎng)審計沒有明確規(guī)定;對審計整改的檢查、督查沒有明確規(guī)定。這些都需要通過地方立法進(jìn)行細(xì)化、補(bǔ)充和完善，以滿足我省審計監(jiān)督工作的需要。

3.《條例》的頒布實(shí)施，是適應(yīng)新情況，全面保障審計機(jī)關(guān)依法履職的需要。

近年來，隨著財政資金、國有資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和資金流向范圍的更加廣泛，審計工作面臨著許多新情況、新問題。如：對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、民辦企業(yè)、民辦學(xué)校和私立醫(yī)院等經(jīng)濟(jì)組織使用財政資金情況如何加強(qiáng)審計，對資產(chǎn)涉及社會公眾利益的組織和項(xiàng)目如何加強(qiáng)審計，對政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計結(jié)果的效力如何認(rèn)定，等等。這些問題在審計法和審計法實(shí)施條例中均沒有相應(yīng)的具體規(guī)定，但審計實(shí)踐又急需加以認(rèn)真研究和解決。與此同時，我省審計機(jī)關(guān)在審計監(jiān)督工作中一些行之有效的做法，急需通過地方性法規(guī)固定下來。因此，為提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量和水平，有必要結(jié)合我省實(shí)際，制定《條例》。

4.《條例》的頒布實(shí)施，是促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范審計行為的需要。

加強(qiáng)審計監(jiān)督，是維護(hù)正常的財政經(jīng)濟(jì)秩序、保障財政資金安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的重要保證。《條例》的制定，既是被審計單位加強(qiáng)財務(wù)管理、提高依法理財水平的需要，同時也是審計機(jī)關(guān)規(guī)范審計行為、提高依法審計水平的需要。

二、地方審計法規(guī)的立法原則

立法原則是指立法主體據(jù)以進(jìn)行立法活動的重要準(zhǔn)繩，是立法指導(dǎo)思想在立法實(shí)踐中的重要體現(xiàn)。立法遵循一定的原則，便有助于立法者采取有效的方式把一定的意志升為國家政權(quán)意志，使所立之法有效地實(shí)現(xiàn)立法者的目的。從《條例》的整個立法實(shí)踐來看，我們認(rèn)為地方審計立法要把握以下幾個基本原則：

1.依據(jù)審計法及其實(shí)施條例和《江西省立法條例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并注意保持與相關(guān)法律及國家審計準(zhǔn)則的銜接。

審計法是我國審計監(jiān)督工作的基本法律，明確規(guī)定了我國審計監(jiān)督的基本原則、審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制、審計職責(zé)、審計權(quán)限、審計程序和法律責(zé)任等國家審計基本制度。審計法實(shí)施條例是國務(wù)院為執(zhí)行審計法而制定的配套法規(guī)，是審計法的下位法，其主要作用是對審計法的相關(guān)規(guī)定予以進(jìn)一步明確、細(xì)化和補(bǔ)充，推動審計法的貫徹落實(shí)?！督魇×⒎l例》作為地方性法規(guī)，其效力均低于法律和行政法規(guī)。因此，制定《條例》，必須遵守審計法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定。《江西省立法條例》規(guī)定了立法的相應(yīng)權(quán)限、程序和原則，《條例》的制定必須遵守其有關(guān)規(guī)定。同時，《條例》注重與相關(guān)法律和國家審計準(zhǔn)則的銜接，發(fā)揮其他法律和國家審計準(zhǔn)則的依據(jù)作用、借鑒意義和參考價值。如，在第四十二條中，注意與《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》第十九條“情況緊急，需要當(dāng)場實(shí)施行政強(qiáng)制措施的，行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在二十四小時內(nèi)向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)采取行政強(qiáng)制措施的，應(yīng)當(dāng)立即解除”的規(guī)定相銜接，在第三十四條、第四十七條分別按照國家審計準(zhǔn)則對專項(xiàng)審計調(diào)查和專題報告進(jìn)行規(guī)定。通過對相關(guān)法律和國家審計準(zhǔn)則的借鑒、參考和完善，體現(xiàn)《條例》的權(quán)威性、實(shí)效性和全面性。

2.按照建設(shè)法治政府要求，進(jìn)一步規(guī)范審計執(zhí)法，促進(jìn)依法行政。

依法行政的本質(zhì)要求是依法規(guī)范和制約行政權(quán)力，建設(shè)法治政府的關(guān)鍵是擺正政府與行政相對人的關(guān)系、權(quán)力與權(quán)利的關(guān)系。制定《條例》，既要加強(qiáng)審計監(jiān)督，建立健全審計整改督查機(jī)制，又要規(guī)范審計執(zhí)法，設(shè)定必要的限制和程序要求，防止行政權(quán)力的濫用，依法保障被審計單位的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)和法律救濟(jì)權(quán);既要規(guī)定被審計單位的救濟(jì)渠道，也要規(guī)定審計機(jī)關(guān)自身的糾錯機(jī)制;既要明確被審計單位違反審計法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，也要明確審計人員違反審計法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如《條例》第五十四條規(guī)定了審計人員、、等違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，體現(xiàn)了《條例》對審計人員的執(zhí)法行為和職業(yè)素養(yǎng)的規(guī)范性要求。

3.適應(yīng)地方社會經(jīng)濟(jì)和審計工作發(fā)展的需要，及時總結(jié)各地審計工作經(jīng)驗(yàn)。

《審計法》頒布實(shí)施以來，我省社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，社會經(jīng)濟(jì)形勢也不斷發(fā)展，審計客觀環(huán)境發(fā)生了變化，對審計工作提出了新的更高的要求。同時，全省各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員在審計工作中探索形成了一些實(shí)踐證明是成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法，需要及時總結(jié)固定下來。如，近年來在跟蹤審計、政府投資項(xiàng)目審計、民辦高校審計、農(nóng)村集體組織審計等方面，我省各級審計機(jī)關(guān)都取得了較好的效果。因此，制定《條例》必須適應(yīng)我省社會經(jīng)濟(jì)和審計工作發(fā)展的需要，并將成熟的經(jīng)驗(yàn)以法律形式確定下來。

4.研究和借鑒外省審計立法的有益經(jīng)驗(yàn)，逐步完善江西特色的審計監(jiān)督制度。

雖然基于不同的經(jīng)濟(jì)條件，各省的省情不盡相同，在制度安排上也有相應(yīng)的差異。但有一點(diǎn)是共同的，就是各省都注重運(yùn)用法律制度來規(guī)范和保障審計監(jiān)督活動，而且這些審計法律制度具有很多地方審計的共性特征。如對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計、對公眾資金的審計、對地方金融機(jī)構(gòu)的審計等。這些共性特征，對于我省審計制度的完善，具有一定的啟示和借鑒意義。因此，制定《條例》要研究和借鑒外省審計立法的有益經(jīng)驗(yàn)，逐步探索和完善既符合上位法、又具有江西特色的審計監(jiān)督制度。

5.地方審計立法既要從立足于地方實(shí)際，又要兼顧適當(dāng)?shù)那罢靶浴?/p>

地方審計立法既要立足于現(xiàn)實(shí)，突出地方特色，又要體現(xiàn)事物發(fā)展的趨勢，增強(qiáng)立法工作的預(yù)見性和超前性。為配合鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，江西省各級審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步突出和加強(qiáng)資源環(huán)境事項(xiàng)審計，有力地促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)工作。為使資源環(huán)境審計工作規(guī)范化、制度化，《條例》特別對資源環(huán)境審計的對象和主要內(nèi)容作了規(guī)定，從法規(guī)層面上推進(jìn)和深化我省的資源環(huán)境審計工作，為積極服務(wù)于鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)增添動力。除地方特色外，《條例》為順應(yīng)審計工作發(fā)展趨勢和方向，還制定了一些前瞻性條款?？冃徲嬜鳛閷徲嬑磥戆l(fā)展方向和工作重點(diǎn)，近年來正日益受到重視。目前，我省績效審計在審計項(xiàng)目中所占的比重正在逐步加大?！稐l例》對績效審計的范圍、內(nèi)涵作了原則性的規(guī)定，從地方法規(guī)的高度將績效審計法制化，要求審計機(jī)關(guān)著手這項(xiàng)工作，盡快為評價標(biāo)準(zhǔn)、方法和技術(shù)等的確定積累經(jīng)驗(yàn)。同時規(guī)定了“績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門考核、評價、獎勵或者行政問責(zé)的依據(jù)?！睘檫m應(yīng)信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化，聯(lián)網(wǎng)審計等新型的審計方式在未來的審計工作中將發(fā)揮越來越重要的作用。為此，《條例》第三十八條明確，審計機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保險等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計，被審計單位不得拒絕。

三、地方審計立法的經(jīng)驗(yàn)與體會

立法是一件既嚴(yán)肅又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，立法的過程充滿著艱辛和汗水，立法的過程也是各部門利益博弈的過程。從2011年5月啟動立法進(jìn)程到2012年9月正式通過，《條例》能夠在短短一年多時間順利出臺，并在社會上產(chǎn)生強(qiáng)烈反響，得益于如下經(jīng)驗(yàn)和做法。

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，每個階段親自過問并參與立法調(diào)研。省政府、省人大當(dāng)年的立法項(xiàng)目主要以修改法規(guī)為主，在廳長的親自協(xié)調(diào)下，我廳報送的《條例》作為特例被予以安排，其他32件地方性法規(guī)仍然在繼續(xù)排隊(duì)等待條件成熟再提請省人大常委會審議。廳領(lǐng)導(dǎo)還參加了省政府法制辦、省人大組織的立法調(diào)研和座談，并及時對《條例》的修改提出指導(dǎo)性意見。

二是耐心溝通，上門做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作?！稐l例》的出臺，必然涉及相關(guān)行政管理部門，立法的過程，實(shí)際上是部門利益博弈的過程。省財政廳、省發(fā)改委、省農(nóng)業(yè)廳等有關(guān)部門對《條例》有關(guān)經(jīng)費(fèi)、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計等條款持反對意見或不同看法，我們積極主動上門作耐心、細(xì)致、反復(fù)的宣傳、解釋和溝通。同時，我們認(rèn)真查找相關(guān)法律依據(jù)和外省立法資料，將有關(guān)條款的立法依據(jù)和理由提供給省人大常委會法工委，獲得了省人大常委會的理解和支持，最終使相關(guān)條款得以順利通過。

三是反復(fù)修改，積極配合省政府法制辦、省人大財經(jīng)委、法工委對《條例》的修改和審查工作?！稐l例》從立法前期調(diào)研到列入省政府、省人大立項(xiàng)，從起草送審稿到提交省政府法制辦審查，從省政府常務(wù)會通過到省人大常委會兩次審議和最后的表決通過，期間經(jīng)過反復(fù)的調(diào)研論證，廣泛的征求意見，逐字逐句的斟酌推敲，先后召開各種座談會二十余次，前后修改達(dá)四十余稿，一些重要的條款和語句經(jīng)過多次立法博弈才達(dá)成共識。我們放棄雙休日和集中休假時間，平時更是加班加點(diǎn)，使得《條例》立法進(jìn)程穩(wěn)步推進(jìn)。

第3篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、指導(dǎo)思想

深入貫徹黨的及區(qū)委二屆三次全會精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以財政資金真實(shí)性為基礎(chǔ)，以資金流向?yàn)橹骶€，突出對重點(diǎn)部門、重大投資項(xiàng)目、重要專項(xiàng)資金的審計，著力維護(hù)財經(jīng)秩序，規(guī)范預(yù)算管理，深化財政體制改革，提高財政資金的使用效益，為我區(qū)打造“****浦東”、建設(shè)濱湖新區(qū)提供更為堅(jiān)實(shí)有力的保障。

二、審計范圍和對象

審計范圍：對區(qū)本級20****年預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。審計中可根據(jù)具體情況延伸審計上下年度和有關(guān)行政、事業(yè)單位。

審計對象：

（一）對本級財政部門執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行審計；

（二）對區(qū)財政局、科技局、教育局等單位財務(wù)收支進(jìn)行審計；

（三）對基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)、教育資金及糧食直補(bǔ)、水稻良種補(bǔ)貼進(jìn)行專項(xiàng)審計；

（四）區(qū)委、區(qū)政府安排的其他審計項(xiàng)目。

三、審計重點(diǎn)和內(nèi)容

審計重點(diǎn)：對財政部門主要檢查預(yù)算執(zhí)行中有無不真實(shí)、不合法和不規(guī)范等問題，促進(jìn)細(xì)化預(yù)算和編制部門預(yù)算，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出需要，提高財政資金使用效益。

審計內(nèi)容：

（一）區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計。

1、區(qū)財政部門根據(jù)本級人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算向本級各部門批復(fù)預(yù)算情況，預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整和預(yù)算收支變化情況；

2、區(qū)財政局等預(yù)算收入征收部門按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，及時、足額征收預(yù)算收入情況；

3、區(qū)財政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計劃、預(yù)算級次和程序，撥付本級預(yù)算支出資金情況；

4、區(qū)財政部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財政管理體制，撥付（補(bǔ)助）下級人民政府預(yù)算支出資金和辦理結(jié)算情況；

5、依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，區(qū)財政部門對政府性基金和實(shí)行專戶管理的財政性資金的管理和使用情況；

6、預(yù)備費(fèi)使用和指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

（二）有關(guān)部門（單位）預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政財務(wù)收支的審計。

1、按照《預(yù)算法》編制部門、單位預(yù)算情況，集中管理財政性資金的部門是否按時批復(fù)預(yù)算和撥付資金；

2、執(zhí)行年度支出預(yù)算和財務(wù)收支情況及其資金使用效益，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展情況；

3、有預(yù)算收入的部門和單位預(yù)算收入解繳情況。

（三）重大項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計。

1、有關(guān)部門編制、批復(fù)、調(diào)整、撥付專項(xiàng)資金的情況；

2、有關(guān)部門、單位管理專項(xiàng)資金的情況；

3、有關(guān)部門、單位使用專項(xiàng)資金的效果。

（四）上一年度執(zhí)行審計意見和審計決定的情況。

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項(xiàng)。

四、審計程序和時間安排

（一）審計程序

按《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定的審計程序辦理。

（二）時間安排

1、2007年月2月下旬做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；2007年3月上旬至5月下旬，審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計并提出對各被審計單位的審計報告和審計決定。

第4篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，創(chuàng)優(yōu)審計執(zhí)法環(huán)境

一年來，結(jié)合普法依法治理工作，我們不斷強(qiáng)化法律、法規(guī)的宣傳工作，將法制宣傳教育和提高審計人員的法律素質(zhì)及執(zhí)法水平，營造良好的審計執(zhí)法環(huán)境作為普法的目標(biāo)，多方面、多渠道普及國家財經(jīng)審計政策法規(guī)，宣傳審計工作成就，審計工作環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化，為建立和諧社會發(fā)揮了積極的作用。一是借助行風(fēng)大家談等平臺，與相關(guān)科室共同協(xié)作，通過制作活動版面、在公開場所發(fā)放宣傳材料、設(shè)立法律咨詢點(diǎn)等方式，開展了豐富多彩的審計法制宣傳工作。二是通過晉城市廣播電臺“百姓熱線糾風(fēng)臺”直播節(jié)目，針對審計機(jī)關(guān)履行職責(zé)情況、向社會承諾情況、通過電話熱線解答社會公眾關(guān)心的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)問題。三是“12.4”法制宣傳日參加了市里在物茂廣場隆重舉行“12•4”“弘揚(yáng)法治精神，服務(wù)科學(xué)發(fā)展”萬人承諾簽名活動。四是及時了解法制工作動態(tài)，宣傳審計法律法規(guī)，將上級審計機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章傳達(dá)下去，對存在的問題及時進(jìn)行指導(dǎo)糾改。四是分別針對不同對象向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和群眾進(jìn)行審計法律、法規(guī)知識的宣傳，如：應(yīng)市商務(wù)局要求，以《財政違法行為處罰處分條例》為主題，針對常見財經(jīng)問題及其防范措施，與該單位及其下屬相關(guān)單位的財務(wù)人員進(jìn)行共同學(xué)習(xí)、講解，為規(guī)范我市的財政經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮了積極的作用。

今年6月市依法治市檢查組對我局“五五”普法依法治理工作進(jìn)行了中期督導(dǎo)檢查。督導(dǎo)檢查組聽取了匯報，查看了相關(guān)資料，對我局工作給予了較好評價，認(rèn)為我局“五五”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)重視、組織到位、制度健全、責(zé)任落實(shí)，依托黨校對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律、法規(guī)的宣傳教育有亮點(diǎn)；完善“立體復(fù)核”體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制有創(chuàng)新；多種形式開展教育培訓(xùn)，強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)有特色。

二、強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為

今年以來，為達(dá)到審計署提出的“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高質(zhì)量”的總要求，結(jié)合建立“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)的要求，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持培訓(xùn)和自學(xué)相結(jié)合的方式，不斷提高政治素質(zhì)和工作能力，力爭使自己成為業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高、廉潔自律好的知識型多面手人才。一是積極參加各種法律法規(guī)培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)。2009年4月我們參加了省政府法制辦舉辦的《行政復(fù)議法實(shí)施條例》暨行政復(fù)義統(tǒng)計工作培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)進(jìn)一步提高了法治意識和依法行政能力。二是積極組織實(shí)施項(xiàng)目審計，積累工作經(jīng)驗(yàn)。按照市局安排對市行政執(zhí)法局、市中級人民法院、市國土資源局三個單位的預(yù)算執(zhí)行情況和城區(qū)政協(xié)原主席的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，在具體的項(xiàng)目審計實(shí)踐中不斷提升執(zhí)法能力，為更好地履行審計復(fù)核職能打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是堅(jiān)持學(xué)以致用，提高執(zhí)法水平。建立政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)筆記，及時收集資料，了解審計動態(tài)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計管理方法，更新觀念，鞏固學(xué)習(xí)成果。并結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量。

三、注重“三級”復(fù)核，提高審計質(zhì)量

近年來，我們認(rèn)真落實(shí)審計署6號令，不斷探索創(chuàng)新，針對法制機(jī)構(gòu)人員少的現(xiàn)實(shí)，改進(jìn)審計復(fù)核方法，充實(shí)復(fù)核隊(duì)伍，增加復(fù)核機(jī)構(gòu)層次。在“三級復(fù)核”的基礎(chǔ)上，在各科設(shè)立了審計復(fù)核監(jiān)察員，強(qiáng)化審計復(fù)核工作。2009年主要做了以下幾方面的工作：一是在各科審計復(fù)核監(jiān)察員和我們法制科同志的共同努力下，截至目前共復(fù)核審計、審計調(diào)查項(xiàng)目近70個，審核審計報告、審計結(jié)果報告、審計決定等100余份，對審計文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確、不恰當(dāng)，審計事實(shí)表述不夠準(zhǔn)確，審計工作底稿、審計日記、審計證據(jù)要素不全、內(nèi)容填制不規(guī)范等問題及時進(jìn)行了整改，為促進(jìn)審計工作法制化、規(guī)范化起了積極的推動作用。二是認(rèn)真履行集體審定處理制度，對所有的審計項(xiàng)目，經(jīng)三級復(fù)核后，均提交審計業(yè)務(wù)會研究審定。并要求法制復(fù)核人員必須對審計程序的合法性、法規(guī)引用的正確性和恰當(dāng)性、審計證據(jù)的充分性等內(nèi)容做出專業(yè)判斷，發(fā)表意見。三是對照審計準(zhǔn)則及審計署下發(fā)的《審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)范本》進(jìn)行檢查，針對復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時指導(dǎo)審計工作實(shí)踐。

四、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，防范審計風(fēng)險

1、認(rèn)真開展行政執(zhí)法案卷評查。首先，組成審計項(xiàng)目案卷評查自查小組。2009年9月參加了全市行政處罰案卷評查動員大會，會后按照《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》的要求，由總審計師總體負(fù)責(zé)，并直接參與自查工作，法制科具體組織實(shí)施，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成了審計項(xiàng)目案卷評查自查小組。其次，認(rèn)真學(xué)習(xí)評查標(biāo)準(zhǔn)。組織案卷評查小組的成員認(rèn)真學(xué)習(xí)了《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》，進(jìn)一步明確行政處罰案卷實(shí)體內(nèi)容評查標(biāo)準(zhǔn)和案卷文書評查標(biāo)準(zhǔn)。第三，對照標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的自查。我們對2009年出具的所有審計處罰案卷和2009年的部分處罰案卷，按照《審計法》、《行政處罰法》及有關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)章的規(guī)定和《晉城市行政處罰案卷評查標(biāo)準(zhǔn)》的要求，從行政處罰實(shí)體內(nèi)容和行政處罰案卷文書兩方面進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真記錄在案。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)審計處罰項(xiàng)目都能做到審計立項(xiàng)規(guī)范；調(diào)查取證合法、有效；作出審計決定前經(jīng)過三級復(fù)核，并依法向被審計單位征求了意見；符合聽證條件的，依法向被審計單位進(jìn)行了告知；審計決定記載的內(nèi)容完整，審計決定的送達(dá)符合法定要求，案卷檔案基本符合規(guī)定，但還有少數(shù)審計項(xiàng)目不同程度地存在一些問題。第四，自查與整改相結(jié)合。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，將審計項(xiàng)目檔案和評查小組的記錄反饋給相關(guān)責(zé)任人，要求大家對本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改，對由于工作疏忽造成的資料漏裝、錯裝的事項(xiàng)進(jìn)行了補(bǔ)充完善，并要求于9月28日前整改完畢后報評查小組驗(yàn)收歸檔。

第五，采用自查和檢查相結(jié)合的辦法。在自查結(jié)束后,于2009年10月又接受了市政府對全市行政執(zhí)法單位進(jìn)行的行政處罰案卷評查。

通過這次案卷評查發(fā)現(xiàn)了日常工作中存在的不足，進(jìn)行了及時整改，從而增強(qiáng)了責(zé)任心，進(jìn)一步規(guī)范了行政執(zhí)法行為，對提高審計人員的執(zhí)法水平，有效降低審計風(fēng)險，起到了積極的推進(jìn)作用。

2、加強(qiáng)對審計收繳款的管理。在對收繳款、罰沒款賬戶的管理過程中，對照下達(dá)的審計決定，及時與相關(guān)科室及銀行核對應(yīng)收及到賬款項(xiàng)，保證了罰沒款及各項(xiàng)應(yīng)收繳資金的及時入庫，及時解繳。截至2009年11月底共收繳罰沒款22.6萬元,收繳礦管費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)繳專項(xiàng)款

902.69萬元。

3、抓好審計回訪和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。近期正在與相關(guān)科室聯(lián)合對審計項(xiàng)目進(jìn)行回訪，并按照規(guī)定要求進(jìn)行年度審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，促進(jìn)審計整改的全面落實(shí)和審計質(zhì)量的不斷提高。

在完成上述任務(wù)的同時，經(jīng)過大家共同努力還對8份政府征求意見的規(guī)范性文件稿進(jìn)行辦理，并提出了相應(yīng)的意見和建議；對34個申報先進(jìn)

單位和先進(jìn)個人的事項(xiàng)，根據(jù)審計情況進(jìn)行了申核；對12個申報出境、出國人員按照要求進(jìn)行審核，并出具了相應(yīng)的便函，同時還積極開展了抗震救災(zāi)捐贈工作，圓滿完成了各項(xiàng)任務(wù)。

五、抓好廉政建設(shè)，樹立良好的審計形象

廉政建設(shè)和審計質(zhì)量都是審計工作的生命線，為樹立良好的審計形象，在抓好審計質(zhì)量的同時，我們始終把廉政建設(shè)放在首位。今年以來，我們認(rèn)真學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》，全面貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政責(zé)任制，不斷加強(qiáng)理想信念和“廉潔從審”教育，努力筑牢拒腐防變的思想防線；把審計紀(jì)律牢記在心；堅(jiān)持做到廉政建設(shè)警鐘常鳴，把廉潔自律貫穿在每一項(xiàng)工作中，做到依法審計，客觀公正。未發(fā)生違反廉政紀(jì)律的行為，圓滿完成了各項(xiàng)任務(wù)。

經(jīng)過不懈的努力，在不斷的探索和創(chuàng)新中，通過強(qiáng)化審計法制宣傳教育工作，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和“人、法、技”建設(shè)，審計執(zhí)法行為在不斷規(guī)范，審計質(zhì)量也在不斷提高。之所以能取得一些成績，得益于局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有復(fù)核人員的辛勤努力，得益于科室同志積極向上的工作態(tài)度。但是也還存在諸多不足，如：審計理論和審計業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，審計復(fù)核工作還需要不斷創(chuàng)新、更加細(xì)致等問題，需要在今后的工作中，不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)自己，提高業(yè)務(wù)水平，堅(jiān)決做到依法審計，廉潔奉公，為審計事業(yè)做出新的更大的貢獻(xiàn)。

2009年工作思路

繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象”為主題，加強(qiáng)以下幾方面的工作：

一、進(jìn)一步強(qiáng)化審計復(fù)核責(zé)任制。不斷完善相關(guān)制度，進(jìn)一步發(fā)揮審計復(fù)核監(jiān)察員在審計工作中的作用，通過復(fù)核關(guān)口前移，使復(fù)核工作在規(guī)范審計執(zhí)法、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險方面發(fā)揮積極作用。

二、進(jìn)一步完善對審計項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)審計質(zhì)量檢查的力度，做好審計回訪工作，有效防范審計風(fēng)險。

三、狠抓三個重點(diǎn)，提高審計風(fēng)險掌控能力。一抓程序規(guī)范：對照新《審計法》和審計準(zhǔn)則，進(jìn)一步細(xì)化審計各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把好審計過程監(jiān)督復(fù)核關(guān)，明確未經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)性審查，審計項(xiàng)目不得歸檔；二抓業(yè)務(wù)會審：進(jìn)一步強(qiáng)化嚴(yán)格的取證、定性、處理會審制度，確立取證資料由審計組會審、法規(guī)引用由法制復(fù)核機(jī)構(gòu)及其復(fù)核人員會審、定性處理由審計業(yè)務(wù)會會審的工作機(jī)制，保證審定項(xiàng)目合規(guī)、合法和優(yōu)質(zhì)；三抓責(zé)任追究：按工作流程進(jìn)一步明確審計人員、主審、審計組長、科長、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)分級把關(guān)負(fù)責(zé)制，對把關(guān)不嚴(yán)引發(fā)審計風(fēng)險的，進(jìn)行責(zé)任追究。

第5篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

第二條本辦法所稱中央銀行，是指中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)。

第三條本辦法所稱中央銀行財務(wù)審計，是指審計署對中央銀行（含國家外匯管理局）及所屬企事業(yè)單位財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。

第四條審計署對中央銀行財務(wù)收支進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)有利于充分發(fā)揮中央銀行金融宏觀調(diào)控作用，維護(hù)金融秩序；有利于促進(jìn)中央銀行嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)；有利于促進(jìn)中央銀行保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

第五條對中央銀行的審計監(jiān)督工作，由審計署統(tǒng)一組織，審計署及其派出機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。

第六條對中央銀行會計憑證、帳簿、報表情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）自制記帳憑證與所附原始憑證金額一致性的情況；

（二）帳簿反映的各項(xiàng)業(yè)務(wù)達(dá)到帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

（三）合并報表編制時遵守一致性原則的情況；

（四）系統(tǒng)會計決算匯總報表真實(shí)性的情況。

第七條對中央銀行內(nèi)部管理與控制制度情況進(jìn)行測評的主要內(nèi)容：

（一）總體內(nèi)控制度與部門管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

（二）各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。

第八條對中央銀行財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）按照財政部批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃向所屬分支機(jī)構(gòu)批復(fù)財務(wù)收支計劃的情況、財務(wù)收支計劃執(zhí)行中調(diào)整的情況和財務(wù)收支變化情況；

（二）各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和各項(xiàng)利息收入的計算、反映和入帳情況；

（三）各項(xiàng)利息支出的計息范圍、利率和按實(shí)列支情況，各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)情況，各項(xiàng)管理費(fèi)的開支范圍和提取標(biāo)準(zhǔn)情況，各項(xiàng)專項(xiàng)支出在限額內(nèi)使用和?？顚Ｓ们闆r，以及是否有以預(yù)提、攤銷等名義虛列支出的情況；

（四）總準(zhǔn)備金提取和使用的情況；

（五）所屬事業(yè)單位年終利潤并入財務(wù)決算情況；

（六）系統(tǒng)匯總決算反映的財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況；

（七）盈利解繳或虧損撥補(bǔ)情況。

第九條對中央銀行其他財務(wù)收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專項(xiàng)貸款的財務(wù)收支情況；

（二）專項(xiàng)資金或基金的財務(wù)收支情況；

（三）所屬企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)形成和運(yùn)用，各項(xiàng)負(fù)債形成和償還，所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變化，以及由此產(chǎn)生的財務(wù)收支情況；

（四）所屬事業(yè)單位的財務(wù)收支情況。

第十條審計署按照審計程序進(jìn)行審計監(jiān)督，對查出的違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。

第十一條審計署發(fā)現(xiàn)中央銀行制定的財務(wù)會計規(guī)章、制度和辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當(dāng)之處的，應(yīng)向中央銀行提出糾正或完善的建議。

第十二條審計署對中央銀行財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計的方式，對重要審計事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計。

實(shí)施審計時，以抽樣審計為主，并可運(yùn)用計算機(jī)輔助審計技術(shù)。

第十三條審計署應(yīng)當(dāng)要求中央銀行按照規(guī)定提供以下資料：

（一）財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件，對本級和各分支行核批的年度財務(wù)計劃和調(diào)整財務(wù)計劃的批件；

（二）匯總和本級年度財務(wù)報告；

（三）信貸、現(xiàn)金統(tǒng)計月報表、金融情況簡報；

（四）信貸、外匯、財務(wù)和會計等規(guī)章制度與辦法；

第6篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

2010年，常委會預(yù)算工委會同審計部門開展了審計立法前期調(diào)研工作。2011年，在市十三屆人大四次會議上鄭藹蘭等15位市人大代表聯(lián)名提出《關(guān)于制定〈上海市審計監(jiān)督條例〉的議案》后，財經(jīng)委、常委會預(yù)算工委、常委會法工委即會同市政府法制辦、市審計局聯(lián)合成立立法課題組，開展《上海市審計條例》立法研究和立項(xiàng)論證工作。課題組先后赴北京、天津、江蘇、重慶等省市學(xué)習(xí)考察，借鑒兄弟省市經(jīng)驗(yàn)；多次召開立法調(diào)研座談會，廣泛聽取各級審計機(jī)關(guān)、被審計單位以及社會中介組織等對審計立法的意見建議，分析、梳理了本市審計工作中需要通過立法解決的主要問題，形成相關(guān)論證報告。

2012年，市人大常委會決定將《上海市審計條例》列入年度立法項(xiàng)目。財經(jīng)委、常委會預(yù)算工委收到市人民政府關(guān)于提請審議《上海市審計條例（草案）》的議案后，再次召開座談會，進(jìn)一步聽取了相關(guān)政府部門、區(qū)縣審計部門、被審計單位、社會中介組織、市人大代表、專家學(xué)者等方面的意見建議，不斷完善條例草案，力求做到：問題引導(dǎo)立法，立法解決問題；強(qiáng)化審計監(jiān)督與規(guī)范審計行為相結(jié)合；細(xì)化與創(chuàng)制并舉；可操作性與前瞻性并重。

立法背景：審計事業(yè)發(fā)展新階段的迫切需要

審計監(jiān)督是憲法規(guī)定的一項(xiàng)國家制度，是國家治理的重要組成部分，具有公共財政的“衛(wèi)士”作用和保障經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。本市審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹審計法和審計法實(shí)施條例，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，為維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，加強(qiáng)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。隨著本市審計監(jiān)督工作的不斷深入和審計范圍的逐步擴(kuò)大，本市審計工作在發(fā)展過程中，也存在著審計法制建設(shè)相對滯后、與新時期審計工作需要不相適應(yīng)的情況，在一定程度上制約了審計工作發(fā)展和審計作用的發(fā)揮。為此，本市迫切需要制定一部與上位法相銜接，體現(xiàn)上海特點(diǎn)的地方性審計法規(guī)。

亮點(diǎn)解析：立法固化 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

條例草案較好總結(jié)了本市審計實(shí)踐中所取得的成功經(jīng)驗(yàn)和成熟做法，在審計領(lǐng)域的拓展、審計內(nèi)容的深化、審計方法的創(chuàng)新等方面進(jìn)行了務(wù)實(shí)的創(chuàng)制和細(xì)化，具有較多的亮點(diǎn)，體現(xiàn)了上海審計工作特點(diǎn)和發(fā)展需要。

明確審計整改制度。為確保審計效果，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，鞏固和深化本市審計整改工作，條例草案規(guī)定了被審計單位書面報告審計整改結(jié)果報告的時限，明確了審計機(jī)關(guān)檢查了解審計整改情況的主要內(nèi)容以及審計整改工作督促檢查機(jī)制。

創(chuàng)設(shè)審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。條例草案從上海實(shí)際出發(fā)，在遵循審計法及其實(shí)施條例的基礎(chǔ)上，對各項(xiàng)審計結(jié)果的運(yùn)用進(jìn)行了創(chuàng)制性的規(guī)定。一是明確要求將審計結(jié)果作為政府部門績效管理、考核和行政問責(zé)的參考依據(jù)；二是明確績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門決策、績效考核的參考依據(jù)；三是明確了政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項(xiàng)目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，保證了審計結(jié)論的法定執(zhí)行力。

強(qiáng)化績效審計。近年來，本市審計機(jī)關(guān)不斷加大績效審計的力度，取得了明顯效果。為了進(jìn)一步推進(jìn)和強(qiáng)化績效審計工作，條例草案對開展績效審計的事項(xiàng)、內(nèi)容、評價依據(jù)的選擇等作出了規(guī)定。一是明確開展專門績效審計及范圍；二是明確績效審計重點(diǎn)審查績效目標(biāo)設(shè)定、資金投入及資源利用、實(shí)施措施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度等方面內(nèi)容；三是明確績效審計評價依據(jù)的來源。

賦予資源環(huán)境審計法定地位。為貫徹落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國策，推動生態(tài)文明建設(shè)，推進(jìn)促進(jìn)貫徹落實(shí)資源環(huán)境政策法規(guī)，規(guī)范相關(guān)資金分配管理使用和資源環(huán)保工程項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營，條例草案結(jié)合本市實(shí)際，將資源環(huán)境審計專列一條，賦予其法定地位。一是明確將資源保護(hù)與開發(fā)利用、污染防治、生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)和生態(tài)治理工程、節(jié)能減排資金列入開展資源環(huán)境審計的事項(xiàng)范圍；二是明確資源環(huán)境審計重點(diǎn)為：資源環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)資金的征收、分配、使用和管理情況；資源環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況；資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)及運(yùn)營效果三方面內(nèi)容。

跟蹤審計方式規(guī)范化、制度化。近年來，本市審計機(jī)關(guān)在采用跟蹤的方式開展審計工作方面不斷加大探索力度。如市審計局對上海世博會運(yùn)營財務(wù)收支和園區(qū)主體建設(shè)項(xiàng)目、本市對口支援都江堰市災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目和重建資金等審計項(xiàng)目采用了跟蹤審計方式，取得了顯著成效。為推進(jìn)跟蹤審計方式的規(guī)范化、制度化，條例草案對采用跟蹤審計方式開展審計工作作了規(guī)定。一是明確跟蹤審計方式的審計事項(xiàng)范圍為：審計城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等重大建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，以及應(yīng)對突發(fā)事件、舉辦重大活動的資金管理使用情況；二是對出具的階段性審計報告作出要求被審計單位限期整改審計發(fā)現(xiàn)問題的規(guī)定；三是規(guī)定最終的審計報告中既要反映已發(fā)現(xiàn)問題的審計整改情況又要反映尚未整改的問題。

規(guī)定利用信息技術(shù)開展審計工作。隨著信息技術(shù)在被審計單位業(yè)務(wù)處理、財務(wù)核算等方面運(yùn)用的普及，審計機(jī)關(guān)在運(yùn)用信息化手段開展審計工作方面逐步積累了重要經(jīng)驗(yàn)。條例草案對利用信息技術(shù)開展審計工作的相關(guān)內(nèi)容作了具體規(guī)定。一是規(guī)定了審計機(jī)關(guān)有對與審計事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查的權(quán)利，以督促被審計單位確保信息系統(tǒng)的有效和安全。二是明確了被審計單位配合審計機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計，以及有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助和配合審計機(jī)關(guān)建立和更新被審計對象基本情況數(shù)據(jù)庫的義務(wù)，以保證聯(lián)網(wǎng)審計等工作的順利開展，提高審計工作效率。

人大審議：細(xì)化與創(chuàng)制并舉

6月7日，市十三屆人大常委會第三十四次會議對條例草案進(jìn)行了一審。委員們認(rèn)為，條例草案從審計事項(xiàng)和內(nèi)容、審計程序和權(quán)限、審計結(jié)果和整改、審計保障、法律責(zé)任等方面對上位法有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化，對建設(shè)項(xiàng)目審計、資源環(huán)境審計、績效審計等內(nèi)容作了創(chuàng)制性規(guī)定，有不少突破和創(chuàng)新，既有前瞻性，又有操作性。同時委員們還提出了許多修改意見，例如按照法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)相對應(yīng)的原則，建議對被審計單位的知情權(quán)、申辯和陳述權(quán)等權(quán)利作出細(xì)化規(guī)定，以保障被審計單位的合法權(quán)益；又如為依法加強(qiáng)人大及其常委會對審計工作的監(jiān)督，建議條例草案根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，增加有關(guān)人民政府及其審計部門應(yīng)向同級人大常委會報告的相關(guān)內(nèi)容。

相關(guān)鏈接

第7篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、存在的主要問題及表現(xiàn)形式

1、執(zhí)法目的偏化。

保障財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益是審計執(zhí)法的目的。在“真實(shí)、合法、效益”三者的關(guān)系上，既有各自獨(dú)立的一面，同時也是一個不可分割的整體，其中“效益”處于中心地位。也就是說，審計機(jī)關(guān)通過監(jiān)督檢查被審計單位財政、財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)管理，規(guī)范運(yùn)作，達(dá)到提高效益的目的。但長期以來，由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，個別審計機(jī)關(guān)中的少數(shù)審計人員偏重于對財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督檢查，片面強(qiáng)調(diào)查處違紀(jì)違規(guī)行為，而忽視了“效益性”這一中心和目的，把三者割裂開來，從而影響了審計執(zhí)法職能的全面發(fā)揮。

2、執(zhí)法手段弱化。

在社會主義初級階段，法制建設(shè)尚處于不斷完善之中。同樣，《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的權(quán)限還遠(yuǎn)不能滿足實(shí)現(xiàn)審計目的的需要。主要表現(xiàn)為一是審計取證缺乏強(qiáng)制性。當(dāng)審計發(fā)現(xiàn)問題需要當(dāng)事人認(rèn)定時，當(dāng)事人積極配合尚可，若不配合，審計機(jī)關(guān)不能“奈其何”。而若當(dāng)事人出具偽證，則形成的審計風(fēng)險只有審計機(jī)關(guān)“自負(fù)”。二是審計處罰缺乏直接性。行政執(zhí)法與處罰相分離無疑是法制建設(shè)的一大進(jìn)步?！秾徲嫹ā芳坝嘘P(guān)法規(guī)規(guī)定了審計機(jī)關(guān)對違紀(jì)事項(xiàng)的處理處罰權(quán)，即審計機(jī)關(guān)只向被審計單位作出處理處罰決定，要求其落實(shí)執(zhí)行。但因?qū)徲嫏C(jī)關(guān)沒有扣繳、劃轉(zhuǎn)的強(qiáng)制措施，而一旦被審計單位拒絕執(zhí)行，則只能依靠有關(guān)部門配合執(zhí)行或申請人民法院執(zhí)行。如果在這些部門出現(xiàn)梗阻，審計決定就變?yōu)橐患埧瘴?，從而影響審計?zhí)法力度。

3、執(zhí)法程序簡化。

《審計法實(shí)施條例》規(guī)定，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計決定生效之日起三個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。而在實(shí)際工作中，個別審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能完全按照規(guī)定規(guī)范運(yùn)作，隨意簡化審計程序的問題偶有發(fā)生，往往是將主要精力放在實(shí)施審計階段，而忽視后續(xù)審計，認(rèn)為作出審計決定就算審計終結(jié)，對被審計單位執(zhí)行審計決定的落實(shí)情況不再過問，從而形成違紀(jì)問題年年查年年犯，影響審計執(zhí)法力度。

4、執(zhí)法效果淡化。

執(zhí)法效果綜合反映執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計執(zhí)法效果好，從宏觀上說能維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)從微觀上說，可以糾正違紀(jì)行為，保障國家、集體經(jīng)濟(jì)利益不受損失。但從目前的實(shí)際情況來看，有些審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法效果還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到效果要求，為政府宏觀決策服務(wù)力度不大、效果不好，違紀(jì)單位有增無減，違紀(jì)資金逐年上升。

二、產(chǎn)生問題的原因

一現(xiàn)行管理體制與獨(dú)立履行審計職能不適應(yīng)。一是地方各級審計機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費(fèi)由地方政府管理，使審計執(zhí)法工作在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，一定程度上也受到地方各方面的制約。二是依據(jù)現(xiàn)行的審計法律、法規(guī)規(guī)定，審計監(jiān)督范圍實(shí)行屬地管理，地方審計機(jī)關(guān)不能對不屬于同級政府管轄的部門進(jìn)行監(jiān)督，而有監(jiān)督權(quán)的上級審計機(jī)關(guān)又“鞭長莫及”，從而使其成為監(jiān)督“盲區(qū)”。三是地方審計機(jī)關(guān)隸屬地方政府，使得上級審計機(jī)關(guān)授權(quán)的審計項(xiàng)目中存在的問題進(jìn)行了“內(nèi)部消化’，不能進(jìn)行全面有效地披露和嚴(yán)肅認(rèn)真處理，從而難以得到客觀、真實(shí)的審計結(jié)果。

二《審計法》宣傳貫徹不到位與營造良好審計執(zhí)法環(huán)境不適應(yīng)。一是《審計法》規(guī)定了審計工作在地方行政首長直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，審計經(jīng)費(fèi)由地方同級政府予以保證，而在實(shí)際工作中往往只能做到前者。地方審計機(jī)關(guān)特別是縣級審計機(jī)關(guān)，工作任務(wù)繁重，審計經(jīng)費(fèi)不足的矛盾尤為突出。二是由于被審計單位違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生多是出于部門利益或個人利益，因此對審計監(jiān)督工作大多存有抵觸情緒，不是對違紀(jì)問題進(jìn)行“層層包裝”，千方百計逃避審計監(jiān)督，就是對存在問題千言狡辯，百般抵賴，更有甚者對審計工作設(shè)置重重障礙，阻礙審計工作正常開展。三是有關(guān)部門配合不甚密切。要加大審計執(zhí)法力度，只有組織紀(jì)檢、財政等部門協(xié)同作戰(zhàn)，密切配合。利用各自手段，形成多主體的監(jiān)督格局，才能得到理想的預(yù)期效果，但由于受各部門的工作任務(wù)、人員、經(jīng)費(fèi)等影響，在工作的配合上確有一定的難度。

三審計人員素質(zhì)不高與嚴(yán)格執(zhí)法不適應(yīng)。審計是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的衛(wèi)士，是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的“眼睛”，其工作性質(zhì)決定了對審計人員綜合素質(zhì)的更高要求。審計人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否過硬，是影響審計執(zhí)法力度和職能作用發(fā)揮的關(guān)鍵因素。政治素質(zhì)不過硬，就會因物質(zhì)利益的誘惑、人際關(guān)系的影響等，不能對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行依法處理，甚至“貪污”發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題。業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬，就不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，從而使審計監(jiān)督流于形式，更不能為政府宏觀決策提供依據(jù)。

三、加強(qiáng)審計執(zhí)法力度的對策

1、完善管理體制，明確執(zhí)法思路。在管理體制上，審計機(jī)關(guān)應(yīng)參照工商、技監(jiān)等部門實(shí)行省以下垂直管理，使審計機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費(fèi)等與地方政府脫鉤，實(shí)現(xiàn)審計管理體制和審計職能的真正獨(dú)立。在執(zhí)法目的和執(zhí)法思路上，要做到堅(jiān)持“三原則”，把握“四重點(diǎn)”。堅(jiān)持“三原則”，即堅(jiān)持圍繞中心，服務(wù)大局的原則堅(jiān)持有所為有所不為的原則堅(jiān)持依法審計，規(guī)范運(yùn)作的原則。把握“四重點(diǎn)”，即選準(zhǔn)出發(fā)點(diǎn)圍繞發(fā)展、改革、穩(wěn)定的大局開展工作，找準(zhǔn)切人點(diǎn)圍繞重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題開展工作，立足落腳點(diǎn)利用監(jiān)督手段，提高服務(wù)水平，抓住關(guān)鍵點(diǎn)強(qiáng)化素質(zhì)建設(shè)，狠抓大案要案。

第8篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。展開農(nóng)村審計工作能夠有效地對集體資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，防止資金流失，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。只有加大農(nóng)村審計工作發(fā)展力度，才能更有利于新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村審計；審計制度；發(fā)展路徑

吉林省農(nóng)村審計工作尚存在不足，對吉林省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起作用有限。因此需要充分認(rèn)識吉林省農(nóng)村審計中存在的問題，選擇正確的農(nóng)村審計發(fā)展路徑，加大農(nóng)村審計工作發(fā)展力度，才能更有利于新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。因此利用農(nóng)村審計推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展將成為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重點(diǎn)。

一、吉林省農(nóng)村審計中存在的問題及成因

目前農(nóng)村審計仍然面臨很多不利因素的制約，影響了其監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。農(nóng)村審計工作中存在的問題和原因主要有以下幾點(diǎn)：

1．相關(guān)立法滯后，審計地位尷尬

我國審計工作的開展有《中華人民共和國審計法》等明確的法律條文作為依據(jù)，隨著農(nóng)村審計工作的開展，一些有關(guān)集體財務(wù)管理的條例、法規(guī)也逐漸頒布，成為農(nóng)村審計工作的依據(jù)。但很遺憾這些條例、法規(guī)往往只是地方性文件，全國性統(tǒng)一的農(nóng)村審計法規(guī)還不存在?！都质∞r(nóng)村審計條例》（以下簡稱《條例》）相對比較健全，但由于國家相關(guān)法規(guī)與政策的調(diào)整，現(xiàn)有《條例》已經(jīng)不適合當(dāng)今吉林省農(nóng)村審計工作的實(shí)際情況，在“法無授權(quán)不可為”的狀況下，吉林省農(nóng)村審計工作缺乏有效的授權(quán)，并且現(xiàn)實(shí)情況下吉林省農(nóng)村審計工作的范圍已經(jīng)被動調(diào)整，在實(shí)質(zhì)已經(jīng)“失效”的《條例》指導(dǎo)下，農(nóng)村審計地位比較尷尬，而農(nóng)村審計主體不明確的現(xiàn)實(shí)狀況直接導(dǎo)致農(nóng)村審計的執(zhí)行部門——各級農(nóng)村經(jīng)管機(jī)構(gòu)在工作中面臨審計手段不足，缺乏有力的法律支持的困境。

2．審計機(jī)構(gòu)不夠健全，審計體系不完善

吉林省農(nóng)村審計機(jī)構(gòu)與農(nóng)村經(jīng)管站共用一套人員，審計人員由其他崗位人員兼職，這就導(dǎo)致了這些人員不可能放棄原本的工作專門的從事審計業(yè)務(wù)。每當(dāng)需要進(jìn)行農(nóng)村審計時，不同程度的出現(xiàn)上級經(jīng)管站臨時向下級經(jīng)管站借調(diào)人員，而下級經(jīng)管站日常的工作任務(wù)也較為繁重，且工作人員經(jīng)常身兼多職，在解決越來越重要、工作量也越來越大的農(nóng)村審計任務(wù)時，難免會發(fā)生人員短缺、力不從心的問題。現(xiàn)實(shí)工作中，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計部門面對各種突發(fā)事件尚且應(yīng)接不暇，很難完全地行使對農(nóng)村審計進(jìn)行管理的職責(zé)。

3．審計工作規(guī)范性、科學(xué)性較差

農(nóng)村行政機(jī)關(guān)中并沒有設(shè)立審計職能部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)缺少行使審計職能的充分法律依據(jù)。在現(xiàn)有制度下，由農(nóng)村經(jīng)管部門代為行使村級財務(wù)的管理、審批權(quán)力，經(jīng)管部門同時具有管理、監(jiān)督的職能，難以保證審計工作的公正性，也影響了農(nóng)村審計的質(zhì)量。作為一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作，農(nóng)村審計的政策性很強(qiáng)。在對財務(wù)工作實(shí)行委托后，審計單位將會計核算業(yè)務(wù)分離出去，當(dāng)前的審計法規(guī)還能沒有及時覆蓋相關(guān)業(yè)務(wù)。在農(nóng)村審計中仍存在出納和會計職責(zé)劃分不明確，記賬憑證、會計資料不夠規(guī)范，核算方法不夠正規(guī)等諸多問題。過去常用的審計手段主要還是手工的事后查賬，依靠盤點(diǎn)、核對等方法進(jìn)行，對于沒有在會計資料中現(xiàn)實(shí)的一些賬外業(yè)務(wù)，審計工作就顯得有點(diǎn)束手無策了。農(nóng)村審計的技術(shù)手段還比較落后，缺乏科學(xué)性。吉林省農(nóng)村審計發(fā)展研究/王繼紅東北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院吉林財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院//王繼仁吉林市農(nóng)業(yè)委員會/摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)一直保持高速增長，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)也得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。展開農(nóng)村審計工作能夠有效地對集體資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，防止資金流失，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。只有加大農(nóng)村審計工作發(fā)展力度，才能更有利于新形勢下農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。關(guān)鍵詞：農(nóng)村審計；審計制度；發(fā)展路徑

4．審計人員綜合素質(zhì)不高

農(nóng)村審計對工作人員的綜合素質(zhì)要求很高，不但要求審計人員具有較高的專業(yè)技能和理論知識，也要求其具備良好的政策水平、法律知識和道德修養(yǎng)。而現(xiàn)實(shí)情況是，吉林省農(nóng)村審計人員業(yè)務(wù)水平、學(xué)歷都參差不齊，職稱梯度也不明顯。近年來除部分地區(qū)開展過農(nóng)村審計人員培訓(xùn)外，大多數(shù)審計人員都沒有進(jìn)行過專門的、系統(tǒng)的審計知識學(xué)習(xí)，也較少用到高科技手段輔助工作的開展。盡管這些人員也具備基礎(chǔ)的財務(wù)會計知識，但由于專業(yè)的審計知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的缺乏，在對被審計村落進(jìn)行審計的過程中，很多人員只是習(xí)慣性的整理賬務(wù)、羅列財務(wù)數(shù)據(jù)，很難做到從專業(yè)的審計角度來發(fā)現(xiàn)、分析問題。除此之外，農(nóng)村審計工作還存在很多問題，諸如審計環(huán)境不夠理想、各地區(qū)審計工作發(fā)展不均衡、政府支持力度還不夠等等。這些因素都制約了農(nóng)村審計工作的開展，影響了廣大農(nóng)民的切身利益。

二、強(qiáng)化吉林省農(nóng)村審計發(fā)展的路徑選擇

吉林省的審計工作起步較早，經(jīng)過多年的發(fā)展早已形成了一套完整的工作組織模式，審計人員的隊(duì)伍也相對比較完善。但在過去計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，工作思路受限，農(nóng)村審計的作用還沒有完全得到發(fā)揮。需要不斷探索，選擇一條最適合我省的農(nóng)村審計發(fā)展路徑。

1．加強(qiáng)農(nóng)村審計法律環(huán)境建設(shè)

沒有完善的法律體系，農(nóng)村審計工作就會缺乏依據(jù)，難以走向成熟。加強(qiáng)農(nóng)村審計法律環(huán)境建設(shè)是審計工作順利開展的基礎(chǔ)。據(jù)相關(guān)資料顯示，我國已有20個省、自治區(qū)、直轄市進(jìn)行了農(nóng)村審計相關(guān)的地方立法，但這些地方立法大多重點(diǎn)關(guān)注集體經(jīng)濟(jì)審計、財務(wù)審計等方面。吉林省1993年通過實(shí)施的《農(nóng)村審計條例》在各省級農(nóng)村審計條例中可以說是最全面、覆蓋范圍最廣的。該條例審計的客體廣，審計站的職權(quán)大，一度發(fā)揮了非常大的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，特別是在國家取消農(nóng)業(yè)稅，實(shí)施財政轉(zhuǎn)移支付以后，農(nóng)村審計的基本條件發(fā)生了很大變化，上個世紀(jì)的法律法規(guī)已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，急需對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整與補(bǔ)充完善。針對這種情況，首先要梳理我省農(nóng)村審計的相關(guān)法律基礎(chǔ)，避免與上位法的矛盾沖突。逐步建立與時俱進(jìn)的、完善的農(nóng)村審計法律環(huán)境，以推動社會主義新農(nóng)村建設(shè)和農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2．建立農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制

建立農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制有助于正確處理審計過程中出現(xiàn)的各種問題，對有關(guān)部門工作責(zé)任的履行進(jìn)行監(jiān)督促進(jìn)，有利于減少各種違法違規(guī)行為。由于農(nóng)村審計過程中存在立法滯后等問題，在過去的審計工作中常常難以做到及時應(yīng)對新出現(xiàn)的問題。隨著各項(xiàng)法律制度的不斷完善健全，需要有人來承擔(dān)農(nóng)村審計工作過程中出現(xiàn)的問題。當(dāng)前，吉林省尚未機(jī)建立農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制，因此需要采取相關(guān)措施，形成切實(shí)可行的問責(zé)機(jī)制。要構(gòu)建切實(shí)可行的農(nóng)村審計問責(zé)機(jī)制，首先需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，農(nóng)村審計部門應(yīng)該及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作，領(lǐng)導(dǎo)要重視審計問責(zé)機(jī)制的意義，為問責(zé)機(jī)制的建立奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二，要完善農(nóng)村審計問責(zé)體系，從行政問責(zé)向制度問責(zé)轉(zhuǎn)變，還要將問責(zé)客體轉(zhuǎn)向個人，保證追究到相關(guān)責(zé)任人。第三，在問責(zé)的過程重要堅(jiān)持科學(xué)性原則，做到統(tǒng)一性、明確性、法責(zé)相當(dāng)和不可替代性。此外還要加強(qiáng)審計追蹤，提高農(nóng)村審計專業(yè)水平，保證落實(shí)農(nóng)村審計整改工作

3．健全村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度

對農(nóng)村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范農(nóng)村干部行為的一項(xiàng)重要舉措。按照現(xiàn)有規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級是干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基層單位，村干部在農(nóng)村的實(shí)際生活中發(fā)揮了極其重要的作用。村干部工作的好壞直接影響了農(nóng)村穩(wěn)定發(fā)展的大局。由于長期存在的“村官不是干部”的誤區(qū)，村干部出現(xiàn)問題時通常只是免職，較少承擔(dān)責(zé)任。因此需要健全農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)制度，保證基層穩(wěn)定。

4．建立涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計制度

涉農(nóng)專項(xiàng)資金主要是指國家財政撥款，援助收入、金融貸款等用于農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)村建設(shè)的專項(xiàng)資金，資金來源廣泛，主要包括義務(wù)教育、基本建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村養(yǎng)老保險、合作醫(yī)療保險基金、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼等方面的專項(xiàng)資金。涉農(nóng)專項(xiàng)資金的運(yùn)用情況一直為全國人民所關(guān)注，在這些資金的實(shí)際管理過程中常常存在多人管理或者無人管理的現(xiàn)象，存在挪用、擠占、弄虛作假等問題。按照現(xiàn)有法律規(guī)定，農(nóng)村審計中不包含對財政轉(zhuǎn)移支付資金的審計，但這部分資金又關(guān)系到農(nóng)民的切身利益。因此對涉農(nóng)專項(xiàng)資金進(jìn)行調(diào)查審計，建立全面的審計調(diào)查體系顯得非常重要?；鶎愚r(nóng)村審計人員在業(yè)務(wù)方面可能存在不足現(xiàn)象，但他們熟悉農(nóng)村基層情況，對涉農(nóng)專項(xiàng)資金使用狀況有直觀的印象，因此可以考慮在法律允許的范圍內(nèi)吸收熟知基層情況的農(nóng)村審計人員參加到涉農(nóng)專項(xiàng)資金審計工作中，充分調(diào)動農(nóng)村基層審計人員的積極性，消除涉農(nóng)資金使用時存在的問題。

5．完善農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計制度

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是集體經(jīng)濟(jì)，考慮到集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性質(zhì)，相關(guān)審計理論的研究還比較薄弱。而農(nóng)業(yè)在我國又具有極其重要的地位，因此必須應(yīng)廣大農(nóng)民的需要對集體經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督審計。我國的集體經(jīng)濟(jì)審計制度需要在工作中不斷完善。在對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行審查時缺少高層法律依據(jù)，導(dǎo)致審計出來的一些問題不具有法律效應(yīng)，埋下了較大的隱患。同時集體經(jīng)濟(jì)審計的獨(dú)立性不強(qiáng)，性質(zhì)模糊，也困擾了審計工作的開展。此外，審計內(nèi)容形式單一，審計規(guī)范制度缺乏，加之信息不對稱現(xiàn)象都對集體經(jīng)濟(jì)審計工作的開展產(chǎn)生了阻礙。因此有必要健全農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計制度，明確其法律地位，建立規(guī)范化的審計程序，深化審計內(nèi)涵。作為集體經(jīng)濟(jì)審計的執(zhí)行者，農(nóng)村審計工作人員也必須要能夠有效應(yīng)對新農(nóng)村建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴香珍．農(nóng)村財務(wù)審計存在的問題和解決措施研究[J]．財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2014,19:239-240．

第9篇：財經(jīng)審計法規(guī)范文

一、堅(jiān)定信念，筑牢敢于碰硬的思想基礎(chǔ)

堅(jiān)定的理想信念是敢于碰硬的精神支柱。審計人員代表國家行使審計監(jiān)督權(quán)，責(zé)任重大，使命光榮，一定要堅(jiān)定信念，恪盡職守，增強(qiáng)“三種意識”，自覺服從、服務(wù)于黨委和政府工作大局，切實(shí)維護(hù)好人民群眾的根本利益。

（一）增強(qiáng)宗旨意識。全心全意為人民服務(wù)是審計監(jiān)督的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，敢于碰硬是民心所向。如果審計監(jiān)督失之于松，失之于寬，對違法行為不嚴(yán)格查處，不嚴(yán)肅追責(zé)，正如批評的那樣“打個哈哈就過去了”，讓違法亂紀(jì)者逍遙法外，就是對人民群眾不負(fù)責(zé)任，對黨和政府未盡職責(zé)。要心里裝著群眾，時刻想著群眾，工作上依靠群眾，敢于拋開私人感情，不計較個人得失，嚴(yán)肅查處擠占、挪用、貪污、私分民生專項(xiàng)資金等違法行為，堅(jiān)決糾正在社會保障、政策扶持、救災(zāi)救濟(jì)款物分配等事項(xiàng)中的不正之風(fēng)，確保黨和政府的惠民政策有效貫徹落實(shí)，向人民群眾交一份滿意答卷。

（二）增強(qiáng)大局意識。圍繞中心、服務(wù)大局是審計的工作方針，敢于碰硬是形勢所需。當(dāng)前，我國改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，在深化改革的進(jìn)程中必將遇到各種困難和阻力。審計人員要自覺置身于深化改革的大形勢、大環(huán)境之中，堅(jiān)定信心、敢于擔(dān)當(dāng)，有所作為，為推動深化改革貢獻(xiàn)自己的一份力量。要敢涉“險灘”、啃“硬骨頭”，敢于向影響深化改革、阻礙科學(xué)發(fā)展的違法違規(guī)行為“亮劍”，敢于同“上有政策、下有對策”，“搞變通、假改革”的不良現(xiàn)象較真碰硬，當(dāng)好助推改革的“勇士”和保護(hù)改革的“衛(wèi)士”。

（三）增強(qiáng)法制意識。審計是憲法賦予審計干部的一項(xiàng)神圣使命，敢于碰硬是法律所定。審計執(zhí)法行為代表著法定的職權(quán)，體現(xiàn)著法律的威嚴(yán)，審計人員一定要懷著對法律的信仰和對法治的崇尚，心存敬畏、手握戒尺，履好職，盡好責(zé)。一要認(rèn)真學(xué)法。把《審計法》、《審計法實(shí)施條例》、《國家審計準(zhǔn)則》這3部審計機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的主要依據(jù)作為學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，熟練掌握法律條款，深刻領(lǐng)會精神要義，同時還要全面學(xué)習(xí)掌握會計法、預(yù)算法、公司法、銀行法、保險法、稅法等財經(jīng)法規(guī)，努力提高法律素養(yǎng)。二要正確用法。堅(jiān)持法為民所用，利為民所謀，嚴(yán)格按照制度、要求行使法權(quán)，根據(jù)法律規(guī)定的程序、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限、責(zé)任開展審計工作。三要真心護(hù)法。弘揚(yáng)審計精神，敢于同一切違法違紀(jì)行為作斗爭，對審計查出的問題，不回避、不隱瞞、不妥協(xié)，敢于直面矛盾，秉公執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)法律的權(quán)威。四要嚴(yán)格守法。增強(qiáng)公民法制意識，自覺遵守法律法規(guī)，善于用法治的思維解決問題，用法律的方式化解矛盾，做公正執(zhí)法、文明守法的表率。

二、質(zhì)量第一，掌握敢于碰硬的有力依據(jù)

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是敢于碰硬的前提。審計干部只有把問題查清、查實(shí)、查準(zhǔn)，拿出高質(zhì)量的審計結(jié)果，才能在依法做出處理、處罰時較真碰硬。

（一）程序要合規(guī)。審計執(zhí)法是一項(xiàng)規(guī)范性很強(qiáng)的工作，有嚴(yán)格的程序要求，審計法及其實(shí)施條例都對審計工作程序作出了明確、細(xì)致的規(guī)定。審計實(shí)踐證明，嚴(yán)格的審計程序是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。審計干部要嚴(yán)格按照規(guī)范的審計程序有條不紊地開展工作，認(rèn)真搞好審前調(diào)查，科學(xué)編制審計實(shí)施方案，確定審計工作重點(diǎn)，完成審計事項(xiàng)。要注意工作細(xì)節(jié)，嚴(yán)格落實(shí)審計質(zhì)量五級復(fù)核和審計項(xiàng)目審理制度，在時間節(jié)點(diǎn)的把握、法律法規(guī)的運(yùn)用上，注重一致性、完整性、連續(xù)性，尤其是在采取查封、凍結(jié)等行政強(qiáng)制措施時，必須履行相關(guān)的審批手續(xù)，告之救濟(jì)途徑，避免審計程序上的疏忽，影響審計結(jié)果的執(zhí)行力。

（二）結(jié)論要準(zhǔn)確。審計結(jié)論是審計成果的核心，是敢于碰硬的重要砝碼。一個審計項(xiàng)目搞得轟轟烈烈，最后發(fā)現(xiàn)不了幾個問題，提不出幾條建議，或者查出的問題不準(zhǔn)確、提出的建議不靠譜，就起不到監(jiān)督作用，發(fā)揮不了預(yù)警作用。審計干部一定要嚴(yán)查細(xì)審，明察秋毫，不放過一個疑點(diǎn)，不漏掉一個細(xì)節(jié)，堅(jiān)持做到穩(wěn)、準(zhǔn)、狠，切實(shí)把問題查清、查實(shí)、查全。在查出問題的處理處罰上，要做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，理由充分、定性準(zhǔn)確，輕重適當(dāng)；提出審計意見建議時要切中要害，符合實(shí)際，具有一定的針對性和操作性。要重視審計檔案資料的收集、整理和歸檔工作，保留好第一手審計證據(jù)，使審計結(jié)果經(jīng)得起歷史和人民的檢驗(yàn)。

（三）整改要到位。審計監(jiān)督效果主要體現(xiàn)在整改落實(shí)上，敢于碰硬就是要督促被審計單位嚴(yán)格落實(shí)審計報告和審計決定，認(rèn)真進(jìn)行審計整改，從而達(dá)到維護(hù)財經(jīng)秩序、提高資金效益、促進(jìn)廉政建設(shè)的效果，真正發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能。審計干部要落實(shí)審計整改監(jiān)督辦法，加強(qiáng)審計整改的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，對那些有法不依、有錯不改、屢查屢犯的單位和個人要敢于追究責(zé)任，拒不整改的要上報主管部門，進(jìn)行通報批評，涉嫌犯罪的要移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。要加強(qiáng)請示匯報，主動與紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財政等部門搞好協(xié)調(diào)配合，建立審計成果共享機(jī)制，增強(qiáng)綜合監(jiān)督能力。

三、嚴(yán)守紀(jì)律，錘煉敢于碰硬的工作作風(fēng)

練就過硬作風(fēng)，是敢于碰硬的保障。審計人員如果在作風(fēng)上不過硬，即使業(yè)務(wù)能力再強(qiáng)，也經(jīng)不起“糖衣炮彈”的攻擊，不但不能查處和糾正違法違規(guī)問題，而且自己也容易犯錯誤。

（一）嚴(yán)守組織紀(jì)律。審計執(zhí)法是一種組織行為，有嚴(yán)格的組織紀(jì)律。審計人員必須經(jīng)過組織授權(quán)，按照審計項(xiàng)目計劃實(shí)施審計，不能以個人的名義、個人的好惡搞選擇性執(zhí)法。要嚴(yán)格遵守組織紀(jì)律，保守組織秘密，不得利用工作之便，泄露所知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。要堅(jiān)持民主集中制，聽從組織安排，服從組織決定，認(rèn)真抓好工作落實(shí)，不能搞變通，打折扣。各級黨委、政府要做審計機(jī)關(guān)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，維護(hù)審計人員的合法權(quán)益，在人、財、物上給予有力保障。

（二）嚴(yán)守廉政紀(jì)律。審計干部掌握著一定的權(quán)力，一些單位為掩蓋違法違紀(jì)事實(shí)，就竭力討好審計人員，說情打招呼。審計人員必須有定力，管緊自己的嘴，管好自己的手，管住自己的人，抵得住誘惑，守得住清貧，經(jīng)得起考驗(yàn)，不為名利所累，不為物欲所惑，不為人情所困，永葆廉潔從審的本色。審計人員要嚴(yán)以律己，以身作則，認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)格遵守審計工作“八不準(zhǔn)”和“三條禁令”， 切斷與被審計單位的一切利益聯(lián)系，自覺抵制“”，始終保持政治上的清醒，經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立，人格上的清白，切實(shí)增強(qiáng)敢于堅(jiān)持真理、敢于碰硬的觀念和能力。