建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

Abstract: The construction project management is a management activity based on the entire process of project construction as the object，which involves four basic elements: resources，goals，organization，and environment. Project management is an interrelated organic whole runs through the whole process of project construction，also is a dynamic process continuously adjusted according to the situation. In the progress of construction，we can make preparation of the management of pre-construction，so that can keep pace with many works to improve the timeliness of construction projects.

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；項(xiàng)目；管理

Key words: construction project； projects； management

中圖分類號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2011）12-0062-01

1 建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃管理

1.1 建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃編制的原則 根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)、協(xié)作條件和發(fā)展需要，在計(jì)劃編制中必須遵循一些準(zhǔn)則，體現(xiàn)出計(jì)劃期工作的重點(diǎn)和工程項(xiàng)目管理的一般規(guī)律。安排計(jì)劃要堅(jiān)持實(shí)事求是、量力而行的原則。工程項(xiàng)目列入年度計(jì)劃前，必須對(duì)初步設(shè)計(jì)和總概算進(jìn)行“五定”，即：定建設(shè)規(guī)模、定總投資、定建設(shè)工期、定投資效益、定外部協(xié)作條件。

1.2 建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容 ①建設(shè)工程項(xiàng)目前期工作計(jì)劃。建設(shè)工程項(xiàng)目前期工作計(jì)劃是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目評(píng)估及初步設(shè)計(jì)的工作進(jìn)度安排，它可使建設(shè)工程項(xiàng)目前期決策階段各項(xiàng)工作的時(shí)間得到控制。建設(shè)工程項(xiàng)目前期工作計(jì)劃需要在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制。②建設(shè)工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃。建設(shè)工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃是指初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)后，在編報(bào)建設(shè)工程項(xiàng)目年度計(jì)劃之前，根據(jù)初步設(shè)計(jì)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從開始建設(shè)（設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備）至竣工投產(chǎn)（動(dòng)用）全過程的統(tǒng)一部署。其主要目的是安排各單項(xiàng)工程和單位工程的建設(shè)進(jìn)度，合理分配年度投資，組織各方面的協(xié)作，保證初步設(shè)計(jì)確定的各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)的完成。它對(duì)于保證工程建設(shè)的連續(xù)性，增強(qiáng)工程建設(shè)的預(yù)見性，確保建設(shè)項(xiàng)目按期竣工，都具有十分重要的作用。建設(shè)工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃是編報(bào)建設(shè)工程項(xiàng)目年度計(jì)劃的依據(jù)。③建設(shè)工程項(xiàng)目年度計(jì)劃。建設(shè)工程項(xiàng)目年度計(jì)劃是依據(jù)建設(shè)工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃、國(guó)家年度建設(shè)計(jì)劃和批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行編制的。該計(jì)劃既要滿足建設(shè)工程項(xiàng)目總進(jìn)度計(jì)劃的要求，又要與當(dāng)年可能獲得的資金、設(shè)備、材料、施工力量相適應(yīng)。

2 嚴(yán)格建設(shè)工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)管理

2.1 建設(shè)工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)的范圍 統(tǒng)計(jì)的范圍主要有：基本建設(shè)項(xiàng)目、更新改造項(xiàng)目的企業(yè)、事業(yè)單位，同期其他固定資產(chǎn)投資單位；城鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)的企業(yè)；外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)的企業(yè)；其他經(jīng)濟(jì)類型的固定資產(chǎn)投資單位；各種經(jīng)濟(jì)類型的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

2.2 建設(shè)工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)的要求 不論是固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)還是房地產(chǎn)開發(fā)投資統(tǒng)計(jì)，都需要按照月報(bào)和年報(bào)兩種形式填寫統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并按時(shí)上報(bào)。

3 把好建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)管理關(guān)

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)（或其他審計(jì)組織）獨(dú)立地對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益、其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的主要內(nèi)容，是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。審計(jì)工作是宏觀經(jīng)濟(jì)管理、調(diào)控和監(jiān)督的需要，是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康和快速發(fā)展的保證。凡是國(guó)家規(guī)定必須進(jìn)行開工前審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得審計(jì)機(jī)關(guān)出具開工前審計(jì)意見書而私自開工建設(shè)的，建議有關(guān)主管部門責(zé)令停工。凡是建設(shè)項(xiàng)目不按規(guī)定辦理審計(jì)手續(xù)的，按不同情節(jié)處以相應(yīng)罰款。業(yè)主違反有關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定，以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)而增加概算投資，應(yīng)由業(yè)主報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)。否則，應(yīng)停止建設(shè)。

4 建設(shè)工程項(xiàng)目施工技術(shù)準(zhǔn)備管理

4.1 組織圖紙會(huì)審和技術(shù)交底 圖紙會(huì)審工作一般在施工承包單位完成自審的基礎(chǔ)上，由業(yè)主主持，監(jiān)理單位組織，設(shè)計(jì)單位、施工承包單位等有關(guān)人員參加。對(duì)于復(fù)雜的大型工程，業(yè)主應(yīng)先組織技術(shù)部門的各專業(yè)技術(shù)人員預(yù)審，將問題匯總，并提出初步處理意見，做到在會(huì)審前對(duì)設(shè)計(jì)心中有數(shù)。業(yè)主有責(zé)任組織設(shè)計(jì)單位對(duì)圖紙的設(shè)計(jì)意圖、工程技術(shù)與質(zhì)量要求等向施工單位作出明確的技術(shù)交底。

會(huì)審時(shí)要有專人作好記錄，會(huì)后作出會(huì)審紀(jì)要，注明會(huì)審時(shí)間、地點(diǎn)、主持單位及參加單位、參會(huì)人員。就會(huì)審中提出的問題，著重說明處理和解決意見與辦法。在圖紙會(huì)審的基礎(chǔ)上，按施工技術(shù)管理程序，應(yīng)在單位工程或分部、分項(xiàng)工程施工前逐級(jí)進(jìn)行技術(shù)交底。如對(duì)施工組織設(shè)計(jì)中涉及的工藝要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)安全措施、規(guī)范要求和采用的施工方法，圖紙會(huì)審中涉及的要求及變更等內(nèi)容向有關(guān)的施工人員交底。

4.2 審查施工組織設(shè)計(jì) 業(yè)主應(yīng)在施工承包合同中明確審查施工組織設(shè)計(jì)的權(quán)力，在下達(dá)開工令前應(yīng)委托監(jiān)理工程師對(duì)施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。審查的內(nèi)容包括：施工方案、施工進(jìn)度計(jì)劃、施工平面圖及材料、勞動(dòng)力、設(shè)備需用計(jì)劃等。

4.3 技術(shù)培訓(xùn)與勞動(dòng)組織準(zhǔn)備 技術(shù)培訓(xùn)與勞動(dòng)組織準(zhǔn)備包括以下內(nèi)容：做好各專業(yè)及工種的技術(shù)培訓(xùn)與質(zhì)量教育；進(jìn)行安全、防火和文明施工等方面的教育；進(jìn)行施工組織設(shè)計(jì)的貫徹和技術(shù)交底；建立和健全各級(jí)施工組織機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)管理制度。

5 落實(shí)建設(shè)工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備管理

第2篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程審計(jì)，全過程管理 ，決策階段，招投標(biāo)階段，施工階段

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

近年來，隨著我國(guó)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷增大，一些建設(shè)周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多的大型項(xiàng)目也隨之增多，還采用以往的事后結(jié)算審計(jì)的模式，對(duì)一些大型綜合項(xiàng)目顯示是不夠的，難以從根本上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，審計(jì)部門也難以從根本上發(fā)揮好審計(jì)的監(jiān)督功效，所以我們要引進(jìn)一種新模式，采用事前控制和事中控制措施，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程監(jiān)督。

1工程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目全過程應(yīng)用的概念和意義。

1.1概念

建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程管理審計(jì)，就是指審計(jì)部門根據(jù)各級(jí)政府相應(yīng)政策法規(guī)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、方法，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、決策、建設(shè)、竣工驗(yàn)收等各個(gè)階段進(jìn)行全面系統(tǒng)的審查和評(píng)價(jià)，是對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)督的過程。

1.2意義

開展建設(shè)工程項(xiàng)目全過程管理審計(jì)的重要意義有：

（1）將審計(jì)關(guān)口前移，及早發(fā)現(xiàn)和糾正勘查設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同管理、施工變更、設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)的易發(fā)多發(fā)問題，有利于督查建設(shè)單位完善內(nèi)控制度，更好地促進(jìn)科學(xué)化管理；

（2）可有效遏制建設(shè)項(xiàng)目隨意決策、隨意變更、隨意簽證的現(xiàn)象，可切實(shí)提高建設(shè)資金的使用效益；

（3）審計(jì)人員一開始就參與監(jiān)督、隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、隨時(shí)提出意見建議，促進(jìn)建設(shè)單位及時(shí)整改、杜塞漏洞，促成建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部正確運(yùn)用權(quán)力，能夠從源頭上控制腐敗的發(fā)生。

2工程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目全過程中應(yīng)該關(guān)注的重要階段

工程審計(jì)需要貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的全壽命周期，從投資立項(xiàng)到項(xiàng)目交付使用的過程，但需要重點(diǎn)關(guān)注5個(gè)階段，能夠把握好這5個(gè)階段的工作，成為審計(jì)工作是否成功的關(guān)鍵因素。

2.1投資立項(xiàng)階段

按照“二八定律”及項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，投資立項(xiàng)階段決策,直接或間接影響項(xiàng)目全過程的80%的因素,因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)和安全的前提下重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容:

（1）工程項(xiàng)目的規(guī)模、建設(shè)條件是否適當(dāng)， 項(xiàng)目的方案是否滿足要求;

（2）投資估算是否合理，與建設(shè)工程的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)是否匹配，是否符合當(dāng)?shù)卣?

（3）投產(chǎn)后各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)條件是否得到最佳利用;

（4）工程項(xiàng)目中施工工藝方案、選用主要設(shè)備是否適用本項(xiàng)目，是否滿足經(jīng)濟(jì)合理的要求;

（5）建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益是否得到統(tǒng)一。

2.2 勘查設(shè)計(jì)階段

勘查設(shè)計(jì)階段是工程建設(shè)的重要內(nèi)容，是確定與控制工程造價(jià)和保證工程質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此,工程審計(jì)過程中要格外關(guān)注:

（1）審查項(xiàng)目是否采用招投標(biāo)方式來確定勘查設(shè)計(jì)單位，招投標(biāo)的程序是否合法、公開;

（2）審查勘查設(shè)計(jì)合同內(nèi)容是否合法、合規(guī)；

（3）重點(diǎn)審查改項(xiàng)目是否采用了限額設(shè)計(jì)法 ,是否根據(jù)總體的投資目標(biāo)來選擇設(shè)計(jì)方案;

（4）分析設(shè)計(jì)方案是否有進(jìn)一步優(yōu)化的空間，要充分利用價(jià)值工程對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比較，選取最優(yōu)方案。

2.3 招投標(biāo)階段

工程項(xiàng)目招投標(biāo)是建設(shè)單位按照招投標(biāo)有關(guān)要求,充分利用建筑有形市場(chǎng),采用公開競(jìng)爭(zhēng)的形式, ,降低項(xiàng)目成本的途徑，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)量、工期、造價(jià)三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重要的作用。審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)事前控制,參與招投標(biāo)的全過程,確保招投標(biāo)工作在公正、公開、公平的環(huán)境中進(jìn)行,以防止弄虛作假、暗箱操作,以促進(jìn)廉政建設(shè)。

（1）審查招標(biāo)組織形式及方式是否規(guī)范，是否存在違法招標(biāo)法相關(guān)規(guī)定，是否存在人為肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的情況等；

（2）招標(biāo)文件編制是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整，并重點(diǎn)審查工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)，如工程量清單編制內(nèi)容的完整性，編制說明與招標(biāo)清單是否一致，是否存在重大的清單漏項(xiàng)重項(xiàng)等情況；開標(biāo)、評(píng)標(biāo)相關(guān)程序是否規(guī)范；

（3）重點(diǎn)審查施工合同管理方面的問題，建設(shè)合同是明確建設(shè)方、施工方權(quán)利義務(wù)的法律條文,也是確保工程質(zhì)量、進(jìn)度、成本的重要依據(jù)。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該:①審查是否存在合同訂立雙方利益不一致的情況，②審查合同的訂立是否以招標(biāo)文件為依據(jù),有無違背招標(biāo)原則，超越招標(biāo)內(nèi)容; ③審查合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn),對(duì)于質(zhì)量要求、工期進(jìn)度、結(jié)算方式、材料人工價(jià)格調(diào)整方式、索賠等主要條款是否明確; ④審查分包合同是否有超越相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等情況,對(duì)擅自轉(zhuǎn)包、違法分包等行為,有沒有明確的責(zé)任追究辦法。

2.4施工階段

施工階段是工程實(shí)體質(zhì)量形成、投資額最大、周期最長(zhǎng)的實(shí)施階段。加強(qiáng)施工階段的審計(jì)工作，有利于提高工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)、保證工程進(jìn)度，以確保工程建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。施工階段應(yīng)注意的問題：

（1) 設(shè)計(jì)變更的多少直接關(guān)系到施工造價(jià)的多少，也關(guān)系到進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制，對(duì)設(shè)計(jì)變更的管理設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證制度不完善，會(huì)造成工程造價(jià)失控，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致管理混亂，工程糾紛。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的審查，關(guān)注其真實(shí)性、合理性和必要性，關(guān)注設(shè)計(jì)變更的程序和方式的規(guī)范性。

（2) 索賠是施工中經(jīng)常產(chǎn)生的情況，產(chǎn)生索賠的原因有: 不可預(yù)見的自然和地質(zhì)災(zāi)害、建設(shè)單位不正當(dāng)終止工程、工期延誤、通貨膨脹原材料價(jià)格波動(dòng)、合同條款有歧義或錯(cuò)誤等。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)索賠事件是否成立、程序是否合規(guī)、計(jì)算是否正確進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（3) 材料及時(shí)設(shè)備采購(gòu)占建設(shè)成本的約60%-80%，因此關(guān)注材料和設(shè)備采購(gòu)對(duì)節(jié)約成本控制進(jìn)度有重要的意義。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：采購(gòu)材料設(shè)備是否符合項(xiàng)目進(jìn)度質(zhì)量要求，各項(xiàng)參數(shù)是否符合設(shè)計(jì)要求；采購(gòu)價(jià)格是否合理，手續(xù)是否齊全；采購(gòu)合同訂立是否合規(guī)合法；材料設(shè)備領(lǐng)用手續(xù)是否合規(guī)，記錄是否完備。

（4）工程進(jìn)度款支付，是否滿足合同要求，是否真實(shí)準(zhǔn)確。

2.5竣工驗(yàn)收結(jié)算階段

竣工驗(yàn)收結(jié)算是工程控制的最后一關(guān)，是對(duì)項(xiàng)目的整體驗(yàn)收和認(rèn)證。要重點(diǎn)關(guān)注驗(yàn)收程序是否完整、合同履行情況，工程的清理和交接情況。對(duì)于竣工結(jié)算則按照傳統(tǒng)事后審計(jì)的模式，關(guān)注資料的完善性，量?jī)r(jià)費(fèi)的計(jì)取等。

3結(jié)語

總之,工程審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目全過程管理中的應(yīng)用是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作,是審計(jì)機(jī)關(guān)確保審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的重要步驟 ,只有把握好各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計(jì)質(zhì)量,才能保證工程審計(jì)的效能,才能有效控制工程造價(jià)節(jié)約成本,確保工程質(zhì)量,獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，希望在以后的工程審計(jì)中有一定借鑒作用。

參考文獻(xiàn):

第3篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；內(nèi)部控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和固定資產(chǎn)投資的不斷增加，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目管理水平的要求也越來越高。作為建設(shè)工程項(xiàng)目管理中的重要部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立及其強(qiáng)有力的執(zhí)行，不僅能夠防范工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，更能促進(jìn)建設(shè)單位的健康快速發(fā)展，因此對(duì)于建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究也越來越受到學(xué)術(shù)界及建筑行業(yè)的廣泛關(guān)注。本文擬就建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策進(jìn)行分析。

一、建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵與目標(biāo)

建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指工程項(xiàng)目建設(shè)單位及其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員在工程項(xiàng)目的決策與實(shí)施活動(dòng)中，通過運(yùn)用各種會(huì)計(jì)手段和方法，對(duì)工程項(xiàng)目的項(xiàng)目決策階段、勘察設(shè)計(jì)與概預(yù)算階段、招投標(biāo)與簽訂合同階段、施工階段、竣工驗(yàn)收與決算階段進(jìn)行全方位、全過程的控制與管理。

由此可見，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體規(guī)范，其主要目的是加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊，從而提高資金使用效益，降低工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。具體目標(biāo)如下圖所示：

圖建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

二、我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題分析

1.工程項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的外部環(huán)境差

一是法律環(huán)境不完善。我國(guó)在工程項(xiàng)目領(lǐng)域的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，除了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――工程項(xiàng)目》外，還沒有出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出具體規(guī)定，導(dǎo)致建設(shè)單位中的會(huì)計(jì)人員針對(duì)具體項(xiàng)目的責(zé)權(quán)沒有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可參考。二是政府監(jiān)督力度不夠。我國(guó)建設(shè)單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有一個(gè)有力的外部監(jiān)督體系，導(dǎo)致假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題非常嚴(yán)重。政府對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督手段也較為單一，通常只采用上級(jí)直接檢查或委托審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查的形式進(jìn)行監(jiān)督，缺少長(zhǎng)效的監(jiān)督機(jī)制。

2.建設(shè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部環(huán)境不健全

一是管理人員內(nèi)控意識(shí)淡薄。一些建設(shè)單位管理層在工程實(shí)際中，只關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)度和效益等，對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不夠，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)工程項(xiàng)目成本的控制。二是組織結(jié)構(gòu)不合理，崗位分工與授權(quán)不明確。大多數(shù)建設(shè)單位中，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)中，管理層次多、多重領(lǐng)導(dǎo)與無人領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間職責(zé)界定也比較模糊。三是信息交流與溝通不順暢。主要表現(xiàn)在：建設(shè)單位內(nèi)部各部門之間缺少橫向聯(lián)系平臺(tái)；建設(shè)單位內(nèi)部管理層與執(zhí)行層的縱向信息溝通不及時(shí)；建設(shè)單位與外部信息交流較少等。四是內(nèi)部審計(jì)部門功能定位不準(zhǔn)確。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度，但一些管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能認(rèn)識(shí)不夠，至今在有些建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)仍難以融入其整體工程項(xiàng)目管理之中。

3.建設(shè)工程項(xiàng)目全過程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不規(guī)范

一是投資決策內(nèi)部控制薄弱。長(zhǎng)期以來，建設(shè)單位管理者認(rèn)為工程項(xiàng)目施工是整個(gè)項(xiàng)目過程中最重要的階段，因此工程造價(jià)內(nèi)部控制側(cè)重于工程實(shí)施階段的內(nèi)部控制，而忽視了項(xiàng)目前期投資決策過程中的內(nèi)部控制。二是概預(yù)算審核與招投標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)。一方面，設(shè)計(jì)概算審查不嚴(yán)。另一方面，忽視預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。三是施工過程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制混亂。建設(shè)單位在工程項(xiàng)目施工階段往往將注意力集中在施工技術(shù)和工期上，經(jīng)常會(huì)采取先施工，后算賬的做法，重視成本核算，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。四是竣工驗(yàn)收與決算內(nèi)部控制不到位。很多建設(shè)單位在工程竣工后沒有及時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行如實(shí)盤點(diǎn)，債權(quán)債務(wù)沒有及時(shí)清理。另一方面，部分建設(shè)單位對(duì)于隱蔽工程的驗(yàn)收不及時(shí)或不進(jìn)行驗(yàn)收。

三、改善我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策建議

1.優(yōu)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的外部環(huán)境

一是要健全內(nèi)控法律環(huán)境，鼓勵(lì)內(nèi)控理論研究。政府應(yīng)該在原有比較成熟的《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀，吸取國(guó)際上先進(jìn)的立法經(jīng)驗(yàn)，制定出針對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體法律法規(guī)。同時(shí)政府部門應(yīng)當(dāng)提供一部分專門的研究基金，鼓勵(lì)理論界、學(xué)術(shù)界和相關(guān)企業(yè)界積極參與到工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究中來，推動(dòng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的理論發(fā)展。二是要加大政府監(jiān)督力度。在當(dāng)前管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)普遍淡薄的情況下，政府應(yīng)該依靠其權(quán)威性，充分發(fā)揮政府在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的監(jiān)督作用。

2.優(yōu)化工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部環(huán)境

一是要增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，還是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，都必須充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制的必要性和重要性，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。二是要健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，明確崗位分工與授權(quán)。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其自身特點(diǎn)，本著牽制性、適應(yīng)性、相互協(xié)調(diào)和分工明確的原則，組建一個(gè)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)。三是要加強(qiáng)各部門的信息交流與溝通。工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的管理與控制都是建立在一定信息基礎(chǔ)之上的，因此，在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，信息的生成和傳遞起著非常重要的作用。四是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門功能。建設(shè)單位一方面應(yīng)該轉(zhuǎn)化當(dāng)前審計(jì)部門的功能。另一方面還應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利執(zhí)行。

第4篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

高校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須適應(yīng)新時(shí)代的要求，有效地利用有限的資金實(shí)施必要的工程。針對(duì)高校的建設(shè)工程特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的特點(diǎn)進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞:

高校工程，內(nèi)部審計(jì)，質(zhì)量控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校通過新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造來滿足擴(kuò)大的需求。在保證質(zhì)量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設(shè)工程項(xiàng)目，是高校實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要舉措。在高?；?、裝飾和修繕改造項(xiàng)目管理中,最重要的是項(xiàng)目的施工質(zhì)量、技術(shù)、造價(jià)和進(jìn)度控制[1]。高校通過加強(qiáng)工程的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善工程管理，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校建設(shè)工程的發(fā)展目標(biāo)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評(píng)價(jià)相結(jié)合，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系，注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通[2]。

1開展全過程跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目通常投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多，遵循事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的原則和方法，從準(zhǔn)備階段就開始介入，對(duì)工程前期環(huán)節(jié)層層把關(guān)，施工過程中不斷對(duì)工程的成本列支進(jìn)行監(jiān)督和修正，而且在后續(xù)階段對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模以及投資效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，有效解決傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)被動(dòng)的事后查錯(cuò)和補(bǔ)救，可以降低工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評(píng)價(jià)相結(jié)合

工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評(píng)價(jià)相結(jié)合貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，對(duì)工程的質(zhì)量和造價(jià)產(chǎn)生直接影響，是對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵一步。具體過程如下:

1）投資立項(xiàng)階段的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過程，直接對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),可以為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)，提高投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

2）勘察和設(shè)計(jì)階段的審計(jì)為保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性，審查和評(píng)價(jià)本階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，可以提高本階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。3）施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)為保證內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，審查與評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購(gòu)的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，促進(jìn)征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，確保招投標(biāo)程序和結(jié)果的真實(shí)性與公平公正以及合同管理及工程發(fā)包的合法性和規(guī)范性，保障學(xué)校投資效益。

4）施工過程的審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施過程中，依據(jù)施工圖紙、招投標(biāo)文件、合同等資料，審計(jì)工程進(jìn)度款，確認(rèn)主要材料及設(shè)備的價(jià)格，勘驗(yàn)隱蔽工程，認(rèn)定設(shè)計(jì)變更、施工簽證以及核實(shí)索賠事項(xiàng)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，根據(jù)施工階段的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見和建議。

5）竣工驗(yàn)收階段審計(jì)審查和評(píng)價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目的工程結(jié)算、合同履行及變更或終止、工程竣工財(cái)務(wù)決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益。分析和評(píng)價(jià)建設(shè)工期與工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定要求，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行。結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，防止發(fā)生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，保障學(xué)校建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3工程管理的規(guī)范化和控制工程造價(jià)

以工程管理的規(guī)范化和控制工程造價(jià)為重點(diǎn)，關(guān)鍵要關(guān)注和協(xié)調(diào)造價(jià)、工期、質(zhì)量三者的關(guān)系。例如在圖紙會(huì)審時(shí)，針對(duì)施工單位的問題答疑，主要關(guān)注投標(biāo)項(xiàng)目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對(duì)工程造價(jià)、工期和質(zhì)量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計(jì)人員的權(quán)限，便于施工過程中內(nèi)部審計(jì)工作開展。正負(fù)零以下基礎(chǔ)施工是跟蹤審計(jì)階段的重點(diǎn)，施工單位往往只計(jì)算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內(nèi)部審計(jì)人員要收集完整的資料，嚴(yán)格審查隱蔽工程簽證，及時(shí)判定施工工藝是否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求。

4與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理等機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通

在建設(shè)工程實(shí)施管理過程中，建設(shè)工程管理部門更多關(guān)注工期和質(zhì)量，而內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)控制投資和造價(jià)管理，在工程項(xiàng)目產(chǎn)生變更或者突發(fā)事情，通常會(huì)由于角度不同產(chǎn)生分歧。工程內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了咨詢、服務(wù)職能，審計(jì)人員要積極與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)與溝通，保障學(xué)校建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將監(jiān)督寓于審計(jì)服務(wù)之中，在保證工期和質(zhì)量的前提下控制造價(jià)，體現(xiàn)高校的工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn):

[1]潘攬?jiān)?高?；ê透脑祉?xiàng)目的有效監(jiān)督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.

第5篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)

隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，在審計(jì)工作開展中要求越來越高，也是必須要面對(duì)的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線的獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時(shí)間緊，設(shè)計(jì)變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開展過程中，要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理，實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)方法，從事前、事中、事后幾個(gè)階段開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制止一些不規(guī)范行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施，是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開展事前審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的，所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí)，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定；在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，節(jié)約工程造價(jià)；提高設(shè)計(jì)深度，從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計(jì)部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)其預(yù)算書進(jìn)行量?jī)r(jià)審核，出具初稿，然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對(duì)比，最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過招標(biāo)文件反映出來，同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時(shí)，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專家提前介入，對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì)，比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正，也可以通過審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開展，同時(shí)對(duì)施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門和審計(jì)部門人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計(jì)部門三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析，掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì)，是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì)，也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙，對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對(duì)各類變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理，并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān)，結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。

三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計(jì)工作中，審計(jì)部門與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門來說，對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計(jì)部門應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)被審科室或部門的建議與意見要及時(shí)了解，對(duì)審計(jì)工作的開展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開情況進(jìn)行敦促，對(duì)工程進(jìn)展情況通過跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三，國(guó)家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中，都以國(guó)家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國(guó)家審計(jì)前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時(shí)，也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。

作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]林品.淺談醫(yī)院基建修繕工程的內(nèi)部審計(jì)工作[J].經(jīng)濟(jì)師，2011，06(27)：183.

第6篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

建設(shè)工程審計(jì)的目的是強(qiáng)化建設(shè)工程領(lǐng)域的審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，有利于規(guī)范建設(shè)工程的各項(xiàng)活動(dòng)，增強(qiáng)建設(shè)工程所投資金使用的效益。當(dāng)前，建設(shè)工程審計(jì)工作中還存在諸多問題，需要認(rèn)真對(duì)待，并切實(shí)研究解決，以充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)的作用。本文試就建設(shè)工程審計(jì)中的常見問題與解決途徑進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：

建設(shè)工程；審計(jì)；問題；解決途徑

建設(shè)工程審計(jì)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中重要的監(jiān)督活動(dòng)之一，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和政策，運(yùn)用科學(xué)適宜的方法，對(duì)工程建設(shè)單位的投資過程和具體的投資行為進(jìn)行監(jiān)督，客觀公正地對(duì)建設(shè)工程的投資情況作出評(píng)價(jià)，并撰寫和出具審計(jì)報(bào)告[1]。該項(xiàng)審計(jì)工作開展的意義，主要是落實(shí)投資政策，依法維護(hù)建設(shè)各方合法的權(quán)益，真實(shí)、客觀、真實(shí)地反映工程項(xiàng)目造價(jià)，提高工程投資效益，有效管控投資風(fēng)險(xiǎn)。但是，受各方面條件的制約，當(dāng)前建設(shè)工程審計(jì)工作仍存在諸多問題，影響了建設(shè)工程審計(jì)工作的順利開展和工作效率，也直接導(dǎo)致在投資效益、投資風(fēng)險(xiǎn)、工程質(zhì)量等方面存在隱患。因此，如何全面深入認(rèn)識(shí)當(dāng)前建設(shè)工程審計(jì)工作面臨的形勢(shì)、存在的問題，并有針對(duì)性地采取措施，突出審計(jì)工作在建設(shè)工程中的地位、強(qiáng)化審計(jì)工作的手段，是亟需解決的現(xiàn)實(shí)課題。

一、建設(shè)工程審計(jì)中常見問題分析

建設(shè)工程一般投資較大，涉及環(huán)節(jié)多，而且每個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目都有很大的特殊性，這就使建設(shè)工程在實(shí)施過程中存在許多不確定性因素。因此，建設(shè)工程審計(jì)工作面臨的任務(wù)艱巨而復(fù)雜。另外，由于制度、程序、規(guī)范等因素，當(dāng)前建設(shè)工程審計(jì)工作也存在諸多問題，影響了審計(jì)工作科學(xué)有序地開展。

（一）審計(jì)管理機(jī)制不健全

在建設(shè)工程實(shí)施過程中，主要內(nèi)容為項(xiàng)目決策、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、開展施工、結(jié)算與決算、工程評(píng)估等。然而，相應(yīng)的審計(jì)制度卻不夠健全，對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督管理不系統(tǒng)、不全面。而且，建設(shè)工程存在建設(shè)、施工和監(jiān)理等多個(gè)管理主體，經(jīng)常由于權(quán)責(zé)不清、溝通不暢等原因而使工程的施工、造價(jià)、監(jiān)理和審計(jì)等不能有效銜接和結(jié)合。有的工程可行性研究不充分，有的建設(shè)資金不足等，工程建設(shè)存在盲目性和隨意性。這些問題的存在表明了建設(shè)工程審計(jì)在管理機(jī)制上不夠健全。

（二）招標(biāo)不規(guī)范

當(dāng)前，我國(guó)已建立了較為完善的有關(guān)建設(shè)工程投資的機(jī)制，可有效避免不當(dāng)行為對(duì)工程建設(shè)的影響，有利于節(jié)約資金、提高投資效益。但是，項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)流于形式、人為干預(yù)、私下定標(biāo)、標(biāo)底串通等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。對(duì)此，在審計(jì)工作中要把建設(shè)工程的招投標(biāo)作為重點(diǎn)，著重審查招投標(biāo)行為是否合法合規(guī)，對(duì)標(biāo)底編制開展審查，評(píng)估其合理性。另外，在建設(shè)工程審計(jì)工作中，審計(jì)主體一般只對(duì)竣工結(jié)算作為審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，而不是對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全過程、全環(huán)節(jié)的審計(jì)，致使在工程實(shí)施過程中出現(xiàn)各種問題。尤其在招標(biāo)的過程中，在招標(biāo)的方式上存在不規(guī)范的現(xiàn)象。如應(yīng)招未招、形式混亂、公告不或內(nèi)容不細(xì)致、資格預(yù)審把關(guān)不嚴(yán)、標(biāo)的編制粗糙、項(xiàng)目?jī)?nèi)容不全、重要數(shù)據(jù)不明確、暫定價(jià)項(xiàng)目過多、內(nèi)定中標(biāo)人等等[2]。招標(biāo)過程中的不規(guī)范現(xiàn)象給工程科學(xué)合理實(shí)施埋下了隱患，也為審計(jì)工作的開展制造了困難。

（三）過程審計(jì)不全面

在建設(shè)工程審計(jì)工作中，由于對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程的審計(jì)工作不夠重視，導(dǎo)致審計(jì)工作開展不全面、不科學(xué)，影響了審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性和嚴(yán)謹(jǐn)性，也為違規(guī)行為增加了空間。如有的施工企業(yè)根本不聘請(qǐng)監(jiān)理；有的監(jiān)理單位不認(rèn)真履職，對(duì)施工企業(yè)擅自更改工程內(nèi)容的行為視而不見；有的在變更工程內(nèi)容時(shí)簽證不規(guī)范；建筑材料質(zhì)量不合格或不按規(guī)定檢驗(yàn)；隱蔽工程記錄不細(xì)致；對(duì)建設(shè)工程的計(jì)量開展不及時(shí)，而是采取集中計(jì)量的方式，致使出現(xiàn)重復(fù)計(jì)量，最終導(dǎo)致計(jì)量不準(zhǔn)確的問題。

（四）竣工結(jié)算存在漏洞

建設(shè)工程的竣工結(jié)算是審計(jì)的重點(diǎn)，在此過程中也存在一些問題，需要審計(jì)人員給予重點(diǎn)關(guān)注。如有的施工企業(yè)鉆合同的空子，對(duì)工程量進(jìn)行多計(jì)、重計(jì)，致使工程造價(jià)虛增。有的建設(shè)單位對(duì)合同內(nèi)容重視不足，在發(fā)包合同中只注重工程質(zhì)量、進(jìn)度等內(nèi)容，而沒有關(guān)于工程價(jià)款的內(nèi)容，導(dǎo)致竣工結(jié)算難以進(jìn)行，也為施工企業(yè)利用合同漏洞多計(jì)工程價(jià)款制造了可乘之機(jī)；有的在竣工結(jié)算時(shí)采用的計(jì)算單位不一致，有的對(duì)計(jì)算的規(guī)則了解和運(yùn)用不足，致使在工程量的計(jì)算上出現(xiàn)誤差；有的對(duì)定額的綜合解釋有所忽略，或重復(fù)套用、高套定額，導(dǎo)致竣工結(jié)算中存在問題；有的施工單位不按合同約定套用費(fèi)用定額，而是按照建設(shè)工程的類別計(jì)算費(fèi)用等。

二、工程審計(jì)中常見問題的解決途徑

（一）健全完善建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

工作機(jī)制是保證建設(shè)工程審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，針對(duì)當(dāng)前相關(guān)審計(jì)工作機(jī)制存在的問題，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步完善。政府應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程審計(jì)工作的宏觀調(diào)控，建立健全科學(xué)合理的、與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制，深入基層和工程建設(shè)一線了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，把握建設(shè)工程發(fā)展的新動(dòng)向、新問題、新矛盾，針對(duì)存在的問題加強(qiáng)政策研究和論證，及時(shí)對(duì)相關(guān)政策機(jī)制進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，從源頭上避免盲目建設(shè)和重復(fù)建設(shè)等問題，克服建設(shè)資金的浪費(fèi)和投資效益低下等不良現(xiàn)象。要對(duì)財(cái)政投資項(xiàng)目管理機(jī)制進(jìn)行完善，進(jìn)一步明確職責(zé)劃分，對(duì)投資主體的活動(dòng)形成有效規(guī)范和約束。要充分發(fā)揮政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，加大對(duì)財(cái)政資金投入領(lǐng)域的審計(jì)，如公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)、產(chǎn)業(yè)支持項(xiàng)目建設(shè)等。建設(shè)工程企業(yè)要建立包括監(jiān)理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督、預(yù)算決算審計(jì)等監(jiān)督制度，建成全位監(jiān)督的機(jī)制和體系[3]。要進(jìn)一步健全和完善建設(shè)工程審計(jì)機(jī)制，提高建設(shè)工程項(xiàng)目投資效益。要通過完善監(jiān)理監(jiān)督機(jī)制，對(duì)建設(shè)工程實(shí)施的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。建設(shè)工程屬投資密集型項(xiàng)目，要求通過科學(xué)、先進(jìn)、嚴(yán)密的施工技術(shù)保障投資的效益，基于此，監(jiān)理工作要從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就進(jìn)行介入管理，內(nèi)容包括參與匯審工程圖紙、選定建筑材料、簽訂和修改工程合同、審核工程竣工結(jié)算等。對(duì)建設(shè)工程實(shí)施的全過程進(jìn)行監(jiān)理，一方面可以有效保障建設(shè)的質(zhì)量，另一方面也為審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造良好條件。通過健全完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)工程全過程的監(jiān)督。隨著我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目的增多以及管理的規(guī)范化與科學(xué)化水平的提高，對(duì)建設(shè)工程的實(shí)施過程進(jìn)行全過程監(jiān)督已成為必然要求。實(shí)施全過程審計(jì)，就要增強(qiáng)審計(jì)工作人員責(zé)任感，確保審計(jì)人員掌握和跟蹤工程招標(biāo)投標(biāo)文件、施工合同、施工流程等。要加強(qiáng)建設(shè)工程全過程審計(jì)的宣傳力度，使被審計(jì)方了解、理解、配合和支持審計(jì)工作，依法提供可靠的、真實(shí)的數(shù)據(jù)、圖表、資料等。在工程立項(xiàng)前，審計(jì)人員要對(duì)工程項(xiàng)目的可行性進(jìn)行測(cè)試，參與對(duì)投標(biāo)的施工企業(yè)和監(jiān)理企業(yè)的評(píng)估，保證工程施工企業(yè)和監(jiān)理單位的資質(zhì)。在施工階段，審計(jì)人員還要加強(qiáng)對(duì)工程的監(jiān)督和檢查，對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。通過這些環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督，可以提高審計(jì)工作效率，有效避免不規(guī)范招標(biāo)，最大限度提高建設(shè)工程的質(zhì)量。另外，還要建立和完善預(yù)算核算審計(jì)機(jī)制，為建設(shè)單位提供真實(shí)而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，保證工程預(yù)算結(jié)算的科學(xué)性和合理性。在審計(jì)工作中，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審核測(cè)量，對(duì)各種材料都進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)難以操作。因此，工程建設(shè)單位應(yīng)讓各部門先行開展預(yù)算結(jié)算審核，審計(jì)單位再對(duì)審核的結(jié)果進(jìn)行把關(guān)，并對(duì)預(yù)算結(jié)算的過程實(shí)施監(jiān)督，這樣不僅可以減輕審計(jì)工作量，而且有利于保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)調(diào)查取證

建設(shè)工程審計(jì)監(jiān)督工作，往往是通過對(duì)一系列資料的查核來實(shí)現(xiàn)的，這些資料包括工程設(shè)計(jì)圖紙、各方簽證、預(yù)算結(jié)算定額、費(fèi)用定額、工程政策等。但在現(xiàn)實(shí)中，有的施工企業(yè)存在圖紙?jiān)旒?、高估預(yù)算結(jié)算、虛報(bào)工程量等問題，這些問題嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。對(duì)此，在審計(jì)中要加強(qiáng)調(diào)查取證，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)開展實(shí)地考察，對(duì)工程開展實(shí)地測(cè)量；開展市場(chǎng)調(diào)查，對(duì)各種材料的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行了解等，通過各種渠道掌握審計(jì)所需的證據(jù)，防止建設(shè)資金的浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)合同審查

合同內(nèi)容欠缺、權(quán)責(zé)不平等等問題，都會(huì)對(duì)建設(shè)工程的成本、效益、質(zhì)量等造成影響。因此，要加強(qiáng)對(duì)合同的審查審計(jì)，對(duì)甲乙雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行審核，從源頭上防止由于合同不規(guī)范對(duì)建設(shè)工程的效益和質(zhì)量埋下隱患。在審計(jì)過程中，要著力對(duì)合同的適用性、完整性、可靠性、規(guī)范性等開展嚴(yán)格審查，保證語言表述的嚴(yán)謹(jǐn)性[4]。要對(duì)合同內(nèi)容中涉及到的各種費(fèi)用開展仔細(xì)審查，避免施工單位擅自變更費(fèi)用定額。加強(qiáng)對(duì)施工合同的審查審計(jì)，有利于保證合同規(guī)范與公平，為竣工結(jié)算審計(jì)提供必要的依據(jù)，也有利于明確各方權(quán)責(zé)義務(wù)，保證工程的順利建設(shè)。

（四）對(duì)項(xiàng)目變更設(shè)定嚴(yán)格的審計(jì)程序

在現(xiàn)實(shí)中，有的施工企業(yè)經(jīng)常對(duì)工程項(xiàng)目作出變更，導(dǎo)致工程項(xiàng)目投資超出預(yù)算。因此，要設(shè)定嚴(yán)格的審計(jì)程序，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目變更的內(nèi)容、變更的手續(xù)、建設(shè)資金投入的變化、建設(shè)規(guī)模變化等項(xiàng)目的審查與審計(jì)，重點(diǎn)對(duì)超出預(yù)算的資金運(yùn)用情況進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)預(yù)算調(diào)整的情況進(jìn)行監(jiān)督，防止不當(dāng)變更、擅自變更、不合理變更、不按程序變更對(duì)建設(shè)工程成本效益造成不良影響。

三、結(jié)語

建設(shè)工程審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，也是具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作，它對(duì)于監(jiān)督工程投資行為、提高工程投資效益、避免不當(dāng)或不法行為、保護(hù)各方合法權(quán)益等方面都具有重要意義。充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)工作的作用，要深刻認(rèn)識(shí)到當(dāng)前工作中面臨的形勢(shì)、存在的問題，通過健全機(jī)制、調(diào)查取證、合同審查、變更審計(jì)等措施提高審計(jì)工作水平和效率。

參考文獻(xiàn)：

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[3]鄭勇.建設(shè)工程審計(jì)中關(guān)于造價(jià)審核的幾個(gè)法律問題——以《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》為分析基礎(chǔ)[J].審計(jì)與理財(cái),2013,(7):16-18.

第7篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

1.仔細(xì)核定施工工程量。核定施工工程量作為工程竣工決算審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因工程量的計(jì)算多且煩瑣，圖紙過于抽象，所以就會(huì)造成高估冒算。為了盡量避免這一情況的發(fā)生，就要做到以下幾點(diǎn)：第一，對(duì)投資比例較大的分項(xiàng)工程要認(rèn)真審核，例如：混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。第二，對(duì)一些容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審核。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算，扣除梁、柱、門、窗體積，在實(shí)際施工計(jì)算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。第三，防止出現(xiàn)鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計(jì)算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等情況。2.審核材料的用量及價(jià)差。材料用量的審核內(nèi)容主要涉及到土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。在工程竣工決算審計(jì)中，材料量審核也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。因市場(chǎng)材料的價(jià)格波動(dòng)較大，所以審核材料價(jià)差，尤其是審核主材價(jià)差就顯得更加重要?？傊?，要認(rèn)真的審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量，以確定是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家規(guī)范。材料價(jià)差應(yīng)依照定額用量、實(shí)際消耗量和預(yù)算定額單價(jià)、實(shí)際單價(jià)分析計(jì)算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計(jì)算。3.審計(jì)工程定額的套用。定額套用的審核應(yīng)注意的主要問題就是因定額缺項(xiàng)或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假。其中，最重要的一點(diǎn)就是要對(duì)決算中所列工程項(xiàng)目、規(guī)格、計(jì)算單位等因素進(jìn)行審核，研究是否與所套用的定額相符，有無錯(cuò)套現(xiàn)象存在。此外，為了能保證工程造價(jià)的準(zhǔn)確，還要對(duì)價(jià)高、工程量較大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目做重點(diǎn)審核。在套用定額時(shí)注意砌筑、混凝土標(biāo)號(hào)等之間的換算，使所得數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。4.審計(jì)主體工程以外的外網(wǎng)工程。審核竣工決算時(shí)，分別審核列入主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，以免混淆施工費(fèi)用。

二、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計(jì)算建筑工程土方外運(yùn)量時(shí)，施工方只按開挖量計(jì)算，卻沒有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項(xiàng)目，但是在實(shí)際施工進(jìn)行過程中，因某些原因而將該項(xiàng)目取消了，但是施工方在報(bào)送的造價(jià)結(jié)算中對(duì)此項(xiàng)未施工項(xiàng)目的工程價(jià)款并沒有扣減；三是在審計(jì)辦公樓裝修結(jié)算時(shí)，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購(gòu)置材料計(jì)價(jià)。借以“不均衡報(bào)價(jià)”的手段來對(duì)合同包干價(jià)進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報(bào)價(jià)”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個(gè)埋伏。施工單位通過分析設(shè)計(jì)圖紙缺陷及現(xiàn)場(chǎng)勘察情況，今后的工程量可能會(huì)發(fā)生哪些變動(dòng)，一般在總報(bào)價(jià)不變的前提下，會(huì)將工程量可能調(diào)高的項(xiàng)目單價(jià)報(bào)得很高，而工程量可能調(diào)減的項(xiàng)目單價(jià)則報(bào)得較低。由于時(shí)間的原因，工程建設(shè)方也很難對(duì)所有的報(bào)價(jià)一一核對(duì)，到結(jié)算調(diào)整時(shí)，如發(fā)現(xiàn)某些單價(jià)異常，那么就要按照合同價(jià)予以調(diào)整。

三、建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的可行性建議

第8篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

1.工程審計(jì)發(fā)展近況

進(jìn)入80年代，中國(guó)和各省都成立了工程審計(jì)協(xié)會(huì)，各省工程審計(jì)單位掛靠在設(shè)計(jì)院，一個(gè)單位兩個(gè)牌子，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)研究、項(xiàng)目建設(shè)書、項(xiàng)目初可研、可研等。工程審計(jì)單位在項(xiàng)目前期階段的工作基本上能進(jìn)行多方案比選和優(yōu)化。但由于人員水平參差不齊，對(duì)項(xiàng)目可行性研究的深度和廣度不一樣，對(duì)方案的研究有時(shí)是按客戶要求只做一個(gè)方案，再搞一個(gè)陪襯方案，就算完成任務(wù)。審計(jì)人員未發(fā)揮出智力服務(wù)功能，沒有做卅更優(yōu)的方案來進(jìn)行比較，失去了審計(jì)作用。雖然有些項(xiàng)目可行，但不是最優(yōu)，這種現(xiàn)象目前比較普遍。國(guó)家發(fā)改委頒布了《注冊(cè)咨詢工程師(投資)執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《注冊(cè)咨詢工程師(投資)執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》，并對(duì)審計(jì)工程師(投資)及執(zhí)業(yè)范圍、工程審計(jì)公司的資質(zhì)和執(zhí)業(yè)范圍提出明確要求。

1.1審計(jì)工程師(投資)的含義

是以建設(shè)前期投資審計(jì)為主，兼顧經(jīng)濟(jì)建設(shè)全過程與投資審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)。在國(guó)際上，國(guó)外審計(jì)工程師是以從事工程審計(jì)業(yè)務(wù)為職業(yè)的工程技術(shù)人員和經(jīng)濟(jì)、管理人員的統(tǒng)稱，是搞建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)工作。在我國(guó)，工程建設(shè)領(lǐng)域和階段被分由不同的政策部門管理，為避免與國(guó)家已經(jīng)確定的其他執(zhí)業(yè)(監(jiān)理、造價(jià)師等)資格注冊(cè)制度重復(fù)和矛盾，我國(guó)在注冊(cè)工程師名稱上專門注上(投資)二字。因此“審計(jì)工程師(投資)”的含義為：以建設(shè)前期投資審計(jì)為主，兼顧經(jīng)濟(jì)建設(shè)全過程與投資審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)，并獲取《中華人民共和國(guó)審計(jì)工程師(投資)執(zhí)業(yè)資格證書》和《注冊(cè)資格工程師(投資)注冊(cè)證》的專業(yè)技術(shù)人員的統(tǒng)稱。

1.2審計(jì)工程師(投資)的執(zhí)業(yè)范圍

經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、計(jì)劃審計(jì)；行業(yè)發(fā)展產(chǎn)業(yè)政策審計(jì)；經(jīng)濟(jì)建設(shè)專題審計(jì)；投資機(jī)會(huì)研究；工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告(建議書)編制；工程項(xiàng)目評(píng)估；工程項(xiàng)目融資審計(jì)、績(jī)效追蹤評(píng)價(jià)、后評(píng)價(jià)及培訓(xùn)審計(jì)服務(wù)；工程項(xiàng)目招投標(biāo)技術(shù)審計(jì)；國(guó)家主管部門規(guī)定的其他工程審計(jì)業(yè)務(wù)。

1.3審計(jì)工程師(投資)的職業(yè)道德素質(zhì)

遵紀(jì)守法；誠(chéng)信、公平、敬業(yè)、盡職盡責(zé)；廉潔自律，不得索取和收受禮金和其他財(cái)物，不謀職務(wù)之便；堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公證；承擔(dān)能夠勝任的任務(wù)；尊重同行，公平競(jìng)爭(zhēng)；防止直接、間接搶別的審計(jì)工程師已受托的項(xiàng)目任務(wù)；審計(jì)工程師(投資)與委托方有利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避，委托方有權(quán)要求其回避；保守客戶的技術(shù)和商業(yè)秘密；接受國(guó)家和行業(yè)對(duì)本職業(yè)道德行為的監(jiān)督和檢查。

1.4工程審計(jì)公司(單位)的資質(zhì)

甲、乙、丙級(jí)工程審計(jì)單位執(zhí)業(yè)資格證書均由國(guó)家計(jì)委審定簽發(fā)。

1.5工程審計(jì)合同的執(zhí)業(yè)范圍

甲級(jí)工程審計(jì)單位承擔(dān)全國(guó)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)劃或?qū)ｎ}審計(jì)和大中型基本建設(shè)技術(shù)改造項(xiàng)目的工程審計(jì)業(yè)務(wù)。乙級(jí)工程審計(jì)單位可承擔(dān)所在地區(qū)內(nèi)規(guī)劃或?qū)ｎ}審計(jì)和中小型項(xiàng)目的工程審計(jì)業(yè)務(wù)。丙級(jí)工程審計(jì)單位承擔(dān)所在區(qū)域內(nèi)的小型項(xiàng)目的工程審計(jì)業(yè)務(wù)。

2.工程審計(jì)內(nèi)容

工程審計(jì)內(nèi)容包括：規(guī)劃審計(jì)和專題研究，項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)研究，項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目可行性研究，項(xiàng)目評(píng)估和決策。

2.1投資機(jī)會(huì)研究階段審計(jì)

投資機(jī)會(huì)研究也稱投資機(jī)會(huì)鑒別，主要審計(jì)內(nèi)容：分析投資動(dòng)機(jī)、鑒別投資機(jī)會(huì)、論證投資方向和項(xiàng)目的機(jī)會(huì)論證分析，重點(diǎn)是投資環(huán)境分析。研究方法：靠經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行粗略地估計(jì)，不作詳細(xì)的分析計(jì)算，建設(shè)和生產(chǎn)成本的估算主要參考類似項(xiàng)目套算，其精度在±30%左右。

2.2項(xiàng)目建議書階段審計(jì)

項(xiàng)目建議書也稱初步可行性研究或預(yù)初步可行研究，是在機(jī)會(huì)研究的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)方案作進(jìn)一步市場(chǎng)、目標(biāo)、效益論證，為項(xiàng)目的可行性進(jìn)行初步判斷。判斷項(xiàng)目的設(shè)想是否有生命力，并提出投資決策的初步意見。主要審計(jì)內(nèi)容：項(xiàng)目目標(biāo)及功能定位、產(chǎn)品市場(chǎng)研究、規(guī)劃選址和項(xiàng)目建設(shè)方案的構(gòu)思與論證。研究重點(diǎn)是市場(chǎng)分析，并對(duì)項(xiàng)日方案進(jìn)行初步分析。此階段的投資估算和成本估算一般采用指標(biāo)估算法，較粗略，精度在±20%左右。

2.3可行性研究階段審計(jì)

可行性研究階段的論證內(nèi)容：投資必要性，技術(shù)、財(cái)務(wù)、組織、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)的可行性，風(fēng)險(xiǎn)因素及對(duì)策等，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行深入的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，選擇最佳方案，確定項(xiàng)目可行與不可行。投資估算精度在±10%左右。

2.4項(xiàng)目評(píng)估階段審計(jì)

項(xiàng)目評(píng)估是根據(jù)客戶要求，在可行性研究的基礎(chǔ)上，按照目標(biāo)，對(duì)投資項(xiàng)目的可靠性進(jìn)行分析判斷、權(quán)衡各種方案的利弊，向政府決策部門或投資人提出明確、科學(xué)的評(píng)估報(bào)告。

2.5項(xiàng)目建設(shè)準(zhǔn)備階段審計(jì)

工程勘察設(shè)計(jì)、項(xiàng)目融資、工程設(shè)備的采購(gòu)、工程開工準(zhǔn)備。

2.6項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)———項(xiàng)目跟蹤評(píng)價(jià)審計(jì)

項(xiàng)目跟蹤評(píng)價(jià)也稱“中間評(píng)價(jià)”，指正在建設(shè)尚未完工的項(xiàng)目。國(guó)際上稱為“績(jī)效評(píng)價(jià)”。這部分工作在我國(guó)是由工程監(jiān)理來完成的，主要完成的工作是“三控兩管一協(xié)調(diào)”。即控制工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程造價(jià)；工程的合同管理和工程信息管理；對(duì)工程監(jiān)理與各有關(guān)部門工作的進(jìn)度、合同爭(zhēng)議、設(shè)計(jì)變更、施工等問題進(jìn)行協(xié)調(diào)。

2.7項(xiàng)目建成后的總結(jié)與評(píng)價(jià)審計(jì)

主要進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)。2.8項(xiàng)目管理審計(jì)項(xiàng)目管理審計(jì)根據(jù)項(xiàng)目管理需要，開拓項(xiàng)目管理審計(jì)業(yè)務(wù)。目前國(guó)際上已形成的模式有：(1)建沒單位自行組織工程項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)。如基建辦、籌建處、指揮部等。(2)委托審計(jì)公司協(xié)助業(yè)主進(jìn)行管理。由業(yè)主與勘察設(shè)計(jì)、設(shè)備供貨商、工程承包商簽訂合同，審計(jì)公司協(xié)助業(yè)主工作，這是國(guó)際最通用的形式。(3)股計(jì)———采購(gòu)———建造———交鑰匙模式。(4)管理承包模式。(5)建造———營(yíng)運(yùn)———移交(BO工)模式。

3.工程審計(jì)采購(gòu)方式

國(guó)際工程審計(jì)服務(wù)采購(gòu)方式有兩種：招標(biāo)方式和直接委托方式。我國(guó)《招投標(biāo)法》沒有對(duì)各類建設(shè)項(xiàng)目決策階段(項(xiàng)目前期)的審計(jì)服務(wù)內(nèi)容做出必須進(jìn)行招標(biāo)的規(guī)定。因此，業(yè)主可以通過招標(biāo)方式，也可以通過直接委托方式選聘信譽(yù)良好，具有相應(yīng)技術(shù)水平和能力的審計(jì)公司完成審計(jì)服務(wù)。對(duì)要求承擔(dān)嚴(yán)格保密的軍事等工程審計(jì)可以直接委托。工程審計(jì)的采購(gòu)方式主要以合同協(xié)議為約定，根據(jù)客戶要求，提供服務(wù)。

第9篇：建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)范文

一、執(zhí)法監(jiān)察的范圍和重點(diǎn)

執(zhí)法監(jiān)察的范圍是，各地區(qū)、各部門*年以來竣工和*年在建及新開工(工程投資總額在50萬元以上)的建設(shè)工程項(xiàng)目；*年以前竣工、存在嚴(yán)重違法違紀(jì)或重大工程質(zhì)量問題的建設(shè)工程項(xiàng)目。圍繞建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量和竣工驗(yàn)收五個(gè)方面，重點(diǎn)檢查工程建設(shè)中存在的嚴(yán)重違法和違紀(jì)和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。

二、執(zhí)法監(jiān)察的主要內(nèi)容

執(zhí)法監(jiān)察以《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》和國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)投資管理等有關(guān)規(guī)定，以及建設(shè)部制定的《工程建設(shè)項(xiàng)目報(bào)建管理辦法》、《工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》、《建筑市場(chǎng)管理規(guī)定》，建設(shè)部、監(jiān)察部《關(guān)于在工程建設(shè)中深入開展反對(duì)腐敗和反對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的通知》等法律法規(guī)和政策規(guī)定為主要依據(jù)，對(duì)下列情況進(jìn)行檢查：

(一)建設(shè)工程項(xiàng)目是否按國(guó)家規(guī)定立項(xiàng)、報(bào)建。

(二)建設(shè)工程項(xiàng)目是否按規(guī)定招標(biāo)發(fā)包，有無私相授受、串通投標(biāo)、肢解工程發(fā)包；有無不按規(guī)定實(shí)施建設(shè)監(jiān)理制度；有無強(qiáng)行讓建筑企業(yè)貸款、墊資施工，不合理壓級(jí)壓價(jià)和工程竣工不按規(guī)定結(jié)算，拖欠工程款以及強(qiáng)行要求建筑企業(yè)購(gòu)買不合格的材料、設(shè)備等問題。

(三)建筑企業(yè)是否遵守建筑市場(chǎng)管理規(guī)定，有無無證照或越級(jí)承攬?jiān)O(shè)計(jì)、施工任務(wù)，有無出賣證照和圖簽、私招濫雇、層層轉(zhuǎn)包和偷工減料、粗制濫造、質(zhì)量低劣等問題。

(四)建設(shè)工程質(zhì)量是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和合同要求，有無不按規(guī)定委托監(jiān)理和質(zhì)量監(jiān)督、工程竣工不驗(yàn)收等問題。

(五)建設(shè)工程是否審計(jì)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、高估冒算、挪用工程建筑費(fèi)用、揮霍浪費(fèi)，以及在資金管理和使用中存在其他違紀(jì)問題。

(六)與建設(shè)工程有關(guān)的公用事業(yè)單位是否遵守《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，有無利用職權(quán)搞行業(yè)壟斷，強(qiáng)行指定不符合規(guī)定的施工單位和指定購(gòu)買劣質(zhì)設(shè)備、材料問題。

(七)領(lǐng)導(dǎo)干部和政府工作人員有無利用職權(quán)指定施工隊(duì)伍、干預(yù)工程建設(shè)和索賄受賄、挪用公款、失職瀆職等問題。政府及其部門有無向建設(shè)項(xiàng)目亂收費(fèi)問題等。

三、執(zhí)法監(jiān)察的目標(biāo)

通過執(zhí)法監(jiān)察，摸清本地區(qū)、本部門建設(shè)工程項(xiàng)目的底數(shù)，加強(qiáng)對(duì)建筑規(guī)模的有效控制；完善、培育和規(guī)范建筑市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)治亂、企業(yè)治散、質(zhì)量治差、價(jià)格合理，促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展；嚴(yán)格資金管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)廉政建設(shè)，遏制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延。

四、方法和步驟

這次執(zhí)法監(jiān)察，由各地區(qū)、各有關(guān)部門負(fù)責(zé)組織，建設(shè)部、監(jiān)察部、國(guó)家計(jì)委、國(guó)家工商行政管理局負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)和督促檢查。這項(xiàng)工作大體分為四個(gè)階段：

(一)準(zhǔn)備發(fā)動(dòng)階段。各地區(qū)、各部門組織力量，研究制定方案，動(dòng)員部署工作。通過新聞媒介等手段宣傳開展建設(shè)工程項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察的重要性和緊迫性，為這項(xiàng)工作順利進(jìn)行做好充分準(zhǔn)備。

(二)調(diào)查摸底階段。組織建設(shè)單位或施工企業(yè)填寫《建設(shè)工程項(xiàng)目登記表》，全面掌握本地區(qū)、本部門建設(shè)工程項(xiàng)目總數(shù)和投資底數(shù)。深入到建設(shè)單位、施工企業(yè)及其主管部門和用戶調(diào)查研究，了解建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量、竣工驗(yàn)收和與建設(shè)工程有關(guān)的單位(部門)執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況。

(三)自查和重點(diǎn)檢查階段。首先是建設(shè)主管部門、建設(shè)單位和施工企業(yè)，按照要求對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目存在的問題進(jìn)行自查自糾并寫出情況報(bào)告。在自查自糾的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況組織檢查組對(duì)建設(shè)單位和施工企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。重點(diǎn)檢查的比例不得低于40%。對(duì)自查自糾走過場(chǎng)、弄虛作假、消極應(yīng)付的，要追究主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的、行賄受賄以及失職瀆職造成重大經(jīng)濟(jì)損失和人身傷亡的案件，要從嚴(yán)查處；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

(四)整改驗(yàn)收階段。督促建設(shè)主管部門、建設(shè)單位和施工企業(yè)，針對(duì)工程立項(xiàng)、報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量和竣工驗(yàn)收方面存在的問題，建立健全規(guī)章制度和監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)建設(shè)工程管理，規(guī)范建筑市場(chǎng)行為，寫出整改報(bào)告；結(jié)合本地區(qū)、本部門實(shí)際，確定具體的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，組織人員對(duì)建設(shè)單位、施工企業(yè)及建設(shè)主管部門的整改情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，驗(yàn)收比例不低于60%。驗(yàn)收情況，要書面報(bào)告同級(jí)政府并抄報(bào)上一級(jí)負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)察的有關(guān)部門。

為了保證工作進(jìn)度，今年8月底前完成準(zhǔn)備發(fā)動(dòng)和調(diào)查摸底工作；12月底完成自查自糾和重點(diǎn)檢查工作；1997年6月底前完成整改驗(yàn)收工作。各階段的工作，有的可根據(jù)實(shí)際需要交叉進(jìn)行。